Какой максимальный аванс казенное учреждение вправе предусмотреть по договору на обучение

Опубликовано: 26.12.2024

В федеральные законы от 03.11.2006 № 174-ФЗ, от 08.05.2010 № 83-ФЗ (далее – Закон № 174-ФЗ, 83-ФЗ) внесены изменения, которые направлены на усиление контроля за использованием бюджетными и автономными учреждениями субсидий из бюджетов:

на уровне публично-правового образования может быть установлен порядок санкционирования денежных обязательств, принятых за счет субсидии на выполнение задания или средств ОМС. Ранее законы такой оговорки не содержали. По общему правилу расходы осуществляются без представления учреждением в финансовый орган документов, подтверждающих возникновение денежных обязательств. Однако теперь федеральным законом, законом субъекта РФ, муниципальным правовым актом представительного органа муниципального образования (в зависимости от уровня бюджета) может быть установлен иной порядок;
при заключении контрактов (договоров) о поставке товаров, выполнении работ, оказании услуг бюджетные и автономные учреждения вправе предусматривать авансовые платежи только в пределах, которые установлены для получателей бюджетных средств соответствующего бюджета. Ранее это ограничение было закреплено только для федеральных учреждений в постановлениях Правительства РФ от 04.04.2016 № 266, от 30.12.2016 № 1551. Для учреждений других бюджетов законодательство такого требования не содержало. Теперь при санкционировании расходов за счет целевых субсидий и субсидий на капитальные вложения среди прочего будет проверяться и соответствие размера авансового платежа установленным предельным размерам.

Из текста законов не вполне ясно, распространяется ли ограничение размера авансовых платежей на операции за счет приносящей доход деятельности. Поскольку учреждение самостоятельно распоряжается поступлениями от такой деятельности (ст. 298 ГК РФ), можно сделать вывод, что оно вправе предусмотреть в договоре любой размер авансовых платежей. Минэкономразвития России в письме от 20.03.2017 № ОГ-Д28-3105 изложил свою точку зрения по этому вопросу (разъяснения даны к п. 43 постановления Правительства РФ от 30.12.2016 № 1551 и касаются федеральных бюджетных учреждений).

По мнению министерства, ограничения на размер авансовых платежей действуют в случае заключения бюджетным учреждением договоров (контрактов) о поставке товаров, выполнении работ и оказании услуг в соответствии с требованиями Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ. При заключении учреждением договоров в соответствии с Федеральным законом от 18.07.2011 № 223-ФЗ (далее – Закон № 223-ФЗ) за счет средств от приносящей доход деятельности требования о предельных размерах авансовых платежей соблюдать не нужно.

На автономные учреждения, которые закупают товары, работы, услуги в соответствии с Законом № 223-ФЗ, требования об ограничении размера авансовых платежей распространяются при заключении договоров (контрактов) за счет средств федерального бюджета (письма Минэкономразвития России от 05.07.2016 № Д28и-1765, от 20.09.2016 № Д28и-2454).

Полагаем, основной критерий для применения предельного размера авансов – осуществление расходов за счет средств бюджета. Закупки за счет средств от приносящей доход деятельности можно проводить без соблюдения этого требования.

Повышение ликвидности единого счета бюджета

В целях оперативного управления остатками на счетах бюджетов, обеспечения ликвидности единого счета бюджета, сокращения величины привлекаемых бюджетом кредитных ресурсов, уменьшения внутреннего государственного долга внесены изменения в порядок перечисления остатков средств бюджетных и автономных учреждений в бюджет. Теперь он зависит от вида бюджета и доли межбюджетных трансфертов из федерального бюджета.

В новой части 3.19-1 ст. 2 Закона № 174-ФЗ, ч. 22.1 ст. 30 Закона № 83-ФЗ определены общие правила возврата остатков средств:

для федеральных учреждений;
учреждений субъектов РФ, в бюджетах которых расчетная доля межбюджетных трансфертов из федерального бюджета (кроме субвенций) в течение двух из трех последних отчетных финансовых лет не превышала 20% объема собственных доходов консолидированного бюджета субъекта РФ.

Правила перечисления на единый счет федерального бюджета остатков средств федеральных бюджетных, автономных учреждений и возврата этих средств установлены приказом Минфина России от 14.12.2016 № 234н.

В отредактированной части 3.20 ст. 2 Закона № 174-ФЗ, ч. 23 ст. 30 Закона № 83-ФЗ установлены общие правила перечисления остатков средств для всех остальных учреждений. Детальный порядок утвержден приказом Минфина России от 01.03.2016 № 13н. Ранее предусматривался возврат остатков средств до 31 декабря текущего финансового года на счета, с которых они были ранее перечислены. Теперь возврат остатков при завершении текущего финансового года (но не позднее последнего рабочего дня текущего финансового года) установлен только для второй группы учреждений, т.е. муниципальных учреждений и учреждений субъектов РФ, в бюджетах которых расчетная доля межбюджетных трансфертов из федерального бюджета более 20% объема собственных доходов.

Полномочия наблюдательного совета автономного учреждения

В пункте 7 ч. 1 ст. 11 Закона № 174-ФЗ сделана поправка, что наблюдательному совету представляются отчеты о деятельности автономного учреждения и об использовании его имущества, об исполнении плана его финансово-хозяйственной деятельности, а не проекты отчетов, как было ранее. Соответственно, необходимость в утверждении проектов этих документов наблюдательным советом отпала, ч. 4 ст. 11 Закона № 174-ФЗ утратила силу. Однако теперь за наблюдательным советом закреплено право давать рекомендации относительно представленных отчетов.

Обращение взыскания на средства бюджетных учреждений

Внесены изменения в порядок обращения взыскания на средства бюджетных учреждений (пп. 7, 8 ч. 20 ст. 30 Закона № 83-ФЗ). Расширен перечень операций, которые бюджетное учреждение может провести при заблокированном счете. Ранее разрешалось только перечисление денег для исполнения исполнительных документов и решения налогового органа. Теперь учреждение может также выплатить зарплату работникам и перечислить налоги, удержанные с этих выплат, и страховые взносы.

Не пропускайте последние новости - подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

Согласно п. 5 ст. 161 БК РФ заключение и оплата казенным учреждением государственных (муниципальных) контрактов, иных договоров, подлежащих исполнению за счет бюджетных средств, производятся от имени Российской Федерации, субъекта РФ, муниципального образования в пределах доведенных казенному учреждению лимитов бюджетных обязательств, если иное не установлено БК РФ, и с учетом принятых и неисполненных обязательств.

При заключении соответствующих договоров (контрактов) казенному учреждению необходимо соблюдать нормы гражданского законодательства.

В частности, в соответствии с п. 4 ст. 421, п. 1 ст. 422 ГК РФ условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами, действующими в момент его заключения. При этом стороны договора определяют условия сделки, в том числе и порядок расчетов. Право на осуществление предварительной оплаты товара, работы, услуги установлено гражданским законодательством (смотрите, например, ст. 487 ГК РФ).

Однако, предусматривая в договорах (контрактах) условия об авансовых платежах, казенные учреждения должны также учитывать и иные требования, содержащиеся в законе или иных правовых актах. Законами (решениями) о бюджете (иными нормативными правовыми документами) могут предусматриваться ограничения авансовых платежей при заключении договоров (контрактов) о поставке товаров, выполнении работ и оказании услуг для учреждений - получателей бюджетных средств (к которым в силу положений ст. 6 БК РФ относятся казенные учреждения).

На федеральном уровне такие ограничения в 2017 году предусмотрены п. 42 постановления Правительства РФ от 30.12.2016 N 1551 "О мерах по реализации Федерального закона "О федеральном бюджете на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов" (далее - Постановление N 1551). В 2016 году ограничения были установлены п. 36 постановления Правительства РФ от 28.12.2015 N 1456 "О мерах по реализации Федерального закона "О федеральном бюджете на 2016 год" (далее - Постановление N 1456).

По общему правилу федеральные казенные учреждения и органы власти вправе предусматривать авансовые платежи в размере, не превышающем 30 процентов суммы договора при обязательном выполнении следующих условий:

1) авансовые платежи не превышают ЛБО по соответствующему КБК (иной порядок может быть установлен только федеральными законами и нормативными правовыми актами Правительства РФ);

2) последующая оплата денежных обязательств, возникающих по госконтрактам, осуществляется после подтверждения предусмотренных этими контрактами (их этапами) выполнения работ (оказания услуг, поставки товаров), в объеме произведенных платежей.

Авансовые платежи в размере свыше 30 и до 80 процентов суммы договора могут быть предусмотрены по договорам на выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ при выполнении таких условий:

1) авансовые платежи не превышают ЛБО по соответствующему КБК;

2) работы направлены на импортозамещение технологической продукции

3) имеется подтверждение от уполномоченного органа о соответствии договора целям импортозамещения технологической продукции, полученное до проведения конкурентных способов определения контрагентов или осуществления закупки у единственного поставщика;

4) в договор включено условие о перечислении авансовых платежей на счета казначейства, открытые для учета операций со средствами организаций, не являющихся участниками бюджетного процесса (за исключением контрактов, исполнение которых подлежит банковскому сопровождению в соответствии с Законом N 44-ФЗ).

Примечание

Правила казначейского сопровождения в 2016 году госконтрактов, договоров (соглашений), а также контрактов, договоров, соглашений, заключенных в рамках их исполнения утверждены постановлением Правительства РФ от 04.02.2016 N 70. Санкционирование операций при казначейском сопровождении осуществляется в соответствии с Порядком, утвержденным приказом Минфина России от 25.12.2015 N 213н.

В 2016 году федеральные казенные учреждения и органы власти могут предусматривать авансы до 100 процентов суммы договора , но не более доведенных ЛБО по соответствующему КБК по договорам:

- об оказании услуг связи;

- о подписке на печатные издания и об их приобретении;

- обучении на курсах повышения квалификации, о прохождении профессиональной переподготовки;

- об участии в научных, методических, научно-практических и иных конференциях;

- о проведении госэкспертизы проектной документации и результатов инженерных изысканий;

- о проведении проверки достоверности определения сметной стоимости объектов капстроительства, финобеспечение работ по которым планируется осуществлять полностью или частично за счет федерального бюджета;

- о приобретении авиа- и железнодорожных билетов, билетов для проезда городским и пригородным транспортом и путевок на санаторно-курортное лечение;

- обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств (ОСАГО);

- аренды индивидуального сейфа (банковской ячейки);

- о проведении лечения граждан РФ за пределами территории РФ, заключаемым Минздравом России с иностранными организациями,

- о проведении мероприятий по тушению пожаров.

Внимание

Согласно абзацу 10 п. 42 Постановления N 1551 федеральные ПБС не предусматривают в контрактах авансовые платежи при заключении контрактов о поставке товаров и оказании услуг, включенных в перечень, утвержденный распоряжением Правительства РФ от 14.03.2017 N 455-р.

Контракт одновременно может предусматривать поставку товаров и оказание услуг, как поименованных в этом перечне, так и не упомянутых в нем. В этом случае также нельзя перечислять авансы.

Согласно абзацам 9-10 п. 36 Постановления N 1456 федеральные ПБС не предусматривали в 2016 году в контрактах авансовые платежи при выполнении таких условий:

1) закупаемые товары или услуги включены в специальный Перечень, утв. распоряжением Правительства РФ от 21.04.2016 N 737-р;

2) срок поставки товаров, оказания услуг превышает 30 дней со дня заключения госконтракта;

3) контракт заключен НЕ в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 30 Закона N 44-ФЗ с субъектом малого предпринимательства или социально ориентированной НКО.

В письме Минфина России от 22.04.2016 N 02-04-07/23553 разъясняется, что указанное выше ограничение применяется, если извещения о закупках размещены в ЕИС (приглашения к участию направлены), начиная с 20 апреля 2016 года .

Если предусмотрены этапы (периоды) поставки товара (оказания услуги), и срок первой поставки товара (оказания услуги) не превышает 30 дней с даты заключения договора (госконтракта), то включение положений об авансировании соответствует установленным требованиям.

Особый порядок перечисления авансовых платежей предусмотрен для госконтрактов о выполнении работ по строительству , реконструкции и капитальному ремонту объектов капстроительства госсобственности РФ (если иное не установлено законодательством РФ). В зависимости от суммы контракта предусматриваются следующие требования к авансам*(1):

Контракты на сумму,

не превышающую 600 млн. руб.

Контракты на сумму,

превышающую 600 млн. руб.

1. До 30 процентов суммы госконтракта

2. Не более ЛБО, доведенных по соответствующему КБК

3. Возможно последующее авансирование выполняемых работ после подтверждения выполнения предусмотренных госконтрактом работ в объеме произведенного авансового платежа.

Общая сумма авансирования - не более 70 процентов суммы госконтракта

Оплата денежного обязательства получателя средств федерального бюджета может быть санкционирована органом казначейства и в случае превышения предельного размера авансового платежа, если размер авансового платежа не превышает сумму аванса, предусмотренную госконтрактом (см. письмо Минфина России и Федерального казначейства от 10.02.2015 NN 02-01-09/5578, 07-04-05/05-91). В то же время при подобных обстоятельствах казначейский орган обязан довести информацию о нарушении до получателя бюджетных средств путем направления Уведомления о нарушении установленных предельных размеров авансового платежа, а также обеспечить доведение указанной информации до соответствующего главного распорядителя (распорядителя) средств федерального бюджета (абзац третий п. 11 Порядка, утв. приказом Минфина России от 17.11.2016 N 213н)*(2).

Для казенных учреждений и органов власти субъектов РФ , а также для муниципальных казенных учреждений могут предусматриваться различные требования по ограничению авансовых платежей (см., например, ч. 1 ст. 13 Закона Омской области от 28.12.2016 N 1939-ОЗ "Об областном бюджете на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов", ч. 7 ст. 8 Закона Курской области от 13.12.2016 N 103-ЗКО "Об областном бюджете на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов", п. 8 Постановления Правительства Ханты-Мансийского АО - Югры от 30.12.2016 N 563-п "О мерах по реализации Закона Ханты-Мансийского автономного округа - Югры "О бюджете Ханты-Мансийского автономного округа - Югры на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов", ч. 1 ст. 12 Закона Кировской области от 08.12.2015 N 598-ЗО "Об областном бюджете на 2016 год", ч. 2 ст. 35 Закона Тверской области от 24.12.2015 N 142-ЗО "Об областном бюджете Тверской области на 2016 год", пп. 8.1 п. 8 Указ Губернатора Оренбургской области от 21.12.2016 N 942-ук "О мерах по реализации Закона Оренбургской области "Об областном бюджете на 2016 год").

*(1) Аналогичная норма предусмотрена п. 36 Постановления N 1456. В 2015 году специалисты финансового ведомства указывали, что аналогичные положения пп. "б" п. 29 постановления Правительства РФ от 27.12.2014 N 1563 могут быть распространены на контракты о выполнении работ по строительству, реконструкции и капремонту, предусматривающие в т.ч. и разработку проектной документации (письмо Минфина России от 02.06.2015 N 02-03-09/31921).

*(2) Аналогичная норма была предусмотрена абзацем третьим п. 14 Порядка, утв. приказом Минфина России от 01.09.2008 N 87н и применявшимся до 04.02.2017.

Авансирование контракта – это хорошая финансовая поддержка поставщикам, выигравшим торги. В связи с пандемией, которая нарушила работу малого и среднего бизнеса, Правительство РФ предусмотрело ряд изменений в законодательстве, касающихся авансирования.

Заказчики вправе прописывать это условие в контракте, но с соблюдением определенного порядка для некоторых видов закупок. Главное, что нужно понять: предварительная оплата работ – это не обязанность заказчика, а его добровольное решение. Предоплата рассчитывается в виде процентного соотношения от НМЦК или цены контракта.

Если авансирование было предусмотрено контрактом, то заказчик обязан перечислить его поставщику.

Согласно гражданскому законодательству предоплата по договору может быть выплачена исполнителю как в 100%-ном размере, так и частями (ст.487, 711, 781 ГК РФ). В зависимости от конкретной закупки размер аванса может составлять от 50 до 100 %.

При частичном погашении предоплаты последний платеж заказчик совершает после того как поставщик успешно сдаст работу.

Ввиду того, что авансирование применяется на усмотрение заказчика, он должен принимать решение, исходя из его целесообразности и ограничений, которые накладывает на него бюджет.

Раньше минимальный размер предварительной оплаты составлял 30% от НМЦК, теперь минимальный порог этой суммы не может быть менее 50%.

Важный момент! С октября 2019 г. в ст.42 44-ФЗ был добавлен пункт 12. Согласно нему заказчики должны указывать в извещении о закупке, что по данной процедуре предусмотрено авансирование.

Это стало плюсом для поставщиков, так как многие из них при поиске закупок ориентируются на этот критерий. В связи с коронавирусом продажи мелкого и среднего бизнеса значительно просели, а выиграть контракт и еще до начала его исполнения получить деньги – хорошая поддержка со стороны государства. Сейчас даже не у всех бизнесменов есть деньги, чтобы начать какой-то проект. А авансирование, как стартовые деньги, сильно помогают при исполнении контракта.

Важный момент! Летом 2019 г. у заказчиков отпала обязанность заполнять извещение при закупках с единственным подрядчиком, поэтому теперь в ЕИС не получится найти такие закупки с авансированием. Раз не публикуется извещение о закупке с ЕП, то и информация о таком авансировании в ЕИС недоступна.

От суммы аванса напрямую зависит размер обеспечения исполнения контракта. ОИК не может быть ниже предоплаты, поэтому обеспечительная мера повышается до суммы аванса, если до этого была ниже его.

Если заказчик посчитал необходимым применить в закупке условие о предоплате, то свое решение он должен прописать в контракте, а также сумму предоплаты и сроки по ее выплате в соответствии с ч.13 ст.34 44-ФЗ. Если в договоре заказчик не указал сроки выплаты, то это будет считаться нарушением.

Советы заказчикам, как прописывать предварительную оплату в договоре по 44-ФЗ:

Точно указывайте сумму предоплаты. Не используйте минимальные и максимальные интервалы при определении аванса.
Не соотносите требования с целями применения аванса, если это не предусмотрено законодательством. Данные условия говорят о несоблюдении закона 44-ФЗ и являются основанием для возможного возбуждения материалов по ч.4.2 ст.7.30 КоАП. Об этом сообщается в Письме Казначейства № 07-04-05/09-319 от 19.05.2015 г., Решении ФАС по делу № К-67/15 от 28.01.2015 г.
Если согласно контракту исполнитель должен выполнять работу этапами, то указывайте в документе авансирование в виде процента от каждого такого этапа. Так делать обязывает п.1 ч.13 ст.34 44-ФЗ.

Образцы формулировок в помощь заказчикам:

Заказчик производит оплату по контракту путем перечисления на расчетный счет исполнителя денежных средств в размере 100% от общей стоимости услуг (полная предоплата) в течение _____ дней с момента ______________.

Оплата по настоящему контракту производится путем перечисления денежных средств на расчетный счет поставщика в следующем порядке:

сумма в размере ____% от общей стоимости товара, что составляет ________ (___________) рублей ____ копеек, — в течение ____ дней с момента заключения настоящего контракта;
сумма в размере ___% от общей стоимости товара, что составляет ________ (___________) рублей ____ копеек, — в течение ____ дней с момента поставки товара.

Заказчики тяжело принимают решение проводить торги с предварительной оплатой, так как этот момент имеет не только положительную, но и отрицательную сторону.

К минусам предварительной оплаты работ относится повышенный риск неисполнения договора. Например, недобросовестный поставщик может получить 100%-ную предоплату по договору, но не исполнить свои обязательства. Несостоявшиеся работы были оплачены полностью, а это может повлиять на решение нарушителя уйти от ответственности.

Для таких виновных лиц в законодательстве предусмотрены меры в виде начисления пени, штрафов и включение информации о них в реестр недобросовестных поставщиков (РНП).

Ограничения по реализации государственных денежных средств были изложены Правительством РФ в Постановлении №1496 от 09.12.2017 г. В нем говорилось о допустимом начислении авансирования контракта для отдельных групп товаров.

С 23 января 2021 г. начали действовать внесенные в Постановление № 1496 пункты 18, 26.4 и 26.8. Для некоторых позиций было увеличено авансирование и прописаны условия его предоставления и обеспечения федеральных бюджетных средств.

В частности для работ, связанных со строительством, реконструкцией, капремонтом некоторых объектов государственного значения размер аванса был увеличен до 90%, при условии, что такая предварительная выплата сопровождается Казначейством.

Новые размеры авансирования по 44-ФЗ в 2021 г. для разных категорий заказчиков читайте в таблице:

Новое авансирование по указанным в таблице товарам действует в рамках Постановления Правительства РФ № 1289 от 26.08.2020 г.

С 01.07.2020 г. начали работать поправки в 44-ФЗ, внесенные 124-ФЗ от 24.04.2020 г. Нововведение было связано с тем, что теперь обеспечение исполнения контракта следует рассчитывать, исходя из НМЦ контракта, если авансирование предусмотрено с казначейским сопровождением. При этом НМЦК уменьшается на сумму предоплаты.

А если говорить о торгах для представителей СМП, то на сумму предоплаты уменьшается цена контракта (п.1 ч.1 ст.30 44-ФЗ).

Условие об авансировании работ считается существенным, а согласно новым правилам допускается его изменять. Это разрешено в некоторых случаях, перечень которых изложен в Письме Минфина № 09-04-05/41434 от 19.05.2020 г. Изменить существенное условие об авансировании можно только при одновременном соблюдении этих мер:

новая сумма предоплаты не больше предельного размера, который разрешен законодательством для данных работ. Например, авансирование по контракту на строительство объектов регионального и муниципального уровня (если денежные средства поступают из федерального бюджета) не превышает 50% его суммы;
условие об авансировании внесено в текст договора;
инициатором предложения является исполнитель, а корректировки вносятся по согласованию с заказчиком;
контракт не удалось реализовать по причинам, связанным с коронавирусом.

Поставки компьютеров с авансированием:

В марте 2020 г. на официальном сайте правовой информации было размещено Распоряжение Правительства № 761-р от 27.03.2020 г. Согласно нему теперь разрешается авансирование торгов по 44-ФЗ на приобретение отечественных ПК весом не более 10 кг (планшеты, ноутбуки), телефонов, телевизоров, оборудования радиотелефонной и радиотелеграфной коммуникации, видеосвязи, на которые до этого момента действовал запрет.

Важный момент! Отечественное оборудование – это техника, содержащаяся в едином реестре радиоэлектронных товаров.

Есть категории товаров, в отношении которых запрещено использовать авансирование. Они перечислены в Распоряжении Правительства РФ № 21-р от 16.01.2018 г. и предназначены для массового потребления.

В этот список вошли товары по 22 позициям ОКПД2. Среди них такие товары, как:

некоторые виды белья, одежды, занавесей, ковровых изделий;
некоторые виды канцелярских принадлежностей;
некоторые виды транспортных средств;
некоторые виды компьютеров, теле- и радиоприемников;
и др.

Также в Распоряжении № 21-р приведен и список услуг, в отношении которых авансирование невозможно. В основном, это услуги по ремонту отдельных групп техники и оборудования, мебели и предметов домашнего обихода:

Таким образом, правила по авансированию, которые действовали еще до конца 2020 г., устарели. На смену им вначале 2021 г. пришли новые поправки, которые начали действовать с января.

Было увеличено минимальное значение аванса для некоторых групп товаров с 30 до 50%. Теперь ниже этой процентной ставки предоплата быть не может. Согласно Гражданскому законодательству максимальный размер предоплаты может составлять 100%. Но заказчикам нелегко принимать такое решение, так как высок риск нарваться на недобросовестного исполнителя.

Аванс может быть выплачен не только одним платежом, но и частями, если по условиям контракта предусмотрено поэтапное исполнение обязательств.

Законодательство контролирует меры авансирования, на которое, в частности, повлияла пандемия в нашей стране. Некоторые изменения были связаны именно с негативным влиянием на закупки коронавируса. Поэтому и заказчикам, и поставщикам необходимо следить за актуальной информацией по этому вопросу.

В статье расскажем, когда заказчики должны оплатить контракт, можно ли получить часть оплаты заранее и что делать, если заказчик нарушает сроки оплаты.

Варианты оплаты контракта по 44-ФЗ

Порядок и сроки оплаты товаров, работ, услуг (ТРУ) госзаказчик обязан прописать в проекте контракта в соответствии с п. 1 ч. 13 ст. 34 44-ФЗ.

Выделяют три варианта оплаты по договору:

с авансом;
поэтапная;
единовременная.

Остановимся подробнее на каждом варианте.

Оплата с авансом

Заказчик сам решает, устанавливать в закупке авансирование или нет. Тендеры с авансом удобны для поставщика тем, что часть денег он получит сразу, еще до поставки товара или выполнения работ.

Если госзаказчик решает выплатить аванс, то он должен прописать в тексте договора его размер и установить сроки выплаты. Заказчик нарушит п. 1 ч. 13 ст. 34 44-ФЗ, если не укажет эти сведения.

Важно: в закупках с авансом обеспечение исполнения контракта увеличивается до размера аванса.

Наличие или отсутствие аванса и его предельный размер в разных закупках определяет законодательство.

Постановление правительства № 1496 устанавливает предельные значения аванса, который могут выплачивать госзаказчики в зависимости от предмета закупки:

в любых закупках по усмотрению заказчика, если иное не установлено законом;
в закупках по строительству, реконструкции и капитальному ремонту.

Предельное значение в 50 % установили временно до конца 2020 года (пп. 5.1, 5.2 постановления №1803).

До 11.05.2020 года аванс в таких закупках не мог превышать 30 % от цены контракта.

Должны выполняться условия:

казначейское сопровождение аванса;
заказчик до проведения закупки получил одобрение от Минпромторга, что контракт соответствует целям импортозамещения.

в таких закупках как:

услуги связи;
подписка на печатные издания;
экспертиза проектной документации;
приобретение авиа- и железнодорожных билетов;
грузовые перевозки авиационным и железнодорожным транспортом;
путевки на санаторно-курортное лечение и другие из пп «в» п. 18 постановления №1496.

Есть случаи, когда на аванс можно не рассчитывать:

установлен перечень из 22 товаров и 4 услуг, при закупке которых авансирования не может быть. Среди них:

постельное белье;
блокноты, записные книжки;
стиральные и моющие средства;
легковые автомобили;
услуги по ремонту компьютеров и др.

Аванс не выплатят участнику, который снизил цену на 25 % и больше от начальной цены договора, даже если в проекте контракта есть сведения об авансировании. Такое условие прописано в п. 13 ст. 37 44-ФЗ.

Поэтапная оплата

Заказчик может установить в закупке поэтапное исполнение контракта и его оплату по частям. В таких закупках поставщик будет получать оплату частями после выполнения обязательств по каждому этапу.

В договоре заказчик должен указать период исполнения каждого этапа, размер частичного платежа и дату окончательного расчета по контракту.

Заказчик и поставщик взаимодействуют по такой схеме:

поставщик выполняет обязательства по каждому этапу контракта;
заказчик принимает товар или работы и подписывает документы о приемке, которые подтверждают выполнение обязательств по отдельному этапу;
заказчик перечисляет деньги поставщику в рамках этапа и отправляет сведения об оплате в Единую информационную систему (ЕИС).

После выполнения этапа поставщик может уменьшить размер обеспечения исполнения контракта пропорционально выполненным обязательствам. Если размер обязательств этапа составил 30 %, то и обеспечение будет меньше на 30 %.

Если обеспечение было в виде банковской гарантии, то заказчик не может требовать полную сумму по этой гарантии. Перед тем, как выставить требование банку, он должен рассчитать сумму нового обеспечения с учетом выполненных обязательств по договору.

Если поставщик переводил сумму обеспечения на счет заказчика, то по требованию исполнителя заказчик возвращает ему разницу между первоначальным и уменьшенным обеспечением.

Единовременная оплата

Заказчик оплатит контракт одной суммой после того, как поставщик полностью исполнит обязательства.

В тексте договора заказчик должен указать, какой документ подтверждает факт выполнения обязательств. Таким документом могут быть:

товарная накладная;
счет-фактура;
акт приемки-передачи выполненных работ и другие.

С даты подписания такого документа устанавливают срок оплаты по договору.

Срок оплаты контракта по 44-ФЗ

Заказчик прописывает сроки оплаты в тексте контракта. Если он не установит срок, то нарушит ч. 13.1 ст. 34 44-ФЗ и ч. 8 ст. 30 44-ФЗ, в которых прописаны требования к срокам оплаты:

не более 30 дней с момента подписания подтверждающих документов;
не более 15 рабочих дней в закупках для субъектов малого предпринимательства (СМП) и социально ориентированных некоммерческих организаций (СОНКО).

Отступить от этого правила можно только в рамках государственного оборонного заказа при увеличении цены контракта, если цена на продукцию выросла. Стороны подписывают дополнительное соглашение, в котором устанавливают отлагательные условия. Окончательный расчет по оборонному заказу могут продлить не более, чем на 30 календарных дней с даты внесения изменений в госконтракт (постановление правительства № 481).

Ответственность за нарушение 44-ФЗ по оплате контракта

За нарушение состава документации закупки, сроков и порядка оплаты ответственное должностное лицо госзаказчика накажут штрафом или отстранением от должности.

Наказание должностного лица заказчика	Нарушение	Ссылка на статью КоАП РФ
Штраф 3 000 рублей	Если не укажет в контракте сроки и условия оплаты	п. 4.2 ст. 7.30 КоАП
Штраф от 30 000 до 50 000 рублей	Если не оплатит контракт вовремя	п. 1 ст. 7.32.5 КоАП
Дисквалификация на срок от 1 до 2 лет	Если должностное лицо повторно нарушило сроки оплаты	п. 2 ст. 7.32.5 КоАП

Протокол об административном правонарушении по статье 7.32.5 КоАП вправе составлять органы Федеральной антимонопольной службы (ФАС), на что указывает п. 62 ч. 2 ст. 28.3 КоАП. Рассматривать дела о повторном нарушении сроков оплаты по контракту может только суд.

Заказчик виноват не всегда, когда задерживает оплату. На официальном сайте ФАС разместила письмо № ИА/74989/19 от 28.08.2019, в котором разъяснила, что заказчик не несет ответственность за нарушение сроков и порядка оплаты по контракту, если он не получил на закупку бюджетные средства.

В этом случае Федеральное казначейство может наказать главного распорядителя бюджетных средств, который не довел или не распределил вовремя лимиты бюджетных обязательств заказчику закупки.

Что делать, если контракт не оплачивают

Если вы исполнили контракт, заказчик подписал документы о приемке, но задерживает с оплатой, пишите претензию в его адрес.

В текст претензии обязательно включите:

ссылки на пункты договора, которые нарушил заказчик;
требования к уплате суммы, включая пени;
срок, в который заказчик должен устранить нарушения.

К претензии приложите документы, подтверждающие выполнение обязательств и передайте ее лично контактному лицу заказчика или направьте почтой письмом с уведомлением. Если передаете лично, попросите расписку о получении. Так у вас будет доказательство, что заказчик получил письмо.

Если на претензию не ответят, либо ответ вас не удовлетворит, обращайтесь прокуратуру. Подать жалобу можно в бумажном и электронном виде. Прокуратура должна за 30 дней проверить заказчика на наличие состава преступления и ответить на жалобу.

Если денег вы так и не дождались, подавайте иск в арбитражный суд. Заявление нужно подавать по месту нахождения заказчика. У вас есть один год, чтобы привлечь заказчика к ответственности.

Перед участием в закупке проверьте госзаказчика на сайте арбитражного суда. Введите в поиск его ИНН или ОГРН и посмотрите список дел, в которых он участвовал. Если заказчик уже выступал ответчиком в суде как неплательщик по госконтрактам, то есть риск, что и в этой закупке такая ситуация повторится. Оцените риски и подумайте, стоит ли работать с таким заказчиком.

В данной консультации рассмотрены особенности установления казенными учреждениями в 2020 году размера авансовых платежей по государственным контрактам (договорам) на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, а также порядок отражения в бюджетном учете операций по перечислению, зачету и возврату аванса.

Размеры авансовых платежей по государственным контрактам

В 2020 году казенные учреждения, являющиеся получателями средств федерального бюджета, вправе предусматривать в заключаемых ими договорах (государственных контрактах) на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг авансовые платежи (предоплату) в размерах, установленных п. 18 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 09.12.2017 № 1496.

Казенные учреждения, финансируемые из бюджета субъекта РФ или муниципального бюджета, при определении размера авансов руководствуются нормативными актами соответствующего уровня (постановлениями правительства субъекта РФ, законами субъекта РФ, распорядительными документами муниципалитетов).

Обратите внимание: авансовые платежи не могут быть более лимитов бюджетных обязательств на соответствующий финансовый год, доведенных до казенных учреждений в установленном порядке на определенные цели.

Как сказано в Постановлении Правительства РФ от 30.04.2020 № 630, с 11.05.2020 и до 31.12.2020 включительно приостановлено действие абз. 2 пп. «а» и пп. «б» п. 18 Положения № 1496 в части права получателей средств федерального бюджета устанавливать в договорах (госконтрактах) предоплату не более 30% суммы договора (госконтракта).

Одновременно с этим названным постановлением внесены поправки в Постановление Правительства РФ от 24.12.2019 № 1803 «Об особенностях реализации Федерального закона «О федеральном бюджете на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов», которым утверждено право указанных участников бюджетного процесса устанавливать в заключаемых ими в 2020 году договорах (госконтрактах) авансы в размере, не превышающем 50% суммы договора (госконтракта), если больший размер аванса не установлен федеральными законами, указами Президента РФ или другим нормативным правовым актом Правительства РФ (введен новый п. 5(1)).

Кроме того, авансовый платеж не более 50% можно предусмотреть и в договорах (государственных (муниципальных) контрактах) на строительство, реконструкцию или капремонт региональных и муниципальных объектов, финансируемых из федерального бюджета, если больший размер аванса не установлен нормативными правовыми актами Правительства РФ (новый п. 5(2) Постановления Правительства РФ № 1803).

С учетом указанных новшеств в зависимости от предмета договора (контракта) могут быть установлены следующие размеры авансирования госконтрактов.

Размер аванса госконтракта

Условия договора (контакта)

Поставка товаров, выполнение работ, оказание услуг, выполнение работ по строительству, реконструкции и капремонту объектов капстроительства госсобственности РФ, а также региональных и муниципальных объектов, финансируемых из федерального бюджета

До 50%* с правом последующего авансирования до 70%

Выполнение работ по строительству, реконструкции и капремонту объектов капстроительства госсобственности РФ на сумму, превышающую 600 млн руб., при условии последующего авансирования по госконтракту после подтверждения факта выполненной работы в объеме произведенного авансового платежа в соответствии с порядком санкционирования оплаты денежных обязательств, установленным Минфином

Выполнение НИОКР, направленных на импортозамещение технологической продукции.
Обратите внимание: до проведения закупки необходимо получить подтверждение от Минпромторга о соответствии госконтакта целям импортозамещения технологической продукции и прописать в проекте контракта условие о казначейском сопровождении авансовых платежей (исключение – контракты, исполнение которых подлежит банковскому сопровождению)

Поставка товаров, выполнение работ (за исключением НИОКР, направленных на импортозамещение технологической продукции), оказание услуг с условием о казначейском сопровождении авансовых платежей по государственному контракту и по договорам, заключенным для исполнения такого контракта

*В 2019 году предоплата по соответствующим договорам (госконтрактам) составляла до 30%.

Также обращаем ваше внимание на то, что до конца 2020 года приостановлено действие п. 20 Положения № 1496, которым устанавливался запрет на осуществление авансовых платежей при заключении договоров (госконтрактов) о поставке отдельных товаров, об оказании отдельных услуг, включенных в перечень, утверждаемый Распоряжением Правительства РФ от 16.01.2018 № 21-р (абз. 2 п. 2 Постановления Правительства РФ № 630).

К сведению: в этом перечне поименованы товары и услуги массового потребления, такие как белье и одежда, канцтовары, моющие и стиральные средства, осветительные устройства, портативные компьютеры, различная аппаратура для телефонной, телеграфной, видео связи, телевизоры, автомобили, услуги обычному (текущему) техническому обслуживанию и ремонту транспорта, а также по ремонту компьютеров, периферийного и коммуникационного оборудования, мебели и др.

И еще одно новшество, которое действует в 2020 году: согласно ч. 65 ст. 112 Закона № 44-ФЗ установленный договором (госконтрактом) размер аванса госконтракта может быть изменен (увеличен или уменьшен) по соглашению сторон, если при его исполнении в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, вызванной COVID-19, а также в иных случаях, установленных Правительством РФ, возникли не зависящие от сторон контракта обстоятельства, влекущие невозможность его исполнения.

Учет операций по авансам госконтрактов

Суммы денежных средств, перечисленные казенным учреждением в виде авансов в счет оплаты товаров, работ, услуг, учитываются на счете 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам» (п. 204 Инструкции № 157н, п. 79 Инструкции № 162н).

Операции по указанному счету отражаются в журнале по расчетам с поставщиками и подрядчиками (ф. 0504071). Аналитический учет расчетов с поставщиками по выданным авансам ведется в разрезе дебиторов по соответствующим суммам выданных авансов в карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051) либо в журнале по расчетам с поставщиками и подрядчиками (ф. 0504071) (п. 205, 206 Инструкции № 157н).

Приведем основные корреспонденции счетов, которыми оформляются операции по перечислению, зачету и возвратуранее произведенных авансовых платежей (п. 49, 80, 104, 111 Инструкции № 162н):

Перечисление авансовых платежей

Перечислен аванс в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг):

– со счета, открытого в ОФК

– со счета, открытого в кредитной организации в рублях

– со счета, открытого в кредитной организации в иностранной валюте*

Зачет авансовых платежей

Зачтеныобязательства по полученным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) в счет перечисленной ранее предварительной оплаты

Возврат ранее произведенных авансовых платежей

Возвращены авансовые платежи, произведенные в текущем финансовом году (восстановлены расходы текущего года):

– на счет, открытый в ОФК

– на счет, открытый в кредитной организации в рублях

– на счет, открытый в кредитной организации в иностранной валюте*

– в кассу учреждения

Возвращены авансовые платежи, произведенные в прошлые финансовые годы:

– на счет, открытый в ОФК

– в кассу учреждения

– напрямую в доход бюджета:

а) отражение в учете учреждения-администратора доходов бюджета

б) отражение в учете казенного учреждения (получателя бюджетных средств), осуществляющего отдельные полномочия по начислению и учету платежей в бюджет

1 304 04 136
1 303 05 83х

1 303 05 73х
1 206 хх 66х

Перечислены в доход бюджета авансовые платежи, произведенные в прошлые финансовые годы:
– со счета, открытого в ОФК:

а) отражение в учете учреждения-администратора доходов бюджета

1 304 04 136
1 303 05 83х

1 303 05 73х
1 304 05 ххх

– из кассы учреждения:

а) отражение в учете учреждения-администратора доходов бюджета

1 210 03 56х
1 304 05 ххх
1 210 02 136

1 201 34 610
1 210 03 66х
1 304 05 ххх

1 210 03 56х
1 304 05 ххх
1 304 04 136
1 303 05 83х

1 201 34 610
1 210 03 66х
1 303 05 73х
1 304 05 ххх

*Дебиторская задолженность по выданным в иностранной валюте авансам одновременно отражается в соответствующей иностранной валюте и рублевом эквиваленте на дату авансовых выплат (п. 203 Инструкции № 157н).

**Возвращенная сумма аванса в иностранной валюте подлежит переоценке по курсу ЦБ РФ на дату возврата. При этом положительные (отрицательные) курсовые разницы, возникшие при расчете рублевого эквивалента, относятся на увеличение (уменьшение) расчетов в иностранной валюте с отнесением курсовых разниц на финансовый результат текущего финансового года, полученный от переоценки активов (п. 203 Инструкции № 157н).

Рассмотрим, как применяются указанные бухгалтерские записи на практике.

Казенное учреждение заключило с коммерческой организацией договор на оказание транспортных услуг на сумму 80 000 руб. Организации-перевозчику перечислен аванс в размере 50% суммы договора. Оказание услуг по транспортировке груза подтверждено соответствующими документами.

В соответствии с положениями порядков № 85н, 209н расходы по оплате транспортных услуг относятся на код вида расходов (КВР) 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд» и отражаются в бюджетном учете по подстатье 222 «Транспортные услуги» КОСГУ.

Читайте также: