Письмо пенсионного фонда рф от 12 февраля г нп 30 26

ПИСЬМО
от 12.02.14 N НП-30-26/1707

О ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ТАРИФАХ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

Пенсионный фонд Российской Федерации в связи с принятием федеральных законов от 28.12.2013 N 426-ФЗ "О специальной оценке условий труда" (далее - Закон N 426-ФЗ) и от 28.12.2013 N 421-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О специальной оценке условий труда" (далее - Закон N 421-ФЗ), предусматривающих изменение с 1 января 2014 года порядка применения дополнительных тарифов страховых взносов, установленных статьей 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ), сообщает следующее.

Согласно статье 3 Закона N 426-ФЗ, вступившего в силу с 1 января 2014 г., специальная оценка условий труда является единым комплексом последовательно осуществляемых мероприятий по идентификации вредных и (или) опасных факторов производственной среды и трудового процесса и оценке уровня их воздействия на работника с учетом отклонения их фактических значений от установленных уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти нормативов (гигиенических нормативов) условий труда и применения средств индивидуальной и коллективной защиты работников.

В соответствии с классификацией, предусмотренной статьей 14 Закона N 426-ФЗ, условия труда по степени вредности и (или) опасности подразделяются на четыре класса - оптимальные (1 класс), допустимые (2 класс), вредные (3 класс) и опасные (4 класс) условия труда.

При этом вредные условия труда (3 класс) подразделяются на 4 подкласса, соответствующих определенной степени вредности:

подкласс 3.1 (вредные условия труда 1 степени);

подкласс 3.2 (вредные условия труда 2 степени);

подкласс 3.3 (вредные условия труда 3 степени);

подкласс 3.4 (вредные условия труда 4 степени).

С 1 января 2014 года согласно части 2.1 статьи 58.3 Закона N 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, в зависимости от установленного по результатам специальной оценки условий труда, проводимой в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, класса условий труда взамен установленных в частях 1 и 2 указанной статьи дополнительных тарифов применяются следующие дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации:

Согласно части 4 статьи 27 Закона N 426-ФЗ, частей 4 и 5 статьи 15 Закона N 421-ФЗ указанные дополнительные тарифы страховых взносов используются также по результатам аттестации рабочих мест по условиям труда, проведенной в соответствии с действовавшим до дня вступления в силу Закона N 426-ФЗ порядком.

Порядок проведения аттестации рабочих мест до 1 января 2014 года определен приказами Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 31.08.2007 N 569 (действовал с 1 сентября 2008 года по 1 сентября 2011 года) и от 26.04.2011 N 342н (действует с 1 сентября 2011 года).

Согласно пункту 13 Порядка проведения аттестации рабочих мест по условиям труда, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 26.04.2011 N 342н (далее - Порядок проведения аттестации), оценка соответствия условий труда государственным нормативным требованиям охраны труда включает в себя оценку соответствия условий труда гигиеническим нормативам, оценку травмоопасности рабочих мест, оценку обеспеченности работников средствами индивидуальной защиты, комплексную оценку условий труда на рабочих местах.

Комплексная оценка состояния условий труда на рабочем месте согласно пункту 36 вышеуказанного Порядка проведения аттестации включает в себя результаты оценок:

класса (подкласса) условий труда, установленного по результатам оценки соответствия условий труда гигиеническим нормативам;

класса условий труда по травмоопасности;

обеспеченности работников средствами индивидуальной защиты.

Классификация условий труда по соответствию гигиеническим нормативам предусмотрена Руководством по гигиенической оценке факторов рабочей среды и трудового процесса (Р 2.2.2006-05), утвержденным Руководителем Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека, Главным государственным санитарным врачом Российской Федерации Г.Г. Онищенко 29.07.2005 (далее - Р 2.2.2006-05), и включает 4 класса условий труда:

1 класс - оптимальные условия труда;

2 класс - допустимые условия труда;

3 класс - вредные условия труда, которые условно разделяются на 4 степени вредности: 3.1, 3.2, 3.3, 3.4;

4 класс - опасные (экстремальные) условия труда.

Классификация условий труда по травмоопасности предусмотрена пунктом 28 Порядка проведения аттестации и включает 3 класса травмоопасности:

1 класс травмоопасности - оптимальный;

2 класс травмоопасности - допустимый;

3 класс травмоопасности - опасный.

Исходя из части 4 статьи 15 Закона N 421-ФЗ установление по результатам аттестации, проведенной в соответствии с Порядком проведения аттестации, оптимального и (или) допустимого класса условий труда для рабочих мест по работам, перечисленным в подпунктах 1 - 18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации", не препятствует включению в стаж, дающий право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, периодов занятости на рабочих местах по вышеуказанным работам при условии начисления и уплаты страхователем страховых взносов по соответствующим тарифам, установленным статьей 58.3 Закона N 212-ФЗ.

Согласно части 5 статьи 15 Закона N 421-ФЗ результаты аттестации рабочих мест по условиям труда, проведенной в соответствии с порядком, действовавшим до дня вступления в силу Закона N 426-ФЗ, применяются при определении размера дополнительных тарифов страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленных частью 2.1 статьи 58.3 Закона N 212-ФЗ в отношении рабочих мест, условия труда на которых по результатам вышеуказанной аттестации признаны вредными и (или) опасными.

Следовательно, в случае если по результатам аттестации рабочих мест по условиям труда, проведенной в соответствии с Порядком проведения аттестации, условия труда на рабочих местах, перечисленных в подпунктах 1 - 18 пункта 1 статьи 27 Закона N 173-ФЗ, признаны оптимальными и (или) допустимыми, указанные результаты аттестации не учитываются при определении размера дополнительных тарифов страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленных частью 2.1 статьи 58.3 Закона N 212-ФЗ, и в отношении этих рабочих мест уплата страховых взносов по дополнительным тарифам должна производиться плательщиками в размерах, установленных частями 1 и 2 статьи 58.3 Закона N 212-ФЗ.

(Письмо ПФР от 30.12.2013 г. № НП-30-26/20622 «О дополнительных тарифах страховых взносов»)

С 1 января 2014 года для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, в частности, для плательщиков страховых взносов в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в п.п. 1 и 2–18 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17.12.2001 г. № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации», в зависимости от установленного по результатам специальной оценки условий труда, проводимой в порядке, установленном законодательством РФ, класса условий труда взамен установленных дополнительных тарифов применяются следующие дополнительные тарифы страховых взносов в ПФР:

Класс условий труда

Подкласс условий труда

Дополнительный тариф страхового взноса

ПФР разъяснил вопросы применения дополнительных тарифов страховых взносов.

Порядок исчисления страховых взносов по дополнительным тарифам с тех или иных выплат и вознаграждений в пользу работников зависит от занятости работника на работах, указанных в п.п. 1 и 2–18 п. 1 ст. 27 Закона № 173-ФЗ в месяце, в котором производится начисление данных выплат и вознаграждений независимо от условий занятости работника в периоде, за который эти выплаты и вознаграждения начисляются (то есть, если они производятся за прошлые периоды).

Следовательно, если работник в течение месяца находился в учебном отпуске, период которого не включается в льготный стаж, страховые взносы по дополнительному тарифу на выплаты, произведенные работнику в данном месяце, не начисляются.

Условием применения дополнительного тарифа страховых взносов является занятость работника на работах, указанных в п.п. 1 и 2–18 п. 1 ст. 27 Закона № 173-ФЗ.

В связи с этим начисление страховых взносов по дополнительному тарифу на выплаты в пользу работника, занятого на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, производится независимо от того, включается ли этот период работы в специальный стаж для досрочного назначения трудовой пенсии или нет.

В случае полной занятости работника в течение месяца на работах, указанных в п.п. 1 и 2–18 п. 1 ст. 27 Закона № 173-ФЗ, исчисление страховых взносов осуществляется организацией по соответствующим дополнительным тарифам со всех начисленных в этом месяце в пользу данного работника выплат и вознаграждений, включаемых в базу для начисления страховых взносов, независимо от того, за какие периоды производятся данные выплаты (с учетом выплат за периоды, которые не включаются в стаж для досрочного назначения трудовой пенсии по старости, например, оплату учебного отпуска, премии за прошлые периоды и др.).

В случае частичной занятости работника в течение месяца как на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, поименованных в п.п. 1 и 2–18 п. 1 ст. 27 Закона № 173-ФЗ, так и на работах, не поименованных в указанных подпунктах п. 1 ст. 27 Закона № 173-ФЗ, исчисление страховых взносов по соответствующим дополнительным тарифам осуществляется плательщиком страховых взносов со всех начисленных в этом месяце в пользу данного работника выплат и вознаграждений пропорционально количеству фактически отработанных дней (часов) на соответствующих видах работ с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда.

Исчисление фактически отработанного времени на соответствующих видах работ с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда в случае занятости работника в течение полного рабочего дня должно производиться в рабочих днях.

В случае занятости работника на условиях неполного рабочего дня – в часах.

Однако в случае перевода работника на другую работу в той же организации по производственной необходимости на срок не более одного месяца, беременной женщины в соответствии с медицинским заключением на работу, исключающую воздействие неблагоприятных производственных факторов, начисление страховых взносов по соответствующим дополнительным тарифам осуществляется со всех начисленных в этом месяце в пользу данного работника выплат и вознаграждений независимо от количества дней, фактически отработанных в этом месяце на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда.

Работник может быть занят на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда в течение неполного месяца (частичная занятость).

При этом имелись периоды освобождения работника от исполнения трудовых обязанностей (как с сохранением заработка, так и без сохранения), которые не включаются в стаж для срочного назначения трудовой пенсии по старости (например, учебный отпуск, дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом, время прохождения стажировки, дополнительно оплачиваемые дни по коллективному договору (в связи с рождением ребенка, регистрацией брака, на похороны и др.).

В этом случае исчисление страховых взносов по соответствующим дополнительным тарифам осуществляется со всех начисленных в этом месяце в пользу данного работника выплат (включаемых в базу для начисления страховых взносов) пропорционально количеству фактически отработанных дней (часов) на соответствующих видах работ с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда.

Периоды работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, которая выполнялась постоянно в течение полного рабочего дня, засчитываются в стаж в календарном порядке.

При этом в стаж включаются периоды получения пособия по государственному социальному страхованию в период временной нетрудоспособности, а также периоды ежегодных основного и дополнительных оплачиваемых отпусков.

Следовательно, исчисление страховых взносов по дополнительным тарифам производится со всех начисленных в этом месяце в пользу данного работника выплат пропорционально количеству рабочих дней, приходящихся на период, засчитываемый в льготный стаж.

Страховые взносы по дополнительным тарифам в пользу работников, выработавших льготный стаж для досрочного назначения трудовой пенсии по старости, пенсия которым назначена, но продолжающих работать на работах с особыми условиями труда, начисляются в общеустановленном порядке.

Назначение страховых взносов по дополнительным тарифам производится в общеустановленном порядке на все выплаты и вознаграждения в пользу работника, признаваемые объектом обложения, независимо от источника их финансирования (в том числе, если эти выплаты и вознаграждения производятся за счет средств бюджетных субсидий), за исключением сумм, поименованных в ст. 9 Закона № 212-ФЗ.

В случае, если работник занят на основной работе (с вредными условиями труда) и работе по совместительству (с обычными условиями труда), которые осуществляются в рамках трудовых договоров (трудовых отношений) с одним и тем же работодателем, страховые взносы по дополнительному тарифу исчисляются со всех начисленных работнику в данном месяце сумм выплат пропорционально количеству фактически отработанных часов на работах во вредных условиях труда.

Если работник занят на основной работе (с вредными условиями труда) и работе по совместительству (с обычными условиями труда) у одного работодателя, причем работа по совместительству осуществляется не в рамках трудовых отношений, а на основании отдельного гражданско-правового договора, страховые взносы по дополнительному тарифу исчисляются только с сумм выплат, начисленных в данном месяце за работу во вредных условиях труда в рамках трудового договора (трудовых отношений).

На выплаты за работу по совместительству (в обычных условиях труда) (имеется в виду по гражданско-правовому договору – ред.) страховые взносы по дополнительному тарифу не начисляются.

В случае занятости работника одновременно на видах работ, указанных в п.п. 1 п. 1 ст. 27 Закона № 173-ФЗ, и на видах работ, указанных в п.п. 2–18 п. 1 ст. 27 Закона № 173-ФЗ в рамках одного трудового договора, страховые взносы по дополнительному тарифу исчисляются со всех сумм выплат по наибольшему тарифу.

(Письмо ПФР от 30.12.2013 г. № НП-30-26/20622 «О дополнительных тарифах страховых взносов»)

Класс условий труда

Подкласс условий труда

Дополнительный тариф страхового взноса

ПФР разъяснил вопросы применения дополнительных тарифов страховых взносов.

В случае занятости работника на условиях неполного рабочего дня – в часах.

В этом письме ПФР разъясняются вопросы связанные с исчислением страховых взносов по дополнительным тарифам с выплат работникам, занятым на работах с вредными и тяжелыми условиями труда.

В частности, рассмотрены особенности исчисления взносов в следующих ситуациях:

при нахождении работника в учебном отпуске, период которого не включается в льготный стаж;
в случае частичной занятости работника в течение месяца как на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, так и на иных работах;
в случае частичной занятости на работах с вредными тяжелыми и опасными условиями труда и наличия периодов освобождения работника от исполнения трудовых обязанностей;
при продолжении трудовой деятельности на работах с указанными условиями при наличии оснований для досрочного назначения трудовой пенсии;
в условиях занятости отдельных профессиональных категорий работников на работах под водой, на подземных горных работах и т.д., предусматривающих особый порядок исчисления периодов соответствующих работ;
в случае одновременной занятости работников на нескольких видах вредных (опасных) работ.

Пенсионный фонд Российской Федерации в связи с обращениями отделений ПФР по вопросам применения дополнительных тарифов страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленных статьей 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 167-ФЗ), для плательщиков страховых взносов, осуществляющих выплаты в пользу работников, занятых на работах с вредными и тяжелыми условиями труда, виды которых указаны в подпунктах 1 - 18 пункта 27 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 173-ФЗ), сообщает следующее:

1. Как следует из разъяснений Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации (письмо от 05.06.2013 N 17-3/10/2-3105), порядок исчисления страховых взносов по дополнительным тарифам с тех или иных выплат и вознаграждений в пользу работников зависит от занятости работника на работах, указанных в подпунктах 1 и 2 - 18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона N 173-ФЗ в месяце, в котором производится начисление данных выплат и вознаграждений независимо от условий занятости работника в периоде, за который эти выплаты и вознаграждения начисляются (то есть, если они производятся за прошлые периоды).

2. Согласно статье 58.3 Федерального закона N 212-ФЗ условием применения дополнительного тарифа страховых взносов является занятость работника на работах, указанных в подпунктах 1 и 2 - 18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона N 173-ФЗ.

3. В случае полной занятости работника в течение месяца на работах, указанных в подпунктах 1 и 2 - 18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона N 173-ФЗ, исчисление страховых взносов осуществляется организацией по соответствующим дополнительным тарифам со всех начисленных в этом месяце в пользу данного работника выплат и вознаграждений, включаемых в базу для начисления страховых взносов в соответствии с положениями части 1 статьи 8 Федерального закона N 212-ФЗ, независимо от того, за какие периоды производятся данные выплаты (с учетом выплат за периоды, которые не включаются в стаж для досрочного назначения трудовой пенсии по старости, например, оплату учебного отпуска, премии за прошлые периоды и др.).

При этом в соответствии с частью 3 статьи 58.3 Федерального закона N 212-ФЗ не учитывается предельная величина базы для начисления страховых взносов, установленных частями 4 и 5 статьи 8 Федерального закона N 212-ФЗ.

4. В случае частичной занятости работника в течение месяца как на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, поименованных в подпунктах 1 и 2 - 18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона N 173-ФЗ, так и на работах, не поименованных в указанных подпунктах пункта 1 статьи 27 Федерального закона N 173-ФЗ, исчисление страховых взносов по соответствующим дополнительным тарифам осуществляется плательщиком страховых взносов со всех начисленных в этом месяце в пользу данного работника выплат и вознаграждений независимо от того, за какие периоды производятся данные выплаты (с учетом выплат за периоды, которые не включаются в стаж для досрочного назначения трудовой пенсии по старости, например оплату учебного отпуска, премии за прошлые периоды и др.), пропорционально количеству фактически отработанных дней (часов) на соответствующих видах работ с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда.

В соответствии с Правилами исчисления периодов работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости в соответствии со статьями 27, 28 Федерального закона N 173-ФЗ, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 11.07.2002 N 516 (далее - Правила N 516) в стаж работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, засчитываются периоды работы, пополняемой постоянно в течение полного рабочего дня, при условии уплаты за эти периоды страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Таким образом, исчисление фактически отработанного времени на соответствующих видах работ с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда в случае занятости работника в течение полного рабочего дня должно производиться в рабочих днях, а в случае занятости работника на условиях неполного рабочего дня - в часах.

5. Если работник был занят на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда в течение неполного месяца (частичная занятость), при этом имелись периоды освобождения работника от исполнения трудовых обязанностей (как с сохранением заработка, так и без сохранения), который не включаются в стаж для срочного назначения трудовой пенсии по старости (например, учебный отпуск, дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом, время прохождения стажировки, дополнительно оплачиваемые дни по коллективному договору (в связи с рождением ребенка, регистрацией брака, на похороны и др.), исчисление страховых взносов по соответствующим дополнительным тарифам осуществляется со всех начисленных в этом месяце в пользу данного работника выплат (включаемых в базу для начисления страховых взносов в соответствии со статьей 8 Федерального закона N 212-ФЗ) пропорционально количеству фактически отработанных дней (часов) на соответствующих видах работ с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда.

Водитель троллейбуса (вид работ поименован в подпункте 10 пункта 1 статьи 27 закона N 173-ФЗ) по состоянию здоровья переведен на более легкую работу - диспетчером троллейбусного парка. За отработанный месяц ему начислена зарплата 21 350 рублей. Кроме того, ему была выплачена премия в размере 14 000 рублей. В месяце - 20 рабочих дней, два дня работник был в отпуске без сохранения заработной платы, а из 18 отработанных дней 8 дней работал водителем троллейбуса и 10 дней - диспетчером.

Общая сумма выплат, начисленных в этом месяце, признаваемых объектом обложения страховыми взносами, составит 35 350 рублей (21 350 рублей + 14 000 рублей).

Сумма выплат, приходящаяся на 1 рабочий день месяца, составит 1767 рублей 50 копеек (35 350 рублей: 20 дней).

При этом сумма страховых взносов, исчисленная по дополнительным тарифам, составит 282 рубля 80 копеек (1767 рублей 50 копеек X 8 дней X 2%).

6. Согласно пункту 5 Правил N 516 периоды работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, которая выполнялась постоянно в течение полного рабочего дня, засчитываются в стаж в календарном порядке, при этом в стаж включаются периоды получения пособия по государственному социальному страхованию в период временной нетрудоспособности, а также периоды ежегодных основного и дополнительных оплачиваемых отпусков.

В месяце 20 рабочих дней, из них работник 15 дней отработал на работах, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 27 Закона N 173-ФЗ. 7 дней - период временной нетрудоспособности (включаемый в льготный стаж), из которых 5 дней приходятся на рабочие дни. Общая сумма выплат, начисленных в этом месяце, признаваемых объектом обложения страховыми взносами, составляет 20 000 рублей.

Таким образом, сумма выплат, приходящаяся на 1 рабочий день месяца, составит 1000 рублей (20 000 рублей: 20 дней).

При этом сумма страховых взносов, исчисленная по дополнительным тарифам, составит 800 рублей (1000 рублей X 20 дней X 4%).

В месяце 20 рабочих дней, из них работник 15 дней отработал на работах с обычными условиями труда, 7 дней - период нахождения работника в очередном отпуске, включаемый в льготный стаж, из которых 5 дней приходятся на рабочие дни.

Общая сумма выплат, начисленных в этом месяце, признаваемых объектом обложения страховыми взносами, составляет 20 000 рублей.

Таким образом, сумма выплат, приходящаяся на 1 рабочий день месяца, составит 1000 рублей (20 000 рублей: 20 дней).

При этом сумма страховых взносов, исчисленная по дополнительным тарифам, составит 200 рублей (1000 рублей X 5 дней X 4%).

7. Страховые взносы по дополнительным тарифам в пользу работников, выработавших льготный стаж для досрочного назначения трудовой пенсии по старости, пенсия которым назначена, но продолжающих работать на работах с особыми условиями труда, начисляются в общеустановленном порядке.

8. Назначение страховых взносов по дополнительным тарифам производится в общеустановленном порядке на все выплаты и вознаграждения в пользу работника, признаваемые объектом обложения в соответствии с частью 1 статьи 7 Федерального закона N 212-ФЗ, независимо от источника их финансирования (в том числе, если эти выплаты и вознаграждения производятся за счет средств бюджетных субсидий), за исключением сумм, поименованных в статье 9 Федерального закона N 212-ФЗ.

9. По вопросу исчисления страховых взносов по дополнительным тарифам с выплат, осуществляемых в пользу отдельных профессиональных категорий работников, для которых предусмотрен особый порядок исчисления периодов соответствующих работ (водолазы и другие работники, занятые на работах под водой, работники, занятые в определенных профессиях (должностях) на подземных горных работах, плавсостав на судах морского, речного флота и флота рыбной промышленности, работники, занятые в сезонных отраслях промышленности: в экспедициях, партиях, отрядах, на участках и в бригадах непосредственно на полевых геолого-разведочных, поисковых, топографо-геодезических, геофизических, гидрографических, гидрологических, лесоустроительных и изыскательских работах, работники летного состава гражданской авиации, парашютисты всех наименований, спасатели, десантники-пожарные всех наименований, спасатели профессиональных аварийно-спасательных служб, профессиональных аварийно-спасательных формирований МЧС России) необходимо иметь в виду следующее.

У вышеперечисленных категорий работников возникновение права на досрочное назначение трудовой пенсии обусловлено совершением работником определенных действий в течение календарного года, в частности, у водолазов - погружение под воду, у парашютистов - совершение прыжков, у летчиков - совершение полетов и т.д.

В целях применения положений ст. 58.3 Федерального закона N 212-ФЗ занятость работой этих лиц (под водой, под землей, в небе и т.п.) не указывается с продолжительностью их нахождения в соответствующих условиях работы и количеством совершенных определенных действий (погружений, прыжков с парашютом и т.п.).

Следовательно, на выплаты и иные вознаграждения в пользу упомянутых работников следует начислять страховые взносы по дополнительным тарифам, предусмотренным частью 1 статьи 58.3 Федерального закона N 212-ФЗ, с момента возникновения с такими лицами трудовых отношений.

10. В отношении выплат в пользу работников, занятых на подземных работах, по которым учет специального стажа (по Списку N 1 или Списку N 2) зависит от времени занятости на подземных работах, страховые взносы по дополнительным тарифам следует начислять в соответствии с частью 1 статьи 58.3 Федерального закона N 212-ФЗ.

По окончании расчетного (учетного) периода плательщику может быть произведен перерасчет страховых взносов по дополнительному тарифу на основании расчета времени фактической занятости работника на подземных работах.

11. Лица, осуществляющие трудовую деятельность в плавсоставе на судах морского, речного флота и флота рыбной промышленности (за исключением портовых судов, постоянно работающих в акватории порта, служебно-вспомогательных и разъездных судов пригородного и внутригородского сообщения), относятся к лицам, занятым на работах, указанных в подпункте 9 пункта 1 статьи 27 Закона N 173-ФЗ.

В связи с этим на выплаты и иные вознаграждения, произведенные в пользу работников плавсостава судов морского, речного флота, флота рыбной промышленности (включая суммы за период оплачиваемых дней отдыха, оплату учебного отпуска, основного отпуска), следует начислять страховые взносы по дополнительным тарифам, предусмотренным частью 2 статьи 58.3 Федерального закона N 212-ФЗ, с момента возникновения с такими работниками трудовых отношений, вне зависимости от навигационного периода работы вышеуказанных судов.

12. Как отмечено выше, в случае частичной занятости работника в течение месяца как на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, поименованных в подпунктах 1 и 2 - 18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона N 173-ФЗ, так и на работах, не поименованных в указанных подпунктах пункта 1 статьи 27 N 173-ФЗ, исчисление страховых взносов по соответствующим дополнительным тарифам осуществляется плательщиком страховых взносов со всех начисленных в этом месяце в пользу данного работника выплат и вознаграждений пропорционально количеству фактически отработанных дней в соответствующих видах работ с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда.

Однако, если период занятости работника в течение месяца на работах, не поименованных в подпунктах 1 и 2 - 18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона N 173-ФЗ, согласно Правилам исчисления периодов работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости в соответствии со статьями 27 и 28 Федерального закона "О трудовых пенсиях в Российской Федерации", утвержденным постановлением правительства Российской Федерации от 11.07.2002 N 516, включается в стаж, дающий право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости (например, в случае перевода работника на другую работу в той же организации по производственной необходимости на срок не более одного месяца, беременной женщины в соответствии с медицинским заключением на работу, исключающую воздействие неблагоприятных производственных факторов), то начисление страховых взносов по соответствующим дополнительным тарифам осуществляется со всех начисленных в этом месяце в пользу данного работника выплат и вознаграждений независимо от количества дней, фактически отработанных в этом месяце на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда.

13. В случае, если работник занят на основной работе (с вредными условиями труда) и работе по совместительству (с обычными условиями труда), которые осуществляются в рамках трудовых договоров (трудовых отношений) с одним и тем же работодателем, страховые взносы по дополнительному тарифу исчисляются со всех начисленных работнику в данном месяце сумм выплат пропорционально количеству фактически отработанных часов на работах во вредных условиях труда.

14. В случае занятости работника одновременно на видах работ, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 27 Закона N 173-ФЗ (например, работа в должности врача-рентгенолога), и на видах работ, указанных в подпунктах 2 - 18 пункта 1 статьи 27 Закона N 212-ФЗ (например, работа с осужденными в учреждении, исполняющем уголовные наказания в виде лишения свободы) в рамках одного трудового договора, страховые взносы по дополнительному тарифу исчисляются со всех сумм выплат по наибольшему тарифу (в 2013 году - 4%).

Заместитель председателя
Правления ПФР

ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 14 декабря 2015 г. N НП-30-26/18035

НЕДОИМКИ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ, ПЕНЕЙ И ШТРАФОВ В СУММЕ,

НЕ ПРЕВЫШАЮЩЕЙ 25 000 РУБЛЕЙ

Пенсионный фонд Российской Федерации в связи с обращениями отделений ПФР по вопросам взыскания с плательщика страховых взносов - физического лица (далее - физического лица - должника), задолженности по страховым взносам, пеней и штрафов, не превышающей в сумме 25 000 рублей, посредством направления территориальными органами ПФР в организацию или иному лицу, выплачивающему физическому лицу - должнику заработную плату или иные периодические платежи (далее - организация или иное лицо, осуществляющее выплаты физическому лицу - должнику), соответствующих исполнительных документов направляет рекомендации о действиях территориальных органов ПФР при осуществлении мероприятий по взысканию с физического лица - должника задолженности по страховым взносам, пеней и штрафов, в случаях, если общая сумма задолженности физического лица не превышает 25 000 рублей.

1. Согласно статье 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд обязательного социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) к плательщикам страховых взносов - физическим лицам относятся:

- физические лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (как являющиеся индивидуальными предпринимателями, так и не признаваемые индивидуальными предпринимателями);

- физические лица, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой).

На основании норм, предусмотренных статьями 19, 20, 21 Закона N 212-ФЗ, в случае неисполнения плательщиками страховых взносов - физическими лицами обязанности по уплате страховых взносов данная обязанность исполняется в принудительном порядке путем взыскания недоимки по страховым взносам, а также пеней и штрафов за счет денежных средств на счетах плательщика страховых взносов в банках либо иного имущества плательщика.

При этом в отношении плательщиков страховых взносов - физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, взыскание за счет имущества плательщика страховых взносов осуществляется посредством принятия территориальным органом ПФР постановления о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя, которое направляется судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее - Закон N 229-ФЗ).

В отношении плательщиков страховых взносов - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, взыскание за счет имущества указанных физических лиц, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств осуществляется в судебном порядке.

Согласно части 1 статьи 12 Закона N 229-ФЗ к исполнительным документам относятся: постановления органов ПФР о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя, исполнительные листы, выдаваемые судами общей юрисдикции и арбитражными судами на основании принимаемых ими судебных актов, а также судебные приказы.

Статьей 9 Закона N 229-ФЗ предусмотрена возможность направления взыскателем исполнительного документа о взыскании с физического лица - должника денежных средств, не превышающих в сумме 25 000 рублей, в организацию или иному лицу, осуществляющему выплаты физическому лицу - должнику.

Таким образом, в случае, если подлежащая взысканию задолженность физического лица - должника по страховым взносам, пеням и штрафам, отраженная в соответствующем исполнительном документе, не превышает 25 000 рублей, территориальным органом ПФР могут быть приняты меры по направлению данного исполнительного документа в организацию или иному лицу, осуществляющему выплаты физическому лицу - должнику.

2. Определение реквизитов организации или иного лица, осуществляющего выплаты физическому лицу - должнику, необходимых для направления исполнительных документов, возможно на основании информации, имеющейся в базах данных ПФР, территориальных органов ПФР.

При наличии в территориальном органе ПФР указанной информации территориальный орган ПФР направляет в организацию или иному лицу, осуществляющему выплаты физическому лицу - должнику, следующие документы:

- заявление о взыскании с физического лица - должника денежных средств, не превышающих в сумме 25 000 рублей (далее - заявление о взыскании), по форме, содержащейся в приложении 1 к настоящему письму.

Заявление о взыскании оформляется территориальным органом ПФР в двух экземплярах, один из которых направляется в организацию или иному лицу, осуществляющему выплаты физическому лицу - должнику, второй (с приложением копии исполнительного документа) - хранится в территориальном органе ПФР в деле плательщика страховых взносов.

Указанные документы могут быть вручены лично должностному лицу организации или иному лицу, осуществляющему выплаты физическому лицу - должнику (с отметкой о принятии на втором экземпляре заявления о взыскании), либо направлены по почте заказным письмом с уведомлением.

При этом следует иметь в виду, что согласно статье 99 Закона N 229-ФЗ размер удержаний с физического лица - должника при исполнении исполнительного документа (нескольких исполнительных документов) не может превышать пятидесяти процентов заработной платы и иных доходов.

3. В целях оперативного взыскания задолженности по страховым взносам с физического лица - должника территориальным органам ПФР рекомендуется:

- принимать постановление о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации (индивидуального предпринимателя) не позднее дня, следующего за днем истечения установленного срока исполнения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов;

- оформлять заявления о взыскании и направлять его вместе с исполнительным документом в организацию или иному лицу, осуществляющему выплаты физическим лицам - должникам, не позднее 2-х рабочих дней, следующих за датой принятия постановления о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации (индивидуального предпринимателя) либо получения судебного приказа или исполнительного листа.

4. На основании части третьей статьи 98 Закона N 229-ФЗ лица, осуществляющие выплаты физическому лицу - должнику, обязаны производить удержания денежных средств из заработной платы и иных доходов физического лица - должника в соответствии с требованиями, содержащимися в исполнительном документе, начиная со дня получения исполнительного документа. Перечисление денежных средств в территориальные органы ПФР должно производиться в трехдневный срок со дня выплаты физическому лицу - должнику заработной платы или иных периодических платежей, за счет физического лица - должника

В случае непоступления в течение 1,5 месяца (с даты получения лицом, осуществляющим выплаты физическому лицу - должнику, исполнительного документа и заявления о взыскании (определяемой на основании уведомления о доставке или отметки о принятии документов на втором экземпляре заявления о взыскании), либо с даты поступления очередного платежа) в бюджет ПФР и в бюджет ФОМС денежных средств, подлежащих взысканию за счет выплат физическому лицу - должнику, территориальному органу ПФР следует направить заявление о возврате исполнительного документа, лицу, осуществляющему выплаты физическому лицу - должнику, на исполнении которого он находится, и обеспечить инициирование процедуры взыскания непогашенной задолженности по страховым взносам через ФССП России в порядке, установленном Законом N 229-ФЗ.

5. В случае возврата неисполненного исполнительного документа территориальный орган ПФР (при наличии информации о новом месте работы, учебы, месте получения пенсии и иных доходов) не позднее 2-х рабочих дней, следующих за днем получения исполнительного документа, осуществляет оформление заявления о взыскании и направление его вместе с указанным исполнительным документом в организацию или иному лицу, осуществляющему выплаты физическим лицам - должникам, по новому месту работы, учебы, получения пенсии и иных доходов.

При отсутствии в территориальном органе ПФР информации о новом месте работы, учебы, месте получения пенсии и иных доходов физического лица - должника исполнительный документ направляется в территориальный орган ФССП России не позднее 2-х рабочих дней, следующих за днем получения исполнительного документа территориальным органом ПФР.

6. В случае изменения места жительства физического лица - должника, территориальному органу ПФР, направившему заявление о взыскании лицу, осуществляющему выплаты указанному физическому лицу - должнику, следует в кратчайшие сроки:

- направить заявление о возврате исполнительного документа, находящегося на исполнении у лица, осуществляющего выплаты физическому лицу - должнику;

- направить указанный исполнительный документ в территориальный орган ПФР по новому месту регистрации физического лица - должника для продолжения процесса взыскания (с приложением копии заявления о взыскании и сведений о суммах, взысканных лицом, осуществляющим выплаты физическому лицу - должнику).

В целях возобновления процесса взыскания территориальному органу ПФР по новому месту регистрации физического лица - должника необходимо не позднее следующего рабочего дня после получения вышеуказанной информации оформить заявление о взыскании (на оставшуюся сумму задолженности) и направить его вместе с исполнительным документом в организацию или иному лицу, осуществляющему выплаты физическому лицу - должнику.

7. В случае добровольного погашения задолженности физическим лицом - должником территориальный орган ПФР направляет заявление о возврате исполнительного документа лицу, осуществляющему выплаты физическому лицу - должнику, на исполнении которого он находится.

8. В соответствии с частью 2 статьи 12 Закона N 229-ФЗ в случае утраты подлинника исполнительного документа основанием для исполнения является его дубликат, выдаваемый в установленном порядке судом, другим органом или должностным лицом, принявшим соответствующий акт.

На основании статьи 430 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации в случае утраты подлинника исполнительного листа или судебного приказа (исполнительных документов) территориальный орган ПФР должен обратиться с заявлением о выдаче дубликата исполнительного документа в суд, принявший решение, вынесший судебный приказ.

В случае утраты постановления о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации (индивидуального предпринимателя) оформление дубликата постановления осуществляется территориальным органом ПФР по установленной форме.

9. Идентификация платежей, удержанных из выплат, произведенных физическому лицу - должнику, поступивших в территориальный орган ПФР, осуществляется на основании информации, указываемой в распоряжении о переводе денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации организацией, составившей данное распоряжение, в порядке, установленном Правилами указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 10 приложения N 1, подпункт 5 пункта 9 приложения N 4, приложение N 5), утвержденными приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н.

10. В целях осуществления учета за исполнением исполнительных документов, направленных в организацию или иному лицу, осуществляющему выплаты физическим лицам - должникам, задолженность которых по страховым взносам, пеням и штрафам не превышает в сумме 25 000 рублей, территориальным органам ПФР следует вести журнал учета исполнительных документов, направленных лицам, осуществляющим выплаты физическим лицам - должникам, общая сумма задолженности которых не превышает 25 000 рублей (приложения 2, 3 к настоящему письму).

Заместитель Председателя Правления

от _____________ N ____

Наименование страхового взноса

Недоимка по страховым взносам (в рублях, копейках)

Читайте также: