Являются ли проценты по договору займа доходом при усн

Опубликовано: 25.12.2024

Экономическая ситуация в России постепенно стабилизируется после очередного кризиса. Малый и средний бизнес постепенно также переходит к развитию, при этом большинство его представителей предпочитают выбирать упрощенную систему налогообложения, где для расчетов налогов используются доходы организации или ИП. Но не все поступления в кассу или на расчетный счет считаются доходом, например, займы им не являются.

Что это такое

Перед тем, как разбираться с вопросом, является ли займ доходом при УСН, нужно понять, что представляет собой эта система налогообложения.

Впервые упрощенная система налогообложения появилась в России после принятия в 2002 году Федерального Закона № 104. Представляет собой УСН (или просто «упрощенка) специальный налоговый режим для малого бизнеса, упрощающий ведение налоговой и бухгалтерской отчетности, а также снижающий налоговую нагрузку на фирмы и ИП, применяющие его.

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

+7 (812) 467-32-77 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Применяться упрощенка может только представителями малого бизнеса, при этом необходимо, чтобы организация или ИП соответствовало следующим ограничениям:

доход не более 120 млн. рублей;
100 или менее сотрудников;
общая стоимость основных средств не превышает 150 млн. рублей;
отсутствие филиалов;
доля в других организациях не больше 25%.

Важно! Приведены ограничения для применения УСН, установленные на 2020 год. Ежегодно конкретные показатели изменяются, обычно увеличивается предельный размер дохода субъекта бизнеса

Упрощенная система налогообложения освобождает предприятие от необходимости уплачивать НДС, налоги на прибыль и имущество. При этом организация или индивидуальный предприниматель по-прежнему должны перечислять в государственный бюджет НДФЛ, страховых взносов на пенсионное страхование, а также от несчастных случаев на производстве.

Что такое займ

Согласно законодательству заем – это сделка между любыми юридическими и/или физическими лицами, подразумевающая передачу заемщику во временное пользование денежные средства или другие вещи.

Займы не связанны с оборотом товаров, работ или услуг и их необходимо оформлять отдельным договором, составленным в соответствии с Гражданским Кодексом РФ.

Рассмотрим основные признаки займов:

возмездность;
реальность;
односторонний порядок.

Возмездность означает, что согласно законодательству любой договор займа подразумевает, что переданные в долг деньги или вещи должны быть возвращены в указанные в соглашении сроки. При этом уплата процентов не является обязательным условием сделки.

Стоит обратить внимание, что простое подписание договора займа не накладывает на стороны сделки никаких обязательств. В отличие от кредитного соглашения договор займа будет считаться заключенным только после передачи заемщику указанных в нем вещей или денежных сторон.

Необходимо обратить внимание, что обязанности по договору займа возникают только у заемщика. В частности он обязан в срок возвратить полученные денежные средства или вещи, а также при наличии соответствующих условий – уплатить процент за пользование ними.

Является ли займ доходом при УСН

Предприятия и индивидуальные предприниматели, применяющие «упрощенку» должны учитывать доходы и расходы.

При этом согласно Налоговому Кодексу к доходам при УСН относятся:

от реализации товаров, работ, услуг;
внереализационные доходы.

У денежных средств или других вещей поступающих к организации или индивидуальному предпринимателю в форме займа отсутствуют основные признаки дохода. Такой позиции придерживаются налоговые службы.

Рассматривая вопрос, является займ ли доходом при УСН, следует обратиться к следующим документам:

статья 251 НК РФ;
письмо ФНС РФ от 19.05.2010г. за № ШС-37-3/1925@.

Эти документ дают однозначное понятие того, что любые вещи или деньги, полученные по договору займа, не являются доходом. Предприниматели и организации, применяющие УСН, не должны указывать их КУДиР, а также делать соответствующие начисления налогов на эти суммы, независимо от применяемого объекта налогообложения при УСН.

Доход-расход

Если при применении УСН с объектом налогообложения «Доходы» средства по займу просто не указываются в КУДиР при получении и возврате. Также проценты нет необходимости вносить туда выплаченные по займу проценты, так как налоговая база и размер налога не меняется, то у организаций и ИП, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы-расходы ситуация иная.

При получении займа он по-прежнему не будет учтен в доходах, а при возврате в расходах организации или ИП, применяющего «упрощенку» по схеме «доходы-расходы». А вот проценты, после их выплаты займодавцу можно включить в расходы.

Беспроцентные займы

Нередко в бизнесе практикуются беспроцентные займы, особенно на этапе первоначального развития компании, например, учредитель часто оказывает финансовую помощь собственной фирме для покупки необходимого оборудования или товаров.

Законодательство никак не ограничивает возможность выдачи и получение беспроцентных займов. При этом у предпринимателя или фирмы, получившей такую ссуду, не возникает никакого дохода, с которого необходимо уплачивать доход.

Стоит отметить, что мнение региональных налоговых органов нередко существует собственное мнение по поводу беспроцентных займов. Они считают, что в случае получения беспроцентного займа организация получает прибыль за счет экономии на процентах.

На практике, если беспроцентный заем получен за счет средств учредителей в большинстве случаев споров с налоговой инспекцией не бывает. В остальных случаях стоит заранее смириться с необходимостью платить дополнительные отчисления в бюджет или отстаивать собственную позицию, в том числе и в судебном порядке.

Замечание. По спорам с налоговыми инспекциями в отношении прибыли от беспроцентных займов большинство судов встает на сторону заемщика, но процесс разбирательства достаточно длительный и часто потребует привлечение грамотного юриста, что накладно для представителей малого бизнеса.

Видео: Особенности учета

Заключение сделки

Сделка по займам, в которой участвует организация или индивидуальный предприниматель, обязательно должна быть зафиксирована договором. Он составляется в бумажном виде в двух экземплярах.

Замечание. Если организация активно пользуется займами от частного лица, например, учредителя, то при внесении денег на расчетный счет или возврате займодавцу договор может быть затребован банком с целью проведения дополнительных проверок с целью исключения незаконного обналичивания денежных средств.

Рассмотрим, что обязательно включается в договор займа:

дата и место заключения;
срок действия соглашения;
наименование сторон и их реквизиты, контактные телефоны;
предмет договора;
порядок передачи заемщику денег или имущества;
проценты или прямое указание на то, что заем является беспроцентным;
штрафные санкции.

Дополнительно договор может содержать дополнительные условия:

о порядке начисления процентов;
о целевом порядке использования полученных средств;
о залоге, поручительстве и других видах обеспечения гарантии возврата денежных средств (например, страхование).

Важно! При проведении налоговых проверок отсутствие договора займа может привести к тому, что полученные средства могут быть истолкованы, как предоплата за последующие поставки, а имущество – как безвозмездно полученное. В результате налогоплательщик получит доначисление по налогам и будет вынужден заплатить соответствующий штраф.

Читать статью, какое налогообложение займа от физ лица юридическому лицу.

Где взять займ 100000 рублей срочно на карту, подробнее тут.

Долгосрочные и краткосрочные

В зависимости от срока возврата все займы разделяют на две категории: долгосрочные и долгосрочные. К первому типу относятся все ссуды, выданные на период до 1 года, а ко второму – все остальные.

Договора при любом сроке займа будут иметь один и тот же обязательный набор условий и пунктов. При этом стороны могут опустить в соглашении пункты о ставке за пользование средствами или имуществом и сроке займа.

Если договор не содержит информации о процентной ставке, то будет считаться, что проценты установлены на уровне ставки рефинансирования ЦБ.

При отсутствии указаний на конкретный срок возврата займа он считается бессрочным, а у заемщика возникает обязанность по возврату полученных средств или имущества в течение 30 дней с момента получения соответствующего требования от займодавца.

Учет процентов

Согласно действующему порядку проценты по любым долговым обязательствам предприниматель или организация, применяющая УСН, включают в расходы. При этом необходимость определять расходную часть возникает только у налогоплательщиков, выбравших схему учета «доход минус расход».

Стороны могут установить в договоре плату за пользования займом в виде процентов или фиксированной суммы. При этом в расходы можно включать только затраты за фактическое время пользования заемными деньгами или имуществом.

Читать статью, где получить займ 1000 рублей на Киви кошелек.

На каких условиях можно взять займ 20000 рублей? Ответ по ссылке.

Где оформить займ 15000 рублей срочно? Узнайте далее.

При правильно составленном договоре займы не являются доходом для организаций и предпринимателей на УСН. Но в случае отсутствия оформленных бумаг заемщик рискует столкнуться с доначислением налогов и выставлением штрафных санкций со стороны налоговой инспекции.

В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
Позвоните на горячую линию:
- 8 (800) 700 95 53

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Согласно ст. 807 Гражданского кодекса РФ по договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

По общему правилу займодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором (ст. 808 ГК РФ).

Размер процентов ничем не ограничивается и устанавливается по соглашению сторон, то есть может быть любым.

Если договор предполагает уплату процентов, то при отсутствии иного соглашения проценты выплачиваются ежемесячно до дня возврата суммы займа.

Вы вправе установить в договоре любой иной порядок выплаты заемщиком процентов по займу.

Сумма займа, предоставленного под проценты, может быть возвращена досрочно с согласия займодавца.

В соответствии со ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики при применении упрощенной системы налогообложения должны включать в состав доходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по налогу, доходы от реализации и внереализационные доходы.

Указанные доходы определяются соответственно исходя из положений ст. 249 и 250 НК РФ.

При этом доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ, в составе доходов не учитываются.

Средства, полученные налогоплательщиком по договорам займа независимо от формы оформления заимствований, а также средства, полученные в счет погашения таких заимствований, относятся к доходам, не учитываемым при налогообложении (п.п. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Таким образом, сумма займа, возвращенная налогоплательщику-заимодавцу, его налоговую базу не увеличивает.

То есть возвращенная НКО сумма займа не будет учитываться в составе Ваших доходов при определении налоговой базы по налогу при УСН.

Согласно п. 6 ст. 250 НК РФ доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, признаются внереализационными доходами.

Следовательно, если договором займа предусмотрена обязанность заемщика уплачивать займодателю проценты за пользование заемными денежными средствами, то Вы должны учитывать суммы процентов в составе доходов при УСН.

Согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

В соответствии с Порядком заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденным приказом Минфина РФ от 22.10.2012 г. № 135н, при заполнении раздела I «Доходы и расходы» Книги учета… доходы, указанные в ст. 251 НК РФ (то есть сумма займа, которую вернул работник), в графе 4 не учитываются.

В графе 1 указывается порядковый номер регистрируемой операции.

В графе 2 указывается дата и номер первичного документа, на основании которого осуществлена регистрируемая операция.

В графе 3 указывается содержание регистрируемой операции.

В графе 4 отражаются доходы, в которые включаются в том числе и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ, то есть сумма процентов.

Если, допустим, работник выплачивает проценты по договору займа один раз в месяц до 25 числа, то в день внесения суммы процентов в кассу организации Вы должны отразить эту операцию в Книге учета…

При этом первичным документом будет являться приходный кассовый ордер.

П. 3 ст. 346.21 НК РФ установлено, что налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Поэтому если проценты уплачивались равномерно в течение налогового периода (года), Вы должны их учитывать в составе доходов в тех отчетных периодах, в которых сумма процентов вносилась в кассу.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация, применяющая УСН, выдала заем на 3 года с условием уплаты процентов в момент погашения займа. Должна ли организация учитывать проценты в составе доходов ежемесячно или в момент погашения займа?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В рассматриваемой ситуации проценты по займу включаются в доходы только в момент их фактического получения (в момент погашения займа).

Обоснование вывода:
В соответствии с п. 1 ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.
Если иное не предусмотрено законом или договором займа, заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором (п. 1 ст. 809 ГК РФ).
Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст.ст. 249 и 250 НК РФ, и не учитывают доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ.
В рассматриваемой ситуации проценты, предусмотренные п. 1 ст. 809 ГК РФ, являются платой за пользование денежными средствами (п. 15 постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 08.10.1998 N 13/14). В связи с этим проценты, полученные заимодавцем по договору займа, признаются его выручкой и подлежат включению в состав внереализационных доходов для целей исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН на основании п. 6 ст. 250 НК РФ.
Иными словами, при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, денежные средства в виде процентов, полученные по договору займа, учитываются у заимодавца в составе внереализационных доходов (письма Минфина России от 27.01.2011 N 03-11-11/16, от 23.07.2010 N 03-11-11/208, от 09.12.2008 N 03-11-05/295).
Момент признания доходов при УСН установлен в п. 1 ст. 346.17 НК РФ. В целях главы 26.2 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
Таким образом, при применении организацией УСН проценты по займу включаются в доходы только в момент их фактического получения (в момент погашения займа).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Молчанов Валерий

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Горностаев Вячеслав

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС". Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС", 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected].

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected]. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Упрощённая система налогообложения имеет множество особенностей, определяющих её базу. Она лежит в основе проведения расчётных процедур. Денежные средства, поступившие на счёт компании в заёмном статусе, не подлежат налогообложению, тогда как начисляемые проценты за использование чужого имущества требуют отражения в отчётности.

+7 (812) 467-32-77 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Что это такое

Субъекты предпринимательской деятельности прибегают к кредитованию в ситуациях, обусловленных необходимостью расширения производства, которое требует увеличение активов оборотных средств.

Кредитные деньги, поступившие на счёт компании, не связаны с производственными процессами или работами. Приход денежных средств носит разовый характер, подразумевающий необходимость их возврата, в соответствии с условиями договорных отношений.

Займ юридическому лицу могут предоставлять:

учредители;
индивидуальные предприниматели;
юридические лица;
физические лица.

При возврате заёмных средств, налогооблагаемая база кредитора не увеличивается, а в его расходах не производится учёт выдачи и возврата займа.

Характеристика сделки, регулирующей финансовые операции

Обязательным условием оформления кредитных отношений между сторонами, одна из которых является субъектом предпринимательской деятельности, является подписание договора в бумажном виде.

Юридические нормы определяют необходимость включения в документ обязательных разделов, без которых он считается недействительным.

Подписание кредитного договора означает передачу кредитором заёмщику денежных средств или имущества во временное пользование.

Основными признаками договора займа являются:

Возмездность, подразумевающая необходимость возврата полученных денег в заранее оговорённый срок.
Одностороння обязанность, обусловленная возникновением обязательств после оформления документов только у одной стороны.
Реальность, предполагающая действие договора с момента передачи его предмета. Факт события должен быть зафиксирован документально.

Сделка займа характеризуется параметрами, определяющими общую её характеристику:

Для результатов финансовой сделки характерно увеличение активов субъекта, происшедшее не за счёт ведения производственной деятельности.
Заёмные средства становятся собственностью заёмщика.
Деньги могут быть оформлены под процент или безвозмездно.
Возмездный займ может быть возвращён только по договорённости.
Оформленное во временное пользование имущество нельзя вернуть денежными средствами.

Займ является ли доходом при УСН

Определить базу упрощённой системы налогообложения можно по двум схемам:

В схеме «доход» учитывается только результат деятельности в виде выручки. В ней не рассматриваются денежные средства и имущество, переданные во временное использование. Их не относят к внереализационным доходам и не фиксируют в книге учёта расхода и доходов.
В схеме «доходы минус расходы» величина процентных начислений за пользование временной собственностью подлежит отражению в учётной книге в разделе затрат.

Видео: Касса и наличные

Порядок ведения бухгалтерской документации

Для обеспечения компетентного ведения бухгалтерской документации, критерии которой должны быть обоснованы документально, в договоре займа должна присутствовать информация:

наименование предмета сделки;
особенности его использования;
порядок начисления процентов за пользование;
предоставляемые займодателем гарантии;
продолжительность финансовых отношений;
основания для начисления пени и штрафных санкций, а также правила проведения бухгалтерских расчётов в этой сфере.

Вас интересуют банки, которые выдают займы без справок? Читать статью, кредит на авто без справки о доходах.

О быстром кредите наличными по паспорту в день обращения и без справок, узнайте далее.

Нюансы сделки, которые могут повлиять на налогооблагаемую базу

Передача во временное пользование собственности кредитора заёмщику, может реализовываться с конкретной целью, что обуславливает конкретизированную или не ограниченную сферу применения.

В случае оформления целевого кредита, займодатель имеет право требовать от заёмщика отчёт о состоянии одолженных активов и о целевой их эксплуатации. Юридически он имеет право в любой момент нагрянуть к своему партнёру с ревизией.

Займ, неограниченный обязательствами, можно инвестировать в любую сферу собственного бизнеса.

Если, в результате устной договорённости стороны пришли к соглашению о беспроцентном статусе займа, но данное решение не было отражено в договоре, то займодатель имеет право требовать отчисления на свой расчётный счёт за использование собственных активов в виде процентов.

В качестве критерия расчёта в такой ситуации будет учитываться ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При принятии заёмщиком решения досрочного выполнения обязательств, он должен уведомить кредитора о данном событии за 30 дней до его наступления. В случае, если точный срок погашения долга сложно указать, то следует придерживаться требований договора.

Для уверенности займодателя в возврате предоставленного имущества или денежных средств, он может потребовать в качестве обеспечения оформление:

имущества в залог;
дополнительного договора-поручения, в котором платёжеспособный субъект берёт на себя обязательства погашения долга кредитору в случае, если заёмщик не выполняет условия кредитного соглашения.

Учёт расходов по финансовой операции

При оформлении кредитных отношений между сторонами, часто возникает вопрос о том, займ является ли доходом при УСН.

Основная кредитная сумма не относится к категории расходов предприятия при расчёте базы налогообложения. Начисленные проценты учитываются в бухгалтерской статье затрат.

Обе величины подлежат отражения в финансовой отчётности в соответствии с правилами:

Учитываются проценты, начисленные по фактической ставке, если сделка относится к обычной, а не к контролируемой категории.
Величина процентных ставок регулируется предельными значениями, отражёнными в Налоговом Кодеке Российской Федерации. Критерий определяет степень рискованности сделки.

Займ, оформленный в национальной валюте Российской Федерации законодательно регулируется в соответствии с нормами, отражёнными в таблице, в которой для сравнения также приведены параметры неконтролируемых сделок по итогам 2015 и 2020 годов.

Временной период, за который начисляются кредитные проценты.	Контролируемые сделки, ключевые ставки Центрального Банка Российской Федерации	Неконтролируемые сделки
2015 год	0-180 %	75% ставки рефинансирования, 180 % ключевой ставки.
2016 год	75-125 %	75-125%ключевой ставки

Более жёсткие правила отнесения процентов в затраты применяются в ситуациях, если в финансово-кредитных отношениях сторон присутствуют такие иностранные элементы, как:

учредители одной из сторон – нерезиденты России;
регистрация субъекта предпринимательства не на территории российского государства;
участие в иностранном капитале одного из руководителей компании.

Как отразить в учётной политике бухгалтерии

Ввиду внесения законодательных изменений в Налоговый Кодекс, для проведения беспроблемных финансовых операций, связанных с бухгалтерским учётом начисляемых процентов за временное пользование активами займодателя.

Рекомендуется удалить из утверждённой руководителем учётной политики организации разделы, в которых указан применяемый способ реализации процентного начисления, рассчитанного на основании условий договорного соглашения.

В противном случае, наличие такой информации в распорядительной документации предприятия будет поводам для представителей налоговой Службы организовать дополнительные проверки, которые наверняка выявят не соблюдение требований собственного распоряжения по учёту.

Нюансы и особенности

Несмотря на преимущественное положение в плане налогообложения субъектов предпринимательской деятельности, работающих на УСН, Налоговый Кодекс приготовил для них некоторые неприятные сюрпризы, незнание которых может привести к начислению огромных штрафных санкций.

Существует ограничение на выдачу займа наличными средствами в 100000 рублей. Ответственность в виде штрафа в 50000 рублей за несоблюдение требований, возлагается на кредитора. Заёмщик в данной ситуации признаётся невиновным.
На лицо, выдавшее займ, расходы не начисляются.
Обязательства возлагаются на субъект, получивший денежные средства в пользование.
Возвращённые денежные средства, являющиеся основной суммой займа, относящиеся по бухгалтерскому учёту к категории доходов, не являются объектом налогообложения.
Процентные начисления за пользование активами относятся к категории внереализационных доходов, подлежащих обложению налогами, которые необходимо оплатить в бюджет.
Бухгалтерский учёт предполагает отражение начисления по процентам по итогам каждого месяца.
Если заёмщик является работником организации, осуществляющей деятельность по упрощённой системе налогообложения, то он возвращает долг самостоятельно. По соглашению сторон и документальному оформлению допускается списание задолженности с его заработной платы.
Если в соглашении займа не предусмотрены процентные начисления за пользование активом, или их размер меньше на две третьи от ставки рефинансирования, то считается, что займополучатель получил выгоду, с первой выплаты которой необходимо оплатить налог по ставке 35 процентов.

Как получить в Сельхозбанке кредит наличными?

Как подать заявку на кредит наличными онлайн? Ответ по ссылке.

Альфа банк выдает кредиты наличными без справки о доходах, условия узнайте далее.

Заёмные средства поступают на предприятие во временное пользование. Для них характерно отсутствие признаков доходности, что позволяет их не учитывать в составе базы налогообложения при УСН. Для предотвращения претензий со стороны налоговых органов необходимо грамотно оформить договорную документацию, в которой должны быть отражены условия сотрудничества между сторонами.

Минимальный уставный капитал при регистрации ООО составляет всего 10 000 рублей. Этой суммы хватит разве что на организацию посреднического бизнеса в стенах собственной квартиры. Что делать, если на развитие дела нужны деньги, а увеличивать уставный капитал не хочется? Рассмотрим в деталях беспроцентный займ от учредителя: налоговые последствия 2021 года.

Как получить займ

Если владелец ссужает своей фирме деньги, то участник и общество с ограниченной ответственностью оказываются в заёмных отношениях. Никаких ограничений по размеру доли в уставном капитале или организационно-правовой форме учредителя (физическое или юридическое лицо) не установлено. Передаваемая сумма также законом не ограничена.

Договор обязательно составляется письменно, отдельным документом, желательно на фирменном бланке. Если не оформлять его таким образом, а ограничиться только документами, подтверждающими получение денег (платёжное поручение или приходный кассовый ордер), то существует риск, что суды откажут в признании заёмных отношений сторон.

Предоставлять взаймы можно не только деньги, но и какие-либо ценности, которые должны иметь родовые признаки. Заёмщик обязуется вернуть не ту же самую вещь, а аналогичную, поэтому предметом договорённости могут быть стройматериалы, товары, сырье и т.д. Конечно, владелец организации чаще всего одалживает деньги, а не что-либо иное.

передача документов, подтверждающих целевое использование (договоры поставки, счета, квитанции, платёжные поручения, чеки);
извещение о дате и месте доставки приобретённых ценностей;
предоставление доступа в место хранения закупленного имущества.

Если заёмщик не выполняет условие целевого назначения, то другая сторона вправе требовать возврата денег раньше срока или применения дополнительных санкций, предусмотренных договором.

По умолчанию договор займа считается возмездным, т.е. предполагает начисление процентной ставки, даже если в условиях об этом ничего не сказано. В таком случае проценты рассчитывают по ставке рефинансирования на день возврата долга. Чтобы это условие не применялось автоматически, в положениях договора надо прямо прописать, что проценты за пользование денежными средствами не взимаются.

Налог на проценты, которых нет

Может ли учредитель, при необходимости, дать беспроцентный займ своей организации? Конечно, может, но в ситуации отказа от процентов есть свои особенности. Например, если оформлен займ учредителя своей компании без получения процентов, возникает ли у него доход?

С житейской точки зрения, конечно, нет, ведь учредитель не получил с этого никакой финансовой выгоды. Но Налоговый кодекс толкует эту ситуацию иначе – не получил, потому что не хотел, а ведь мог бы на этом и заработать. Соответственно, мог бы иметь доход, а где доход – там и налогообложение. И ничего, что этот доход только предполагаемый, налог будет реальным (письмо Минфина от 25.05.2015 г. № 03-01-18/29936).

К счастью, такая специфическая точка зрения распространяется на достаточно редкую ситуацию – если между взаимозависимыми лицами заключена сделка, которая может быть признана контролируемой.

Давайте разберёмся. Согласно статье 105.1 (2) НК РФ взаимозависимыми лицами, в том числе, признаются физическое лицо и организация в случае, если доля участия этого лица составляет более 25 %. То есть, если ваша доля в компании больше 25%, то вы от неё зависимы и можете действовать в ущерб своим личным интересам.

Теперь надо убедиться, что сделка, совершённая между взаимозависимыми лицами, является контролируемой в соответствии с положениями статьи 105.14 НК РФ. Для этого сумма доходов по сделкам, заключённым такими лицами в течение года, должна превышать 1 миллиард рублей. Так что, если собственник с долей свыше 25% одолжил своей компании меньшую сумму, то может спать спокойно, дополнительный налог на недополученный от процентов доход ему не грозит.

А как же организация, которая получила беспроцентный займ учредителя? Возникает ли у неё доход, если проценты за пользование деньгами собственника фирмы она не платит? Здесь Минфин отвечает так: материальная выгода здесь налицо, но поскольку порядок определения выгоды от получения организацией беспроцентного займа главой 25 НК РФ не установлен, то и налоговая база не увеличивается (письмо Минфина от 09.02.2015 № 03-03-06/1/5149).

Интересно, что в обратной ситуации, когда выдаётся займ учредителю от ООО, у физического лица возникает материальная выгода в виде не взимаемых процентов, и она облагается НДФЛ. Правда, сумма налога все равно значительно меньше, чем при получении самого выгодного кредита в банке. Например, если участник взял в долг у своей фирмы 100 000 рублей на три месяца, то НДФЛ на материальную выгоду составит чуть более 600 рублей. В банке за такой кредит, при самой низкой годовой ставке, пришлось бы отдать около 3 000 рублей.

Возврат займа

Полученные денежные средства возвращаются в срок, указанный в договоре (разово или по графику платежей). Если срок в договоре не установлен, то возврат происходит в течение 30 дней после получения письменного требования собственника. Способ возврата тоже обычно предусматривают в договорных условиях.

Можно ли вернуть заимодавцу вместо одолженных денег материальные ценности, например, товары? Нет, нельзя, заём возвращается имуществом того же рода, что был взят. Если вместо денег вернуть любое другое имущество, то такая ситуация трактуется как реализация, т.е. что участник купил что-то у своей компании. В этом случае организации придется заплатить налог согласно выбранному режиму, например, на УСН Доходы это будет 6% от суммы.

Прощение долга

Договор займа предполагает возврат одолженной суммы или имущества. Учитывая, что собственник компании заинтересован в её развитии, он может не требовать погашения долга. Может ли учредитель простить займ? Как законодательство расценивает эту ситуацию в 2021 году?

Отказ от требования погасить займ учредителя возможен, при этом прощение долга не должно влиять на платёжеспособность заимодавца в отношении других кредиторов, если они есть (ст. 415 ГК РФ).

Можно ли сразу указать в тексте, что заём является безвозвратным? Нет, потому что правовая природа займа не допускает этого. Прощение долга прекращает обязательства заёмщика и должно быть оформлено отдельным письменным соглашением сторон или односторонним уведомлением от заимодавца. В документе учредитель указывает реквизиты договора и сумму долга, а также подтверждает, что обязательства организации-должника прекращаются в одностороннем порядке.

Безусловно, здесь возникает доход в размере суммы прощённого долга. Доход относится к внереализационным, ведь он получен не от продажи товаров или услуг организации. Облагается внереализационный доход согласно выбранному режиму налогообложения, например, на ОСНО это 20%, а на УСН – 6%.

Обратите внимание: если участник, отказавшийся требовать возврат задолженности, имеет в компании долю более 50% уставного капитала, то внереализационный доход здесь не возникает, и налог не начисляется (основание – статья 251 НК РФ). Такое прощение долга признаётся безвозмездной финансовой помощью, но заимодавцем в этом случае может быть только физическое лицо.

Подведём итоги, беспроцентный займ от учредителя - налоговые последствия 2021 года:

Читайте также: