Учет дополнительного пенсионного страхования

Дополнительный страховой взнос на накопительную пенсию (далее – ДСВ) – индивидуально возмездный платеж, уплачиваемый за счет собственных средств застрахованным лицом, исчисляемый, удерживаемый и перечисляемый работодателем либо уплачиваемый застрахованным лицом самостоятельно на условиях и в порядке, которые установлены Федеральным законом № 56-ФЗ.

В соответствии с законодательством работник может уплачивать ДСВ на накопительную пенсию самостоятельно либо доверить их уплату своему работодателю, путем удержания из зарплаты. Для этого работник представляет в бухгалтерию работодателя заявление, в котором указывает размер ДСВ в твердой денежной сумме или в процентах от базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, который нужно у него удерживать ежемесячно из зарплаты. Указанные заявления хранятся в бухгалтерии. Если работник желает прекратить выплату или изменить размер уплачиваемой им суммы ДСВ, он вновь представляет в бухгалтерию заявление. Работодатель, получивший заявление от работника об уплате ДСВ, осуществляет исчисление, удержание и перечисление ДСВ, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем подачи такого заявления. Также с 1-го числа месяца, следующего за месяцем подачи работником заявления о прекращении либо возобновлении уплаты ДСВ, работодатель соответственно прекращает либо возобновляет исчисление, удержание и перечисление ДСВ.

Взнос работодателя – это средства работодателя, уплачиваемые им в пользу застрахованного лица на условиях и в порядке, которые установлены Федеральным законом № 56-ФЗ.

Взносы работодателя, уплаченные в пользу застрахованных лиц, включаются в состав средств пенсионных накоплений застрахованных лиц и отражаются на специальной части индивидуального лицевого счета застрахованного лица, точно также как и ДСВ, которые самостоятельно уплачивают застрахованные лица,( в том числе участники Программы государственного софинансирования) и средства (часть средств) материнского (семейного) капитала, направленные на формирование накопительной пенсии, а также результаты от их инвестирования.

Работодатель может принять решение отчислять дополнительные взносы из своих средств в пользу работников, уплачивающих ДСВ (взносы работодателя), тем самым повышая уровень будущего пенсионного обеспечения работников. Такое решение работодатель оформляет отдельным приказом или путем включения соответствующих положений в коллективный либо трудовой договор.

В случае прекращения трудовых правоотношений и (или) правоотношений по соответствующим гражданско-правовым договорам с застрахованным лицом уплата взносов работодателя в пользу данного работника прекращается со дня прекращения указанных правоотношений.

ВАЖНО! Взносы работодателя, включенные в состав пенсионных накоплений застрахованных лиц, в пользу которых уплачены такие взносы, не участвуют в Программе государственного софинансирования формирования пенсионных накоплений (не софинансируются государством)!

Сегодня взносы работодателя, направленные на увеличение пенсионного капитала своих работников, для многих предприятий и компаний стали частью соцпакета, и служат дополнительной мотивацией.

Вместе с тем уплата взносов работодателя в пользу работников и самому работодателю дает ряд дополнительных преимуществ:

он освобождается от уплаты страховых взносов в размере уплаченного им взноса, но не более 12 000 рублей в год на одного работника;

суммы взносов работодателя включаются в состав расходов работодателя на оплату труда, учитываемых при налогообложении прибыли.

ВАЖНО! Работодатели должны перечислять в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации отдельными платежами и оформлять отдельные платежные поручения в отношении:

взносов работодателя (уплачиваемых из средств работодателя) в пользу застрахованных лиц, уплачивающих ДСВ, при этом необходимо указывать код бюджетной классификации 392 1 02 02041 06 1200 160;

ДСВ (согласно представленному работником в бухгалтерию работодателя заявления о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты ДСВ), при этом необходимо указывать код бюджетной классификации 392 1 02 02041 06 1100 160.

Информация в реквизитах платежных поручений заполняется в соответствии с Правилами указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденными приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н.

Узнать реквизиты и сформировать квитанцию на уплату страховых взносов можно на нашем электронном сервисе.

В России все привыкли слышать, что пенсия у пожилых людей мизерная, едва достигающая прожиточного минимума. Это действительно так, в нашей стране размер пенсионных выплат составляет всего около половины от среднего заработка работающих граждан. Но не каждый знает, что существуют дополнительные меры, помогающие гражданам после выхода на пенсию поддерживать свое благосостояние.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону 8 (800) 302-76-93. Это быстро и бесплатно !

Что это такое?

Практически всем известно о существовании негосударственных пенсионных фондов.

Чем занимается данная организация? Есть ли риск при вступлении?

Дополнительное пенсионное страхование – это взносы работающего населения для обеспечения дополнительных выплат к обязательной пенсии по достижении пенсионного возраста.

Денежные средства перечисляются нескольким организациям, не относящимся к государственным учреждениям, но строго их контролирующим:

НПФ (негосударственный пенсионный фонд);
страховые компании.

к оглавлению ↑

Преимущества вкладов в НПФ

увеличение пенсионного накопления;
возможность расторжения договора с негосударственной организацией;
не обязательно иметь трудовой стаж;
переход накопленных денег по наследству.

Но есть в данной системе и некоторые особенности:

сохраняется риск потерять некоторое количество денежных средств за счет неудачных инвестиций НПФ;
для получения существенной доплаты к обязательной пенсии, вступление в программу дополнительного страхования следует осуществить не позднее чем в 35 лет.

Видео о том, что такое накопительная пенсия в НПФ:

Кратко о его деятельности

Негосударственный фонд принимает взносы от населения, сумма и периодичность которых зависит сугубо от договоренности между гражданином и организацией.
Полученные средства фонд инвестирует в ценные акции, депозиты и другие объекты с возможностью получения процентов от суммы вложений.
По достижении пенсионного возраста или расторжения договора гражданин получает свои накопленные средства.

Обязательное или добавочное?

На данный момент существует два вида пенсионного страхования. Но они не взаимозаменяемы, а взаимодополняемы.

Обязательное страхование – это внесение денежных средств в обязательном порядке. Дополнительное – по желанию гражданина.

В №167-ФЗ указано, что каждый гражданин имеет право получать обязательное страховое обеспечение.

Пенсионные выплаты осуществляются на основании денежных взносов, отчисляемых ежемесячно руководством организации, в которой работает гражданин.

Осуществление обязательных страховых выплат наступает в нескольких случаях:

пенсионный возраст;
недееспособность, полученная в результате травм и болезней (временная);
потеря кормильца;
погребение умершего.

Подробнее о системе обязательного пенсионного страхования читайте здесь, а в этой статье рассказано о субъектах ОПС.

Дополнительное пенсионное обеспечение (ДПО) регламентируется №75-ФЗ. Данная форма страхования имеет достаточно преимуществ, но в России еще не установилась на стабильном уровне. Все из-за того, что граждане сомнительно относятся к негосударственным организациям, по незнанию считая их мошенниками.

Следует учитывать, что НПФ строго контролируется государством, поэтому риск вложений минимален.

Цели НПФ:

накопление денежных средств для обеспечения гражданам достойной и благополучной старости;
проведение пенсионных нововведений, на основе которых население сможет грамотно распределять ресурсы в пользу будущей пенсии;
инвестирование средств и развитие экономики страны.

к оглавлению ↑

Вспомогательные взносы в ПФ рабочего и размер тарифа

Рабочие, которые каждую смену сталкиваются с опасными для жизни или же несущими вред здоровью условиями, могут рассчитывать на дополнительные взносы в Пенсионный Фонд от работодателя.

Существует несколько правил для начисления дополнительных тарифов:

особенности рабочего места перечислены №175-ФЗ и №212-ФЗ.
Официально признана вредность и опасность условий труда.

Комиссия по признанию условий работы выявляет несколько категорий:

опасные;
вредные;
допустимые;
оптимальные.

Внесение дополнительного процента денежных средств работодателем осуществляется только в первых двух категориях. Для признания условий труда вредными и опасными требуется проведение анализа специальной комиссией, которая проводится раз в 5 лет.

Кто может воспользоваться услугами накопления?

Каждый работающий гражданин имеет право вложить свои средства на пенсионное страхование в НПФ. Причем независимо, каков у трудящегося рабочий стаж и размер заработной платы. В договоре с негосударственной организацией четко указана сумма и сроки внесения денежных средств.

Как это сделать?

Воспользоваться накопительной суммой дополнительного пенсионного обеспечения можно только по достижении пенсионного возраста, в том числе и досрочного.

В №360-ФЗ указаны порядки и формы выдачи пенсионных накоплений:

как единовременное пособие;
в качестве срочной выплаты;
по договору, при достижении пенсионного возраста с указанной периодичностью (ежемесячно, ежеквартально).

В первом случае единовременная выплата осуществляется за счет всех накопленных средств и выдается только при страховых случаях или при минимальной пенсии по старости (полном отсутствии). Потребуется определенный пакет документов с указанием причин для перечисления денежных средств.

Срочные выплаты определяются сроками договора (но не менее 10 лет со дня вступления в НПФ).

В обычных случаях выплаты осуществляются не менее чем через 234 месяца и начисляются гражданину ежемесячно или ежеквартально.

Использовать ли услуги негосударственного пенсионного фонда или же оставаться верным государственным учреждениям, – личный выбор каждого гражданина. С помощью НПФ возможно своими средствами, без полагательства на работодателя, обеспечить безбедную старость.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

Удержание дополнительных страховых взносов
Реестр застрахованных лиц (форма ДСВ-3)
Справка об уплаченных взносах

Примечание:
* Возможности программы "1С:Зарплата и Управление Персоналом 8", рассматриваемые в настоящей статье, реализованы в версии 2.5.13.

Возможность уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии установлена Федеральным законом от 30.04.2008 № 56-ФЗ. Дополнительные страховые взносы уплачиваются застрахованным лицом на добровольной основе из собственных средств самостоятельно либо через работодателя. При уплате через работодателя дополнительные страховые взносы ежемесячно удерживаются из зарплаты работника и перечисляются в бюджет Пенсионного фонда РФ работодателем. Помимо дополнительных страховых взносов, уплачиваемых работниками, работодатель может перечислять взносы работодателя в пользу своих работников (данное положение должно быть закреплено в коллективном или трудовом договоре либо оформлено отдельным приказом).

Удержание дополнительных страховых взносов с работника осуществляется работодателем на основании письменного заявления от работника об уплате страховых взносов, в котором указывается размер ежемесячных взносов и порядок их исчисления: в твердой сумме или в процентах от базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Размер страховых взносов определяется работником самостоятельно и впоследствии может быть изменен им по новому заявлению. Работник также вправе прекращать либо возобновлять уплату добровольных взносов. Работодатель, получивший заявление об уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии либо об изменении размера уплачиваемого взноса, осуществляет исчисление, удержание и перечисление дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем получения работодателем соответствующего заявления. Прекращение либо возобновление уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии также осуществляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем подачи соответствующего заявления. Для возможности удержания дополнительных страховых взносов в программе "1С:Зарплата и Управление Персоналом 8" необходимо предварительно настроить два вида удержания: один - для удержания взносов в твердой сумме, второй - для удержания взносов процентом от базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Виды удержаний описываются и настраиваются в программе в плане видов расчета Удержания организаций. Для первого удержания указывается способ расчета Удержание фиксированной суммой, для второго - Процентом от облагаемых ЕСН начислений. На закладке Использование для обоих видов удержаний следует установить флажок Является дополнительными страховыми взносами на накопительную часть пенсии. Установка флажка означает, что суммы, зарегистрированные в программе по этим видам удержаний, должны отражаться в отчетности по добровольным страховым взносам.

Необходимость ежемесячного удержания дополнительных страховых взносов с работников регистрируется с помощью документа Ввод сведений о плановых удержаниях работников организаций. В документе вводится список работников, из заработка которых следует производить удержание; для каждого работника выбирается вид удержания (в зависимости от способа исчисления взносов, указанного в заявлении работника), в колонке Действие проставляется значение Начать, вводится дата начала удержания (1-ое число месяца, следующее за месяцем получения заявления) и размер взносов (см. рис. 1). Для взносов, устанавливаемых в твердой сумме, в качестве размера указывается ежемесячная сумма удержания, для взносов, исчисляемых процентом - процент, исходя из которого должна рассчитываться сумма удержания.

Рис. 1. Назначение удержания дополнительных страховых взносов работникам в плановом порядке

Этим же документом (Ввод сведений о плановых удержаниях работников организаций) регистрируется изменение размера удержания (Действие = Изменить) или его прекращение (Действие = Прекратить) по заявлению работника. Обратите внимание, что изменение размера или прекращение удержания дополнительных страховых взносов по заявлению работника следует регистрировать с 1-го числа месяца, следующего за месяцем получения заявления от работника. Исключением является случай увольнения работника. В случае увольнения работника удержание дополнительных страховых взносов должно прекращаться со дня прекращения трудовых отношений (без подачи работником заявления о прекращении уплаты взносов). В программе при увольнении работника регистрировать прекращение удержания специальным образом не требуется - прекращение плановых удержаний регистрируется автоматически при проведении документа подсистемы кадрового учета Увольнение из организаций. Ежемесячный расчет сумм дополнительных страховых взносов, удерживаемых с работников, производится при начислении заработной платы документом Начисление зарплаты работникам организаций. Суммы удержаний отражаются на закладке Прочие удержания документа.

Удержание дополнительных страховых взносов

Рис. 1. Назначение удержания дополнительных страховых взносов работникам в плановом порядке

Реестр застрахованных лиц (форма ДСВ-3)

Дополнительные страховые взносы перечисляются работодателем в бюджет ПФР в те же сроки и в том же порядке, что и уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Перечисление дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии и взносов работодателя осуществляется единым платежом и оформляется отдельным платежным поручением. Одновременно с перечислением дополнительных страховых взносов работодатель формирует реестр застрахованных лиц и заверяет его в банке, через который осуществляется платеж. Не позднее 20 дней со дня окончания квартала реестры застрахованных лиц по форме ДСВ-3 представляются работодателем в территориальный орган ПФР. Работодатели со среднесписочной численностью работников (на момент создания либо по итогам прошедшего календарного года) свыше 100 человек представляют реестры застрахованных лиц в электронной форме.

Оформление реестра застрахованных лиц по форме ДСВ-3 (см. рис. 2) и формирование файла для передачи в ПФР в программе производится с помощью документа Реестр ДСВ-3 (вызывается из подменю Персонифицированный учет). Документ создается отдельно на каждое платежное поручение, которым перечисляются дополнительные взносы. В шапке документа указываются организация, от имени которой формируется реестр, и месяц начисления, за который перечисляются дополнительные страховые взносы. В группе реквизитов Платежное поручение вводятся реквизиты платежного поручения и дата его исполнения.

Рис. 2. Форма документа "Реестр ДСВ-3"

Табличная часть документа заполняется списком работников, за которых перечисляются взносы (вручную по кнопке Подбор или автоматически по кнопке Заполнить). В отдельных колонках табличной части приводятся фамилия, имя, отчество и номер страхового свидетельства работников (сведения заполняются автоматически). В колонке Перечислено работником указывается сумма дополнительных страховых взносов, удержанная с работника за отчетный месяц. Эта сумма определяется автоматически при заполнении документа в режиме Заполнить -> Списком сотрудников, перечисляющих дополнительные взносы на основании зарегистрированных в информационной базе результатов расчета удержаний. Если табличная часть документа заполняется вручную, то для расчета суммы взносов по данным информационной базы следует воспользоваться кнопкой Рассчитать.

В колонке Перечислено работодателем указывается сумма взносов работодателя, перечисляемая за своих работников (если работодатель такие взносы уплачивает). Эта сумма вводится вручную, так как начисление взносов работодателя в программе "1С:Зарплата и Управление Персоналом 8" не регистрируется. Для регистрации доходов работников в виде сумм взносов работодателя, превышающих 12 000 руб. за налоговый период (суммы превышения в соответствии с пунктом 39 статьи 217 и подпунктом 7.1 пункта 1 статьи 238 НК включаются в налоговую базу по НДФЛ и по ЕСН) в программе имеется возможность на основании документа Реестр ДСВ-3 ввести документ НДФЛ и ЕСН - доходы и налоги.

Из документа Реестр ДСВ-3 можно получить печатную форму реестра застрахованных лиц по форме ДСВ-3 (по кнопке Печать -> ДСВ-3) и файл в электронном формате для передачи в ПФР (по кнопке Записать файл на диск).

Справка об уплаченных взносах

Для подтверждения фактических расходов работника по уплате им дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии (например, для возможности получения работником социального налогового вычета по НДФЛ) работодатель по запросу работника обязан выдать ему справку налогового агента об уплаченных суммах дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

Форма справки утверждена приказом ФНС России от 02.12.2008 № ММ-3-3/634@.

Для получения печатной формы справки в программе "1С:Зарплата и Управление Персоналом 8" предназначен отчет Справка по ДСВ (из подменю Налоги). В экранной форме отчета указывается организация и налоговый период, за который следует формировать справку (см. рис. 3). В реквизите Работник экранной формы отчета можно указать конкретного работника, для которого следует сформировать справку. Если работник не выбран, то справки будут сформированы на всех работников, с которых в течение налогового периода удерживались дополнительные страховые взносы.

Рис. 3. Форма отчета Справка по ДСВ

"Финансовая газета", 2009, N 42

Виды пенсионных взносов

По видам пенсионные взносы подразделяются на обязательные и добровольные взносы. К добровольным взносам относятся дополнительные страховые взносы в накопительную часть государственной пенсии и взносы на негосударственную пенсию.

Источником обязательных пенсионных взносов являются средства работодателя-страхователя. Цель взимания обязательных пенсионных взносов - обеспечение минимальной страховой суммой, гарантированной для выплаты пенсионного обеспечения пенсионеров. Объем обязательных взносов в соответствии с гл. 24 "Единый социальный налог" НК РФ не может превышать 20% расходов на оплату труда. Работодатель за каждого работающего гражданина уплачивает взносы в ПФР, которые являются составной частью ЕСН. В настоящее время ставка ЕСН составляет 26% фонда оплаты труда, из которых 20% направляется в качестве взносов в ПФР. Указанные взносы для лиц моложе 1967 г. состоят из трех частей: базовой (6%), страховой (8%) и накопительной (6%).

Источником добровольных пенсионных взносов являются и дополнительные средства работодателя, и собственные средства застрахованного лица, размер которых устанавливается договорами негосударственного пенсионного обеспечения (далее - НПО) и страхования.

Способы участия в формировании трудовой пенсии

Трудовые пенсии устанавливаются и выплачиваются в соответствии с Федеральным законом от 17.12.2001 N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" (ред. от 24.07.2009), согласно п. 2 ст. 5 которого трудовые пенсии по старости могут состоять из нескольких частей: базовой, страховой и накопительной.

Базовая часть пенсии является фиксированной, она устанавливается государством, одинакова для всех пенсионеров и не зависит от стажа и заработной платы (с 1 марта 2009 г. она составляет 1950 руб.).

Страховая часть пенсии зависит от суммы уплаченных страховых взносов конкретного работника, отражаемых на его индивидуальном счете; она учитывается на лицевом счете и индексируется на уровень инфляции.

Таким образом, и у работника, и у работодателя отсутствует возможность влиять на уровень базовой и страховой частей будущей трудовой пенсии, их размер будет зависеть от решений Правительства Российской Федерации.

Такая возможность предоставлена работнику в отношении средств, находящихся в накопительной части трудовой пенсии (в частности, застрахованному лицу дано право направлять накопленные средства на инвестирование).

Также с 1 января 2009 г. граждане вправе перечислять дополнительные страховые взносы на накопительную часть пенсии (Федеральный закон от 30.04.2008 N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений").

Аналогичные права предоставлены Законом N 56-ФЗ и работодателям, которые могут принять решение об уплате взносов в пользу застрахованных лиц, уплачивающих дополнительные взносы на накопительную часть трудовой пенсии. Решение об уплате взносов в пользу застрахованных лиц должно быть оформлено отдельным приказом или включением соответствующих положений в коллективный или трудовой договор.

До 1 января 2009 г. альтернативой увеличения трудовой пенсии как для работников, так и для работодателей являлось только участие в формировании негосударственной пенсии посредством внесения взносов в негосударственные пенсионные фонды (далее - НПФ). Следует отметить, что вступление в правовые отношения по негосударственному пенсионному обеспечению не исключает права на получение государственной пенсии.

Таким образом, будущая пенсия может состоять из обязательных и дополнительных пенсионных взносов. В свою очередь, дополнительные взносы представляют собой добровольные взносы на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольные взносы на накопительную часть трудовой пенсии.

В связи с тем что источником трудовой пенсии являются добровольные взносы, по вопросам налогообложения указанных расходов законодателями предусмотрен как ряд ограничений, так и ряд льгот.

Учет расходов на дополнительные пенсионные взносы

Расходы организации на пенсионное обеспечение сотрудников в бухучете отражаются в составе расходов по обычным видам деятельности.

В соответствии со ст. 236 НК РФ взносы по НПО в пользу сотрудников организации подлежат обложению ЕСН, который также списывается на расходы как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Расходы на НПО для налогового учета нормируются. Совокупная сумма взносов в НПФ учитывается при налогообложении прибыли в размере, не превышающем 12% суммы расходов на оплату труда. При этом из фонда оплаты труда (ФОТ) исключается сумма взносов на НПО (ВНПО). Отсюда норма расходов для целей налогообложения рассчитывается по следующей формуле:

В целях налогообложения для учета расходов на НПО должны выполняться определенные условия, носящие в основном ограничительный характер.

Во-первых, в целях налогообложения прибыли расходы учитываются:

если по договорам НПО применяется пенсионная схема, предусматривающая учет пенсионных взносов на именных счетах участников НПФ;

если договорами НПО предусмотрены выплаты пенсий до исчерпания средств на именном счете участника, но в течение не менее пяти лет, или пожизненно.

Во-вторых, в целях налогообложения ЕСН расходы учитываются:

если взносы предусмотрены в трудовых договорах или коллективном договоре (п. 1 ст. 236, п. 1 ст. 237 НК РФ);

и признаются в составе расходов, если выплачены за счет расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, и не признаются в соответствии с п. 3 ст. 236 НК РФ, если выплачены за счет собственной прибыли в текущем отчетном (налоговом) периоде. Сказанное означает, что при использовании солидарных пенсионных схем взносы, уплаченные по таким пенсионным договорам, в налоговую базу по ЕСН не включаются, так как они не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

В-третьих, в целях налогообложения НДФЛ в качестве расходов учитываются суммы пенсионных взносов по договорам НПО, заключенным работодателями с российскими НПФ, не имеющими соответствующей лицензии (п. 1 ст. 213.1 НК РФ).

Учет расходов на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии работников принципиального отличия от учета расходов на НПО не имеет. Однако в отличие от расходов на НПО для целей налогообложения расходы на дополнительные пенсионные взносы носят стимулирующий характер, предусматривающий ряд льгот.

Во-первых, в целях налогообложения прибыли учитываются расходы, которые относятся к расходам на оплату труда, принимаемым для целей налогообложения прибыли (п. 16 ст. 255 НК РФ, в ред. Федерального закона от 30.04.2008 N 55-ФЗ), если при этом установлен лимит, в пределах которого данные расходы уменьшают базу по налогу на прибыль. Так, подлежит учету совокупная сумма добровольных пенсионных взносов работодателей и платежей (взносов) работодателей по договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования и (или) НПО работников в размере, не превышающем 12% суммы расходов на оплату труда. Соответственно, сумму превышения организация учесть не вправе.

Во-вторых, в целях налогообложения ЕСН расходы учитываются, если взносы работодателя на пополнение накопительной части пенсий работников составляют свыше 12 000 руб. на каждого застрахованного. Если сумма взносов, перечисляемых на будущую пенсию, не превышает указанное ограничение, то налог не исчисляется (пп. 7.1 п. 1 ст. 238 НК РФ).

В-третьих, в целях налогообложения НДФЛ расходы учитываются, если величина взноса превышает 12 000 руб. за год. Если сумма взносов работодателя, перечисляемых на накопительную часть трудовой пенсии работника, не превысила указанное ограничение, то НДФЛ не исчисляется (п. 39 ст. 217 НК РФ).

Общим условием для учета расходов на НПО и расходов на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии является требование о нормировании данных расходов в целях налогообложения прибыли - это требование о том, что совокупная сумма платежей работодателей (по договорам долгосрочного страхования жизни, добровольного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения) учитывается в целях налогообложения в размере, не превышающем 12% суммы расходов на оплату труда (п. 16 ст. 255 НК РФ).

Уплата НДФЛ при перечислении дополнительных пенсионных взносов

Все доходы физических лиц, приносящие им экономическую выгоду, являются объектом обложения НДФЛ. К доходам от пенсионных взносов относятся негосударственные пенсии и добровольные взносы, превышающие законодательно установленный лимит.

В части доходов физического лица от дополнительных пенсионных взносов обязанность по удержанию и уплате НДФЛ возникает у работодателя-страхователя в следующих случаях:

если суммы пенсионных взносов по договорам НПО заключены с российскими НПФ, не имеющими соответствующей лицензии (п. 1 ст. 213.1 НК РФ);

если сумма дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии работника превышает 12 000 руб. за год (п. 39 ст. 217 НК РФ).

Кроме того, обязанность по уплате НДФЛ возникает и у НПФ (ст. 213.1 НК РФ) при перечислении следующих видов дохода застрахованному лицу:

сумм пенсионных взносов, перечисляемых иностранной организацией в зарубежные НПФ за своих работников в налоговом периоде, в котором такие работники являются налоговыми резидентами Российской Федерации (Письмо Минфина России от 04.09.2008 N 3-5-03/479@);

пенсий, выплачиваемых с 1 января 2005 г. физическим лицам по договорам НПО, заключенным организациями и иными работодателями с негосударственными пенсионными фондами (Федеральный закон от 29.12.2004 N 204-ФЗ);

денежных (выкупных) сумм за вычетом сумм платежей (взносов), внесенных физическим лицом в свою пользу, которые подлежат выплате в соответствии с пенсионными правилами и условиями договоров НПО, заключенных с имеющими соответствующую лицензию российскими НПФ, в случае досрочного расторжения указанных договоров (за исключением случаев их досрочного расторжения по причинам, не зависящим от воли сторон, или перевода выкупной суммы в другой НПФ), а также в случае изменения условий указанных договоров в отношении срока их действия.

В данных случаях налоговым агентом выступает НПФ, и он обязан удерживать НДФЛ с сумм пенсий, выплачиваемых физическим лицам по договорам НПО, заключенным организациями с НПФ в пользу физических лиц.

Реформирование пенсионной системы

С 2010 г. ЕСН заменяется страховыми взносами, его регрессивная шкала ликвидируется. При этом базовая ставка страховых взносов увеличивается по сравнению со ставкой ЕСН с 26 до 34% (отчисления в ПФР возрастают с 20 до 26%, в ФОМС - с 3,1 до 5,1%, отчисления в ФСС РФ не изменятся и составят 2,9%). Таким образом, работодатели с 2010 г. будут уплачивать взносы по единой ставке 26% до достижения уровня заработка сотрудника 415 000 руб. (34 500 руб. в месяц). Следовательно, 415 000 руб. - максимальная налогооблагаемая зарплата, с которой будут уплачиваться 26% пенсионных взносов.

В связи с этим у граждан с высоким заработком и страховая, и накопительная части пенсии будут формироваться из расчета 34 500 руб. Сказанное предполагает следующее: граждане, получающие больше указанной суммы, должны будут сами заботиться о своей пенсии. В связи с этим становятся актуальными положения Закона N 56-ФЗ, предоставившие и работнику, и работодателю право на уплату дополнительных взносов в накопительную часть трудовой пенсии.

Основное условие для осуществления предполагаемых целей пенсионной реформы (повышение уровня пенсионного обеспечения всех категорий пенсионеров и финансовой устойчивости пенсионной системы) - необходимость обеспечения на законодательном уровне сохранности средств, находящихся в ПФР.

Даже сегодня большая часть будущих пенсионеров убеждена в том, что на сумму ежемесячного содержания по возрасту значимое влияние имеет только количество лет стажа: чем длительнее трудовая жизнь, тем привлекательнее размер пенсии. Несмотря на довольно широкую информационную кампанию для населения, заблуждение прочно сидит в сознании людей, которые не знакомы с тем, как работает индивидуальный персонифицированный учет в системе пенсионного страхования.

Законодательство о системе ОПС

Пенсионное законодательство по сложности сравнимо разве что с налоговым. Для тех, кто все-таки намерен разобраться хотя бы с основными его постулатами, нужно начинать с законов № 165-ФЗ от 16.07.1999

об общих принципах соцстрахования в России и № 167-ФЗ от 15.12.2001 об обязательном пенсионном страховании (ОПС): в нем рассказано о том, кто, как и сколько должен платить в Пенсионный фонд, и как этот момент контролируется государством.

Еще один закон - № 27-ФЗ от от 01.04.1996, который безусловно будет интересен для работодателей и наемных лиц, разъясняет как раз особенности персонифицированного учета.

Вторая важная часть законодательной базы, касающаяся непосредственно пенсионного обеспечения и его индивидуальной реализации в отношении всех категорий застрахованных лиц, тоже состоит из нескольких законодательных документов:

166-ФЗ от 15.12.2001 разъясняет вопрос о том, кто может претендовать на получение пенсии по возрасту или досрочно в силу своей профессии;
400-ФЗ от 28.12.2013 – о назначении страховой пенсии, рассчитываемой на основании ОПС;
424-ФЗ от 28.12.2013 – о праве на накопительную часть.

В части накопительного пенсионного обеспечения действует еще ряд законов, которые призваны защитить доверенные негосударственным пенсионным фондам средства граждан.

Объекты и цели индивидуального персонифицированного учета

Стремление уйти от несправедливости советского солидарного принципа уплаты соцвзносов реализовалось в том, что сегодня приоритетом для государства стал индивидуальный персонифицированный учет в системе обязательного государственного пенсионного страхования. Эта задача настолько важна, что, сняв с 2017 года с органов ПФР обязанность контролировать уплату и начисление пенсионных страховых взносов, в их ведении оставили аналитическую работу, касающуюся учета индивидуальных платежей.

Это вовсе не означает, что все оплаченные самим сотрудником средства и часть начислений, которые вносятся за него работодателем, сохраняются в неприкосновенности до его выхода на пенсию.

Персонифицированный учет представляет собой базу данных, цель которой - сохранение на отдельных счетах информации о застрахованном лице, которая понадобится для реализации его пенсионного права в дальнейшем.

Исходя из этого, индивидуальный лицевой счет застрахованного лица - это своеобразное хранилище данных об общем страховом стаже, размере доходов на протяжении трудовой жизни работника, оплаченных взносов и продолжительности работы по специальностям, дающим право на досрочный выход на отдых. Ежемесячно в течение всей жизни человека эта информация обновляется на основании показателей, предоставляемых страхователями в их отчетности, и используется для назначения или пересчета размеров пенсионного обеспечения.

Чтобы до конца разобраться в вопросе, нужно представить, что такое индивидуальный лицевой счет в Пенсионном фонде России. Состоит счет из нескольких разделов:

основной части, учитывающей взносы по стандартной ставке ОПС;
специальной части, посвященной накопительной части пенсии и платежей в негосударственные структуры;
профессиональной части, фиксирующей взносы на досрочное негосударственное пенсионное обеспечение в период его работы на вредных или опасных производствах.

Такая многоступенчатость учета позволяет вести объективный и полный учет всей необходимой информации о трудоспособном лице, накапливаемой в течение длительного периода.

Права и обязанности участников системы ОПС

Отношения в сфере пенсионного обеспечения являются трехсторонними:

застрахованное лицо;
страхователь;
органы ПФР.

Основным принципом их успешного взаимодействия является своевременный, достоверный и корректный обмен сведениями об уплате страховых сумм, а также проведение регистрационных мероприятий в установленные законами сроки.

Так, основная обязанность работодателя (страхователя) – выплата обязательных взносов и предоставление отчетности в ПФР. Также он должен беспокоиться о получении работниками страховых свидетельств, если они не были оформлены ранее.

Подразделения ПФР, в свою очередь, имеют право требовать от нанимателей полной информации о застрахованных лицах и контролировать ее достоверность. В обязанности органов пенсионного обеспечения входит также сохранение персональных данных работников, их обработка и выдача справок будущим или настоящим пенсионерам.

Самим же трудящимся предоставлено право требовать необходимую информацию как от работодателя, так и от ПФР, вносить в нее документально подтвержденные исправления и оспаривать действия остальных сторон в судебном порядке.

Значение и цели ПФ России

Поскольку Пенсионный фонд России является единственным органом, синтезирующим и обрабатывающим всю персональную информацию в этой сфере, он же и воплощает в жизнь основные цели персонифицированного учета:

хранение, обработка с целью назначения пенсий с учетом индивидуальных результатов труда;
контроль за страхователями и создание базы данных для выполнения требований пенсионного законодательства;
повышение заинтересованности в участии в системе ОПС и упрощении процедур с одновременным сохранением эффективности администрирования.

Роль негосударственных ПФ

Тем, кто родился в 1967 году и позже, кроме страховой пенсии можно рассчитывать еще и на накопительную. Поскольку эта часть ежемесячных выплат зависит от того, сколько денег будет на спецчасти индивидуального счета на момент выхода на пенсию, то вопрос управления средствами приобретает особую актуальность.

Роль инструмента в приумножении сумм накопленных взносов отведена негосударственным ПФ и регулируется законом 75-ФЗ от 07.05.1998 об этих учреждениях. Их основные обязанности состоят в том, чтобы проводить максимально рациональную и в то же время эффективную инвестиционную деятельность в интересах будущих пенсионеров.

Чтобы повысить доверие к НПФ, государство гарантирует, что даже в случае финансовых убытков выбранного фонда человек не потеряет ни копейки из уплаченных взносов.

СНИЛС: что это и зачем его получать

Основой персонифицированного учета является то, что каждый индивидуальный пенсионный счет имеет свое уникальный страховой номер. Это позволяет однозначно идентифицировать плательщика пенсионных взносов вне зависимости от того, изменялись ли его фамилия, имя, отчество или адрес на протяжении жизни.

Понадобится получение свидетельства о присвоении СНИЛС и при трудоустройстве , поскольку работодатель просто не сможет правильно отчитаться об уплаченных средствах на ОПС.

Читайте больше информации о том, чем еще может быть полезен и для чего нужен СНИЛС .

Персонифицированная отчетность в ПФ с 2017 года

С 1 января 2017 года все наниматели в РФ уплачивают взносы по ОПС и отчитывают о них в ФНС. Изменились не только счета для зачисления средств, но и сроки подачи отчетности. За всеми этими глобальными изменениями бухгалтерам главное не забыть, что часть отчетов нужно, как и прежде, предоставлять в ПФР, хоть и в обновленные даты.

Новые и старые формы отчетности

В начале 2017 года работодатели последний раз отчитались по «старым» формам в ПФР. До середины февраля были поданы два вида отчета по персонифицированному учету: РСВ-1 о выплатах в пользу физлиц и РВ-3 о взносах на дополнительное соцобеспечение.

Одновременно с этим уже до 15 февраля каждому нанимателю нужно было не пропустить срок предоставления нового ежемесячного отчета СЗВ-М за январь. В нем содержатся данные о застрахованных лицах, обновлять которые нужно не позднее 15 дней после окончания очередного месяца. Кроме того, раз в год работодатель должен сообщать в ПФР сведения о стаже каждого сотрудника.

Все эти отчеты подаются наряду с новой формой расчета по страховым взносам, утвержденной уже ФНС.

Ответственность за ошибки в отчетности в системе ОПС

С учетом новой системы администрирования, страхователю стоит понимать, что за ошибки, допущенные в отчетности по страховым взносам за периоды до 31.12.2016 года, они будут штрафоваться органами ПФР. С 2017 года эта функция передана фискальным службам.

Однако, несмотря на фундаментальные изменения в сотрудничестве в ПФР, за фондом оставили право привлекать к ответственности тех работодателей, которые допустили нарушения в отношении предоставления сведений, формирующих персонифицированный учет страховых взносов (ст. 17 закона 27-ФЗ).

К тому же не стоит забывать, что должностные лица предприятия могут быть привлечены еще и к личной административной ответственности за каждый факт нарушения.

Обратная связь плательщиков с ПФР

Любое застрахованное лицо имеет право и возможность активно интересоваться реализацией своих пенсионных прав, а также получать разъяснения относительно величины накопленных сумм и засчитанного страхового стажа.

Контролировать ситуацию можно как при личном посещении отделений фонда, так и посредством телекоммуникационных сетей.

Тем, кто не может или не хочет ходить по инстанциям, поможет один из онлайн-сервисов: Госуслуги или сайт ПФР. Данный вид услуг поможет и тем, кто желает знать, как обстоят дела с накопительной частью их будущей пенсии.

Если же работник заметил расхождения или этот факт выяснился только при назначении пенсии, то решить проблему может запрос о дополнении или уточнении индивидуального лицевого счета, посылаемый страхователю от имени ПФР. Такая форма коммуникации призвана откорректировать неточности в порядке досудебного урегулирования.

Выписка о взносах и стаже из Пенсионного фонда

Если простого ознакомления с информацией о накопленных пенсионных баллах и перечисленных за работника средствах недостаточно, россиянин может получить официальную выписку от ПФР. Кроме визита в одно из подразделений фонда или регистрации на сайте Госуслуги, можно воспользоваться услугами одного из банков-партнеров, например Сбербанка. Для этого нужны паспорт и страховое свидетельство.

Кроме сумм взносов, гражданина может также интересовать количество отраженных в профессиональной части персонального счета лет работы. Это может быть небезынтересно и тем, кто провел значимую часть жизни на Крайнем Севере или в районах, к нему приравненных.

Для того чтобы не восстанавливать утерянные в результате чужих ошибок годы труда в тяжелых условиях, нужно заранее ознакомиться с возможностью проверить трудовой стаж по СНИЛС .

Проблемы солидарной и накопительной системы ОПС

Источником многолетних проблем в пенсионном обеспечении является дефицит средств в Пенсионном фонде. Чтобы хоть частично решить эту проблему, государство наложило мораторий на использование накопительной части пенсионных взносов, а также приостановило индексацию пенсий для работающего населения. Кроме того, отрицательное влияние имеет также высокая ставка обложения доходов граждан и их низкая степень доверия к проводимым реформам.

Читайте также: