Выплаты при увольнении в связи с выходом на пенсию в украине

Сперва определимся, о ком пойдет речь. Для удобства работников, которые увольняются по собственному желанию в связи с выходом на пенсию по возрасту, назовем «пенсионеры-новички». А вот те, которые, оформив пенсию, не пожелали уходить на заслуженный отдых, а продолжают трудиться, будут у нас работающие пенсионеры.

Поднятая нами тема актуальна сегодня как никогда. Виной тому Закон Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно пенсионного обеспечения» от 02.03.2015 г. № 213-VIII, который вступил в силу с 13.03.2015 г.

Среди изменений, касающихся пенсионного возраста, затесалась норма о работающих пенсионерах. Так, пенсия, назначенная работающим пенсионерам, если она превышает 150 % прожиточного минимума, установленного для лиц, утративших трудоспособность, будет выплачиваться в размере 85 % от назначенного размера, но не менее 150 % размера прожиточного минимума, установленного для лиц, утративших трудоспособность (в 2015 году: до 30 ноября — 1423,50 грн.; до 31 декабря — 1611 грн.).

Иными словами, уменьшат пенсии только тем работающим пенсионерам, у кого они окажутся больше упомянутого размера.

Одно радует - «норма о 85 %» будет действовать с 1 апреля 2015 года до 1 января 2016 года.

Но вполне возможно, что из-за этого новшества процент увольнения работающих пенсионеров по собственному желанию повысится. Каковы же особенности увольнения таких работников?

Увольняется пенсионер-новичок в связи с выходом на пенсию

Выход на пенсию — одно из оснований для увольнения по инициативе работника (ст. 38 КЗоТ). Причем это основание отнесено ч. 1 ст. 38 КЗоТ к уважительным. Что из этого следует? Работодатель обязан расторгнуть трудовой договор с работником в срок, о котором он просит, т. е. без двухнедельной отработки (ч. 1 ст. 38 КЗоТ).

В трудовой книжке работника уточняют «пенсионное» основание для увольнения: «Уволен по собственному желанию в связи с выходом на пенсию по возрасту, ст. 38 КЗоТ Украины».

Что касается окончательного расчета, то он стандартен: работнику нужно выплатить зарплату за фактически отработанное время и компенсацию за неиспользованные дни отпусков (подробности налогообложения будут ниже).

Кроме того, коллективным договором предприятия может предусматриваться выплата единоразовой помощи в связи с выходом на пенсию. Такая помощь не относится к фонду заработной платы (п. 3.6 Инструкции № 5). Следовательно, к сумме единоразовой денежной помощи при выходе на пенсию НСЛ не применяйте. Также ее не учитывайте при определении права работника на НСЛ.

Денежную помощь, выплачиваемую согласно коллективному договору работнику, выходящему на пенсию, включайте в его налогооблагаемый доход в составе прочих доходов (п.п. 164.2.20 НКУ). Ее облагайте НДФЛ по ставкам, установленным п. 167.1 НКУ (15 % или 20 %). В Налоговом расчете по форме № 1ДФ сумму единоразовой помощи при выходе на пенсию отражайте с признаком дохода «127».

Не забудьте и о военном сборе (далее — ВС) (п.п. 1.2 п. 16 1 подразд. 10 разд. XX НКУ). С 01.01.2015 г. от него также не отвертеться, поскольку такая выплата включается в общий налогооблагаемый доход работника (см. выше). Сумму ВС, удержанную с единоразовой помощи, отражайте в разделе II формы № 1ДФ в общей сумме выплат, облагаемых ВС.

А вот ЕСВ ни в части начислений, ни в части удержаний не будет, поскольку выплату упомянули в п. 2 разд. І Перечня видов выплат, осуществляемых за счет средств работодателей, на которые не начисляется единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденного постановлением КМУ от 22.12.2010 г. № 1170.

Не проводите отчисления за неотработанные дни отпуска, если работник увольняется в связи с выходом на пенсию до окончания рабочего года, за который он уже получил отпуск полной продолжительности

Это прямо прописано в п. 2 ст. 127 КЗоТ и п. 9 ч. 2 ст. 22 Закона об отпусках.

А вот остальные «долги» перед предприятием, если таковые имеются, работник погасить обязан.

Работающий пенсионер увольняется по собственному желанию

О желании расторгнуть трудовой договор по собственному желанию работающий пенсионер обязан предупредить работодателя письменно за две недели. Как это сделать? Подать последнему заявление об увольнении. В заявлении он должен указать основание для расторжения трудового договора (ст. 38 КЗоТ), желаемую дату увольнения, подписать его и проставить дату составления. То есть, в отличие от рассмотренной выше ситуации, работодатель, увольняя уже пенсионера по его желанию, вправе потребовать от последнего отработать две недели.

В случае расторжения с работником трудового договора по его инициативе без уважительных причин в трудовую книжку вносится запись: «Уволен по собственному желанию, ст. 38 КЗоТ Украины».

В день увольнения необходимо произвести окончательный расчет с работником, т. е. выплатить все причитающиеся ему суммы: заработную плату за фактически отработанное время и компенсацию за неиспользованные дни ежегодного отпуска. Если работник «переиспользовал» отпуск (т. е. увольняется до окончания рабочего года, за который он уже получил отпуск полной продолжительности), то работодатель проведет отчисления из заработной платы за дни отпуска, предоставленные в счет неотработанной части рабочего года. Тут для работающих пенсионеров никаких льгот нет (ст. 127 КЗоТ и ст. 22 Закона об отпусках).

Заметьте: компенсация за неиспользованные дни отпуска включается в состав дополнительной заработной платы согласно п.п. 2.2.12 Инструкции № 5. Поэтому на такую выплату начисляйте ЕСВ и удержите с нее НДФЛ, ЕСВ и ВС (как с обычной зарплаты). Проводя налогообложение, учтите: если работник пользовался правом на НСЛ, в месяце увольнения ее можно применять при условии, что общая сумма заработной платы (с учетом суммы компенсации за неиспользованный отпуск) не окажется больше предельного размера дохода (в 2015 году — 1710 грн., а для одного из родителей, имеющих право на НСЛ «на детей», — 1710 х количество детей, на которых она предоставлена).

Приятного заслуженного отдыха, дорогие пенсионеры!

КЗоТ — Кодекс законов о труде Украины от 10.12.71 г.

НКУ — Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.

Закон об отпусках — Закон Украины «Об отпусках» от 15.11.96 г. № 504/96-ВР.

Инструкция № 5— Инструкция по статистике заработной платы, утвержденная приказом Госкомстата от 13.01.2004 г. № 5.

КОНСУЛЬТИРУЕТ МИНИСТЕРСТВО ТРУДА И СОЦИАЛЬНОЙ ПОЛИТИКИ УКРАИНЫ

Увольнение пенсионеров. Порядок увольнения, выходное пособие и средняя заработная плата

ВОПРОС: 1. Выплачивается ли пенсионерам, которые увольняются на основании п.1 ст.40 Кодекса законов о труде Украины (далее - КЗоТ Украины), кроме выходного пособия (ст.44 КЗоТа Украины), еще и средний заработок, предусмотренный статьей 49(3)?

2. Можно ли уволить работника по статье 40(1) Кодекса законов о труде Украины с правом досрочного выхода на пенсию?Как рассчитаться с работником, уволенным по статье 40(1) КЗоТа Украины и имеющим право на досрочный выход на пенсию?

ОТВЕТ: 1. Если работник после выхода на пенсию (оформления пенсии) продолжает трудовую деятельность по трудовому договору, он имеет право по личной инициативе в любое время предоставить владельцу или уполномоченному им органу письменное заявление об увольнении с работы по собственному желанию (ст.38 КЗоТа Украины) в связи с выходом пенсию. В таком случае выходное пособие работнику не уплачивается, если другое не предусмотрено коллективным договором, заключенным на этом предприятии, в учреждении, организации.

В случае же увольнения работника с работы из-за расторжения трудового договора в связи с изменениями в организации производства и труда, в том числе ликвидации, реорганизации или перепрофилирования предприятия, учреждения, организации, сокращения численности или штата работников (п.1 ст.40 КЗоТа Украины), владелец или уполномоченный им орган обязан уплатить такому работнику выходное пособие независимо от того, вышел ли этот работник уже на пенсию, или нет. Статьей 44 КЗоТа Украины четко определено, что такому работнику выходное пособие выплачивается при увольнении в размере не меньше среднего месячного заработка. "Не меньше" означает, что коллективным договором может быть предусмотрен другой, больший размер выходного пособия.

За работниками, освобожденными с предприятий, учреждений, организаций при расторжении трудового договора в связи с изменениями в организации производства и труда, в том числе ликвидации, реорганизации или перепрофилирования предприятия, учреждения, организации, сокращения численности или штата работников (п.1 ст.40 КЗоТа Украины), сохраняется средняя заработная плата на период трудоустройства, но не более чем на три месяца со дня увольнения с учетом выплаты выходного пособия. Указанная норма распространяется на все категории работников, в том числе на лиц пенсионного возраста, независимо от получаемой ими пенсии или других доходов.

Среднюю заработную плату за второй и третий месяцы выплачивает предприятие за предыдущий месяц работы в дни выплаты заработной платы по предъявлении трудовой книжки, которой подтверждается, что освобожденное лицо не работает.

Право на труд наравне с другими гражданами имеют и граждане пожилого возраста, которое дополнительно гарантируется государственными программами занятости населения (ст.11 Закона Украины "Об основных принципах социальной защиты ветеранов труда и других граждан пожилого возраста в Украине").

2. В соответствии с пп."г" части 1 статьи 26 Закона Украины "О занятости населения" работникам, трудовой договор с которыми был расторгнут по инициативе владельца или уполномоченного им органа в связи с изменениями в организации производства и труда, в том числе ликвидацией, реорганизацией, перепрофилированием предприятия, учреждения, организации, сокращением численности или штата работников, гарантируется государством право на досрочный выход на пенсию за полтора года до установленного законодательством срока лиц предпенсионного возраста, имеющих установленный законодательством о пенсионном обеспечении необходимый общий трудовой стаж (в том числе на льготных условиях). Статьей 12 Закона Украины "О пенсионном обеспечении" установлен пенсионный возраст для мужчин - 60 лет, женщин - 55 лет, стаж работы, необходимый для назначения пенсии по возрасту для мужчин - 25, женщин - 20 лет. Работники, уволенные по пункту 40(1) КЗоТа Украины, имеющие желани воспользоваться правом досрочного выхода на пенсию, должны обратиться в службу занятости по постоянному месту жительства, которая решает вопрос по оформлению рекомендательного письма в органы социальной защиты населения для назначения пенсии.

Право на досрочную пенсию приходит при условии регистрации освобожденных работников в службе занятости в течение семи календарных дней после увольнения как ищущих работу.

Среднемесячную заработную плату за второй и третий месяцы выплачивают по предыдущему месту работы в день выдачи заработной платы (по предъявлении трудовой книжки) и прекращают со дня трудоустройства работника или же назначения пенсии работникам, которые в соответствии с пп."г" п.1 ст.26 Закона Украины "О занятости населения" имеют право досрочного выхода на пенсию за полтора года до наступления пенсионного возраста.

Председатель сельского совета увольняется в связи с выходом на пенсию государственного служащего. Согласно ч. 11 ст. 21 Закона Украины «О службе в органах местного самоуправления» от 07.06.2001 г. № 2493-III ему выплачивается одноразовая денежная помощь в размере 10 месячных должностных окладов.

Удерживается ли с такой денежной помощи налог на доходы физических лиц и единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование?

Включается ли денежная помощь в размере 10 должностных окладов в новую справку для назначения пенсии в соответствии с Законом Украины «О государственной службе» от 16.12.93 г. № 3723-XII?

Прежде всего отметим, что должностным лицам органов местного самоуправления при выполнении определенных условий назначается пенсия государственного служащего. Так, согласно ч. 7 ст. 21 Закона Украины «О службе в органах местного самоуправления» от 07.06.2001 г. № 2493-III (далее — Закон № 2493) должностным лицам местного самоуправления, которые имеют стаж службы в органах местного самоуправления и/или государственной службы не менее 10 лет, пенсионное обеспечение осуществляется в порядке, определенном законодательством Украины о государственной службе.

Также должностному лицу органа местного самоуправления при выходе на пенсию государственного служащего законодательно установлена выплата денежного вознаграждения в размере 10 должностных окладов. В соответствии с ч. 11 ст. 21 Закона № 2493 в случае увольнения с работы в органах местного самоуправления в связи с выходом на пенсию должностным лицам местного самоуправления выплачивается одноразовая денежная помощь в размере 10 месячных должностных окладов при наличии не менее 10 лет стажа на должностях в органах местного самоуправления или на должностях, отнесенных к соответствующим категориям должностей государственных служащих*.

* О том, при каких условиях выплачивается денежное вознаграждение в размере 10 месячных должностных окладов при выходе на пенсию государственного служащего, читайте в консультациях (см. «ОТ», 2009, № 14, с. 25; 2010, № 14, с. 27; 2012, № 18, с. 28; 2013, № 10, с. 27, № 14, с. 25; 2014, № 1, с. 25).

Теперь перейдем к рассмотрению порядка обложения денежного вознаграждения при выходе государственного служащего на пенсию в размере 10 месячных должностных окладов налогом на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) и единым взносом на общеобязательное государственное социальное страхования (далее — ЕСВ).

ЕСВ. Базой для начисления ЕСВ для предприятий, учреждений, организаций, которые используют труд физических лиц на условиях трудового договора либо на других условиях, предусмотренных законодательством, в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 7 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI являются суммы:

— начисленной заработной платы по видам выплат, включающим основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, которые определяются в соответствии с Законом Украины «Об оплате труда» от 24.03.95 г. № 108/95-ВР;

— вознаграждения физическим лицам за выполнение работ (предоставление услуг) по гражданско-правовым договорам;

— оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности за счет средств работодателя и поcобия по временной нетрудоспособности; помощи в связи с беременностью и родами;

— пособия или компенсации в соответствии с законодательством.

Определение видов выплат, которые относятся к основной, дополнительной заработной плате и другим поощрительным и компенсационным выплатам, при начислении ЕСВ предусмотрено Инструкцией по статистике заработной платы, утвержденной приказом Госкомстата от 13.01.2004 г. № 5 (далее — Инструкция № 5). В соответствии с п. 3.6 данной Инструкции одноразовая денежная помощь государственным служащим, которые выходят на пенсию согласно действующему законодательству, не входит в фонд оплаты труда.

Кроме того, выплаты, на которые не начисляется ЕСВ, перечислены в Перечне видов выплат, осуществляемых за счет средств работодателей, на которые не начисляется единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденном постановлением КМУ от 22.12.2010 г. № 1170.

Согласно п. 2 разд. І данного Перечня одноразовая помощь работникам, которые выходят на пенсию согласно законодательству и коллективным договорам (включая денежную помощь государственным служащим и научным (научно-педагогическим) работникам), военнослужащим при увольнении с военной службы, не является базой для начисления и удержания ЕСВ.

Вывод. На одноразовую денежную помощь в размере 10 месячных должностных окладов государственным служащим, в том числе и должностным лицам органов местного самоуправления, при выходе на пенсию ЕСВ не начисляется и не удерживается.

НДФЛ. Согласно п. 3.6 Инструкции № 5 одноразовая денежная помощь государственным служащим, которые выходят на пенсию согласно действующему законодательству, не относится к фонду заработной платы.

Вместе с тем с такой выплаты необходимо удержать НДФЛ.

Так, п.п. 164.2.19 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI (далее — НКУ) к общему месячному (годовому) налогооблагаемому доходу налогоплательщика включаются другие доходы, кроме тех, что определены в ст. 165 данного Кодекса (другие выплаты) и подлежат налогообложению по ставкам, установленным п. 167.1 НКУ (15 % или 17 %). Статьей 165 НКУ установлен исчерпывающий перечень доходов, не подлежащих налогообложению, и одноразовая денежная помощь при выходе на пенсию среди них не указана.

Вывод. Доход в виде одноразовой денежной помощи в размере 10 месячных должностных окладов, выплачиваемый при выходе на пенсию государственным служащим, облагается НДФЛ.

При этом, если сумма базы налогообложения меньше или равняется сумме 10 минимальных заработных плат, установленных на 1 января отчетного налогового года, то применяется ставка 15 %. Если база налогообложения в календарном месяце превышает десятикратный размер минимальной зарплаты, то к сумме, равной 10 размерам минимальной зарплаты, применяется ставка 15 %, а к сумме базы налогообложения, превышающей 10-кратный размер минимальной зарплаты, — ставка 17 %. Напомним: в 2014 году 10 минимальных заработных плат составляет 12180,00 грн.

Также отметим: к сумме одноразовой денежной помощи при выходе на пенсию налоговая социальная льгота (НСЛ) не применяется, поскольку данная выплаты не относится к заработной плате. А к зарплате, если она не превысила предельную величину, НСЛ применяется.

В Налоговом расчете по форме № 1ДФ сумма одноразовой денежной помощи, выплачиваемой при выходе на пенсию, в том числе и государственным служащим, указывается с кодом признака дохода «127». На это обращал внимание специалист Миндоходов в консультации (см. «Бюджетная бухгалтерия», 2013, № 35, с. 11).

Справка о назначении пенсии. По поводу включения/не включения суммы одноразовой помощи при выходе на пенсию в справку о составляющих заработной платы для назначения пенсий (далее — справка) отметим следующее.

Одним из принципов учета тех или иных выплат в заработке, с которого исчисляется пенсия, является уплата страховых взносов или ЕСВ с этих выплат. Следует учитывать, что пенсионное обеспечение государственных служащих регулируется Законом Украины «О государственной службе» от 16.12.93 г. № 3723-ХII. Назначение пенсии государственного служащего осуществляется исходя из выплат, составляющих его заработную плату и с которых были удержаны (начислены) страховые взносы или ЕСВ.

Как ранее (в старых формах справок, утвержденных постановлением правления ПФУ от 30.10.2008 г. № 19-11), так и сейчас (в новых формах справок, утвержденных постановлением правления ПФУ от 04.09.2013 г. № 15-1) в справке указывают только те составляющие заработной платы государственного служащего, которые учитываются при назначении пенсии.

А поскольку на денежную помощь при выходе на пенсию в размере 10 должностных окладов не начисляется (не удерживается) ЕСВ, а также она не является составляющей заработной платы государственного служащего, указывать такую выплату в справке для назначения пенсии не нужно.

Факт трудоустройства пенсионера или увольнения его с работы влияет на пенсию, в некоторых случаях — на размер пенсии, а иногда и вообще выплата пенсии прекращается, если пенсионер работает. Рассмотрим, какое имеет значение, работает пенсионер или нет. Если работает, то в каких случаях и как факт работы (увольнения с работы) влияет на размер или даже право на назначение пенсии либо начисление надбавок к ней. В настоящее время этот вопрос актуален, так как большинство пенсионеров работают.

При приеме документов на назначение пенсии пенсионеру выдают памятку, в которой, в частности, разъясняется, как факт трудоустройства (увольнения с работы) может влиять на выплату пенсии или ее размер. Кроме того, в заявлении о назначении пенсии подпись заявителя свидетельствует о том, что ему известно, что прием на работу или увольнение с работы может повлиять на его пенсионное обеспечение, и он обязуется своевременно об этом уведомить органы, назначающие и выплачивающие пенсию.

Случаи, в которых выплата пенсии работающим пенсионерам не проводится

Пунктом 7 Заключительных положений Закона о пенсионном страховании предусмотрено, что досрочно назначенная пенсия по возрасту, с учетом Закона о занятости населения (по сокращению штатов), п. «в» части второй ст. 12 Закона № 309 и ст. 21 Закона № 3721, в период до достижения пенсионного возраста, установленного ст. 26 этого Закона, работающим пенсионерам не выплачивается.

Право на получение пенсии в период работы не имеют женщины, родившиеся после 01.10.1956 г. и воспользовавшиеся правом досрочного выхода на пенсию по достижении 55-летнего возраста с уменьшением ее размера в соответствии с п. 7 2 Заключительных положений Закона о пенсионном страховании, в случае если до достижения пенсионного возраста, установленного ст. 26 этого Закона, они трудоустроятся и будут работать.

То есть в случае, если после назначения пенсии и до достижения пенсионного возраста вышеуказанные категории пенсионеров трудоустроятся, выплата пенсии будет прекращена, а при увольнении — возобновлена.

Ограничение в выплате пенсий

При получении пенсии за выслугу лет запрещена работа по специальности, дающей право на назначение пенсии за выслугу лет.

Кроме того, не проводится выплата социальных пенсий работающим пенсионерам (кроме социальных пенсий инвалидам с детства). На данное время органами Пенсионного фонда Украины социальные пенсии не назначаются. Они назначались раньше при отсутствии права на трудовую пенсию по Закону о пенсионном обеспечении.

Изменение размера пенсии в случае, если лицо работает

Частью третьей ст. 42 Закона о пенсионном страховании предусмотрено, что перерасчет пенсии, исчисленной с учетом ст. 28 этого Закона, осуществляется при увеличении размера прожиточного минимума для лиц, утративших работоспособность, неработающим пенсионерам. Работающим — пенсия пересчитывается после увольнения с работы или прекращения деятельности, связанной с получением дохода с учетом прожиточного минимума для лиц, утративших трудоспособность, установленного на дату увольнения с работы или прекращения такой деятельности (лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, считается работающим лицом).

Согласно части второй ст. 33 Закона о пенсионном страховании неработающие инвалиды ІІ и ІІІ групп по своему выбору имеют право на назначение пенсии по инвалидности в размере пенсии по возрасту, исчисленной в соответствии со статьями 27 и 28 этого Закона (при наличии соответствующего страхового стажа).

По ст. 47 Закона о пенсионном страховании, при трудоустройстве таких лиц (кроме случаев, когда они достигли пенсионного возраста, предусмотренного ст. 26 этого Закона), пенсия по инвалидности выплачивается в размере, предусмотренном частью первой ст. 33 этого Закона (инвалидам ІІ группы — 90% пенсии по возрасту, ІІІ группы — 50% пенсии по возрасту).

Влияние трудоустройства на выплату надбавок к пенсиям

Это касается надбавки на иждивенцев, которая назначается, в частности, в соответствии с п. «а» ст. 21, ст. 33 Закона о пенсионном обеспечении к пенсии по возрасту или по инвалидности неработающим пенсионерам, имеющим на содержании нетрудоспособных членов семьи. Размер такой надбавки на каждого иждивенца составляет 150 грн.

Кроме того, для проведения индексации пенсии имеет значение, работает лицо или нет.

Порядком № 1078 предусмотрено, что работающим пенсионерам в первую очередь индексируется сумма оплаты труда. Индексация пенсии, ежемесячного пожизненного денежного содержания, которое выплачивается вместо пенсии, проводится после индексации суммы оплаты труда на основании выданной предприятием, учреждением или организацией, где работает пенсионер, справки, в которой указан размер оплаты труда, проиндексированная ее сумма и сумма индексации.

Во всех случаях общий доход работающего пенсионера (заработная плата + пенсия), подлежащий индексации, не должен быть выше прожиточного минимума, установленного для трудоспособного лица.

Если пенсионер по документам, имеющимся в пенсионном деле, не работает, то при наступлении права на индексацию пенсии, она проводится.

Таким образом, пенсионеры должны знать, что в любом случае при трудоустройстве (увольнении с работы), то есть изменении статуса (работающего или неработающего), следует обращаться в органы Пенсионного фонда Украины по месту получения пенсии.

Напомним, что по ст. 50 Закона о пенсионном страховании суммы пенсий, излишне выплаченные вследствие злоупотреблений со стороны пенсионера или представления страхователем недостоверных данных, могут быть возвращены пенсионером добровольно либо будут взысканы на основании решений территориальных органов Пенсионного фонда Украины или в судебном порядке.

22.10.2018 27489 0 0

Работник почти пенсионер

Прежде всего работодателю нужно определить, кто из его работников в ближайшее время может стать пенсионером.

Согласно ст. 1 Закона №1058 пенсионер - это лицо, которое в соответствии с Законом №1058 получает пенсию. Самый распространенный вид трудовых пенсий - пенсия по возрасту. Поэтому дальше будет рассматриваться именно этот случай.

Согласно обновленной ст. 26 Закона №1058, начиная с 1 января 2018 года право на назначение такой пенсии по достижении возраста 60 лет имеют лица при наличии страхового стажа 25-35 лет. Повышение нормы страхового стажа происходит поэтапно, каждый год в год. Впрочем, 60 лет - это не единственный минимальный возраст, на который в первую очередь должен обращать внимание работодатель. Право на пенсию по возрасту могут рассчитывать и женщины, которым исполнилось 55 лет, конечно же при наличии соответствующего страхового стажа.

С 2018 года работодателя, у которого штат от 8 до 20 человек, должны также интересовать работники, которым до наступления права на пенсию по возрасту осталось 10 и менее лет (то есть минимально 45 лет у женщин и 50 лет у мужчин). Для чего? Для соблюдения отдельной квоты на трудоустройство лиц предпенсионного возраста.

Обратите внимание: 2018 год является первым отчетным годом, по которому работодатели, для которых предусмотрена квота для трудоустройства лиц предпенсионного возраста, должны отчитываться о ее выполнении. Такая информация подается работодателями ежегодно не позднее 1 февраля после отчетного года к любому удобному для посещения органа Госслужбы занятости независимо от местонахождения по форме, приведенной в приложении к Порядку №271.

Как только работник предпенсионного возраста станет на законных основаниях пенсионером, то соответственно предприятию следует пересмотреть возможность соблюдения квоты.

Влияние зарплаты на размер пенсии

Размер пенсии зависит не только от страхового стажа лица, но и от заработка (дохода), который она получала в течение всей своей трудовой деятельности.

Но начнем с страхового стажа. Так, согласно ч. 3 ст. 24 Закона №1058 страховой стаж исчисляется в месяцах. В страховой стаж засчитывается период, определенный за каждый месяц уплаты страховых взносов по формуле:

ТП = Св: В, где

ТП - продолжительность периода, который засчитывается в страховой стаж и определяется в месяцах;

Св - сумма фактически уплаченных страховых взносов за соответствующий месяц с учетом сумм страховых взносов, уплаченных исходя из минимальной заработной платы;

В - минимальный страховой взнос за соответствующий месяц.

Поэтому, если работодатель вообще не платит страховых взносов (ЕСВ) в бюджет (то есть работник работает неофициально), то такой работник не будет страхового стажа за весь период такой работы.

Если же работник отработал неполный рабочий месяц (был принят на работу или уволен в середине месяца), а работодатель уплатил страховой взнос исходя из фактического заработка работника (например, внешнего совместителя), то есть не с минимального размера зарплаты, согласно ч. 5 ст. 8 Закона о ЕСВ, то такой работник может рассчитывать не на целый страховой месяц, а только на его часть, рассчитанную по вышеприведенной формуле. Об этом напомнил ПФУ в письме от 17.03.2017 г. №8134 / 04-11.

Что может сделать работник, если не хватает страхового стажа? Его можно «докупить», доплатив ЕСВ так, чтобы общая сумма уплаченных средств за соответствующий месяц была не меньше минимального страхового взноса (п. 2 ч. 3 ст. 24 Закона №1058). Порядок проведения такой доплаты определен разделом 15 Инструкции №21-1.

Теперь выясним, как размер зарплаты влияет на размер пенсии. Если рассматривать это упрощенно, то сейчас согласно ч. 2 ст. 40 Закона №1058 заработная плата (доход) для исчисления пенсии определяется по определенной формуле, в которой используется, в частности, такой показатель как коэффициент заработной платы (дохода) за каждый месяц (Кз1 + Кз2 + Кз3 + . + Кзn). При его расчете как раз и берется сумма заработной платы (дохода) застрахованного лица, с которой фактически уплачены страховые взносы.

То есть чем больше будет сумма заработной платы работника, тем выше будет коэффициент заработной платы (дохода) за соответствующий месяц, а затем и сумма пенсии будет выше.

При этом следует понимать, что, согласно ст. 41 Закона №1058, к заработной плате (доходу) для исчисления пенсии учитываются суммы выплат (дохода), получаемых застрахованным лицом после вступления в силу настоящего Закона, с которых в соответствии с настоящим Законом были фактически начисленные (вычисленные) и уплаченные страховые взносы в пределах установленной законодательством максимальной величины заработной платы (дохода), с которой уплачиваются страховые взносы, а после вступления в силу закона о ЕСВ - максимальной величины базы начисления ЕСВ, определенной в соответствии с законом.

Если же работнику начисляется минимальная заработная плата (то есть в таких месяцах коэффициенты заработка будут невысокими), то и пенсия будет приближаться к минимальной.

Готовим документы для будущего пенсионера

Вопросы, касающиеся представления и оформления документов для назначения пенсий регулируются р. ІІІ Порядка №22-1.

Согласно п. 3.2 Порядка №22-1 обязанность по подготовке документов для оформления пенсий работающим гражданам возложена на работодателя. Причем уполномоченное должностное лицо предприятия обязана не позднее месяца до дня достижения работником пенсионного возраста письменно уведомить его о возникновении права на пенсию по возрасту, в том числе на льготных условиях (п. 3.1 Порядка №22-1).

Установленной формы сообщения на законодательном уровне нет, а потому делать это следует в произвольной форме (в ней следует указать, что у лица с определенной даты возникает право на пенсию, указать вид такой пенсии и попросить, чтобы лицо предоставило работодателю заявление о назначении пенсии).

Заявление о назначении пенсии работающим лицам подается заявителем в орган, назначающий пенсию, через уполномоченное должностное лицо предприятия, учреждения, организации по месту нахождения такого предприятия, учреждения или организации. Хотя, по желанию работника, такое заявление может быть подано лично по месту жительства (регистрации) или через представителя, действующего на основании выданной ему доверенности, заверенной нотариально, или законного представителя (п. 1.2 Порядка №22-1).

Итак, первым документом для назначения пенсии является заявление работника о назначении пенсии по форме, приведенной в Приложении 3 к Порядку №22-1.

Работодатель, получив заявление от работника, в 10-дневный срок со дня его получения оформляет все необходимые документы и:

или направляет их в ПФУ, по своему местонахождению;
или передает документы работнику для их подачи в ПФУ по месту жительства (регистрации).

Если некоторые документы отсутствуют, то работодатель предоставляет работнику помощь в их получении. В случае если подготовлено не все необходимые для назначения пенсии документы, в ПФУ, подаются имеющиеся документы, а документы, которых не хватает, подаются дополнительно в соответствующие сроки, предусмотренные Порядком (п. 3.2 Порядка №22-1).

Обращение за назначением пенсии может осуществляться в любое время после возникновения права на пенсию, но не ранее чем за месяц до достижения пенсионного возраста (п. 1.6 Порядка №22-1).

Какие же еще до заявления следует приложить документы для назначения пенсии по возрасту?

Они все перечисленные в п. 2.1 Порядка №22-1, а именно:

идентификационный код работника или свидетельство об общеобязательном государственном социальном страховании;
документы о стаже, определенные Порядком подтверждения имеющегося трудового стажа для назначения пенсий при отсутствии трудовой книжки или соответствующих записей в ней, утвержденным постановлением КМУ от 12.08.1993 г. №637;
индивидуальные сведения о застрахованном лице за период с 1 июля 2000 года;
документы о месте проживания (регистрации) лица;
документы, удостоверяющие особый статус лица (в частности, удостоверение участника боевых действий и справка военного комиссариата о периоде (периодах) участия в боевых действиях, удостоверения участника ликвидации последствий аварии на ЧАЭС и справка о периоде (периодах) участия в ликвидации последствий аварии на ЧАЭС; документы о рождении и воспитании ребенка до 14-летнего возраста; документы о рождении ребенка, воспитание ее до 6-летнего возраста, о признании ребенка заявителя инвалидом с детства или ребенком-инвалидом и т.д.);
документ уполномоченного органа РФ о том, что лицу не назначалась пенсия по месту жительства на территории АРК и г. Севастополя (для назначения пенсии гражданам, проживающим на территории АРК и г. Севастополя).

Перечень документов, прилагаемых к заявлению о назначении других видов пенсии, прописан в р. ІІ Порядка №22-1.

Документы, необходимые для назначения пенсии, могут быть представлены как в подлинниках, так и копиях, заверенных нотариально или администрацией предприятия, подающего документы заявителя для назначения пенсии, или ПФУ.

Впрочем, только в оригиналах подаются документы о стаже, возрасте и заработной плате. В случае если подтверждением страхового стажа является трудовая книжка, предоставляется копия с нее, заверенная администрацией предприятия по месту последней работы или ПФУ (п. 2.23 Порядка №22-1).

Увольнять или нет?

Согласно ст. 38 КЗоТ выход на пенсию является одним из оснований для увольнения по инициативе работника. Причем это основание отнесено ч. 1 ст. 38 КЗоТ к уважительным. А это значит, что работодатель обязан расторгнуть трудовой договор с таким работником в срок, о котором он просит, то есть без 14 дней отработки (ч. 1 ст. 38 КЗоТ).

В трудовой книжке пишется такое основание: «Уволен по собственному желанию в связи с выходом на пенсию по возрасту, ст. 38 КЗоТ Украины».

Что касается окончательного расчета, то он обычный: работнику нужно выплатить все суммы, причитающиеся ему, в день увольнения (ст. 116 КЗоТ).

Если же работник-пенсионер и в дальнейшем желает работать на предприятии, то соответственно проводить увольнения не нужно.

Важно! Согласно абз. 2 п. 2.4 Порядка №22-1 назначения пенсии по возрасту или по инвалидности осуществляется независимо от того, прекращена работа на момент обращения за пенсией или нет А вот по пенсии за выслугу лет, то работнику, у которого возникло право на такую пенсию, для возможности ее получения необходимо уволиться с работы.

Гарантии

Гарантии социальной защиты пожилых людей (т.е. лиц, которые уже достигли минимум 55 лет (женщины) и 60 лет (мужчины) лица, а также лиц, которым до достижения указанного пенсионного возраста осталось не более полутора лет, прописаны в р. ІІІ Закона №3721-XII. Рассмотрим некоторые из них:

запрещается отказ в приеме на работу и увольнении работника по инициативе работодателя из мотивов достижения пенсионного возраста;
перевод работника пожилого возраста и работника предпенсионного возраста с одного рабочего места на другое не допускается без его согласия, если при этом изменяются существенные условия труда;
для работников пожилого возраста применяется общеустановленная продолжительность рабочего времени. Впрочем по просьбе таких работников работодатель может установить неполный рабочий день или неполную рабочую неделю. Оплата труда в этих случаях осуществляется пропорционально отработанному времени или в зависимости от выработки. Привлекать работников-пенсионеров к работе в ночное время, а также к сверхурочной работе и к работе в выходные дни допускается только с их согласия и при условии, что это не противопоказано им по состоянию здоровья;
по решению трудовых коллективов для улучшения условий жизни работников-пенсионеров в коллективном договоре или соглашении за счет собственных средств предприятий могут предусматриваться льготы по пенсионному обеспечению, предоставлению и оплате жилья, торгово-бытового, медицинского и санаторно-курортного обслуживания, а также предоставление безвозмездной помощи в погашении задолженности по банковскому кредиту.

Кроме этого, согласно Закону №2005-VIII преимущественное право на оставление на работе при высвобождении работников в связи с изменениями в организации производства и труда предоставляется также работникам, которым осталось менее 3 лет до наступления пенсионного возраста, при достижении которого лицо имеет право на получение пенсионных выплат.

Согласно п. 6 ч. 1 ст. 25 Закона «Об отпусках» отпуск без сохранения заработной платы по желанию работника предоставляется работникам-пенсионерам по возрасту - продолжительностью до 30 календарных дней ежегодно.

Особенности налогообложения НДФЛ, ВС и уплаты ЕСВ

Приведем ответы на самые главные вопросы, которые возникают у работодателей. Они должны знать, что:

Выходное пособие в связи с увольнением работника, в т. ч. при выходе на пенсию, облагается НДФЛ по ставке 18% (пп. «З» п. 165.1.1 НКУ). А значит, и ВЗ по ставке 1,5%.
Физлицо, одновременно с доходами в виде пенсии с ПФУ получает доходы в виде зарплаты, имеет право на НСЛ. Конечно же при условии соблюдения требований п. 169.1 НКУ и представления работодателю заявления о применении НСЛ (это отмечают и налоговики в «ОИР» в подкатегории 103.08.01).
Разовая материальная помощь бывшему работнику-пенсионеру, предусмотренной колдоговором, является нецелевой благотворительной помощью, облагаемой 18% НДФЛ с учетом пп. 170.7.3 и пп. 164.2.20 НКУ и, соответственно, 1,5% ВС ( «ОИР», подкатегория 103.02).
Освобождение от уплаты ЕСВ для работающих на предприятии пенсионеров законодательством не предусмотрено. ( «ОИР», подкатегория 301.04.01).
С 27.02.2018 года суммы пенсий (включая сумму их индексации, начисленную в соответствии с законом) или ежемесячного пожизненного денежного содержания не включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога, то есть не облагаются налогом. Ведь положение абз.1 пп. 164.2.19 НКУ, признано неконституционным, и утратило силу ( «ОИР», подкатегория 103.02).

Об индексации зарплаты пенсионера

Согласно изменениям, внесенным в ст. 2 Закона №1282, индексация пенсий теперь будет осуществляться путем их повышения в соответствии с законодательством об общеобязательном государственном пенсионном страховании.

До принятия этих изменений, работодатели, в которых работали пенсионеры, имели индексировать их зарплату в следующем порядке:

работающим пенсионерам в первую очередь индексировалась сумма оплаты труда;
индексация пенсии проводилась после индексации суммы оплаты труда на основании выданной предприятием, учреждением или организацией, где работает пенсионер, справки, в которой было указано размер его оплаты труда, проиндексированную ее сумму и сумму индексации;
для этого предприятия, учреждения и организации обязаны в 2-недельный срок после проведения индексации оплаты труда представлять органам, которые назначают и выплачивают пенсию, соответствующую справку (информацию).

Теперь индексация пенсий (путем их повышения) будет проводиться независимо от факта проведения индексации зарплаты работающих пенсионеров. Соответствующие изменения были внесены и в Порядок №1078.

Итак, требование к работодателям предоставлять такие справки ПФУ пока отменено. А оплата труда, в том числе работающим пенсионерам, индексируется в пределах прожиточного минимума, установленного для трудоспособных лиц.

Читайте также: