Обязательное пенсионное страхование высококвалифицированного иностранца

СНИЛС для иностранных граждан в 2020 году: нужен ли СНИЛС иностранцам в России, как и где его получить, какие документы нужны для оформления СНИЛС детям иностранных граждан В нашей статье мы расскажем о том, что такое СНИЛС и что он дает иностранному гражданину, а также может ли безработный иностранный гражданин получить СНИЛС самостоятельно и как это сделать в 2020 году.

Помимо этого из нашей статьи вы узнаете, как работодателю получить СНИЛС на сотрудника иностранца, и найдете все необходимые документы для получения СНИЛС иностранному гражданину.

СНИЛС – это аббревиатура, которая расшифровывается как страховой номер индивидуального лицевого счета, который принадлежит человеку, включенному в российскую систему пенсионного страхования.

Данный страховой номер индивидуального лицевого счета (СНИЛС) является уникальным и присваивается один раз и на всю жизнь.

СНИЛС указывается в страховом свидетельстве государственного пенсионного страхования, которое выдается на руки гражданам

Если потерян СНИЛС, а точнее само страховое свидетельство государственного пенсионного страхования, на котором указан номер, можно получить его дубликат, однако сам номер СНИЛС останется неизменным.

Выдают ли СНИЛС иностранному гражданину? Можно ли получить СНИЛС неработающему иностранному гражданину?

Согласно законодательству РФ, а именно ФЗ № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», любое физическое лицо, которое находится на территории России, может стать участником системы государственного пенсионного страхования и получить СНИЛС, в том числе дети, безработные граждане РФ и иностранные граждане других государств, работающие на территории России по трудовому договору, проживающие в РФ или временно пребывающие в стране. Также могут получить СНИЛС и дети иностранных граждан.

Однако есть одно условие, чтобы стать участником системы государственного пенсионного страхования и получить СНИЛС для мигрантов, иностранный гражданин не должен относиться к категории высококвалифицированных специалистов.

Таким образом, зарегистрироваться в системе государственного пенсионного страхования и получить СНИЛС могут все иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие на территории Российской Федерации, если они не относятся к категории ВКС, в том числе:

иностранные граждане, которые работают по трудовым или гражданско-правовым договорам (за исключением ВКС);

неработающие иностранные граждане;

дети иностранных граждан.

Нужно ли получать СНИЛС для иностранных граждан и для чего нужен СНИЛС иностранцу в России в 2020 году?

Многие задаются вопросом, нужно ли оформлять СНИЛС иностранному гражданину?

Отвечаем: оформление СНИЛС иностранному гражданину не является обязательной процедурой для проживания в России.

Однако временно пребывающие на территории России иностранные граждане или лица без гражданства, которые работают на территории РФ по трудовому договору, должны иметь СНИЛС в обязательном порядке, поскольку он необходим работодателю для сдачи отчётности на иностранных сотрудников в ПФР, а также для уплаты страховых взносов и оформления страхового свидетельства.

Таким образом, если иностранный гражданин планирует работать в РФ, то получать СНИЛС иностранному гражданину нужно в обязательном порядке.

Для чего нужен СНИЛС и что дает СНИЛС иностранному гражданину?

Оформить СНИЛС иностранцу - значит зарегистрировать его в системе государственного пенсионного страхования.

Это необходимо для того, чтобы впоследствии иностранный гражданин мог:

Получать социальные выплаты и пособия, в том числе пенсию по старости или пособие в связи с потерей кормильца.

Получать бесплатную медицинскую помощь (при наличии полиса ОМС).

Таким образом, в соответствии с законом «Об обязательном пенсионном страховании» регистрация в системе государственного пенсионного страхования при оформлении СНИЛС иностранцами дает им право претендовать на пенсионные выплаты при достижении пенсионного возраста, а также выплаты по инвалидности, потере кормильца и пр.

Важно! Право на пенсию действует только если иностранный гражданин постоянно проживает на территории РФ. Подтверждением данного факта является наличие ВНЖ в РФ.

И конечно, если иностранный гражданин получит гражданство РФ, он также будет вправе рассчитывать на пенсионные выплаты.

Как получить СНИЛС иностранному гражданину в России?

Получение СНИЛС иностранным гражданином - довольно простой процесс. Иностранный гражданин может получить СНИЛС самостоятельно, также получить СНИЛС на иностранного работника может и его официальный работодатель.

Где сделать СНИЛС иностранному гражданину самостоятельно? Где сделать СНИЛС ребенку иностранного гражданина?

Чтобы оформить страховое свидетельство самостоятельно, иностранный гражданин должен обратиться в службу Пенсионного фонда по месту временного или постоянного проживания.

В случае если необходимо оформить СНИЛС ребенку иностранного гражданина до 14 лет, то документ на него оформляют родители или законные опекуны.

Пластиковую карточку, само страховое свидетельство государственного пенсионного страхования, на которой указан СНИЛС, иностранцу выдают сотрудники Пенсионного фонда. Выдача СНИЛС иностранному гражданину осуществляется лично в руки.

Что нужно для получения СНИЛС иностранному гражданину?

Многие задаются вопросом, какие документы нужны для СНИЛС иностранному гражданину.

Отвечаем, чтобы зарегистрироваться в системе обязательного пенсионного страхования и оформить СНИЛС, иностранцу необходимо предоставить в территориальный орган ПФР анкету застрахованного лица.

Анкета для получения СНИЛС иностранным гражданином может быть подана иностранцем лично в любое Управление Пенсионного фонда РФ.

При подаче необходимо будет предъявить документ, удостоверяющий личность, а также документ, который подтверждает законность пребывания на территории РФ.

Если необходимо получить СНИЛС для детей иностранных граждан, при подаче анкеты застрахованного лица на детей иностранных граждан необходимо предоставить документ, удостоверяющий законное представительство несовершеннолетних.

Документы для получения СНИЛС иностранному гражданину

Перечень документов для СНИЛС иностранному гражданину совсем небольшой:

Анкета застрахованного лица по форме № АДВ-1.

Документ, удостоверяющий личность.

Нотариальный перевод документа, удостоверяющего личность (если он полностью на иностранном языке).

Как оформить и получить СНИЛС на сотрудника-иностранца? Получение СНИЛС работодателем для иностранного гражданина

Если иностранный гражданин официально трудоустроился в России, получить на него СНИЛС должен его работодатель.

Чтобы оформить СНИЛС иностранному работнику, работодатель в течение 2 недель со дня трудоустройства иностранного гражданина на работу должен подать необходимые документы в ПФР.

Далее в течение 3 недель со дня приема документов ПФР готовит страховое пенсионное свидетельство, в котором указан уникальный номер СНИЛС иностранного работника.

После чего работодатель в течение недели должен передать документ своему иностранному работнику, который в свою очередь проверяет все свои данные, после чего подписывает ведомость по форме АДИ-5, которую работодатель возвращает в ПФР.

Если иностранный работник уволился, не получив СНИЛС, работодатель обязан будет оповестить его о готовности документа и отправить письмо с просьбой явиться за получением СНИЛС.

Пока иностранный работник не заберет свой СНИЛС, документ должен храниться в его личном деле.

Перечень документов для оформления СНИЛС иностранному гражданину через работодателя

Документы для получения СНИЛС иностранному гражданину работодателем:

анкета застрахованного лица по форме № АДВ-1;

опись передаваемых документов по форме АДВ-6-1 (скачать форму АДВ-6-1 можно по этой ссылке).

Работодатель несет полную ответственность за все документы, которые подаются в ПФР.

Поэтому у сотрудника организации, который отвечает за направление документов, должна быть доверенность от руководителя на право осуществлять подобные действия.

Сколько стоит СНИЛС для иностранных граждан?

Все государственные услуги, которые предоставляет Пенсионный фонд РФ, в том числе оформление страхового пенсионного номера, осуществляются абсолютно бесплатно.

Для получения СНИЛС иностранцам не нужно оплачивать ни взносов, ни госпошлин, таким образом, стоимость СНИЛС составляет 0 рублей.

Как узнать номер СНИЛС?

Узнать номер СНИЛС иностранный гражданин может несколькими способами:

1. Номер СНИЛС указан на страховом свидетельстве государственного пенсионного страхования, которое выглядит следующим образом:

chto takoe snils inostrancam kak poluchit snils inostrannomu grazhdaninu instrukciya.jpg

2. Номер СНИЛС можно узнать, обратившись в Пенсионный фонд по месту жительства с документом, удостоверяющим личность.

3. Номер СНИЛС можно узнать в кадровой службе организации, где иностранный гражданин официально трудоустроен.

Что делать, если потерян СНИЛС?

Если иностранный гражданин потерял СНИЛС, необходимо обратиться в ПФР за его дубликатом. Сделать это можно самостоятельно или через работодателя.

Можно ли поменять СНИЛС?

Нет, поменять СНИЛС иностранца нельзя, так как номер присваивается один раз и на всю жизнь, также как и гражданам РФ.

Если у вас остались вопросы про оформление СНИЛС иностранцам, вы можете задать их в комментариях к статье или онлайн юристу нашего сайта.

Пожалуйста, поставьте +, если вам была полезна наша статья про то, как оформить СНИЛС иностранному гражданину, или о том, как получить СНИЛС на работника-иностранца, или же сохраните информацию о том, как можно получить СНИЛС иностранному гражданину в соц.сетях:

Данная статья посвящена особенностям налогообложения сотрудников - высококвалифицированных специалистов, получающих вознаграждение от российских работодателей, рассматривает предмет налогообложения и ставки налога на доходы иностранных работников, содержит рекомендации по перечислению обязательных выплаты в социальные фонды и ПФР РФ.

Трудовая деятельность высококвалифицированных специалистов в России, порядок налогообложения их доходов, выплаты в социальные фонды и Пенсионный Фонд России определяются следующими российскими законами и нормативными актами:

  1. Федеральный Закон №115 - ФЗ от 25.07.2002г. «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»
  2. Налоговый Кодекс РФ (в ред. от 02.11.2013г №301 - ФЗ)
  3. Письмо Минфина России N 03-04-06/0-181 от 17.08.2010г.
  4. Письмо Минфина России N 03-04-06/6-158 от 08.06.2012г.
  5. Письмо Минфина России N 03-04-06/6-168 от 13.06.2012г.
  6. Письмо Минфина России N 03-04-06/6-182 от 19.08.2010г.
  7. Федеральный Закон №115 - ФЗ от 25.07.2002г. «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»
  8. Письмо Минфина России N 03-04-06/0-181 от 17.08.2010г.
  9. Письмо Минфина России N 03-04-06/6-158 от 08.06.2012г.
  10. Письмо Минфина России N 03-04-06/6-168 от 13.06.2012г.
  11. Письмо Минфина России N 03-04-06/6-182 от 19.08.2010г.
  12. Федеральный Закон №326 - ФЗ от 29.11.2010г. «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации»
  13. Федеральный Закон №255 - ФЗ от 29.12.2006г. «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»
  14. Федеральный Закон №125 - ФЗ от 24.07.1998г. «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

Для начала, приведем термины и определения, использующиеся в этой статье:

Высококвалифицированный специалист – иностранный работник, осуществляющий свою деятельность на основании оформленного разрешения на работу, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной сфере и чей размер оплаты труда составляет не менее 2 млн. рублей в год (для некоторых типов работодателей, уровень ежегодного выплачиваемого вознаграждения высококвалифицированному сотруднику установлен ниже указанного).

Временно пребывающий в РФ иностранный гражданин – иностранный гражданин, въехавший на территорию РФ на основании визы (или без нее – в случае безвизового въезда) и получивший миграционную карту. Разрешение на временное проживание или вид на жительство не оформлялось. К примеру, к этой категории относится сотрудник ВКС, осуществляющий трудовую деятельность на основании оформленного разрешения на работу сотрудника ВКС и заключенного трудового договора на срок до 3-х лет.

Временно проживающий в РФ иностранный гражданин - иностранный гражданин, пребывающий на территории РФ на основании оформленного разрешения на временное проживание.

Постоянно проживающий в РФ иностранный гражданин - иностранный гражданин, пребывающий на территории РФ на основании оформленного вида на жительство.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – вид прямого налога в РФ, уплачиваемый со всех видов доходов, полученных физическим лицом в календарном году (как в денежной, так и в натуральной форме).

Налоговый резидент РФ ( п.2 ст.207) - физические лица, которые фактически находятся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

В случае иностранных граждан, количество дней пребывания подтверждается отметками о пересечении границы РФ, таким образом, вполне возможна ситуация, что в одном месяце иностранный сотрудник является налоговым резидентом РФ, а в другом – нет.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) сотрудника – высококвалифицированного специалиста

Согласно общему правилу, общая ставка налога НДФЛ для иностранных сотрудников, составляет:

  • В случае нахождения на территории РФ, суммарно 183 календарных дня и более в течение 12 следующих подряд месяцев, ставка налога НДФО составляет 13% от полученного дохода (183 дня ≥ 13%);
  • В случае нахождения на территории РФ, суммарно менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, ставка налога составляет 30% от полученного дохода (183 дня ≤ 30%).

Налоговый Кодекс РФ устанавливает, а Минфин России подтверждает трактовку положения о том, что доходы (вознаграждение) от трудовой деятельности в РФ высококвалифицированного специалиста, облагаются налогом на доход физического лица (НДФЛ) со ставкой 13%, вне зависимости от достижения им статуса налогового резидента.

Работодатель, заключивший с таким сотрудником трудовой или гражданско – правовой договор, в данном случае, в отношении получаемых доходов, будет являться налоговым агентом. То есть, на него возлагается обязанность рассчитать, удержать и внести в бюджет субъекта РФ сумму НДФЛ с перечисленных вознаграждений сотрудника.

Тем не менее, указанная ставка налога в 13% имеет отношение только к заработной плате иностранного сотрудника.

Зачастую, трудовой договор сотрудника ВКС предусматривает и дополнительные выплаты и компенсации, которые не связаны с прямым исполнением трудовых функций. Самыми распространенными являются:

  • ежемесячная компенсация затрат на аренду жилья;
  • ежемесячные выплаты, связанные с ростом прожиточного минимума в принимающей стране (COLA, Living Allowance)
  • ежемесячная компенсация расходов на мобильную связь;
  • единовременная компенсация на обустройство при переезде в РФ;
  • доплата к ежегодному оплачиваемому отпуску до оклада;
  • оплата сверхнормативных командировочных расходов и иных расходов, в том числе, неподтвержденных;
  • выплата единовременных премий;
  • ежемесячная компенсация расходов на питание;
  • компенсация расходов на корпоративный автомобиль;
  • компенсация обучения языку принимающей стороны;
  • оплата карты в фитнесс-клуб;
  • компенсация стоимости авиабилетов на возвращение в родную страну на время отпуска;
  • компенсация стоимости оформления документов членов семьи сотрудника на пребывание в РФ.

В этом случае, руководствуясь Письмом Минфина №03-04-06/6-158 от 08.06.2012г и №03-04-06/6-168 от 13.06.2012г., вышеперечисленные выплаты подлежат, вплоть до достижения сотрудником ВКС статуса налогового резидента РФ, налогообложению со ставкой НДФЛ 30%.

Важно также помнить, что некоторые расходы, в случае отсутствия корректно оформленных подтверждающих документов, или при наличии выплат, превышающих нормы, установленные российским законодательством (к примеру, увеличенный размер суточных при нахождении в командировке), также признаются доходом сотрудника и облагаются НДФЛ.

В общих случаях, налоговая декларация по форме 2 –НДФЛ, содержащая информацию о полученном доходе сотрудника и фактически исчисленном НДФЛ за предшествующий год (отчетный период), подается работодателем (налоговым агентом) в налоговую инспекцию не позднее 01 апреля текущего года.

Начисление страховых взносов в социальные фонды и ПФР РФ за сотрудника – высококвалифицированного специалиста

Согласно законодательству РФ, за всех работников организации, Работодатель оплачивает взносы в социальные фонды и ПФР. Сотрудники ВКС не являются исключением, но и в этой области регулирования есть некоторые особенности:


1) Взносы на обязательное медицинское страхование

Согласно п.14 ст.13.2 ФЗ №115, Работодатель, при приеме на работу высококвалифицированного сотрудника, гарантирует осуществить на территории РФ добровольное медицинское страхование такого сотрудника, а также членов его семьи, на основании договора, заключенного с медицинской организацией. Нарушение этого условия влечет за собой тяжелые административные последствия.

Кроме того, статьей 10 ФЗ №326 от 29.11.2010г. «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», высококвалифицированные специалисты исключены из перечня лиц, подлежащих страхованию.

2) Взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

В случае с отчислением этих взносов, ФЗ №255 - ФЗ от 29.12.2006г. «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» разделяет сотрудников ВКС на 2 категории – временно пребывающие в РФ и временно проживающие (постоянно проживающие) в РФ.

Не облагаются взносами на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством сотрудники ВКС, имеющие статус временно пребывающих на территории РФ.

В свою очередь, сотрудники ВКС со статусом временно проживающих или постоянно проживающих на территории РФ входят в список лиц, взносы за которых подлежат перечислению в бюджет субъекта РФ, по ставке с регрессивной шкалой, ежегодно устанавливаемой Правительством РФ.

3) Взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Взнос исчисляется на всех сотрудников - высококвалифицированных специалистов, без исключений.

Размер тарифа начисляемых взносов по страхованию от несчастных случаев составляет от 0,2% до 8,5%, в зависимости от степени риска наступления несчастных случаев и устанавливается на основании данных об основном виде деятельности организации.

4) Взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС)

На выплаты сотрудникам ВКС, имеющим статус временно пребывающих в РФ, не начисляются взносы на ОПС.

В свою очередь, статус временно проживающих или постоянно проживающих в РФ сотрудников ВКС, предполагает обложение выплат по трудовым договорам взносами на ОПС.

Вне зависимости от года рождения, исчисление страховой части пенсии до предельной величины базы облагается по ставке 22%, суммы свыше предельной величины облагаются по регрессивной ставке 10%.

Ежемесячные обязательные взносы в социальные фонды и ПФР РФ исчисляются не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным.

105064, г. Москва, ул. Казакова, д. 6, офис 308 Бизнес - центр «На Казакова», 625000, г. Тюмень, ул. Республики, д.55.


  • Разбираемся с терминологией миграционного законодательства
  • Как платить страховые взносы за иностранцев в 2020 году
  • Таблица тарифов страховых взносов с доходов иностранных работников
  • Порядок уплаты взносов на травматизм с выплат иностранцам
  • Взносы с выплат иностранцам, работающим удаленно
  • Взносы с выплат иностранцу по договору ГПХ
  • Новшества по взносам с 2020 года
  • За что оштрафуют работодателя
  • Подводим итоги

Доходы большинства иностранных работников, работающих в РФ, облагаются страховыми взносами. По каким тарифам и в какие фонды уплачиваются эти взносы, зависит от: статуса иностранца, признается ли он высококвалифицированным специалистом и имеет ли гражданство ЕАЭС. Чтобы безошибочно уплачивать страховые взносы с доходов иностранцев, работодателю нужно разбираться не только в отечественном законодательстве в части тарифов и порядка уплаты страховых взносов, но и в терминологии миграционного законодательства. Наш материал поможет в этом.

Разбираемся с терминологией миграционного законодательства

Сложно разобраться с порядком уплаты страховых взносов за иностранных работников без понимания специфической терминологии из Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в РФ». Расшифруем необходимые для работодателей термины из него:

  • Статус иностранного гражданина:


  • Понятие ВКС — высококвалифицированного иностранного специалиста:


Как платить страховые взносы за иностранцев в 2020 году

Как в зависимости от статуса и категории иностранца уплачиваются страховые взносы, разберемся с помощью следующих схем:

Схема 1: Уплата страховых взносов по иностранным работникам (кроме высококвалифицированных специалистов):


  • ОПС — страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;
  • ОСС — страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ);
  • ОМС — страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Схема 2: Уплата страховых взносов по иностранным работникам — высококвалифицированным специалистам (ВКС):


Более подробно о ставках страховых взносов с доходов иностранцев с учетом предельной базы по взносам в ПФР и ФСС узнайте из таблицы в следующем разделе.

Таблица тарифов страховых взносов с доходов иностранных работников

Ставки страховых взносов в 2020 году по иностранным сотрудникам представлены в таблице:

Статус иностранного сотрудника

С доходов в пределах 1 292 000 руб.

Таким образом, взносы на выплаты иностранцам (не ВКС), постоянно или временно проживающим в РФ, начисляются так же, как россиянам (Письмо Минфина от 28.01.2020 № 03-15-06/4835).

По иностранцам-ВКС, постоянно или временно проживающим в РФ, взносы на ОПС и ВНиМ уплачиваются по таким же правилам, как за россиян, за исключением взносов на ОМС — их платить не нужно (Письмо Минфина от 04.02.2020 № 03-15-05/6890).

Если же ВКС имеет статус временно пребывающего в РФ, страховые взносы с его зарплаты не уплачиваются.


Порядок уплаты взносов на травматизм с выплат иностранцам

Со взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, начисляемыми на выплаты иностранным сотрудникам, все значительно проще — их необходимо уплачивать так же, как с выплат работникам-россиянам, то есть по общим правилам. Исключений для иностранных работников в отношении этих взносов в законодательстве нет. Статус иностранца значения не имеет (ст. 3, ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании…»).

Напомним, что тарифы взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний установлены в размере от 0,2% до 8,5% в зависимости от основного вида деятельности и класса профессионального риска (ст. 21 Закона № 125-ФЗ, Закон от 25.12.2018 № 477-ФЗ «О страховых тарифах…»).

Взносы с выплат иностранцам, работающим удаленно

Договариваясь с иностранцами об удаленной работе (когда они выполняют работу на территории своего государства), следует учесть не только нормы законодательства о страховых взносах, но и положений ТК РФ, но и разъяснения Минтруда. По мнению чиновников, сотрудничество с такими гражданами следует осуществлять в рамках гражданско-правовых, а не трудовых отношений (Письмо Минтруда от 05.11.2015 № 17-3/В-534).

Страховые взносы (ОПС, ОСС и ОМС) по такому договору начислять не нужно, кроме взносов на травматизм при условии, что в договоре содержится соответствующее условие об уплате таких взносов (п. 1 ст. 5 Закона № 125-ФЗ).

Взносы с выплат иностранцу по договору ГПХ

В этом вопросе важно различать две группы иностранцев:

Группа 1. Иностранец является ИП или самозанятым

Заказчику не нужно начислять страховые взносы с выплат исполнителю по договору ГПХ на выполнение работ (оказание услуг), если иностранец является ИП или самозанятым. Чтобы воспользоваться таким освобождением в отношении самозанятого должны выполняться 2 условия (подп. 1-2 п. 1 ст. 419 НК РФ, п. 8 ч. 2 ст. 6, ч. 1-2 ст. 15 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента…»):

  • между заказчиком и исполнителем (самозанятым) трудовые отношения отсутствуют в течение не менее 2 лет;
  • исполнитель выдал заказчику чек, сформированный в приложении «Мой налог».

Группа 2. Иностранец не является ИП или самозанятым

Если иностранец-исполнитель по договору ГПХ не является ИП или самозанятым, выплаты в рамках этого договора облагаются следующими страховыми взносами:

  • На обязательное пенсионное страхование.

Исключение: взносы в ПФР не начисляются на выплаты высококвалифицированным иностранным специалистам, временно пребывающим в РФ (подп. 1 п. 1 ст. 420, подп. 15 п. 1 ст. 422 НК РФ, п. 1 ст. 7 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ).

  • На обязательное медицинское страхование.

    • иностранный исполнитель, проживающий в РФ постоянно или временно (не ВКС);
    • иностранец-ВКС из ЕАЭС (п. 2 ст. 98 Договора о ЕАЭС от 29.05.2014).
  • На травматизм.


Взносы в ФСС на ВНиМ начислять не требуется (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).

Новшества по взносам с 2020 года

С 01.04.2020 пониженные тарифы страховых взносов установлены для компаний и индивидуальных предпринимателей, которые относятся к субъектам малого и среднего предпринимательства (МСП) в соответствии с Законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» и осуществляют выплаты в пользу застрахованных лиц (ст. 5-7 Закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ «О внесении изменений…»).

Компании и ИП, имеющие статус МСП, с указанной даты облагают выплаты своим работникам страховыми взносами по общим тарифам (в части не превышающей МРОТ) и по пониженным тарифам (в части, превышающей МРОТ). Этот же порядок применяется к выплатам в пользу иностранных работников. Исключений для данной категории лиц законодательством не предусмотрено (Письмо Минфина от 23.04.2020 № БС-4-11/6835@).

За что оштрафуют работодателя

Работодатель, не уплативший с доходов своих работников (в том числе иностранцев) страховые взносы на ОПС, ОСС и ОМС или перечисливший их не в полном размере, может быть оштрафован в размере 20% от неуплаченной суммы взносов. А если будет доказано, что эти действия он совершил умышленно, то штраф может достигнуть 40% (ст. 122 НК РФ). Зато за неуплату авансовых платежей по страховым взносам к ответственности не привлекают (Письмо ФНС от 26.07.2018 № СА-4-7/14490@).

Работодателю может грозить уголовная ответственность за уклонение от уплаты страховых взносов в крупном или особо крупном размере (ст. 199 УК РФ). К примеру, он не представляет РСВ или иные обязательные документы, отражает в отчетности заведомо ложные сведения.

За нарушения в части уплаты и представления отчетности по взносам «на травматизм» предусмотрены аналогичные наказания — штрафы в размере 20% или 40% от причитающейся к уплате суммы взносов (ст. 26.29 Закона № 125-ФЗ) или уголовная ответственность за уклонение от уплаты взносов, непредставление отчетности по взносам или указание в ней заведомо ложной информации, если деяние совершено в крупном размере (ст. 199.4 УК РФ).

Помимо штрафов, работодателю придется уплатить пени, если страховые взносы он перечислит в более поздние по сравнению с установленными сроки (п. 7 ст. 75 НК РФ, п. 1 ст. 26.11 Закона № 125-ФЗ).

Подводим итоги

  • Страховые взносы ОПС, ВНиМ и ОМС на выплаты иностранцам (кроме ВКС), постоянно или временно проживающим в РФ, начисляются по тем же ставкам и в том же порядке, как россиянам.
  • Взносы на ОПС и ВНиМ на зарплату иностранцам-ВКС, постоянно или временно проживающим в РФ, уплачиваются по таким же правилам, как за граждан РФ, за исключением взносов на ОМС — их платить не нужно.
  • Взносы с зарплаты иностранца-ВКС уплачивать не требуется, если он имеет статус временно пребывающего в РФ. Но, по выплатам такого иностранного сотрудника при наличии у него гражданства ЕАЭС, платятся взносы ВНиМ и ОМС.
  • Взносы на травматизм с выплат иностранным сотрудникам начисляются так же, как с выплат работников-россиян. Статус иностранца значения не имеет.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.


По общему правилу, с зарплаты иностранного высококвалифицированного специалиста, временно пребывающего в РФ, взносы в Пенсионный фонд, а также в ФОМС и ФСС не начисляются.

А как быть в случае, если у данного сотрудника меняется статус, либо он уезжает работать за границу?

Рассмотрим данный вопрос на отдельном примере.

В российской организации работает сотрудник, являющийся гражданином Украины, со статусом Высококвалифицированный специалист (срок действия статуса до 08.12.2019 года). 02.04.2018г. он получил вид на жительство в РФ, а в следующем месяце (03.05.2018г.) у него было изменено место работы – обособленное подразделение российской организации в г. Праге. Следует ли начислять страховые взносы с заработной платы данного сотрудника за период работы в РФ с момента получения вида на жительство, а также в период работы в обособленном подразделении?

В соответствии с п.1 ст.420 НК РФ плательщики – организации облагают страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в пользу работников, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с законодательством РФ, в рамках трудовых отношений.

На основании п.1 ст.7 Закона о пенсионном страховании от 15.12.2001 N 167-ФЗ застрахованными являются физлица - граждане РФ, постоянно или временно проживающие в России иностранные граждане или лица без гражданства, а также иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением специалистов высокой квалификации), временно пребывающие на территории РФ и состоящие в трудовых отношениях.

Согласно п.1 ст.2 Закона о социальном страховании от 29.12.2006 № 255-ФЗ обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежат граждане РФ, постоянно или временно проживающие на территории РФ иностранные граждане и лица без гражданства, а также иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов) и работающие по трудовым договорам.

Статьей 10 Закона о медицинском страховании от 29.11.2010 N 326-ФЗ установлено, что застрахованными лицами являются граждане РФ, постоянно или временно проживающие в России иностранные граждане, лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов а также членов их семей, и иностранных граждан, осуществляющих в России трудовую деятельность в соответствии со статьей 13.5 Федерального закона от 25.07.2002г. № 115-ФЗ а также лица, имеющие право на медицинскую помощь в соответствии с Федеральным законом «О беженцах», и работающие по трудовому договору.

Исходя из указанных норм, иностранные граждане, признаваемые в РФ высококвалифицированными специалистами и временно проживающие на территории РФ, работающие по трудовым договорам, заключенным с российской организацией, подлежат обязательному пенсионному страхованию, обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и не подлежат обязательному медицинскому страхованию, и, следовательно, суммы выплат в пользу таких иностранных граждан облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и не облагаются страховыми взносами на обязательное медицинское страхование.

Поэтому высококвалифицированный иностранный гражданин, являющийся временно пребывающим на территории РФ, получивший вид на жительство, т.е. статус постоянно проживающего, считается застрахованным в системе обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с момента получения нового статуса, и с этой даты с выплат в пользу указанных лиц будет формироваться база для начисления страховых взносов и на эту базу будут начисляться страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Такие разъяснения дал Минтруд в Письме от 18.12.2015 № 17-3/В-620.

Документом, удостоверяющим гражданство РФ, является паспорт гражданина РФ или иной основной документ, содержащие указание на гражданство лица (ст.10 Закона о гражданстве от 31.05.2002 N 62-ФЗ).

Поскольку вид на жительство не является документом, удостоверяющим гражданство РФ, и данный сотрудник продолжает оставаться иностранным гражданином, за период работы в обособленном подразделении, расположенном в г. Праге, с заработной платы в пользу иностранного сотрудника – высококвалифицированного специалиста, имеющего вид на жительство, страховые взносы не начисляются, так как данные выплаты не являются объектом обложения.

За период работы в обособленном подразделении, расположенном в г. Праге, с заработной платы в пользу иностранного сотрудника – высококвалифицированного специалиста, имеющего вид на жительство, страховые взносы не начисляются.

Автор: Ирина Стародубцева, аудитор-эксперт RosCo - Consulting & audit

При каких условиях иностранный гражданин может быть признан высококвалифицированным специалистом (далее по тексту – ВКС)? Какие налоги платит ВКС? Куда должен отчитываться работодатель ВКС?

В соответствии со ст.5,6,8 Федерального закона от 25.07.2002 г. №115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в РФ» (далее по тексту – Закон №115-ФЗ) все работающие иностранцы в России могут иметь три статуса:

временно пребывающие (имеют миграционную карту);

временно проживающие (имеют разрешение на временное проживание);

постоянно проживающие (имеют вид на жительство).

Иностранный гражданин может быть признан ВКС при выполнении определенных условий.

Условия признания иностранного специалиста ВКС

ВКС признается иностранный гражданин, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности при достижении определенного размера заработной платы (ст.13.2 Закона №115-ФЗ).

Например

не менее 83 тыс. пятисот рублей из расчета за один календарный месяц - для научных работников или преподавателей в случае их приглашения для занятия научно-исследовательской или педагогической деятельностью;

не менее чем 58 тыс. пятьсот рублей из расчета за один календарный месяц в случае если иностранные граждане, привлечены к трудовой деятельности резидентами технико-внедренческой особой экономической зоны, за исключением ИП;

не менее чем 1 млн рублей из расчета за один год для медицинских, педагогических или научных работников;

не менее 83 тыс. пятисот рублей из расчета за один календарный месяц - для иностранных граждан, привлеченных к трудовой деятельности на территориях Республики Крым и Севастополя;

не менее 167 тыс. рублей из расчета за один календарный месяц - для иных иностранных граждан.

Исключение в части требования к размеру заработной платы сделано для ВКС, участвующих в реализации федерального проекта «Сколково».

Какие налоги и страховые взносы необходимо уплачивать работодателю с выплачиваемых доходов ВКС?

Работодатель является налоговым агентом в части НДФЛ при выплате вознаграждения ВКС (п.1 ст.226 НК РФ).

Статус ВКС должен быть подтвержден разрешением на работу, выданному ВКС органами ФМС (Письмо ФНС РФ от 26.04.2011 г. №КЕ-4-3/6735).

По какой налоговой ставке должны облагаться доходы, выплачиваемые ВКС?

В отношении дохода ВКС за выполнение трудовых обязанностей в РФ применяется налоговая ставка 13% (Письма Минфина РФ от 23.05.2016 г. №03-04-06/29406, от 01.04.2016 г. №03-04-06/18552, от 08.12.2015 г. №03-04-06/71450, ФНС РФ от 26.04.2011 г. №КЕ-4-3/6735).

Ставка НДФЛ в размере 13% также применяется к доходам, непосредственно связанным с осуществлением трудовой деятельности, таким как сумма среднего заработка, сохраняемого за ВКС на период очередного отпуска и служебной командировки, а также компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая при увольнении.

Однако к иным выплатам в денежной или натуральной форме (материальная помощь, подарки, возмещение стоимости оплаты жилья и т.п.), применяется ставка НДФЛ в размере 30% в случае если ВКС не являются налоговыми резидентами РФ. Надбавки за работу вне места постоянного проживания и вознаграждения членам совета директоров также облагаются по ставке НДФЛ – 30% (Письма Минфина РФ от 11.04.2012 г. №03-04-06/6-107, от 21.06.2013 г. №03-04-06/23539).

Имеют ли право ВКС на получение вычетов? Несмотря на то, что НДФЛ с зарплаты ВКС с первого дня работы НДФЛ взимается по ставке 13%, это не означает, что такие работники получают статус резидента РФ. Таким образом, уменьшить сумму НДФЛ на налоговые вычеты, предусмотренные ст.218-220 НК РФ (стандартные, социальные и имущественные вычеты), можно после того, как ВКС станет налоговым резидентом РФ.

Налоговые агенты обязаны перечислять НДФЛ в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты ВКС дохода (п.6 ст. 226 НК РФ). Годовой отчет по форме 2-НДФЛ и ежеквартальный отчет по форме 6-НДФЛ представляется в налоговую инспекцию по месту учета налогоплательщика.

Страховые взносы

Высококвалифицированные иностранные работники, временно пребывающие в РФ и работающие по трудовым договорам в РФ, не подлежат обязательному пенсионному страхованию, то есть выплата им вознаграждения не облагается взносами в ПФ РФ (п.1 ст.7 Закона №167-ФЗ, п.1 ст.2 Закона №255-ФЗ, Письмо Минтруда РФ от 18.11.2015 г. №17-3/В-560).

ВКС не подлежат обязательному медицинскому страхованию в РФ. Поэтому суммы выплат по трудовому договору в пользу такого работника обложению страховыми взносами в ФОМС не облагаются (ст.10 Федерального закона от 29.11.2010 г. №326-ФЗ).

ВКС подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством только в том случае, если они имеют статус постоянно или временно проживающих на территории РФ. Лица, имеющие статус временно пребывающих, такому страхованию не подлежат (ст.2 Федерального закона от 29.12.2006 г. №255-ФЗ).

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений.

Таким образом, ВКС подлежит страхованию от травматизма на общих основаниях. Следовательно, на вознаграждение, выплачиваемое ему в рамках трудовых отношений, начисляются страховые взносы «на травматизм» (ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 г. №125-ФЗ).

Систематизируем порядок начисления страховых взносов на вознаграждение, выплачиваемое ВКС в рамках трудового договора, в таблице:

Миграционный статус ВКС

Обязанность уплаты страховых взносов

ФОМС

ПФР

ФСС

ФСС («несчастные» взносы)

Читайте также: