Материальная помощь работникам пенсионного фонда

Постановление Правления ПФР от 7 мая 2007 г. N 106п
"Об оплате труда работников центральных органов Пенсионного фонда Российской Федерации"

С изменениями и дополнениями от:

16 апреля, 23 сентября, 5 ноября 2008 г., 18 мая 2010 г.

ГАРАНТ:

См. справку о денежном содержании государственных служащих федеральных органов исполнительной власти РФ

В целях обеспечения социальных гарантий и упорядочения условий оплаты труда работников центральных органов ПФР, руководствуясь Положением о Пенсионном фонде Российской Федерации (России), утвержденным постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. N 2122-1 (Ведомости Съезда народных депутатов и Верховного Совета РСФСР, 1992, N 5, ст. 180; Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1992, N 24, ст. 1287; 1993, N 8, ст. 293; Собрание актов Президента и Правительства Российской Федерации, 1993, N 52, ст. 5086; Собрание законодательства Российской Федерации, 1997, N 19, ст. 2188; 2000, N 2, ст. 159; N 32, ст. 3341), Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 51, ст. 4832; 2002, N 22, ст. 2026; 2003, N 1, ст. 2, 13; N 52 (ч. I), ст. 5037; 2004, N 27, ст. 2711; N 30, ст. 3088; N 49, ст. 4854, 4856; 2005, N 1 (ч. I), ст. 9; N 29, ст. 3096; N 45, ст. 4585; 2006, N 6, ст. 636; N 31 (ч. I), ст. 3436; N 32, ст. 3585; 2007, N 7, ст. 933), указами Президента Российской Федерации от 25 июля 2006 г. N 763 "О денежном содержании федеральных государственных гражданских служащих" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2006, N 31 (ч. I), ст. 3459; N 38, ст. 3975; 2007, N 1 (ч. I), ст. 209; N 13, ст. 1530; N 14, ст. 1664), от 30 декабря 2006 г. N 1490 "О повышении окладов месячного денежного содержания лиц, замещающих должности федеральной государственной гражданской службы" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2007, N 1 (ч. I), ст. 209) и постановлением Правительства Российской Федерации от 24 марта 2007 г. N 176 "Об оплате труда работников федеральных государственных органов, замещающих должности, не являющиеся должностями федеральной государственной гражданской службы" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2007, N 14, ст. 1689), Правление Пенсионного фонда Российской Федерации постановляет:

1. Установить, что к работникам центральных органов Пенсионного фонда Российской Федерации (далее - ПФР) для целей настоящего постановления относятся: руководство ПФР, работники аппарата при руководстве ПФР, работники Исполнительной дирекции ПФР (без учета работников обслуживающего персонала) и работники Ревизионной комиссии ПФР.

2. Утвердить размеры месячных окладов работников центральных органов ПФР в соответствии с замещаемыми ими должностями (далее - должностные оклады) и ежемесячного денежного поощрения согласно приложению 1.

3. Выплачивать работникам центральных органов ПФР:

ГАРАНТ:

См. также справку о надбавках и других дополнительных выплатах государственным служащим

3.1. Ежемесячную надбавку к должностному окладу за высокую квалификацию в размере до 30 процентов.

3.2. Ежемесячную надбавку к должностному окладу за особые условия и специальный режим работы в размерах согласно приложению 2.

3.3. Ежемесячную надбавку к должностному окладу за выслугу лет в следующих размерах:

при стаже работы:

от 1 до 5 лет - 10 процентов;

свыше 5 до 10 лет - 15 процентов;

свыше 10 до 15 лет - 20 процентов;

свыше 15 лет - 30 процентов.

Положение о порядке выплаты ежемесячной надбавки к должностному окладу за выслугу лет работников системы Пенсионного фонда Российской Федерации, включая работников центральных органов ПФР, утверждается отдельным постановлением Правления ПФР.

3.4. Ежемесячные процентные надбавки к должностному окладу работникам, допущенным к государственной тайне на постоянной основе, и работникам структурных подразделений по защите государственной тайны системы Пенсионного фонда Российской Федерации за стаж работы в указанных структурных подразделениях.

Положение о порядке выплаты указанных надбавок для работников центральных органов ПФР разрабатывается в соответствии с действующим законодательством и утверждается отдельным постановлением Правления ПФР.

3.5. Премии по результатам работы, порядок выплаты которых определяется с учетом обеспечения выполнения задач и функций центральных органов ПФР, исполнения работником своих должностных обязанностей (размеры премий определяются по результатам деятельности работника и максимальными размерами не ограничиваются).

Кроме того, при наличии экономии фонда оплаты труда могут выплачиваться премии: к юбилейным, памятным, праздничным датам, в связи с присуждением почетных званий, с награждением государственными и ведомственными наградами, а также другие единовременные (разовые) премии.

ГАРАНТ:

Подпункт 3.6 пункта 3 настоящего постановления вводится в действие с 1 января 2008 г.

3.6. Единовременную выплату при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска, выплачиваемую за счет средств фонда оплаты труда.

3.7. Материальную помощь, выплачиваемую за счет средств фонда оплаты труда.

4. Установить, что работникам центральных органов ПФР производятся иные выплаты и предоставляются социальные гарантии, предусмотренные федеральными законами, нормативными правовыми актами Российской Федерации и иными нормативными правовыми актами.

5. Утвердить Положение об оплате труда работников центральных органов ПФР (приложение 3).

Информация об изменениях:

Постановлением Правления ПФР от 5 ноября 2008 г. N 312п в пункт 6 настоящего постановления внесены изменения

6. Установить, что при формировании фонда оплаты труда работников центральных органов ПФР, определяемого Правлением ПФР, предусматриваются следующие средства, направляемые для выплаты (в расчете на год):

ежемесячной надбавки к должностному окладу за высокую квалификацию - в размере 4 должностных окладов;

ежемесячной надбавки к должностному окладу за особые условия и специальный режим работы - в размере 14 должностных окладов;

ежемесячной надбавки к должностному окладу за выслугу лет - в размере 3 должностных окладов;

премии по результатам работы - в размере 3 должностных окладов;

ежемесячной процентной надбавки к должностному окладу за работу со сведениями, составляющими государственную тайну, единовременной выплаты при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска и ежемесячного денежного поощрения - в размере 36 должностных окладов;

материальной помощи - в размере 2 должностных окладов.

Информация об изменениях:

Постановлением Правления ПФР от 5 ноября 2008 г. N 312п в пункт 7 настоящего постановления внесены изменения

7. Фонд оплаты труда работников центральных органов ПФР формировать за счет средств, предусмотренных пунктом 6 настоящего постановления, а также за счет средств, направляемых для выплаты:

денежного вознаграждения и денежных поощрений Председателя Правления ПФР;

районного коэффициента, процентной надбавки к заработной плате за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в южных районах Восточной Сибири и Дальнего Востока - в размерах, установленных соответствующими нормативными правовыми актами Российской Федерации или решениями органов государственной власти бывшего СССР;

дополнительного материального стимулирования в виде премий по решению Правления ПФР за счет средств, предусмотренных в бюджете ПФР на соответствующий финансовый год на оплату труда работников системы ПФР;

других выплат, предусмотренных федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, - в размерах, определяемых с учетом размеров других выплат, установленных соответствующими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

8. Утвердить размеры окладов работников обслуживающего персонала Исполнительной дирекции ПФР согласно приложению 4.

9. Выплачивать работникам обслуживающего персонала Исполнительной дирекции ПФР:

Информация об изменениях:

Постановлением Правления ПФР от 18 мая 2010 г. N 122п подпункт 9.1 пункта 9 настоящего постановления изложен в новой редакции

9.1. Ежемесячную надбавку за сложность, напряженность и высокие достижения в труде (кроме уборщиков служебных помещений, осуществляющих уборку туалетов) в размере от 50 до 100 процентов оклада;

уборщикам служебных помещений, осуществляющим уборку туалетов, в размере от 50 до 120 процентов оклада.

9.2. Ежемесячную надбавку к окладу за выслугу лет в следующих размерах:

при стаже работы:

от 3 до 8 лет - 10 процентов;

свыше 8 до 13 лет - 15 процентов;

свыше 13 до 18 лет - 20 процентов;

свыше 18 до 23 лет - 25 процентов;

свыше 23 лет - 30 процентов.

Положение о порядке выплаты ежемесячной надбавки к должностному окладу за выслугу лет работников системы Пенсионного фонда Российской Федерации, включая работников обслуживающего персонала Исполнительной дирекции ПФР, утверждается отдельным постановлением Правления ПФР.

9.3. Ежемесячные надбавки водителям автомобилей:

за безаварийную работу и соблюдение правил дорожного движения (ПДД) - в размере 100 процентов оклада;

за специальный режим работы - в размере до 100 процентов оклада.

9.4. Премии по результатам работы (размеры премий определяются по результатам деятельности работника и максимальными размерами не ограничиваются).

9.5. Ежемесячное денежное поощрение в размере одного оклада.

ГАРАНТ:

Подпункт 9.6 пункта 9 настоящего постановления вводится в действие с 1 января 2008 г.

9.6. Единовременную выплату при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска, выплачиваемую за счет средств фонда оплаты труда.

9.7. Материальную помощь, выплачиваемую за счет средств фонда оплаты труда.

10. Установить, что работникам обслуживающего персонала Исполнительной дирекции ПФР производятся иные выплаты и предоставляются социальные гарантии, предусмотренные федеральными законами, нормативными правовыми актами Российской Федерации и иными нормативными правовыми актами.

11. Утвердить Положение об оплате труда работников обслуживающего персонала Исполнительной дирекции ПФР (приложение 5).

Информация об изменениях:

Постановлением Правления ПФР от 5 ноября 2008 г. N 312п в пункт 12 настоящего постановления внесены изменения

12. Установить, что при формировании фонда оплаты труда работников обслуживающего персонала Исполнительной дирекции ПФР, определяемого Правлением ПФР, предусматриваются следующие средства, направляемые для выплаты (в расчете на год):

тарифных ставок (окладов);

ежемесячной надбавки за сложность, напряженность и высокие достижения в труде - в размере 10 окладов;

ежемесячной надбавки к окладу за выслугу лет - в размере 2 окладов;

премии по результатам работы - в размере 3 окладов;

ежемесячного денежного поощрения - в размере 12 окладов;

единовременной выплаты при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска и материальной помощи - в размере 4 окладов.

Информация об изменениях:

Постановлением Правления ПФР от 5 ноября 2008 г. N 312п пункт 13 настоящего постановления изложен в новой редакции

13. Фонд оплаты труда работников обслуживающего персонала Исполнительной дирекции ПФР формировать за счет средств, предусмотренных пунктом 12 настоящего постановления, а также за счет средств, направляемых для выплаты:

14. Правление ПФР вправе перераспределять средства фонда оплаты труда между выплатами, предусмотренными пунктами 6 и 12 настоящего постановления.

15. Финансирование расходов на выплаты работникам центральных органов ПФР и обслуживающего персонала Исполнительной дирекции ПФР, установленные пунктами 2 - 4 и 8 - 10 настоящего постановления, производится в пределах средств, предусмотренных в расходах на финансовое и материально-техническое обеспечение деятельности Фонда и его территориальных органов в бюджете ПФР на соответствующий финансовый год.

16. Установить, что размеры должностных окладов и окладов работников центральных органов ПФР и работников обслуживающего персонала Исполнительной дирекции ПФР могут увеличиваться (индексироваться).

Индексация (повышение) должностных окладов работников центральных органов ПФР, установленных настоящим постановлением, осуществляется в размерах и сроки, предусмотренные для федеральных государственных гражданских служащих, а окладов работников обслуживающего персонала Исполнительной дирекции ПФР - по решению Правления ПФР.

17. При введении должностных окладов, утвержденных пунктом 2 настоящего постановления, предоставить Председателю Правления ПФР и Исполнительному директору ПФР право сохранять работникам ранее установленные размеры должностных окладов в случае, если работники переведены (переназначены) на должности с меньшими должностными окладами, впредь до возникновения у работников права на получение должностного оклада большего размера вследствие его увеличения (индексации) в установленном порядке либо назначения работников на должности с более высокими должностными окладами.

18. Настоящее постановление вводится в действие с 1 ноября 2007 г., кроме подпункта 3.6 пункта 3 и подпункта 9.6 пункта 9, которые вводятся в действие с 1 января 2008 г.

19. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на Председателя Правления ПФР Батанова Г.Н.

Заместитель Министра
здравоохранения и социального развития
Российской Федерации

Зарегистрировано в Минюсте РФ 28 мая 2007 г.

Регистрационный N 9552

Определены условия оплаты труда работников центральных органов ПФР (руководства ПФР, работников аппарата при руководстве ПФР, работников Исполнительной дирекции ПФР (без учета работников обслуживающего персонала) и работников Ревизионной комиссии ПФР), а также работников обслуживающего персонала Исполнительной дирекции ПФР.

Так, утверждены размеры месячных окладов и ежемесячного денежного поощрения работников центральных органов ПФР, размеры должностных окладов работников обслуживающего персонала Исполнительной дирекции ПФР.

Отдельно для каждой из названных категорий работников утверждены Положения об оплате труда, закрепляющие правила установления окладов и порядок осуществления следующих выплат: ежемесячных процентных надбавок, ежемесячного денежного поощрения, премий по результатам работы, материальной помощи, единовременной выплаты при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска.

В соответствии с данными Положениями работникам центральных органов ПФР выплачиваются надбавки за высокую квалификацию, за особые условия и специальный режим работы, а работникам обслуживающего персонала Исполнительной дирекции ПФР - за сложность, напряженность и высокие достижения в труде, при этом для водителей автомобилей предусмотрены надбавки за безаварийную работу и соблюдение правил дорожного движения, за специальный режим работы.

Установлены особенности формирования фонда оплаты труда указанных категорий работников, предусмотрена возможность индексации (повышения) размеров их окладов.

Постановление вводится в действие с 1 ноября 2007 г., кроме положений об осуществлении единовременной выплаты работникам при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска, вводимых в действие с 1 января 2008 г.

Постановление Правления ПФР от 7 мая 2007 г. N 106п "Об оплате труда работников центральных органов Пенсионного фонда Российской Федерации"

Зарегистрировано в Минюсте РФ 28 мая 2007 г.

Регистрационный N 9552

Настоящее постановление вводится в действие с 1 ноября 2007 г., кроме подпункта 3.6 пункта 3 и подпункта 9.6 пункта 9, которые вводятся в действие с 1 января 2008 г.

Текст постановления опубликован в Бюллетене нормативных актов федеральных органов исполнительной власти от 20 августа 2007 г. N 34

В настоящий документ внесены изменения следующими документами:

Постановление Правления ПФР от 18 мая 2010 г. N 122п

Изменения вступают в силу по истечении 10 дней после дня официального опубликования названного постановления

Постановление Правления ПФР от 5 ноября 2008 г. N 312п

Постановление Правления ПФР от 23 сентября 2008 г. N 267п

Изменения вступают в силу с 1 декабря 2008 г.

Постановление Правления ПФР от 16 апреля 2008 г. N 130п

При каких обстоятельствах материальная помощь освобождается от обложения страховыми взносами
Как оформляется выделение материальной помощи в организации
Когда материальная помощь облагается страховыми взносами
Начисляются ли страховые взносы, если материальная помощь носит разовый характер
Надо ли облагать страховыми взносами выплаты, произведенные уже уволившимся сотрудникам
При каких условиях начисляются страховые взносы от производственного травматизма
Начисляются ли страховые взносы от производственного травматизма на материальную помощь уволившимся сотрудникам
Материальная помощь в связи со смертью близкого родственника в 2020–2021 годах
Материальная помощь 4000 руб.: налогообложение 2020–2021
Итоги

При каких обстоятельствах материальная помощь освобождается от обложения страховыми взносами

Материальная помощь освобождается от обложения страховыми взносами в следующих случаях:

Если одному работнику предоставлена материальная помощь в сумме до 4 000 рублей в пределах расчетного периода (подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Если материальная помощь выдана единовременно в качестве возмещения материального ущерба, образовавшегося вследствие чрезвычайных обстоятельств, стихийных бедствий, а также если физические лица пострадали от террористических актов (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Если материальная помощь выделена единовременно по причине смерти члена семьи работника (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Если материальная помощь выделена сотруднику организации по причине рождения или усыновления ребенка (подп. 3 п. 1 ст. 422). Суммы такой помощи должны быть выделены в первый год после рождения или усыновления, а необлагаемый предел установлен на уровне 50 000 руб. Право на получение приведенной суммы имеет каждый родитель (письма Минфина от 16.05.2017 № 03-15-06/29546, от 16.11.2016 № 03-04-12/67082, Минтруда от 27.10.2015 № 17-3/В-521, от 21.01.2015 № 17-3/В-18 (п. 1), от 20.11.2013 № 17-3/1926).

О том, какие документы потребуются для получения матпомощи в связи с рождением ребенка, читайте в статье «Как оформить материальную помощь сотруднику?».

Как оформляется выделение материальной помощи в организации

Для выделения материальной помощи руководитель должен издать специальный приказ. От работника, которому потребовалась помощь, требуется заявление, написанное в произвольной форме. К нему следует приложить подтверждающие документы, в качестве которых могут выступать свидетельство о рождении или усыновлении ребенка, свидетельство о смерти члена семьи и пр.

В платежном документе, в графе «Основание платежа», бухгалтерия должна указывать номер и дату приказа руководителя о выделении материальной помощи. Если выплаты производятся траншами, а не единовременно, такую ссылку следует проставлять в каждом платежном документе.

Когда материальная помощь облагается страховыми взносами

Во всех остальных случаях, не указанных в предыдущем пункте, материальная помощь, если она выделена работникам, становится объектом обложения страховыми взносами. Данная норма содержится в подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ.

Сроки для внесения вносов следующие: согласно п. 3 ст. 431 НК РФ плательщик страховых взносов обязан перевести их в бюджет не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления.

В коллективном договоре ООО «Омега» содержится положение, согласно которому сотрудники организации имеют право на получение материальной помощи. Решение о ее выделении — прерогатива руководителя, в приказе которого указываются соответствующие суммы.

В феврале 20ХХ года работнику предприятия Чижикову А. С. в соответствии с его заявлением была выделена материальная помощь в размере 29 000 руб. на платное лечение супруги в период беременности.

В мае 20ХХ года ему же, но уже в связи с рождением ребенка была выделена еще одна материальная помощь — в размере 30 000 руб.

В результате взносы на обязательное социальное страхование будут начислены только с 25 000 руб. (29 000 – 4 000), поскольку необлагаемая сумма в первом случае составляет 4 000 руб. А материальная помощь, выданная при рождении ребенка, вообще не подлежит обложению взносами, если она не превышает 50 000 руб. В данном случае она равна 30 000 руб..

Подробнее о том, облагается ли материальная помощь, есть ли шанс не платить страховые взносы с такой помощи - в Готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Начисляются ли страховые взносы, если материальная помощь носит разовый характер

На практике встречаются обстоятельства, при которых материальную помощь выделяют разово, и она не предусмотрена ни коллективным, ни трудовым договором. Основанием для выдачи таких сумм служит лишь приказ руководителя.

В этом случае материальная помощь работникам (в сумме, превышающей 4 000 руб. в год) также облагается страховыми взносами (подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Надо ли облагать страховыми взносами выплаты, произведенные уже уволившимся сотрудникам

В некоторых случаях у организации возникает необходимость выплатить материальную помощь бывшим работникам, например, в связи со сложными жизненными обстоятельствами. В этом случае страховые взносы начислять не нужно, ведь в базу для начисления страховых взносов включаются вознаграждения, выплачиваемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному страхованию в рамках трудовых договоров или договоров гражданско-правового характера (п. 1 ст. 420 НК РФ). Поскольку между бывшими сотрудниками и организацией никаких из вышеприведенных договоров нет, то и оснований для исчисления взносов также не имеется.

При каких условиях начисляются страховые взносы от производственного травматизма

Объектами для обложения взносами на травматизм являются выплаты, если они согласно п. 1 ст. 20.1 закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ произведены:

при осуществлении трудовых отношений;
исполнении гражданско-правовых договоров, если в них содержится пункт об уплате таких взносов.

В подп. 3, 12 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ определен характер материальной помощи, которая освобождена от обложения взносами на травматизм. Взносы не начисляются:

если материальная помощь выдана единовременно в качестве возмещения материального ущерба, образовавшегося вследствие чрезвычайных обстоятельств, стихийных бедствий, а также если физические лица пострадали от террористических актов (абз. 2 подп. 3 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ);
если материальная помощь выделена единовременно по причине смерти члена семьи работника (абз. 3 подп. 3 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ);
если материальная помощь выделена сотруднику организации по причине рождения ребенка или его усыновления (абз. 4 подп. 3 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ); суммы такой помощи должны быть выделены в первый год после рождения или усыновления и не должны превышать 50 000 руб.;
если материальная помощь выдавалась на иные нужды и ее размер не превысил 4 000 руб. на одного сотрудника за расчетный период (подп. 12 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ).

Таким образом, страховыми взносами на травматизм матпомощь работникам не будет облагаться в тех же ситуациях, в которых на нее не начисляются иные страховые взносы.

О правилах начисления и перечисления взносов на травматизм на выплаты, подлежащие обложению такими взносами, читайте в этом материале.

Начисляются ли страховые взносы от производственного травматизма на материальную помощь уволившимся сотрудникам

В некоторых случаях у организации возникает необходимость выплатить материальную помощь бывшим работникам. Если такая помощь выделена не работающему на предприятии сотруднику, то страховые взносы на травматизм начислять не надо. Причина проста: такие лица уже не состоят в трудовых отношениях с бывшим работодателем, и материальная помощь согласно п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ в число объектов обложения такими взносами не входит.

Руководство ООО «Сигма» решило выдать материальную помощь своему бывшему работнику Лиховцеву Г. И. в связи со смертью его супруги. Выплата в размере 32 000 руб. была произведена спустя два месяца после увольнения Лиховцева. Такая материальная помощь не облагается страховыми взносами, поэтому начислять их не надо.

Нормы, содержащиеся в ст. 20.1 закона № 125-ФЗ, вступили в силу 01.01.2011, но и до этой даты начислять взносы на такой вид материальной помощи не требовалось.

Материальная помощь в связи со смертью близкого родственника в 2020–2021 годах

Отдельно нужно сказать о материальной помощи в связи со смертью близкого родственника в 2020–2021 годах.

Дело в том, что работодатель может перечислить в положении об оплате труда ближайших родственников работников, в случае смерти которых сотруднику выплачивается материальная помощь. Например, это могут быть супруг (-а), дети, родители, дедушки, бабушки, родители супруга (-и), братья/сестры. Однако порядок обложения материальной помощи страховыми взносами зависит от того, являлся умерший родственник членом семьи или нет.

Материальная помощь в связи со смертью близкого родственника в 2020–2021 годах не подлежит обложению страховыми взносами только в том случае, если эти близкие родственники являются членами семьи в трактовке ст. 2 Семейного кодекса РФ (см. письмо Минтруда России от 09.11.2015 № 17-3/В-538). В этой статье Семейного кодекса к членам семью отнесены только супруг (-а), родители (в т. ч. усыновители) и дети (в т. ч. усыновленные). Так что если работодатель выплачивает материальную помощь в связи со смертью, например, бабушки или родителей супруга или брата/сестры, то эта материальная помощь будет облагаться страховыми взносами в общем порядке.

Материальная помощь 4000 руб.: налогообложение 2020–2021

И еще несколько слов о налогообложении материальной помощи в пределах 4 000 руб. Материальная помощь 4000 руб. — налогообложение в 2020–2021 годах не предусматривает ее учет в составе доходов, учитываемых при определении налоговой базы по НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Подробнее о том, в каких случаях матпомощь облагается НДФЛ, а в каких – нет, узнайте в КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Для целей исчисления налога на прибыль материальная помощь работникам не уменьшает налогооблагаемую базу (п. 23 ст. 270 НК РФ). В то же время Минфин России допускает учет материальной помощи, выплачиваемой к отпуску, в составе расходов по оплате труда. Для целей налога на прибыль и при УСН:

матпомощь, выплачиваемая к отпуску, учитывается в расходах на оплату труда, если ее выплата предусмотрена трудовым (коллективным) договором или локальным нормативным актом и связана с выполнением работником его трудовых обязанностей (п. 25 ст. 255 НК РФ, подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, письма Минфина России от 02.09.2014 № 03-03-06/1/43912, от 22.10.2013 № 03-03-06/4/44144, от 24.09.2012 № 03-11-06/2/129);
матпомощь, выплачиваемая по другим основаниям, в налоговых расходах не учитывается (п. 23 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Итоги

И НК РФ, и закон № 125-ФЗ в перечни выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, включают ряд видов матпомощи. Среди необлагаемой взносами матпомощи работникам выделяются 2 группы:

не облагаемые в полной величине – к ним отнесены выплаты, осуществляемые в связи с возникновением чрезвычайных ситуаций (таких как стихийное бедствие, теракт, смерть члена семьи);
не облагаемые до достижения определенной суммы – это матпомощь при рождении ребенка (до 50 000 руб.) и выданная по иным основаниям (до 4 000 руб.).

Не будет облагаться взносами также матпомощь, выплачиваемая людям, не состоящим в трудовых отношениях с лицом, осуществляющим выплату.

А обязанность по начислению взносов на травматизм на доходы работников, оформленных по договору ГПХ (облагаемые взносами на пенсионное и медицинское страхование), возникнет у работодателя только в том случае, если такая обязанность предусмотрена договором.

постановлением Правления ПФР

работникам системы Пенсионного фонда Российской Федерации

В соответствии с пунктом 2 Положения о выплатах компенсационного характера работникам системы Пенсионного фонда Российской Федерации, утвержденного постановлением Правления ПФР п, устанавливаются компенсационные выплаты социального характера в следующих размерах:

1. Частичная оплата путевок на санаторно-курортное лечение:

Председателю Правления ПФР и его заместителям, Исполнительному директору ПФР - до 90 процентов от стоимости путевки, но не более 120 тыс. рублей;

Председателю Ревизионной комиссии ПФР, управляющим отделениями ПФР - членам Правления ПФР - до 90 процентов от стоимости путевки, но не более 85 тыс. рублей;

управляющим отделениями ПФР и их заместителям, директору Информационного центра персонифицированного учета и его заместителям, руководителям структурных подразделений Исполнительной дирекции ПФР и их заместителям, заместителям Председателя Ревизионной комиссии ПФР - до 80 процентов от стоимости путевки, но не более 60 тыс. рублей;

остальным работникам системы ПФР - до 70 процентов от стоимости путевки, но не более 38 тыс. рублей.

2. Частичная оплата путевок для детей (в том числе детей, находящихся под опекой, оформленной в установленном порядке) сотрудников, направляемых в оздоровительные лагеря отдыха, - не более 50 процентов от стоимости путевки.

Если часть стоимости путевки (до 90 процентов) оплачена за счет средств организации, уполномоченной в субъекте Российской Федерации на проведение оздоровительной детской кампании в регионе, то сотрудник должен оплатить путевку в размере не менее 10 процентов от общей ее стоимости, при этом размер компенсации путевки в системе ПФР должен составлять не более 50 процентов от общей стоимости путевки.

Если часть стоимости путевки (90 процентов и выше) оплачена за счет средств организации, уполномоченной в субъекте Российской Федерации на проведение оздоровительной детской кампании в регионе, то сотрудник должен оплатить оставшуюся часть стоимости путевки.

3. Денежная компенсация работникам, не воспользовавшимся путевками на санаторно-курортное лечение в течение текущего финансового года, - отдельным решением Правления ПФР.

4. Дотация на питание и проезд работников в общественном транспорте - отдельным решением Правления ПФР.

5. Частичная оплата медицинской помощи осуществляется на основании договоров с медицинскими учреждениями или страховыми компаниями.

6. Дополнительная материальная помощь:

6.1. В связи со стихийными бедствиями, пожарами, чрезвычайными ситуациями, результатом которых явилось полное или частичное повреждение жилья либо утрата личного имущества, – не более 100 тыс. рублей.

6.2. В связи с тяжелым заболеванием:

на проведение дорогостоящих (более 50 тыс. рублей без учета стоимости лекарственных препаратов и медицинских материалов) видов лечения, необходимых по жизненным показаниям (требующих проведения данного лечебного мероприятия в связи с наличием непосредственной угрозы для жизни больного), - на основании представленных документов, но не более 50 процентов от стоимости лечения;

на приобретение дорогостоящих (более 50 тыс. рублей) медицинских материалов - не выше стоимости отечественных аналогов.

6.3. В связи со смертью близких родственников – не более 4 тыс. рублей.

6.4. В связи с рождением ребенка – не более 3 тыс. рублей на одного ребенка.

6.5. В связи со вступлением в брак – не более 3 тыс. рублей.

6.6. В связи с выходом на пенсию (увольнение с работы) – не более одного должностного оклада (оклада).

6.7. В связи с несчастными случаями, кражами - не более двух должностных окладов (окладов).

6.8. В связи с юбилейными датами - не более одного должностного оклада (оклада).

6.9. В случае смерти работника, бывшего работника, уволенного в связи с признанием его полностью нетрудоспособным в соответствии с медицинским заключением, материальная помощь может быть выплачена его близким родственникам, а при их отсутствии – лицу, фактически оплатившему погребение умершего. Решение о выплате материальной помощи и ее конкретном размере принимается комиссией по социально-бытовым вопросам на основании заявления одного из указанных лиц с приложением копии свидетельства о смерти, документов, подтверждающих родство, документов, подтверждающих оплату ритуальных услуг.

6.10. В исключительных случаях размеры дополнительной материальной помощи могут определяться решениями Председателя Правления ПФР.

Законодательством предусмотрено получение работником предприятия определенной материальной помощи (МП) в связи со смертью родственника. Поскольку такая материальная помощь является единовременной, то ее нельзя отнести к выплатам, связанными с результатами выполнения прямых служебных обязанностей сотрудника (и уж тем более носящим поощрительный характер). Поэтому для ее начисления и выплаты нужны другие документы. Как правило, на предприятиях принимают собственные нормативные документы, которые регламентируют выплату такой матпомощи. Это могут быть либо заключенные в индивидуальном порядке формы соглашений, либо коллективный договор. Но их положения в любом случае не должны противоречить действующему законодательству. Начисление и выплата таких средств осуществляется за счет прибыли предприятия, поэтому законом предусмотрены определенные налоговые льготы.

Особенности начисления и выплаты МП

Согласно действующим нормативно-правовым актам такого рода матпомощь может начисляться не только сотрудникам, у которых умер близкий родственник. Если умер работник предприятия, а у него на иждивении были дети или другие близкие родственники, то они также могут рассчитывать на такую помощь — принципы расчета, однако, при этом могут меняться. Во втором случае в расчет суммы включается основная заработная плата, премия, а также отпускные средства, не выплаченные умершему сотруднику. При этом самим иждивенцам придется доказывать, что они находились на содержании у этого человека. Обычно это делается через судебную процедуру. При этом предоставляются документы, подтверждающие данный факт (например, медицинскую справку, свидетельствующую о факте инвалидности).

Налогообложение суммы, которая была начислена сотруднику в связи со смертью его ближайшего родственника, регулируется федеральным законодательством. Новая редакция ФЗ-117 вступила в силу в 2016 году. Закон устанавливает как общие правила налогообложения, так и исключения из них, также он рассматривает наличие законных оснований для освобождения от упомянутого налога.

Каким сотрудникам положена помощь?

Часто бухгалтеры и руководители заходят в тупик, когда сталкиваются с термином «близкие родственники». Толковать его действительно можно по-разному, но в данном случае используется формулировка из Налогового кодекса, а он, в свою очередь, опирается на Семейный кодекс. Таким образом, к близким родственникам относятся:

люди, которые состоят в кровном родстве по восходящему или старшему направлению (это родители, бабушки и дедушки);

люди, которые находятся в таких родственных связях, младшего поколения (дети, внуки, родные или сводные братья и сестры).

Однако многие работодатели склонны к близким родственникам относить только жен и мужей, хотя они как раз и не состоят в кровном родстве, если принять эту терминологию. К тому же, есть еще один важный момент — хотя в Налоговый кодекс не были внесены соответствующие поправки, но есть письмо Министерства финансов, в котором к близким родственникам относят также усыновителей и усыновленных детей. МП на предприятии могут начислить в таких случаях:

смерть самого работника (тогда деньги выплачивают уже членам его семьи);
смерть человека, который раньше работал на предприятии, но уже успел выйти на пенсию (помощь также передается членам его семьи);
смерть близкой с точки зрения закона родни.

Как рассчитывают размер МП?

На размер этой суммы не влияет место, которое занимает сотрудник по штатному расписанию, или его оклад. Размер матпомощи устанавливается уже упомянутыми внутренними документами, которые оговаривают как саму возможность получения таких сумм, так и порядок их начисления и выплат. Работодатель имеет право самостоятельно устанавливать любой размер матпомощи, который сочтет нужным, но только нужно будет согласовать этот момент с профсоюзом и отразить в это в соответствующем документе. В итоге получается, что на размер начислений влияют два основных фактора — это социальная политика самого предприятия и его финансовые возможности, ведь матпомощь выплачивают за счет прибыли.

Разумеется, установленный порядок не должен противоречить действующему законодательству. Так, еще в 2007 году был издан соответствующий документ Минфином, согласно которому размер одноразовой выплаты, обусловленной какой-то чрезвычайной ситуацией (в том числе и смертью близкого человека), не может превышать размера двух месячных окладов. Кроме того, законом установлен лимит, не облагающийся налогом, который также принимается во внимание. Иначе работодатель должен будет опять-таки за счет собственных средств заплатить налоги и страховые платежи с такой матпомощи.

Как оформить материальную помощь?

Для того, чтобы работник или перечисленные выше лица могли получить такую помощь, нужно оформить следующие документы:

заявление на имя руководителя компании или госучреждения, которое пишется по общим правилам (в самом тексте излагается краткая просьба выделить матпомощь)
бумаги, которые подтверждают факт смерти.

Что обязательно должно содержать такое заявление? Паспортные данные работника, который хочет получить матпомощь, и структурное подразделение, в котором он работает, если это большая организация. Также должно быть указано, кто умер, чтобы было видно, что случай подпадает под определение помощи при смерти близких родственников. Вместе с этим документом подается копия документа о смерти. Также подается копия документа, который подтверждает родство (например, если заявление подают при смерти родителей, — это свидетельство о рождении). Если заявление пишут родственники умершего работника, то они указывают ту же информацию. На основании данного заявления руководитель издает соответствующий приказ.

Какой-то общей формы для заявления и приказа не существует. Поэтому приказ также составляется в принятой на этом предприятии форме, главное — чтобы руководитель четко указал, кому и в какой сумме выплатить эти денежные средства. При этом человек, написавший заявление, должен быть ознакомлен с этим приказом, о чем делается соответствующая запись и ставится его подпись.

Особенности учета выплат материальной помощи

Порядок бухгалтерского учета выплачиваемых сумм также регламентируется законодательством. Начисление средств и выплата их отражаются по тем же счетам, что и соответствующие операции с зарплатой. Кредитуется счет 70, причем ставится пометка о том, что сумма начислена согласно соответствующего приказа, а списывается эта сумма по дебету счета 91, на котором отражаются прочие расходы. Соответственно, при выплате зарплаты дебетуется счет 70 и кредитуется счет 50 (по нему проходят кассовые операции). В примечании указывается, что помощь выплачивается по расходному ордеру.

Не облагается налогом сумма, не превышающая 4000 рублей. Этот лимит установлен Налоговым кодексом. Если сумма, которую выплачивают работнику, превышает 4000 рублей, то с нее нужно будет заплатить налоги. Существуют также определенные ограничения по уплате налогов в течение одного календарного года. Если же человек работал по совместительству на нескольких работах, обратиться можно только по основному месту работы.

Помощь бывшим сотрудникам, а также членам семей умерших работников в обязательном порядке облагается налогами. Поэтому далеко не каждый работодатель готов идти навстречу своим сотрудникам и вводить такую социально направленную политику.

Есть еще один важный момент: не следует путать ту помощь, которую выплачивает работодатель бывшему сотруднику, с выплатой пособия, за которым обращаются в Пенсионный фонд. Это совершенно разные вещи по самой своей сути и по механизму начисления и выплаты. Если же в отношении той или другой помощи возникают вопросы, лучше обратиться к профессиональному юристу по месту жительства.

Читайте также: