Отчетность для негосударственных пенсионных фондов
Отчетность НПФ
Похожие публикации
Негосударственные пенсионные фонды в форме акционерных обществ (АО) обязаны раскрывать бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Негосударственные пенсионные фонды с наименованием собственности в виде некоммерческой организации (НКО) не обязаны предоставлять публично отчетность о внутренней и внешней деятельности. Это принципиальное отличие для фондов, которые имеют право работать с пенсионными накоплениями и фондами, которые занимаются работой только в сфере НПО. В остальном отчетность НПФ АО и НКО носит общий характер.
В соответствии с Федеральным законом №75-ФЗ от 07.05.1998 г. (ред. от 03.07.2016 г.) фонды обязаны предоставлять отчеты о своей деятельности в строго регламентированные сроки и по формам, которые предусмотрены законодательством РФ и регулятором. Период, за который НПФ обязаны отчитываться - это один календарный год. К промежуточной отчетности НПФ относятся ежеквартальные отчеты. Также, частные пенсионные фонды обязаны предоставлять ЦБ в конце отчетного года заключение по итогу оценивания актуарием. Это неотъемлемая часть годовой бухгалтерской отчетности.
Отчетность НПФ представляется в электронном и бумажном виде. Электронная форма направляется с электронно-цифровой подписью, а бумажный годовой отчет заверяется подписью руководителя и главного бухгалтера фонда, с печатью.
Формы бухгалтерской (финансовой) отчетности НПФ
Ранее отчетность НПФ сдавалась по формам, утвержденным приказом Минфина РФ от 10.01.2007 г. №3н «Об особенностях бухгалтерской отчетности НПФ». С 01.01.2017 он отменен. Им были установлены следующие формы и регламент отчетности НПФ:
- Годовая финансовая отчетность: форма № 1-НПФ (которая представляет из себя бухгалтерский баланс) и формы № 2-НПФ (отчет о прибылях и убытках фонда), к ним обязательно прикладывается пояснительная записка;
- Кроме этого пенсионные фонды сдавали отчетность о результатах своей деятельности по форме № 3-НПФ (отчет о движении средств пенсионных накоплений и резервов), форме № 4-НПФ (полный отчет о движении всех денежных средств фонда), форме № 5-НПФ (отчет о движении имущества фонда по всем пенсионным программам) и форме № 6-НПФ (отчет о средствах, которые должны обеспечивать уставную деятельность фонда и их использовании).
Промежуточная, то есть ежеквартальная отчетность, могла не включать формы № 3-НПФ и № 5-НПФ.
Изменения в отчетности НПФ
С 1 января 2017 года в силу вступило положение Центробанка от 28.12.2015 года № 527-П, в котором утверждены новые формы бухгалтерской (финансовой) отчетности для всех негосударственных пенсионных фондов. С 2017 года фонды обязаны вести отчетность в соответствии с требованиями международных стандартов (МСФО).
В годовую отчетность по итогам 2017 года включены форма баланса 0420201 для АО, форма отчета о финансовых результатах №0420202 для АО, приложения: 0420203 – отчет об изменениях собственного капитала АО, 0420204 – отчет о потоках денежных средств АО и различные примечания по принципам учетной политики, основной деятельности НПО, финансовых активах и т.д. Для фондов в форме НКО действуют другие документы: баланс (форма 0420205), отчет о целевом использовании средств (форма 0420206), отчет о финрезультатах (форма 0420207), отчет о движении денежных средств для обеспечения уставной деятельности (форма 0420208) и отчет о денежных потоках (форма 0420209), также, с примечаниями. Изменилась и промежуточная отчетность. Положением Банка России утверждено и множество иных форм, необходимых НПФ для того, чтобы отчитаться.
Кроме того, по итогу года подается форма 0420252, в которой отражены общие сведения о деятельности НПФ, заключение актуария по окончании отчетного года, копии отчетов об оценке имущества. НПФ должны представить аудиторское заключение, но сроки его по сравнению с годовым отчетом сдвинуты – их можно сдать вместе с общим отчетом, либо в течение 10 дней по получению итогов аудита, но не позднее 30 июня года, следующего за отчетным.
Годовой отчет НПФ-ы обязаны предоставлять в общем случае в течение трех месяцев после завершения отчетного года, квартальную - в течение одного месяца после завершения отчетного квартала (Указание Банка России от 07.02.2017 № 4282-У).
МСФО - отчетность НПФ начиная с 2015 года должна составляться по этим международным стандартам. Из нашей статьи вы узнаете, какой состав отчетности предусматривает новый отраслевой стандарт для НПФ.
Международные стандарты и отчетность НПФ
Отчетность негосударственных пенсионных фондов (НПФ) начиная с 2015 года должна составляться на основе международных стандартов финансовой отчетности (МСФО). Такая обязанность возложена на НПФ ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности» от 27.07.2010 № 208-ФЗ.
Представляемая НПФ в отчетности информация должна отвечать определенным требованиям, основное из которых — полезность для пользователей при принятии ими эффективных экономических решений. Для этого содержащиеся в отчетности данные должны быть:
- понятными (исключающими избыточные и акцентирующими существенные отчетные данные);
- уместными (своевременными и имеющими ценность для прогнозирования);
- надежными (не содержащими существенных ошибок и искажений);
- сопоставимыми (обладающими возможностью аналитики тенденции изменения показателей).
Инициатором перехода НПФ на отчетность по международным стандартам является Банк России, который продвигает эту концепцию на протяжении последних 1,5 десятков лет. Перевод отчетности НПФ на МСФО — элемент реформы пенсионной системы.
В совокупность мероприятий по переходу НПФ на отчетность по МСФО входит в том числе внедрение нового плана счетов и отраслевых стандартов бухучета и отчетности для НПФ на основе международных норм. Об этом расскажем в следующем разделе.
Новые требования к отчетности НПФ
Банком России утверждено положение «Отраслевой стандарт бухучета “Порядок составления бухгалтерской (финансовой отчетности) негосударственных пенсионных фондов”» от 28.12.2015 № 527-П. В силу данный стандарт вступит с 01.01.2017 (но не ранее вступления в силу приказа Минфина России о признании утратившим силу приказа Минфина России «Об особенностях бухгалтерской отчетности НПФ» от 10.01.2007 № 3н).
Согласно действующему в настоящее время приказу № 3н годовая бухотчетность НФП состоит:
- из бухгалтерского баланса НПФ;
- отчета о прибылях и убытках НПФ;
- приложений к вышеуказанным отчетам;
- пояснительной записки.
В положении № 527-П предусматриваются 2 группы отчетов НПФ, созданных в форме:
- НКО (некоммерческой организации);
- АО (акционерного общества);
Состав годовой отчетности НПФ в форме НКО
Набор отчетов НПФ в форме НКО следующий:
- баланс НПФ;
- отчет о целевом использовании средств (ОЦРС) НПФ;
- приложение к балансу и ОЦРС;
- отчет о финансовых результатах (ОФР) НПФ;
- отчет о движении денежных средств (ДДС), предназначенных для обеспечения уставной деятельности НПФ;
- отчет о потоках денежных средств (ПДС) НПФ;
- примечания.
Состав годовой отчетности НПФ в форме АО
Несколько иначе по сравнению с НКО выглядит совокупность годовых отчетов НПФ в форме АО:
- баланс НПФ;
- ОФР НПФ;
- приложения к балансу и ОФР;
- примечания.
В качестве приложений к балансу и ОФР в положении № 527-П названы:
- отчет об изменениях собственного капитала НПФ;
- отчет о потоках денежных средств НПФ.
О значении отечественных стандартов в составлении отчетности коммерческими фирмами см. в статье «ПБУ 4/99 - бухгалтерская отчетность организации (нюансы)».
Итоги
Все НПФ в настоящее время обязаны отчитываться по международным стандартам. Это позволит пользователям отчетности получать достоверную и полную информацию о деятельности данных фондов, эффективно оценивать ее и анализировать.
МСФО - отчетность НПФ начиная с 2015 года должна составляться по этим международным стандартам. Из нашей статьи вы узнаете, какой состав отчетности предусматривает новый отраслевой стандарт для НПФ.
Международные стандарты и отчетность НПФ
Отчетность негосударственных пенсионных фондов (НПФ) начиная с 2015 года должна составляться на основе международных стандартов финансовой отчетности (МСФО). Такая обязанность возложена на НПФ ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности» от 27.07.2010 № 208-ФЗ.
Представляемая НПФ в отчетности информация должна отвечать определенным требованиям, основное из которых — полезность для пользователей при принятии ими эффективных экономических решений. Для этого содержащиеся в отчетности данные должны быть:
- понятными (исключающими избыточные и акцентирующими существенные отчетные данные);
- уместными (своевременными и имеющими ценность для прогнозирования);
- надежными (не содержащими существенных ошибок и искажений);
- сопоставимыми (обладающими возможностью аналитики тенденции изменения показателей).
Инициатором перехода НПФ на отчетность по международным стандартам является Банк России, который продвигает эту концепцию на протяжении последних 1,5 десятков лет. Перевод отчетности НПФ на МСФО — элемент реформы пенсионной системы.
В совокупность мероприятий по переходу НПФ на отчетность по МСФО входит в том числе внедрение нового плана счетов и отраслевых стандартов бухучета и отчетности для НПФ на основе международных норм. Об этом расскажем в следующем разделе.
Новые требования к отчетности НПФ
Банком России утверждено положение «Отраслевой стандарт бухучета “Порядок составления бухгалтерской (финансовой отчетности) негосударственных пенсионных фондов”» от 28.12.2015 № 527-П. В силу данный стандарт вступит с 01.01.2017 (но не ранее вступления в силу приказа Минфина России о признании утратившим силу приказа Минфина России «Об особенностях бухгалтерской отчетности НПФ» от 10.01.2007 № 3н).
Согласно действующему в настоящее время приказу № 3н годовая бухотчетность НФП состоит:
- из бухгалтерского баланса НПФ;
- отчета о прибылях и убытках НПФ;
- приложений к вышеуказанным отчетам;
- пояснительной записки.
В положении № 527-П предусматриваются 2 группы отчетов НПФ, созданных в форме:
- НКО (некоммерческой организации);
- АО (акционерного общества);
Состав годовой отчетности НПФ в форме НКО
Набор отчетов НПФ в форме НКО следующий:
- баланс НПФ;
- отчет о целевом использовании средств (ОЦРС) НПФ;
- приложение к балансу и ОЦРС;
- отчет о финансовых результатах (ОФР) НПФ;
- отчет о движении денежных средств (ДДС), предназначенных для обеспечения уставной деятельности НПФ;
- отчет о потоках денежных средств (ПДС) НПФ;
- примечания.
Состав годовой отчетности НПФ в форме АО
Несколько иначе по сравнению с НКО выглядит совокупность годовых отчетов НПФ в форме АО:
- баланс НПФ;
- ОФР НПФ;
- приложения к балансу и ОФР;
- примечания.
В качестве приложений к балансу и ОФР в положении № 527-П названы:
- отчет об изменениях собственного капитала НПФ;
- отчет о потоках денежных средств НПФ.
О значении отечественных стандартов в составлении отчетности коммерческими фирмами см. в статье «ПБУ 4/99 - бухгалтерская отчетность организации (нюансы)».
Итоги
Все НПФ в настоящее время обязаны отчитываться по международным стандартам. Это позволит пользователям отчетности получать достоверную и полную информацию о деятельности данных фондов, эффективно оценивать ее и анализировать.
Внимание! НПФ больше не осуществляет деятельность.
Сводка по фонду
| Год | Активы | Капитал | Кол-во участников | Доходность |
|---|---|---|---|---|
| 2019 | 7 731 669 т. руб. +25% | 3 057 758 т. руб. +18% | 21 141 | 15% |
| 2017 | 5 781 557 т. руб. +2% | 2 504 441 т. руб. +35% | 21 694 | 12.35% |
| 2016 | 5 642 267 т. руб. +8% | 1 633 103 т. руб. +6% | 19 122 | 5.92% |
| 2015 | 5 173 503 т. руб. +2% | 1 535 950 т. руб. +9% | 25 568 | 3.51% |
| 2014 | 5 091 793 т. руб. +2% | 1 397 074 т. руб. +100% | 32 951 | 4.05% |
| 2013 | 4 983 588 т. руб. +6% | 0 т. руб. | 33 548 | 0.89% |
| 2012 | 4 672 470 т. руб. +9% | 0 т. руб. | 35 382 | - |
| 2011 | 4 239 346 т. руб. | 0 т. руб. | 35 632 | - |
По капиталу
По активам
Фонд в сравнении с топ 10 фондов за 2019 год.
Накопления и резервы
Средний процент прироста песионых накоплений за всё время работы равен 24% , резервов 2%. Фонд занимает 27 место по пенсионым накоплениям и 22 место по резервам на 2019 год.
| Год | Пенсионные накопления (рыночная стоимость) | Пенсионные резервы |
|---|---|---|
| 2019 | 2 187 581 т. руб. +57% | 3 720 483 т. руб. +11% |
| 2017 | 931 952 т. руб. +35% | 3 309 793 т. руб. -2% |
| 2016 | 606 907 т. руб. +8% | 3 372 908 т. руб. +10% |
| 2015 | 556 062 т. руб. -6% | 3 048 947 т. руб. +1% |
| 2014 | 591 272 т. руб. +3% | 3 030 671 т. руб. -3% |
| 2013 | 574 807 т. руб. +45% | 3 131 035 т. руб. +0% |
| 2012 | 315 345 т. руб. +53% | 3 126 765 т. руб. +1% |
| 2011 | 148 295 т. руб. | 3 080 567 т. руб. |
Накопления и резервы на графике
Доходность
В 2019 году фонд по доходу занял 1 место среди других фондов. По размеру активов 30. По количеству участников 26.
| Год | Пенсионных резервов за минусом вознаграждения | Пенсионных резервов до выплаты вознаграждения | Инвестирования средств пенсионных накоплений за минусом вознаграждения | Инвестирования средств пенсионных накоплений до выплаты вознаграждения |
|---|---|---|---|---|
| 2019 | 13.73% | 15.00% | 8.53% | 8.53% |
| 2017 | 10.74% | 12.35% | 8.59% | 9.70% |
| 2016 | - | 5.92% | - | 8.25% |
| 2015 | - | 3.51% | - | 8.11% |
| 2014 | - | 4.05% | - | 3.27% |
| 2013 | - | - | - | 7.40% |
| 2012 | - | - | - | - |
| 2011 | - | - | - | - |
Доходность пенсионных резервов до выплаты вознаграждения
Доходность инвестирования средств пенсионных накоплений до выплаты вознаграждения
Фонд в сравнении с топ 10 фондов за 2019 год.
Обязательства
В 2019 году фонд выплатил 112 031 т. руб. пенсий по ОПС и НПО. И занял 27 место среди других фондов по выплатам НПО, и 32 место по выплатам ОПС.
НПО - Обязательства по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.
ОПС - Обязательства по договорам об обязательном пенсионном страхованиию.
| Год | По договорам НПО | По договорам ОПС | За исключением НПО и ОПС | Выплаты пенсий по ОПС | Выплаты пенсий по НПО |
|---|---|---|---|---|---|
| 2019 | 2 466 025 т. р. | 2 155 957 т. р. | 51 928 т. р. | 4 102 т. р. | 107 929 т. р. |
| 2017 | 2 334 599 т. р. | 904 144 т. р. | 38 373 т. р. | 3 336 т. р. | 154 930 т. р. |
| 2016 | 0 | 0 | 0 | 3 059 т. р. | 168 348 т. р. |
| 2015 | 0 | 0 | 0 | 2 878 т. р. | 206 310 т. р. |
| 2014 | 0 | 0 | 0 | 2 250 т. р. | 147 147 т. р. |
| 2013 | 0 | 0 | 0 | 4 159 т. р. | 161 707 т. р. |
| 2012 | 0 | 0 | 0 | 1 379 т. р. | 161 727 т. р. |
| 2011 | 0 | 0 | 0 | 0 | 155 960 т. р. |
Сумма выплат по ОПС и НПО по годам
Застрахованные лица и участники
Количество участников в 2019 году было 21 141. Фонд по этому показателю занимает 26 место среди других фондов.
| Год | Застрахованные лица | Застр. лица получающие пенсию | Кол-во участников | Кол-во участников, получающих пенсию |
|---|---|---|---|---|
| 2019 | 20 563 | 292 | 21 141 | 8 475 |
| 2017 | 8 904 | 298 | 21 694 | 9 811 |
| 2016 | 6 546 | 148 | 19 122 | 9 537 |
| 2015 | 7 061 | 154 | 25 568 | 10 116 |
| 2014 | 7 990 | 116 | 32 951 | 10 390 |
| 2013 | 8 044 | 181 | 33 548 | 10 723 |
| 2012 | 5 646 | 95 | 35 382 | 10 793 |
| 2011 | 2 245 | 0 | 35 632 | 10 420 |
Количество участников фонда по годам
1 используются данные бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственного пенсионного фонда, утвержденной Положением Банка России от 28.12.2017 №527-П ""Отраслевой стандарт бухгалтерского учета ""Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственных пенсионных фондов"";
2 используются данные отчета формы по ОКУД 0420255 ""Отчет о деятельности по обязательному пенсионному страхованию"", утвержденного Указанием Банка России от 27.11.2017 №4623-У ""О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности о деятельности, в том числе требованиях к отчетности по обязательному пенсионному страхованию, негосударственных пенсионных фондов""
3 используются данные отчета формы по ОКУД 0420254 ""Отчет о деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению"", утвержденного Указанием Банка России от 27.11.2017 №4623-У ""О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности о деятельности, в том числе требованиях к отчетности по обязательному пенсионному страхованию, негосударственных пенсионных фондов"".
4 Сведения о доходности пенсионных накоплений и пенсионных резервов представлены на 12 декабря 2019 года.
Отзывы (0)
Оставьте ваш отзыв, он очень важен для других пользователей.
Ещё никто не оставил отзыв, вы будете первым.
Показатели деятельности АО «Национальный НПФ»
Результаты инвестирования средств пенсионных накоплений на основании информации о доходности инвестирования средств пенсионных накоплений, в соответствии с которой на пенсионных счетах накопительной пенсии отражаются результаты инвестирования средств пенсионных накоплений, а также корректирующие коэффициенты, применяемые фондом при корректировке размера накопительной пенсии и размера срочной пенсионной выплаты. Развернуть
О результате инвестирования
| Наименование показателя | Значение показателя |
|---|---|
| О результате инвестирования пенсионных резервов (млн руб.) за 2019 год, | 1638,48 |
| О результате инвестирования пенсионных накоплений (млн руб.) за 2019 год, | 2256,91 |
| О размере дохода от размещения пенсионных резервов, направляемого на формирование страхового резерва фонда (млн руб.) за 2019 год, | 0,50 |
| Результаты инвестирования средств пенсионных накоплений на основании информации о доходности инвестирования средств пенсионных накоплений, в соответствии с которой на пенсионных счетах накопительной пенсии отражены результаты инвестирования средств пенсионных накоплений за 2019 год, % | 9,57 |
| Результаты размещения средств пенсионных резервов на основании данных о средней расчетной ставке доходности от размещения пенсионных резервов, в соответствии с которой направлен доход на пополнение резервов покрытия пенсионных за 2019 год, % | 9,56 |
| Корректирующий коэффициент, применяемый фондом при корректировке размера накопительной пенсии по итогам 2019 года | 1,093968271437 |
| Корректирующий коэффициент, применяемый фондом при корректировке размера срочной пенсионной по итогам 2019 года | 1,103074863982 |
| Средневзвешенный процент, на который был увеличен размер назначенных негосударственных пенсий по итогам размещения средств пенсионных резервов за 2019 год, % | 10,46 |
Дата размещения 07.04.2020 г.
О результатах инвестирования, % отраженный на пенсионных счетах
| Наименование показателя | Значение показателя |
|---|---|
| Результаты инвестирования средств пенсионных накоплений на основании информации о доходности инвестирования средств пенсионных накоений, в соответствии с которой на пенсионных счетах накопительной пенсии отражены результаты инвестирования средств пенсионных накоплений за 2019 год, % | 9,57 |
| Результаты размещения средств пенсионных резервов на основании данных о средней расчетной ставке доходности от размещения пенсионных резервов, в соответствии с которой направлен доход на пополнение резервов покрытия пенсионных за 2019 год, % | 9,56 |
Обращаем Ваше внимание: результаты инвестирования в прошлом не определяют доходов в будущем, государство не гарантирует доходности размещения пенсионных резервов и инвестирования пенсионных накоплений.
Доход от размещения пенсионных резервов и инвестирования средств пенсионных накоплений может увеличиваться или уменьшаться, при этом обязательства, принятые Фондом, не уменьшаются.
АО «Национальный НПФ» просит Вас перед заключением пенсионного договора или переводом пенсионных накоплений в Фонд внимательно ознакомиться с Уставом Фонда, его Пенсионными и Страховыми правилами, а также с Информацией застрахованному лицу о порядке перехода из одного негосударственного пенсионного фонда в другой или в Пенсионный фонд Российской Федерации.
О количестве вкладчиков и участников фонда, а также участников фонда, получающих из фонда негосударственную пенсию, о количестве застрахованных лиц, осуществляющих формирование своих пенсионных накоплений в фонде. Развернуть
| Наименование показателя | Дата 31.10.2020 |
|---|---|
| О количестве вкладчиков Фонда | 51 204 |
| Из них: | |
| Юридические лица | 188 |
| Физические лица | 51 016 |
| О количестве участников Фонда | 105 344 |
| Из них: | |
| Получают из Фонда негосударственную пенсию | 53 798 |
| О количестве застрахованных лиц, осуществляющих формирование своих пенсионных накоплений в Фонде | 309 582 |
О размере пенсионных резервов фонда, в том числе страхового резерва, пенсионных накоплений, в том числе резерва по обязательному пенсионному страхованию, выплатного резерва, средств застрахованных лиц, которым установлена срочная пенсионная выплата. Развернуть
Негосударственный пенсионный фонд осуществляет бухгалтерский учет и ведет отчетность в порядке, установленном Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Особенности порядка осуществления бухгалтерского учета операций фонда устанавливаются Правительством Российской Федерации.
Фонд обязан при осуществлении бухгалтерского учета не допускать смешения имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности фонда, имущества, составляющего пенсионные резервы, и имущества, составляющего средства пенсионных накоплений.
Фонд ведет учет средств пенсионных резервов, средств пенсионных накоплений и соответствующих выплат отдельно по негосударственному пенсионному обеспечению, отдельно по обязательному пенсионному страхованию и отдельно по профессиональному пенсионному страхованию.
Фонд обязан обеспечивать сохранность документов по пенсионным счетам негосударственного пенсионного обеспечения в течение трех лет начиная со дня исполнения своих обязательств по пенсионному договору.
Фонд обязан обеспечивать сохранность документов по пенсионным счетам накопительной части трудовой пенсии в течение всей жизни застрахованного лица, а после его смерти - в течение срока, предусмотренного порядком хранения пенсионных дел в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Фонд представляет в уполномоченный федеральный орган один раз в год заключение по результатам актуарного оценивания, проводимого актуарием. Указанное заключение является неотъемлемой частью годового отчета фонда.
Отчетным годом фонда является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно.
Фонд представляет годовой отчет о своей деятельности в порядке и сроки, которые установлены уполномоченным федеральным органом.
Форма отчетности фонда и требования к осуществлению отчетности устанавливаются уполномоченным федеральным органом.
Фонд обязан публиковать годовой отчет о своей деятельности в периодической печати не реже одного раза в год.
В негосударственных пенсионных фондах бухгалтерский учет ведется в соответствии с Приказом Минфина России от 19.12.2000 N 110н « Об утверждении указаний об утверждении в бухгалтерском учете негосударственных пенсионных фондов операций по негосударственному пенсионному обеспечению», утвердившим Указания об отражении в бухгалтерском учете негосударственных пенсионных фондов операций по негосударственному пенсионному обеспечению.
Формирование пенсионных резервов за счет поступивших пенсионных взносов отражается по кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов» соответствующего субсчета в корреспонденции с дебетом счета 72 «Страховые взносы», субсчет «Расчеты по пенсионным взносам».
Формирование пенсионных резервов за счет дохода Фонда от их размещения отражается по кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов» соответствующего субсчета в корреспонденции с дебетом счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Аналитический учет по субсчету «Резервы покрытия пенсионных обязательств» счета 96 «Резервы предстоящих расходов» ведется в разрезе каждого вида пенсионных резервов.
Учет резервов покрытия пенсионных обязательств ведется на субсчете «Резерв покрытия пенсионных обязательств» счета 96 «Резервы предстоящих расходов».
Учет страховых резервов ведется на субсчете «Страховой резерв» счета 96 «Резервы предстоящих расходов».
При размещении Фондом пенсионных резервов самостоятельно средства, вложенные в ценные бумаги и иные финансовые вложения, учитываются в общем порядке на счете 58 «Финансовые вложения».
Полученный (начисленный) доход от использования средств пенсионных резервов отражается по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетами учета денежных средств, счетом 79 «Внутрихозяйственные расчеты», субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имуществом», счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Полученный (начисленный) доход от использования средств пенсионных резервов отражается по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетами учета денежных средств, счетом 79 «Внутрихозяйственные расчеты», субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имуществом», счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Рассмотрим отражение бухгалтерских операций по учету пенсионных взносов и пенсионных резервов и накоплений:
Дебет 51 Кредит 72 поступление пенсионных взносов;
Дебет 72 Кредит 96 формирование пенсионных резервов и пенсионных накоплений за счет пенсионных и страховых взносов;
Дебет 84 Кредит 96 формирование пенсионных резервов и пенсионных накоплений за счет доходов от размещения пенсионных резервов и накоплений;
Дебет 86 Кредит 96 формирование пенсионных резервов и пенсионных накоплений за счет целевых взносов;
Дебет 79 Кредит 51 размещение пенсионных резервов и накоплений по договору доверительного управления;
Дебет 58 Кредит 51 размещение пенсионных резервов негосударственных пенсионных фондов самостоятельно;
Дебет 79, 76 Кредит 91 начисление доходов от размещения пенсионных резервов и инвестирования пенсионных накоплений;
Дебет 96 Кредит 74 начисление пенсий, выкупных и наследуемых сумм;
Дебет 74 Кредит 68 удержание налога на доходы физических лиц с начисленных выплат; Дебет 74 Кредит 50,51 фактические выплаты участникам и вкладчикам фонда.
Для обобщения информации негосударственных пенсионных фондов о состоянии средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности фонда, используется счет 86 «Целевое финансирование», субсчет «На покрытие расходов фонда». Все расходы фонда на ведение уставной деятельности обобщаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы». По дебету счета 26 отражаются расходы, связанные с оформлением пенсионных договоров, размещением пенсионных резервов, с осуществлением управления фондом, и другие виды расходов, включаемые в смету, которая обязательно должна быть утверждена советом фонда.
Рассмотрим отражение операций в бухгалтерском учете при использовании счета 86 «Целевое финансирование»:
Дебет 51 Кредит 86 поступление целевых взносов от вкладчиков;
Дебет 72 Кредит 86 отчисление пенсионных взносов не более 3%;
Дебет 84 Кредит 86 отчисление от доходов от размещения пенсионных резервов не более 15%;
Дебет 84 Кредит 86 отчисление от доходов от инвестирования пенсионных накоплений не более 15%;
Дебет 84 Кредит 86 поступление дохода от использования имущества фонда;
Дебет 86 Кредит 26 списание расходов фонда на ведение уставной деятельности.
Если по условиям договора страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) предусмотрена уплата страхового (пенсионного) взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного налогового периода (года), расходы признаются равномерно в течение срока действия договора. Для этого предназначен счет 97 «Расходы будущих периодов».
Особенности порядка осуществления бухгалтерского учета операций фонда устанавливаются Правительством Российской Федерации.
В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов РФ от 6 июля 1999 г. N 43н, для негосударственных пенсионных фондов, которые являются юридическими лицами по законодательству РФ и которые получили лицензию на осуществление деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению должны сдавать отчетность, формы которой утверждены Приказом Минфина России от 21.02.2001 N 15н «О формах бухгалтерской отчетности негосударственных пенсионных фондов»:
- Бухгалтерский баланс по форме N 1-НПФ;
- Отчет о прибылях и убытках по форме N 2-НПФ;
- Отчет о движении средств целевого финансирования и резервов по форме N 3-НПФ;
- Отчет о движении денежных средств по форме N 4-НПФ;
- Приложение к Бухгалтерскому балансу по форме N 5-НПФ;
- Отчет о целевом использовании полученных средств по форме № 6-НПФ.
Статьей 251 НК РФ определены доходы, которые не учитываются при определении налоговой базы налогоплательщиков.
Целевые поступления, поступившие на содержание и ведение уставной деятельности некоммер ческих организаций безвозмездно от других организаций и (или) физических лиц и использова нные вышеуказанными получателями по назначению , не учитываемые при определении налоговой базы некоммерческих организаций, определены в пункте 2 статьи 251 НК РФ. Налогоплательщики, получив шие целевые поступления, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных произведенных в рамках целевых поступлений.
В соответствии со статьей 247 НК РФ объектом обложения налогом на прибыль организаций являются доходы от реализации товаров, работ, услуг, иму щественных прав и внереализационные доходы, уменьшенные на величину произведенных рас ходов в порядке, установленном НК РФ.
В пункте 2 статьи 251 НК РФ поименованы виды целе вых поступлений, которые не учитываются при определении налоговой базы некоммерческими организациями при выполнении ими условий для их получения. К целевым поступлениям на содержание не коммерческих организаций и ведение ими ус тавной деятельности отнесены:
со вокупный вклад учредителей негосударствен ных пенсионных фондов (подпункт 5 п. 2 ст. 251 НК РФ);
пенсионные взносы в негосударствен ные пенсионные фонды, если они в полном объеме направляются на формирование пенсионных резервов негосударственного пенсионно го фонда (подпункт 6 п. 2 ст. 251 НК РФ).
В соответствии с пунктом 3 статьи 295 НК РФ к дохо дам, полученным от уставной деятельности негосударственных пенсионных фондов , кроме доходов, предусмотренных ст. 249 и 250 Кодекса, в частности, относятся отчисле ния от дохода от размещения пенсионных ре зервов, направленных на формирование имуще ства, предназначенного для обеспечения уставной деятельности фонда, осуществляемые в со ответствии с законодательством о негосудар ственных пенсионных фондах.
Согласно пп. 1 п. 2 ст. 296 НК РФ к рас ходам, связанным с получением дохода от размещения пенсионных резервов фондов, кроме доходов, утвержденных в ст.254-269 Кодекса (с учетом ограничений, предусмотренных законодательством РФ о НПФ), относятся расходы, связанные с получением дохода от размещения пенсионных резервов, включая вознаграждения управляющей компании, депозитария, профессиональных участников рынка ценных бумаг.
Отчисления от дохода от размещения пенсионных резервов, направленных на формирование имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности фондов, учитывается в составе выручки от реализации товаров, работ, услуг негосударственного пенсионного фонда.
К расходам, связанным с получением дохода от размещения пенсионных резервов фондов, относятся расходы по оплате труда работников фонда.
За счет вышеуказанных поступлений, являющихся выручкой от реализации товаров, работ, услуг, осуществляются расходы, связанные с обеспечением уставной деятельности, в том числе по оплате труда работников фонда.
Следовательно, расходы по оплате труда работников НПФ учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в расходах, связанных с производством и реализацией.
Статья 17 закона № 75-ФЗ установлено, что имущество, предназначенное для обеспечения уставной деятельности фонда, формируется и за счет благотворительных взносов, а также и других законных поступлений.
НПФ должны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (признанных) в рамках целевых поступлений, и доходов (расходов), связанных с производством и реа лизацией товаров, работ, услуг, имущественных прав, внереализационных доходов и расходов, а также других доходов — безвозмездно полу ченных средств.
При определении налоговой базы для целей налогообложения прибыли принимаются расхо ды, отвечающие требованиям, предусмотренным п. 1 ст. 252 НК РФ. Расходы должны быть обо снованными и документально подтвержденными и при этом произведены для осуществления дея тельности, направленной на получение дохода.
Средства, которые направлены на содержание фонда (кроме средств пп.5,6 п.2 ст. 251 НК РФ) считаются безвозмездно полученными и учитываются для целей налогообложения прибыли в соответствии с пунктом 8 статьи 250 Кодекса как внереализационные доходы.
При этом безвозмездно полученные средства при определении налоговой базы по налогу на прибыль не могут уменьшаться на расходы, свя занные с содержанием и ведением уставной деятельности, а также на расходы от деятель ности, связанной с производством и реализаци ей товаров, работ, услуг, имущественных прав, и внериализационные расходы, связанные с осу ществлением коммерческой деятельности.
В соответствии со ст. 236 НК РФ объектом обложения единым социальным налогом для налогоплательщиков, указанных в абзацах вто ром и третьем подпункта 1 п. 1 ст. 235 настоя щего Кодекса, признаются выплаты и иные воз награждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и граж данско-правовым договорам, предметом которых является
выполнение работ, оказание ус луг (за исключением вознаграждений, выплачи ваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.
Пунктом 3 ст. 236 НК РФ определено, что ука занные в п. 1 ст. 236 НК РФ выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в кото рой они производятся) не признаются объектом обложения единым социальным налогом, если у налогоплательщиков-организаций такие выпла ты не отнесены к расходам, уменьшающим нало говую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.
Учитывая вышеизложенное, заработная пла та работников фондов подлежит обложению единым социальным налогом в общеустановлен ном порядке.
Более подробно с учетом и налогообложением в сфере негосударственного пенсионного обеспечения Вы можете познакомиться в разработке ЗАО «Интерком – Аудит» «Негосударственные пенсионные фонды».
Автор статьи консультант
ЗАО «Интерком-Аудит» Кожедубова И.И.
Телефон: (095) 937 – 34 - 51
О фонде
Информационная прозрачность и открытость является одним из важнейших принципов работы фонда. Своевременное и подробное раскрытие данных дает возможность оценить работу АО НПФ «САФМАР».
- Наименование: Акционерное общество «Негосударственный пенсионный фонд «САФМАР» / АО НПФ «САФМАР».
- Сокращенное фирменное наименование: АО НПФ «САФМАР».
- Почтовый адрес: 111250 г. Москва, проезд Завода Серп и Молот, д. 10.
- Телефон:
- Лицензия: № 67/2 от 16.04.2004
- Генеральный директор: Сивачев Денис Александрович.
- ИНН: 7704300652 / КПП: 772201001.
- ОГРН: 1147799011634 от 23.07.2014.
- Регистрационные номера: ПФР 087-104-061767 / ФСС 7731205642.
- Филиал «Образование и наука» АО НПФ «САФМАР» (облуживание клиентов не производится)
- Территориальное отделение АО НПФ «САФМАР» в г. Саратов (облуживание клиентов не производится)
- Платежные реквизиты (по хозяйственной деятельности):
Совет директоров АО НПФ «САФМАР»:
Миракян Авет Владимирович
Имеет высшее образование, в 1996 году закончил Ереванский государственный университет по специальности «Международные экономические отношения», является дипломированным бухгалтером США (CPA), имеет российский аттестат на проведение аудита, а также Аттестат ФСФР (первого и второго типов).
Начинал карьеру в 1995 году в Центральном банке Республики Армения в Управлении денежно-кредитной политики, а впоследствии работал в Управлении банковского надзора. В 1997 году перешел на работу в частный российский коммерческий банк. Начиная с 1998 г., на протяжении 10 лет работал в аудиторских компаниях «Артур Андерсен» и «Эрнст энд Янг», где прошел путь от ассистента до Партнера в Отделе финансовых рынков.
В 2007 г. перешел на работу в ОАО «БИНБАНК» на должность Старшего Вице-президента, отвечающего за Финансовый блок (CFO). В 2008 — 2009 занимал аналогичную должность в банке BNP Paribas (CIB, Russia). С 2010 по 2015 — партнер, руководитель практики консультационных услуг по сопровождению сделок на финансовых рынках СНГ в компании «Эрнст энд Янг» (EY).
С января 2016 года занимает должность генерального директора АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА «ПРОМЫШЛЕННО-ФИНАНСОВАЯ ГРУППА САФМАР».
Занимал должность члена Совета директоров: в 2017 году — АО «РОСТ БАНК», в ПАО «БИНБАНК», в АО «НПФ «Доверие».
В настоящее время является членом Совета директоров АО НПФ «САФМАР», АО НПФ «Моспромстрой-Фонд».
Ужахов Билан Абдурахимович
Имеет высшее образование: в 2010 году закончил Гамбургский государственный университет, в 2011 году — Российский экономический университет им. Г.В. Плеханова, в 2014 году — Национальный исследовательский университет «Высшая школа экономики».
С ноября 2010 по октябрь 2012 работал в ОАО НК «РуссНефть», где специализировался на кредитовании и возглавлял отдел кредитов и рынков капитала. С октября 2012 по июль 2013 являлся заместителем генерального директора по финансам ОАО «Русский Уголь». С июля 2013 по май 2017 занимал должность Генерального директора АО «Русский Уголь», с октября 2017 — Генеральный директор ООО «МВМ».
Являлся членом совета директоров АО «НПФ «Доверие», в настоящее время является членом Совета директоров Страховое акционерное общество «ВСК», АО НПФ «САФМАР», АО НПФ «Моспромстрой-Фонд».
Михайленко Илья Сергеевич
Имеет высшее образование, в 1996 году закончил Московский государственный институт международных отношений (Университет) МИД РФ по специальности «юриспруденция».
Занимает должность Генерального директора в Обществе с ограниченной ответственностью «Корпоративные инвестиции и технологии», в 2018 — 2019 являлся членом совета директоров АО «НПФ «Доверие», в настоящее время является членом Совета директоров АО НПФ «САФМАР», АО НПФ «Моспромстрой-Фонд».
Сагайдак Светлана Алексеевна
Имеет два высших образования: в 1992 году закончила Московский государственный университет им. Ломоносова по специальности «Политическая экономика», а в 2000 году — по специальности «Юриспруденция». В 2011 году завершила обучение в Российской академии народного хозяйства и государственной службы при президенте РФ по программе «Мастер делового администрирования» и Kingston University Executive MBA Program (MBA). Кандидат экономических наук.
Начала карьеру в 1985 году. В 1994 году пришла в «Инкомбанк», затем в 1999 году начала работать в «Агентстве по реструктуризации кредитных организаций» (в дальнейшем переименованного в «Агентство по страхованию вкладов»). В 2006 году стала заместителем председателя правления «Российского банка развития», затем в 2006 году перешла в ОАО «Сбербанк» на пост директора управления по работе с малым бизнесом. В 2011 году стала вице-президентом — директором управления по работе с проблемными активами, а в 2013 году — старшим вице-президентом блока «Корпоративный бизнес». В 2016 году стала заместителем председателя правления руководства банка. В 2017 году избрана на должность генерального директора автономной некоммерческой организации «Заявочный комитет «ЭКСПО-2025».
В группу «САФМАР» Светлана Сагайдак пришла в 2019 году в качестве советника Президента, в 2020 году — переведена на должность заместителя генерального директора АО «Промышленно-финансовая группа «САФМАР». В сфере ее ответственности находится блок развития стратегии группы и проектного управления активами.
Награждена орденом Почета, медалью ордена «За заслуги перед Отечеством» II степени. Отмечена благодарностью правительства России за вклад в развитие банковского дела и многолетнюю добросовестную работу.
В настоящее время является членом Совета директоров АО НПФ «САФМАР», АО НПФ «Моспромстрой-Фонд».
Сивачев Денис Александрович
Член Совета директоров, Генеральный директор АО НПФ «САФМАР»
Имеет высшее образование, в 1998 году закончил Российскую экономическую академию им. Г.В. Плеханова по специальности «Финансы и кредит».
Опыт работы в кредитных и некредитных финансовых организациях.
Январь 1996 — май 1997 Петровское отделение Сбербанка РФ, Старший экономист, Заведующий филиалом.
Май 1997 — февраль 1998 АК Сберегательный банк РФ Московский банк, Ведущий экономист.
Февраль 1998 — июль 1999 Акционерный коммерческий Сберегательный банк РФ, Заведующий филиалом.
Август 1999 — сентябрь 2001 ЗАО «КБ «ГУТА-БАНК» (ранее Коммерческий банк развития предпринимательской деятельности «ГУТА-БАНК» (ООО)), Главный специалист отдела анализа и планирования розничного бизнеса; Главный специалист отдела организации продаж розничных продуктов; Главный специалист, Начальник отдела организации продаж; Начальник Отдела организации продаж, Заместитель начальника Управления развития бизнеса с частными клиентами.
Сентябрь 2001 — июль 2003 АКБ «БИН», Начальник Управления развития розничного бизнеса; Начальник Управления продвижения банковских продуктов.
Июль 2003 — декабрь 2004 Банк ЗЕНИТ (ОАО), Начальник Управления регионального развития.
Декабрь 2004 — март 2012 ОАО «БИНБАНК» (ранее АКБ «БИН» (ОАО)), в указанный период занимал должности: Заместителя директора, Директора Департамента розничного бизнеса, Руководителя блока «Продукты для частных клиентов», Старшего вице-президента, Советника президента.
Апрель 2012 — март 2017 АО «НПФ «Доверие» (ранее НПФ «Доверие», ЗАО «НПФ «Доверие»), в указанный период занимал должности: Советника Президента, Вице-президента по риск-менеджменту, Заместителя Генерального директора по риск-менеджменту. С марта 2017 — февраль 2018 Заместитель генерального директора.
В настоящее время с 2017 года работает в АО НПФ «САФМАР», сначала в должности Заместителя генерального директора, а с 28.02.2018 года занимает должность Генерального директора АО НПФ «САФМАР», является лицом, имеющим право подписи при принятии решений относительно инвестирования средств пенсионных накоплений и средств пенсионных резервов, а также при утверждении внутренних документов фонда, предусмотренных, подпунктами 3.1.1 — 3.1.3, 3.1.5 пункта 3.1. Указания Банка России от 04.07.2016 № «О требованиях к организации системы управления рисками негосударственного пенсионного фонда» и членом Совета Ассоциации негосударственных пенсионных фондов (АНПФ).
Генеральный директор АО НПФ «САФМАР»
Сивачев Денис Александрович
Имеет высшее образование, в 1998 году закончил Российскую экономическую академию им. Г.В. Плеханова по специальности «Финансы и кредит».
Опыт работы в кредитных и некредитных финансовых организациях.
Январь 1996 — май 1997 Петровское отделение Сбербанка РФ, Старший экономист, Заведующий филиалом.
Май 1997 — февраль 1998 АК Сберегательный банк РФ Московский банк, Ведущий экономист.
Февраль 1998 — июль 1999 Акционерный коммерческий Сберегательный банк РФ, Заведующий филиалом.
Август 1999 — сентябрь 2001 ЗАО «КБ «ГУТА-БАНК» (ранее Коммерческий банк развития предпринимательской деятельности «ГУТА-БАНК» (ООО)), Главный специалист отдела анализа и планирования розничного бизнеса; Главный специалист отдела организации продаж розничных продуктов; Главный специалист, Начальник отдела организации продаж; Начальник Отдела организации продаж, Заместитель начальника Управления развития бизнеса с частными клиентами.
Сентябрь 2001 — июль 2003 АКБ «БИН», Начальник Управления развития розничного бизнеса; Начальник Управления продвижения банковских продуктов.
Июль 2003 — декабрь 2004 Банк ЗЕНИТ (ОАО), Начальник Управления регионального развития.
Декабрь 2004 — март 2012 ОАО «БИНБАНК» (ранее АКБ «БИН» (ОАО)), в указанный период занимал должности: Заместителя директора, Директора Департамента розничного бизнеса, Руководителя блока «Продукты для частных клиентов», Старшего вице-президента, Советника президента.
Апрель 2012 — март 2017 АО «НПФ «Доверие» (ранее НПФ «Доверие», ЗАО «НПФ «Доверие»), в указанный период занимал должности: Советника Президента, Вице-президента по риск-менеджменту, Заместителя Генерального директора по риск-менеджменту. С марта 2017 — февраль 2018 Заместитель генерального директора.
В настоящее время с 2017 года работает в АО НПФ «САФМАР», сначала в должности Заместителя генерального директора, а с 28.02.2018 года занимает должность Генерального директора АО НПФ «САФМАР», является лицом, имеющим право подписи при принятии решений относительно инвестирования средств пенсионных накоплений и средств пенсионных резервов, а также при утверждении внутренних документов фонда, предусмотренных, подпунктами 3.1.1 — 3.1.3, 3.1.5 пункта 3.1. Указания Банка России от 04.07.2016 № «О требованиях к организации системы управления рисками негосударственного пенсионного фонда» и членом Совета Ассоциации негосударственных пенсионных фондов (АНПФ).
Главный бухгалтер АО НПФ «САФМАР»
Сафонова Марина Владимировна
Имеет высшее образование, в 2001 году окончила Всероссийский заочно-финансовый экономический институт по специальности «Бухгалтерский учет и аудит».
Опыт работы в кредитных и некредитных финансовых организациях.
Февраль 1997 — Февраль 2002 НПФ «ТЕПЛО» Бухгалтер, Главный бухгалтер.
Сентябрь 2003 — ноябрь 2006 НПФ «ЛЕФКО» (ранее НПФ «Бонус»), Главный бухгалтер.
Ноябрь 2006 — сентябрь 2010 НПФ «Виктория-Фонд», Главный бухгалтер.
Сентябрь 2009 — октябрь 2010 ООО «СК «Ренессанс Жизнь», Начальник Отдела контроля группы компаний Бухгалтерии.
Декабрь 2010 — август 2016 НПФ «Европейский пенсионный фонд», Главный бухгалтер.
Сентябрь 2016 — май 2017 АО НПФ «САФМАР», Главный бухгалтер.
Август 2017— сентябрь 2017 АО «НПФ «Стройкомплекс», Исполняющая обязанности главного бухгалтера.
Сентябрь 2017 — октябрь 2017 АО «НПФ «Доверие», Заместитель главного бухгалтера по налоговому учету.
В настоящее время с 2017 года занимает должность главного бухгалтера АО НПФ «САФМАР».
Руководитель Службы внутреннего контроля АО НПФ «САФМАР»
Красильникова Наталья Петровна
Имеет высшее образование, в 2000 году получила степень бакалавра в Московской академии экономики и права, в 2004 году закончила Московскую академию экономики и права по специальности «Юриспруденция».
Опыт работы в кредитных и некредитных финансовых организациях.
Июль 2008 — июль 2009 НПФ «Национальный негосударственный фонд пенсионного и социального обеспечения металлургов» (Москва), Юрист-делопроизводитель.
Июль 2009 — май 2012 НПФ «Система» в должности: Юрисконсульт, с декабря 2009 —Контролер.
Май 2012 — февраль 2014 НПФ «Доверие», в должности: Главный юрист, с июня 2012 Руководитель Службы внутреннего контроля.
Март 2014 — декабрь 2016 ЗАО «НПФ «Промагрофонд», Начальник Юридического управления.
Июнь 2016 — декабрь 2016 ОАО «НПФ «ГАЗФОНД», Начальник Юридического отдела.
В настоящее время с 2016 года работает в АО НПФ «САФМАР», сначала в должности Заместителя руководителя Службы внутреннего контроля, а с 13.02.2017 занимает должность Руководителя Службы внутреннего контроля.
Читайте также: