Как оформить возмещение расходов по договору гпх

Опубликовано: 26.12.2024

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация заключила договор подряда с физическим лицом. Договор содержит условие о компенсации заказчиком расходов на ГСМ, проезд железнодорожным транспортом и авиабилеты, проживание. Договором также предусмотрена обязанность заказчика выплатить компенсацию за использование личного транспортного средства (определяется фиксированной суммой за километр пробега на основании маршрутного листа) и оплатить расходы, связанные с проживанием вне места жительства (суточные, фиксированная сумма за каждый день).
Облагаются ли эти расходы НДФЛ и страховыми взносами?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Денежные средства, выплачиваемые организацией-заказчиком в качестве возмещения фактически произведенных и документально подтвержденных расходов физического лица, связанных с выполнением им работ по гражданско-правовому договору, не облагаются страховыми взносами.
Выплачиваемые заказчиком физическому лицу суммы, связанные с проживанием вне места жительства, а также компенсация за использование автомобиля подрядчика включаются в базу для начисления страховых взносов на ОПС и ОМС. Страховые взносы от НС и ПЗ необходимо уплачивать с этих сумм только в том случае, если это прямо предусмотрено договором подряда.
Суммы компенсации расходов подрядчика, связанные с выполнением работ по договору гражданско-правового характера, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Обоснование позиции:
В рассматриваемой ситуации цена договора подряда включает компенсацию издержек подрядчика на проезд к месту выполнения работ и причитающееся ему вознаграждение, что предусмотрено пп. 1, 2 ст. 709 ГК РФ. Следовательно, рассматриваемая компенсация является частью договорной цены работ, выполняемых по договору.
Поездки подрядчика, связанные с исполнением принятых на себя обязательств по договору подряда, не являются командировками применительно к ст. 166 ТК РФ, так как они осуществляются им не в рамках трудовых, а в рамках гражданско-правовых отношений.
Сразу отметим, что если физическое лицо, подрядчик, зарегистрировано в качестве ИП или является плательщиком НПД, то с выплачиваемых ему доходов не нужно удерживать НДФЛ (подп. 1 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ, ч. 8 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Федеральный закон N 422-ФЗ), письмо Минфина России от 20.11.2020 N 03-11-11/101180) и облагать их страховыми взносами (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, ч. 1 ст. 15 Федерального закона N 422-ФЗ) при наличии чека у организации (письмо Минфина России от 13.08.2019 N 03-11-11/61078).

Страховые взносы

Следует отметить, что при исчислении взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не должны учитываться любые выплаты, начисленные физическим лицам по договорам гражданско-правового характера (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ, ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"). Страховые взносы от НС и ПЗ необходимо уплачивать с вознаграждения по гражданско-правовому договору, предметом которого является выполнение работ только в том случае, если это прямо предусмотрено таким договором (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").
Денежные средства, выплачиваемые организацией в качестве возмещения фактически произведенных и документально подтвержденных расходов физического лица, связанных с выполнением им работ по гражданско-правовому договору, не облагается страховыми взносами на основании подп. 16 п. 1 ст. 422 НК РФ, подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".
Выплачиваемые заказчиком физическому лицу суммы, связанные с проживанием вне места жительства (в фиксированной сумме за каждый день), по нашему мнению, следует включить в базу для начисления страховых взносов, поскольку такие выплаты не являются возмещением фактически произведенных исполнителем и документально подтвержденных расходов. Так, согласно п. 2 ст. 422 НК РФ при оплате плательщиками страховых взносов расходов на командировки работников (как в пределах территории РФ, так и за ее пределами) не подлежат обложению страховыми взносами, в частности, суточные, предусмотренные п. 1 ст. 217 НК РФ. Однако на поездки физического лица во исполнение обязательств, предусмотренных ГПД, заключенным с заказчиком, не распространяются выплата суточных, предусмотренная ст. 168 ТК РФ (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 17.05.2012 N Ф02-1733/12 по делу N А19-1676/2010). Соответственно, норму п. 2 ст. 422 НК РФ в рассматриваемой ситуации применить нельзя.
Кроме того, считаем, что в базу для начисления страховых взносов также следует включить компенсацию за использование автомобиля подрядчика, поскольку она выплачивается в рамках договора гражданско-правового характера на выполнение работ (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Пунктом 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Доходом физических лиц согласно ст. 41 НК РФ признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и в отношении доходов физических лиц, определяемая в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.
Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в ст. 217 НК РФ. Компенсации исполнителю расходов, связанных с выполнением работ по договору гражданско-правового характера, в данном перечне отсутствуют. Поэтому суммы компенсации расходов подрядчика подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке (смотрите письма Минфина России от 28.09.2020 N 03-04-06/84695, от 26.04.2019 N 03-04-06/31273, от 23.06.2017 N 03-04-06/39766, от 19.11.2008 N 03-04-06-01/344).
Вместе с тем в случае, если расходы на проезд в целях оказания услуг по договору гражданско-правового характера были понесены самим налогоплательщиком, то такой налогоплательщик, в соответствии с п. 2 ст. 221 НК РФ, имеет право на получение профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов. Право на получение профессионального вычета можно реализовать посредством подачи письменного заявления налоговому агенту (смотрите также письма Минфина России от 28.12.2012 N 03-04-05/10-1452, от 05.09.2011 N 03-04-05/8-633, УФНС РФ по г. Москве от 14.07.2008 N 28-11/066968)*(1).
Что касается суточных, выплачиваемых подрядчику, они облагаются НДФЛ в полном объеме, поскольку освобождение от НДФЛ применяется только к командировочным расходам, произведенным в пользу сотрудников, которые работают по трудовому договору (смотрите п. 3 ст. 217 НК РФ; письмо Минфина России от 24.02.2016 N 03-04-05/10023 и письмо ФНС России от 11.08.2011 N АС-4-3/13104).
Кроме того, НДФЛ облагается компенсация за использование автомобиля подрядчика, поскольку выплачивается в рамках гражданско-правового договора, и освобождение, предусмотренное п. 1 ст. 217 НК РФ, не применяется (письмо Минфина России от 05.08.2015 N 03-04-06/45204).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
- Энциклопедия решений. Оплата работ по договорам гражданско-правового характера с физическими лицами в целях налогообложения прибыли;
- Энциклопедия решений. НДФЛ с доходов, полученных физлицами (не ИП) по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг);
- Энциклопедия решений. Страховые взносы на выплаты по договорам гражданско-правового характера на выполнение работ, оказание услуг.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Коренева Ольга

Ответ прошел контроль качества

2 апреля 2021 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

------------------------------------------------------------------------
*(1) Заметим, что по данному вопросу есть иная точка зрения, изложенная в письме ФНС России от 25.03.2011 N КЕ-3-3/926 (смотрите также определение ВАС РФ от 26.03.2009 N ВАС-3334/09). Подробнее смотрите Энциклопедию решений. НДФЛ с компенсации расходов физлиц - исполнителей по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг).

Для осуществления разовых работ или услуг компания может заключить гражданско-правовой договор с физическим лицом.

Согласно статье 709 ГК РФ в договоре указывается цена, включающая работы и услуги, а также компенсацию издержек исполнителя - физического лица.

Гражданам, работающим по гражданско-правовым договорам, можно компенсировать:

• стоимость проезда и найма жилья;
• другие расходы, предусмотренные договором (оплату услуг связи, аренду оргтехники, транспорта и т. п.).

Варианты компенсации расходов в договоре ГПХ

1. компенсация расходов, связанных с поездкой, включается в общую сумму вознаграждения (т. е. выплачивается в составе вознаграждения по гражданско-правовому договору);
2. компенсация расходов, связанных с поездкой, выплачивается отдельно;
3. организация оплачивает все или часть расходов, связанных с исполнением гражданско-правового договора, минуя исполнителя (например, напрямую перечисляет деньги гостинице, в которой будет проживать внештатный сотрудник, направленный в служебную поездку).

Физическое лицо, привлекаемое по договору ГПД, обязано представить отчет о расходах, а также приложить к нему копии подтверждающих документов. Компания на основании документов и отчета должна будет компенсировать расходы исполнителя.

Какие налоги необходимо будет оплатить с компенсации расходов?

НДФЛ с компенсации расходов по договору ГПХ

Налоговые органы противоречиво относятся к компенсации расходов исполнителя по ГПД:

1. Есть письма, где компенсацию относят к доходам в натуральной форме. Поэтому организация с такой выплаты, по их мнению, обязана удержать налог. Однако, если расходы на проезд и проживание в целях оказания услуг по договору гражданско-правового характера были понесены самим налогоплательщиком, то такой налогоплательщик в соответствии с пунктом 2 статьи 221 Кодекса имеет право на получение профессионального налогового вычета (форма Заявления) по НДФЛ в сумме таких расходов, подтвержденных документально. На основании этих документов организация сможет уменьшить налоговую базу по НДФЛ, поскольку сумма компенсации расходов будет включена и в состав налогооблагаемых доходов, и в состав профессионального вычета. (Письмо Минфина России от 02.02.2018 N 03-04-06/6138, Письмо Минфина России от 21.07.2017 N 03-03-06/1/46709, Письмо Минфина России от 08.08.2016 N 03-04-06/46423, Письмо Минфина России от 16.06.2016 N 03-04-05/35131, Письмо Минфина России от 23.01.2015 N 03-04-05/1733, Письмо Минфина России от 01.12.2014 N 03-04-06/61276, Письмо Минфина России от 29.01.2014 N 03-04-06/3282, Письмо Минфина России от 05.11.2013 N 03-03-06/4/47090)
2. Есть письма, выпущенные до 2017 г., где Минфин считает, что стоимость материалов, транспортных или других расходов, которые организация компенсирует исполнителю, не является его вознаграждением. Поэтому выплата компенсации не влечет за собой получение исполнителем экономической выгоды, а направлена на возмещение ему расходов, связанных с исполнением договора. Следовательно, такие суммы не подлежат обложению НДФЛ. Выводы Минфина подтверждает и арбитражная практика. (Письмо Минфина России от 23.05.2016 N 03-04-06/2939, Письмо Минфина России от 29.04.2013 N 03-04-07/15155, Письмо Минфина России от 19.07.2013 N 03-03-06/1/28379, Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 15.12.2014 N Ф06-17918/2013 по делу N А12-1984/2014, Постановление ФАС Московского округа от 26.03.2013 по делу N А40-37553/12-20-186)

Страховые взносы с компенсации расходов по договору ГПХ

Взносы обязательного страхования начисляются на компенсацию расходов по служебной поездке только при условии, если такая компенсация учтена в общей сумме вознаграждения внештатного сотрудника (т.е. первый вариант).

При втором варианте суммы, которые организация выплачивает в качестве компенсации расходов, возникших в связи с выполнением работ (оказанием услуг) по гражданско-правовому договору, не облагаются взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, а также взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. При этом соответствующие расходы должны быть документально подтверждены.

Если же организация оплачивает расходы, связанные с поездкой, минуя внештатного сотрудника (напрямую сторонним организациям), то последний не сможет документально подтвердить затраты на эту поездку. Данная выплата рассматривается как оплата за внештатного сотрудника работ (услуг), а не как компенсация его расходов. Такая оплата не содержится в закрытых перечнях сумм, не облагаемых страховыми взносами (в т. ч. от несчастных случаев и профзаболеваний). Следовательно, с суммы этой оплаты рассчитываются взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование (ст. 420 НК РФ). Выплаты по ГПД не облагаются взносами на обязательное социальное страхование (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ). Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на сумму оплаты нужно начислить только в том случае, если это предусмотрено гражданско-правовым договором.

Налог на прибыль с компенсации расходов по договору ГПХ

В 2015 году было выпущено письмо Минфина от 5 августа 2015 г. N 03-04-06/45204, согласно которому компенсация издержек исполнителю по ГПД не должна учитываться в составе расходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организации.

В 2017 году выходит письмо Минфина от 21 июля 2017 г. N 03-03-06/1/46709, в котором подчеркивается, что если затраты (компенсация расходов по ГПД) произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, то налогоплательщик вправе учесть такие затраты при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.

Получается опять две противоречивые позиции финансового ведомства.

В данном случае правильным решением будет подготовка адресного запроса в налоговую инспекцию. Это позволит избежать налоговых санкций со стороны налоговой инспекции.

Выводы:

Узнайте стоимость абонентского бухгалтерского обслуживания, а также разовых бухгалтерских услуг по тел.: (495) 661-35-70.

Договоры гражданско-правового характера (в данном случае мы рассматриваем договоры подряда и договоры возмездного оказания услуг) могут предусматривать возмещение исполнителю понесенных ним расходов, связанных с выполнением работ. Сумма компенсации таких расходов не облагается НДФЛ и страховыми взносами. Рассмотрим, как начислить оплату такого договора в “1С:Зарплата и управление персоналом, редакция 3.1” на примере демо версии релиза 3.1.8.216.

Для регистрации условий договора в программе следует создать документ Договор (работы, услуги), который доступен в разделе Зарплата

Рисунок 1 - Создание документа Договор

В договоре, если указать, что оплата выполняется однократно в конце срока работ, появляется поле, в котором можно указать сумму профессионального вычета. Если оплата осуществляется по актам выполненных работ, сумму профессионального вычета можно указать непосредственно в акте.

Рисунок 2 - Указание суммы

Начислить оплату по договору ГПХ в программе можно в конце месяца документом Начисление зарплаты и взносов (либо в межрасчетном периоде документом Начисление по договорам, тогда начисление взносов все равно произойдет в конце месяца, когда будет создан документ Начисление зарплаты и взносов).

Рисунок 3 - Начисление зарплаты и взносов

Как видим, профессиональный налоговый вычет учитывается при исчислении суммы НДФЛ: 1 040 = (10 000 - 2 000) * 0,13

Рисунок 4 - Исчисление суммы НДФЛ

Если перейти на закладку Взносы, то увидим, что взносы рассчитались со всей суммы договора (10 000 руб.), база не была уменьшена на сумму возмещаемых расходов.

Взносы в ПФР: 2 200 = 0,22 * 10 000.

Взносы в ФФОМ: 510 = 0,051 * 10 000

Рисунок 5 - Исчисление суммы НДФЛ 2

И поскольку начисление по договору ГПХ не настраивается в пользовательском режиме (режиме Предприятия), то изменить обложение взносами (ПФР и ФФОМС) договора ГПХ нельзя.

Решение в данном случае может быть следующим:

Рисунок 6 - Указание суммы

Настройки начисления следующие.

Рисунок 7 - Настройка начисления

На закладке Учет времени указываем, что это оплата уже оплаченного времени

Рисунок 8 - Учет времени

Начисление не должно входить в расчет среднего заработка, поэтому нужно снять флажки на закладке таких настроек

Рисунок 9 - Учет времени 2

И на закладке Налоги, взносы, бухучет отмечаем, что начисление не облагается НДФЛ и страховыми взносами

Рисунок 10 - Налоги, взносы, бухучет

Теперь начисляем оплату по договору ГПХ двумя документами: разовым начислением:

Рисунок 11 - Разовое начисление

и документом Начисление зарплаты и взносов:

Рисунок 12 - Начисление зарплаты и взносов

на закладке НДФЛ сумма налога рассчитана только с суммы по договору (без возмещаемых расходов):

1 040 = 8 000 * 0,13

Рисунок 13 - Начисление зарплаты и взносов 2

и на закладке Взносы:

Взносы в ПФР: 1 760 = 0,22 * 8 000

Взносы в ФФОМ: 408 = 0,051 * 8 000

Рисунок 14 - Начисление зарплаты и взносов 3

В ведомость на выплату «подтянется» вся сумма к выплате:

8 960 = 8 000 (сумма по договору) + 2 000 (сумма возмещаемых расходов) - 1 040 (НДФЛ)

Договор ГПХ, заключенный между организацией и физическим лицом, предусматривает компенсацию исполнителю расходов, возникающих в связи с оказанием услуг по договору.

Сумма возмещенных расходов не подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами, однако должна быть учтена в Расчете по страховым взносам в общей сумме доходов физического лица, а также в составе необлагаемых выплат. Указание суммы расходов в реквизите Сумма вычета документа Договор (работы, услуги) ( Зарплата – Договоры (в т.ч. авторские) – Договор (работы, услуги) ) в данном случае не подходит, потому что при таком варианте отражения выплата будет облагаться страховыми взносами.

Сведения об отражении компенсации расходов в бухгалтерском учете предполагается формировать на стороне ЗУП 3, поэтому документ Операция учета взносов ( Налоги и взносы – Операции учета взносов ) также не является решением в данной ситуации.

Рассмотрим, какими документами можно отразить возмещение расходов исполнителю по договору ГПХ в программе.

Решать данную задачу можно по-разному в зависимости от дополнительных условий. В качестве вариантов решения можно использовать:

1. Документ Разовое начисление ( Зарплата – Разовые начисления ). Применять данный документ удобно, если:
   • в бухгалтерском учете компенсация расходов отражается на счетах 70 или 73;
   • необходимо видеть сумму возмещения в аналитических Отчетах по зарплате ( Зарплата – Отчеты по Зарплате );
   • необходимо в ЗУП 3 отражать выплату компенсации расходов документом Ведомость.. .
2. Документ Начисление прочих доходов ( Выплаты – Прочие доходы – Начисление прочих доходов ). Этот вариант удобен:
   • если в бухгалтерском учете расчеты с договорником отражаются на 76 счете;
   • когда нет необходимости отражать выплату в зарплатной программе.

Рассмотрим оба способа решения на примерах.

Пример 1. Отражение компенсации расходов исполнителя по договору ГПХ документом «Разовое начисление»

Организация заключила с Одуванчиковым П.П. договор ГПХ на период с 06.11.2019 по 20.11.2019. Сумма вознаграждения по договору составляет 15 000 руб.

Также договор предусматривает компенсацию исполнителю расходов на проезд в размере 2 000 руб. сверх суммы договора. Компенсационная выплата не облагается НДФЛ и страховыми взносами, в бухгалтерском учете отражается на 73 счете. По окончании срока договора необходимо начислить Одуванчикову П.П. соответствующую сумму возмещения расходов.

Для отражения возмещения затрат на проезд исполнителю по договору ГПХ создадим новое Начисление ( Настройка – Начисления ). Укажем, для Компенсации проезда исполнителю по договору ГПХ назначение начисления Компенсационный выплаты и способ выполнения По отдельному документу (вид документа Разовое начисление установится программой автоматически).

На вкладке Налоги, взносы, бухучет укажем, что начисление Не облагается НДФЛ и относится к Доходам, целиком не облагаемым страховыми взносами, кроме пособий за счет ФСС и денежного довольствия военнослужащих .

Начислим Одуванчикову П.П. Компенсацию проезда исполнителю по договору ГПХ документом Разовое начисление . Для того чтобы сотрудника можно было подобрать в табличную часть документа, укажем в документе Дату начала и Дату окончания периода, за который производится начисление, в соответствии с периодом действия договора – с 06.11.2019 по 20.11.2019. По условию задачи, компенсацию необходимо отразить в бухгалтерском учете на 73 счете. Поэтому укажем в документе, что ее нужно учитывать как Прочие расчеты с персоналом .

Проверим, что Компенсация проезда исполнителю по договору ГПХ отражается в аналитических отчетах на примере Расчетного листка ( Зарплата – Отчеты по зарплаты – Расчетный листок ).

Сумма начисленной компенсации отражается в табличной части Начислено и увеличивает Долг предприятия на конец месяца .

В документе Отражение зарплаты в бухучете ( Зарплата – Отражение зарплаты в бухучете ) сумма возмещения расходов исполнителю по договору ГПХ отражается видом операции Начислено , статья расходов – ПР .

После проведения синхронизации на стороне бухгалтерской программы начисленная компенсация отражается на счете 73.

В Расчете по страховым взносам в Разделе 3 сумма возмещения расходов включена в Общую сумму выплат и иных вознаграждений и исключена при подсчете Базы для исчисления страховых взносов .

Отражение компенсации в Расчете по страховым взносам в Разделе 1 посмотрим на примере Подраздела 1.1 . Сумма возмещения расходов включается в показатели строк Сумма выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физических лиц (строка 030) и Сумма, не подлежащая обложению страховыми взносами (строка 040) .

Пример 2. Отражение компенсации расходов исполнителя по договору ГПХ документом «Начисление прочих доходов»

Оставим исходные данные Примера 1 за исключением порядка отражения расчетов по договору ГПХ в бухгалтерском учете. В данном случае все расчеты, в том числе и компенсацию расходов исполнителя, необходимо отразить на счете 76.

Если ранее в программе документ Начисление прочих доходов не использовался, то нужно проверить и, при необходимости установить настройку Регистрируются прочие доходы физических лиц, не связанные с оплатой труда ( Настройки – Расчет зарплаты ).

Создаем новый Вид прочего дохода ( Выплаты – Виды прочих доходов физлиц ). Настраиваем параметры налогообложения для вида прочего дохода Компенсация проезда исполнителю по договору ГПХ :

• по НДФЛ – не облагается НДФЛ ;
• по взносам – Доходы, целиком не облагаемые страховыми взносами, кроме пособий за счет ФСС и денежного довольствия военнослужащих .

Отражаем начисление суммы компенсации документом Начисление прочих доходов . В документе помимо основных данных необходимо заполнить Подразделение для того, чтобы оно отразилось в проводках на стороне бухгалтерской программы.

• доходы, отраженные данным документом не видны в аналитических Отчетах по зарплате ;
• возможность оформить выплату такого дохода с помощью документа Ведомость… имеется только в версии программы ЗУП КОРП.

В документе Отражение зарплаты в бухучете сумма возмещения расходов исполнителю по договору ГПХ отражается видом операции Доходы контрагентов , статья расходов – КА .

После проведения синхронизации на стороне бухгалтерской программы начисленная компенсация отражается на счете 76.

В Расчете по страховым взносам сумма компенсации расходов исполнителю по договору ГПХ будет отражена так же, как в Примере 1.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

Добрый день . Организация заключает с физическими лицами гражданско-правовые договоры.У вас нет доступа на просмотр. Чтобы получить доступ: Оформите.У вас нет доступа на просмотр. Чтобы получить доступ: Оформите..

Карточка публикации

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Вы можете задать еще вопросов

Доступ к форме "Задать вопрос" возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8.
Оформить заявку от имени Юр. или Физ. лица вы можете здесь >>

Нажимая кнопку "Задать вопрос", я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>

Выпущена внешняя обработка для заполнения трудовых функций в позициях штатного расписания (для СЗВ-ТД с 01.07.2021 г.)

Как в ЗУП 3 учесть, что часть сотрудников организации в нерабочие дни мая 2021 года работает, а часть – нет

Настройки в 1С ЗУП 3 для нерабочих дней в мае 2021 года

Спасибо! Познавательно, четко сформулирован вопрос и показаны действия по решению различных ситуаций.

В период финансового кризиса собственники компаний размышляют над всеми возможными способами экономии. Один из них – привлечение удаленных сотрудников, т.е. поиск высококлассных специалистов в регионах без перемещения их непосредственно в офис.

Плюсы такого решения очевидны:

1. Возможность выполнить узкоспециализированную или непрофильную для вашей компании работу (например, разработка сайта, проведение маркетинговых исследований, опросов, изучение рынка, написание программ, оказание разовых консультационных услуг и т.д.)
2. Возможность экономить на оборудовании рабочих мест для таких сотрудников, а иногда даже на аренде офисных площадей.
3. Возможность поиска действительно подходящего вашей компании специалиста не ограничена «географически», т.е. искать свою «жемчужину» можно по всей стране и даже за рубежом.
4. Зарплатные ожидания работников в регионах, как правило, значительно ниже, чем в Москве и других городах-миллионниках.

Более того, удаленные сотрудники в случае грамотного оформления позволяют компании существенно экономить на налогах и социальных взносах. В данной публикации мы постараемся рассмотреть все возможные варианты оформления отношений с удаленными работниками, плюсы и минусы, а также подводные камни каждого варианта – так, чтобы вы спокойно могли использовать выгоды от удаленного труда и не иметь проблем с налоговой.

Существует несколько вариантов оформления отношений с удаленным исполнителем разовой работы или сотрудником, который будет удаленно работать у вас на постоянной основе.

1. Заключение гражданско-правового договора (договора подряда или оказания услуг)

В каких случаях подходит:

Договор гражданско-правового характера (ГПХ) подходит, когда необходимо реализовать какой-то масштабный, но вместе с тем разовый проект. Например, если вам нужно разработать логотип или сделать сайт для вашей компании, то нецелесообразно создавать новый отдел и брать в штат дизайнера, интернет-разработчика, верстальщика и других специалистов. В данном случае удобнее заключить договор подряда на конкретный вид работ – разработку логотипа, дизайн-макета, верстку, «движок» сайта и т.д. Предметом такого договора должен быть конкретный результат. По окончанию сотрудничества составляется акт выполненных работ или оказанных услуг, который является основанием для оплаты.

Преимущества:

1. В отличие от трудового договора, по договору подряда компания не обязана выплачивать вознаграждение строго 2 раза в месяц в установленные законом сроки.
2. Компания не должна оплачивать работнику больничные, отпускные, декретные и сохранять за сотрудником место на время отпуска по уходу за ребенком.
3. Компания не несет ответственности за условия труда и не обязана оплачивать работу по ночам, в выходные дни и праздники по повышенному тарифу.
4. С сумм вознаграждения подрядчикам компания не начисляет взносы в части ФСС (всегда), а также ФСС НС (если прямо не прописано в договоре ГПХ)
5. За просрочку исполнения работы можно начислить пени, расторгнуть договор в одностороннем порядке и потребовать возмещения убытков.
6. Сотрудникам можно предоставить стандартные вычеты на детей, а значит, сумма удерживаемого НДФЛ будет меньше (ограничением по предоставлению вычетов на ребенка является только отсутствие гражданства РФ). В деньгах компания ничего не выиграет, но это прекрасная возможность получить лояльных и расположенных к сотрудничеству работников. К сожалению, многие штатные бухгалтеры думают, что стандартные вычеты – только для сотрудников, работающих по трудовым договорам.
7. В отношении авторского вознаграждения (за произведения искусства, музыкальные, литературные произведения и т.п.) при исчислении НДФЛ и страховых взносов применяется так называемый «профессиональный вычет». Например, авторам музыкальных произведений будет предоставлен вычет 25% (см. пример).

Пример расчета НДФЛ с авторского вознаграждения

Вознаграждение автору музыкального произведения по договору составляет 50 000 руб. Расчет НДФЛ и взносов с учетом вычета выглядит так:

(Сумма по договору – 25%) х Ставка налога (взноса)

Сумма НДФЛ и страховых взносов с учетом 25-процентой скидки составит:

Налог

Ставка

Сумма налога без учета вычета, руб.

Сумма налога с учетом вычета, руб.

Экономия, руб.

Риски:

1. Переквалификация договора ГПХ в трудовой договор и доначисление налогов

Некоторые работодатели, желая сократить свои расходы в части налогообложения, принимают на работу сотрудника, оформляя с ним вместо трудового договор ГПХ. Однако, если по договору подряда ежемесячно, в течение продолжительного времени (например, год), работодатель начисляет фиксированную сумму, налоговая может признать такой договор трудовым и доначислить налоги.

Как избежать доначислений:

• Не пишите в договоре количество рабочих часов в неделю, время начала и конца рабочего дня, сроки выдачи зарплаты, перерывов и т. п.
• Убедитесь, что в договоре подряда написано конкретное задание и сроки его выполнения. На каждый этап задания необходим акт.
• Не заключайте договоры ГПХ со штатными сотрудниками, работающими по трудовому договору

2. Выплата доходов физлицу по договору ГПХ без начисления и выплаты страховых взносов

Многие штатные бухгалтеры ошибочно полагают, что за сотрудников, работающих по договорам ГПХ, можно не платить страховые взносы. Однако это не так. И на проверке, помимо взносов, будут начислены пени и штрафы.

3. Отсутствие в отчете информации о работающих по договору ГПХ, если работа не была выполнена

В ежемесячный отчет о застрахованных лицах необходимо включить информацию обо всех физлицах, с которыми действовал договор ГПХ, даже если в отчетном периоде компания не выплачивала вознаграждение этим сотрудникам. Если в отчете окажутся неполные сведения, компанию оштрафуют – по 500 рублей за каждого сотрудника, не включенного в отчет.

Для корректного налогообложения и сдачи отчетности мы рекомендуем нашим клиентам сообщать о новых договорах ГПХ сразу после их заключения. В этом случае сотрудник будет отражен в зарплатной отчетности, что поможет исключить штрафы и пени по взносам. Кроме того, вы можете быть уверены, что наши сотрудники своевременно известят вас об актуальных реквизитах для уплаты налогов и взносов по удаленным сотрудникам и подготовят корректные платежки для их уплаты либо сразу подготовят корректные платежки для их уплаты.

Пример из практики

Работодатель не всегда готов оформлять трудовые отношения, но бывает и так, что и сам работник не желает «подписывать какие-то бумажки». В нашей практике был такой случай.

На протяжении нескольких лет один человек время от времени оказывал компании услуги. При этом он категорически не желал заключать гражданско-правовой договор. Как выяснилось, для этого нужен был СНИЛС работника. А оформлять этот документ не хотел ни он сам, ни компания. В результате решили действовать так: компания будет начислять премию другому сотруднику компании, но деньги будут отправляться на счет физлица, который оказывал услуги.

Мы попытались объяснить клиенту, что эта схема очень рискованна, и при налоговой проверке велика вероятность штрафов, доначисления страховых взносов и пересдачи отчетности. Также существует риск трудовых споров с сотрудником, который фактически не получил премию. После консультации, проведенной экспертами 1C-WiseAdvice, компания приняла нашу позицию, оформила СНИЛС и заключила с исполнителем договор оказания услуг.

2. Заключение трудового договора о дистанционной работе

В каких случаях подходит:

Если речь идет о долгосрочном сотрудничестве, и сотрудник ищется для исполнения постоянных текущих задач, имеет смысл заключить между компанией и ценным удаленным сотрудником трудовой договор о дистанционной работе. Компания несет перед таким сотрудником все обязательства по Трудовому кодексу: предоставляет отпуск и больничные, обеспечивает условия труда, ведет трудовую книжку, оплачивает служебные расходы и повышение квалификации. Дистанционный работник и компания обмениваются документами через интернет, а значит, они должны быть заверены электронной подписью. Кто ее приобретает – сотрудник или компания – следует прописать в трудовом договоре.

Преимущества:

Работник обязан соблюдать трудовую дисциплину, а за серьезные нарушения ему можно объявить выговор и даже уволить. Уволить сотрудника также можно по основаниям, предусмотренных трудовым договором (например, не предоставлен вовремя еженедельный отчет в установленный трудовым договором срок).

Сведения о дистанционной работе можно не вносить в трудовую книжку работника, а при заключении трудового договора впервые трудовую книжку удаленному работнику можно не оформлять.

С сотрудником можно заключить соглашение о неразглашении конфиденциальной информации, при нарушении которого сотрудник должен будет возместить убытки.

С дистанционным работником можно подписать договор о материальной ответственности (пригодится в случае, если компания предоставила такому сотруднику компьютер или автомобиль для исполнения своих трудовых обязанностей).

Сотрудник, работающий по трудовому договору, не сможет требовать предоплаты за свою работу или услуги.

Все обязанности дистанционного работника можно прописать в должностной инструкции и требовать их исполнения.

Риски:

Процесс контроля за дистанционным работником достаточно сложный, практически отсутствуют инструменты для проверки работоспособности сотрудника.

Усложняется процесс решения срочных задач (например, если у сотрудника неожиданно и на неопределенный срок пропал интернет).

За работника надо платить все страховые взносы и удерживать НДФЛ, начислять больничные, отпускные, детские и декретные как для обычных сотрудников. К сожалению, многие штатные бухгалтеры до сих пор к этому не привыкли и допускают массу ошибок в расчетах.

Дистанционного сотрудника так же трудно уволить, как и обычного работника, постоянно находящегося в офисе – для увольнения понадобятся серьезные основания. Кроме того, при увольнении дистанционному сотруднику придется выплатить выходное пособие.

Не стоит оговаривать в трудовом договоре место, где трудится дистанционный работник, а также арендовать для него какое-то специальное помещение, потому что налоговая инспекция может заподозрить признаки создания обособленного подразделения.

Таким образом, хотя трудовой договор, заключенный с удаленным работником, предоставляет компании больше гарантий, одновременно у нее возникает больше обязанностей и проблем, связанных с контролем «производственного процесса».

3. Заключение договора с ИП

В каких случаях подходит:

Когда нужен действительно профессионал в своей области, который не «кинет» накануне сдачи проекта, а также, если не хочется брать на себя какие-то дополнительные обязательства, которые неминуемы при вступлении с работником в трудовые отношения. Тогда имеет смысл найти не обычного сотрудника на подряд, а индивидуального предпринимателя, который зарабатывает оказанием определенных услуг.

Например, разработкой и проведением рекламных кампаний в интернете, организацией конференций и других мероприятий, проведением опросов, маркетинговыми исследованиями и т.д. С таким ИП, работающим на себя, компания заключает договор (разработки, на оказание консультационных услуг или агентский).

Преимущества:

• Компания не несет перед ИП никаких обязательств, кроме своевременной оплаты и предоставления информации для исполнения договора.
• Предприниматель отвечает перед заказчиком даже личным имуществом.
• Компания оплачивает сумму, предусмотренную договором, а рассчитать и заплатить налоги (НДФЛ и взносы) предприниматель должен самостоятельно в зависимости от используемой системы налогообложения и сам же сдаст за себя все отчеты.
• Расходы по оплате услуг ИП компания может учесть в расходах по налогу на прибыль.

Риски:

• Важно правильно составить договор и оформить акты приемки-сдачи работ, чтобы расходы можно было признать в учете и вычесть из налогооблагаемой базы.
• Чтобы договор не был переквалифицирован в трудовой или договор ГПХ важно проследить за тем, чтобы реквизиты работника в этом документе были прописаны как «ИП такой-то» с указанием его ИНН и ОГРН.

Итак, если у вашей компании возникла потребность в привлечении удаленного специалиста, не стоит заниматься этим вопросом самостоятельно или доверять его штатному бухгалтеру. В данном случае стоит обратиться к экспертам.

Компании, которые передали ведение кадрового делопроизводства и расчет зарплаты нам на аутсорсинг, никогда не столкнуться с проблемами, включая налоговые претензии и трудовые споры с удаленными сотрудниками.

Читайте также:

  
• С кем домашние работники заключают трудовой договор
  
• Как написать благодарность сотруднику банка
  
• Как написать заявление в прокуратуру на работодателя по невыплате заработной платы правильно образец
  
• Какие документы для трудоустройства в колледж
  
• Если по договору гпх не выплачивают зарплату