Правовой аспект пенсионного страхования

Цена:

Авторы работы:

Научный журнал:

Год выхода:

Текст научной статьи на тему «ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВЫЕ АСПЕКТЫ ПЕНСИОННОГО СТРАХОВАНИЯ»

ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВЫЕ АСПЕКТЫ ПЕНСИОННОГО СТРАХОВАНИЯ

М.В. ТЕРЕХОВ, аспирант ВГНА Минфина РФ

Аннотация. Автор исследует добровольное пенсионное страхование, осуществляемое страховыми организациями, и негосударственное пенсионное обеспечение, осуществляемое НПФ. В статье приводятся доводы, что пенсионный договор можно отнести к договорам личного страхования, а гражданское законодательство оказывает влияние на правоотношения вкладчика с негосударственным пенсионным фондом. Содержится вывод о том, что о полноценном добровольном пенсионном страховании, осуществляемом классическими страховыми организациями, говорить сегодня нельзя, поскольку в негосударственном пенсионном обеспечении страховые фирмы участвовать не имеют права, а то, что они называют пенсионным страхованием, является лишь разновидностью страхования жизни.

The author investigates the voluntary pension insurance which is carried out by insurance organizations and private pension income which is carried out by the Private Pension Fund. This article states that a pension contract should be treated as a personal insurance contract, and the civil legislation influences legal relationship between the depositor and the Private Pension Fund. Concludes that today there is no full-grown voluntary pension insurance carried out by the traditional insurance organizations, as they cannot be a part of the private pension income. And what they call pension insurance is only a variety of a life insurance plan.

Ключевые слова: государственное страхование, добровольное страхование, договор, личное страхование, пенсионное страхование, пенсионный договор, пенсионный фонд, пенсия, соглашение, страхование, страхование жизни, страхователь, страховщик (state insurance, voluntary insurance, contract, personal insurance, retirement insurance, pensionary contract, pension fund, pension, agreement, insurance, life insurance, insured, insurer).

Из рецензии на статью: «Научные проблемы, поднимаемые автором, представляют интерес, теоретическую и практическую актуальность. Статья рекомендуется к опубликованию».

Э.В. Аванесов, профессор кафедры гражданского права ВГНА Минфина России, кандидат юридических наук

Как известно, пенсионное обеспечение начало зарождаться в России в ХУ1—ХУ11 вв. Это стало возможным в результате экономических, социальных, политических и идеологических причин1. В то время пенсионное обеспечение было исключительно государственным и в основном регулировалось органами государственного аппарата — приказами.

Постановление Правительства РФ одобрило Программу пенсионной реформы2, в которой были определены основные принципы и направления развития новой пенсионной модели. Согласно Программе пенсионная система Российской Федерации состоит из государственного пенсионного обеспечения, обязательного пенсионного страхования, добровольного (дополнительного) пенсионного обеспечения (страхования), профессионального страхования.

Сегодня в России существует два уровня пенсионной системы. Это государственная пенсионная система, включающая обязательное пенсионное страхование и государственное пенсионное обеспечение, и добровольное пенсионное обеспечение. В связи с этим в литературе можно встретить деление на «государственное» и «негосударственное» пенсионное обеспечение, «обязательное» и «добровольное», «основное» и «дополнительное».

В ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах» от 7 мая 1998 г. (далее — Закон об НПФ) предпочтение отдается термину «негосударственное пен-

сионное обеспечение», когда речь идет о выплатах, отличных от полагающихся гражданам по тому или иному закону. Поскольку страховщиками по обязательному пенсионному страхованию могут являться как государственное учреждение (Пенсионный фонд РФ), так и негосударственные пенсионные фонды, то деление на «государственное» и «негосударственное» пенсионное обеспечение представляется некорректным. Деление же на «основное» и «дополнительное» пенсионное обеспечение тоже вызывает ряд вопросов.

Во-первых, «основная» и «дополнительная» пенсии хотя и составляют единую систему социального обеспечения населения, все же существуют относительно самостоятельно друг от друга.

Во-вторых, в законодательстве отсутствует термин «основное пенсионное обеспечение» и указание, какие виды пенсий могли бы войти в это понятие (трудовая пенсия, по старости, по инвалидности, какие-то еще).

В-третъих, если учитывать мировой опыт развития пенсионного обеспечения, возникает вопрос, какая же все-таки из пенсий — «государственная / обязательная / основная» или «негосударственная / добровольная / дополнительная» — имеет первостепенный и более значимый для гражданина характер? В частности, в США корпоративное пенсионное страхование в гораздо большей степени, нежели государ-

ственное, обеспечивает средствами своих работников, например, после окончания трудовой деятельности3.

В условиях, когда государство не в состоянии предоставить гражданам полноценную возможность реализации права на пенсионное обеспечение, оно обязано дать альтернативные возможности поддержания материального благополучия граждан в старости.

Таким образом, единственно верным представляется деление пенсионного обеспечения на два вида: с правом получения пенсий гражданами либо в силу закона, либо по заключенному договору. Иными словами, корректно деление пенсионного обеспечения на обязательное и добровольное.

В определении пенсионного договора, закрепленного в ст. 3 Закона об НПФ, законодатель использует словосочетание «негосударственное пенсионное обеспечение». Такая формулировка отсутствует в ФЗ «Об организации страхового дела в РФ» от 27 ноября № 4015-1 (далее — Закон об организации страхового дела), в котором говорится о «пенсионном страховании». Термин «обеспечение» в страховом праве используется как аналог термина «возмещение» применительно к личному страхованию.

В подобных условиях появляется определенная проблема: считаются ли договор пенсионного страхования (в рамках отношений добровольного пенсионного страхования) и договор негосударственного пенсионного обеспечения (пенсионный договор) одним и тем же соглашением, или же это две различные по своей правовой природе, целям и правовому регулированию сделки. Отметим, что большинство юристов отождествляют эти договоры и пытаются определить место пенсионного договора в системе личного страхования.

Ситуацию усугубляет содержащееся в ГК РФ упоминание о «страховании пенсий». Исходя из смысла статьи можно сделать вывод, что страхование пенсий и пенсионное страхование являются идентичными понятиями, хотя с формальной точки зрения страховать можно полагающуюся пенсию как по закону, так и по договору.

Договор пенсионного страхования, являясь гражданско-правовым договором, должен соответствовать ГК РФ, а также учитывать положения специального законодательства, и в первую очередь Закона об организации страхового дела. В статье 934 ГК РФ обозначены юридические факты, которые позволяют страхователю (выгодоприобретателю) получить (получать по частям) страховую сумму, а в ст. 942 обозначены существенные условия договора личного страхования, без согласования которых договор страхования будет считаться недействительным.

Таким образом, добровольное пенсионное страхование граждан представляет собой разновидность добровольного личного страхования. Страховые организации, имеющие лицензии на осуществление пенсионного страхования (подп. 2 п. 1 ст. 32.9 Закона об организации страхового дела), вправе разрабатывать и использовать соответствующие правила страхования, являющиеся в соответствии со ст. 943 ГК РФ неотъемлемой частью договора страхования.

В гражданском законодательстве отсутствует определение понятия «пенсия». Не раскрывает это понятие и иное законодательство. Лишь в Законе об НПФ дается определение негосударственной пенсии, которая представляет собой денежные средства, регулярно выплачиваемые участнику в соответствии с условиями пенсионного договора. Но можно ли пенсию считать страховой выплатой, выдаваемой получателю в течение какого-то периода времени частями? На наш взгляд, на этот вопрос можно ответить положительно.

Рассматриваемое нами добровольное пенсионное страхование очень похоже на страхование жизни, например, при дожитии застрахованного до определенного возраста. И действительно, эти два вида личного страхования имеют один объект страхования, идентичные условия и правовое регулирование. Что, например, мешает в договоре страхования жизни на дожитие до определенного возраста называть страховую выплату не аннуитетом, а пенсией? Разве что особая социальная значимость, присущая пенсионным отношениям? Но это категория аморфная и декларативная.

Итак, четкую грань между страхованием жизни на дожитие и добровольным пенсионным страхованием провести не представляется возможным.

Вернемся к вопросу о соотношении добровольного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения. Поскольку страховые компании не имеют права на осуществление деятельности, связанной с пенсионным обеспечением, то пенсионные договоры с гражданами (или их работодателями) они заключать не могут. Для граждан возможным вариантом получения индивидуальной дополнительной пенсии может быть обращение либо в НПФ, либо в классическую страховую компанию (или одновременно в обе организации). Тогда возникает другой вопрос: является ли пенсионный договор разновидностью договора личного страхования?

Один из первых анализов пенсионного договора был проведен С.В. Дедиковым и Р.Е. Дедиковым4, которые пришли к выводу, что пенсионный договор относится к страховым обязательствам по следующим причинам: во-первых, пенсионный договор как и страховые обязательства направлен на создание определенного имущественного фонда в целях компенсации потерь собственника; во-вторых, данный договор, как и страховые обязательства, позволяет производить выплаты только после установленного в законе и договоре момента времени.

Для дальнейшего прочтения статьи необходимо приобрести полный текст. Статьи высылаются в формате PDF на указанную при оплате почту. Время доставки составляет менее 10 минут. Стоимость одной статьи — 150 рублей.

Аннотация научной статьи по праву, автор научной работы — Князева Елена Юльевна

Статья посвящена правовым проблемам реформирования системы пенсионного страхования в Российской Федерации. Некоторые правовые аспекты пенсионного страхования на современном этапе рассматриваются с точки зрения гражданско-правового регулирования: заключение договора на управление денежными средствами с негосударственными пенсионными фондами или управляющими компаниями, некоторые вопросы наследования пенсионных накоплений и др.

Civil law aspects of reforming the pension system of the Russian Federation at the present stage

The article is devoted to legal problems of reforming of system of pension insurance in the Russian Federation. Some legal aspects of pension insurance at the present stage are considered from the point of view of civil law regulation: the conclusion of the contract on management of funds with non-state pension funds or management companies, some questions of inheritance of pension accruals and other.

Текст научной работы на тему «Гражданско-правовые аспекты реформирования пенсионной системы Российской Федерации на современном этапе»

ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВЫЕ АСПЕКТЫ РЕФОРМИРОВАНИЯ ПЕНСИОННОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ

Ключевые слова: Пенсионный фонд РФ, пенсионная реформа, государственное софинансирование пенсий, негосударственный пенсионный фонд, обязательное пенсионное страхование.

Одним из основных компонентов социальной защиты населения является пенсионное страхование. Анализ состояния системы пенсионного страхования на современном этапе вызывает потребность в разработке и использовании новых различных путей эффективного управления пенсионными накоплениями граждан для наиболее полного обеспечения выполнения социальной функции государства.

Реализация социальной функции государства через социальное обеспечение и социальную защиту граждан является целым комплексом мер экономического, правового и организационного характера. Самая распространенная форма социальной защиты это денежные либо натуральные выплаты, а также льготы и пособия. Таким образом, условия необходимости социальной защиты наименее защищенных слоев населения устанавливаются законодательно. Одним из главных показателей, который определяет «нуждающихся», является минимальный «потребительский бюджет»,

который используют для определения размеров гарантированных социальных выплат и размера минимальной оплаты труда.

Основная задача российской пенсионной системы на современном этапе - это достижение наибольшей стабильности в условиях некоторой инфляции и нестабильности экономических процессов, в том числе мировых, что непосредственно влияет и на российскую экономику и политику, а также адекватное соответствие тем экономическим процессам, которые происходят в обществе на данном этапе развития. Увеличение уровня социальной защищенности граждан пенсионного возраста достигается путем реализации основных страховых принципов и в первую очередь должен реализо-вываться принцип прямой связи между уплаченными на протяжении трудовой деятельности страховыми взносами и размером пенсии. Этот аспект всегда являлся предметом дискуссий и полемики вокруг вопросов пенсионного обеспечения.

Социальная защита таких слоев населения, как малообеспеченные граждане, малообеспеченные семьи, инвалиды, пенсионеры, является первоочередной задачей для всех развитых государств мира. В мире насчитывается много различных вариантов обеспечения защиты населения. Они различны по источникам формирования и финансирования.

Основополагающим и, пожалуй, самым приоритетным принципом социальной защиты является принцип социальной справедливости. В его основу положены равные для всех граждан возможности получения социальной помощи. Принцип социальной справедливости основан на равенстве всех граждан перед законом, а также правовых, политических и социально-экономических гарантиях жизнедеятельности человека. Это характерно для всех государств и систем и является объединяющим признаком.

Российская система социального обеспечения населения, как и многие другие, базируется на общепринятых международных нормах и стандартах, и прежде всего Всеобщей декларации прав человека. Ст. 22 Декларации гласит: «Каждый человек как член общества имеет право на социальное обеспечение и на осуществление необходимых для поддержания его достоинства и для свободного развития его личности прав в экономической, социальной и культурной областях через посредство национальных усилий и международного сотрудничества и в соответствии со структурой и ресурсами каждого государства»1. Вместе с тем на территории Российской Федерации действуют Конвенции и рекомендации Международной организации труда (МОТ). Россия присоединилась и ратифицировала сорок три конвенции МОТ, содержащие между-

народные нормы в области труда, включая нормы, относящиеся к категории основных прав трудящихся. Множественность различных нормативных правовых актов, регулирующих данную сферу общественных отношений, обусловлена, во-первых, все более широким охватом правовой регламентации ситуаций социального риска и, во-вторых, совершенствованием механизма регулирования социальной защиты в конкретных ситуациях.

Пенсионные накопления граждан - это средства, зафиксированные на индивидуальном лицевом счете участника системы обязательного пенсионного страхования в Пенсионном фонде Российской Федерации или негосударственном пенсионном фонде - НПФ. Выплаты, осуществляемые Пенсионным фондом Российской Федерации или негосударственным пенсионным фондом за счет средств пенсионных накоплений, налогообложению не подлежат.

Пенсионные накопления включают в себя:

- суммы страховых взносов на накопительную пенсию, перечисленные работодателем в рамках обязательного пенсионного страхования на финансирование накопительной пенсии;

- суммы уплаченных гражданами дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию;

- суммы взносов работодателей, если они являются третьей стороной Программы государственного софинансирования пенсий, а также суммы взносов, перечисленных государством на софинансирование формирования пенсионных накоплений;

- суммы средств (части средств) материнского (семейного) капитала, направленных на формирование накопительной пенсии;

- доходы от инвестирования указанных средств направляются на формирование страховой пенсии (т. е. тариф страховых взносов на накопительную пенсию составляет 0 %)2.

Гражданам, зарегистрированным в системе обязательного пенсионного страхования, в 2014 и 2015 гг. предоставлена возможность выбора тарифа страхового взноса на накопительную часть трудовой пенсии. Они вправе либо оставить 6 %, как это есть на сегодняшний день, либо отказаться от дальнейшего формирования накопительной части пенсии, направив все свои страховые взносы на формирование страховой части пенсии. Важно отметить, что ранее сформированные пенсионные накопления по-прежнему инвестируются управляющими компаниями или негосударственными пенсионными фондами и будут выплачены гражданам в полном

объеме с учетом инвестиционного дохода, когда гражданин получит право выйти на пенсию и обратиться за ее назначением.

Добровольные взносы, которые были уплачены гражданами в рамках Программы государственного софинансирования пенсионных накоплений до 1 октября 2013 г., переданы Пенсионным фондом Российской Федерации в управляющие компании или НПФ в полном объеме. Добровольные взносы граждан в рамках Программы государственного софинансирования, которые поступили позднее 1 октября 2013 г. и поступят в ПФР в 2014 г., в настоящее время инвестируются ПФР и будут инвестироваться до тех пор, пока выбранный гражданином НПФ не войдет в систему гарантирования сохранности пенсионных накоплений или управляющая компания, включая Государственную управляющую компанию ВЭБ, не будет соответствовать новым требованиям Центрального банка Российской Федерации. Только в этом случае добровольные взносы граждан будут переданы в соответствующие НПФ или управляющие компании.

Если пенсионные накопления гражданина находятся в доверительном управлении управляющей компании или государственной управляющей компании, то назначение и выплату накопительной пенсии, учет средств пенсионных накоплений и результатов их инвестирования управляющими компаниями осуществляет Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР). Если пенсионные накопления находятся в негосударственном пенсионном фонде, то инвестирование и учет средств пенсионных накоплений, а также назначение и выплату накопительной пенсии осуществляет выбранный НПФ. При этом НПФ самостоятельно принимает решение о количестве управляющих компаний, с которыми необходимо заключить договоры доверительного управления пенсионными накоплениями гражданина.

Основные нормы, касающиеся выплаты средств пенсионных накоплений, установлены Федеральным законом от 30 ноября 2011 г. № 360-ФЗ «О порядке финансирования выплат за счет средств пенсионных накоплений»3. Впервые в истории российской пенсионной системы закон дает гражданам возможность получать пенсионные накопления в виде части трудовой пенсии не только пожизненно, в рамках ежемесячных платежей, но и в качестве единовременной выплаты. Также гражданам предоставляется право получать в качестве срочной пенсионной выплаты средства пенсионных накоплений, сформированные за счет собственных дополнительных взносов. Срочная пенсионная выплата формируется только за счет дополнительных страховых взносов на накопительную часть будущей пенсии гражданина.

Вышеуказанный закон расширяет возможности правопреемства пенсионных накоплений. Раньше правопреемники могли получить средства пенсионных накоплений застрахованного лица только в том случае, если он умер до назначения ему трудовой пенсии. В настоящее время, если гражданин, формировавший пенсионные накопления, умер после назначения ему трудовой пенсии, и при этом он получал накопительную пенсию бессрочно (т. е. не выделял средства, поступающие в рамках Программы государственного софинансирования пенсий в срочную пенсионную выплату), средства пенсионных накоплений не передаются правопреемникам. Если гражданин умер после назначения ему срочной пенсионной выплаты, невыплаченный остаток средств срочной пенсионной выплаты вправе получить правопреемники. В соответствии с Законом в случае смерти застрахованного лица, которому назначена срочная пенсионная выплата, оставшаяся невыплаченная часть подлежит выплате правопреемникам. Также Закон определяет вопросы правопреемства средств пенсионных накоплений в случае направления матерью на накопительную часть пенсии средств материнского (семейного) капитала.

Правопреемниками согласно законодательству являются те лица, которых гражданин заранее указал в специальном заявлении в ПФР, либо правопреемники по закону. В первом случае правопреемником могут быть любые физические лица, указанные по выбору застрахованного лица. Во втором случае согласно гражданскому законодательству правопреемниками первой очереди являются родители, супруги и дети умершего, второй очереди - братья, сестры, дедушки, бабушки, внуки.

Возникает вопрос - можно ли наследовать денежные средства, сформированные в рамках Программы государственного софинан-сирования пенсий? Средства пенсионных накоплений, сформированные в рамках Программы государственного софинансирования пенсий, не наследуются, а передаются правопреемникам. С точки зрения граждан это одно и то же.

Во всех случаях средства пенсионных накоплений, полученные правопреемниками, не подлежат налогообложению.

В связи с реформированием пенсионной системы и резко возникшим спросом на услуги негосударственных пенсионных фондов у большинства работающего населения возникает вопрос - а какие преобразования ждут негосударственные пенсионные фонды в ближайшее время и как это отразится на застрахованных?

Если негосударственный пенсионный фонд в течение 2014 года пройдет процедуру включения в систему гарантирования прав за-

страхованных лиц и изменит свою организационную форму с негосударственной на акционерную, то в этом случае пенсионные накопления застрахованного лица начнут переводиться в этот негосударственный пенсионный фонд. До момента, пока негосударственный пенсионный фонд не будет соответствовать таким требованиям, страховые взносы застрахованного лица будут перечисляться в солидарную часть. Пенсионные права застрахованных лиц также будут учитываться на индивидуальных лицевых счетах. Эти страховые взносы будут индексироваться по инфляции и по росту доходов Пенсионного фонда. Как только эти процедуры негосударственными пенсионными фондами будут пройдены, у ПФР появляется правовое основание перечислять страховые взносы уже в тот негосударственный пенсионный фонд, который выбрал гражданин.

1 Всеобщая декларация прав человека. Принята резолюцией 217 А (III) Генеральной Ассамблеи ООН от 10 декабря 1948 г. // Международные акты о правах человека: Сб. документов. М.: Норма; ИНФРА-М, 1999. С. 39-43.

Социальное обеспечение населения Российской Федерации является одной из наиболее актуальных проблем в нашей стране, среди которых на первом месте среди проблем социальной сферы стоит проблема пенсий.

К сожалению, система законодательных актов по пенсионному обеспечению не совершенна, пенсии выплачиваются не вовремя и не соответствуют реальному прожиточному уровню в нашей стране.

Российское общество переживает нелегкий период политических, экономических и социальных преобразований. Это требует огромных усилий во всех сферах общественной жизни, в частности, в области правового обеспечения реформ, создания законодательства, отвечающего новым социально экономическим условиям и позволяющего обеспечить эффективную защиту прав граждан.

В дипломной работе нами будут рассмотрены основные аспекты правового регулирования пенсионного обеспечения, их анализ и направления совершенствования.

Целью данной дипломной работы является изучение пенсионной системы в Российской Федерации и процессы ее реформирования.

Для достижения поставленной цели нами были сформулированы следующие задачи:

- изучение аспектов и основных направлений реформирования российской системы пенсионного обеспечения;

- изучение деятельности пенсионного фонда Российской Федерации и негосударственных пенсионных фондов;

- оценка состояние пенсионной реформы в настоящее время;

- выявление основных проблем и недостатков пенсионной системы;

- исследование основных направлений совершенствования.

Актуальность данного исследования заключается в том, что будут выявлены основные тенденции развития пенсионной реформы, а также будет дана оценка регулирования пенсионного обеспечения.

Объектом исследования дипломной работы является пенсионная система. Предмет исследования - особенности российской пенсионной системы на примере Управление Пенсионного фонда Ставропольского края.

Теоретической и методологической основой дипломной работы послужили научные труды отечественных и зарубежных ученых, законодательные акты и постановления Правительства Российской Федерации и Ставропольского края, учебная литература, экономическая литература, периодические издания, статистические данные о работе Пенсионного фонда Российской Федерации на примере Управление Пенсионного фонда Ставропольского края.

Период исследования охватывает три года: 2009, 2010, 2011 гг.

Дипломная работа состоит из введения, основной части, заключения, списка использованных источников и приложений.

Законодательные основы пенсионного обеспечения Российской Федерации

пенсионный реформирование фонд

Пенсионное обеспечение в Российской Федерации регламентируется целым рядом законодательных актов. К числу законодательных актов, регулирующих отношения в сфере пенсионного обеспечения, относятся:

- Конституция Российской Федерации;

- Трудовой кодекс Российской Федерации;

- Налоговый кодекс Российской Федерации;

- Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. №166-ФЗ «О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации» (в редакции от 01.07.2011 №169-ФЗ);

- Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (в редакции от 03.12.2011 №379-ФЗ);

- Федеральный закон от 1 апреля 1996 г. №27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (в редакции от 03.12.2011 №383-ФЗ);

- Закон Российской Федерации от 12 февраля 1993 г. №4468-I «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, и их семей» (в редакции от 08.11.2011 №309-ФЗ);

- Федеральный закон от 6 марта 2001 г. №21-ФЗ «О выплате пенсий гражданам, выезжающим на постоянное жительство за пределы Российской Федерации»;

- Федеральный закон от 17 декабря 2001 г. №173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» (в редакции от 03.12.2011 №361-ФЗ);

- Федеральный закон от 16 июля 1999 г. №165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» (в редакции от 11.07.2011 №200-ФЗ);

- Федеральный закон от 7 мая 1998 г. №75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах» (в редакции от 03.12.2011 №383-ФЗ);

- Федеральный закон от 24 июля 2002 г. №111-ФЗ «Об инвестировании средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии в Российской Федерации» (в редакции от 30.11.2011 №362-ФЗ).

Конституция Российской Федерации является основным законом Российской Федерации, согласно статьи 7 которой установлено, что в Российской Федерации создаются условия, обеспечивающие достойную жизнь, в том числе развивается система социальных служб, устанавливаются государственные пенсии, пособия и иные меры социальной защиты [1].

Федеральным законом «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» устанавливаются обязательные организационные, правовые и финансовые основы обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации. Правовое регулирование отношений данного закона направлено на создание правовых, экономических и организационных мер, обеспечивающих компенсацию заработка гражданам, которую они получают до установления им трудовой пенсии [2].

Действие Федерального закона «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» распространяется на те категории граждан, в отношении которых действует законодательство об обязательном пенсионном страховании, и к ним относятся: физические лица - граждане Российской Федерации, осуществляющие трудовую деятельность, организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие выплаты физическим лицам [3]. Закон устанавливает в отношении перечисленных категорий граждан организационные основы и принципы учета этих граждан, а основной целью индивидуального (персонифицированного) учета является создание условий для назначения трудовых пенсий в соответствии с результатами каждого застрахованного лица.

В соответствии с Федеральным законом «О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации» пенсия по государственному пенсионному обеспечению выплачивается:

- федеральным государственным служащим;

- участникам Великой Отечественной войны;

- гражданам, награжденным знаком «Жителю блокадного Ленинграда»;

- гражданам, пострадавшим в результате радиационных или техногенных катастроф;

Закон устанавливает четыре вида пенсий:

- пенсия за выслугу лет;

- пенсия по старости;

- пенсия по инвалидности;

Согласно статьи 1 Федерального закона «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, и их семей» устанавливает перечень категорий лиц, которым в соответствии с законом может быть установлена пенсия [4]. К ним относятся лица, проходившие военную службу в Вооруженных Силах Российской Федерации и объединенных Вооруженных силах Содружества Независимых Государств:

- лица, которые проходили военную службу в качестве офицеров, прапорщиков, мичманов;

- лица, которые проходили военную службу по контракту в качестве солдат, матросов, сержантов и старшин;

- лица офицерского состава, прапорщики и мичманы, проходившие военную службу в воинских формированиях СССР;

- лица рядового и начальствующего состава, проходившие службу в органах внутренних дел Российской Федерации, бывшего СССР;

- лица, проходившие службу в государственной противопожарной службе;

- лица, проходившие службу в органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ;

- лица, проходившие службу в органах уголовно-исполнительной системы.

Члены семей перечисленных категорий лиц имеют право на получение пенсии в порядке, установленном законом.

Федеральный закон «О выплате пенсий гражданам, выезжающим на постоянное жительство за пределы Российской Федерации» устанавливает порядок пенсионного обеспечения граждан Российской Федерации, иностранных граждан и лиц без гражданства, имеющих право на пенсионное обеспечение в соответствии с законодательством Российской Федерации и выезжающих за пределы Российской Федерации [5]. Федеральный закон «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» устанавливает порядок реализации прав граждан Российской Федерации на трудовые пенсии [6]. Закон предусматривает три разновидности трудовой пенсии:

- трудовая пенсия по старости;

- трудовая пенсия по инвалидности;

- трудовая пенсия по случаю потери кормильца.

Право на выплату трудовой пенсии по старости имеют мужчины, достигшие возраста 60 лет, и женщины, достигшие возраста 55 лет.

Условиями для назначения трудовой пенсии по инвалидности являются:

- определенное медицинскими показаниями ограничение способности к трудовой деятельности III, II или I степени.

Трудовая пенсия по случаю потери кормильца выплачивается нетрудоспособным членам семьи умершего кормильца.

Федеральный закон «Об основах обязательного социального страхования» дополняет пенсионное законодательство в части обеспечения трудоспособных граждан России в период их временной нетрудоспособности. К страховым случаям в соответствии с Федеральным законом «Об основах обязательного социального страхования» относятся:

- необходимость получения медицинской помощи;

- трудовое увечье и профессиональное заболевание;

- смерть застрахованного лица или нетрудоспособных членов его семьи, находящихся на его иждивении [7].

Федеральный закон «О негосударственных пенсионных фондах» регламентирует создание негосударственных пенсионных фондов и регулирует их деятельность по негосударственному пенсионному обеспечению, обязательному пенсионному страхованию и профессиональному пенсионному страхованию [8].

Федеральный закон «Об инвестировании средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии в Российской Федерации» регулирует отношения по формированию и инвестированию средств пенсионных накоплений для финансирования выплаты накопительной части трудовой пенсии [9].

Налоговый кодекс Российской Федерации в ст. 213.1 устанавливает особенности определения налоговой базы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам обязательного пенсионного страхования, заключаемым с негосударственными пенсионными фондами. В гл. 24 Налогового кодекса Российской Федерации содержатся положения, регламентирующие налогообложение в сфере обязательного пенсионного страхования.

Трудовой кодекс Российской Федерации устанавливает порядок исчисления стажа работы, необходимого для определения страхового стажа, который дает право на трудовую пенсию.

Большинство изменений в указанные законы было внесено после осуществления в 2002 году пенсионной реформы.

Пенсионное страхование является разновидностью долгосрочного страхования, которое подразумевает, что гражданин на протяжении некоторого периода времени регулярно делает страховые взносы, а страховщик, в свою очередь, обязуется в будущем выплачивать пенсию. Обязательное пенсионное страхование представляет собой систему, на основании которой размер пенсии определяется трудовым стажем страхователя, а также размером пенсионных отчислений.

Система пенсионного страхования предполагает формирование у каждого гражданина страховой пенсии и пенсионных накоплений (последние являются добровольными). Вариант пенсионного обеспечения каждый гражданин выбирает для себя самостоятельно.

Закон, регулирующий обязательное пенсионное страхование

В настоящее время именно 167 ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании», который был издан в декабре 2001 года, определяет существующую пенсионную систему. В соответствии с ним, начиная с 2002 года, была изменена система пенсионного обеспечения, а гражданам России необходимо было стать застрахованными лицами. Сейчас для учета пенсионных и социальных прав открывается лицевой счет и устанавливается страховой номер индивидуального лицевого счета, или СНИЛС. Именно на этот счет работодатель ежемесячно (одновременно с начислением заработной платы) переводит сумму обязательного страхового взноса, которая и формирует будущую пенсию.

Функции обязательного пенсионного страхования

Обязательное пенсионное страхование является способом защиты граждан от возникающих рисков, связанных с наступлением нетрудоспособного возраста. В роли страховщика в данной системе выступает Пенсионный фонд РФ.

Современная система пенсионного страхования, определенная 167 ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании», выполняет две основные функции:

социальную функцию;
стимулирующую функцию.

Социальное предназначение системы состоит в том, чтобы обеспечить достойный уровень жизни нетрудоспособным гражданам. Эта функция реализовывается не только через выплату фиксированного пособия, но также через регулярное увеличение страховой пенсии и предусмотренные социальные надбавки нуждающимся.

Суть стимулирующей функции состоит в том, что гражданин может самостоятельно влиять на размер своей будущей пенсии. При ее расчете учитывается трудовой стаж, а также размеры страховых взносов, уплачиваемых в течение жизни.

Договор пенсионного страхования

Данный договор представляет собой соглашение между Пенсионным фондом и застрахованным гражданином, которое и устанавливает обязанность фонда выплачивать пенсию при наступлении страхового случая, а именно, по достижении гражданином пенсионного возраста.

Договор пенсионного страхования содержит следующую информацию:

Личную информацию о гражданине;
Права и обязанности обеих сторон (фонда и застрахованного лица);
Механизм и правила учета поступающих от гражданина взносов, а также регламент и порядок выплаты пособия в случае наступления страхового случая;
Порядок выплаты накоплений в случае смерти застрахованного лица его наследникам/правопреемникам;
Ответственность обеих сторон в случае несоблюдения обязательств;
Порядок внесения изменений и корректировок в подписанный договор.

Страховщиком может выступать как Пенсионный фонд, так и негосударственные фонды. Ежегодно гражданин имеет право сменить страховщика, написав заявление. Смена может быть осуществлена через пять лет либо в следующем году (досрочный переход). Второй вариант, как правило, предполагает определенные потери накоплений.

Таким образом, закон «Об обязательном пенсионном страховании» определил, что каждый гражданин имеет право обратиться в региональное подразделение Пенсионного фонда и получить страховое свидетельство с номером индивидуального лицевого счета. На данный счет производятся отчисления страховых взносов в размере 8–26 % от заработной платы. Изменяемый процент позволяет каждому гражданину самостоятельно определять особенности своего пенсионного обеспечения и влиять на размер будущей пенсии.

ИСТОРИЧЕСКИЕ И ПРАВОВЫЕ АСПЕКТЫ СТАНОВЛЕНИЯ И РАЗВИТИЯ ПЕНСИОННОГО СТРАХОВАНИЯ В РФ

Развитие пенсионного законодательства является одной из важнейших характеристик социального государства. Для современных российских правоведов тщательное изучение источников права пенсионного обеспечения представляет значительный интерес в связи с тем, что оно оказало вполне определённое скрытое или явное воздействие на формирование института пенсий на последующих этапах социально-политического развития России. В современной России с 1990-х годов наблюдается тенденция к использованию дореволюционного опыта в процессе реформирования органов государственной власти . Степень данного воздействия трудно переоценить. Опосредованное заимствование отдельных норм и положений пенсионного законодательства досоветской эпохи обнаруживается в социальном праве советского и постсоветского периодов [17, c. 69].

На рубеже XIX-XX веков наблюдается рост политической активности пролетариата. В комплексе правовых, экономических и социальных мер, предпринимаемых властью, не последнее место занимала деятельность по решению вопросов пенсионного обеспечения наемных рабочих. Здесь самодержавная власть пошла по пути назначения пенсий из казны только тем наемным рабочим государственных предприятий, которые потеряли трудоспособность на производстве. Так, в мае 1901 г. Николай II утвердил «Временные правила о пенсиях рабочим казенных горных заводов и рудников, утратившим трудоспособность на заводских или рудничных работах» , согласно которым рабочим указанных предприятий без различия пола и возраста, лишившимся возможности продолжать работы от увечья или других повреждений в здоровье (профессиональных болезней), полученных во время или вследствие обозначенных работ, а также семействам этих рабочих в случае их смерти должны были назначаться пенсии из казны [13, c. 90].

Что касается наемных рабочих негосударственных предприятий, то для них законодательство закрепляло совершенно иные принципы назначения пенсий. Осенью 1902 г. Государственный Совет одобрил законопроект, а 2 июня 1903 г. Николай II утвердил «Правила о вознаграждении потерпевших вследствие несчастных случаев рабочих и служащих, а равно членов их семейств, в предприятиях фабрично-заводской, горной и горнозаводской промышленности». Следующими стали законы «О страховании на случай болезни» и «О страховании рабочих от несчастных случаев», которые утверждены монархом 23 июня 1912 г. Они, так же, как и Правила от 2 июня 1903 г., строились на гражданско-правовых принципах вознаграждения за имущественный ущерб, вызванный снижением или утратой трудоспособности. Но в нем шла речь уже о страховании, а не об индивидуальной ответственности нанимателя за причиненный ущерб. Впрочем, нельзя не отметить, что Фонд социального страхования формировался, пополнялся за счет самих рабочих. Иначе говоря, развитие пенсионного законодательства в Российской империи свидетельствовало, что действительно в то время торжествовал христианско-православный идеал гражданственности, отражавшийся во всех сферах общественной жизни страны. Таким образом, пенсионное законодательство складывалось постепенно, и, пройдя стадию в виде регламентов, указов, положений, которые были зафиксированы в первом полном собрание законов, получило систематическое выражение в общем и особенных пенсионных уставах, включенных в свод законов Российской Империи. В статьях пенсионных уставов закреплены основополагающие элементы пенсионной системы, получил дальнейшее развитие правовой статус субъектов пенсионных правоотношений, конкретизированы и расширены нормы, регулирующие основания получения и размеры пенсий.

В России периода империи так и не появилось единого пенсионного закона, регулирующего функционирование института пенсий. В силу разных социально-политических причин постоянно шел процесс расширения субъектов системы пенсионного обеспечения, что обусловило появление принципиально новых видов пенсий, которые регламентировались отдельными законодательными актами, прошедшими согласование в Государственной Думе [21, c. 110].

Отправной точкой развития пенсионной системы России, механизм функционирования и элементы которой находят свое отражение в современном обществе, можно считать начало 1990-х гг., когда в основу начатой в постсоветский период пенсионной реформы были заложены целевые установки на рост доходов пенсионеров и достижение оптимального уровня пенсионного обеспечения.

Первый этап реализации пенсионной реформы был начат с принятием Закона от 20 ноября 1990 г. «О государственных пенсиях в Российской Федерации» . Среди причин реализации пенсионной реформы и построения пенсионной системы, отвечающей требованиям современного общества, были, в первую очередь, причины социально-экономического характера: низкий уровень пенсионных выплат и девальвация пенсионной системы советского периода. Как отмечал В.Д. Роик, «. пенсионные системы являются важнейшими элементами системы доходов и социальной защиты населения, а их ресурсы - одними из наиболее значимых на финансовых рынках. Современная пенсионная система России -уже не «советская государственная система социального обеспечения», но еще и не «страховая».

Действовавшая до 1991 г. система пенсионного обеспечения функционировала в рамках общей системы социального обеспечения и социального страхования. Она охватывала не только выплаты пенсий и пособий всех видов, но и различные формы социального, медицинского, санаторно-курортного обслуживания трудящихся масс, содержание и обслуживание престарелых и нетрудоспособных. Эти сферы имеют свою специфику развития и финансирования. Поэтому выделение пенсионного обеспечения в самостоятельную организационную структуру, формирование Пенсионный Фонд России как самостоятельного фонда денежных средств, регулируемого специальным законодательством Российской Федерации и принятыми в его развитие правовыми актами, принятие закона «О государственных пенсиях в Российской Федерации» являются важнейшими вехами в развитии социального обеспечения населения страны.

1991-1994 годы можно считать первым этапом пенсионной реформы, которая проходила в сложных социально-экономических условиях развития страны. И в этих условиях она не могла быть реализована. К началу 1995 г. ситуация с пенсионным обеспечением характеризовалась низким уровнем пенсий и высоким тарифом страховых взносов. Заработная плата основной массы населения перестала оказывать влияние на размер пенсии, исчезла ее дифференциация. Несмотря на предпринимаемые Правительством Российской Федерации шаги, реальное содержание пенсий продолжало снижаться, поскольку правительство и Пенсионный Фонд Росии пытались одновременно решить за время первого этапа реформы практически неразрешимую задачу - довести минимальный размер пенсий до уровня прожиточного минимума и осуществить дифференциацию размеров пенсий в зависимости от прошлого трудового вклада. В результате в пенсионной системе возник комплекс социальных и экономических противоречий, которые свойственны пенсионной системе переходного периода: потеря управляемости формированием государственных пенсионных обязательств; разрушение принципов пенсионного страхования; неконтролируемый рост долга перед пенсионерами. Без устранения этих причин невозможно было устойчивое развитие Пенсионный Фонд России как фонда денежных средств.
1995 год считается началом второго этапа пенсионной реформы и, следовательно, дальнейшего развития и совершенствования структуры Пенсионный Фонд России. В целях усиления государственных гарантий граждан на пенсионное обеспечение в условиях проводимой экономической реформы и создания предпосылок для устойчивого развития пенсионной системы в августе 1995г. Правительством Российской Федерации принята Концепция реформы системы пенсионного обеспечения в Российской Федерации. Основными целями реформирования пенсионной системы являлись: реализация права граждан, проживающих на территории Российской Федерации, на пенсионное обеспечение; обеспечение финансовой стабильности пенсионной системы; создание предпосылок для устойчивого развития пенсионного обеспечения на основе государственного пенсионного страхования и бюджетного финансирования; адаптация системы пенсионного обеспечения к развивающимся в России рыночным отношениям; рационализация и оптимизация условий предоставления пенсий и их размеров; повышение эффективности управления пенсионным обеспечением [25, c. 168].

В процессе проведения пенсионной реформы возникла необходимость пересмотра практически всех основных принципов функционирования пенсионной системы. Концепцией предусматривалось сохранение и укрепление государственной пенсионной системы с учетом развития новых форм пенсионного обеспечения. С введением в государственную пенсионную систему социальных пенсий и провозглашением права на создание негосударственных пенсионных систем возникли предпосылки для развития трехуровневой пенсионной системы.

Первый уровень системы - базовая пенсия, которая в перспективе заменит социальную пенсию. Она в принципе должна предоставляться всем гражданам Российской Федерации и обеспечивать материальные условия жизни человеку при наступлении инвалидности, или по достижении пенсионного возраста, или в случае потери кормильца независимо от наличия трудового стажа. Второй уровень - трудовая (страховая) пенсия. По своей сути трудовая пенсия должна соответствовать природе солидарности поколений, на которой базируется система социального страхования. При определении права граждан на трудовую пенсию, ее размера периоды, не связанные с уплатой страховых взносов, могут учитываться при условии возмещения соответствующих расходов за счет средств федерального бюджета. Это означает последовательное осуществление в пенсионной системе страховых принципов, исключающих какие-либо привилегии для отдельных слоев и групп застрахованных лиц. Третий уровень - негосударственные пенсии. Они рассматриваются в пенсионной системе как дополнительные по отношению к государственным пенсиям и могут реализовываться как в форме дополнительных пенсионных систем отдельных организаций, отраслей экономики либо территорий, так и в форме личного пенсионного страхования граждан, производящих накопление средств на свое дополнительное пенсионное обеспечение в страховых компаниях или пенсионных фондах. Здесь могут участвовать как работодатели, так и наемные работники [22, c. 154].

Третий этап (1998-2001 гг.) осуществления пенсионной реформы связан с принятием Правительством Российской Федерации Программы пенсионной реформы в Российской Федерации. Программой был определен подход к разработке нового пенсионного законодательства. За основу был взят пакетный метод формирования правовой базы будущего устройства пенсионной системы России. При этом установлено, что система должна представлять собой совокупность правовых, экономических и организационных институтов и норм, предусматривающих предоставление гражданам материального обеспечения в виде пенсии. В основу такого подхода был положен принцип разграничения материальной ответственности государства, работодателей, наемных работников и других субъектов пенсионных отношений в зависимости от условий формирования и источников финансовых ресурсов, обеспечивающих реализацию пенсионных прав всех граждан, имеющих право на получение пенсии. Именно такой подход определил дальнейшее реформирование пенсионной системы.

Кроме того, для предотвращения кризиса национальной пенсионной системы и создания предпосылок экономического роста в стране предполагалось осуществление поэтапного перехода от существовавшей всеобщей распределительной модели к смешанной системе пенсионного обеспечения, которая в долгосрочной перспективе в качестве альтернативы действующей распределительной модели станет включать в себя:

1. ) Государственное (обязательное) пенсионное страхование - ведущий элемент системы. Здесь выплата пенсий и ее размер будут зависеть от страхового (трудового) стажа, суммы уплаченных взносов в бюджет государственного пенсионного страхования. Финансирование выплат пенсий будет осуществляться не только за счет текущих поступлений в бюджет Пенсионного Фонда России, но и за счет средств, полученных от направления части временно свободных средств бюджета Фонда на накопление, и за счет инвестиционного дохода от их размещения.
2. ) Государственное пенсионное обеспечение для отдельных категорий граждан, а также для лиц, которые не приобрели права на пенсию по обязательному пенсионному страхованию. Здесь финансирование выплат пенсий будет осуществляться за счет средств федерального бюджета.
3. ) Для целей организации новой системы пенсионного обеспечения Президентом РФ в еще в 1992 году был подписан Указ № 1066 «О негосударственных пенсионных фондах», который послужил посылом для дальнейшего развития негосударственного пенсионного обеспечения в России. В связи с этим основными институтами негосударственного пенсионного обеспечения становятся негосударственные пенсионные фонды (НПФ), дающие возможность самим работникам влиять на размер будущей пенсии посредством накопительного механизма ее формирования. Дополнительное пенсионное страхование будет осуществляться за счет добровольных взносов работодателей и наемных работников, а в случаях, установленных законодательством Российской Федерации, - за счет обязательных страховых взносов.

Особенностью данного этапа проведения пенсионной реформы и развития пенсионного обеспечения стало полное погашение Пенсионным фондом Российской Федерации своей задолженности по финансированию выплаты пенсий (октябрь 1999 г.), образовавшейся по независящим от него причинам, в сумме 26,6 млрд деноминированных рублей.

Четвертый этап пенсионной реформы начался с 2002 г. Многие вопросы пенсионного обеспечения к этому времени не были решены. Дело в том, что новая пенсионная система Российской Федерации уже на стадии формирования практически не имела денежных ресурсов для финансирования в полном объеме всех переданных и возникающих у нее государственных пенсионных обязательств.

С 1 января 2002 г. введен в действие президентский пакет документов, который сформировал основы новой системы пенсионного законодательства в Российской Федерации. В него вошли:

- Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. №166 ФЗ «О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации». Этим законом устанавливаются основания возникновения права на пенсию по государственному пенсионному обеспечению и порядок ее назначения; предусматривается за счет средств федерального бюджета система дополнительных государственных мероприятий (гарантий) в сфере пенсионного обеспечения для отдельных социально значимых категорий граждан. - Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании граждан в Российской Федерации». Им устанавливаются организационные, правовые, финансовые основы обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации [5].
- Федеральный закон от 17 декабря 2001 г. №173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации». Он устанавливает основания возникновения и порядок реализации права граждан Российской Федерации на трудовые пенсии, состоящей из трех частей.

Федеральный закон «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» еще больше расширил функции Пенсионный Фонд России и внес изменения в порядок возникновения и реализации прав граждан на трудовые пенсии. Так, в частности, размер трудовой пенсии теперь состоит из трех частей: базовой, страховой и накопительной. При этом базовая часть финансируется за счет средств федерального бюджета, страховая часть - за счет сумм страховых взносов, уплачиваемых страхователем за застрахованных лиц на финансирование страховой части трудовой пенсии, накопительная - за счет сумм страховых взносов, уплачиваемых страхователями за застрахованных лиц на накопительную часть трудовой пенсии и дохода от их инвестирования. Инвестирование средств пенсионных накоплений осуществляет Пенсионный фонд через управляющие компании, выбранные гражданами, или негосударственные пенсионные фонды.В 2013 году Пенсионный фонд России приступил к реализации новой Стратегии долгосрочного развития пенсионной системы Российской Федерации. Одна из ключевых целей Стратегии - развитие трехуровневой модели пенсионной системы на основе обязательного пенсионного страхования, корпоративных пенсионных систем и добровольного пенсионного страхования. Именно такая модель, которая внедряется в России с 1 января 2015 года, сможет обеспечивать наибольшую сбалансированность пенсионной системы страны в долгосрочной перспективе. Пенсионная реформа 2013-2015 - очередной этап реформирования пенсионной системы Российской Федерации, предусматривающий ввод нового порядка формирования пенсионных прав и расчета страховой пенсии. В частности, вводится новая формула расчета размера пенсии, учитывающая стаж, размер разработка и возраст выхода на пенсию. Граждане 1967 года рождения и младше смогут сами решить, продолжать ли накапливать пенсионные средства или вернуть их в страховую часть.

С 1 Января 2015 г. Вступивший в силу Федеральный Закон от 28 декабря 2013 г. № 400 - ФЗ «О страховых пенсиях» и ФЗ от 28 января 2013 № 424 - ФЗ «О накопительной пенсии»

С начала 2009 года в России начала реализовываться Программа государственного софинансирования пенсий. Ограничения для участия в программе нет. Срок ее действия составляет 10 месяцев с момента внесения первого взноса.

В целом за все время действия Программы ее участники внесли в фонд своей будущей пенсии 45 миллиардов рублей.

софинансирование пенсия накопление правовой

Читайте также: