Срок подачи возражений по акту выездной проверки пфр

Как оплачиваются новогодние праздники в 2021 году
31 декабря 2020 года — сокращенный рабочий день или нет?
Какие ограничения ввели власти Санкт-Петербурга из-за коронавируса
Судебная практика в связи с коронавирусом: обзор самых интересных дел
Выходные дни в январе 2021 года

За что может оштрафовать Пенсионный фонд работодателя

Каждый работодатель обязан предоставлять отчетность в ПФР со сведениями о своих работниках:

СЗВ-М — ежемесячно до 15-го числа следующего месяца;
СЗВ-СТАЖ — ежегодно до 1 марта следующего года.

За непредоставление сведений хотя бы на одного работника организация может быть оштрафована на 500 руб. Если число работников велико, штраф может достигнуть существенных сумм. При несогласии с требованиями ПФР важно грамотно составить возражения на акт Пенсионного фонда.

Когда можно избежать штрафа

По мнению специалистов Пенсионного фонда, штрафа можно избежать. если:

Ошибки обнаружены специалистами ПФР, но организация устранила их в пятидневный срок после получения уведомления о них.
Организация сама нашла ошибку и направила исправления до истечения срока подачи формы. Например, первичный СЗВ-М сдан 5 апреля. 10 апреля организация обнаружила, что не сдала форму на нового работника и сразу предоставила дополняющий СЗВ-М.
После 15-го числа исправляется ошибка по тем сотрудникам, по которым сведения уже поданы.

Верховный Суд в 2018 году дважды высказал мнение, что применять штрафные санкции к страхователю, который самостоятельно обнаружил, что не сдал на сотрудника СЗВ-М и сдал корректировочный отчет с исправлением, неправомерно (п. 38 Обзора Президиума ВС РФ от 26.12.2018 и Определение ВС РФ от 05.09.2018 № 303-КГ18-5702).

Но на местах инспекторы по-прежнему штрафуют организации, самостоятельно исправившие ошибки. Если вы столкнулись с такой ситуацией, возражение на акт в ПФР СЗВ-М со ссылкой на позицию Верховного Суда поможет отменить или значительно снизить штраф.

Как подать возражение в ПФР по штрафам

У компании есть 15 дней после получения акта проверки на то, чтобы подать возражение на штраф по СЗВ-М. После окончания этого срока у Пенсионного фонда есть 10 дней на вынесение решения по проверке. При вынесении решения контролирующий орган должен рассмотреть точку зрения организации. Страхователь имеет право присутствовать на рассмотрении.

Как показывает практика, при вынесении решения ПФР нечасто отказывается от штрафа или снижает его сумму. Но если организация сможет четко отстоять свою точку зрения и руководство Фонда увидит безнадежность судебного разбирательства, штраф может быть отменен.

Если этого не произошло, организация всегда может оспорить неправомерное решение в суде.

Возражение на акт проверки Пенсионного фонда: образец

Составляются возражения в Пенсионный фонд СЗВ-М в произвольной форме. Регламентированного бланка нет. Но чтобы Пенсионный фонд рассмотрел письменное мнение компании, необходимо соблюсти некоторые правила:

Составление документа необходимо начать с указания реквизитов страхователя и отделения ПФР, проводившего проверку. Обязательно укажите регистрационный номер организации и ИНН. Именно по этим реквизитам компанию идентифицирует контролирующий орган.
В тексте сделайте ссылки на номер и дату акта проверки, к которому составляется ответ. Также следует указать Ф.И.О. специалиста, проводившего проверку.
Изложите, за что начислены штрафные санкции.
Выразите свое мнение о несогласии с начислением штрафов и укажите доводы, почему считаете их ошибочными. Обязательно делайте ссылки на правовые акты, судебные решения и мнения ВС РФ.
Документ необходимо подписать у руководителя организации и предоставить его в территориальный орган Пенсионного фонда.

Образец возражения по акту проверки ПФР

Возражения в ФСС по акту проверки

Кроме Пенсионного, работодатели отчитываются еще в один внебюджетный фонд. А именно в Фонд социального страхования (ФСС). ФСС контролирует начисление и уплату взносов от несчастных случаев на производстве. А также проверяет правильность выплат пособий на соцстрахование по нетрудоспособности, в связи с материнством и других.

ФСС также проводит камеральные и выездные проверки страхователей. И если находит нарушения, выносит решение о непринятии сумм выплаченных пособий к зачету или о взыскании штрафов. У страхователя есть возможность оспорить доначисления, подав возражение на акт проверки ФСС. Образец приведем для того же примера. Порядок его формирования аналогичен.

Временные методические рекомендации по организации проведения выездных проверок… утверждены распоряжением Правления Пенсионного фонда РФ от 11 мая 2010 г. № 127р (далее – Рекомендации № 127р).

Напоминаем, что Пенсионный фонд РФ определен в качестве органа контроля за уплатой взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование (ст. 3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212 - ФЗ). Проверка проводится на территории (в помещении) проверяемой организации. Расскажем об основных правилах ее проведения.

В методичке приведен перечень документов, которые вправе изучить проверяющие (п. 7.1 Рекомендаций № 127р).

К ним относятся как документы юридического и общего характера (учредительные документы; лицензии, действующие в проверяемый период; трудовые, гражданско - правовые договоры с физическими лицами и т. д.), так и специальные – финансовые. А именно: приказы об утверждении учетной политики; расчеты по начисленным и уплаченным взносам; книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций; бухгалтерская отчетность, аудиторские заключения; регистры бухгалтерского и налогового учета, в том числе главные книги, журналы учета хозяйственных операций, журналы - ордера, ведомости; банковские и кассовые документы; первичные документы.

Контролерам предписано проследить за устранением нарушений, выявленных предыдущей проверкой, и за тем, не повторяются ли они вновь в проверяемом периоде. Ну и, конечно, сверить соответствие поданных в ПФР расчетов данным бухгалтерского учета.

Одновременно бухгалтерский учет проверяется на полноту и правильность отражения хозяйственных операций, влияющих на формирование базы для начисления взносов. >|В отличие от Налогового кодекса РФ, где есть специальная статья 120, предусматривающая штрафы за грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения, в законе № 212 - ФЗ аналогичной статьи нет. Значит, наложение органами контроля штрафов на организацию за неправильный бухучет страховых взносов этим законом не предусмотрено.| 📌 Реклама

…включает следующие этапы:

– составление справки о проведенной проверке (последний день проверки);

– вручение справки проверяемому лицу;

– составление акта (два месяца со дня составления справки) и его вручение проверяемому лицу или направление ему этого документа по почте.

Специалисту территориального органа ПФР рекомендуется в случае необходимости вызывать на основании письменного уведомления руководителей (представителей) организаций – плательщиков страховых взносов для дачи пояснений (п. 7.3 Рекомендаций № 127р).

При выявлении нарушений производится доначисление взносов и выносится решение о привлечении плательщика к ответственности.

Если организация с результатами проверки не согласна, она может представить в орган контроля письменные возражения на акт выездной проверки в течение 15 дней со дня его получения. Такая возможность предусмотрена пунктом 5 статьи 38 закона № 212 - ФЗ.

В этом случае контролирующий орган должен рассмотреть материалы и принять по ним решение в течение 10 дней со дня истечения 15 - дневного срока, отведенного проверяемому лицу на представление возражений. >|Срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях (п. 6 ст. 4 закона № 212 - ФЗ).| 📌 Реклама

По результатам рассмотрения материалов проверки выносится одно из двух решений: о привлечении плательщика взносов к ответственности или об отказе в привлечении к ответственности.

В первом случае в решении должны быть изложены обстоятельства правонарушения (со ссылкой на подтверждающие документы, доводы, приводимые плательщиком в свою защиту, смягчающие обстоятельства) и указаны применяемые меры ответственности (со ссылкой на статьи нормативных актов). Кроме того, отражается размер выявленной недоимки, соответствующих пеней, подлежащего уплате штрафа (п. 9.7 Рекомендаций № 127р).

Во втором случае в решении указываются обстоятельства, послужившие основанием для отказа, смягчающие обстоятельства, а также (при наличии) сумма недоимки и пеней.

Первый экземпляр решения в течение пяти рабочих дней после дня его вынесения вручается проверяемому лицу (его представителю) под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате получения.

В случае направления по почте заказным письмом решение считается полученным по истечении шести рабочих дней со дня направления письма. Второй экземпляр приобщается к материалам проведенной проверки.

Прежде всего обратим внимание на полезные для строительной организации положения.

В методичке разъяснено, что обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте нарушения законодательства о страховых взносах и виновности плательщика в его совершении, возлагается на территориальные органы ПФР (п. 1.3 Рекомендаций № 120р).

Кроме того, отмечено, что:

– никто не может быть привлечен к ответственности повторно за совершение одного и того же правонарушения;

– для привлечения к ответственности факт совершения нарушения должен быть установлен решением территориального органа ПФР, вступившим в силу;

– при наличии определенных обстоятельств организация не подлежит ответственности за совершение правонарушения. >|Обстоятельствами, исключающими вину лица в совершении правонарушения, признаются: стихийные бедствия; совершение действий физическим лицом в болезненном состоянии; выполнение письменных разъяснений контролирующих или уполномоченных органов и т. д. (п. 1 ст. 43 закона № 212 - ФЗ).| 📌 Реклама

Напомним, строительная компания обязана отчитываться в ПФР по начисленным и уплаченным взносам по форме РСВ - 1 ПФР (утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 12 ноября 2009 г. № 894н) в следующие сроки:

– ежеквартально – до 1 - го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (подп. 1 п. 9 ст. 15 закона № 212 - ФЗ). Отчетными периодами признаются I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года, календарный год;

– за год – до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 5 ст. 16 закона № 212 - ФЗ);

– при ликвидации организации – до дня подачи в регистрирующий орган заявления о ликвидации (п. 15 ст. 15 закона № 212 - ФЗ).

Должностное лицо территориального органа ПФР в период, составляющий три месяца со дня представления расчета, проводит его камеральную проверку. При обнаружении нарушения сроков сдачи отчетности такие факты отражаются в акте камеральной проверки, который составляется не позднее 10 дней после истечения срока проведения камеральной проверки.

Если расчет сдан с опозданием до полугода, штраф составит 5 процентов от неуплаченной суммы взносов в месяц (со дня, установленного для представления расчета). При этом сумма штрафа ограничена, она не может быть более 30 процентов от суммы указанных в расчете взносов. Нижний предел штрафа – 100 руб. Об этом сказано в пункте 2.1 Рекомендаций № 120р.

Если просрочка подачи расчета составила более 180 календарных дней, то штраф составит 30 процентов от суммы взносов плюс 10 процентов (от той же суммы) взносов за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181 - го календарного дня, но не менее 1000 руб.

Если расчеты не представлялись, привлечение к ответственности осуществляется по результатам проведения выездной проверки.

Обратите внимание: непредставление расчета за каждый отчетный период рассматривается контролерами как отдельное нарушение.

Подтвердить факт нарушения проверяющие должны документально (актом проверки; формами расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам, сданными организацией в ПФР, с отметкой о приеме; документами, подтверждающими доставку расчета, включая доставку по каналам связи).

В методичке утверждается, что если сумма начисленных взносов по несвоевременно сданному расчету либо за отчетный период отсутствует (равна нулю), то размер штрафа – 100 руб.

На самом деле такого положения статья 46 закона № 212 - ФЗ напрямую не содержит (как и аналогичная ст. 119 Налогового кодекса РФ). Но чиновники считают, что, если нулевая налоговая декларация сдана не вовремя, штраф составляет 100 руб. (письма Минфина России от 27 октября 2009 г. № 03 - 07 - 11/270; ФНС России по г. Москве от 16 марта 2009 г. № 20 - 14/4/022859@). >|Согласно изменениям, внесенным в статью 119 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 27 июля 2010 г. № 229 - ФЗ, минимальная сумма штрафа за непредставление налоговой декларации в установленный срок со 2 сентября 2010 года составляет 1000 руб.| 📌 Реклама

В общем случае штраф составляет 20 процентов от неуплаченной суммы страховых взносов. Если будет доказан умысел в совершении такого нарушения, то штраф увеличат до 40 процентов (ст. 47 закона № 212 - ФЗ, п. 2.2 Рекомендаций № 120р). Факт неуплаты взносов выявляется в ходе камеральной или выездной проверки.

Обратите внимание: размер штрафа рассчитывается исходя из величины суммы взносов, не уплаченных (не полностью уплаченных) именно в результате неправильного их исчисления или других неправомерных действий (бездействия) организации. То есть указанная статья применяется только в случае доначисления взносов при обнаружении ошибок или совершения плательщиком других неправомерных действий.

Строительная компания не может быть привлечена к ответственности на основании статьи 47 закона № 212 - ФЗ за неуплату (неполную уплату) правильно исчисленных страховых взносов (для взыскания взносов должны применяться другие способы).

В отличие от применения санкций за нарушение сроков сдачи расчетов по страховым взносам наличие переплаты при данном нарушении может сыграть положительную роль. Но только при переплате в тот же внебюджетный фонд.

Согласно статье 26 закона № 212 - ФЗ засчитывать суммы, переплаченные в один фонд, в счет погашения задолженности перед другим фондом нельзя.

В методичке разъяснено, что, если у организации имелась переплата взносов по конкретному виду страхования, достаточная для погашения недоимки, состав правонарушения, предусмотренный статьей 47 закона № 212 - ФЗ, отсутствует.

А если переплата образовалась после возникновения задолженности, то освобождение от штрафа зависит от выполнения следующих условий (они связаны с внесением страхователем изменений в расчеты по взносам):

– уточненный расчет представлен до момента, когда плательщик узнал об обнаружении органом контроля ошибок в сведениях либо о назначении выездной проверки за данный период. Кроме того, до подачи «уточненки» должны быть уплачены недоимка и пени;

– уточненный расчет представлен после выездной проверки за соответствующий расчетный период, во время которой контролеры не обнаружили ошибок (ст. 17 закона № 212 - ФЗ).

Должностные лица, проводящие камеральную или выездную проверку, вправе истребовать у проверяемой строительной компании необходимые для проверки документы.

В Рекомендациях № 120р (п. 2.3) подчеркивается, что требование о представлении документов должно содержать достаточно определенные данные (перечень конкретных документов с указанием их наименования, реквизитов и количества), а сами документы должны иметь отношение к предмету проверки.

Это руководящее указание контролерам очень важно и для проверяемых.

Отметим: в налоговой практике существуют официальные разъяснения в пользу налогоплательщиков. Так, в письме Минфина России от 25 июня 2007 г. № 03 - 02 - 07/2 - 106 обращено внимание на форму требования о представлении документов для налоговой проверки, в которой предусмотрено указание наименования, реквизитов и иных индивидуализирующих признаков истребуемых документов, а также периода, к которому они относятся.

Есть и судебные решения в пользу налогоплательщиков. Например, в постановлении Президиума ВАС РФ от 8 апреля 2008 г. № 15333/07 сделан следующий вывод: если требование о представлении документов, предъявленное в ходе камеральной проверки, содержит неопределенные данные о запрашиваемых документах, то привлечь налогоплательщика к ответственности (по ст. 126 Налогового кодекса РФ) за неисполнение такого требования нельзя.

Для представления документов, истребованных в ходе проверки, организации отводится 10 рабочих дней. Штраф взыскивается в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ на основании статьи 48 закона № 212 - ФЗ.

Привлекать организацию к ответственности рекомендовано после завершения проведения камеральной либо выездной проверки.

Порядок зачисления штрафов в бюджеты регулирует статья 46 Бюджетного кодекса РФ (для взносов – подп. 3 п. 1).

Так, сумма штрафа за несвоевременное представление расчетов по пенсионным взносам подлежит перечислению в бюджет ПФР по нормативу 100 процентов.

Сумма штрафа за неуплату или неполную уплату сумм страховых взносов в полном объеме подлежит перечислению в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов, в отношении которых взыскивается штраф.

Сумма штрафа за непредставление документов распределяется в следующем порядке:

– в бюджет ПФР – 83 процента;

– в бюджет ФФОМС – 7 процентов;

– в бюджет ТФОМС – 10 процентов (п. 2.3 Рекомендаций № 120р).

Перечисляют штрафы единой суммой (по реквизитам, указанным в решении ПФР о привлечении к ответственности), распределение осуществляет казначейство. Но приведенная информация может пригодиться строительным компаниям при оспаривании взысканных сумм (для зачета).

vozrazheniya.jpg

Пояснения и возражения: разница понятий

Страхователь имеет право изложить свое мнение о результатах проверки представителем ПФР, составив пояснение или возражение на акт ПФР. В чем отличия этих документов, если их суть, в принципе, существенных различий не имеет?

Пояснения подаются страхователем на устный или письменный запрос ревизора Фонда в ходе проверки. Такие пояснения представитель Фонда имеет право запросить в случае, если:

обнаружены ошибки в расчете в начислениях и уплате страховых взносов;

выявлены несоответствия между сведениями, поданными плательщиком в отчетах Фонду и сведениями, отраженными в документах, представленными в ходе проверки;

обнаружены противоречия в содержании документов, представленных аудитору для проверки.

Возражение на акт проверки ПФР подается страхователем только после его вручения. Подать возражения страхователь может в тех случаях, когда он не согласен с выводами, указанными в акте, либо в ходе проверки аудитором были допущены ошибки по существу или процессуальные.

Как подавать возражения на акт ПФР по СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ

Камеральная или выездная проверка представителем Фонда может быть проведена в т.ч. на предмет проверки сведений, представленных в отчете СЗВ-М, а также в относительно новом (подается с отчетности за 2017 год) отчете СЗВ-СТАЖ.

Нередко можно услышать мнение, что подавать возражения (или давать пояснения в ходе проверки) бесполезно. Однако это не так, и возможность доказывать и отстаивать свою правоту, предоставлена плательщику взносов законом, в качестве права.

Предоставлять возражения на акт ПФР целесообразно уже хотя бы потому, что это дает возможность страхователю:

взвешенно и обдуманно сформулировать и изложить с аргументацией свою позицию по вопросам о том, почему в расчеты включены именно такие, а не иные данные;

избежать списания в бесспорном порядке средств со счета на погашение назначенного штрафа;

указать на процедурные нарушения, допущенные сотрудниками Фонда в ходе проверки.

Акт вручается страхователю в течение 5 дней с даты подписания. Он может быть передан тремя способами:

под расписку представителю страхователя при личном посещении клиентской службы ПФР;

через почтового оператора (отправляется заказным письмом);

в электронном виде (если страхователь зарегистрирован в качестве пользователя системы электронного документооборота).

При получении акта проверки, возражения могут быть представлены страхователем не позднее 15 дней с даты, указанной в отметке о вручении, или доставке (дата устанавливается по отметке почты о вручении или сведений об отправке по системе телекоммуникационных связей (ст. 17 закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ).

В случае согласия с представленными возражениями, руководитель территориального подразделения ПФР выносит решение об отказе в привлечении страхователя к ответственности. Если же доводы страхователя окажутся неубедительными – решение по акту останется неизменным, а свою правоту придется доказывать через суд.

Как составить возражения по акту проверки ПФР: образец оформления документа

Если с выводами по акту проверки страхователь не согласен, либо проверяющими Фонда были нарушены проверяемые периоды (с 01.01.2017 г. администрирование по взносам на пенсионное страхование было передано ФНС, поэтому специалисты ПФР могут подвергать проверке страхвзносы только за периоды не позднее 31.12.2016 г.), он имеет право направить в адрес ПФР возражения.

Документ составляется по типовой структуре, согласно которой образец возражения на акт ПФР выглядит следующим образом:

указывается наименование отделения ПФР, проводившего проверку, и его адрес, регистрационные данные страхователя;

включает в себя наименование документа, дату составления, номер акта, на который составлены возражения;

часть, в которой необходимо указать основные сведения – указание на акт, на который представляются возражения, сведения о действиях, предписанных страхователю ревизором Фонда, и предмете возражений, основания представления возражений.

раздел документа, в котором страхователь излагает свои возражения на акт, обоснование своего мнения, указания на правовые акты;

часть документа, в которой страхователь излагает просьбу о рассмотрении возражений на акт ПФР, о вынесении решения об отмене выводов Фонда и решения о привлечении страхователя к ответственности;

указывается перечень документов, подтверждающих доводы страхователя.

Рассмотрим на примерах как пишется возражение на акт ПФР (образец по СЗВ-М), в каждой из частей.

В Управление Пенсионного Фонда РФ № 4

гор. Москва, пр. Мира,158, корп.2, офис 96

на Акт выездной (камеральной) проверки от 15 октября 2018 года № 734

По результатам проверки ПФР, согласно Акта № 734 от 15 октября 2018 года, ООО «Прогресс» решено привлечь к ответственности в виде уплаты штрафа в сумме 50000 рублей, согласно ч. 3 ст. 17 закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ, за непредставление в установленный срок «Сведений о застрахованных лицах» (форма СЗВ-М) за сентябрь 2018г.

ООО «Прогресс» не согласно с фактами, выводами и предложениями, изложенными в Акте, и представляет следующие возражения:

Мотивировочная и резюмирующая части

В этой части мы рассмотрим несколько примеров, чтобы обозначить, как правильно составить возражения на акт ПФР (СЗВ-М), применительно к различным ситуационным событиям. Для наглядности объединим в примерах мотивировочную и резюмирующие части.

При нарушении сроков сдачи

ООО «Прогресс» далее – страхователь, предпринимал неоднократные попытки отправки сформированного отчета о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за сентябрь 2018 г. (электронный файл ПФР 123-456-789000_000987_СЗВ-М_654321…xml) в 4 отделение ПФР по г. Москва, Московской области (код подразделения ПРФ 123-456).

Файл, содержащий сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за сентябрь 2018 года, был проверен штатным модулем проверки на наличие форматно-логических ошибок, и не выявил проблем.

Попытки отправки были предприняты: 12.10.2018 в 15.28ч (идентификатор документооборота ……)

15.10.2018 в 10.00, 17.40, 18.30 и 23.58 ч (идентификаторы документооборота: ………)

Во всех случаях сведения не были приняты системой, страхователь подтверждения о приеме отчета со стороны ПФР не получил.

Тот же самый файл без изменений был отправлен 16.10.2018 в 09.05 ч (идентификатор документооборота ……), и страхователем была получена квитанция о доставке и положительный протокол о приеме отчета.

Очевидно, что именно приемный комплекс ПФР в первичных отправках не смог справиться с обработкой отчета страхователя, составленного в установленной форме, но успешно обработал этот же файл 16.10.2018г., в связи с чем усматривается очевидный вывод о том, что сроки подачи отчета страхователем были нарушены не по своей воле.

Обращаем внимание на отсутствие в действиях страхователя вины в нарушении сроков сдачи отчета по форме СЗВ-М и просим считать сведения по форме СЗВ-М за сентябрь 2018 г. поданными своевременно.

Считаем неправомерным привлечение ООО «Прогресс» к ответственности в виде штрафа в сумме 50000 рублей и просим об отмене данной санкционной меры. При этом просим учесть что:

нарушение срока представления «Сведений о застрахованных лицах» ООО «Прогресс» было допущено впервые, не было умышленным и не нанесло ущерба бюджету ПФР;

страхователь не имеет задолженности перед страховщиком по страховым взносам;

период просрочки составил всего 1 день.

Файл сведений СЗВ-М за сентябрь 2018г.

Квитанция о доставке сведений СЗВ-М за сентябрь 2018г.

Протокол о приеме сведений СЗВ-М за сентябрь 2018г.

При оспаривании вопросов недостоверности представленных сведений

Нередко ПФР выносит решение о недостоверности или неполноте представленных в форме СЗВ-М сведений, которые на самом деле являются правильными. Например, при проверке сведений за сентябрь 2018 г. были выявлены расхождения по численности застрахованных с предыдущим месяцем – в августе в компании было 100 человек застрахованных, а в сентябре – 98. ПФР счел это ошибкой, влекущей штраф за неполноту представленных данных в сентябре.

ООО «Прогресс» представило «Сведения о застрахованных лицах» (форма СЗВ-М) за август 2018 г. на 100 человек, а за сентябрь на 98 человек. Сведения за сентябрь 2018 г. являются достоверными и полными - данное расхождение по численности застрахованных лиц возникло по причине увольнения следующих сотрудников ООО «Прогресс» в августе 2018 г.:

Иванова Виктора Петровича (страховой номер 019-111-222-33) – дата увольнения 16.08.2018 г.;

Петрова Игоря Сергеевича (страховой номер 016-444-555-66) – дата увольнения 31.08.2018 г.

В связи с вышеизложенным:

Считаем неправомерным привлечение ООО «Прогресс» к ответственности за неполноту представленных сведений в виде штрафа в сумме 1000 рублей.

Просим рассмотреть данные возражения и вынести решение об отказе в привлечении ООО «Прогресс» к ответственности.

Копия приказа об увольнении Иванова В.П. – в 1 экз.

Копия приказа об увольнении Петрова И.С. – в 1 экз.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Из статьи Вы узнаете:

1. В каком порядке внебюджетные фонды проводят выездные и камеральные проверки: требования, сроки, документы.

2. На какие моменты нужно обратить внимание, чтобы избежать нарушений самим и заметить нарушения проверяющих.

3. Какие законодательные и нормативные акты регулируют проведение проверок внебюджетными фондами.

Проверки контролирующих органов, так или иначе, связаны со стрессом для тех, в отношении кого они проводятся, будь это проверки Трудинспекции, СЭС, внебюджетных фондов, налоговой и т.д. Но для бухгалтера самыми «ожидаемыми» являются проверки налоговой инспекции и фондов. И даже если Вы уверены, что документы находятся в идеальном порядке, а налоги и взносы посчитаны абсолютно правильно, все равно сообщение о предстоящей проверке всегда неожиданно и волнительно, особенно если проверка проходит у Вас впервые и непонятно, чего ожидать от проверяющих. Поэтому важно иметь представление о том, как проходят проверки, какие действия при этом совершают представители контролирующих органов, а какие действия требуются от Вас. В этой статье предлагаю рассмотреть порядок проведения проверок ФСС и ПФР, чтобы не только избежать нарушений, но и выявить нарушения со стороны проверяющих.

Порядок проведения проверок ФСС и ПФР в соответствии с законодательством

Законодательно порядок проведения проверок внебюджетными фондами регламентируется гл. 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». В соответствии с Законом проверки проводятся с целью контроля за правильностью исчисления, а также полнотой и своевременность уплаты взносов на обязательное социальное страхование.

Порядок проведения проверок, сроки и запрашиваемые документы зависят от того, какая это проверка: камеральная или выездная. Если кратко, то камеральная проверка – это проверка сданных отчетов, которая в обязательном порядке проводится специалистами ФСС и ПФР, практически без Вашего участия. А вот с выездной проверкой дело обстоит серьезнее: и проверяемый период более длительный и список запрашиваемых документов гораздо шире.

Более подробно порядок и особенности проведения камеральных и выездных проверок ФСС и ПФР представлены в табличке:

Условия проведения

Камеральные проверки(ст. 34 Закона № 212-ФЗ)

Выездные проверки

(ст. 35 Закона № 212-ФЗ)

истребования документов у других лиц (не чаще 1 раза по каждому лицу);
получения информации от иностранных государств;
перевода документов на русский язык.

На период приостановления должны быть возвращены все подлинники документов страхователя, а также прекращены все действия, связанные с проведением проверки.

о привлечении к ответственности за совершение правонарушения;
об отказе в привлечении к ответственности за совершение правонарушения.

На что обратить особое внимание при проверках ФСС и ПФР, чтобы избежать нарушений самим и выявить нарушения проверяющих

1. О проведении плановой выездной проверки органы ФСС и ПФР обязаны уведомить страхователя не позднее, чем за 3 дня до ее начала либо заказным письмом с уведомлением, либо другим доступным способом (п. 12 ст. 9 Федерального закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля»). Заметьте, что уведомить проверяющие могут и по телефону или факсу (как чаще всего и бывает), но в этом случае доказать факт такого уведомления с их стороны практически нереально. Я вовсе не говорю о том, что страхователям нужно игнорировать такие уведомления, вовсе нет. Но в крайней ситуации знание данного обстоятельства может очень пригодиться.

2. Сроки, установленные для взаимодействия страхователя с органами ФСС и ПФР в ходе проверок, исчисляются в рабочих днях, так как в законе нет указания на исчисление в календарных днях (п. 6 ст. 4 Закона № 212-ФЗ).

3. Проверяющие имеют право доступа на территорию страхователя только при предъявлении служебных удостоверений и решения о проведении проверки, в котором указаны именно эти представители контролирующих органов. При этом в жилые помещения проверяющие могут входить только с согласия проживающих (п. 1, 3 ст. 36 Закона № 212-ФЗ).

4. Препятствовать доступу проверяющих не имеет никакого смысла: во-первых это административное правонарушение (ст. 19.4.1 КоАП РФ), а во-вторых у проверяющих появляется право самостоятельно начислить сумму страховых взносов по имеющимся данным или по аналогии, и вряд ли эта сумма окажется меньше реальной (ст. 36 п. 2 Закона № 212-ФЗ).

5. Выездная проверка может проводиться только в присутствии руководителя проверяемого лица или его уполномоченного представителя (п. 2 ст. 15 Закона № 294-ФЗ). Поэтому если на период проверки руководитель страхователя планирует поездку в отпуск, командировку и т.д., необходимо заранее подготовить приказ о назначении исполняющего обязанности руководителя на время его отсутствия и составить доверенность. В противном случае это будет рассматриваться как уклонение от проведения проверки, что влечет административную ответственность по ст. 19.4.1 КоАП РФ. Заметьте, что для привлечения к ответственности за уклонение от проверки контролирующие органы должны располагать доказательствами, что они надлежащим образом уведомили о предстоящей проверке – здесь как раз нам пригодится пункт 1.

6. Представители контролирующих органов должны вручать документы в ходе проверки только руководителю страхователя или его уполномоченному представителю. Передача документов другим лицам будет нарушением со стороны проверяющих.

7. Такие документы, как: требование о предоставлении документов при выездной проверке, акт проверки, решение по результатам проверки, проверяющие могут передать одним из следующих способов:

лично под расписку – руководителю или его уполномоченному лицу,
в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (с использованием ЭЦП),
по почте заказным письмом.

! Обратите внимание: адрес для направления заказного письма проверяющие берут из данных, содержащихся в ЕГРЮЛ. Поэтому если Ваш фактический адрес не совпадает с юридическим – письмо Вы можете не получить, но проверяющие в этой ситуации действуют совершенно законно. Также нужно учитывать, что датой получения по закону считается шестой день с даты отправления заказного письма, независимо от фактического получения (п. 1 ст. 37 Закона № 212-ФЗ)! В связи с этим, чтобы избежать проблем с получением документов от ФСС и ПФР и соблюсти указанные в них сроки, лучше получать документы лично, тем более что проверяющие, как правило, сами отдают предпочтение этому способу.

8. Страхователь может передавать документы, запрашиваемые при проверке, следующими способами (п. 1 ст. 37 Закона № 212-ФЗ):

Лично — руководитель или представитель проверяемого лица (по доверенности). Доказательством предоставления документов в этом случае может служить экземпляр описи передаваемых документов с отметкой контролирующего органа.
Почтой — ценным письмом с описью вложения. При предоставлении документов почтой подтверждением будет служить опись вложения в ценное письмо и почтовая квитанция.
В электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (с использованием ЭЦП). Однако в настоящее время (на момент написания статьи) ФСС и ПФР не разработали формат передачи документов в электронном виде, поэтому этот способ передачи документов недоступен.

Итак, мы достаточно подробно рассмотрели порядок проведения проверок внебюджетными фондами в соответствии с законодательством. А в следующей статье я расскажу о личном опыте прохождения выездной проверки ФСС и ПФР и поделюсь практическими рекомендациями.

Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!

Есть комментарии и вопросы – пишите, будем обсуждать!

Законодательные и нормативные акты

1. Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»

2. Федеральный закон от 26.12.2008 № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля»

Автор: Ирина Стародубцева, аудитор-эксперт RosCo - Consulting & audit

Уже более 7 лет действует обязательная процедура досудебного обжалования решений налоговых органов по камеральным и выездным проверкам. О том, как и в какие сроки составить возражения на акт выездной налоговой проверки, пойдет речь в настоящей статье.

Не позднее двух месяцев с момента составления справки о проведенной выездной налоговой проверки составляется акт, а по результатам выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков - в течение трех месяцев (п.8 ст.89 НК РФ).

Акт составляется даже в том случае, если налоговая инспекция при проверке не выявила никаких нарушений. Форма акта утверждена приказом ФНС РФ от 08.05.2015 г. №ММВ-7-2/189@.

Акт вручается должностному лицу (либо его представителю) в отношении которого проводилась выездная налоговая проверка в течение пяти дней с даты его составления, а при проведении налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков - в течение 10 дней со дня его составления (п.5 ст.100 НК РФ). В случае отправки по почте датой вручения акта считается шестой день, считая от даты отправки заказного письма.

К акту налоговой проверки должны быть приложены документы, подтверждающие факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки (п.3.1 ст.100 НК РФ).

Получив акт, налогоплательщик может не согласиться с результатами выездной налоговой проверки.

Несоблюдение досудебного порядка обжалования актов выездной налоговых органов является основанием для оставления заявления налогоплательщика в суде без рассмотрения (решение АС Хабаровского края от 15.02.2016 г. №А73-17478/2015, определение арбитражного суда Самарской области от 17.06.2015 г. №А55-11027/2015).

Таким образом, перед судебными баталиями налогоплательщик должен пройти досудебную процедуру обжалования.

Возражения на акт выездной налоговой проверки: сроки и порядок

Если налогоплательщик не согласен с выводами, изложенными в акте выездной налоговой проверки, то на первом этапе ему необходимо составить письменные возражения к указанному акту (п.6 ст.100 НК РФ, письмо ФНС РФ от 07.08.2015 г. №ЕД-4-2/13890).

Акт налоговой проверки не является ненормативным актом налогового органа, на основании которого у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налогов и не может являться самостоятельным основанием для обращения в суд с требованием о включении в реестр задолженности по уплате налогов, пеней, штрафов (определение АС Республики Алтай от 19.02.2016 г. №А02-1081/2015).

Какие сроки есть у налогоплательщика для составления возражений на акт налоговой проверки?

Письменные возражения к акту налоговой проверки налогоплательщик должен представить (по акту в целом или по его отдельным положениям):

в течение одного месяца со дня получения акта;

в течение 30 дней со дня получения акта (по консолидированной группе налогоплательщиков).

Пример №1

Налогоплательщик получил акт выездной налоговой проверки 30 мая 2016 г. Предельный срок представления возражений по полученному акту - не позднее 30 июня 2016 г.

Налогоплательщик вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений (п.6 ст.100 НК РФ).

Письменные возражения и документы к ним направляются в ту налоговую инспекцию, которая проводила проверку (п.6 ст.100 НК РФ).

Возражения можно вручить лично или отправить по почте. Тогда срок (месяц) будет отсчитываться с седьмого дня с момента отправки заказного письма (п. 5 ст. 100 НК РФ).

Оформление возражения на акт выездной налоговой проверки

Законодательно установленной формы для оформления возражений по акту налоговой проверки нет, как нет и четких требований к содержанию возражений. Однако следует соблюдать сложившийся на практике определенный порядок.

В письменных возражениях приводится общая часть:

реквизиты налогоплательщика (ИНН, КПП, адрес регистрации и т.п.);

дата и место представления возражений;

даты начала и окончания проверки;

период проведения проверки;

наименование налогов, в отношении которых проводилась налоговая проверка.

После этого приводится содержательная часть:

конкретные пункты акта проверки, с которыми налогоплательщик не согласен;

законодательное обоснование возражений (ссылки на нормы НК РФ, письма Минфина РФ, размещенные на официальном сайте ФНС РФ);

сложившаяся арбитражная практика по данному вопросу.

Последний пункт содержательной части возражений является очень важным, поскольку налоговой службе при рассмотрении возражений на акты налоговых проверок и жалоб на решения, рекомендовано учитывать сложившуюся в регионе арбитражную практику по данной тематике (письмо ФНС РФ от 11.05.2007 г. №ШС-6-14/389@).

Сроки рассмотрения возражений по акту выездной налоговой проверки

Письменные возражения по акту налоговой проверки должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно быть принято в течение 10 дней со дня истечения срока на представление возражений (а не со дня фактического представления налогоплательщиком возражений по акту проверки).

Указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц (п.1 ст.101 НК РФ).

Налоговый орган обязан уведомить налогоплательщика о дате, месте и времени рассмотрения материалов проверки.

По результатам рассмотрения представленных возражений руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение:

о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. При проверке консолидированной группы налогоплательщиков в указанном решении может содержаться указание о привлечении к ответственности одного или нескольких участников этой группы;

об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (п.7 ст.101 НК РФ).

Читайте также: