Расторжение договора добровольного пенсионного страхования

Обязательное пенсионное страхование выступает гарантией реализации определенных прав граждан и иностранцев, проживающих в РФ. Добровольное страхование выступает дополнением к нему.

+7 (812) 317-60-09 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Причиной такой трактовки договорного управления рисками считается недостаточная эффективность гарантий по обязательному страхованию относительно защиты материальных интересов всех социальных групп населения.

Что это такое

Добровольное пенсионное страхование – это система денежных накоплений для формирования будущей пенсии с помощью различных финансовых организаций. Основывается на аналогичных с обязательным страхованием принципах. Для проведения добровольного страхования необходимо волеизъявление сторон.

Оно основывается на договоре, согласно которому не государство устанавливает размер и порядок начисления страховых взносов, а сам заинтересованный в получении достойной пенсии гражданин.

Добровольное страхование выступает дополнением к обязательному страхованию. Накоплением денежных средств занимаются различные финансовые и страховые компании. Внебюджетные фонды к формированию средств не имеют отношения.

Добровольное страхование является гарантией достойного материального обеспечения работника в старости. Установленный минимальный размер пенсии не позволяет полноценно жить и удовлетворять потребности человеку пенсионного возраста.

В этом правиле есть исключения, но встречаются они редко. Именно поэтому как дополнение к обязательному страхованию было создано добровольное пенсионное страхование.

Выплаты по данному виду страхования гарантируют застрахованному достойный доход в старости, независимо от размера начисленной трудовой пенсии. Метод объединения двух видов страхования широко применяется в США, Британии, Франции, Канаде и Германии.

Поэтому пенсионный период работников в этих странах является предметом для мечтаний всех трудящихся РФ. За счет средств, накопленных по добровольному страхованию, западноевропейские и американские пенсионеры живут в достатке и активно путешествуют по миру.

Добровольное пенсионное страхование дарит каждому работнику альтернативу. Каждый вправе самостоятельно выбирать для себя страховщика с самыми оптимальными тарифами и условиями страхования.

Добровольное страхование выступает гарантией экономической стабильности в старости каждого отдельного индивидуума, независимо от внешних факторов и состояния бюджетной системы государства.

Функции

Схема: функции добровольного пенсионного страхования.

Накопление пенсионных средств осуществляется за счет взносов, которые застрахованный вносит по договору добровольного страхования.

На основании выплаченных за установленный период взносов формируется сумма страховых выплат при наступлении страхового случая (достижения пенсионного возраста). Ее называют дополнительной пенсией.

Страховщики по договору следят за полным и своевременным исполнением обязательств относительно выплат взносов второй стороны.

За невыполнение условий страхового соглашения предусмотрена обоюдная гражданско-правовая ответственность. При наступлении страхового случая, предусмотренного договором, страховщик обязан открыть выплату дополнительных пенсий.

Кто является субъектами

Страховщиками по такому виду страхования выступают:

страховые компании;
негосударственные пенсионные фонды (НПФ).

НПФ – это некоммерческие организации целью деятельности которых является организация добровольного страхования и негосударственное обеспечение участников фонда (ст.2 ФЗ №75).

Застрахованным может считаться любое физическое лицо, в пользу которого был заключен пенсионный договор.

Участником НПФ может стать любое физ. лицо, независимо от гражданства. Вкладчик в данных правоотношениях выступает страхователем. Именно им считается лицо, которое выплачивает страховые взносы в пользу частника или пенсионера фонда.

Вкладчиками могут быть:

физ. лицо (гражданин России или иного государства);
иностранное или зарегистрированное в РФ юр. лицо;
органы исполнительной власти.

Участником и пенсионером физ. лицо может считаться в нескольких фондовых организациях. Но это правило не распространяется на вкладчиков.

Про взносы в Фонд пенсионного страхования читайте в этой статье.

Договор добровольного пенсионного страхования

Это соглашение между НПФ, страховой компанией и страхователем в пользу участника, согласно которому страховщик обязуется при наступлении пенсионного срока выплачивать дополнительные денежные средства, сформированные в процессе выплаты страховых взносов.

Если выгодоприобретателем по договору выступает персонально физ. лицо, которое заключило соглашение в свою пользу, то могут проводиться следующие выплаты:

пенсии;
единовременные пенсионные пособия;
выкупные суммы.

При расторжении соглашения третьи лица не могут претендовать на получение отступного вознаграждения.

Относительно этих субъектов установлено только два вида выплат: пенсии и единовременные пенсионные пособия. Пенсионный контракт со страховщиком может быть заключен как юридическим, так и физ. лицом.

Юридическое лицо не имеет права заключать договор в свою пользу. Выгодоприобретателем должен быть участник фонда, пенсионер или иные третьи лица.

НПФ при заключении соглашения, так же как и страховые компании, вправе использовать типовые формы, которые установлены для подобных документов.

Для договора добровольного пенсионного страхования установлена обязательная письменная форма.

Реквизиты документа следующие:

информация о сторонах договора;
предмет;
информацию о третьих лицах выгодоприобретателях;
номер, специальные данные и название схемы;
субъективный комплекс сторон;
регламент выплаты страховых взносов;
информация об ответственности сторон;
срок действия договора;
порядок и условия для прекращения или расторжения соглашения;
порядок решения споров;
реквизиты или паспортные данные вкладчика.

По договору добровольного пенсионного страхования перед страховщиком существует два основных обязательства:

накопление денежных сумм относительно вкладчика;
выплата пенсий и иных денежных вознаграждений относительно пенсионеров и участников фонда.

Моментом возникновения обязательств является день внесения первого страхового взноса. Договор прекращается, если обязательства двух сторон выполнены или при наступлении других причин, достаточных для прекращения или расторжения соглашения.

Условием возникновения обязательств у страховщика выступает надлежаще оформленный пенсионный договор.

Накопительным периодом, установленным в соглашении, считается временной интервал между возникновением обязательств и полным их выполнением.

Накопительные обязательства по договору подлежат исполнению по месту нахождения страховщика. Основным обязательством НПФ или страховой компании является выплата дополнительной пенсии.

Действие пенсионного договора прекращается:

при полном выполнении обязательств страховщика перед вкладчиком и участником;
при расторжении соглашения;
в связи со смертью участника или пенсионера, а также при признании его безвестно отсутствующим или умершим;
в связи с ликвидацией юр. лица, выступавшего вкладчиком;
при наступлении определенного соглашением форс-мажора.

Пенсионное соглашение расторгается:

по договоренности сторон;
при переходе вкладчика в другой фонд по его требованию;
при нарушении вкладчиком установленного порядка выплаты страховых взносов (одностороннее расторжение);
при нарушении условий договора одной из сторон в судебном порядке.

При заключении соглашения вкладчиком в свою пользу он имеет право требовать расторжения договора в любую минуту. Договор прекращается не ранее, чем через 3 месяца после подачи вкладчиком заявления о расторжении.

Условия пенсионного соглашения могут быть изменены по инициативе страхователей или застрахованных лиц. Вкладчики и пенсионеры могут в любой момент обратиться с требованием об изменении положений пенсионного соглашения.

Страхователь по договору вправе провести замену участников или пенсионеров в двух случаях:

до выплаты первого взноса;
до получения участником или застрахованным первой дополнительной пенсии.

Страхователи и застрахованные лица вправе провести замену пенсионной схемы, выбрано при заключении договора. Контракт, заключенный в пользу вкладчика, дает преимущественное право последнему на изменение пенсионной схемы в любой момент.

Отличия от обязательного

Существует ряд следующих отличий ДПС от обязательного страхования:

первое гарантируется договором, а второе государством;
первое требует волеизъявления сторон, второе – проводится в обязательном порядке;
добровольное страхование позволяет на усмотрение страхователя выбирать тарифы и порядок выплаты взносов; тарифы и база налогообложения по обязательному страхованию устанавливаются действующим законодательством;
страхователь по договору добровольного страхования самостоятельно выбирает организацию, которая будет накапливать его пенсионные средства; взносы по обязательному страхованию выплачиваются в ряд определенных внебюджетных фондов;
бюджет НПФ формируется за счет доходов от инвестиционной деятельности и вкладов любых юридических и физических лиц; бюджет государственных фондов обязательного страхования создается за счет взносов работодателей, а также лиц, занимающихся определенными видами деятельности;
в добровольном страховании более важным понятием является схема страхования, в то время когда в обязательном основными показателями выступают тариф и процентная ставка для базы налогообложения.

В пенсионной сфере добровольное страхование выступает дополнением к обязательному. Именно поэтому основные выплаты по страховому договору именуются дополнительной пенсией.

Какие бывают программы

Программы добровольного пенсионного страхования разрабатываются НПФ и страховыми компаниями для привлечения вкладчиков и инвестиционного капитала. Существуют корпоративные и индивидуальные программы.

Корпоративные функционируют на основе следующей организационной схемы:

Вкладчик.
Страховщик (фонд, компания).
Участник, пенсионер.

Пенсионные схемы программ могут быть двух видов:

с договорными взносами;
с установленными выплатами.

Существует также 4 вида базовых схем добровольного пенсионного страхования:

с договорными взносами;
пожизненная;
срочная;
с договорными выплатами.

НПФ может предложить вкладчику пенсионную программу, согласно которой размер пенсии рассчитывается по:

разряду работника;
сумме пенсионных накоплений;
пропорциональному внесению взносов.

Добровольное пенсионное страхование является дополнением к обязательному. Этот вид страхования выступает гарантией обеспеченной старости работника, независимо от бюджетной политики государства или экономической стабильности в обществе.

Какие действуют тарифы на страхование нелвижимости, рассказывается на этой странице.

Про систему обязательного пенсионного страхования читайте тут.

Видео: Преимущества негосударственных пенсионных фондов

Ознакомьтесь с правилами расторжения договора с НПФ

В соответствии с Федеральным законом №75 «О негосударственных пенсионных фондах» от 07.05.1998 граждане, заключившие договор об обязательном пенсионном страховании (застрахованные лица), могут изменить свой выбор и выбрать другую организацию, не чаще одного раза в год.

Важно! Переход из одного НПФ в другой возможен только один раз за 12 месяцев, так как перевод пенсии из одной организации в другую занимает приблизительно год. При этом подать заявление представляется возможным только до определенного срока: нужно ограничиться первым кварталом следующего года.

Прежде чем писать заявление о расторжении договора с НПФ внимательно изучите условия соглашения. Если договор не содержит особых условий, достаточно уведомить НПФ, написав соответствующее заявление в отделении фонда с указанием номера договора. Дополнительно вы не должны никаким образом информировать фонд о принятом решении, комментировать свою позицию нет необходимости.

Уточните, где именно формируется накопительная часть пенсии

Если вы не оформляли документы о переходе в какой-либо негосударственный фонд, то вероятнее всего пенсионные сбережения находятся в ПФР. Если же вы заключали договор о переводе в такой фонд, то логично искать накопительную часть пенсии именно в нем. Бывает, что человек забывает в каком НПФ он состоит, есть четыре способа, позволяющих узнать какой НПФ является вашим:

1. У работодателя . Обратитесь к сотруднику бухгалтерии, занимающемуся вопросами отчисления в ПФР на работников организации.

2. В банках партнерах ПФ РФ : Сбербанк, ВТБ24, Банк Москвы, Газпромбанк, УралСиб. Получить информацию можно при личном обращении в отделение банка, предоставив сотруднику паспорт гражданина РФ и СНИЛС. Информацию предоставят независимо от того, являетесь ли вы их клиентом или нет. Клиентам этих банков получить интересующие сведения можно и посредством системы «интернет-банкинг», а также терминалов самообслуживания.

3. Лично в местном отделении Пенсионного фонда РФ . Необходимо подать заявление и представить документы: паспорт гражданина РФ, СНИЛС. Сведения будут предоставлены в течение 10 дней. Если хотите получить информацию по почте, укажите адрес в заявлении.

4. На портале Госуслуг или официальном сайте ПФ РФ . Данный способ подходит тем, кто зарегистрирован на сайте и имеет учетную запись.

Решите, что вы будете делать с пенсионными накоплениями

К накоплениям относятся не только внесенные взносы, но и прибыль, полученная благодаря инвестициям. Поэтому в заявлении должно быть указано, что НПФ должен сделать с денежными средствами, которые хранятся на вашем личном пенсионном счёте. Есть несколько вариантов:

Забрать накопленные деньги и перевести их на личный счёт в банке. В заявлении нужно будет указать реквизиты банка и счета. Возврат осуществляется в течение трех месяцев с момента подачи заявления. Минус такого варианта заключается в уплате подоходного налога – 13%.

Перевести накопленные денежные средства в другой НПФ или страховую организацию. В таком случае в заявлении необходимо указать данные фонда, в который будут переведены средства. Деньги переведут в течение года, как правило, после 1 января следующего года, при этом на весь период гарантируется их сохранность. Вы получите всю сумму прибыли от инвестиций и общую сумму взносов, платить налог на доход не надо.

Перевод накоплений – в Пенсионный Фонд РФ, но под ответственность частной управляющей компании (УК) . Это не обеспечит высоких доход, но позволит сохранить будущую пенсию от ежегодной инфляции. Если решено отдать средства на хранение в ПФ РФ, вкладчик должен обратиться в Территориальное отделение ПФ РФ с заявлением о переводе.

Важно знать о возможных потерях

Затраты: 13% от суммы полученных вложений, расходы по переводу денежных средствНеобходимое время: От 3 до 12 месяцев

Перед расторжением договора необходимо ознакомиться с потерями, с которыми вы столкнетесь:

1. Вы получите прибыль от вкладов не за полный финансовый год, а только за часть, предшествующую моменту написания заявления.

2. При расторжении договора все расходы, комиссии и прочие платежи по переводу денежных средств со счета вашего НПФ на иной банковский счет, оплачиваете вы.

3. Если вы приняли решение об изъятии денежных средств, то есть перевести деньги на личный счет, то расторгнуть соглашение возможно только при условии выплаты налога – 13% от суммы, получаемой за счет вложений.

Подготовьте документы

Решив, что делать с накопительной частью пенсии, необходимо написать заявление и иметь на руках действующие документы:

Паспорт гражданина РФ.
СНИЛС.
Договор / соглашение с НПФ (необязательно, но желательно).

Напишите заявление на расторжение договора

Если пишете заявление о расторжении договора и переводе денежных средств в отделении вашего НПФ или в ПФ РФ, то скорее всего вам предоставят фирменный бланк и даже помогут его составить. В случае, если пишете самостоятельно, например, при отправлении почтовым сообщением, заявление составляется в произвольной форме, но следует включить в бланк необходимую информацию:

ФИО заявителя;
контактные данные;
данные СНИЛС, паспортные данные, реквизиты договора;
информация о негосударственной компании, куда следует перевести средства либо реквизиты банка и счета, если изымаете денежные средства;
прибыль, полученная от вложения ресурсов.

Вам остается контролировать процесс перевода накопленных средств, если изымаете деньги на свой личный счет, то в течение 90 суток, если заключили договор с другим НПФ или ПФ РФ - в течение года.

Будьте внимательны и принимайте правильные решения, при выборе подходящего пенсионного фонда! Если все хорошо обдумать, то расторгнуть договор с НПФ можно без потерь, а выбрав правильную организацию для вложений – неплохо заработать.

Ещё больше полезных советов по управлению финансами вы можете найти в разделе кейсы на нашем сайте.

Helpcase - Рациональное решение любой жизненной ситуации. Подписывайтесь , ставьте лайк и делитесь с друзьями!

«Можно ли вернуть деньги за страховку?» — наверное, самый частый вопрос, который задают клиенты, желающие расторгнуть договор страхования. Мы расскажем о том, в каких случаях вы можете вернуть деньги за страховку, а в каких закон на стороне страховщика.

Законодательство

Согласно ст. 958 Гражданского кодекса РФ страхователь имеет право на возврат части уплаченной страховой премии пропорционально неиспользованному периоду, если возможность наступления страхового случая отпала или существование страхового риска прекратилось по обстоятельствам иным, чем страховой случай. В частности, к таким случаям относятся полная гибель застрахованного имущества по причинам иным, чем страховой случай, и ликвидация страховщика в порядке, установленном законодательством.

Данная статья ГК РФ также предусматривает возможность досрочного прекращения договора страхования по инициативе страхователя. В этом случае уплаченная страховая премия возврату не подлежит, если договором страхования не предусмотрено иное.

Указанные правила расторжения договоров страхования являются основополагающими, если другие условия не прописаны в правилах страхования или в нормативных правовых актах, регламентирующих правила расторжения по отдельным видам страхования.

Период охлаждения

Период охлаждения был введен указанием Банка России от 20 ноября 2015 года № 3854-У в результате большого количества жалоб граждан на «навязывание» дополнительных полисов при оформлении ОСАГО или получении кредита.

Под периодом охлаждения понимается срок в пять рабочих дней со дня заключения договора, в течение которых страхователь (физическое лицо) может расторгнуть договор страхования по своей инициативе с минимальными финансовыми потерями или вообще без потерь, при условии отсутствии страховых событий в указанном периоде. Согласно указанию, при отказе страхователя от договора в течение пятидневного срока с даты заключения и до даты начала действия страхования уплаченная страховая премия подлежит возврату в полном объеме. Если расторжение происходит в период охлаждения, но после начала действия страхования, страховщик вправе удержать часть уплаченного страхового взноса пропорционально сроку, в течение которого действовала страховка. Пятидневный срок является минимальным, и по усмотрению страховой компании он может быть увеличен, что должно быть зафиксировано в Правилах страхования. Возврат денежных средств должен быть осуществлен в срок, не превышающий 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления об отказе от договора.

Перечень видов страхования, на которые распространяется требование о наличии периода охлаждения, четко ограничен. К таким видам страхования относятся: накопительное страхование, инвестиционное страхование, пенсионное страхование, страхование от несчастных случаев и болезней, добровольное медицинское страхование (за исключением ДМС для мигрантов), каско, страхование имущества, страхование гражданской ответственности владельцев автотранспорта, водного транспорта, за причинение вреда третьим лицам и страхование финансовых рисков.

Как воспользоваться периодом охлаждения

Заявление должно быть написано в свободной форме в адрес страховой компании. Однозначно ответить на вопрос, куда подавать заявление — в само отделение банка или в офис страховой компании — нельзя, так как между банком и страховщиком может быть заключен агентских договор, не распространяющий полномочий для агента на принятие подобного рода заявлений. Лучше написать заявление непосредственно в отделении страховщика. Если в вашем регионе отсутствует представительство страховой компании, заявление о расторжении и реквизиты счета необходимо направить заказным письмом с уведомлением и описью вложения на адрес головного офиса страховщика. При этом датой отказа страхователя от договора страхования будет являться не дата поступления заявления к страховщику, а дата отправки письма.

Многие пользователи портала Банки.ру оставляют информацию, что при расторжении страховая компания требует прикладывать к заявлению бланк полиса. Точный перечень документов, которые необходимо приложить к заявлению о расторжении, в указании ЦБ РФ не регламентирован. Если в правилах страхования список документов также не определен, то достаточно предоставления одного заявления, в котором должна содержаться информация о страхователе, номере и дате расторгаемого договора страхования. Если же список документов четко оговорен и требует приложения оригинала полиса, а у вас его нет, можно одновременно с заявлением о расторжении подать заявление на предоставление дубликата полиса.

Расторжение страховок, оформленных при получении кредита

Чаще всего вопросы о расторжении договора страхования и возврате денежных средств возникают именно по страхованию жизни, оформленному при заключении кредита.

Для определения возможности возврата части уплаченного страхового взноса первое, на что стоит обратить внимание, это вид заключения договора. В банке вам могут оформить как индивидуальный страховой полис, так и подключение к коллективной программе страхования. Подключение к коллективной страховой программе означает, что между банком и страховой компанией заключен договор на страхование жизни и здоровья заемщиков банка и банк добавляет вас в этот договор в качестве застрахованного. При этом в кредитном договоре большая часть платежа за страховку будет являться не оплатой страхового взноса, а оплатой комиссии банку за подключение к программе страхования. В этом случае воспользоваться периодом охлаждения и расторгнуть договор в пятидневный срок нельзя.

Отказаться от страхования и вернуть часть денежных средств можно, только если это прямо предусмотрено в правилах. Некоторые банки предусматривают наличие определенного периода, в течение которого можно отказаться от страховки с возвратом полного взноса. Но чаще всего, если в правилах и предусмотрена возможность отказа от страховки, оплата за услуги страхования возвращается не в полном объеме, а пропорционально неиспользованному периоду за вычетом комиссии банка, которая в некоторых банках достигает 90%. Даже в случаях, когда банк возвращает оплаченную комиссию, он может удержать НДФЛ с этой суммы. Согласно разъяснению Минфина (письмо № 03-04-05/57984 от 17 ноября 2014 года), сумма, уплаченная за подключение к договору страхования, является платой за оказанную услугу. При отказе от страхования банк фактически безвозмездно перечисляет клиенту сумму, равную оплаченной комиссии, а подобные перечисления подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

В случае если при заключении кредитного договора вам оформили индивидуальный страховой полис, по которому вы выступаете и как страхователь, и как застрахованный, то воспользоваться периодом охлаждения можно. При этом главное — успеть написать заявление на отказ от страхового договора в течение пяти рабочих дней со дня его заключения, независимо от момента уплаты страховой премии. Если с момента оформления договора страхования прошло больше пяти дней, расторгнуть договор страхования с возвратом части уплаченной премии можно, только если это предусмотрено страховой документацией.

Это же правило относится и к расторжению договора при досрочном погашении кредита. Возможность расторжения с возвратом части премии при досрочном погашении кредита связано в том числе с порядком определения размера страховой суммы в договоре. Если есть четкая привязка к размеру остатка задолженности, шанс расторгнуть с возвратом премии есть, но, вероятнее всего, доказывать это придется в судебном порядке. Если страховая сумма устанавливается в размере задолженности по кредиту на дату начала срока страхования и остается неизменной в течение всего срока страхования, вернуть часть страхового взноса пропорционально неиспользованному периоду, скорее всего, не получится, если не будет доказано, что договор был навязан. Сделать это очень непросто.

Расторжение договоров по добровольным видам страхования

При расторжении договора добровольного страхования, с даты оформления которого прошло более пяти рабочих дней, необходимо руководствоваться правилами страхования. Многие страховщики прописывают условие, согласно которому при расторжении договора клиент может вернуть часть уплаченного страхового взноса пропорционально неиспользованному периоду за вычетом расходов на ведение дел. При этом указанные расходы могут составлять 25—90%. Также в правилах страхования часто присутствуют формулировки, предполагающие вычет из суммы, причитающейся после расторжения, размера произведенных выплат. Если такого положения страховая документация не содержит, уплаченный страховой взнос не возвращается.

В случае расторжения договора накопительного или инвестиционного страхования страхователь может вернуть себе часть затраченных на страховку средств. По факту это не возврат страхового взноса, а сумма сформированного страхового резерва на день прекращения договора страхования (выкупная сумма). Размер выкупной суммы устанавливается на момент заключения договора страхования и должен обязательно быть указан в страховой документации. Как правило, в первые годы действия страхования размер выкупной суммы находится на очень низком уровне и только к концу страхования приближается к размеру страхового взноса.

В обязательных видах страхования порядок расторжения сформулирован в законе или подзаконных актах. Например, в ОСАГО четко обозначены случаи, в которых договор может быть расторгнут или прекращает свое действие (например: смена собственника или гибель транспортного средства), и порядок расчета размера возврата премии — пропорционально не истекшему периоду действия полиса исходя из доли премии, предназначенной на осуществление страховых выплат, то есть изначально вычитается 23%.

С введением периода охлаждения потребителям стало проще отказаться от страховки и вернуть оплаченный страховой взнос, но все равно в этом вопросе остается много тонкостей и нюансов. Если в данной статье вы не смогли найти ответ на интересующий вас вопрос по расторжению, можете воспользоваться форумом Банки.ру, и мы постараемся вам помочь.

Статья 3 Закона Российской Федерации от 27.11.92 г. № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» (далее - Закон об организации страхового дела) предусматривает добровольное и обязательное страхование.

Добровольное пенсионное страхование является одним из видов личного страхования. По договору личного страхования одна сторона (страховщик) обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию), уплачиваемую другой стороной (страхователем), выплатить единовременно или выплачивать периодически обусловленную договором сумму (страховую сумму) в случае достижения самим страхователем или другим названным в договоре гражданином (застрахованным лицом) определенного возраста или наступления в его жизни иного предусмотренного договором события (страхового случая) (п. 1 ст. 934 ГК РФ). Право на получение страховой суммы принадлежит лицу, в пользу которого заключен договор.

Договор личного страхования считается заключенным в пользу застрахованного лица, если в договоре не названо в качестве выгодоприобретателя другое лицо. В случае смерти лица, застрахованного по договору, в котором не назван иной выгодоприобретатель, выгодоприобретателями признаются наследники застрахованного лица (п. 2 ст. 934 ГК РФ).

Налогоплательщикам, заключившим договоры добровольного пенсионного страхования и уплачивающим в 2007 г. страховые взносы по таким договорам, заключенным со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), необходимо также ознакомиться с самыми последними изменениями, внесенными законодателем в ст. 213 НК РФ Федеральным законом от 24.07.07 г. № 216-ФЗ. Положениями ст. 213 НК РФ устанавливаются особенности определения налоговой базы по НДФЛ по договорам страхования.

В частности, в соответствии с п.п. 4 ст. 213 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ не учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным физическими лицами в свою пользу со страховыми организациями, при наступлении пенсионных оснований в соответствии с законодательством Российской Федерации. В данном случае пенсионные основания - это основания приобретения участником договора права на получение негосударственной пенсии.

При расторжении договоров добровольного пенсионного страхования (за исключением случаев расторжения по причинам, не зависящим от воли сторон) и возврате физическому лицу денежной (выкупной) суммы, подлежащей в соответствии с правилами страхования и условиями договора выплате при расторжении таких договоров, полученный доход за вычетом сумм внесенных налогоплательщиком страховых взносов учитывается при определении налоговой базы по НДФЛ и подлежит налогообложению у источника выплаты, которым является страховщик (страховая организация).

Обратите внимание! В случае расторжения договора добровольного пенсионного страхования (за исключением расторжения по причинам, не зависящим от воли сторон) при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются уплаченные физическим лицом по этому договору суммы страховых взносов, в отношении которых ему был предоставлен социальный налоговый вычет, указанный в п.п. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Страховая организация при выплате физическому лицу денежных (выкупных) сумм по договору добровольного пенсионного страхования обязана удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, установленного п.п. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Если налогоплательщик предоставит справку, выданную налоговым органом по месту его жительства, подтверждающую неполучение им социального налогового вычета либо подтверждающую факт получения суммы предоставленного социального налогового вычета, предусмотренного п.п. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, страховая организация соответственно не удерживает сумму налога либо исчисляет подлежащую удержанию сумму НДФЛ. Форма такой справки, выдаваемой налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, утверждается ФНС России.

Обратите внимание! Указанный порядок налогообложения выкупных сумм и сумм страховых взносов, уплаченных физическим лицом по договору добровольного пенсионного страхования, в отношении которых ему был предоставлен социальный налоговый вычет, установленный п.п. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, при расторжении такого договора применяется в случае, когда застрахованным лицом является непосредственно сам страхователь.

Если застрахованным лицом является кто-то из близких родственников страхователя, то согласно условиям договора право на получение денежной суммы может принадлежать тому застрахованному лицу, в пользу которого заключен договор. Соответственно в случае расторжения договора добровольного пенсионного страхования (за исключением расторжения по причинам, не зависящим от воли сторон) и возврата застрахованному физическому лицу денежной суммы, подлежащей в соответствии с правилами страхования и условиями договора выплате при расторжении такого договора, полученный доход подлежит налогообложению у источника выплаты, которым является страховщик (страховая организация).

При определении налоговой базы по НДФЛ в отношении денежной суммы, полученной застрахованным лицом в случае расторжения страхователем договора добровольного пенсионного страхования, вычет сумм страховых взносов, внесенных налогоплательщиком-страхователем, не производится.

Таким образом, только при налогообложении выкупной суммы, выплачиваемой непосредственно самому страхователю, страховщик обязан производить вычет сумм страховых взносов, внесенных налогоплательщиком-страхователем за каждый календарный год, в котором налогоплательщик либо еще не имел права на получение социального налогового вычета, предусмотренного п.п. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ (т.е. за налоговые периоды, предшествующие 1 января 2007 г.), либо не воспользовался указанным вычетом за 2007 г. и последующие календарные годы, что подтверждается выданной налоговым органом по месту жительства налогоплательщика справкой.

Пример 1. Сотрудник коммерческого банка заключил в 2005 г. договор добровольного пенсионного страхования в свою пользу сроком на 5 лет со страховой фирмой, имеющей лицензию на осуществление добровольного и обязательного страхования в Российской Федерации. Договором определена страховая сумма в размере 600 тыс. руб., исходя из которой установлен размер платежей, ежемесячно перечисляемых страхователем страховщику в качестве страховых взносов в сумме 10 тыс. руб., а также размер страховой выплаты при наступлении страхового случая. Страховыми случаями в договоре признаются потеря трудоспособности вследствие инвалидности, а также потеря источника дохода в связи с выходом на пенсию.

В 2005, 2006 и 2007 гг. страхователем (застрахованным лицом) ежегодно перечислялись страховой компании страховые взносы в размере 120 тыс. руб. По окончании 2007 г. он представил в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2007 г., в которой заявил социальный налоговый вычет в связи с расходами по договору добровольного пенсионного страхования, произведенными в 2007 г., в размере 100 тыс. руб. Заявленный вычет был налогоплательщику предоставлен, в 2008 г. ему произведен возврат НДФЛ из бюджета в сумме 13 тыс. руб. В декабре 2008 г. страхователь уволен в связи с реорганизацией банка, и ему пришлось досрочно расторгнуть договор добровольного пенсионного страхования. В январе 2009 г. страховщик произвел страхователю возврат выкупной суммы, подлежащей в соответствии с условиями договора выплате при его расторжении.

В данном случае на основании п.п. 4 ст. 213 НК РФ вычету подлежат суммы страховых взносов, перечисленных страхователем страховщику в 2005 и 2006 гг.

Кроме того, при расторжении договора добровольного пенсионного страхования (за исключением случаев расторжения по причинам, не зависящим от воли сторон) при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются уплаченные физическим лицом по этому договору суммы страховых взносов, в отношении которых ему был предоставлен социальный налоговый вычет, установленный п.п. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ. При этом страховая организация при выплате физическому лицу выкупных сумм по договору добровольного пенсионного страхования обязана удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного в п.п. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации страховщик должен удержать сумму НДФЛ с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, перечисленных страхователем по этому договору в 2007 г., в отношении которых ему был предоставлен социальный налоговый вычет в размере 100 тыс. руб. и произведен возврат НДФЛ из бюджета в сумме 13 тыс. руб. Для этого налогоплательщику необходимо представить страховщику справку, выданную налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающую получение им социального налогового вычета за 2007 г., предусмотренного п.п. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, на основании которой страховая организация соответственно исчисляет подлежащую удержанию сумму НДФЛ.

Теперь рассмотрим другую ситуацию, когда страхователь не является застрахованным лицом.

Пример 2. Сотрудница туристической компании заключила в 2006 г. договор добровольного пенсионного страхования в пользу своего отца сроком на 5 лет со страховой фирмой, имеющей лицензию на осуществление добровольного и обязательного страхования в Российской Федерации. Договором определена страховая сумма 480 тыс. руб., исходя из которой установлен размер платежей, ежемесячно перечисляемых страхователем страховщику в качестве страховых взносов в сумме 8 тыс. руб., а также размер страховой выплаты при наступлении страхового случая. Страховыми случаями в договоре признаются потеря трудоспособности вследствие инвалидности, а также потеря источника дохода в связи с выходом на пенсию.

Согласно договору получателем денежной суммы, сформированной на день прекращения договора добровольного пенсионного страхования, является не страхователь, а застрахованное лицо.

Налогоплательщиком-страхователем в 2006 и 2007 гг. в пользу застрахованного лица ежегодно перечислялись страховой компании страховые взносы в размере 96 тыс. руб. за каждый календарный год. По окончании 2007 г. налогоплательщик представил в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2007 г., в которой заявил социальный налоговый вычет в связи с расходами по договору добровольного пенсионного страхования, произведенными в 2007 г., в размере 96 тыс. руб. Вычет был налогоплательщику предоставлен, в 2008 г. ему произведен возврат НДФЛ из бюджета в сумме 12 480 руб.

В октябре 2008 г. страхователь в связи с банкротством компании вынужден был досрочно расторгнуть договор добровольного пенсионного страхования. В ноябре 2008 г. страховщик произвел выплату застрахованному лицу денежной суммы, подлежащей возврату при расторжении договора.

В данном случае на основании п.п. 4 ст. 213 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ в отношении денежной суммы, полученной застрахованным лицом в связи с расторжением налогоплательщиком-страхователем договора добровольного пенсионного страхования, суммы страховых взносов, перечисленных страхователем страховщику в 2006, 2007 и 2008 гг., вычету не подлежат.

Таким образом, страховая организация при выплате застрахованному лицу денежной суммы на основании досрочно расторгнутого страхователем договора добровольного пенсионного страхования обязана удержать сумму НДФЛ, исчисленную с полного размера денежной суммы, признаваемой доходом налогоплательщика - застрахованного лица.

Налогоплательщик-страхователь в такой ситуации получателем дохода не является, в связи с чем объекта налогообложения у него, на первый взгляд, не возникает. Однако в случае расторжения договора добровольного пенсионного страхования (за исключением расторжения по причинам, не зависящим от воли сторон) при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются уплаченные физическим лицом по этому договору суммы страховых взносов, в отношении которых ему был предоставлен социальный налоговый вычет, предусмотренный п.п. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Следовательно, страховая организация обязана удержать соответствующую сумму НДФЛ как с денежной суммы, выплачиваемой застрахованному лицу согласно условиям договора добровольного пенсионного страхования, так и сумму НДФЛ, исчисленную с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, уплаченных налогоплательщиком-страхователем по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, установленного п.п. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Таким образом, в рассматриваемом примере страховщик должен удержать налог с суммы дохода налогоплательщика-страхователя, равной сумме страховых взносов, перечисленных страхователем по этому договору в 2007 г., в отношении которых ему был предоставлен социальный налоговый вычет в размере 96 тыс. руб. и произведен возврат НДФЛ из бюджета в сумме 12 480 руб.

Для этого налогоплательщику-страхователю необходимо представить страховщику справку, выданную налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающую получение им предусмотренного п.п. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ социального налогового вычета за 2007 г. и неполучение указанного вычета за 2008 г. На основании такой справки страховая организация соответственно исчисляет подлежащую удержанию сумму НДФЛ за 2007 г. и не удерживает сумму налога за 2008 г.

Автор - советник государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса

Читайте также: