Какой первичный документ подтверждает факт сдачи выручки в банк сотрудником компании

Опубликовано: 26.12.2024

Тестовое задание для проверки знаний у бухгалтера (с ответами)

Когда составляется первичный документ ?

- Непосредственно перед осуществлением хозяйственной операции.

- Во время осуществления хозяйственной операции.

+Во время осуществления хозяйственной операции, а если это невозможно — непосредственно после ее завершения.

Является ли дата и место составления первичного документа его обязательными реквизитами?

-Не для всех документов

Какой первичный документ подтверждает факт сдачи выручки в банк сотрудником компании?

-Банковская выписка со штампом банка и подписью работника банка.

+Квитанция на внесение денежных средств с подписью кассира и бухгалтера банка, заверенная штампом банка.

-Расходный кассовый ордер с подписью главного бухгалтера и руководителя предприятия.

Какой документ не подписывается директором компании ?

-Расходный кассовый ордер.

+Приходный кассовый ордер.

Ответственность за правильность ведения операций с наличными денежными средствами в компании согласно нормативным документам несет:

В каком документе утверждены формы и системы оплаты труда, которые можно применять в компании ?

Учитываются ли при расчете средней заработной платы для начисления отпускных суммы выплаченных доплат за работу в праздничные дни и премии ?

-Премии учитываются, а доплаты за работу в праздничные дни — нет.

+Учитываются и премии, и доплаты за работу в праздничные дни.

-Доплаты за работу в праздничные дни учитываются, а премии — нет.

В конце года предприятие выплатило всем своим работникам денежное вознаграждение (13-ю зарплату). Имеет ли право предприятие включать данный вид затрат в состав валовых доходов ?

-Да, поскольку этот вид затрат включается в фонд заработной платы.

+Да, при условии, что эти затраты предусмотрены в коллективном договоре.

-Нет, поскольку вознаграждение не включается в фонд заработной платы.

Сотрудник предприятия не использовал свой ежегодный отпуск за 2003 год. В апреле 2006 года он написал на имя директора заявление с просьбой выплатить ему денежную компенсацию за неиспользованный отпуск. Должна ли компания удовлетворить такую просьбу ?

-Нет, поскольку компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается лишь при увольнении.

-Предприятие обязано выплатить денежную компенсацию, если работник не использовал ежегодный отпуск.

-Не может, поскольку работнику законодательно установлен ежегодный отпуск, и предприятие не имеет права его не дать.

+Только часть неиспользованного отпуска может быть заменена денежной компенсацией, но при условии, что продолжительность ежегодного и дополнительного отпусков составляет не менее 24 календарных дней.

Предприятие «Омега» составило с банком «Гранит» договор на расчетно-кассовое обслуживание. Являются ли данные услуги объектом обложения НДС ?

Может ли предприятие по собственному желанию зарегистрировать себя плательщиком НДС, при условии, что размер операций по продаже товаров (работ, услуг), которые облагаются НДС, менее 3 600 необлагаемых минимумов доходов населения?

Какое календарное число является датой возникновения налогового кредита для заказчика строительства, если указанное строительство осуществляется согласно долгосрочному договору ?

-Дата окончания всего строительства или его этапа, определенного в договоре.

+Дата увеличения валовых затрат заказчика долгосрочного контракта.

Прямые затраты — это:

-Совокупность экономически однородных затрат.

+Затраты, которые могут быть отнесены непосредственно к конкретному объекту затрат целевым образом.

Затраты на охрану труда, технику безопасности на производственном предприятии включаются в состав:

-Других операционных затрат.

Фактическая производственная себестоимость выпущенной продукции отображается в бухгалтерском учете следующей проводкой:

Доходы от реализации готовой продукции отображаются в учете:

-В момент получения денег за эту продукцию или при ее отгрузке.

-Только в момент получения денег за эту продукцию.

+Только в момент отгрузки данной продукции покупателю со списанием ее стоимости с баланса компании.

Порядок и методику калькуляции себестоимости разрабатывает:

Включается ли в валовые затраты безнадежная дебиторская задолженность, которая ранее не была отнесена на валовые затраты, если срок ее возникновения — менее трех лет ?

-Да, включается какая-либо сомнительная дебиторская задолженность.

-Нет, не включается.

+Да, включатся, в том случае если принятые меры не дали позитивного результата.

Если обязательства (в виде кредиторской задолженности) не подлежат погашению, то в бухгалтерском учете его сумма:

-Списывается с баланса с одновременным отображением затрат.

+Списывается с баланса с одновременным отображением доходов.

-Списывается с баланса, но не влияет на финансовый результат.

В каких случаях участник общества с ограниченной ответственностью может передать третей стороне свою часть уставного фонда ?

-При согласии других сторон участников общества.

-Если учредитель не выполняет своих обязанностей перед обществом.

+При согласии других участников общества и полном внесении должных средств участником.

Предприятием был приобретен 29 июня 2012 года объект основных средств и введен в эксплуатацию 7 июля 2012 года. Когда начинается начисление амортизации по такому объекту в бухгалтерском и налоговом учете ?

+В бухгалтерском учете начисление амортизации начинается с 1 августа 2012 года, а в налоговом — с 1 октября 2012 года.

-В бухгалтерском учете начисление амортизации начинается с 1 июля 2012 года, а в налоговом — с 1 августа 2012 года.

Как проверить данные строки 035 «Отчет о финансовых результатах» графы 3 ?

+Данные строки 010 минус данные строк 015, 020, 025, 030 «Отчета о финансовых результатах».

-Данные строки 010 минус данные строк 020, 025, 030 «Отчета о финансовых результатах».

-Данные строки 010 минус данные строк 015, 020, 025 «Отчета о финансовых результатах».

Какая операция предшествует составлению годовой финансовой отчетности ?

-Выплата дивидендов акционерам из прибыли, полученной за отчетный период.

-Выплата задолженности по заработной плате.

В какой из форм финансовой отчетности отображается дебиторская задолженность покупателей за реализованные товары (работы, услуги) ?

-В отчете о финансовых результатах.

-В отчете о собственном капитале.

К элементам затрат относятся:

+затраты на управление производством;

+ затраты на командировки;

+ затраты на оплату труда

Релевантными считаются данные о доходах и расходах:

-относящиеся к отчетному периоду;

-относящиеся к принимаемому решению и различающиеся по вариантам;

+относящиеся к будущему отчетному периоду и принимаемому управленческому решению;

-относящиеся к определенному уровню деловой активности организации.

Обязана ли организация при формировании своей учетной политики учитывать отраслевые особенности деятельности ?

-На усмотрение организации

Может ли организация изменить свою учетную политику не с начала отчетного года, а, например, с 01 апреля отчетного года ?

+Да, если это обусловлено причиной такого изменения

Общее методологическое руководство бухгалтерским учетом в Российской Федерации осуществляется:

+Правительством Российской Федерации

-Министерством финансов Российской Федерации

-Центральным Банком РФ

Может ли руководитель организации передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета специализированной организации ?

Организация обязана вести бухгалтерский учет непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до ее:

+Реорганизации или ликвидации

Что представляет собой бухгалтерский учет ?

+упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций

-деятельность, направленную на проведение в соответствии с официальной методологией наблюдений и на обработку данных, полученных в результате этих наблюдений, и осуществляемую в целях формирования официальной информации

-процесс идентификации, измерения, сбора, анализа, подготовки, интерпретации и передачи управленческому персоналу информации, необходимой для планирования, контроля и управления текущей производственно-коммерческой деятельности

Учетные регистры в бухгалтерском учете используются для:

-упрощения бухгалтерского учета

+систематизации и накопления информации

-подготовки данных для обработки

Ответственность за ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской (финансовой) отчетности организации несет:

+главный бухгалтер организации

Можно ли использовать простой карандаш для записей в первичных учетных документах ?

-Да, если это предусмотрено учетной политикой организации

-Да, в форс-мажорных обстоятельствах

Профессиональный бухгалтер, отвечающий за подготовку или представление финансовой отчетности должен:

-оценить вероятность угрозы нарушения принципа профессиональной компетентности

+обеспечить ее представление в соответствии с надлежащими стандартами финансовой отчетности

-оценить вероятность содержания в финансовой отчетности существенных искажений

Возникновение угрозы невыполнения обязанностей профессиональным бухгалтеров, работающим по найму, на должном уровне профессиональной компетентности может явиться результатом:

+недостатком опыта или профессионального образования

-низкой оплаты труда

В соответствии с каким из перечисленных принципов профессиональный бухгалтер обязан постоянно поддерживать свои знания и навыки на должном уровне:

-принцип профессионального поведения

+принцип профессиональной компетентности и должной тщательности

Формирование показателей бухгалтерской финансовой отчетности представляет собой:

+Этап бухгалтерской процедуры в виде итогового обобщения результатов хозяйственных операций за определенный период

-Текущую группировку результатов хозяйственных операций за определенный период

-Регистрацию результатов хозяйственных операций за определенный период

Валовая прибыль в целях составления отчета о прибылях и убытках представляет собой:

+Разницу между доходами от обычной деятельности и прямыми расходами на нее

-Разницу между доходами от обычной деятельности и всей совокупностью расходов, связанных с ней

-Разницу между всеми доходами и расходами организации, осуществляемые ею в процессе ведения финансово-хозяйственной деятельности

Прибыль (убыток) от продаж, формируемый в действующем отчете о прибылях и убытках, представляет собой:

-Разницу между доходами от обычной деятельности и прямыми расходами на нее

+Разницу между доходами от обычной деятельности и всей совокупностью расходов, связанных с ней

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода - показатель, формируемый в действующем отчете о прибылях и убытках, представляет собой:

-Разницу между доходами от обычной деятельности и прямыми расходами на нее

+Разницу между всеми доходами и расходами организации, скорректированную на величину разницы между отложенными налоговыми активами и отложенными налоговыми обязательствами

Каждый бухгалтер сталкивался с «первичкой». Но однозначно определить, какие документы относятся к первичной документации, сложно даже профессионалам с многолетним опытом. Разный набор документов для бухгалтерского и налогового учета вносит еще больше неопределенности. Так что такое первичная документация в бухгалтерии и что нужно знать о ней? Разберем в статье.

Что такое первичная документация в бухгалтерии

Пример «первички» в бухучете — любой документ, подтверждающий сделки налогоплательщика. Речь идет о сделках, которые связаны с хоздеятельностью организации и имеют экономический смысл.

Вся первичная документация бухгалтерского учета описана в ФЗ №402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Документы нужно собирать и оформлять в соответствии с этим законом, чтобы подтвердить расходы и доказать ФНС правильность расчета налоговой базы.

Составлять первичный документ нужно в момент осуществления хозоперации, так как документ подтверждают ее совершение. Как правило, это делает поставщик. Перечень первичной документации в бухгалтерии, сопровождающих сделку, зависит от типа сделки и может отличаться. Особо внимательно нужно относиться к документам по сделкам, в которых вы выступаете покупателем, так как это ваши расходы и вы больше поставщика заинтересованы в правильном оформлении документов. Налоговая может не зачесть «первичку» с ошибками.

Хранение первичных документов

Первичку нужно хранить минимум 5 лет. В этот период ФНС может в любой день запросить документы у вас или ваших контрагентов, чтобы провести проверку. Также документы понадобятся в случае судебных споров.

Раньше для хранения документов требовались стеллажи, папки и много бумаги. Теперь, чтобы освободить место в офисе и сэкономить время и деньги, перенесите архив первички в электронный вид. Бухгалтерские сервисы помогают систематизировать документы и хранить их сканы в электронном архиве — в таком и искать документы проще. В списке сервиса проще отслеживать нехватку первички, закрытие, оплату и документы по сделкам. Электронные документы заверяют электронной подписью.

Если у компании не будет первичного документа, срок обязательного хранения которого еще не истек, она получит штраф от 10 до 30 тыс. рублей. Другая проблема потери документов — невозможность учесть расходы для расчета базы по налогу. В этом случае налоговая доначислит налог, и компании придется доплачивать.

Первичные документы делятся по стадиям бизнеса

Все сделки компании можно разделить на три этапа:

Первый этап — договор об условиях сделки. Его результатом будет договор и счет на оплату.

Второй этап — оплата по сделке. Первичные документы, подтверждающие оплату:

Наличные расчеты — кассовый чек, квитанция к приходному кассовому ордеру, бланк строгой отчетности. Организации редко рассчитываются между собой наличкой, так как суммы расчетов через кассу ограничены суммой 100 тыс. рублей. Обычно наличными деньгами получают авансы или подотчетные деньги сотрудники.
Электронные расчеты, включая эквайринг, платежные системы или перечисления с расчетного счета — выписка с банковского счета.

Третий этап — получение продукции. Требуется подтверждение факта получения покупателем товара или услуги, а продавцом — оплаты. Без подтверждающих документов налоговая не позволит учесть потраченные средства в расходах. Получение подтверждается:

товарной накладной;
товарным чеком;
актом выполненных работ или оказанных услуг.

Первичная документация в бухгалтерии список документов 2020

Сделки в разных компаниях существенно отличаются. Несмотря на это, есть перечень первичной документации, которая обязательна в бухгалтерии:

Договор.
Счет на оплату.
Платежные документы: кассовые чеки, бланки строгой отчетности.
Товарная накладная.
Акт выполненных работ или оказанных услуг.
Счет-фактура.

Этот список документов по сделкам не исчерпывающий, он может расширяться в зависимости от видов операций и особенностей учета в организации.

Формирование первичной бухгалтерской документации

Правила ведения первичной документации допускают составление ее по самостоятельно разработанным или унифицированным формам (ст. 9 № 402-ФЗ). Но помните, что юридическую силу имеет только документ, содержащий все необходимые реквизиты:

Название документ.
Дата создания.
Наименовании организации или имя предпринимателя составителя.
Содержание документа или хозоперации.
Натуральные и денежные показатели.
Данные ответственных лиц.
Подписи сторон.

Формы первички, которые использует организация, закрепляются в учетной политике. В процессе работы может возникнуть потребность в обновлении или дополнении форм — это тоже фиксируется в учетной политике.

Рассмотрим первичные документы подробнее.

Договор

При заключении сделки стороны заключают между собой договор, в котором оговаривают все условия и детали будущих хозяйственных операций: сроки отгрузки товара, выполнения работ или оказания услуг, время для оплаты, способ расчетов и т.п.

Дополнительно в договоре фиксируются данные о предмете сделки и цене. Права и обязанности сторон тоже нужно прописать, чтобы в суде было легче урегулировать возможные споры.

Оптимально, если каждая сделка оформлена отдельным договором. Но компании нередко заключают с постоянными контрагентами один общий договор на ряд однотипных сделок сразу. Оформите два экземпляра договора с печатями и подписями сторон на каждом.

Письменная форма договора нужна не всегда. Например, для сделки по купле-продаже подтверждающим заключение документом выступает кассовый или товарный чек.

Счет на оплату

Счет на оплату — это документ, в котором продавец устанавливает цену на свои услуги или товары.

Покупатель соглашается с условиями поставщика в момент совершения оплаты. Законодатель не устанавливает форму счета, поэтому каждая компания составляет его по-своему. В счете прописывают условия сделки, сроки, порядок оплаты и поставки и т.д.

Подпись директора или главбуха на этом документе не обязательны (ст. 9 № 402-ФЗ). Но чтобы со стороны налоговой или контрагентов не возникало вопросов, лучше ими не пренебрегать. Счет на оплату не дает возможности предъявить требования поставщику — в нем лишь фиксируется цена покупки. Покупатель же сохраняет за собой право требовать возврата денег в случае нарушения условий договора или незаконного обогащения поставщика.

Платежные документы: кассовые чеки, бланки строгой отчетности (БСО)

Первичные документы из этой группы подтверждают факт оплаты полученных покупателем товаров или услуг.

К ним относятся кассовые и товарные чеки, платежные поручения и требования, бланки строгой отчетности. Платежку покупатель получает в банке, когда оформляет оплату безналичным платежом, а платежное требование может выставить поставщик. Товарный или кассовый чек поставщик выдает покупателю, когда тот оплачивает товар наличными деньгами.

Товарная накладная или товарный чек

Товарные чеки оформляют в двух случаях: при продаже товара физлицами или при продаже физлицам.

Товарные накладные, как правило, используют организации для оформления реализации товаров и их дальнейшего оприходования покупателем.

Как и договор, товарную накладную составляют в двух экземплярах. Один остается у поставщика, чтобы подтвердить передачу товаров, а второй получает покупатель для подтверждения оприходования.

Данные в накладной и счете-фактуре должны совпадать.

Лицо, которое отпускает товар, проставляет в накладной свою личную подпись и печать компании. А покупатель также заверяет документ подписью и печатью.

Акт оказанных услуг (выполненных работ)

Акт — это первичный документ для двух сторон, который служит подтверждением факта заключения и исполнения сделки, ее стоимости и сроков исполнения.

Его может составить заказчик или исполнитель. У каждой стороны есть свой экземпляр, который служит подтверждением того, что стороны не имеют претензий друг к другу и признали услугу и оплату за нее соответствующей договору.

Счет-фактура

Счет-фактура нужен для принятия НДС к вычету. Обычно они являются сопутствующим документом к товарной накладной или акту. Встречаются и счета-фактуры на авансы.

данные продавца и покупателя;
информацию о товаре, его стоимости и количестве;
подписи ответственных лиц.

Фактуру обязаны выписывать все организации и предприниматели на ОСНО и другие, работающие с НДС.

Быстрое заведение первички, автоматический расчет налогов, отправка отчетности онлайн, электронный документооборот, бесплатные обновления и техподдержка.

Что такое «первичные документы»

В федеральном законе 402-ФЗ «О бухучете» описаны все бухгалтерские и первичные документы. Они нужны, в основном, для налоговой — как документы, которые подтверждают понесенные вами расходы и правильность определения налоговой базы.

Первичные документы нужно хранить 4 года. В течение этого времени налоговая может в любой момент их запросить для проверки вас или ваших контрагентов. «Первичка» также используется в судебных процессах при спорах с контрагентами.

Документы первичного учета составляются в момент осуществления хозяйственных операций и свидетельствуют об их совершении. Список документов, сопровождающих ту или иную сделку, в зависимости от типа сделки может быть разным. Подготовкой всех необходимых первичных документов, как правило, занимается поставщик. Особое внимание нужно уделять тем документам, которые возникают в ходе сделок, где вы покупатель, потому что это ваши расходы, и поэтому вы более заинтересованы в соблюдении буквы закона, нежели ваш поставщик.

Вывод: первичные документы нужны налоговой для подтверждения доходов и расходов и правильного расчета налога. Их нужно хранить 4 года. Документы оформляет поставщик, важно следить за их правильным оформлением.

Разделение первичных документов по стадиям бизнеса

Все сделки можно разделить на 3 этапа:

Этап 1. Вы договариваетесь об условиях сделки

договор;
счет на оплату.

Этап 2. Происходит оплата по сделке

выписка с расчетного счета, если оплата была безналом, или путем эквайринга, или через платежные системы, где деньги перечисляются с вашего расчетного счета;
кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, бланки строгой отчетности — если оплата производилась наличными. В большинстве случаев такой способ оплаты используют ваши сотрудники, когда берут деньги под отчет. Расчеты между организациями редко бывают в форме наличных денег.

Этап 3. Получение товара или услуги

Обязательно нужно подтвердить, что товар действительно получен, а услуга оказана. Без этого налоговая не разрешит уменьшать налог на потраченные деньги. Подтверждают получение:

товарная накладная — для товаров;
товарный чек — обычно выдается в пару к кассовому чеку, или если товар продает ИП;
акт выполненных работ/оказанных услуг.

Заношу первичку, разобрался сразу

«Я заношу в Бухгалтерию первичку, учетом и отчетностью занимается бухгалтер. У сервиса очень удобный и понятный интерфейс, разобрался сразу, без всякой помощи. Очень добротно, сделано для людей! И, конечно, удобно то, что заходить в систему можно из любого места, с любого устройства».

Марат Иманов, директор в ООО «Диалог», Санкт-Петербург.

Обязательные первичные документы

Несмотря на вариативность сделок, есть перечень обязательных документов, которые оформляются для любого вида сделки:

договор;
счёт;
бланки строгой отчетности, кассовый, товарный чек;
накладная;
акт выполненных работ (оказанных услуг);
счет-фактура.

Договор

С клиентом при осуществлении сделки заключается договор, в котором уточняются все детали предстоящих хозяйственных операций: порядок расчетов, отгрузка товара, сроки выполнения работ или условия оказания услуг.

В договоре регламентируются права и обязанности сторон. В идеале каждая сделка должна сопровождаться отдельным договором на поставку товаров или услуг. Однако при продолжительном сотрудничестве и осуществлении однотипных операций можно заключить один общий договор. Договор оформляется в двух экземплярах с оттисками печатей и подписями каждой из сторон.

Для некоторых сделок не требуется письменная форма договора. Скажем, договор купли-продажи с момента получения покупателем кассового или товарного чека является заключенным.

Вывод: договор нужен для сделок, по которым не выдается кассовый чек. Проследите за всеми условиями: порядок расчетов, отгрузка товара, сроки, права и обязанности сторон, НДС, если есть.

Счет на оплату

Счет на оплату - это соглашение, в соответствии с которым поставщик фиксирует цену на свои товары или услуги.

Покупатель принимает условия соглашения, производя соответственную оплату. Форма счета на оплату строго не регламентирована, поэтому каждая компания имеет право разработать собственную форму этого документа. В счете можно прописать условия сделки: сроки, уведомление о предоплате, порядок оплаты и поставки и прочее.

В соответствии статьей 9-ФЗ «О бухгалтерском учете», наличие подписи директора или главного бухгалтера и печати необязательны для этого документа. Но ими не стоит пренебрегать во избежание вопросов со стороны контрагентов и государства. Счет не позволяет предъявить поставщику требования — он лишь фиксирует цену товара или услуги. При этом за покупателем остается право на требование возврата денежных средств в случае необоснованного обогащения поставщика.

Вывод: счет — это фиксация цены и иногда срока оплаты. У него нет строгой формы, можно вводить свою. Подпись и печать на счете не обязательны, но помогают избежать лишних вопросов.

Платежные документы: кассовые чеки, бланки строгой отчетности (БСО)

Эта группа первичных документов позволяет подтвердить факт оплаты приобретаемых товаров или услуг.

К платежным документам относятся товарные и кассовые чеки, БСО, платежные требования и поручения. Поручение покупатель может получить в банке, осуществив оплату безналичным платежом. Чек кассовый или товарный покупатель получает от поставщика при оплате наличными.

Вывод: платежные документы нужны для подтверждения факта оплаты, их важно сохранять.

Товарная накладная или товарный чек

Товарные чеки, как мы уже говорили выше, оформляются при продаже товара физлицам или самими физлицами.

Накладные используются преимущественно юрлицами для оформления отпуска/продажи товаров или товарно-материальных ценностей и дальнейшего оприходования их клиентом.

Оформлять накладную следует в двух экземплярах. Первый остается у поставщика как документ, подтверждающий факт передачи товаров, а второй экземпляр передается покупателю.

Данные в накладной должны совпадать с цифрами в счете-фактуре. Уполномоченное лицо, отвечающее за отпуск товара, ставит в накладной свою подпись и печать организации. Сторона, принимающая товар, также обязана поставить роспись и заверить ее печатью в товарной накладной. Применение факсимильной подписи допускается, но это должно быть зафиксировано в договоре.

Вывод: товарная накладная оформляется в двух экземплярах, закрепляется подписью ответственного лица и печатью обеих сторон. Товарный чек выдают покупателю в единственном экземпляре.

Акт оказанных услуг (выполненных работ)

Акт — это двусторонний первичный документ, который подтверждает факт свершения сделки, стоимость и сроки выполнения услуг или работ.

Акт выдается исполнителем своему клиенту по итогу оказания услуг или выполненных работ. Этот первичный документ подтверждает соответствие оказанных услуг (выполненных работ) условиям заключенного договора.

Вывод: акт аналогичен накладной, но касается работ или услуг, его оформляют в двух экземплярах — по одному для каждой стороны и заверяют подписями и печатями сторон.

Счет-фактура

Счет-фактура — документ, который нужен исключительно для того, чтобы контролировать движение НДС. Счета-фактуры обычно оформляются в пару к товарным накладным или актам. Встречаются счета-фактуры на выплаченный аванс.

Этот первичный документ строго регламентирован. Он содержит:

информацию о суммах денежных средств;
фактурную часть.

Счет-фактура — это основание для принятия предъявленных сумм НДС к вычету. Его обязаны выписывать все предприятия-плательщики НДС.

В последнее время популярен УПД — универсальный передаточный документ. Этот документ заменяет пару накладная + счет-фактура или акт + счет-фактура.

Вывод: счет-фактура нужен для контроля за движением НДС, его оформляют в пару к накладной или акту. Иногда такая пара заменяется универсальным передаточным документом — УПД.

Ведите бизнес в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для расчета зарплаты и отправки отчетности в ФНС, ПФР и ФСС. Сервис автоматически формирует первичные документы и УПД.

Предлагаю вашему вниманию тест на проф. пригодность для позиции "Бухгалтер". После его выполнения можно легко понять насколько кандидат обладает объемом знаний по специальности. Тест является закрытым и содержит 24 вопроса. Для проверки результатов также прилагаю ключи.

1) Когда составляется первичный документ?

1. Непосредственно перед осуществлением хозяйственной операции.
2. Во время осуществления хозяйственной операции.
3. Во время осуществления хозяйственной операции, а если это невозможно - непосредственно после ее завершения.

2) Является ли дата и место составления первичного документа его обязательными реквизитами?

1. Да.
2. Нет.
3. Не для всех документов (указать исключения).

3) Какой первичный документ подтверждает факт сдачи выручки в банк сотрудником компании?

1. Банковская выписка со штампом банка и подписью работника банка.
2. Квитанция на внесение денежных средств с подписью кассира и бухгалтера банка, заверенная штампом банка.
3. Расходный кассовый ордер с подписью главного бухгалтера и руководителя предприятия.

4) Какой документ не подписывается директором компании?

1. Расходный кассовый ордер.
2. Платежная ведомость.
3. Авансовый отчет.
4. Приходный кассовый ордер.

5) Ответственность за правильность ведения операций с наличными денежными средствами в компании согласно нормативным документам несет:

1. Руководитель предприятия.
2. Кассир.
3. Главный бухгалтер.

6) В каком документе утверждены формы и системы оплаты труда, которые можно применять в компании?

1. Трудовой договор.
2. Коллективный договор.
3. Штатное расписание.

7) Учитываются ли при расчете средней заработной платы для начисления отпускных суммы выплаченных доплат за работу в праздничные дни и премии?

1. Премии учитываются, а доплаты за работу в праздничные дни - нет.
2. Учитываются и премии, и доплаты за работу в праздничные дни.
3. Доплаты за работу в праздничные дни учитываются, а премии - нет.

8) В конце года предприятие выплатило всем своим работникам денежное вознаграждение (13-ю зарплату). Имеет ли право предприятие включать данный вид затрат в состав валовых доходов?

1. Да, поскольку этот вид затрат включается в фонд заработной платы.
2. Да, при условии, что эти затраты предусмотрены в коллективном договоре.
3. Нет, поскольку вознаграждение не включается в фонд заработной платы.

9) Сотрудник предприятия не использовал свой ежегодный отпуск за 2003 год. В апреле 2006 года он написал на имя директора заявление с просьбой выплатить ему денежную компенсацию за неиспользованный отпуск. Должна ли компания удовлетворить такую просьбу?

1. Нет, поскольку компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается лишь при увольнении.
2. Предприятие обязано выплатить денежную компенсацию, если работник не использовал ежегодный отпуск.
3. Не может, поскольку работнику законодательно установлен ежегодный отпуск, и предприятие не имеет права его не дать.
4. Только часть неиспользованного отпуска может быть заменена денежной компенсацией, но при условии, что продолжительность ежегодного и дополнительного отпусков составляет не менее 24 календарных дней.

10) Предприятие «Омега» составило с банком «Гранит» договор на расчетно-кассовое обслуживание. Являются ли данные услуги объектом обложения НДС?

11) Может ли предприятие по собственному желанию зарегистрировать себя плательщиком НДС, при условии, что размер операций по продаже товаров (работ, услуг), которые облагаются НДС, менее 3 600 необлагаемых минимумов доходов населения?

12) Какое календарное число является датой возникновения налогового кредита для заказчика строительства, если указанное строительство осуществляется согласно долгосрочному договору?

1. Дата окончания всего строительства или его этапа, определенного в договоре.
2. Дата увеличения валовых затрат заказчика долгосрочного контракта.

13. Прямые затраты - это:

1. Совокупность экономически однородных затрат.
2. Затраты, которые могут быть отнесены непосредственно к конкретному объекту затрат целевым образом.

14) Затраты на охрану труда, технику безопасности на производственном предприятии включаются в состав:

1. Административных затрат.
2. Общепроизводственных затрат.
3. Других операционных затрат.

15) Фактическая производственная себестоимость выпущенной продукции отображается в бухгалтерском учете следующей проводкой:

1. Дт 91 — Кт 23.
2. Дт 90 — Кт 26.
3.Дт 26 — Кт 23.

16) Доходы от реализации готовой продукции отображаются в учете:

1. В момент получения денег за эту продукцию или при ее отгрузке.
2. Только в момент получения денег за эту продукцию.
3. Только в момент отгрузки данной продукции покупателю со списанием ее стоимости с баланса компании

17) Порядок и методику калькуляции себестоимости разрабатывает:

1. Минфин.
2. ГНАУ.
3. Предприятие самостоятельно.

18) Включается ли в валовые затраты безнадежная дебиторская задолженность, которая ранее не была отнесена на валовые затраты, если срок ее возникновения - менее трех лет?

1. Да, включается какая-либо сомнительная дебиторская задолженность.
2. Нет, не включается.
3. Да, включатся, в том случае если принятые меры не дали позитивного результата.

19) Если обязательства (в виде кредиторской задолженности) не подлежат погашению, то в бухгалтерском учете его сумма:

1. Списывается с баланса с одновременным отображением затрат.
2. Списывается с баланса с одновременным отображением доходов.
3. Списывается с баланса, но не влияет на финансовый результат.

20) В каких случаях участник общества с ограниченной ответственностью может передать третей стороне свою часть уставного фонда?

1. При согласии других сторон участников общества.
2. Если учредитель не выполняет своих обязанностей перед обществом.
3. При согласии других участников общества и полном внесении должных средств участником.

21) Предприятием был приобретен 29 июня 2006 года объект основных средств и введен в эксплуатацию 7 июля 2006 года. Когда начинается начисление амортизации по такому объекту в бухгалтерском и налоговом учете?

1.В бухгалтерском учете начисление амортизации начинается с 1 августа 2006 года, а в налоговом — с 1 октября 2006 года
2.В бухгалтерском учете начисление амортизации начинается с 1 июля 2006 года, а в налоговом — с 1 августа 2006 года

22) Как проверить данные строки 035 «Отчет о финансовых результатах» графы 3?

1.Данные строки 010 минус данные строк 015, 020, 025, 030 «Отчета о 2.финансовых результатах»
3.Данные строки 010 минус данные строк 020, 025, 030 «Отчета о финансовых результатах»
4.Данные строки 010 минус данные строк 015, 020, 025, 030 «Отчета о финансовых результатах»

23) Какая операция предшествует составлению годовой финансовой отчетности?

1. Выплата дивидендов акционерам из прибыли, полученной за отчетный период.
2. Выплата задолженности по заработной плате.
3. Проведение инвентаризации.

24) В какой из форм финансовой отчетности отображается дебиторская задолженность покупателей за реализованные товары (работы, услуги)?

1.В балансе.
2.В отчете о финансовых результатах.
3.В отчете о собственном капитале.

№ вопроса и правильный ответ:

1(3) 2(1) 3(2) 4(4) 5(1) 6(2) 7(2) 8(2) 9(4) 10(2) 11(1) 12(2) 13(2) 14(2) 15(3) 16(3) 17(3) 18(3) 19(2) 20(3) 21(1) 22(1) 23(3) 24(1)

Первичные учётные документы или попросту первичка — это основа для учёта. Без них не будет ни бухгалтерской, ни налоговой отчётности. Поэтому бухгалтеры так настойчиво требуют вовремя составлять их и сдавать в бухгалтерию. Рассказываем, для чего нужна первичка, как её оформлять и хранить.

Для чего нужна первичка

Любой факт хозяйственной жизни должен регистрироваться в первичном учётном документе. Это требование закреплено в статье 9 закона «О бухгалтерском учёте» № 402-ФЗ. Первичный документ нужно составить в момент совершения операции или непосредственно после её окончания.

Когда налоговики или аудиторы будут проверять отчётность, они прежде всего убедятся, есть ли первичный документ на каждую операцию. Нет документа — нет хозяйственной операции, а значит отчётность составлена неправильно и налоги посчитаны неверно.

Для каждого типа операции применяются свои первичные документы. Например, оказанные услуги обычно фиксируются в акте об оказании услуг, продажа товаров — в накладной, поступление денег — в приходном кассовом ордере, а списание материалов в производство — в требовании-накладной. Все эти документы нужно хранить и предъявлять контролёрам по их требованию.

Формы первичных документов

Когда-то первичные документы нужно было оформлять только по формам, которые разработал Госкомстат. Но с 2013 года для коммерческих организаций такого требования нет, за некоторыми исключениями, о которых расскажем ниже. Компании сами могут разработать формы документов и закрепить их в учётной политике.

В базе документов сервиса «Моё дело» вы найдёте все формы первичных документов и несколько вариантов учётной политики. А став пользователем сервиса вообще избавитесь от забот по заполнению документов. Сервис сам формирует документы, автоматически подтягивая данные и реквизиты из базы.

На практике многие организации и предприниматели продолжают использовать унифицированные формы, при необходимости дорабатывая их под себя: удаляют ненужные поля или добавляют новые.

Даже самостоятельно разработанные или доработанные формы должны содержать обязательные реквизиты, перечисленные в пункте 2 статьи 9 закона о бухучете:

наименование документа;
дата составления;
наименование организации, от имени которой составлен документ;
содержание факта хозяйственной жизни;
измерители в натуральном и денежном выражении — рубли и, например, штуки;
наименование должностей лиц, ответственных за совершение операции и правильность её оформления;
личные подписи этих лиц с расшифровкой.

Для некоторых документов законами могут быть предусмотрены другие обязательные реквизиты, которые не упомянуты в законе о бухучёте. При разработке таких документов придется учитывать специальные требования. Например, в отношении путевого листа.

Все формы первичных документов, которые использует организация, должны быть закреплены в учётной политике и применяться, как минимум, год — до утверждения новой политики.

Первичка не обязательно должна быть бумажной. Закон 402-ФЗ разрешает составлять первичные учётные документы в электронном виде и подписывать их электронной подписью. Если это двусторонний или многосторонний первичный документ, то обе стороны сделки должны его подписать электронной подписью. Замена подписи одной из сторон на собственноручную в таком случае недопустима (письмо ФНС России № ЕД-4-15/7760 от 23 апреля 2018 г.). То есть если вы подписали накладную электронной подписью, то же самое должен сделать и ваш контрагент. Если у кого-то нет такой возможности, придётся по старинке оформлять бумажный документ.

Если оформляете первичку на бумаге, подписи должны быть строго «живыми». Подписывать нужно ручкой с чернилами синего, фиолетового или чёрного цвета. Факсимиле использовать нельзя (письмо Минфина № 03-01-10/8-404 от 26 октября 2005 г.).

Когда можно применять только унифицированные формы

Не всегда у организаций и предпринимателей есть полная свобода в выборе формы первичного документа. Иногда нужно использовать строго унифицированные формы.

Так, при перевозке грузов автотранспортом можно применять только транспортную накладную, утверждённую Постановлением Правительства РФ № 272 от 15 апреля 2011 г.

При проведении безналичных расчетов используют расчётные документы, утверждённые банковским законодательством. В частности, Положением ЦБ РФ № 383-П от 19 июня 2012 г.

Унифицированными должны быть кассовые документы: приходные и расходные ордеры, книга учёта принятых и выданных кассиром денежных средств, кассовая книга, платежные и расчётно-платежные ведомости. Это требование Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У.

Можно ли оформлять первичку в валюте

В законе о бухучёте нет конкретного условия, что первичные документы нужно составлять именно в рублях. Но тот же закон говорит, что объекты бухучёта нужно отражать в рублях, а если их стоимость выражена в валюте, нужно пересчитать в рубли. И в рублях же нужно составлять отчётность. Поэтому и первичка должна быть тоже в рублях.

Если нужен первичный документ на иностранном языке или в валюте для иностранного контрагента, можно сделать так:

предусмотреть в документе несколько граф для рублей и другой валюты;
оформить два экземпляра — один в валюте или на иностранном языке, а второй — для подтверждения совершения сделки по нормам российского законодательства;
составить дополнительный документ (например, бухгалтерскую справку), разъясняющий содержание документа, составленного в валюте (на иностранном языке).

Как вносить исправления в первичные документы

Чтобы внести исправление в бумажный документ, нужно выполнить следующие действия.

Зачеркните неправильный текст или сумму одной чертой. Так, чтобы можно было прочитать исправленное.
Над зачёркнутым текстом напишите исправленный текст или сумму.
Верные данные подтвердите записью «Исправлено» и подписями лиц, составивших исправляемый документ, с указанием их фамилий и инициалов (других реквизитов, позволяющих идентифицировать этих лиц), укажите дату внесения исправлений.

Как вносить исправления в электронные первичные документы, организация может решить сама. Выбранный способ нужно зафиксировать в учётной политике.

Нужно ли заверять первичку печатью

В обязательных реквизитах первичных документах печать не упомянута. Поэтому такой обязанности у организаций нет. Но есть исключения.

Печать обязательна в некоторых документах, форма которых утверждена нормативными актами, не относящимися к сфере бухучета. Например, расчетные (платежные) документы.
Если вы решили использовать применявшиеся раньше унифицированные формы документов, не внося в них никаких изменений, печать нужна, потому что эти формы содержат реквизит печати.

Если в документах, которые вы разработали самостоятельно и закрепили в учётной политике, есть реквизит печати, её нужно всегда проставлять в таких документах.

Организациям целесообразно заверять оформляемые документы печатью. Это сводит к минимуму возможность его подделки, позволяет с наибольшей достоверностью идентифицировать организацию и полномочия её доверенных лиц.

Как организовать хранение первичных документов

Согласно п. 6 Положения Минфина СССР от 29.07.1983 № 105, первичные документы, которые используются в текущей деятельности, до передачи в архив нужно хранить в бухгалтерии в специальных помещениях или закрывающихся шкафах под ответственность лиц, уполномоченных главным бухгалтером.

После того, как документы перестают использоваться в текущей деятельности, их помещают на хранение в архив. Можно использовать как собственный архив, так и воспользоваться услугами специализированных сторонних организаций.

Можно хранить первичку и в электронном виде, но только если она заверена электронной подписью. При этом нужно осуществлять и хранение средств для воспроизведения электронных документов и проверки подлинности электронной подписи.

Порядок хранения документов и процедуру передачи документов в архив лучше прописать во внутренних документах организации.

О сроках хранения документов с последними изменениями мы подробно рассказали в этой статье. Для большинства документов бухгалтерского и налогового учёта срок хранения — 5 лет, а для документов по личному составу и информации, которая влияет на расчёт пенсии — 50/75 лет.

Что делать при утере документов

Нужно расследовать причины пропажи и найти либо восстановить документы. Для расследования назначают специальную комиссию. Если нужно — с участием госорганов. По результатам расследования составляют акт.

Если какую-то часть документов восстановить невозможно, нужно составить акт об этом и указать причины.

Всю документацию, подтверждающую расследование и работу по восстановлению документов, нужно сохранить. Это акты, запросы, переписка и т.д.

Ответственность за отсутствие документов

Отсутствие первичных документов считается грубым нарушением правил учёта. За это налоговики могут оштрафовать:

на 10 000 рублей за нарушение в одном налоговом периоде;
на 30 000 рублей за нарушение в нескольких налоговых периодах;
на 20% от неуплаченного налога или взносов, но не менее, чем на 40 000 рублей, если нарушение привело к занижению налоговой базы.

За непредставление первичных документов для налогового контроля штрафуют на 200 рублей за каждый документ. Плюс есть административная ответственность, которая может достигать 50 000 рублей в зависимости от вида и последствий нарушения.

Станьте пользователем сервиса «Моё дело», и вы сможете в автоматическом режиме формировать первичные документы, заполнять отчёты, рассчитывать налоги и получать консультации экспертов.

Читайте также: