Внесудебный порядок взыскания пенсионным фондом

Гражданин вправе подать жалобу на решение и (или) действие (бездействие) ПФР, территориальных органов ПФР, их должностных лиц при предоставлении государственной услуги (далее – жалоба).

В досудебном (внесудебном) порядке гражданин имеет право обратиться с жалобой в письменной форме на бумажном носителе или в электронной форме в ПФР, территориальный орган ПФР:

в ПФР – на решение и действие (бездействие) руководителя территориального органа ПФР;
в вышестоящий территориальный орган ПФР – на решение и действие (бездействие) руководителя и (или) должностного лица нижестоящего территориального органа ПФР;
к руководителю территориального органа ПФР – на решение и действие (бездействие) должностного лица территориального органа ПФР.

Жалоба должна содержать:

наименование территориального органа ПФР, предоставляющего государственную услугу, должностного лица, решения и действия (бездействие) которых обжалуются;
фамилию, имя, отчество (при наличии), сведения о месте жительства гражданина (представителя), а также номер (номера) контактного телефона, адрес (адреса) электронной почты (при наличии) и почтовый адрес, по которым должен быть направлен ответ гражданину (представителю);
сведения об обжалуемых решениях и действиях (бездействии) ПФР, территориального органа ПФР, их должностных лиц при предоставлении государственной услуги;
доводы, на основании которых гражданин не согласен с решением и действием (бездействием) должностных лиц при предоставлении государственной услуги. Гражданином (представителем) могут быть представлены документы (при наличии), подтверждающие доводы гражданина, либо их копии.

В случае если жалоба подается через представителя гражданина, также представляется документ, подтверждающий полномочия на осуществление действий от имени гражданина.

Прием жалоб в письменной форме осуществляется ПФР, территориальными органами ПФР (в месте, где гражданин подавал заявление (извещение), либо в месте, где гражданином получен результат предоставления государственной услуги).

Время приема жалоб должно совпадать со временем предоставления государственных услуг.

Жалоба в письменной форме может быть также направлена по почте.

В случае подачи жалобы при личном приеме гражданин представляет документ, удостоверяющий его личность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В электронном виде жалоба может быть подана гражданином посредством:

Жалоба рассматривается территориальным органом ПФР, предоставляющим государственную услугу, порядок предоставления которой был нарушен вследствие решений и действий (бездействия) данного органа, его должностного лица. В случае если обжалуются решения руководителя территориального органа ПФР, предоставляющего государственную услугу, жалоба подается в вышестоящий орган ПФР (в порядке подчиненности) и рассматривается им в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации.

В случае если жалоба подана гражданином в ПФР и (или) территориальный орган ПФР, в компетенцию которого не входит принятие решения по жалобе, в течение 3 рабочих дней со дня ее регистрации указанный орган направляет жалобу в уполномоченный на ее рассмотрение орган и в письменной форме информирует гражданина о перенаправлении жалобы.

При этом срок рассмотрения жалобы исчисляется со дня регистрации жалобы в уполномоченном на ее рассмотрение органе.

Жалоба может быть подана гражданином через многофункциональный центр. При поступлении жалобы многофункциональный центр обеспечивает ее передачу в территориальный орган ПФР, предоставляющий государственную услугу, в порядке и сроки, которые установлены соглашением о взаимодействии между многофункциональным центром и территориальным органом ПФР, но не позднее следующего рабочего дня со дня поступления жалобы.

При этом срок рассмотрения жалобы исчисляется со дня регистрации жалобы в территориальном органе ПФР, предоставляющем государственную услугу.

Гражданин может обратиться с жалобой, в том числе в следующих случаях:

нарушение срока регистрации заявления;
нарушение срока предоставления государственной услуги;
требование у гражданина документов, не предусмотренных нормативными правовыми актами Российской Федерации для предоставления государственной услуги;
отказ в приеме документов, представление которых предусмотрено нормативными правовыми актами Российской Федерации для предоставления государственной услуги;
отказ в предоставлении государственной услуги, если основания отказа не предусмотрены федеральными законами и принятыми в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами Российской Федерации;
затребование с гражданина при предоставлении государственной услуги платы, не предусмотренной нормативными правовыми актами Российской Федерации;
отказ территориального органа ПФР, предоставляющего государственную услугу, его должностных лиц в исправлении допущенных опечаток и ошибок в выданных в результате предоставления государственной услуги документах либо нарушение установленного срока таких исправлений.

В территориальных органах ПФР определяются уполномоченные на рассмотрение жалоб должностные лица, которые обеспечивают:

прием и рассмотрение жалоб;
направление жалоб в уполномоченный на их рассмотрение орган.

В случае установления в ходе или по результатам рассмотрения жалобы признаков состава административного правонарушения или преступления все имеющиеся материалы направляются в органы прокуратуры.

Территориальные органы ПФР, предоставляющие государственные услуги, обеспечивают:

оснащение мест приема жалоб;
информирование граждан о порядке обжалования решений и действий (бездействия) ПФР и территориальных органов ПФР, их должностных лиц посредством размещения информации на стендах в местах предоставления государственных услуг, на сайте ПФР, на Едином портале;
консультирование граждан о порядке обжалования решений и действий (бездействия) ПФР и территориальных органов ПФР, предоставляющих государственные услуги, их должностных лиц, в том числе по телефону, электронной почте, при личном приеме;
заключение соглашений о взаимодействии между многофункциональными центрами и территориальными органами ПФР в части осуществления многофункциональными центрами приема жалоб и выдачи гражданам результатов рассмотрения жалоб;
формирование и представление ежеквартально в вышестоящий орган отчетности о полученных и рассмотренных жалобах (в том числе о количестве удовлетворенных и неудовлетворенных жалоб).

Жалоба, поступившая в ПФР или территориальный орган ПФР, подлежит регистрации не позднее следующего рабочего дня со дня ее поступления.

Жалоба рассматривается в течение 15 рабочих дней со дня ее регистрации, если более короткие сроки рассмотрения жалобы не установлены ПФР или территориальным органом ПФР.

В случае обжалования гражданином отказа территориального органа ПФР, предоставляющего государственную услугу, его должностного лица в приеме документов у гражданина, либо в исправлении допущенных опечаток и ошибок или в случае обжалования нарушения установленного срока таких исправлений жалоба рассматривается в течение 5 рабочих дней со дня ее регистрации.

Основания для приостановления рассмотрения жалобы отсутствуют.

По результатам рассмотрения жалобы ПФР или территориальный орган ПФР принимает решение об удовлетворении жалобы либо об отказе в ее удовлетворении (далее – решение). Решение принимается в форме акта ПФР или территориального органа ПФР.

При удовлетворении жалобы ПФР или территориальный орган ПФР принимает исчерпывающие меры по устранению выявленных нарушений, в том числе по выдаче гражданину результата государственной услуги, не позднее 5 рабочих дней со дня принятия решения, если иное не установлено законодательством Российской Федерации.

Информирование заявителя о результатах рассмотрения жалобы осуществляется путем направления гражданину соответствующего ответа.

Ответ по результатам рассмотрения жалобы направляется гражданину не позднее рабочего дня, следующего за днем принятия решения, в письменной форме или по желанию гражданина в форме электронного документа, заверенного усиленной квалифицированной электронной подписью.

В случае если жалоба была направлена через систему досудебного обжалования, ответ заявителю направляется посредством системы досудебного обжалования.

В ответе по результатам рассмотрения жалобы указываются:

наименование территориального органа ПФР, рассмотревшего жалобу, должность, фамилия, имя, отчество (при наличии) руководителя, принявшего решение;
номер, дата, место принятия решения, включая сведения о должностном лице, решение или действие (бездействие) которого обжалуется;
фамилия, имя, отчество (при наличии) гражданина;
основания для принятия решения;
принятое решение;
в случае если жалоба признана обоснованной – сроки устранения выявленных нарушений, в том числе срок предоставления результата государственной услуги;
сведения о порядке обжалования решения.

Ответ по результатам рассмотрения жалобы подписывается руководителем ПФР или территориального органа ПФР.

По желанию гражданина ответ по результатам рассмотрения жалобы может быть представлен не позднее рабочего дня, следующего за днем принятия решения, в форме электронного документа.

ПФР, территориальный орган ПФР отказывает в удовлетворении жалобы в следующих случаях:

наличие вступившего в законную силу решения суда, арбитражного суда по жалобе о том же предмете и по тем же основаниям;
подача жалобы лицом, полномочия которого не подтверждены в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;
наличие решения, принятого ранее в отношении того же гражданина и по тому же предмету жалобы.

ПФР, территориальный орган ПФР вправе оставить жалобу без ответа в следующих случаях:

наличие в жалобе нецензурных либо оскорбительных выражений, угроз жизни, здоровью и имуществу должностного лица, а также членов его семьи;
отсутствие возможности прочитать какую-либо часть текста жалобы, фамилию, имя, отчество (при наличии) и (или) почтовый адрес гражданина, указанные в жалобе.

Решение, принятое по жалобе, может быть обжаловано в вышестоящем территориальном органе ПФР, в ПФР или в судебном порядке.

Граждане имеют право обратиться в ПФР, в территориальный орган ПФР за получением информации и документов, необходимых для обоснования и рассмотрения жалобы, в письменной форме, в том числе при личном приеме гражданина, или в электронном виде.

Информацию о порядке подачи и рассмотрения жалобы граждане могут получить на информационных стендах в местах предоставления государственных услуг, на сайте ПФР, Едином портале государственных и муниципальных услуг (функций).

Информирование застрахованных лиц о состоянии их индивидуальных лицевых счетов в системе обязательного пенсионного страхования согласно федеральным законам «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» и «Об инвестировании средств для финансирования накопительной пенсии в Российской Федерации»
Бесплатное информирование плательщиков страховых взносов о законодательстве Российской Федерации о страховых взносах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты страховых взносов, правах и обязанностях плательщиков страховых взносов, полномочиях Пенсионного фонда Российской Федерации, территориальных органов Пенсионного фонда Российской Федерации и их должностных лиц, а также предоставление форм расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам и разъяснение порядка их заполнения
Информирование граждан о предоставлении государственной социальной помощи в виде набора социальных услуг
Прием от застрахованных лиц заявлений о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений»
Установление страховых пенсий, накопительной пенсии и пенсий по государственному пенсионному обеспечению
Выплата страховых пенсий, накопительной пенсии и пенсий по государственному пенсионному обеспечению
Установление страховых пенсий, накопительной пенсии и пенсий по государственному пенсионному обеспечению гражданам, выехавшим на постоянное жительство за пределы территории Российской Федерации
Установление и выплата дополнительного социального обеспечения членам летных экипажей воздушных судов гражданской авиации и ежемесячной доплаты к пенсии отдельным категориям работников организаций угольной промышленности
Выплата пенсий гражданам, выезжающим (выехавшим) на постоянное жительство за пределы территории Российской Федерации
Выдача государственного сертификата на материнский (семейный) капитал
Рассмотрение заявления о распоряжении средствами (частью средств) материнского (семейного) капитала
Предоставление компенсации расходов на оплату стоимости проезда к месту отдыха на территории Российской Федерации и обратно пенсионерам, являющимся получателями страховых пенсий по старости и по инвалидности и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях
Установление ежемесячной денежной выплаты отдельным категориям граждан в Российской Федерации
Установление федеральной социальной доплаты к пенсии
Прием, рассмотрение и принятие решений по заявлениям (уведомлению) застрахованных лиц в целях реализации ими прав при формировании и инвестировании средств пенсионных накоплений
Прием от плательщиков страховых взносов расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование
«Прием от граждан анкет в целях регистрации в системе обязательного пенсионного страхования, в том числе прием от застрахованных лиц заявлений об обмене или о выдаче дубликата страхового свидетельства»

Прием от страхователей реестров застрахованных лиц о перечислении дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений»«Прием от граждан анкет в целях регистрации в системе обязательного пенсионного страхования, в том числе прием от застрахованных лиц заявлений об обмене или о выдаче дубликата страхового свидетельства»

[7] Положение о федеральной государственной информационной системе, обеспечивающей процесс досудебного (внесудебного) обжалования решений и действий (бездействия), совершенных при предоставлении государственных и муниципальных услуг, утверждено постановлением Правительства Российской Федерации от 20 ноября 2012 г. № 1198.

Так называемый «новый закон о запрете взыскания с пенсий и социальных выплат» с 1 июня 2020 года вступил в силу. И многих пенсионеров интересует – освободит ли этот закон их от возврата долгов и преследования со стороны приставов, банков и коллекторов? Давайте разберемся. Законодатели, с одной стороны расширили перечень доходов, которые защищены от взыскания по исполнительному листу, с другой – обязали банки маркировать защищенные от взыскания поступления специальным кодом, чтобы судебные приставы не могли их по ошибке арестовать, как это часто происходит сегодня, например - с детскими пособиями. То есть на первый взгляд новый закон эффективно поможет пенсионерам. Разбираемся подробнее.

21 февраля 2019 года был принят Федеральный закон № 12 о внесении изменений в некоторые статьи ФЗ № 229 «Об исполнительном производстве». Согласно статье 2 данного нормативного акта, он вступил в силу с 01.06.2020 года. Таким образом, упомянутый выше закон о введении запрета на взыскание с части социальных выплат — это поправки к уже давно работавшему ФЗ № 229, который содержит основные нормы о принудительном взыскании службой судебных приставов. Многие граждане ожидают от этого нововведения полное ограничение пенсионеров от судебных взысканий. Мол теперь банки, выиграв суды, не смогут забирать у пенсионеров-должников по кредитам даже 50% от пенсий в счёт погашения долгов.

Люди думают, что приставы по новому закону больше не будут иметь право на удержание с песий по старости и по инвалидности. В интернете даже появились статьи с рассказами об избавлении пенсионеров от преследований банков, а в ютубе – ролики на эту тему. Но в реальности всё это совершенно не так и эти авторы просто выдают желаемое за действительное. Основной посыл данного закона заключается в запрете списания долгов с пенсии по потере кормильца и с социальных выплат. Всё!

Кроме того, данный закон нововведением не является - многие выплаты социального характера были защищены и раньше. Поэтому ещё раз – весь смысл поправок заключается в том, что с 1 июня 2020 года работодатели и банки должны будут при перечислении удерживаемых с граждан средств указывать в платежных документах специальный код, при помощи которого можно будет определить вид дохода в целях обеспечения защиты средств, не учитываемых при осуществлении принудительного взыскания.

Итак – подведем итог. После июня 2020 года с пенсии по старости и по инвалидности взыскание будет, как и раньше осуществляться в общем порядке, а с пенсии по потере кормильца, как и раньше, ни при каких условиях приставы долг не будут удерживать. Кроме того, судебными приставами, как и раньше может быть обращено взыскание на имущество, имеющееся в собственности у пенсионера. В этой части у данных граждан также нет никаких льгот. Кроме того, взыскание может быть обращено и на заработную плату работающих пенсионеров.

Ох, а какие у государственных умов были планы еще несколько месяцев назад. Руководитель ФССП публично обещал, что из-за пандемии - до конца 2020 года будет введен мораторий на взыскание долгов и изъятие имущества должников .

Если после удержания остается денег меньше прожиточного минимума

Иногда меня спрашивают – пенсионер стал должником по кредиту. Могут ли приставы осуществлять взыскание с пенсии по исполнительному листу если у пенсионера останется денег ниже прожиточного минимума? На что он тогда будет жить? Но государство и законодатели тут исходят из такого принципа – когда такой человек брал кредит, он как-то рассчитывал погашать его? Он же не специально взял невозвратный кредит, так как у него только одна пенсия на которую он живет? Поэтому тут ничего не изменилось.

В этом случае, согласно ст. 99 Федерального закона «Об исполнительном производстве», сумма удержания, в том числе с пенсии будет составлять до 50% дохода, в отдельных случаях — даже до 70 %. Насколько разумно государство поступает в этом вопросе? – сказать сложно.

С одной стороны жалко пожилых людей, которые став должниками, вынуждены отдавать своим кредиторам половину пенсии и жить впроголодь. С другой стороны, наивно надеяться, что государство возьмёт и запретит кредиторам возвращать свои деньги с тех же пенсий. Иначе в стране увеличится количество юридически закрепленных невозвратных кредитов и государству тогда придётся вводить запрет на выдачу кредитов и займов гражданам пенсионного возраста, что плохо уже скажется на кредитоспособных пенсионерах. По этим причинам кардинальных изменений в этом вопросе в ближайшее время можно не ожидать.

В принципе сейчас у нас в отношении пенсионеров действуют такие же принципы ответственности по долгам, как в Европе и США. С той лишь разницей, что пенсии там в разы больше и на них реально можно не существовать, а жить: хорошо питаться. лечиться, одеваться, даже отдыхать. Не говоря уже о возможности кредитоваться под разумный процент.

Как сделать удержание с пенсии меньше 50%

Что бы я порекомендовал делать в такой ситуации, когда пожилой человек стал должником по кредиту, коммунальным платежам или иному обязательству, у него взыскивают 50% с пенсии и на оставшиеся деньги трудно прожить? Нужно иметь в виду, что Конституционный и Верховный суды неоднократно высказывали мнение, что при определении процента удержания с пенсии, являющейся основным источником дохода, необходимо учитывать интересы сторон, в том числе должника и его иждивенцев. Прежде всего это должен учитывать пристав– исполнитель!

Закон позволяет приставу при определении данного процента исходить из конкретных обстоятельств дела. Поэтому при возникновении такой ситуации можно ходатайствовать о снижении процента удержания перед приставом. Для этого достаточно в свободной форме составить ходатайство, в котором указать на размер пенсии, который остается после удержания и размер официальных ежемесячных расходов.

К заявлению необходимо приложить копии подтверждающих расходы документов: квитанцию о квартплате, чеки на лекарство и продукты питания и другие социально- необходимые расходы. Если пристав оказался черствым и не принял во внимание Вашу просьбу на уменьшение ежемесячного удержания с пенсии – необходимо обратиться с жалобой по этому вопросу на имя старшего судебного пристава, а лучше - в суд.

Мой ютуб-канал адвоката

🎦 Кстати, важная новость для пенсионеров – с апреля 2020 года можно будет обращаться с заявлением в ФССП к приставу, который ведет Ваше исполнительное производство, и просить снизить удержание по исполнительным листам до 20% в месяц или предоставить рассрочку па 2 года. Такая мера – это попытка государства в лице ФССП помочь пенсионерам выжить в условиях вынужденных мер ограничения в связи с пандемией коронавируса. В этом видео я рассказываю, как можно получить рассрочку по исполнительному производству :

🎦 Я думаю Вам будет интересен рассказ о том, как можно ходатайствовать перед приставом об уменьшении ежемесячного удержания по исполнительному листу с 50% до меньшей суммы . Причем это можно сделать не только пенсионерам:

Посмотрите эти видеоролики! В комментариях к своим видео я совершенно бесплатно консультирую подписчиков своего канала по вопросам кредитных долгов. Жду Ваших вопросов, и лайков. Подписывайтесь на мой ютуб-канал!

Небольшой штраф за пенсионную отчетность — теперь не повод для судебного разбирательства. Правительство запретило Пенсионному фонду подавать иски, если сумма штрафа меньше 3 000 руб. Рассмотрим это нововведение подробнее.

Как сейчас наказывает ПФР

Поправки в ст. 17 Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете. » уже опубликованы и вступят в силу 31 июля 2020 года. Речь идет о работодателях, которые несвоевременно сдают отчет или отправляют недостоверные сведения. Это считается нарушением, за которое накажут:

500 руб. — за просрочку и неполную информацию (по каждому сотруднику);
1 000 руб.— за несоблюдение порядка подачи сведений в электронном виде.

Если ПФР обнаружит нарушение, то составит акт. Его вручат работодателю под расписку, отправят заказным письмом или электронным файлом по ТКС. Директору дадут 15 дней для разъяснения своей точки зрения. Если фирма будет спорить, то подаст возражение на имя начальника территориального отделения. Потом создадут комиссию, пригласят директора фирмы или представителя по доверенности. По итогам заседания вынесут решение о привлечении к ответственности либо об отмене санкции.

Если наказание оставят в силе, то руководителю выдадут требование о перечислении штрафа в течение 10 дней. Когда сумма не поступает в казну, ее взыскивают принудительно. Правда, решать такие вопросы может только суд. Поэтому ПФР составит иск и отправит его судье. Если требования удовлетворят, то приставы спишут деньги с расчетного счета предприятия.

Суды буквально завалены исками от ПФР о взыскании мелких штрафов с работодателей. На присуждение виновнику 500 рублей уходит уйма времени. Тогда как серьезные дела, например по взысканию средств на реабилитацию тяжелобольного, ждут своей очереди. Правительство разгрузит систему. И теперь пенсионный фонд не будет подавать иски по каждому поводу.

Как будут взимать штрафы в ПФР по новым правилам

Порядок наказания работодателей не изменится — за нарушения все так же будут штрафовать и высылать требования. Просто сумма, с которой у ПФР примут иск, теперь должна быть не меньше 3 000 руб. Это значит, что за 1 000 руб. не подадут в суд. Но наказание не исчезнет, а будет «висеть» на фирме до момента, пока она не нарушит еще что-нибудь. Когда фонд накопит 3 тыс. руб., то сразу подаст иск.

Предприятие просрочило отправку СЗВ-М и получило 1,5 тыс. штрафа. Этой суммы недостаточно, чтобы взыскать ее по суду. ПФР ждет. В следующем квартале бухгалтер предоставил неверную информацию — оштрафовали еще на 500 руб. Чтобы подать иск, осталось накопить 1 000 руб. Через пару месяцев фирма снова забывает про отчет и получает наказание — 1,5 тыс. Итого сумма штрафа — 3 500 руб. Теперь фонд может идти в суд, на подготовку иска у него есть 6 месяцев.

Срок давности по взысканию — 3 года. В течение этих лет (с даты первого наказания) пенсионный фонд будет копить штрафы предприятий до нужной суммы. А если за это время фирма больше ничего не нарушит, то ПФР все равно потребует взыскания, но предварительно выждет 36 месяцев — вдруг еще что-то появится или директор сам погасит долг. Проще говоря, эту 1 000 руб. все равно придется платить, не сейчас так через 3 года.

Зная, что ПФР копит штрафы, директор может прикинуть начало судебных разборок и опередить фонд — самостоятельно перечислить долг. На это есть 3 года. Допустим, фирма получила два требования общей суммой 2 800 руб. Понимая, что следующий штраф приведет в суд, директор оплатит один из них. Так он уменьшит «санкционные накопления» и отсрочит подачу иска.

Напоминаем, что с 1 января 2020 года изменился КБК по уплате штрафов по ст. 17 Закона № 27-ФЗ. Теперь перечислять деньги нужно на КБК 392 1 16 07090 06 0000 140 — «Иные штрафы, неустойки, пени, уплаченные в соответствии с законом или договором в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств перед Пенсионным фондом Российской Федерации».

Код 392 1 16 20010 06 6000 140 применялся до 01.01.2020 и уже не действует.

"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 5

Недавно ВАС РФ первый раз привел свою официальную позицию в отношении возрожденного Федеральным законом N 137-ФЗ после нескольких лет забвения порядка внесудебного взыскания налоговых санкций, а также недоимок, пеней и штрафов в рамках обязательного пенсионного страхования. Президиум ВАС РФ в Информационном письме N 105 рассмотрел отдельные вопросы данного нововведения, затронув наиболее очевидные проблемы. В настоящей статье мы представляем его обзор.

Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 20.02.2006 N 105 "О некоторых вопросах, связанных с вступлением в силу Федерального закона от 04.11.2005 N 137-ФЗ "О внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ и признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов РФ в связи с осуществлением мер по совершенствованию административных процедур урегулирования споров".

Пункт 1 Информационного письма: к случаям внесудебного взыскания налоговых санкций и платежей в рамках обязательного пенсионного страхования (ОПС) судебный порядок взыскания не применяется ввиду неподсудности подобных споров арбитражным судам.

ВАС РФ указал, что в силу ч. 1 ст. 213 АПК РФ судебное взыскание установленных законом обязательных платежей и санкций осуществляется лишь в случае, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания. А поскольку вступившим в силу с 1 января текущего года Федеральным законом N 137-ФЗ предусмотрен внесудебный, то есть именно иной порядок взыскания налогов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и санкций в установленных пределах. такие заявления возвращаются арбитражным судом истцу применительно к п. 1 ч. 1 ст. 129 АПК РФ ввиду неподсудности. Если подобное заявление после 01.01.2006 судом все же было принято, производство по делу подлежит прекращению на основании п. 1 ч. 1 ст. 150 АПК РФ.

Напомним, что предельный размер налоговой санкции, который может быть взыскан во внесудебном порядке, с индивидуального предпринимателя не должен превышать пяти тысяч руб., а с организации - пятидесяти тысяч руб. по каждому неуплаченному налогу за налоговый период и (или) иному нарушению законодательства о налогах и сборах. Эти же ограничения применяются и при внесудебном взыскании недоимки по страховым взносам на ОПС, соответствующих им пеней и штрафов. Когда взыскиваемая сумма превышает указанные пределы, а также в отношении физических лиц, которые не являются индивидуальными предпринимателями, взыскание производится в судебном порядке.

Пункт 2 Информационного письма: невозможность для территориальных органов ПФР осуществить внесудебное взыскание ввиду отсутствия утвержденных форм требования об уплате и решения о взыскании недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не дает им права на судебное взыскание данных платежей.

Президиум ВАС РФ указал, что при рассмотрении дел арбитражным судам следует учитывать, что отсутствие (на момент выхода данного Информационного письма) утвержденных Министерством финансов. по согласованию с Пенсионным фондом Российской Федерации формы требования об уплате. и решения о взыскании недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не является основанием для судебного взыскания этих платежей в случаях, когда их размер позволяет осуществить взыскание во внесудебном порядке. Утвердить типовые формы данных документов в соответствии со ст. 25.1 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ Минфин по согласованию с ПФР должен был еще до 01.01.2006, но это не было сделано. Судьи указали территориальным органам ПФР на то, что данную проблему они не должны перекладывать на плечи арбитражных судов. При этом ВАС РФ не дал конкретных советов территориальным органам Пенсионного фонда по разрешению сложившейся с 1 января 2006 г. ситуации. Последним оставалось лишь ждать утверждения соответствующих форм. На данный момент формы требования об уплате и решения о взыскании недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов Минфином установлены (см. Приказ Минфина России N 18н , согласованный с ПФР и зарегистрированный в Минюсте России 15.02.2006, N 7500). Таким образом, должники по страховым взносам, пеням и штрафам в ПФР скоро получат новые типовые формы.

Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ".
Приказ Минфина России от 30.01.2006 N 18н "Об утверждении форм требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов организацией-страхователем, требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов индивидуальным предпринимателем-страхователем, решения о взыскании недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов организации-страхователя, решения о взыскании недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов с индивидуального предпринимателя-страхователя".

Пункт 3 Информационного письма: взносы на обязательное пенсионное страхование, пени и штрафы, а также налоговые санкции, размер которых позволяет с 1 января 2006 г. взыскивать их во внесудебном порядке, могут быть взысканы через суд при условии, если исковые заявления были поданы до 2006 г.

Данный пункт информационного письма посвящен переходным положениям, установленным ст. 3 Федерального закона N 137-ФЗ. Она, в частности предусматривает, что в судебном порядке недоимки по взносам на ОПС, соответствующие им пени и штрафы, а также налоговые санкции, размер которых позволяет с 01.01.2006 взыскивать их во внесудебном порядке, в этом году можно взыскать при условии, если исковые заявления были поданы до 2006 г. Президиум ВАС РФ отметил, что если такое заявление. подано в арбитражный суд до 01.01.2006, то дело с учетом положений ст. 114 АПК РФ рассматривается арбитражным судом в порядке, установленном гл. 26 АПК РФ.

Статья 114 АПК РФ описывает окончание процессуальных сроков, предусматривая, что в случаях, если последний день процессуального срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается первый следующий за ним рабочий день. 31 декабря 2005 г. пришлось на субботу, которая является нерабочим днем. Это значит, что последним днем, когда налоговый орган или территориальный орган ПФР мог направить соответствующее исковое заявление в арбитражный суд, было 10 января 2006 г. - первый рабочий день после новогодних каникул. Следует также отметить, что по правилам п. 4. ст. 114 АПК РФ процессуальный срок не считается пропущенным, если заявление, жалоба. были сданы на почту, переданы или заявлены в орган либо уполномоченному их принять лицу до двадцати четырех часов последнего дня процессуального срока. Глава 26 АПК РФ, на которую также ссылается ВАС РФ, описывает особенности рассмотрения дел о взыскании обязательных платежей и санкций.

Пункт 4 Информационного письма: при внесудебном обжаловании решения о привлечении налогоплательщика к ответственности принятое на его основе решение о взыскании налоговой санкции автоматически приостанавливается. При внесудебном обжаловании решения о взыскании налоговой санкции ее взыскание приостанавливается, тогда как взыскание недоимки и пени налоговым органом может быть продолжено.

Статьей 103.1 НК РФ предусмотрено, что при внесудебном обжаловании решения о взыскании налоговой санкции его исполнение автоматически приостанавливается. Судьи более широко истолковали данную норму, указав, что при внесудебном обжаловании решения о привлечении налогоплательщика к ответственности принятое на его основе решение о взыскании налоговой санкции также автоматически приостанавливается. Обосновал ВАС РФ это тем, что по смыслу ст. ст. 101 и 103.1 НК РФ решение о взыскании налоговой санкции. фактически является частью решения о привлечении к ответственности. Данный тезис, как и сделанный на его основе вывод, представляется нам, мягко говоря, весьма спорным.

Во-первых, решение о привлечении налогоплательщика к ответственности и решение о взыскании налоговой санкции являются разными ненормативными актами. Причем ВАС РФ приводит основные признаки, отличающие их, указывая, что основания привлечения к ответственности - обстоятельства совершенного. правонарушения. сведения, которые их подтверждают. доводы, приводимые налогоплательщиком в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, конкретные налоговые правонарушения. - указываются в решении о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 3 ст. 101 НК РФ), но не в решении о взыскании налоговой санкции.

Во-вторых, после решения о привлечении налогоплательщика к ответственности принимается требование об уплате налоговой санкции, и лишь в случае его неисполнения принимается решение о взыскании налоговой санкции. Как два ненормативных акта можно (даже формально) считать одним, если в период между их принятием принимается третий? Кроме этого, решение о взыскании налоговой санкции (в отличие от принимаемых перед ним ненормативных актов) является не обязательной, а вынужденной мерой по ее взысканию. Поэтому абсолютно доверять приведенному выше выводу Президиума ВАС РФ не нужно.

обжаловать решение о привлечении к ответственности;
одновременно обжаловать решение о привлечении к ответственности и решение о взыскании налоговой санкции;
обжаловать решение о взыскании налоговой санкции.

При обжаловании решения о привлечении налогоплательщика к ответственности (первый и второй случаи) налогоплательщик вправе просить о его приостановлении. Такая просьба может содержаться как в самой жалобе, так и в отдельном ходатайстве. Как указано в ст. 141 НК РФ, основанием для приостановления вышестоящим налоговым органом решения о привлечении налогоплательщика к ответственности на период обжалования являются достаточные основания полагать, что обжалуемые акт или действие не соответствуют законодательству. На безусловное приостановление решения о привлечении налогоплательщика к ответственности надеяться не стоит. Но если это произойдет, автоматически приостанавливается действие требований и решений о взыскании налога, пеней и налоговых санкций как принятых на основании обжалуемого решения. Данное правило также действует и при судебном обжаловании.

В последних двух случаях по правилам ст. 103.1 НК РФ исполнение решения о взыскании налоговой санкции в обязательном порядке приостанавливается. При этом, как указал ВАС РФ, обязательное приостановление взыскания недоимки и пеней в случае обжалования решения о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в вышестоящий орган НК РФ не предусмотрено.

Хотелось бы напомнить нашим читателям о том, что при обжаловании решения о взыскании налоговой санкции во внесудебном порядке налогоплательщик обязан одновременно с подачей жалобы направить в налоговый орган, который вынес данное решение, копию жалобы. Данное правило распространяется только на случаи обжалования решений о взыскании налоговой санкции и не применяется при обжаловании иных решений налоговых органов.

Если решение о привлечении налогоплательщика к ответственности или решение о взыскании налоговой санкции обжалуется в судебном порядке, его исполнение может быть приостановлено лишь при подаче соответствующего ходатайства в соответствии с нормами АПК РФ (ч. 3 ст. 199 АПК РФ с учетом положений гл. 8 АПК РФ).

Пункт 5 Информационного письма: налоговые органы не обладают правом судебного и внесудебного взыскания страховых взносов на ОПС, соответствующих им пеней и штрафов.

В соответствии с положениями ст. 25 Федерального закона N 167-ФЗ территориальные органы ПФР вправе осуществлять внесудебное и судебное взыскание недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. При этом решение о взыскании принимается руководителем (его заместителем) территориального органа ПФР на основании сведений о суммах задолженности по плательщикам страховых взносов, получаемых от налоговых органов. Но это, как указал Президиум ВАС РФ, не дает право налоговым органам осуществлять самостоятельное взыскание страховых взносов, пеней и штрафов, поскольку полномочиями по взысканию указанных сумм наделены лишь территориальные органы Пенсионного фонда РФ. Данный вывод ВАС РФ распространяется как на судебный, так и внесудебный порядок взыскания.

Пункт 6 Информационного письма: недоимка и пени по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний взыскиваются по правилам Федерального закона N 125-ФЗ , а штрафы - по правилам НК РФ.

Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".

По мнению Президиума ВАС РФ, недоимка и пени по указанным страховым взносам взыскиваются страховщиком согласно п. 6 ст. 22.1 Федерального закона N 125-ФЗ с физического лица в судебном порядке, а с юридического лица - на основании решения о взыскании в бесспорном порядке недоимки и пеней. Взыскание штрафных санкций, предусмотренных данным Законом, осуществляется в порядке, предусмотренном гл. 15 НК РФ, включая и положения, вступившие в силу с 01.01.2006, о взыскании санкций в пределах установленных сумм на основании решения руководителя (его заместителя) органа ФСС РФ.

Отсылочная норма, которая позволяет органам ФСС РФ привлекать страхователей к ответственности в порядке, аналогичном порядку, определенному НК РФ для привлечения к ответственности за налоговые правонарушения, содержится в абз. 7 п. 1 ст. 19 Федерального закона N 125-ФЗ.

Пункт 7 Информационного письма: санкции за нарушение законодательства о персонифицированном учете взыскиваются по правилам соответствующего закона.

В конце Информационного письма суд указал, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за нарушения, предусмотренные ч. 3 ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ . следует исходить из прямого указания, содержащегося в этой статье, на то, что взыскание этих сумм производится органами Пенсионного фонда РФ в судебном порядке.

Федеральный закон от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования".

Напомним, что ч. 3 ст. 17 Федерального закона N 27-ФЗ предусматривает, что за непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, либо представление неполных и (или) недостоверных сведений к страхователям, в том числе физическим лицам, самостоятельно уплачивающим страховые взносы, применяются финансовые санкции в виде взыскания 10 процентов причитающихся за отчетный год платежей в Пенсионный фонд Российской Федерации.

В отношении данных штрафов ВАС РФ указал, что они взыскиваются "по старинке", то есть в судебном порядке. Суд исходил из того, что отношения по исчислению и уплате взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются одним, а персонифицированный учет в этой области - другим законом (Федеральные законы N 167-ФЗ и N 27-ФЗ соответственно). У каждого из этих Законов своя сфера применения, разные составы правонарушений и разные (с 01.01.2006) механизмы взыскания. Если ст. 25.1 Федерального закона N 167-ФЗ предусматривает возможность внесудебного взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов (в пределах установленного размера) за нарушения, установленные данным Законом, то ст. 17 Федерального закона N 27-ФЗ предусматривает только судебное взыскание штрафов.

Это значит, что в правовом регулировании порядка взыскания штрафов за нарушения правил персонифицированного учета нет правового пробела, следовательно, нет и оснований для заимствования норм права из близкого по духу закона.

В последнее время в печати и сети Интернет была представлена и противоположная точка зрения. Так, отделение Пенсионного фонда по Москве и Московской области на своем сайте www.pfrmsk.ru, отвечая на вопросы страхователей, указало: Законом N 27-ФЗ определено, что взыскание суммы финансовых санкций производится органами Пенсионного фонда Российской Федерации в судебном порядке. До судебного разбирательства страхователь вправе добровольно уплатить штраф. С 01.01.2006 орган ПФР имеет право взыскивать штрафы принудительно через судебных приставов, то есть без суда. Без суда может быть взыскан с организации штраф в размере не более 50 000 рублей.

Вслед за ВАС РФ мы не можем согласиться с данной позицией по основаниям, рассмотренным выше. Указанный подход специалистов Отделения Пенсионного фонда по Москве и Московской области вызван желанием должностных лиц унифицировать порядок взыскания всех накладываемых ими штрафов. Но закон есть закон, и его надо исполнять. Не исключено, что и работники других территориальных органов ПФР также начнут взыскивать штрафы за нарушение правил персонифицированного учета во внесудебном порядке. В этом случае у организаций будут все основания и предпосылки для успешного обжалования действий территориального органа ПФР.

Кроме того, хотелось бы обратить внимание наших читателей на особенность определения размера финансовых санкций, предусмотренных Федеральным законом N 27-ФЗ. Предусмотренный им штраф в размере 10% должен определяться на основании годовой суммы страховых взносов только тех застрахованных лиц, в отношении которых сведения, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, не были представлены. Практика расчета этого штрафа от общей годовой суммы страховых взносов всех работников была признана незаконной (п. 16 Информационного письма Президиума ВАС РФ N 79 , Постановление КС РФ от 15.07.1999 N 11-П ). Указанный подход, по мнению ВАС РФ, отражает позицию законодателя, обеспечивающую индивидуализацию мер ответственности и соблюдение принципов справедливости и соразмерности при установлении и взимании штрафных санкций. В противном случае размер ответственности не зависел бы от тяжести совершаемого правонарушения (количества работников, в отношении которых не поданы сведения, а также суммы взносов, начисленные им). И тогда размер санкции был бы одинаковым и за непредставление сведений по одному работнику, и по организации в целом.

Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 11.08.2004 N 79 "Обзор практики разрешения споров, связанных с применением законодательства об обязательном пенсионном страховании".
Постановление КС РФ "По делу о проверке конституционности отдельных положений Закона РСФСР "О Государственной налоговой службе РСФСР" и Законов Российской Федерации "Об основах налоговой системы в РФ" и "О федеральных органах налоговой полиции".

Читайте также: