Как сформировать отпускную цену на импортный товар

Опубликовано: 14.06.2025

Согласно законодательству импорт товара представляет собой ввоз товара на таможенную территорию Республики Беларусь для использования и реализации этого товара на территории республики.

Отпускная цена товара иностранного происхождения представляет собой цену, устанавливаемую импортером на ввезенный им в республику товар для дальнейшей его реализации. Отпускные цены на ввезенные в республику товары, предназначенные для дальнейшей реализации на территории республики, устанавливаются импортерами исходя из контрактных цен, расходов по импорту (таможенные платежи, страхование груза, проценты по кредитам, транспортные расходы, другие расходы в соответствии с законодательством) с учетом конъюнктуры рынка и ограничений, установленных государственными органами, осуществляющими регулирование цен.

Отпускная цена импортера имеет вид:

ОЦ_имп = КЦ + ТП + Р_имп + ОН + НДС,

где КЦ – контрактная цена;

ТП – таможенные платежи;

Р_имп – прочие расходы по импорту;

ОН – оптовая надбавка импортера.

Контрактные цены, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в белорусские рубли по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь, установленному на дату формирования отпускных цен. При этом дата формирования цены определяется импортером самостоятельно. Отпускная цена может быть сформирована импортером на дату не ранее даты выпуска товара в свободное обращение на территории Республики Беларусь.

Таможенные платежи, учитываемые при формировании отпускной цены, включают в себя: ввозные таможенные пошлины; специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины; таможенные сборы и др.

В соответствии со ст. 78 Таможенного кодекса Таможенного союза в случае, если для целей исчисления таможенных пошлин, налогов, в том числе для определения таможенной стоимости товаров, требуется произвести пересчет иностранной валюты в валюту государства – члена Таможенного союза, в таможенный орган которого подана таможенная декларация, применяется курс валют, действующий на день регистрации таможенной декларации таможенным органом.

В качестве основы для исчисления ввозной таможенной пошлины, взимаемой таможенными органами при их перемещении через таможенную границу Республики Беларусь, принимаются таможенная стоимость и установленный законодательством размер налоговой ставки, соответствующий наименованию либо классификации товаров, перемещаемых через таможенную границу Республики Беларусь.

Таможенный сбор за таможенное оформление, взимаемый таможенными органами при их перемещении через таможенную границу Республики Беларусь, определяется исходя из размера налоговой ставки, соответствующей наименованию либо классификации товаров по кодам ТН ВЭД ТС. Таможенный сбор за таможенное оформление, выраженный в иностранной валюте (евро), пересчитывается в белорусские рубли по официальному курсу евро, установленному Национальным банком Республики Беларусь на день регистрации таможенной декларации таможенным органом.

Сумма НДС, уплаченная организацией-импортером таможенным органам при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь, в состав таможенных платежей для целей ценообразования не включается и подлежит вычету при их продаже по сформированным отпускным ценам, за исключением предусмотренных законодательством случаев.

К иным расходам, связанным с выполнением установленных законодательством требований при импорте товаров, относятся: расходы по оплате организацией-импортером услуг за въезд, размещение и стоянку транспортного средства перевозчика в зоне таможенного контроля, за оформление уведомления о размещении товара на территории склада временного хранения на период оформления документов, за их разгрузку и хранение на складе временного хранения, за оформление таможенных документов и получение сертификата соответствия требованиям технических нормативных правовых актов в области технического нормирования и стандартизации. Распределение иных расходов на единицу измерения, принятую при формировании отпускных цен, производится в порядке, установленном в учетной политике организации-импортера.

При формировании отпускных цен импортером на товары, ввезенные собственным транспортом, включаются фактически понесенные, документально подтвержденные транспортные расходы, связанные с приобретением товаров: заработная плата водителей с начислениями, командировочные, стоимость горюче-смазочных материалов, амортизация автомобиля. При осуществлении поставки привлеченным транспортом транспортные расходы рассчитываются исходя из стоимости транспортно-экспедиционных услуг, оказанных сторонней транспортной организацией, на основании первичного учетного документа, подтверждающего факт их приобретения (акта сдачи-приемки оказанных услуг либо договора на транспортно-экспедиционное обслуживание).

Оптовая надбавка импортера в отпускной цене устанавливается организацией-импортером самостоятельно с учетом конъюнктуры рынка.

Ограничения размера оптовой надбавки на импортную продукцию (не более 30 %) Беларусь отменила в 2011 г. Были отменены ограничения по размеру надбавки, включаемой импортерами при формировании отпускных цен на товары иностранного происхождения. Но данное ограничение размера надбавки сохраняется на ряд товаров, в частности, на социально-значимую продукцию.

Например, решением Минского горисполкома № 203 от 30 января 2014 г. установлена предельная максимальная оптовая надбавка в размере 30 %, применяемая юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями при формировании отпускных цен на импортируемые свежие огурцы, помидоры, яблоки, предназначенные для дальнейшей реализации на территории г. Минска.

Отпускные цены на импортируемые товары устанавливаются за принятую единицу измерения в белорусских рублях.

При формировании отпускных цен целесообразно выполнять экономические расчеты, что позволяет, как минимум, обеспечить безубыточную реализацию. Но отсутствие экономического обоснования применяемых свободных отпускных цен, устанавливаемых импортерами, не является правонарушением. Правда, при формировании отпускной цены на импортируемую социально-значимую продукцию, где применяются определенные государственные ограничения, экономическое обоснование цены необходимо.

Мы продолжаем тему ценообразования и в этот раз поговорим о структуре оптовых и розничных цен.

При реализации продукции предприятие должно установить оптимальную цену, то есть такую, которая устраивает всех участников рынка. Цена может быть оптимальной с трех позиций.

Три вида оптимальной цены

1. По отношению к конкурентам

Компании, которые продают аналогичный товар на рынке, устанавливают диапазон цен. Чтобы быть конкурентоспособным, предприятие должно установить такую цену, которая будет выгодно смотреться на фоне цен конкурентов и обеспечит необходимый уровень спроса.

2. Оптимальной для потребителей

Не совсем верно думать, что лучшая цена для потребителя — та, что ближе к нулю. Потребители покупают не товары сами по себе, а решения своих проблем и потребностей с помощью этих товаров. Свойства и преимущества товаров дают возможность потребителям понять, смогут ли они решить свою проблему с помощью конкретного товара. За решение проблемы потребители готовы платить определенную цену.

Цена, которую готов заплатить потребитель, определяет возможности маневра для производителя. Если установить цену выше этого показателя, стоимость будет завышенной и ограничит спрос.

3. Для компании

Такая цена, при которой компания полностью окупает средства, вложенные в производство продукции, и получает необходимую норму прибыли.

На высококонкурентном рынке новому игроку сложно закрепиться и получить возможность реализации своей продукции по оптимальным ценам. Один из методов укрепления позиций — ценовой демпинг. Правда так можно оказаться втянутым в ценовую войну, в которой победит конкурент с более низкой себестоимостью продукции. Альтернативный вариант — правильное позиционирование товара .

При оптимальной для себя цене предприятие полностью окупает все расходы и получает желаемый уровень прибыли. Однако не всегда есть возможность установить такие цены из-за конкуренции или эластичности спроса. Поэтому нужно рассчитать минимальную цену— тот уровень, при котором окупается себестоимость и обеспечивается минимально допустимая рентабельность.

Как определить оптовую цену

Оптовая цена — это цена, которая устанавливается для закупок крупных партий товар. По этой цене покупают:

крупные предприятия;
посредники;
оптовые торговые компании.

Оптовая цена имеет следующую структуру:

Себестоимость продукции. Совокупность всех издержек предприятия (постоянных и переменных затрат).
Прибыль предприятия. Наценка, которая обеспечивает норму прибыли, необходимую для рентабельности предприятия.
Акцизы. Косвенный налог на деликатесные товары и предметы роскоши.
НДС. Налог на добавленную стоимость.

Чем оптовая цена отличается от отпускной?

Оптовая цена — это себестоимость продукции + прибыль предприятия.

Отпускная цена — фактическая цена, по которой предприятие реализует товар оптовому покупателю. Она включает в себя акцизы и НДС.

Пример расчета оптовой цены

Оптимальная цена	Минимальная цена
Себестоимость продукции:	200 р./ шт.
Плановая рентабельность:	25%	10%
Прибыль на единицу продукции:	200*0,25 = 50 р.	200*0,1 = 20 р.
Оптовая цена:	200 + 50 = 250 р.	200 + 20 = 220 р.
НДС (20%):	250 * 0,2 = 50 р.	220 * 0,2 = 44 р.
Отпускная цена:	250 + 50 = 300 р.	220 + 44 = 264 р.

Такой метод расчета цены основывается на показателях себестоимости и рентабельности. При работе на сформированных рынках придется учитывать ценовую политику конкурентов. Если конкуренты реализуют свою продукцию по более низким ценам, скорей всего компании придется скорректировать свою стратегию и снизить ожидания по прибыли.

Как определить розничную цену

Розничная цена — это цена, по которой товары продаются конечному потребителю (населению). При реализации товаров в розницу часто между производителем и потребителем находится цепочка посредников.

Структура розничной цены выглядит следующим образом:

Отпускная цена (включает в себя себестоимость, прибыль предприятия, налоги).
Наценка оптовой организации (необходимая для покрытия операционных расходов и обеспечения прибыли).
Наценка реализатора, розничной организации.

Финальная цена в рознице зависит от того, сколько всего посредников находится в цепочке реализации товара. Чем их больше, тем выше наценка по отношению к отпускной цене.

Пример расчета розничной цены

Для основы расчета возьмем отпускную цену из предыдущего примера.

Оптимальная цена	Минимальная цена
Отпускная цена:	300 р.	264 р.
Торговая наценка (35%):	300 * 0,35 = 105 р.	264 * 0,35 = 92,4 р.
Розничная цена:	405 р.	356,4 р.

Что нужно учитывать при формировании цен

Перед определением цены на продукцию важно иметь четкие представления по таким основным моментам:

Расчеты окупаемости и необходимого уровня прибыли. В этих расчетах нужно учесть как оптимистические, так и пессимистические прогнозы. Определить диапазон, в котором предприятие может менять свои при необходимости. Например, продавать продукцию на начальных этапах по цене немного выше себестоимости, чтобы закрепиться на рынке.
Анализ конкурентов. При наличии конкурентных преимуществ, о которых хорошо знают потребители (лучшее качество, дополнительный сервис и т.д.) предприятие может устанавливать цены выше, чем у аналогичных производителей. В остальных случаях необходимо ориентироваться на ценовой диапазон, в котором работают конкуренты.

Важно не только сравнивать цены оппонентов, но и проводить комплексную оценку их бизнес-активностей. Почитайте о том, почему это важно и из каких этапов должен состоять анализ конкурентов .

Положение на рынке. Если компания занимает лидирующую позицию — возможностей для установки оптимальной цены у нее больше.
Анализ спроса. Большую роль играет эластичность спроса. Если от роста цены спрос падает — он эластичный. В таком случае у предприятия меньше возможностей для повышения цен. Если уровень спроса практически не меняется в зависимости от изменения стоимости продукции, основное внимание нужно уделить конкурентному анализу.

Порядок установления и применения регулируемых цен утвержден постановлением Минэкономики от 22.07.2011 № 111 "Об утверждении Инструкции о порядке установления и применения регулируемых цен (тарифов)" (далее – постановление № 111).

ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ОТПУСКНЫХ ЦЕН НА ИМПОРТИРУЕМЫЕ ТОВАРЫ

В соответствии с Инструкцией № 111 сформированные отпускные цены на импортируемые товары должны быть подтверждены следующими документами:

документом, содержащим перечень отпускных цен;
экономическими расчетами и иными документами, обосновывающими уровень отпускных цен.

Инструкцией № 111 не определен документ (прейскурант, приказ либо другой документ), в котором отражаются утвержденные цены. Данный документ производители могут назвать прейскурантом.

Прейскурант, утвержденный руководителем организации или уполномоченным лицом, можно представить в следующем виде:

Согласно п. 6 Инструкции № 111 отпускные цены, устанавливаемые импортерами, должны быть подтверждены экономическими расчетами. Суммы расходов по импорту (таможенные платежи, страхование груза, проценты по кредитам, транспортные расходы, другие расходы в соответствии с законодательством), включаемые в отпускные цены, должны быть подтверждены документально либо обосновываться расчетами, если уплата по ним отсрочена.

Экономические расчеты целесообразно представить в виде плановой калькуляции. С учетом того, что в Инструкции № 111 отсутствуют рекомендации по форме плановой калькуляции, организации самостоятельно определяют структуру плановой калькуляции и ее форму.

Пример 1.

ЧУП "Фрутис" импортировало из Республики Польша яблоки "Чемпион" (код по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного союза – 0808 10 800 6) в количестве 20 т. Контрактная стоимость товара составляет 10800 евро. Курс Национального банка на дату формирования цены – 2,6489 руб. за 1 евро.

Экономический расчет на ввезенный товар может быть представлен в следующем виде:

Справочно: Ограничение надбавки импортера установлено п. 2 постановления МАРТ № 30 в размере 10 %.

Отметим, что каждая цифра в экономическом расчете должна быть подтверждена документально, либо соответствующими расчетами.

ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ТОВАРНО-СОПРОВОДИТЕЛЬНЫХ ДОКУМЕНТОВ

Для того, чтобы все участники торгового процесса не нарушили порядок ценообразования, импортерам при реализации социально значимых товаров в накладных необходимо указывать дополнительную информацию по ценам.

Основным документом, регулирующим порядок заполнения товарных накладных, является Закон Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З "О бухгалтерском учете и отчетности".

Формы первичных учетных документов ТТН-1 "Товарно-транспортная накладная" и ТН-2 "Товарная накладная" (далее – накладные ТТН-1 и ТН-2) и Инструкция по заполнению типовых форм первичных учетных документов ТТН-1 "Товарно-транспортная накладная" и ТН-2 "Товарная накладная" утверждены постановлением Минфина от 30.06.2016 № 58 (далее – Инструкция № 58). Для информации по ценам в накладных ТТН-1 и ТН-2 предусмотрено по 2 графы: графы 4 и 11 – в накладной ТТН-1, графы 4 и 9 – в накладной ТН-2.

Необходимая организациям-покупателям информация, связанная с формированием и применением отпускных цен, отражается в графах 9 и 11 "Примечание" накладных ТН-2 и ТТН-1 соответственно. В этих графах целесообразно указывать номер и дата документа, подтверждающего уровень применяемых цен (прейскурант, протокол согласования цен, договор).

Рассмотрим на условном примере порядок документального оформления социально значимых товаров, реализуемых импортером.

Пример 2.

ЧУП "Фрутис" поставляет оптовой организации яблоки свежие сорта "Чемпион" по отпускной цене 1921,51 руб./т.

Постановлением № 30 введено государственное регулирование цен на свежие яблоки (позиция 17 приложения 1). Следовательно, для того, чтобы все участники торгового процесса не нарушили порядок ценообразования, в графе 4 накладных ТТН-1 и ТН-2 необходимо указать отпускную цену импортера. Товарный раздел накладной ТТН-1 в этом случае оформляется следующим образом:

С учетом вышеизложенного импортеры самостоятельно определяют порядок предоставления скидок и все правила его применения – условия, размеры, подходы к реализации порядка. Организация может указать в положении о порядке предоставления скидок правила, согласно которым применяются конкретный размер скидки исходя из ее установленного диапазона, возможность суммирования отдельных видов скидок и т.д. В то же время п. 10 Инструкции № 111 предоставляет полномочия организации самостоятельно определить необходимость такой конкретизации в положении по скидкам. При этом для обеспечения единообразия в подходах при заключении договоров с покупателями и предоставлении им скидок с отпускных цен целесообразно выработать определенные требования по дифференциации уровня скидки в пределах установленного диапазона в рамках одного условия.

Таким образом, предоставление импортерами скидок с установленных отпускных цен на импортированные товары осуществляется в соответствии с утвержденным ими порядком применения скидок (далее – порядок). При этом требования по содержанию, процедуре, форме составления и утверждения порядка законодательством не установлены, порядок разрабатывается импортерами самостоятельно. В нем, как правило, отражаются ассортимент товаров, при реализации которых применяются скидки, а также размеры скидок и условия их предоставления.

Утверждение порядка осуществляется в форме единого документа, например положения, или совокупности внутренних документов, например приказов, решений, распоряжений и др. Сроки действия утвержденного порядка, условия внесения в него изменений и дополнений, ассортимент товаров, при реализации которых применяются скидки, а также размеры скидок и условия их предоставления определяются импортерами самостоятельно исходя из финансовых возможностей и складывающейся экономической ситуации с учетом применяемой маркетинговой и учетной политики.

При предоставлении скидок наличие экономического обоснования уровня предоставляемых скидок законодательством не требуется.

Головной офис в Минске

от 31 мая 1993 года N 66

КОМИТЕТ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО ПОЛИТИКЕ ЦЕН

от 31 мая 1993 года N 01-17/752-06

О порядке учета НДС и акцизов при формировании цен
на импортные товары (продукцию)

В соответствии с Законом Российской Федерации "О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах" от 22 декабря 1992 года N 4178-1 импортные товары с 1 февраля 1993 г. подлежат обложению налогом на добавленную стоимость (НДС), а подакцизные товары - также и акцизами.

В связи с этим Минфин России и Роскомцен по согласованию с Росгосналогслужбой разъясняют порядок учета НДС и акцизов при формировании цен на импортные товары (продукцию), закупаемые организациями, предприятиями и объединениями (в дальнейшем - предприятиями) за счет собственных валютных средств или по товарообмену.

В затраты по закупке импортных товаров включается сумма акциза (по подакцизным товарам), исчисляемая по установленным ставкам исходя из таможенной стоимости ввозимых подакцизных товаров.

Сумма налога на добавленную стоимость, взимаемая одновременно с таможенными платежами по установленным ставкам, в отпускную цену не включается.

Реализация предприятиями импортных товаров всем потребителям производится по свободным отпускным ценам с учетом налога на добавленную стоимость по установленным ставкам.

Реализация предприятиями импортных товаров непосредственно населению (в том числе своим работникам с расчетами через кассу) производится по свободным розничным ценам, сформированным исходя из сводобных отпускных цен с учетом налога на добавленную стоимость и торговых надбавок. При этом в торговых надбавках учитываются реальные затраты предприятия по реализации импортных товаров, а также налог на добавленную стоимость по установленной ставке.

Предприятия при реализации импортных товаров определяют сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую взносу в бюджет, в виде разницы между суммами налога, полученными от покупателей, и суммами налога, относящимися к расходам по приобретению реализованного товара, включая и суммы налога, уплаченные таможенным органам.

При превышении сумм НДС, относящихся к расходам по приобретению реализованного товара, над суммами налога, полученными от покупателей товаров, возникающая разница относится на прибыль, остающуюся в распоряжении предприятий, и из бюджета не возмещается.

В случае образования отрицательной разницы при применении для расчета цен коэффициентов пересчета таможенной стоимости в рубли на социально значимые товары эта разница относится на прибыль предприятий, закупивших эти товары, остающуюся в их распоряжении после уплаты налогов и других обязательных платежей, и возмещению из бюджета не подлежит.

По товарам, освобожденным от уплаты налога на добавленную стоимость при таможенном оформлении, сумма налога, подлежащая взносу в бюджет, определяется в виде разницы между суммой налога, исчисленной по установленной ставке к отпускной (оптовой) цене, уменьшенной на величину таможенной стоимости, таможенной пошлины, сбора за таможенное оформление, и суммой налога, относящейся к расходам по приобретению реализованного товара.

С введением в действие настоящего письма утрачивает силу пункт 4 Порядка определения цен на импортные товары, закупаемые организациями, предприятиями и объединениями за счет собственных валютных средств или по товарообмену, предусмотренного в письме Комитета цен при Минэкономики России от 09.06.92 N 01-17/304-06.

Согласовано:
Заместитель Руководителя
Государственной налоговой
службы
В.А.Зверховский

Зарегистрировано в Министерстве
юстиции Российской Федерации
3 июня 1993 года
Регистрационный N 271

Текст письма сверен по:
Бюллетень нормативных актов
министерств и ведомств
Российской Федерации,
N 8, 1993 год

Приложение
к письму Минфина России и Роскомцен
от 31 мая 1993 года N 66;
01-17/752-06

ПРИМЕР
определения цены на импортные товары и НДС
(цифры условные)

I вариант
(НДС, взимаемый при таможенном оформлении)

II вариант
(без взимания НДС при таможенном оформлении, например по продоволь-
ственным товарам)

Таможенная стоимость, включая расходы по доставке до границы б.СССР, а также затраты по транспортировке по территориям стран, входивших в состав б.СССР и внедривших национальную валюту

Таможенная стоимость, пересчитанная в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату принятия грузовой таможенной декларации к таможенному оформлению

Сумма акциза по подакцизным товарам по установленной ставке, например, в размере 35%

Расширять бизнес и выходить на международный рынок ― это амбициозная цель. Но помимо возможностей возникают и обязанности, которые тянут за собой затраты и риски.

Сегодня расскажем, какие затраты возникают при совершении сделок по внешнеэкономической деятельности, и как эти операции отражаются в наших любимых управленческих отчетах.

На что придется потратиться?

Перечень затрат зависит от конкретной сделки. Например, если вы хотите продавать французское шампанское, нужно будет заплатить акциз. Но есть затраты, которые одинаковы для всех.

Услуги таможенного брокера по оформлению пакета документов. Без брокера не обойтись, как ни крути. Есть два варианта: штатный специалист и аутсорс.

Штатный специалист разбирается во всех тонкостях оформления документов и всегда будет на связи.

Брокер на аутсорсе ― это дешевле, если импорт или экспорт — не основной вид деятельности. У аутсорсеров есть все, чтобы не запариваться со всеми тонкостями. Если вы редко привозите заграничный товар или продаете за рубеж, то аутсорс ВЭД ― самое оно.

Нанять штатного специалиста выгодно, если вы всерьез решили заняться импортом или экспортом. При больших объемах работ его зарплата обойдется дешевле, чем оплата услуг сторонней компании. К тому же, он всегда будет держать вас в курсе дел.
У аутсорсинговых компаний есть пакетные решения, а есть отдельные услуги. Получается, что если всерьез заниматься экспортом и импортом, то выгоднее взять специалиста в штат, потому что на аутсорсе цены немаленькие.

Таможенные пошлины. Размер пошлин зависит от классификации товара по товарной номенклатуре ВЭД и таможенной стоимости товара. Регулируется главой 6 Таможенного кодекса РФ, в котором есть порядок расчета для разных групп товаров.

Чтобы рассчитать таможенные сборы и пошлины, нужно знать стоимость всей партии товара.

Налог на добавленную стоимость. Ставка НДС при экспорте 0%. Помните, что право на применение такой ставки необходимо подтвердить в налоговой. Подробнее о том, как это сделать, описано в статье 165 НК РФ.

Ставка НДС при импорте в 2020 году 10% или 20%. Это зависит от группы товаров. Регулируется статьей 160 НК РФ.

Лицензии, сертификаты соответствия и безопасности. Узнать, требуется ли оформление лицензии, сертификатов соответствия и безопасности на товар, можно через классификатор товарной номенклатуры ВЭД.

Услуги по получению необходимых документов придется оплатить отдельно. Для этого нужно выбрать организацию, которая выдаст нужную лицензию. Во время работы над этой статьей, в качестве эксперимента мы подали заявку на сертификацию чая для экспорта. Вот какой ответ мы получили: сертификат соответствия выдадут через 3 дня, нужно заплатить 10 200 рублей.

Хранение груза на складе. Пока решаете все вопросы с таможенным оформлением, ваш груз будет храниться на временном складе. Каждый день пребывания стоит денег. Поэтому в ваших интересах заранее подготовить все необходимые документы, получить лицензии, сертификаты и договориться с брокером о сопровождении сделки. Чтобы не было проблем, обратите внимание на правильное оформление первичной документации, такой как контракт, таможенная декларация и инвойс ― аналог нашего счета-фактуры. Если в момент прохождения таможенного контроля обнаружатся ошибки, то груз застрянет на складе временного хранения, а это будут непредвиденные расходы.

Валютный счет и услуги РКО. Для совершения платежных операций по ВЭД, необходимо будет на стадии оформления контракта открыть валютный счет в банке. Обратите внимание на тарифы, они у всех разные. Появляется регулярный платеж за расчетно-кассовое обслуживание и валютный контроль.

Банки часто делают пакетные предложения. На этом примере ведение двух счетов и валютный контроль обходится в 3 990 рублей в месяц.

Перевозка товара. Включается в себестоимость товара и иногда значительно его удорожает. Если вы пользуетесь транспортной компанией, попросите заранее предварительный расчет, чтобы понимать, выгодно ли везти товар из-за границы.

Расчет можно заказать онлайн. Для этого нужно знать габариты груза: вес, и высоту, ширину для расчета объема.

Что и где отразится в отчетах?

Давайте посмотрим, как операции по импорту и экспорту отразятся в трех главных управленческих отчетах: ДДС, ОПиУ и Баланс.

Отчет о движении денежных средств. Здесь всё просто. Появляются новые статьи затрат в операционной деятельности:

Лицензии, сертификаты соответствия и безопасности.
Услуги таможенного брокера.
Таможенные пошлины, сборы, акцизы.
Услуги хранения груза на временном складе.
Обслуживание валютного счета.
Уплата налога на добавленную стоимость, НДС.
Разница в скачках курса.

Лайфхак: не включайте эти статьи затрат в существующие, потому что все затраты, кроме расчетно-кассового обслуживания в банке и налогов, войдут в состав переменных затрат при сборе отчета о прибылях и убытках.

Отчет о прибылях и убытках. Название статей расходов для формирования отчета о прибылях и убытках можно оставить таким же, как в ДДС. Отразить расходы в отчете мы сможем тогда, когда продадим импортный товар в нашей стране или отгрузим экспортный товар.

Итак, вот, что будет переменными затратами:

Лицензии, сертификаты соответствия и безопасности.
Услуги таможенного брокера.
Таможенные пошлины, сборы, акцизы.
Услуги хранения груза на временном складе.
Курсовые разницы.

Кстати, в бухучете курсовые разницы признаются в тот день, когда поменяли валюту, а в финучете ― на последнюю дату месяца, за который делается отчет.

В постоянные включаем услуги расчетно-кассового обслуживания, зарплату специалиста по ВЭД.

Немножко про налог на добавленную стоимость. ОПиУ всегда собирается без НДС. Это нужно для того, чтобы видеть, сколько на самом деле денег мы заработали. Но надо вспомнить, что импортеры в любом случае платят НДС, даже те, кто использует упрощенку и другие спецрежимы. Только вот вычет по этому налогу получить не получится. Поэтому, если импортер использует спецрежимы, он включает НДС в себестоимость. А это уже отражается в отчете о прибылях и убытках.

Баланс. При импорте чаще всего в условиях контракта будет обязательная частичная или полная предоплата за товар. Значит, деньги мы уже заплатим, а товар получим потом. Поэтому в разделе «Оборотные активы» количество «Денег» уменьшится на сумму предоплаты и появится новая строка ― «Товары в пути».

При экспорте, наверняка, вы тоже попросите авансовый платеж у покупателя, поэтому у вас в «Краткосрочных обязательствах» пассива появится строка «Авансы экспорт» . А в «Оборотных активах», соответственно, увеличится количество «Денег».

Шпаргалка по отчетам

Вот супер-таблички, в которых коротко описано, как отражать в управленческой отчетности работу с экспортом и импортом товаров.

Так в основных отчетах отражается деятельность по экспорту на разных этапах ― подготовке товара к продаже за рубежом, прохождение таможни и продажи товара в другой стране.
А вот так отражается в ДДС, ОПиУ и балансе импорт на разных этапах: покупка товара в другой стране, «растаможка» и продажа в нашем государстве.

Потратиться на оформление импортного товара придется серьезно. И лучше всего рассчитать, во сколько обойдется внешнеэкономическая деятельность, и выгодна ли она компании. Можно самостоятельно составить бюджет, а можно нанять нашего финансового директора, чтобы он взял ответственность за это и многое другое.

Читайте также: