Заявление в пенсионный фонд о предоставлении отсрочки

В связи с финансовыми проблемами компания оказалась в должниках. Благодаря слаженной работе бухгалтера, задолженность по налогам удалось погасить. Но вот для уплаты страховых взносов денег на расчетном счете не хватило. Выход из ситуации – попытаться получить отсрочку по уплате взносов. Выясним, что для этого нужно.

При уплате страховых взносов компании взаимодействуют с двумя фондами:

• ПФР отвечает за обязательное пенсионное и медицинское страхование;
• ФСС РФ ведает взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Казалось бы, Закон № 212-ФЗ позволяет чиновникам идти навстречу компаниям, однако он не разъясняет, при каких условиях можно такую отсрочку получить. Более того, нет даже определения «отсрочки». Тем не менее, возможность рассчитаться с фондами позднее срока все же есть. Предложим алгоритм действий на примере отношений с ПФР.

Шаг 1. Составляем заявление

Если компании потребовалось получить отсрочку по уплате пенсионных и медицинских взносов, то нужно подать в ПФР письменное заявление. Никаких специальных требований к форме и содержанию заявления не существует. Оно составляется в произвольной форме.

Просто К СВЕДЕНИЮ

Механизм предоставления компаниям отсрочек по уплате налогов описан довольно подробно в гл. 9 НК РФ. А в Законе № 212-ФЗ лишь упоминается о праве фондов предоставлять отсрочки по погашению задолженности. На этом основании фонды отказывают в отсрочках.

В заявлении имеет смысл указать причину, по которой компания не может рассчитаться по долгам вовремя. Поскольку исчерпывающего списка таких причин нет, то можно обозначить любое «препятствие» для погашения задолженности.

Шаг 2. Направляем заявление в ПФР

Подготовленное заявление сдается в канцелярию ПФР, о том, что оно получено, лучше взять расписку. Другой вариант - направить заявление заказным письмом с уведомлением о вручении.

Будьте готовы к тому, что компании, скорей всего, откажут в предоставлении отсрочки. О своем решении чиновники, как правило, сообщают информационным письмом. Но практика показывает, что заявления компаний зачастую игнорируются. Тогда переходим к следующему шагу.

Шаг 3. Готовим жалобу

Получив заявление, Фонд его рассматривает, решает, как поступить. В сроках рассмотрения чиновники не ограничены, поэтому ответа можно прождать довольно долго. Или вообще его не получить.

Просто ИМЕЙТЕ В ВИДУ

ПФР обязан рассмотреть заявление компании о предоставлении отсрочки и принять по нему мотивированное решение. Чиновники не должны направлять отписки со ссылкой на отсутствие процедуры предоставления отсрочек. Последнее не лишает компанию права на изменение срока уплаты задолженности (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 12.12.2011 № А46-1483/2011)

Если понятно, что ПФР затягивает сроки, то лучше проявить инициативу. И подготовить жалобу в вышестоящий орган ПФР. На сегодня только так можно ускорить процедуру получения ответа.

Мнение эксперта

Что требовать от суда

Екатерина Зубова, юрист Первого Дома Консалтинга «Что делать Консалт»

Действительно, на сегодняшний день получить отсрочку по погашению задолженности по страховым взносам проблематично, ведь Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ не содержит для этого процедуры. Пока эти вопросы компаниям приходится решать в суде.

Если компания обоснует, что финансовой возможности погасить задолженность в срок действительно нет, то судьи, скорее всего, обяжут ПФР предоставить отсрочку. Однако не исключено, что даже при наличии судебного решения компания вновь столкнется с трудностями. Во-первых, судебные решения, как правило, не содержат процедуры их исполнения. Во-вторых, чиновники из ПФР могут обжаловать решение в вышестоящих судах.

Чтобы избежать сложностей, вместо того, чтобы обжаловать бездействие Фонда, можно подать в суд заявление об изменении способа и порядка исполнения решения органа ПФР о взыскании задолженности (ст. 37 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»).

Если арбитры удовлетворят заявление компании, то график погашения задолженности будет закреплен в самом судебном решении. Однако выигрывать такие споры несколько сложнее. Одно дело, когда суд просто признает действия чиновников незаконными и совсем другой случай, когда арбитры сами решают вопрос о порядке предоставления отсрочки.

В любом случае компании нужно добиться реакции ПФР. Пусть даже в виде отказа в предоставлении отсрочки. Отказ понадобится для следующего шага. Шаг 4. Обращаемся в суд Сразу оговоримся, что обжаловать полученный отказ в предоставлении отсрочки во внесудебном порядке нет никакого смысла. Перспективы на успех практически равны нулю. За защитой стоит обращаться сразу в суд (ч. 3 ст. 54 Закона № 212-ФЗ). В судебном разбирательстве приятного мало, но без участия арбитров получить отсрочку не получится (письмо Минэкономразвития России от 26.07.2011 № ОГ-Д05-600).

Судьи на стороне компаний. Их не смущает отсутствие в законодательстве механизма предоставления отсрочек: если в Законе № 212-ФЗ нет процедуры предоставления отсрочек, то контролеры из ПФР должны использовать положения НК РФ (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 12.12.2011 № А46-1483/2011).

На обращение в суд у компании есть всего три месяца с даты получения отказа ПФР (ч. 4 ст. 198 АПК РФ). Так что медлить не стоит.

08 мая 2020

Если ваш бизнес пострадал от пандемии коронавируса, вы можете обратиться в налоговую за отсрочкой или рассрочкой по налогам и страховым взносам. Сделать это надо до 1 декабря 2020 года. Образец заявления на отсрочку платежа по налогам — на этой странице: скачайте и узнайте, как заполнять. Здесь же — все о том, кто может получить льготу, как это сделать и какие документы приложить.

Новые сроки уплаты налогов

Правительство сдвинуло сроки уплаты налогов и взносов (постановление от 02.04.2020 № 409). Это касается компаний и ИП, которые кабмин включил в список наиболее пострадавших от коронавируса. Скачайте актуальный график уплаты налогов ниже.

Новые сроки действуют для всех, кто попал в перечень правительства самых пострадавших отраслей. ФНС продлит сроки автоматически, уведомлений об этом не будет.

Дополнительная отсрочка или рассрочка по налогам: заявление и условия для компаний и ИП

Предприниматели могут подать в ИФНС заявление на дополнительную отсрочку или рассрочку по налогам. Давать ее или нет, будут решать налоговики.

Отсрочка значит, что предприниматель заплатит налог целиком, но позже, чем требуется по закону. Сейчас отсрочку можно получить на срок от трех месяцев до года.

При рассрочке налог будет выплачиваться частями в более поздние сроки и по установленному графику платежей. Сейчас ее можно получить на срок от трех до пяти лет.

Дополнительная отсрочка и рассрочка по налогам не распространяется на НДС.

Во всех случаях ФНС будет смотреть на динамику финансовых показателей. Перед подачей заявления проверьте, доступна ли вам отсрочка — об этом ниже.

Кто может подать заявление на предоставление отсрочки по уплате налогов из-за коронавируса

Чтобы узнать, доступна ли вам отсрочка по налогам из-за коронавируса, определите, соответствуете ли вы условиям:

На 1 марта 2020 года вы должны быть в реестре малых и средних предприятий.

Деятельность компании должна быть в перечне отраслей, которые наиболее пострадали от кризиса. Список ранее утвердило правительство (постановление от 3 апреля 2020 № 434). Отрасль определяют по основному коду ОКВЭД в ЕГРЮЛ или ЕГРИП на 1 марта 2020 года. Список отраслей, которые пострадали от пандемии, постепенно расширяется. Недавно туда добавили непродуктовую розницу:

Доходы компании стали значительно меньше или возникли убытки. Налоговики пояснили:

• Отсрочку от трех месяцев до года могут получить компании при снижении доходов от 10 до 20%, на срок больше шести месяцев — от 30 до 50% или при наличии убытков при одновременном снижении доходов более чем на 30%.
• Рассрочку на три года можно получить при снижении доходов больше чем на 50%, до пяти лет — стратегическим, системообразующим, градообразующим организациям, крупнейшим налогоплательщикам при снижении доходов от 30 до 50%.

Заявление об отсрочке уплаты налогов юридическим лицом или ИП: образец

Заявление на предоставление отсрочки по уплате налогов нужно подать в ИФНС по месту нахождения компании или по месту жительства предпринимателя.

Вместе с заявлением нужно подать еще обязательство соблюдения условий отсрочки по уплате налогов. Образец скачайте здесь.

Если вы хотите получить отсрочку платежа по налогам на срок больше полугода, к заявлению нужно еще приложить предполагаемый график погашения долга и информацию об обеспечении, например, о залоге, поручительстве или банковскую гарантию.

Пакет документов можно принести лично, отправить по почте или загрузить через сайт ФНС.

Налоговая сама будет проверять, доступна ли вам льгота. Решение пообещали принимать быстро — максимально через 30 рабочих дней. ФНС не будет взыскивать налоги, пока рассматривает заявление об отсрочке платежей.

ОКВЭД, который есть в списке пострадавших от коронавируса отраслей, не является у меня основным. Могу ли я получить отсрочку?

Нет, отсрочку или рассрочку вам не дадут. Их можно получить только, если деятельность из перечня правительства указана, как основная.

Могу ли я подать заявление на предоставление отсрочки по налогам, срок уплаты которых не наступил?

Нет. Можно только попросить отсрочку только в отношении обязательств, срок исполнения которых наступил в 2020 году. Бланк заявления на отсрочку уплаты налога скачайте здесь.

У меня строительный магазин. Я отношусь к малому бизнесу, из-за карантина понес огромные убытки, но я не вхожу в перечень пострадавших от коронавируса. Могу ли я рассчитывать на отсрочку?

Нет. Отсрочку могут получить только те компании и ИП, которые есть в правительственном списке отраслей, наиболее пострадавших от распространения коронавирусной инфекции.

Если налоговая отказала мне из-за того, что я принес не все документы, могу ли я подать заявление на предоставление отсрочки по уплате налогов повторно?

Да. Подать заявление повторно можно, если отказ был из-за отсутствия документов, срок уплаты налога еще не наступил, отсутствия нужных данных в заявлении и по другим причинам. Образец заявления на отсрочку платежа по налогам смотрите здесь.

Где взять образец заявления в ИФНС об отсрочке уплаты налога из-за коронавируса?

Образец заявления на отсрочку платежа по налогам и обязательство соблюдения условий отсрочки скачайте здесь. Но прежде чем заполнять его, проверьте, подходите ли вы под условия предоставления.

Получите документ бесплатно!

Зарегистрируйтесь в онлайн-сервисе печати документов МойСклад, где вы совершенно бесплатно сможете:

Кроме отсрочки по налогам из-за коронавируса, есть ли еще какие-нибудь льготы для бизнеса в связи с пандемией?

Есть. Государство разработало различные меры по поддержке малого и среднего бизнеса. Мы их подробно разобрали в отдельной статье .

В начале апреля правительство приняло постановление о мерах по обеспечению устойчивого развития экономики. Помимо автоматического переноса сроков уплаты некоторых налогов и страховых взносов, разработаны правила «упрощенного» получения отсрочки или рассрочки по налогам, авансовым платежам и страховым взносам для налогоплательщиков из наиболее пострадавших отраслей.

Ниже я, налоговый юрист Артур Дулкарнаев, расскажу подробнее про получение отсрочки и рассрочки по налогам и страховым взносам.

Для удобства я привожу ссылки на конкретные пункты и нормы законодательства, есть примеры и формы необходимых документов. Отдельные вопросы вы можете адресовать мне напрямую, я постараюсь вам помочь.

Содержание

• Правовое регулирование.
• Кто может получить отсрочку (рассрочку).
• По каким налогам будет предоставляться отсрочка (рассрочка).
• Какие показатели учитываются при решении вопроса о предоставлении отсрочки (рассрочки).
• В какой налоговый орган обращаться для получения отсрочки (рассрочки).
  
• Какие документы нужны для получения отсрочки (рассрочки).
  
• На какой срок может быть предоставлена отсрочка и на каких условиях.
  
• На какой срок может быть предоставлена рассрочка и на каких условиях.
  
• В каких случаях может быть отказано в предоставлении отсрочки (рассрочки).
  

Правовое регулирование

Правила предоставления отсрочки (рассрочки) по налогам и страховым взносам установлены постановлением Правительства от 02 апреля 2020 года № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» (далее — Постановление № 409, «Правила»).

Для целей применения правил об отсрочке (рассрочке) постановлением Правительства от 24 апреля 2020 года № 570 «О внесении изменений в постановление Правительства от 02 апреля 2020 года № 409» установлен перечень видов экономической деятельности (далее — «Перечень видов деятельности»).

Есть также перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, который постановлением Правительства от 03 апреля 2020 года № 434 «Об утверждении перечня отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции» (далее — «Перечень пострадавших отраслей»).

Кто может получить отсрочку (рассрочку)

Право на отсрочку (рассрочку) по налогам, авансовым платежам и страховым взносам имеют организации и ИП, включенные в перечень пострадавших отраслей.

Нахождение организации и ИП в перечнях определяется по основному коду ОКВЭД, который зафиксирован в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) по состоянию на 1 марта 2020 года (абз. 3 п. 1 правил). ЕГРЮЛ — это Единый государственный реестр юридических лиц, а ЕГРИП — это Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.

Кроме организаций и ИП из перечня пострадавших отраслей, получить отсрочку (рассрочку) могут организации, реализующие социально значимые товары или услуги; стратегические; системообразующие и градообразующие предприятия в соответствии с отдельными решениями Правительства (абз. 2 п. 1 правил).

Организации, реализующие социально значимые товары или услуги — это организации, у которых за последние два налоговых периода сумма реализации товаров (услуг) по ставке 10 процентов, указанной в пункте 2 статьи 164 Налогового кодекса РФ, составляет более 30 процентов совокупной суммы реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав (пп. «а» п. 13 правил).

Стратегические организации — это организации, включенные в перечень стратегических организаций, а также федеральных органов исполнительной власти, обеспечивающих реализацию единой государственной политики в отраслях экономики, в которых осуществляют деятельность эти организации, утвержденный распоряжением Правительства от 20 августа 2009 № 1226-р (пп. «б» п. 13 правил).

Системообразующие организации — это организации, перечень которых утвержден Правительственной комиссией по повышению устойчивости развития российской экономики (пп. «в» п. 13 правил):

Перечень системообразующих организаций российской экономики, осуществляющих экономическую деятельность в отраслях экономики, реализация государственной политики в отношении которых осуществляется Минкомсвязью России.

Градообразующие организации — это организации, у которых среднее количество застрахованных лиц согласно данным расчетов по страховым взносам за последние 4 отчетных периода составляет более 5000 человек (пп. «г» п. 13 правил).

По каким налогам будет предоставляться отсрочка (рассрочка)

Юридические лица и ИП, которые включены в перечень видов деятельности, могут получить отсрочку (рассрочку) по федеральным, региональным и местным налогам, страховым взносам, срок уплаты которых наступил в 2020 году (пп. «а» п. 2 правил). За исключением:

• Акцизов.
• Налога на добычу полезных ископаемых.
• Налогов, уплачиваемых налоговыми агентами.
  

Юридические лица и ИП, которые не включены в перечень видов деятельности, но при этом относятся к наиболее пострадавшим отраслям, могут получить отсрочку (рассрочку) по федеральным, региональным и местным налогам, страховым взносам, срок уплаты которых наступил в 2020 году (пп. «б» п. 2 правил). За исключением:

• Акцизов.
• Налога на добычу полезных ископаемых.
• Налогов, уплачиваемых налоговыми агентами.
  
• НДС.
• Налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.
  

Правилами не предусмотрено предоставление отсрочки (рассрочки) по уплате пеней и штрафов.

Какие показатели учитываются при решении вопроса о предоставлении отсрочки (рассрочки)

При предоставлении отсрочки (рассрочки) во внимание принимается один из следующих показателей (п. 3 правил):

Снижение доходов более чем на 10 процентов.

Снижение доходов от реализации товаров (работ, услуг) по операциям, облагаемым НДС по ставке 0 процентов, более чем на 10 процентов. Этот показатель применяется в случае, если объем реализации составляет более 50 процентов общего объема реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав.

Расчет показателей

Размер дохода определяется в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ. Показатель дохода берется за квартал, предшествующий кварталу, в котором подается заявление об отсрочке (рассрочке) и сравнивается с показателем за аналогичный период 2019 года (абз. 1 п. 4 правил).

Например, заявление подается во 2 квартале 2020 года. Берется показатель дохода за 1 квартал 2020 года и сравнивается с доходом за 1 квартал 2019 года.

Для организаций, созданных в 2019 году (ИП — зарегистрированных в 2019 году), расчет показателей производится на основании сравнения данных за два квартала, предшествующие кварталу, в котором подается заявление (абз. 3 п. 4 правил).

В какой налоговый орган обращаться для получения отсрочки (рассрочки)

Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) принимает налоговый орган (п. 6 правил):

По месту нахождения налогоплательщика — организации.

По месту жительства ИП.

Какие документы нужны для получения отсрочки (рассрочки)

1. Заявление. Рекомендуемая форма приведена в информации ФНС России от 09 апреля 2020. Заявление о предоставлении отсрочки (рассрочки) можно подать до наступления срока уплаты налога. Заявление об отсрочке (рассрочке) должно быть подано до 01 декабря 2020 года (абз. 1 п. 7 правил).

Заявление можно подать напрямую или направить по почте заказным письмом с описью вложения. Заявление рассматривается в срок до 30 дней.

С момента подачи заявления и до момента принятия решения по нему не применяются меры по взысканию задолженности, а также приостанавливается течение сроков, установленных статьями 46 и 70 Налогового кодекса РФ для направления требований об исполнении налоговых обязательств и принятия решений по их взысканию (абз. 5 п. 7 правил).

к приказу Фонда социального

страхования Российской Федерации

от 21.05.2015 № 205

(наименование территориального органа Фонда социального страхования Российской Федерации)

ЗАЯВЛЕНИЕ

о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате

страховых взносов, пеней и штрафов

(ИНН/КПП, полное наименование организации, адрес места нахождения организации/Ф.И.О. физического лица, адрес места жительства физического лица, ИНН (при наличии))

регистрационный номер в Фонде социального страхования Российской Федерации _________________________________________________

Прошу предоставить отсрочку (рассрочку) по уплате __________________

(указать вид платежа - страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, пени, штрафы) на период с _________________ по ______________________

(указать дату начала и дату окончания действия отсрочки (рассрочки))

по основанию, предусмотренному пунктом ___ части 3 статьи 18.1 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Обязуюсь уплатить проценты, начисленные на сумму задолженности в соответствии с частью 6 статьи 18.1 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ

(подпись руководителя/заместителя (Ф.И.О.) (дата)

__ ____________ 20__ г. _______________ (_____________)

(дата получения заявления (подпись уполномоченного (Ф.И.О.)

территориальным органом лица территориального

Фонда социального страхования органа Фонда социального

Российской Федерации) страхования Российской

к Заявлению о предоставлении отсрочки

(рассрочки) по уплате страховых

взносов, пеней и штрафов

от "__" __________ 20__ г.

ОБЯЗАТЕЛЬСТВО

о соблюдении плательщиком страховых взносов условий, на которых

принимается решение о предоставлении отсрочки (рассрочки)

(ИНН/КПП, полное наименование организации, адрес местонахождения организации/Ф.И.О. физического лица, адрес места жительства физического лица, ИНН (при наличии))

регистрационный номер в Фонде социального страхования Российской Федерации _______________________________________________

на период действия отсрочки (рассрочки) обязуется неукоснительно выполнять все условия, в соответствии с которыми предоставлена отсрочка (рассрочка), а именно:

1. Своевременно и в полном размере уплачивать страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в течение периода действия отсрочки (рассрочки).

1. При наступлении сроков уплаты сумм отсроченной (рассроченной) задолженности своевременно и в полном размере уплачивать причитающиеся суммы задолженности и процентов, начисленных на сумму задолженности в соответствии с частью 6 статьи 18.1 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

1. В случае наступления обстоятельств, исключающих предоставление отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 18.2 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, незамедлительно известить об этом территориальный орган Фонда, предоставивший отсрочку (рассрочку).

Предполагаемый график погашения задолженности прилагается.

(подпись руководителя/заместителя (Ф.И.О.) (дата)

к Заявлению о предоставлении отсрочки

(рассрочки) по уплате страховых

взносов, пеней и штрафов

ГРАФИК

ПОГАШЕНИЯ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ,

ПЕНЯМ И ШТРАФАМ В ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(подпись руководителя/заместителя (Ф.И.О.) (дата)

Здравствуйте!Каким образом можно продлить срок выплаты долга или сделать отсрочку долга в Пенсонный фонд России,после закрытия ИП(сентябрь 2015г.) в 90000 рублей,если срок выплат дали до 04.12.2015 года,иначе подадут в суд.Денег нет.Ищем работу.Что делать?Помогите! Где найти такую сумму в такой короткий срок. Какие документы можно подать в Пенсионный фонд России?Или ещё куда? С уважением Алексей!

Ответы юристов ( 1 )

Отсрочка по уплате страховых взносов может быть предоставлена только при определенных обстоятельствах, указанных в ст.18.1 Закона «О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС, ФФОМС»

Статья 18.1 Общие условия предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов
1. Отсрочка (рассрочка) по уплате страховых взносов представляет собой изменение срока уплаты страховых взносов при наличии оснований, предусмотренных настоящей статьей, на срок, не превышающий одного года, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности по страховым взносам.
2. Отсрочка (рассрочка) по уплате страховых взносов не отменяет существующей обязанности по уплате страховых взносов и не создает новой обязанности по уплате страховых взносов.
3. Отсрочка (рассрочка) по уплате страховых взносов может быть предоставлена плательщику страховых взносов, финансовое положение которого не позволяет уплатить эти страховые взносы в установленный «срок», однако имеются достаточные основания полагать, что возможность уплаты плательщиком страховых взносов таких страховых взносов возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка (рассрочка) по уплате страховых взносов, при наличии хотя бы одного из следующих оснований:
1) причинение плательщику страховых взносов ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
2) непредоставление (несвоевременное предоставление) бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств плательщику страховых взносов и (или) недоведение (несвоевременное доведение) предельных объемов финансирования расходов до плательщика страховых взносов — получателя бюджетных средств в объеме, достаточном для своевременного исполнения плательщиком страховых взносов обязанности по уплате страховых взносов, а также неперечисление (несвоевременное перечисление) плательщику страховых взносов из бюджета в объеме, достаточном для своевременного исполнения плательщиком страховых взносов обязанности по уплате страховых взносов, денежных средств, в том числе в счет оплаты оказанных плательщиком страховых взносов услуг (выполненных работ, поставленных товаров) для государственных, муниципальных нужд;
3) «сезонный характер» производства и (или) реализации плательщиком страховых взносов товаров, работ или услуг.
4. Отсрочка (рассрочка) по уплате страховых взносов предоставляется в отношении всей заявленной суммы страховых взносов по одному виду обязательного социального страхования, за исключением страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на финансирование накопительной пенсии, и (или) по нескольким видам обязательного социального страхования.
5. Если отсрочка (рассрочка) по уплате страховых взносов предоставлена по основаниям, указанным в «пунктах 1» и «2 части 3» настоящей статьи, на сумму задолженности по страховым взносам проценты не начисляются.
6. Если отсрочка (рассрочка) по уплате страховых взносов предоставлена по основанию, указанному в «пункте 3 части 3» настоящей статьи, на сумму задолженности по страховым взносам начисляются проценты исходя из ставки, равной одной второй «ставки рефинансирования» Центрального банка Российской Федерации, действовавшей за период отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, предоставленной плательщику страховых взносов.
7. Отсрочка (рассрочка) по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование предоставляется по страховым взносам на финансирование страховой пенсии при отсутствии на день подачи заявления о предоставлении указанной отсрочки (рассрочки) задолженности по страховым взносам на финансирование накопительной пенсии.
8. Положения настоящей статьи применяются также при предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате пеней и штрафов.
9. Формы документов, применяемых при предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов, утверждаются органами контроля за уплатой страховых взносов.

Другой вариант: если ПФР обращается в суд с иском о взыскании задолженности, Вы вправе просить Суд о предоставлении Вам отсрочки исполнения решения суда на основании ст.203 ГПК РФ. только необходимо подтвердить необходимость отсрочки в связи с трудным материальным положением, отсутствием работы и пр.

Спасибо Оксана Петровна!Но я не совсем понял,что делать конкретно в нашей ситуации??Что называется - пошагово! Если есть такая возможность.Спасибо!

С. Е. Нестеров , эксперт журнала «Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение»

Изменения, определяющие механизм предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов, вступили в силу 1 января 2015 года. Однако на практике до сих пор возникают проблемы с оформлением всех необходимых документов. В связи с этим Пенсионным фондом было выпущено Письмо от 20.04.2015 № НП-30-26/4958 «О некоторых вопросах по предоставлению плательщикам страховых взносов отсрочек (рассрочек)». В частности, специалисты фонда указали, что при решении вопроса о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов следует учитывать коэффициент платежеспособности плательщика страховых взносов.

Вначале напомним, что отсрочка (рассрочка) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов (далее – отсрочка по уплате страховых взносов) представляет собой изменение срока уплаты страховых взносов при наличии установленных Федеральным законом № 212‑ФЗ [1] оснований на срок, не превышающий одного года, с единовременной (поэтапной – для рассрочки) уплатой задолженности по страховым взносам. При этом отсрочка по уплате страховых взносов не отменяет существующей обязанности по уплате страховых взносов и не создает новой обязанности по их уплате.

Предоставление отсрочки по уплате страховых взносов предусмотрено в отношении всей заявленной суммы страховых взносов по одному виду обязательного социального страхования, за исключением страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на финансирование накопительной пенсии, и (или) по нескольким видам обязательного социального страхования.

Обратите внимание

Отсрочка по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование предоставляется по страховым взносам на финансирование страховой пенсии при отсутствии на день подачи заявления о предоставлении указанной отсрочки задолженности по страховым взносам на финансирование накопительной пенсии.

Кто предоставляет такую отсрочку?

Органами, к компетенции которых относится принятие решений о предоставлении отсрочки по уплате страховых взносов, являются:

– органы ПФР – в отношении страховых взносов, уплачиваемых в бюджеты ПФР и ФФОМС;

– органы ФСС – в отношении страховых взносов, уплачиваемых в бюджет ФСС.

В каких случаях может быть предоставлена отсрочка?

Отсрочка по уплате страховых взносов может быть предоставлена плательщику страховых взносов, финансовое положение которого не позволяет уплатить данные страховые взносы в установленный срок, если имеются достаточные основания полагать, что возможность уплаты им таких страховых взносов возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка. При этом должно присутствовать хотя бы одно из оснований для предоставления отсрочки, приведенных в п. 3 ст. 18.1 Федерального закона № 212‑ФЗ .

Основание для предоставления отсрочки

Особенности предоставления отсрочки по данному основанию

Плательщику страховых взносов причинен ущерб в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы

В случае предоставления отсрочки по этому основанию на сумму задолженности по страховым взносам проценты не начисляются

– плательщику страховых взносов не предоставлены (несвоевременно предоставлены) бюджетные ассигнования и (или) лимиты бюджетных обязательств;

– до плательщика страховых взносов – получателя бюджетных средств не доведены (несвоевременно доведены) предельные объемы финансирования расходов в объеме, достаточном для своевременного исполнения плательщиком страховых взносов обязанности по их уплате;

При предоставлении отсрочки по данному основанию на сумму задолженности по страховым взносам проценты не начисляются

– плательщику страховых взносов не перечислены (несвоевременно перечислены) из бюджета в объеме, достаточном для своевременного исполнения им обязанности по уплате страховых взносов, денежные средства, в том числе в счет оплаты оказанных им услуг (выполненных работ, поставленных товаров) для государственных, муниципальных нужд

Плательщик страховых взносов имеет сезонный характер производства и (или) реализации товаров, работ или услуг

В случае предоставления отсрочки по данному основанию на сумму задолженности по страховым взносам начисляются проценты исходя из ставки, равной 1/2 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей за период отсрочки по уплате страховых взносов, предоставленной плательщику страховых взносов

Какие обстоятельства исключают предоставление отсрочки по уплате страховых взносов? В статье 18.2 Федерального закона № 212‑ФЗ приведены обстоятельства, при наличии которых отсрочка не может быть предоставлена:

– в отношении плательщика страховых взносов ведется производство по делу о нарушении законодательства РФ о страховых взносах либо по делу об административном правонарушении в области страхования. В данном случае решение о предоставлении отсрочки по уплате страховых взносов не может быть вынесено, а вынесенное решение подлежит отмене. Об отмене вынесенного решения плательщик страховых взносов уведомляется в письменной форме в трехдневный срок со дня его отмены;

– в течение трех лет, предшествующих дню подачи плательщиком страховых взносов заявления о предоставлении отсрочки, было вынесено решение о прекращении действия ранее предоставленной отсрочки в связи с нарушением условий предоставления отсрочки по уплате страховых взносов.

Оформление документов в связи с предоставлением отсрочки по уплате страховых взносов

Согласно п. 9 ст. 18.1 Федерального закона № 212-ФЗ формы документов, применяемых при предоставлении отсрочки по уплате страховых взносов, утверждаются органами контроля за уплатой страховых взносов. Формы документов для получения отсрочки по уплате взносов в Пенсионный фонд утверждены Постановлением Правления ПФР от 20.02.2015 № 35п . Формы в отношении взносов на обязательное социальное страхование должен установить ФСС.

Заявление о предоставлении отсрочки. Для предоставления отсрочки плательщик страховых взносов обращается в соответствующий орган с заявлением.

К заявлению прилагаются следующие документы:

– акт совместной сверки расчетов по страховым взносам;

– справка налогового органа по месту учета плательщика страховых взносов, содержащая перечень всех открытых ему счетов в банках;

– справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств за каждый месяц из предшествующих подаче заявления шести месяцев по счетам плательщика страховых взносов в банках, а также о наличии у плательщика страховых взносов расчетных документов, помещенных в соответствующую картотеку неоплаченных расчетных документов, либо об их отсутствии в этой картотеке;

– справки банков об остатках денежных средств на всех счетах плательщика страховых взносов в банках;

– обязательство плательщика страховых взносов, предусматривающее на период предоставления отсрочки соблюдение условий, на которых принимается решение о предоставлении указанной отсрочки, а также предполагаемый плательщиком страховых взносов график погашения задолженности;

– документы, подтверждающие наличие оснований для предоставления отсрочки.

Комплект документов, подтверждающих наличие оснований для предоставления отсрочки, зависит от основания для ее предоставления.

Ниже в таблице мы представили перечни документов, которые необходимо подать в связи с причинением ущерба в результате стихийных бедствий (обстоятельств непреодолимой силы) и отсутствием финансирования (недостаточным финансированием) из бюджета, то есть с теми обстоятельствами, с которыми наиболее вероятно могут столкнуться государственные (муниципальные) учреждения.

Основание для предоставления отсрочки

Документы, подтверждающие наличие данного основания

Причинение ущерба в результате стихийных бедствий, обстоятельств непреодолимой силы

– заключение о факте наступления в отношении плательщика страховых взносов обстоятельств непреодолимой силы;

– акт оценки причиненного плательщику страховых взносов ущерба в результате указанных обстоятельств.

Данные документы должны быть составлены органом исполнительной власти (государственным органом, органом местного самоуправления) или организацией, которые уполномочены в области гражданской обороны, защиты населения и территорий от чрезвычайных ситуаций

Отсутствие финансирования (недостаточное финансирование) из бюджета

Плательщик страховых взносов – получатель бюджетных средств представляет документ финансового органа и (или) главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств, содержащий сведения о сумме бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств, которые не предоставлены (несвоевременно предоставлены) плательщику страховых взносов, и (или) сумме предельных объемов финансирования расходов, которые не доведены (несвоевременно доведены) до него в объеме, достаточном для своевременного исполнения им обязанности по уплате страховых взносов.

Плательщик страховых взносов, которому не перечислены (несвоевременно перечислены) денежные средства из бюджета, в том числе в счет оказанных услуг (выполненных работ, поставленных товаров) для государственных, муниципальных нужд, прилагает:

– документ получателя бюджетных средств, содержащий сведения о сумме денежных средств, которая не перечислена (несвоевременно перечислена) плательщику страховых взносов из бюджета в объеме, достаточном для свое­временного исполнения им обязанности по уплате страховых взносов;

– документ государственного, муниципального заказчика, содержащий сведения о сумме денежных средств, которая не перечислена (несвоевременно перечислена) плательщику страховых взносов, в счет оплаты оказанных им услуг (выполненных работ, поставленных товаров) для государственных, муниципальных нужд

Решение о предоставлении отсрочки. Решение о предоставлении отсрочки по уплате страховых взносов или об отказе в ее предоставлении принимается соответствующим органом в течение
30 дней со дня получения заявления плательщика страховых взносов о предоставлении указанной отсрочки. По ходатайству плательщика страховых взносов данный орган вправе принять решение о временном (на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки) приостановлении уплаты суммы задолженности по страховым взносам плательщиком страховых взносов.

Обратите внимание

Решение о предоставлении отсрочки вступает в силу со дня, установленного в таком решении. При этом причитающиеся пени за все время со дня, установленного для уплаты страховых взносов, до дня вступления в силу данного решения включаются в сумму задолженности, если указанный срок уплаты предшествует дню вступления этого решения в силу.

Копия решения о предоставлении отсрочки или об отказе в ее предоставлении направляется органом, к компетенции которого относится принятие решения о предоставлении отсрочки, плательщику страховых взносов в трехдневный срок со дня принятия такого решения.

Разъяснения ПФР по вопросам предоставления плательщикам страховых взносов отсрочки по их уплате

В Письме № НП-30-26/4958 Пенсионным фондом были рассмотрены обращения отделений ПФР по вопросам, возникающим при рассмотрении заявлений плательщиков страховых взносов о предоставлении отсрочки по их уплате и прилагаемых к заявлениям документов, указанных в ч. 1 ст. 18.4 Федерального закона № 212‑ФЗ .

Специалисты фонда уточнили, что п. 3 и 4 ст. 18.1 Федерального закона № 212‑ФЗ предусмотрено представление плательщиком страховых взносов вместе с заявлением о предоставлении отсрочки по уплате страховых взносов следующих документов:

– справок банков о ежемесячных оборотах денежных средств за каждый месяц из предшествующих подаче заявления шести месяцев по счетам плательщика в банках, а также о наличии у плательщика страховых взносов расчетных документов, помещенных в соответствующую картотеку неоплаченных расчетных документов, либо об их отсутствии в этой картотеке (для бюджетной организации – соответствующих справок из управления Федерального казначейства);

– справок банков об остатках денежных средств на всех счетах плательщика в банках (для бюджетной организации – соответствующих справок из управления Федерального казначейства).

Сведения, содержащиеся в представленных плательщиком документах, с учетом нормы, предусмотренной в п. 3 названной статьи, могут быть использованы в качестве инструмента для определения наличия достаточных оснований полагать, что возможность уплаты плательщиком страховых взносов в установленные Федеральным законом № 212‑ФЗ сроки может возникнуть в течение периода, на который ему может быть предоставлена отсрочка по их уплате.

В частности, из содержания справок банков можно определить коэффициент платежеспособности плательщика К_пл (коэффициент оборачиваемости денежных потоков), который может применяться в качестве одного из критериев оценки наличия вышеуказанных оснований и, соответственно, целесообразности предоставления плательщику отсрочки.

Для расчета коэффициента К_пл определяются следующие показатели по всем открытым счетам плательщика страховых взносов в банках:

– сумма входящих остатков денежных средств (в рублях) по состоянию на начало шестимесячного периода, предшествующего подаче заявления о предоставлении отсрочки (ВхОст);

– сумма поступлений денежных средств (в рублях) в течение шестимесячного периода, предшествующего подаче указанного заявления (ИтОб_приход);

– сумма платежей (в рублях) в течение шестимесячного периода, предшествующего подаче данного заявления (ИтОб_расход);

– сумма денежных средств по неоплаченным расчетным документам плательщика, помещенным в картотеку по внебалансовому счету 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» (в рублях), по всем счетам плательщика страховых взносов в банках (К90902).

Коэффициент К_пл определяется по формуле:

(ВхОст + ИтОб_приход)

(ИтОб_расход + К90902).

Значение коэффициента К_пл не менее 1 подтверждает наличие оснований полагать, что возможность уплаты плательщиком страховых взносов в установленные Федеральным законом № 212‑ФЗ сроки может возникнуть в случае предоставления ему отсрочки по их уплате.

Для определения коэффициента К_пл на основании данных из представленных плательщиком страховых взносов справок банков можно использовать таблицы «Информация о счетах плательщика страховых взносов в банках» и «Определение коэффициента платежеспособности», формы которых приложены к Письму ПФР № НП-30-26/4958 (см. стр. 47).

Помимо сведений, содержащихся в представленных плательщиком документах, в качестве критерия определения наличия достаточных оснований полагать, что возможность уплаты плательщиком страховых взносов в установленные Федеральным законом № 212‑ФЗ сроки может возникнуть в течение периода, на который ему может быть предоставлена отсрочка по их уплате, могут использоваться сравнительные данные суммы задолженности по страховым взносам, образовавшейся в связи с обстоятельствами, указанными в п. 3 ст. 18.1 Федерального закона № 212‑ФЗ , являющимися основаниями для предоставления плательщику страховых взносов отсрочки по их уплате, и общей суммы задолженности плательщика по страховым взносам.

В частности, значительное превышение общей суммы задолженности плательщика по страховым взносам над суммой задолженности по страховым взносам, образовавшейся в связи с обстоятельствами, обозначенными в п. 3 ст. 18.1 Федерального закона № 212‑ФЗ , свидетельствует о наличии иных значимых причин, по которым плательщик не уплачивал своевременно страховые взносы в полном объеме, что, в свою очередь, не может гарантировать возникновение у плательщика возможности уплаты страховых взносов в предусмотренные Федеральным законом № 212‑ФЗ сроки в случае предоставления ему отсрочки.

Соотношение суммы задолженности по страховым взносам, образовавшейся в связи с обстоятельствами, определенными в п. 3 ст. 18.1 Федерального закона № 212‑ФЗ , и общей суммы задолженности плательщика по страховым взносам, составляющее не менее 70%, может рассматриваться как наличие оснований полагать, что возможность уплаты плательщиком страховых взносов в установленные сроки может возникнуть в случае предоставления ему отсрочки по их уплате.

Прекращение действия отсрочки

Действие отсрочки прекращается по истечении срока действия соответствующего решения либо до истечения такого срока.

Основаниями для досрочного прекращения действия отсрочки являются:

– наличие задолженности по уплате платежей по страховым взносам на финансирование накопительной части пенсии. Действие отсрочки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, предоставляемой территориальными органами ПФР, прекращается при наличии по состоянию на 1-е число месяца, следующего за истекшим кварталом, задолженности по уплате текущих платежей в бюджет ПФР по страховым взносам на финансирование накопительной пенсии;

– нарушение плательщиком страховых взносов условий предоставления отсрочки;

– уплата причитающейся суммы страховых взносов и соответствующих процентов до истечения установленного срока.

При досрочном прекращении действия отсрочки, предоставленной в связи с отсутствием финансирования (недостаточным финансированием) из бюджета или сезонным характером работ, плательщик страховых взносов должен в течение одного месяца после получения соответствующего решения уплатить неуплаченную сумму задолженности по страховым взносам, а также пени за каждый календарный день начиная со дня, следующего за днем получения этого решения, по день уплаты данной суммы включительно.

Итак, отсрочка по уплате страховых взносов может быть предоставлена плательщику страховых взносов, финансовое положение которого не позволяет уплатить эти страховые взносы в установленный срок, если имеются достаточные основания полагать, что возможность уплаты им таких страховых взносов возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка. Для предоставления отсрочки плательщик страховых взносов обращается в соответствующий орган с заявлением, к которому прилагаются предусмотренные Федеральным законом № 212‑ФЗ документы. При решении вопроса о предоставлении отсрочки по уплате страховых взносов следует учитывать коэффициент платежеспособности плательщика страховых взносов.

Информация о счетах плательщика страховых взносов в банках

(полное наименование организации / Ф. И. О. физического лица)

Наименование банка,
БИК,
Счет №

Обороты денежных средств по счету за 6 месяцев, предшествующих месяцу подачи заявления (руб.)

Остаток денежных средств на счете (руб.) Сумма денежных средств согласно картотеке по внебалансовому счету
90902 «Расчетные документы, не
оплаченные в срок»
(руб.)

4 мес. 5 мес. 6 мес. Итого
обороты
(руб.)

Читайте также:

  
• Ограничения при задолженности в пенсионный фонд
  
• Временная транспортная карта для пенсионеров
  
• Пластиковые карточки для пенсионеров проезд
  
• Помощь пенсионерам от кличко
  
• Кредиты пенсионерам в семее