Когда возникает доход при усн по договору цессии

Опубликовано: 26.12.2024

Договор цессии при УСН доходы минус расходы законом не запрещен, но сопряжен для упрощенца с целым рядом нюансов. Об этом вы узнаете из нашего материала.

Упрощенец и договор цессии: разбираемся в понятиях

Упрощенец — это налогоплательщик, избравший для налоговых расчетов специальный режим, позволяющий не уплачивать ряд обязательных налогов (на прибыль, НДС, за некоторыми исключениями, др.).

В процессе применения этого режима упрощенцу требуется соблюдать несколько правил:

следить за соблюдением установленных для УСН законом ограничений (по доходам, остаточной стоимости основных средств и др.);
контролировать расходы (для упрощенца предусмотрен особый закрытый перечень расходов, на которые он может уменьшить доходы при расчете упрощенного налога).

В процессе своей деятельности упрощенец вправе заключать все виды не запрещенных законом договоров, включая договор цессии (ДЦ) — договор, по которому можно продать (приобрести) право требования к должнику. Такие договоры в последнее время стали весьма распространены, и упрощенцы в данном случае не исключение.

Упрощенец может принять решение о заключении ДЦ, если одновременно совпали следующие обстоятельства (например):

он выступает кредитором;
у него отсутствует возможность ждать погашения долга;
он не располагает возможностью принудить должника исполнить обязательство;
нашелся субъект, готовый перекупить этот долг и взыскать его с нежелающего платить контрагента.

Подробнее о ДЦ расскажем в следующем разделе.

Особенности договора цессии

ДЦ регулируется отдельными нормами гражданского законодательства — ст. 382–390 ГК РФ.

наличие 2 сторон договора: передающей права (цедента) и получающей права после их уступки (цессионария);
двойная ответственность цедента (за подлинность документов и действительность передаваемых прав);
необязательность получения согласия должника на цессию при безусловно необходимом его письменном уведомлении об этой процедуре;
иные особенности (невозможность регрессивных требований к цеденту при уклонении должника от исполнения своих обязанностей и др.).

ДЦ нельзя заключать в отношении прав, которые являются неразрывно связанными с личностью кредитора (ст. 383 ГК РФ), например:

права требования алиментов;
возмещения вреда, причиненного жизни или здоровью.

Какие налоговые последствия возникают у упрощенца по договору цессии

При заключении ДЦ упрощенцу необходимо обратить внимание на 2 важных момента:

На сумму дохода по ДЦ. Денежные средства, полученные по договору уступки требования третьему лицу, являются доходом от реализации имущественных прав. Для упрощенца указанный доход учитывается в размере фактически полученной от цессионария суммы.
Дату признания дохода по ДЦ. Признать доход необходимо в день поступления от цессионария денег на расчетный счет в банке или в кассу цедента (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Доход по ДЦ у упрощенца для налоговых целей признается по правилам кассового метода учета. Для режимов «доходы минус расходы» и «доходы» они идентичны.

Отсутствие поступившей от покупателя оплаты за реализованные ему товары (работы, услуги) для упрощенца означает отсутствие выручки. В результате продажи долга покупателя у упрощенца-цедента возникает доход в размере полученной по ДЦ от цессионария суммы, а в расходы попадает стоимость проданных покупателю товаров (работ, услуг).

Если в результате ДЦ цедент получит убыток, учесть его в расходах цедент-упрощенец не вправе по причине отсутствия такого вида расходов в закрытом перечне при применении УСН.

Не в лучшем положении может оказаться и цессионарий, если он применяет УСН «доходы минус расходы»: включить уплаченную им цеденту сумму по ДЦ в состав расходов он также не может по той же самой причине.

Указанная выше учетная схема характерна при уступке долга по договору поставки и не применяется в случае ДЦ по заемному обязательству.

Нюансы расчета УСН-налога по договору цессии по заемным обязательствам

Если упрощенец (доходы минус расходы) реализовал требование, вытекающее из договора займа, то его доход по ДЦ определяется исходя из следующего:

в результате ДЦ требование по займу приобретает цессионарий (новый кредитор);
оплата, полученная цедентом (первоначальным кредитором) по ДЦ, — это выручка от реализации имущественного права, а не погашение займа;
у цедента возникает облагаемый доход.

У нового кредитора учетная схема по ДЦ несколько иная (речь идет о погашении займа должником новому кредитору):

доходом по ДЦ признается только сумма процентов по займу и суммы, полученные сверх заемных средств;
сумма, полученная в счет погашения займа, при расчете единого упрощенного налога не учитывается (подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Итоги

Упрощенец может выступать по договору цессии как цедент или как цессионарий. Для каждой стороны договора налоговые последствия зависят от того, какой вид имело первоначальное обязательство (связано оно было с реализацией или займом).

С детализированным списком налогов, которые становятся необязательными при применении УСН, вы познакомитесь в материале «Единый налог при упрощенной системе налогообложения (УСН)».

В процессе применения этого режима упрощенцу требуется соблюдать несколько правил:

следить за соблюдением установленных для УСН законом ограничений (по доходам, остаточной стоимости основных средств и др.);

Об увеличенных лимитах для упрощенцев см. в статье «Лимит доходов при применении УСН в 2021 году».

контролировать расходы (для упрощенца предусмотрен особый закрытый перечень расходов, на которые он может уменьшить доходы при расчете упрощенного налога).

В процессе своей деятельности упрощенец вправе заключать все виды не запрещенных законом договоров, включая договор цессии (ДЦ) — договор, по которому можно продать (приобрести) право требования к должнику. Такие договоры в последнее время стали весьма распространены, и упрощенцы в данном случае не исключение.

он выступает кредитором;
у него отсутствует возможность ждать погашения долга;
он не располагает возможностью принудить должника исполнить обязательство;
нашелся субъект, готовый перекупить этот долг и взыскать его с нежелающего платить контрагента.

Подробнее о ДЦ расскажем в следующем разделе.

Процедура уступки права требования часто сопровождается вопросами. На нашем форуме можно получить ответ на любой из них. Так, в этой ветке обсуждаем, как должен быть исчислен НДС в ходе переуступки права требования поставки товара.

Особенности договора цессии

ДЦ регулируется отдельными нормами гражданского законодательства — ст. 382–390 ГК РФ.

наличие 2 сторон договора: передающей права (цедента) и получающей права после их уступки (цессионария);
двойная ответственность цедента (за подлинность документов и действительность передаваемых прав);
необязательность получения согласия должника на цессию при безусловно необходимом его письменном уведомлении об этой процедуре;
иные особенности (невозможность регрессивных требований к цеденту при уклонении должника от исполнения своих обязанностей и др.).

права требования алиментов;
возмещения вреда, причиненного жизни или здоровью.

С разнообразными договорами вы познакомитесь с помощью размещенных на нашем сайте материалов:

«Договор о полной индивидуальной материальной ответственности»;
«Договор без НДС: спорные моменты и оформление расчетов»;
«Договор подряда и страховые взносы: нюансы обложения».

Какие налоговые последствия возникают у упрощенца по договору цессии

При заключении ДЦ упрощенцу необходимо обратить внимание на 2 важных момента:

На сумму дохода по ДЦ. Денежные средства, полученные по договору уступки требования третьему лицу, являются доходом от реализации имущественных прав. Для упрощенца указанный доход учитывается в размере фактически полученной от цессионария суммы.
Дату признания дохода по ДЦ. Признать доход необходимо в день поступления от цессионария денег на расчетный счет в банке или в кассу цедента (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Об особенностях кассового метода учета доходов и расходов расскажет материал «Какой порядок (условия) признания доходов и расходов кассовым методом?».

Отсутствие поступившей от покупателя оплаты за реализованные ему товары (работы, услуги) для упрощенца означает отсутствие выручки. В результате продажи долга покупателя у упрощенца-цедента возникает доход в размере полученной по ДЦ от цессионария суммы, а в расходы попадает стоимость проданных покупателю товаров (работ, услуг).

Можно ли учесть упрощенцу рекламные и представительские расходы? Ответ см. в материале «Принимаемые расходы при УСН в 2020-2021 годах».

Указанная выше учетная схема характерна при уступке долга по договору поставки и не применяется в случае ДЦ по заемному обязательству.

Как в бухгалтерском учете отражать продажу дебиторской задолженности по договору цессии, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Как упрощенцу определить свои налоговые обязательства по ДЦ, связанному с заемными обязательствами, узнайте из следующего раздела.

Нюансы расчета УСН-налога по договору цессии по заемным обязательствам

в результате ДЦ требование по займу приобретает цессионарий (новый кредитор);
оплата, полученная цедентом (первоначальным кредитором) по ДЦ, — это выручка от реализации имущественного права, а не погашение займа;
у цедента возникает облагаемый доход.

С тонкостями учета заемных обязательств знакомьтесь в материале «Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете».

доходом по ДЦ признается только сумма процентов по займу и суммы, полученные сверх заемных средств;
сумма, полученная в счет погашения займа, при расчете единого упрощенного налога не учитывается (подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Итоги

В некоторых случаях продажа дебиторской задолженности третьему лицу может стать настоящим спасением для организации. Даже если такая продажа возможна только с дисконтом. Но если право требования переходит от упрощенца или к упрощенцу, то в учете возникают свои особенности.

"Продам дебиторку недорого": учет доходов и расходов у продавца

Доходы. При продаже дебиторки, образовавшейся из договора купли-продажи, поставки, оказания услуг и т.д., происходит не что иное, как реализация имущественных прав. Соответственно, суммы, полученные упрощенцем при уступке, на дату их поступления (на счет либо в кассу) должны быть учтены в доходах.
А нужно ли признавать в доходах стоимость товаров (услуг, работ), которые должны были быть оплачены покупателем изначально? Ведь в результате уступки задолженность по их оплате фактически оказалась погашена.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ГОРБУНОВА ВИКТОРИЯ ВЛАДИМИРОВНА - Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса
"Денежные средства, полученные по договору уступки прав требования третьему лицу по обязательствам, вытекающим из договора купли-продажи (поставки), являются доходом от реализации имущественных прав. Поэтому при определении налоговой базы плательщик, применяющий УСН, должен их учесть. Но оплаты стоимости товаров, реализованных покупателю, при этом не происходит. В результате совершения сделки по уступке прав требования происходит перемена кредитора в обязательстве. Таким образом, само обязательство не прекращается, новый кредитор вступает в ранее существовавшее правоотношение с покупателем. Поэтому у организации, уступившей требование, не возникает дохода от реализации товара".

Расходы. Если вы поставили покупателю товары, значит, на дату их реализации вы уже могли учесть стоимость этих товаров в расходах, несмотря на то что оплату за них еще не получили (конечно, при условии что ваша организация сама оплатила эти товары своему поставщику).
А вот признать в расходах сумму проданной дебиторки не получится. Так же как и разницу между суммой оплаты, которую вы планировали получить от покупателя, и суммой, за которую удалось продать требование. Поскольку в закрытом списке расходов упрощенцев ни то ни другое не поименовано.

Пример. Учет доходов и расходов у упрощенца, уступившего право требования долга

УСЛОВИЕ

Организация "Икс" по договору купли-продажи продает организации "Игрек" за 500 тыс. руб. товар, приобретенный за 380 тыс. руб. и оплаченный поставщику в августе 2015 г. Товар был отгружен покупателю "Игрек" 15 сентября 2015 г. По договору оплата от покупателя должна поступить организации "Икс" не позднее 13 ноября 2015 г. Но, не дождавшись окончания срока, "Икс" уступает право требования по этому договору компании "Сигма" за 425 тыс. руб. Указанная сумма поступила на счет организации "Икс" 6 ноября 2015 г.

РЕШЕНИЕ

Организация "Икс" признает:
- расход в сумме 380 тыс. руб. 15 сентября 2015 г.;
- доход в сумме 425 тыс. руб. 6 ноября 2015 г.

"Куплю дебиторку": учет доходов и расходов у покупателя

Деньги, потраченные на покупку права требования, не признаются в расходах, поскольку в перечне упрощенцев такого вида расходов, как затраты на приобретение имущественных прав, нет. А когда должник погасит свой долг перед новым кредитором либо эта задолженность снова будет продана третьему лицу, кредитор должен будет признать поступившую сумму в доходах.
Дополним рассмотренный пример еще одним условием. Допустим, организация "Игрек" перечислила своему новому кредитору - организации "Сигма" 500 тыс. руб. на счет 5 ноября 2015 г. (погасила задолженность). Следовательно, на эту дату "Сигма" должна учесть у себя в доходах 500 тыс. руб. А значит, и заплатить с этих 500 тыс. руб. налог при УСН.

Уступка права требования займа: особенности учета

Если будет уступлено право требования денежных средств в виде займа, то организация или ИП на УСН, к которой перейдет право, при возврате ей долга не должна будет учитывать его в своих доходах. Но должна будет учесть сумму уплаченных ей процентов за пользование займом. А также разницу, если получится, что сумма, уплаченная за требование, окажется меньше суммы, полученной от должника.
Уступать же право требования займа для упрощенца - дело совсем невыгодное. Ведь в этом случае в расходах признавать будет нечего, а в доходы надо будет записать всю сумму, поступившую от продажи долга.

Пример. Учет доходов и расходов при уступке займа

УСЛОВИЕ

Организация "Икс" в мае 2015 г. предоставила беспроцентный заем организации "Игрек" на сумму 500 тыс. руб. Долг организация "Игрек" должна была вернуть заимодавцу до 1 ноября 2015 г. Однако 16 сентября, остро нуждаясь в деньгах, организация "Икс" уступает право требования займа компании "Сигма" за 425 тыс. руб.
Эти деньги поступили на счет организации "Икс" 18 сентября 2015 г. В свою очередь организация "Игрек" перечислила всю сумму долга организации "Сигма" 23 октября 2015 г.

РЕШЕНИЕ

На 18 сентября 2015 г. организация "Икс" должна признать в доходах 425 тыс. руб. А вот если бы сделки по уступке права не было и компания "Икс" дождалась погашения займа, ей не пришлось бы ничего учитывать ни в доходах, ни в расходах.
На 23 октября 2015 г. организация "Сигма" должна учесть в доходах 75 тыс. руб. (500 тыс. руб. - 425 тыс. руб.).

* * *
Как видим, налоговые последствия от уступки права требования долга могут быть разными. И зависят они прежде всего от того, какой именно долг вы продаете.

--------------------------------
п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ; Письмо Минфина от 07.09.2015 N 03-11-06/2/51388
ст. 384 ГК РФ
п. 1 ст. 346.17 НК РФ
подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ; Письмо ФНС от 18.03.2014 N ГД-4-3/4801@
Письмо Минфина от 02.06.2011 N 03-11-11/145
Письма Минфина от 15.12.2011 N 03-11-06/2/172, от 09.12.2013 N 03-11-06/2/53599
Письмо Минфина от 01.08.2011 N 03-11-06/2/112
подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ; Письмо Минфина от 12.10.2015 N 03-11-06/2/58357; Постановление АС ЗСО от 14.07.2015 N А67-6957/2014
Письмо Минфина от 02.11.2011 N 03-11-06/2/151
Письмо Минфина от 25.01.2012 N 03-11-11/11; Постановление ФАС ЦО от 22.05.2014 N А48-3497/2013

Уфа, Российская 33/4

Налог на прибыль.

Сумма, полученная от должника, учитывается в составе доходов (выручки) от реализации финансовых услуг. Такой доход (без учета НДС в случае его начисления) признается на дату исполнения обязательства должником независимо от применяемого новым кредитором в налоговом учете метода признания доходов и расходов (п. 5 ст. 271 Налогового кодекса). При этом доход можно уменьшить на сумму расходов, связанных с приобретением денежного требования (подп. 2 п. 1 ст. 268 Налогового кодекса).

Как уже отмечено выше, в ситуации, когда должник исполняет обязательство по погашению долга частями в течение нескольких отчетных (налоговых) периодов, по мнению Минфина РФ, выраженному в Письмах от 11.11.2013г. № 03-03-06/2/48041, от 29.07.2013г. № 03-03-06/2/30028, доход признается в размере полученных от должника денежных средств в периоде их получения. Что касается расходов на приобретение денежного требования, то при применении в налоговом учете метода начисления они учитываются пропорционально сумме доходов, полученных от должника в отчетном (налоговом) периоде.

Обращаем внимание на то, что в настоящее время в налоговом законодательстве отсутствует достаточная четкость относительно того, каким образом учитывать убыток от переуступки права требования. Ст. 279 Налогового кодекса предусматривает лишь порядок учета убытка непосредственно от первоначальной уступки права требования.

Согласно п. 3 ст. 279 Налогового кодекса, при дальнейшей реализации права требования долга налогоплательщиком, купившим это право требования, указанная операция рассматривается как реализация финансовых услуг. Доход (выручка) от реализации финансовых услуг определяется как стоимость имущества, причитающегося этому налогоплательщику при последующей уступке права требования или прекращении соответствующего обязательства. При этом при определении налоговой базы налогоплательщик вправе уменьшить доход, полученный от реализации права требования, на сумму расходов по приобретению указанного права требования долга, если иное не предусмотрено пунктом 10 статьи 309.1 или пунктом 2.2 статьи 277 Кодекса.

Из этого можно сделать вывод, что все расходы по приобретению права требования признаются при налогообложении полностью, в соответствии с нормами подп. 2 п. 1 ст. 268 Налогового кодекса. Таким образом, и убыток следует признавать полностью, независимо от того, до или после наступления срока платежа осуществляется переуступка права требования.

В частности, ранее подобная позиция нашла отражение в Письмах ФНС РФ от 11.11.2011г. № ЕД-4-3/18881@, от 25.10.2011г. № ЕД-4-3/17701@).

Особый порядок следует применять, если сделки по уступке права требования будут признаны контролируемыми сделками. В этом случае необходимо применять методы определения выручки и расходов, предусмотренные разделом VI Налогового кодекса (п. 4 ст. 279 Налогового кодекса).

Аналогично отсутствуют какие-либо специальные условия признания убытка и при получении исполнения от кредитора. Таким образом, можно прийти к выводу, что убытки подлежат учету в общем порядке, т.е. полностью.

Упрощенная система налогообложения.

Наиболее неудобной с точки зрения налогообложения операция по уступке права требования является для организаций, применяющих УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Доходы при применении УСН признаются в общем порядке на дату поступления денежных средств на расчетный счет и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения другим способом задолженности налогоплательщику (п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса). При поступлении от должника суммы во исполнение обязательств по договору полученные доходы учитываются в качестве выручки от реализации имущественных прав (п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса).

Затраты на приобретение требования в расходах не учитываются, так как они не поименованы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Подобный вывод следует, например, из Письма Минфина России от 01.12.2015 N 03-11-11/70011.

При этом в отношении признания доходов при получении оплаты от должника по денежному требованию, возникшему из договора займа, отметим следующее.

Доходы в виде денежных средств, которые получены в счет погашения заимствований, не учитываются при определении налоговой базы при УСН (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).

По мнению Минфина России (Письма от 12.10.2015 № 03-11-06/2/58357, от 27.04.2015Г. № 03-11-11/24183, от 03.04.2015 № 03-11-11/18813), данная норма применима и при погашении заемщиком долгового обязательства новому кредитору.

Как разъяснил Минфин РФ, при погашении заемщиком суммы займа без процентов (дисконта) по договору займа (кредита), в том числе при возвращении суммы займа лицу, которое приобрело право требования по договору уступки права требования, денежные средства, полученные в счет погашения долгового обязательства по нему, в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не включаются. В целях налогообложения учитываются доходы в виде процентов, полученные по договору займа (кредита).

Однако в случае поступления от должника при возврате займа денежных средств в сумме, превышающей цену, уплаченную за приобретенное право требования, у организации-цессионария при определении налоговой базы в состав доходов включается разница между суммой денежных средств, полученной от должника, и суммой, уплаченной цеденту. Такой вывод следует из Писем Минфина России от 09.07.2012г. № 03-11-06/2/85, от 02.11.2011г. № 03-11-06/2/151.

Например, если право требования задолженности по займу на сумму 200000 руб. приобретается за 180000 руб., в состав доходов при УСН следует включить 2000 руб. (200000 – 180000).

ООО на УСН (6%) является Цедентом по соглашению об уступке права требования за оказанные услуги Должнику. Возникает ли у Цедента доход при УСН в момент заключения соглашения об уступке права требования (цессии) без получения денег? Или только после получения оплаты от Цессионария?

Доход при уступке права требования физлицом облагается НДФЛ

УСН: признаем доходы от уступки и переуступки права (требования)

Из положений п. 1 и 2 ст. 249 НК РФ следует, что выручка от реализации имущественных прав признается доходом от реализации. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

При погашении заемщиком суммы займа, а также при погашении долгового обязательства путем обращения взыскания на предмет залога, в том числе при возвращении или погашении суммы займа лицу, которое приобрело требование по договору уступки, денежные средства или иное имущество, полученные в счет погашения долгового обязательства по нему, в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не включаются.

Налоговый учет при уступке права требования

В частности, по долговым обязательствам, оформленным в рублях, в результате сделки, признаваемой контролируемой в соответствии с п. 2 ст. 105.14 НК РФ, максимальная ставка процентов установлена в размере 125 % ключевой ставки Банка России. На 2019 год установлена ключевая ставка в размере 11% (Указание Банка России от 11.12.2015 г. № 3894-У).

Стоимость уступки требования признается в составе прочих доходов на дату перехода права требования к новому кредитору (п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 32н). Одновременно суммы списанной дебиторской задолженности признаются прочими расходами (п. п. 11, 14.1 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 33н).

Уступка права требования при «упрощенке»

Как мы уже отмечали, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не от-ражают доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ. А в подпункте 10 пункта 1 этой статьи сказано, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от способа оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований. Так как в результате совершения сделки по уступке прав требования происходит перемена кредитора в обязательстве, то само обязательство не прекращается и новый кредитор вступает в ранее существовавшее правоотношение, изменяя лишь его субъектный состав. Таким образом, приобретя по договору цессии право требования долга по кредитному договору, цессионарий с полным основанием имеет право именоваться кредитором по заемному обязательству.

В отношении доходов по договорам цессии финансисты уже неоднократно указывали, что в налоговую базу субъекту В«упрощенкиВ» следует включать только фактически поступившие от цессионария суммы непосредственно в момент их получения (письма от 02.06.11 № 03-11-11/145, от 27.02.09 № 03-11-06/2/30, от 12.05.08 № 03-11-04/2/83).

Уступка права требования: Учет и налогообложение у цедента

Особенности определения налоговой базы при уступке (переуступке) права требования долга за товар, работу или услугу определены в ст. 279 НК РФ. При этом рассмотрены две ситуации, при которых могут возникать убытки от уступки прав: до наступления срока платежа и после наступления срока платежа.

Кредитор, уступивший требование другому лицу, обязан передать ему документы, удостоверяющие право (требование), и сообщить сведения, имеющие значение для осуществления этого права (требования) (п. 3 ст. 385 ГК РФ). Требование переходит к цессионарию в момент заключения договора уступки права требования, если законом или договором не предусмотрено иное (п. 2 ст. 389.1 ГК РФ).

Форум казахстанского налогоплательщика

Уважаемые форумчане, подскажите. ТОО на упрощенке, возникает доход от уступки прав требования(цессия). Грубо говоря купили долги со скидкой, теперь эти долги забрали с дебитора. Возникла маржа. Как этот доход облагать? И на сколько такая деятельность вяжется с режимом упрощенки.

Налог в 2019 по уступке прав

Кроме того, как заявил Штефан Крянгэ, «нужно снизить уровень истерики у владельцев патентов и настроить их на мирный лад». К тому же, отметил он, законопроект поддержало правительство. Крянгэ добавил, что в ближайшие месяцы будет выработано окончательное решение по дальнейшей работе патентообладателей. Примечательно, что в июле кабмин дал отрицательное заключение на этот законопроект, пояснив свою позицию тем, что при торговле по патентам нарушаются права потребителей и увеличивается риск уклонения от налогов.

Однако этой статьей определен порядок налогообложения операций по уступке прав требования только лишь для случаев, когда право требования уступается лицом, которое является не первоначальным кредитором, а тем лицом, которое ранее также приобрело право требования у третьего лица (п. 4 ст. 155 НК РФ). Налог может считаться установленным только при условии определения законодателем порядка исчисления налога применительно к каждому из объектов (ст. 17 НК РФ)

Доходы от уступки права требования и налог на прибыль

Убыток, полученный до наступления срока платежа, является нормируемым. Его размер не может превышать сумму процентов, которую первоначальный кредитор уплатил бы по долговому обязательству, равному доходу от уступки, за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренного договором на реализацию товаров (работ, услуг).

С момента основания и по сегодняшний день компания входит в число лидеров рынка консультационных услуг в области аудита, налогов, права, оценки и управленческого консультирования. За 20 лет работы реализовано более 2000 проектов для крупнейших российских компаний.

Читайте также: