Положение о негосударственном пенсионном обеспечении работников компании


Приложение 5 к коллективному договору. Положение о негосударственном пенсионном обеспечении работников

1. Общие положения

1.1 Настоящее положение определяет порядок назначения дополнительного негосударственного пенсионного обеспечения работников ОАО «Предприятие» за счет средств предприятия.
1.2 Настоящее положение разработано с целью создания эффективной системы социальной защиты работников. Положение разработано в соответствии с законом Российской Федерации №75-ФЗ от 07.05.1998 г. «О негосударственных пенсионных фондах».
1.3 Негосударственное пенсионное обеспечение — денежные выплаты, предоставляемые из средств ОАО «Предприятие». Денежные средства по негосударственному пенсионному обеспечению наследуются в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.
1.4 Денежные средства по негосударственному пенсионному обеспечению перечисляются предприятием ежегодно в негосударственный пенсионный фонд в сроки, установленные договором.
1.5 Выбор фонда негосударственного пенсионного обеспечения осуществляется администрацией предприятия.
1.6 Для решения вопросов, связанных с организацией негосударственного пенсионного обеспечения, определения права работников на получение негосударственной пенсии и прекращения такого права создается специальная комиссия. Состав комиссии утверждается генеральным директором и объявляется приказом по предприятию.

2. Условия участия в системе негосударственного пенсионного обеспечения

2.1 Настоящее положение распространяет свое действие на постоянных основных работников предприятия, имеющих непрерывный стаж на предприятии не менее 5 лет. В исключительных случаях для отдельных работников генеральным директором может быть уменьшен период непрерывного стажа для включен в программу негосударственного пенсионного обеспечения.
2.2 В непрерывный стаж работы на предприятии включаются периоды:
» непрерывной работы в ОАО «Предприятие», ЗАО «Предприятие»- для работников, принятых в порядке перевода для дальнейшей работы в ОАО «Предприятие»;
» служба в армии, если работник призывался с ОАО «Предприятие» и в установленные сроки вновь возобновил трудовую деятельность на предприятии;
» отпуска по уходу за ребенком до 1,5 лет.
2.3 Пенсионными основаниями для назначения негосударственной пенсии являются основания, предусмотренные действующим законодательством о государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации для назначения трудовых пенсий:
» по достижения пенсионного возраста (мужчины достигшие возраста 60 лет, женщины, достигшие возраста 55 лет);
» по инвалидности (в случае признания работника полностью нетрудоспособным);
» в случае досрочного назначения трудовой пенсии в связи с вредными условиями труда (льготные пенсии).
2.4 Условия настоящего положения не распространяются на:
» бывших работников предприятия, прекративших трудовые отношения до введения положения в действие;
» работников предприятия, уволившихся в связи с уходом на пенсию в ___ году;
» работающих пенсионеров;
» работников, имеющих дисциплинарные взыскания, замечания по несоблюдению Положения о пропускном режиме, Правил внутреннего трудового распорядка (в течение текущего года).
2.5 В случае увольнения работника по инициативе администрации (статья 81 Трудового кодекса Российской Федерации), систематические (более 2-х раз) появления на территории предприятия в состоянии алкогольного, наркотического и иного вида токсического опьянения, работник лишается права на получение негосударственного пенсионного обеспечения. Денежные средства, перечисленные ранее на его лицевой счет, переходят в распоряжение администрации предприятия.

3. Размер, порядок расчета негосударственной пенсии

3.1 Размер пенсионного обеспечения, перечисляемого в негосударственный пенсионный фонд предприятием, определяется ежегодно в конце календарного года на Комиссии согласно размера полученного дохода предприятием за вычетом выплаченной в течение года материальной помощи и выплат по листкам временной нетрудоспособности.
3.2 Полученные от предприятия средства, негосударственный пенсионный фонд зачисляет на именные пенсионные счета работников.
3.3 Выплата негосударственный пенсий производится по пенсионной схеме «С установленными размерами взносов, перечисляемых вкладчиком — юридическим лицом. Выплаты до исчерпания средств на пенсионном счете».

4. Порядок определения работников, имеющих право на негосударственное пенсионное обеспечение из средств предприятия

4.1 Ежегодно не позднее 15 декабря текущего года отдел кадров совместно с отделом информационных технологий подготавливает для рассмотрения комиссии по негосударственному пенсионному обеспечению список работников, удовлетворяющих требованиям, указанным в разделе 2.
4.2 Список работников, имеющих право на негосударственное пенсионное обеспечение, согласуется членами комиссии, утверждается генеральным директором.
4.3 На основании утвержденного списка расчетный отдел бухгалтерии совместно с отделом информационных технологий подготавливает письмо о распределении (зачислении) пенсионного взноса на именные пенсионные счета работников предприятия.
4.4 В случае потери работником права на негосударственное пенсионное обеспечение (на основании п. 2.5 раздела 2) отдел кадров письменно уведомляет негосударственный пенсионный фонд. Списки сотрудников, утративших право, составляются ежемесячно и передаются в пенсионный фонд не позднее 10 числа следующего за отчетным месяца.
4.5 В случае увольнения работника с предприятия по любым основаниям, кроме инициативы администрации, предприятие не перечисляет на его именной пенсионный счет средства, начиная с года увольнения. Средства, перечисленные предприятием ранее, переходят в распоряжение работника.

5. Порядок выплаты негосударственных пенсий

5.1 Работник приобретает право на выплату негосударственной пенсии только после наступления пенсионных оснований.
5.2 Для работников, увольняющихся с предприятия в связи с выходом на пенсию отдел кадров передает в негосударственный пенсионный фонд не позднее чем за 30 дней до начала выплаты негосударственной пенсии:
— распорядительное письмо о назначении негосударственной пенсии работнику;
— личное заявление работника о выплате негосударственной пенсии;
— копию документа, подтверждающего возникновение у работника права на выплату негосударственной пенсии по одному из пенсионных оснований.
5.3 Выплаты негосударственной пенсии работнику могут производиться негосударственным пенсионным фондом по одному из перечисленных способов:
— перечислением на лицевой счет в банке;
— иным способом, предложенным работником и согласованным с фондом. В этом случае расходы по выплате негосударственной пенсии оплачиваются за счет работника.
5.4 После назначения негосударственной пенсии фонд выдает работнику пенсионный полис, подтверждающий его право на получение негосударственной пенсии.

Сейчас страна работает с двумя системами пенсионного обеспечения граждан. Такой шаг стал необходимостью из-за увеличения количества действующих пенсионеров по отношению к другим категориям трудоспособного населения. Негосударственный вариант был создан ещё в 1992, соответствующим указом Президента. В период со сложной экономической обстановкой такие указы имели силу закона.

Негосударственное пенсионное обеспечение — что это такое

Бесплатно по России

Реализуется при заключении договоров с Негосударственными Пенсионными Фондами или НПФ. Дополняет систему с поддержкой, действующей со стороны государства.

На протяжении определённого времени гражданин сам перечисляет конкретные сумму в пользу того или иного учреждения. Финансовая деятельность фонда обеспечивает прирост сумм или инвестиционный доход. Это общее правило, которое действует для всех заключённых договоров.

Для формирования компенсационных пакетов для текущих сотрудников негосударственные пенсионные накопления становятся очень важным фактором.

Благодаря возможности инвестировать собственные средства достигают сразу нескольких результатов:

Центробанк и НФ утверждают целый свод правил, согласно которым должны работать НПФ вне зависимости от масштабов и сфер деятельности. Отдельно описываются основные и дополнительные причины для выплат.


Разница между государственной пенсией и негосударственной

Рассматриваемый вид обеспечения имеет следующие отличительные черты:

  • Право при необходимости расторгнуть договор, вернуть все деньги себе.
  • Суммы, периодичность уплаты по взносам определяется самостоятельно клиентами.
  • Необязательные начисления по страховому стажу.

Тонкости договоров НПО – на что обратить внимание при подписании

К выбору НПФ надо подходить очень внимательно.

Самые важные факторы в данном случае следующие:

  1. Опыт.
  2. Репутация компании.
  3. Показатели доходности от инвестирования пенсионных накоплений.

Сайт Банка России и самих НПФ содержит обычно исчерпывающую информацию относительно особенностей работы конкретных учреждений.

Первый шаг – изучение всех правил и выбор схемы, по которой будут происходить отчисления в пользу гражданина. Чаще всего устанавливают размер конкретных взносов или выплат. Схемы бывают страховыми и сберегательными. Есть комбинированные варианты, когда принимаются оба решения сразу, последовательно.

В случае смерти гражданина предусмотрена выплата средств тем, кто относится к законным правопреемникам. При заключении договора можно сразу указать тех, кто представляет данную категорию. Если эта информация отсутствует в соглашении – организуют процесс унаследования, согласно общим правилам.

Информация о состоянии пенсионных счетов направляется ежегодно, максимум до 1 сентября. Сообщается о результатах инвестиционных действий.

Как выплачиваются НПФ накопленные средства

Чтобы назначить негосударственную пенсию – надо обратиться с заявлением к представителям соответствующего учреждения. Список конкретных документов-дополнений отличается в зависимости от того, где обслуживают того или иного гражданина.

Негосударственную выплату назначают в тот же день, когда гражданин обратился за ней. Перечисление денег начинается максимум спустя 30 суток после первого обращения.

Что касается размера будущей пенсии, то его определяют сразу несколько факторов:

  • Сумма, накопленная к моменту оформления пенсии.
  • Пенсионная схема, указанная в договоре.
  • Правила выбранного фонда.

Если по итогам года учреждению удалось получить более высокий доход – значит, увеличивается и размер обеспечения для гражданина.

Когда сумму назначили – гражданину направляют соответствующее уведомление. В документе перечисляют не только сумму, но и сроки для выплаты компенсации.

Для перечисления средств используют один из указанных способов:

  1. Почтовый перевод.
  2. Банковская карта с определённым номером.
  3. Номер счёта в банковском учреждении.

Можно ли оформить досрочную пенсию, если состоишь в НПФ

Само обеспечение на пенсии назначают, если выполняется хотя бы одно условие:

  • Наступление оснований, указанных в договоре.
  • Письменное заявление со стороны клиента о появившемся праве на выплату пособия.

Есть ситуации, когда деньги начинают перечислять досрочно. То есть – ранее возраста, установленного согласно общим правилам. Контролирующие органы проводят специальную оценку, чтобы точно удостовериться в наличии опасных и вредных условий труда на той или иной должности. Эта процедура заменяет аттестацию по рабочим местам, которую проводили ранее.

Условиям труда присваивают один из классов опасности, когда оценка заканчивается. Третий и четвёртый класс – самые опасные, за них компенсация идёт в любом случае, часто повышенная.

Чтобы обеспечить подчинённых средствами, работодателей наделяют следующими правами:

  1. Дополнительное перечисление денег в негосударственные фонды.
  2. Уплата страховых взносов в зависимости от установленного класса опасности, по повышенным тарифам.

В случае с первым решением не обойтись без письменного согласия и подтверждения со стороны сотрудника. Размер взносов устанавливает законодательство.

Есть две возможные ситуации:

  • 2% для сотрудников с вредными условиями труда.
  • 4%, если трудовые условия повышенной опасности.

Пенсионная система у работодателя может включать саму возможность гражданина лично обеспечивать будущее. В этом случае на взносы идёт часть заработной платы. Но обязательно предварительно уведомлять вторую сторону.

Накопленные суммы инвестируются в какое-либо направление, когда достигают определённых пределов, установленных компанией. То есть – формируется инвестиционный портфель, который и приносит прибыль вкладчикам. Так вложенные деньги получат дополнительную защиту от инфляции. А сама пенсия действительно станет больше.

Полезное видео

Что выбрать НПФ или ПФР? Узнайте из видео:

Заключение

Единственный недостаток – невозможно полностью контролировать существующий инвестиционный портфель. Но некоторые компании соглашаются давать вкладчику полную информацию относительно того, что происходит с его вложениями. Поэтому такой недостаток часто считают относительным.

Автор: Матушевская Лариса. Экономист. Опыт работы на руководящих должностях в производственной сфере. Дата: 3 февраля 2019. Время чтения 5 мин.


Газпромовскую пенсию выплачивают пенсионерам, отработавшим в Группе более 15 лет. Согласно солидарному пенсионному плану, выплаты осуществляются на протяжении 15 лет в виде фиксированной суммы. Если размер меньше общеустановленных доплат к пенсии работникам «Газпрома», предусмотрен дополнительный платеж. Для Топ-менеджмента работает индивидуальная схема с учетом накоплений на персональном счету. Руководство и ценные для монополии работники получают выплаты до полного исчерпания средств на личном счету. Кроме этого, деньги могут передаваться наследникам.

Корпорация «Газпром» – одна из первых организаций на территории России, которая начала выплачивать своим пенсионерам дополнительные пенсии. Для накопления отчислений в счет будущих выплат в 1994 г. был создан негосударственный пенсионный фонд «Газфонд». По состоянию на 2019 г., НПФ «Газфонд» обслуживает более 200 компаний Группы «Газпром», а каждый 3 работник отрасли является будущим получателем корпоративной пенсии. Для управления накоплениями по обязательному пенсионному страхованию в 2014 г. создано отдельное подразделение – НПФ «Газфонд пенсионные накопления».

Условия получения газпромовской пенсии

Порядок назначения корпоративной пенсии «Газпрома», доплат к негосударственному обеспечению, правила признания работников пенсионерами Группы подчиняются:

  • типовому положению о социальной защите пенсионеров ПАО «Газпрома»;
  • положению о негосударственном пенсионном обеспечении, утвержденному головным предприятием;
  • коллективными договорами.

Каждое подразделение и дочерние организации разрабатывает собственные положения на основании документации Группы, в которых могут указываться отличительные от основных нормы назначения корпоративного обеспечения.


Рис. 1. Подразделения могут разрабатывать собственные положения и устанавливать ограничения

Корпоративные пенсионные выплаты «Газпрома» назначаются работникам, имеющим стаж работы в корпорации не менее 15 лет, прекратившим трудовые отношения на следующих условиях:

  • достижение пенсионного возраста;
  • оформление досрочной пенсии;
  • установление инвалидности 1, 2 группы;
  • установление инвалидности 3 группы, если компания не может предоставить работу с учетом диагноза.

Бывшим работникам выплаты могут назначаться в следующих ситуациях:

  1. Уволенным по соглашению сторон или в связи с прекращением трудового договора за 2 года до достижения пенсионного возраста лицам, работающим в условиях Крайнего Севера и проживающим в других местностях.
  2. Прекращение трудовых отношений за 2 года до достижения 53/58 лет генеральным директором, заместителями генерального директора и главным бухгалтером любого подразделения.
  3. Уволенных за 2 года до выхода на заслуженный отдых по возрасту в связи с сокращением штата, прекращением деятельности подразделения.

Принятые на работу после достижения пенсионного возраста работники пенсионерами Группы не признаются. Выплата негосударственной пенсии приостанавливается, если пенсионер решил возобновить или продолжить трудовую деятельность.

Корпоративные пенсионные планы «Газпрома»

В «Газпроме» действуют всего 2 корпоративных пенсионных плана.


Рис. 2. Большинство сотрудников может рассчитывать только на выплаты по солидарной схеме

Схема № 1. «Солидарная с установленными размерами пенсионных выплат»:

  • отчисления на солидарный счет проводятся предприятием;
  • выплаты пенсионеру проводятся в фиксированном размере на протяжении 15 лет;
  • накопленные на солидарном счету средства наследованию не подлежат.

Примечание! Пенсионеры, оформившие газпромовскую пенсию в 2018 г., будут получать выплаты на протяжении 20 лет. Срок был сокращен с 2019 г. Ранее газпромовская солидарная пенсия выплачивалась пожизненно.

Схема № 7. «Именная с установленными размерами пенсионных выплат»:

  • взносы накапливаются на именном счету, открытом на работника;
  • отчисления проводит предприятие, работник имеет право вносить дополнительные суммы;
  • выплаты проводятся не менее 10 лет до полного исчерпания средств на именном счету;
  • накопления с учетом инвестиционной прибыли;
  • в случае смерти пенсионера-участника средства в течение 45 дней перечисляются наследникам на основании заявления.

В 2018 году Группа планировала произвести отчислений по пенсионным планам в размере 42,1 млрд руб.

Последние новости! «Газпром георесурс» – дочернее подразделение «Газпрома» ‒ с июля 2018 г. вовсе отказалась от перечислений средств в счет будущих корпоративных пенсий. Это означает, что вновь принятые сотрудники в компанию «Газпром георесурс» в будущем не получат дополнительное обеспечение.

Размер выплат пенсионерам

Величина негосударственного пенсионного обеспечения работникам Группы определяется с учетом:

  • стажа работы в группе;
  • размера заработной платы в последние годы;
  • наличия наград;
  • позиции в компании;
  • других заслуг;
  • заранее определенной фиксированной суммы;
  • сочетания нескольких факторов.


Рис. 3. Размер дополнительного обеспечения зависит от многих факторов

Размер пенсии составляет от 10 до 40% от заработной платы за последние годы. В среднем рядовые сотрудники получают 5 000–10 000 руб., руководящий состав – от 20 000 руб. Размер индивидуальных пенсий Топ-менеджмента не разглашается.

Примечание! Размер дополнительного обеспечения в «Газпроме» в некоторых случаях превышает не только прожиточный минимум пенсионеров, но и среднюю пенсию по стране.

Кроме этого, для бывших сотрудников, получающих негосударственную пенсию по солидарной схеме № 1, предусмотрены доплаты, если размер платежа меньше установленной доплаты, рассчитанной для структурных подразделений, которые расположены в районах Крайнего Севера. Размер доплаты зависит от стажа.

Таблица 1. Предельный размер доплаты

Стаж Доплата
15 лет (включительно) 0,5 МТС
От 15 до 20 лет (включительно) 0,6 МТС
От 20 до 25 лет (включительно) 0,7 МТС
От 25 до 30 лет (включительно) 0,9 МТС
Свыше 30 лет 1,1 МТС

МТС – минимальная тарифная ставка в месяц для рабочего I разряда основного производства по Единой тарифной сетке в нормальных условиях труда.

С 1 января 2019 г. минимальная тарифная ставка, соответственно, и зарплаты в «Газпроме» были увеличены на 4,6%.

В 2018 г. корпоративные пенсии были проиндексированы на 1,8%. Информация об увеличении выплат пенсионерам в 2019 г. отсутствует. Как сообщает РБК, монополия индексацию корпоративных пенсий на 2019 г. не утвердила.

Порядок оформления корпоративной пенсии

Для получения статуса Пенсионер Общества, дающего право на получение корпоративной пенсии и других льгот, необходимо предоставить в ответственное подразделение:

  • заявление по установленному образцу;
  • копию паспорта;
  • фотографию 3х4;
  • справку, подтверждающую стаж работы в группе;
  • копию пенсионного удостоверения;
  • копию СНИЛС;
  • копию ИНН;
  • справку об установлении инвалидности;
  • реквизиты для перечисления средств.

Копии документов предоставляются вместе с оригиналами.

Пенсионеру после постановки на учет выдается:

  • памятка о предоставляемых льготах;
  • удостоверение пенсионера «Газпрома».

Пенсионер обязан своевременно сообщать о любых изменениях персональных данных.

Выплаты по корпоративным программам осуществляет НПФ «Газфонд». Если предусмотрены доплаты до установленного минимума, их перечисляет бухгалтерия подразделения. Впервые доплата назначается на основании заявления пенсионера и приказа администрации с 1 числа последующего месяца. В дальнейшем доплата пересчитывается и продляется автоматически без участия заявителя.

Нюансы получения газпромовской пенсии в видеоролике:

"Главбух", N 18, 2003

Организация, которая решила обеспечить своих работников дополнительными пенсиями, должна платить взносы в негосударственный пенсионный фонд. Конечно, лишние расходы никому не нужны. Однако подобные затраты во многих случаях себя окупают. Ведь с помощью такого обеспечения предприятие может привлечь на работу квалифицированных специалистов, которые заботятся о размере своих будущих пенсий.

А прочитав эту статью, вы узнаете, что нужно сделать, чтобы оптимизировать налогообложение взносов в негосударственный пенсионный фонд.

Договор негосударственного пенсионного обеспечения

Итак, вы решили выплачивать своим работникам дополнительную пенсию. С чего начать? Прежде всего, конечно, нужно выбрать негосударственный пенсионный фонд. Там вам предложат несколько схем пенсионного обеспечения.

Все пенсионные схемы можно разделить по тому, за счет каких средств взносы перечисляются в фонд. По одним схемам взносы платит только предприятие, в остальных же случаях организация делит эту "ношу" с работником.

Также схемы различаются в зависимости от того, какие обязанности возлагаются на предприятие. Подавляющее большинство российских организаций лишь платят взносы в негосударственный фонд. Этот вариант называется пенсионной схемой с установленными взносами. Если же организация не только берет на себя взносы, но и гарантирует определенную пенсию в будущем, то это пенсионная схема с установленными выплатами.

Определившись со схемой, предприятие заключает с фондом договор негосударственного пенсионного обеспечения. У каждого пенсионного фонда есть типовая форма такого соглашения. На что нужно обратить внимание, знакомясь с этим документом? Прежде всего хорошенько изучите обязанности предприятия. Одной из них может быть хранение документов, подтверждающих оплату взносов. Запомните: эти бумаги вы должны хранить в течение того срока, что указан в договоре. Иначе вам не избежать неприятностей с фондом. Также следует обратить внимание на минимальный пенсионный взнос - эту сумму вы будете ежемесячно перечислять за каждого работника.

Кроме того, в договоре обязательно прописывается порядок уплаты взносов: иногда фонд требует перечислить всю сумму сразу, в других же случаях платить надо раз в месяц, раз в полгода и т.д. Еще в договоре непременно указывают, на какой счет организация должна перечислять взносы. Пенсионный фонд может открыть для вас так называемый солидарный счет (то есть общий для всех работников) или индивидуальные счета (для каждого работника - свой). Заметим сразу, что вид счета влияет на налогообложение взносов, подробнее об этом мы расскажем ниже.

Положение о негосударственном пенсионном обеспечении

Это внутренний документ, им станет пользоваться только ваше предприятие. Конечно, вы не обязаны разрабатывать его. Но все-таки лучше это сделать. Во-первых, Положение поможет вам систематизировать расходы по добровольному пенсионному обеспечению. Во-вторых, в случае конфликта с работником проще будет решить противоречие.

Обычно Положение о негосударственном пенсионном обеспечении работников состоит из пяти разделов. В первый включите:

  • название негосударственного пенсионного фонда, с которым вы работаете;
  • случаи, когда работник лишается права на добровольное пенсионное обеспечение;
  • условия, при которых уволенный сотрудник может рассчитывать на дополнительную пенсию.

Во втором разделе нужно расписать так называемые пенсионные основания. Это условия, которые нужно выполнить работнику, чтобы начать получать дополнительную пенсию. Практически всегда здесь упоминают право на государственную пенсию.

Третий раздел предназначен для тех организаций, которые перечисляют деньги на солидарный счет, открытый в фонде. Такие фирмы указывают здесь, в каком порядке деньги с солидарного счета переводятся на индивидуальный счет работника. Также в этом разделе приводится формула, по которой рассчитывается сумма такого перевода.

В четвертом разделе перечисляются условия выплаты дополнительных пенсий. И наконец, в последнем разделе нужно записать, с какого числа начинает действовать Положение о негосударственном пенсионном обеспечении работников.

Налог на прибыль

Сумму взносов, которую вы перечислили в негосударственный пенсионный фонд, можно исключить из налогооблагаемой прибыли. Правда, для этого нужно, чтобы выполнялся ряд условий, которые перечислены в п.16 ст.255 Налогового кодекса РФ.

Первое условие - у негосударственного пенсионного фонда, в который вы перечисляете деньги, должна быть лицензия.

Второе условие - дополнительная пенсия будет выплачиваться работникам пожизненно.

Третье условие - право на дополнительную пенсию сотрудник получит только после того, как достигнет пенсионного возраста. Этот возраст зависит как от состояния здоровья работника, так и от вида деятельности. Но в любом случае мужчина вправе выйти на пенсию в 60 лет, а женщина - в 55 лет. Это установлено п.1 ст.7 Федерального закона от 17 декабря 2001 г. N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации".

Есть и еще одно условие, которое надо соблюсти, чтобы уменьшить налогооблагаемый доход на взносы в пенсионный фонд. Нужно, чтобы эти расходы были подтверждены документально. А именно, налоговики могут потребовать у вас:

  • договор о негосударственном пенсионном обеспечении;
  • платежки на сумму взносов в негосударственный пенсфонд.

Так сказано в разд.5.2.1 Методических рекомендаций по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" (далее - Методические рекомендации по налогу на прибыль). Рекомендации утверждены Приказом МНС России от 20 декабря 2002 г. N БГ-3-02/729.

К сожалению, налогооблагаемый доход нельзя уменьшить на все платежи в пенсфонд. Вы вправе исключить лишь общую сумму взносов на пенсионное обеспечение и долгосрочное страхование жизни, которая не превышает 12 процентов от расходов на оплату труда.

Причем в данном случае величина таких расходов рассчитывается особым образом. А именно в расчет не входят взносы в негосударственный пенсионный фонд, хотя ст.255 Налогового кодекса РФ и относит их к затратам на оплату труда. Также из расчета исключаются все выплаты, которые перечислены в п.16 ст.255 Налогового кодекса РФ.

Теперь расскажем, как уменьшать налогооблагаемую прибыль. Сначала объясним, как это делать организациям, использующим метод начисления. А потом перейдем к тем, кто работает кассовым методом.

Взносы платит организация, применяющая метод начисления

Такие предприятия должны руководствоваться п.6 ст.272 Налогового кодекса РФ. В нем сказано, что взносы по добровольному пенсионному обеспечению следует отнести на расходы только после того, как они будут перечислены в фонд.

А когда на эту сумму можно уменьшить облагаемую прибыль? Понятно, что организации выгодно это сделать сразу же после того, как деньги уйдут на расчетный счет фонда. Однако Налоговый кодекс РФ не разрешает так поступить со всей суммой взносов.

Напомним: ст.318 Налогового кодекса РФ делит все расходы предприятия на прямые и косвенные. На величину косвенных расходов налогооблагаемую прибыль можно уменьшать сразу. А вот прямые расходы следует распределять между незавершенным производством, готовой продукцией и отгруженными товарами.

Между тем в прямые расходы, согласно п.1 этой же статьи, нужно включать расходы на оплату труда производственных рабочих (заметьте: только производственных!). А в такие расходы, как мы уже сказали, входят затраты на добровольное пенсионное обеспечение.

Таким образом, если на конец отчетного периода по налогу на прибыль у вас есть незавершенка или что-то хранится на складе (а скорее всего так и получается), то все взносы по добровольному пенсионному обеспечению из облагаемого дохода исключать нельзя.

В то же время существует способ сократить сумму налога на прибыль. Для этого включите всю сумму пенсионных взносов в косвенные расходы. Справедливости ради надо сказать, что если вы так поступите, то не выполните требование ст.318 Налогового кодекса РФ. Однако, как показывает практика, проблем с налоговиками из-за этого у вас быть не должно. Дело в том, что разд.6.3.3 Методических рекомендаций по налогу на прибыль позволяет отражать в составе косвенных расходов все затраты на добровольное пенсионное обеспечение. Конечно, Методические рекомендации - это не законодательный акт. Но в то же время в них излагается позиция МНС России, которой придерживаются налоговые инспекторы.

Пример 1. ЗАО "Нефтяной" заключило договор с негосударственным пенсионным фондом "Забота", у которого есть соответствующая лицензия. Договор гарантирует работникам предприятия пожизненную пенсию. Правда, первую дополнительную пенсию сотруднику перечислят только после того, как он начнет получать государственную пенсию.

Взносы в фонд ЗАО "Нефтяной" перечисляет каждый месяц. В октябре предприятие заплатило 10 000 руб. А за январь - сентябрь в фонд "Забота" было уплачено 75 000 руб. Расходов по другим программам обязательного и добровольного страхования у ЗАО "Нефтяной" нет.

ЗАО "Нефтяной" определяет доходы и расходы методом начисления. А ежемесячные авансовые платежи предприятие рассчитывает исходя из фактически полученной прибыли. Следовательно, ЗАО "Нефтяной" должно исчислять налог на прибыль каждый месяц.

Все расходы по добровольному пенсионному обеспечению бухгалтер ЗАО "Нефтяной" включил в состав косвенных расходов, руководствуясь разд.6.3.3 Методических рекомендаций по налогу на прибыль.

Теперь он может учесть октябрьский взнос в "Заботу", рассчитывая налог на прибыль за январь - октябрь 2003 г. Правда, перед этим нужно проверить, не превышает ли сумма пенсионных взносов 12 процентов от расходов на оплату труда. Такие расходы за январь - октябрь составили 750 000 руб.

750 000 руб. x 12% = 90 000 руб.

90 000 руб. " 75 000 руб. + 10 000 руб.

Таким образом, налогооблагаемый доход ЗАО "Нефтяной" за январь - октябрь 2003 г. можно уменьшить на всю сумму расходов по добровольному пенсионному обеспечению (85 000 руб.).

Как мы уже упоминали, организации могут платить взносы не только ежемесячно, но и раз в квартал, раз в полгода. В таких случаях бухгалтер предприятия, которое определяет доходы и расходы методом начисления, должен поступить следующим образом. Взносы он равномерно распределит между всеми отчетными периодами по налогу на прибыль, в которых предприятие перечисляло деньги в пенсфонд.

Взносы платит организация, применяющая кассовый метод

Эти фирмы вправе уменьшать облагаемую прибыль сразу же после того, как взносы будут перечислены в негосударственный пенсионный фонд. И при этом не важно, за какой период уплачивались взносы. Это следует из п.3 ст.273 Налогового кодекса РФ.

Пример 2. С 1 января 2003 г. ОАО "Прогресс" ввело в действие программу дополнительного пенсионного обеспечения для своих работников (другие программы страхования предприятие не использует). Договор заключен с негосударственным пенсионным фондом "Доброта", у которого есть лицензия на данный вид деятельности.

В договоре указано, что фонд будет выплачивать работникам ОАО "Прогресс" пенсию на протяжении всей их жизни. Причем первую пенсию от фонда каждый сотрудник получит сразу же после того, как начнет получать государственную пенсию.

Взносы в негосударственный пенсионный фонд ОАО "Прогресс" делает один раз в год - в сентябре. Так, в сентябре 2003 г. предприятие перечислило в фонд 20 000 руб.

ОАО "Прогресс" определяет доходы и расходы кассовым методом и платит налог на прибыль раз в квартал. Получается, что перечисленный пенсионный взнос ОАО "Прогресс" может учесть при расчете налога на прибыль за 9 месяцев 2003 г.

Однако сумма этого взноса не должна быть больше 12 процентов от расходов на оплату труда. Эти расходы за 9 месяцев 2003 г. у ОАО "Прогресс" составили 100 000 руб. (уже без учета взносов в фонд "Доброта").

Значит, налогооблагаемый доход ОАО "Прогресс" за 9 месяцев 2003 г. можно уменьшить на:

100 000 руб. x 12% = 12 000 руб.

Налог на доходы физических лиц

Со взносов по добровольному пенсионному обеспечению налог на доходы физических лиц нужно удерживать не всегда. Так, не надо облагать налогом те взносы, которые организация перечисляет на солидарный счет в негосударственном пенсионном фонде. Дело в том, что в этом случае невозможно определить, какая именно сумма была уплачена за каждого работника. А значит, согласно п.1 ст.210 Налогового кодекса РФ, нельзя включить платеж по добровольному пенсионному обеспечению в облагаемую базу по налогу на доходы физлиц.

Пример 3. В ООО "Добытчик" действует программа добровольного пенсионного обеспечения работников. Согласно договору, заключенному с негосударственным пенсионным фондом "Радуга", деньги ООО "Добытчик" перечисляет на солидарный счет.

В октябре 2003 г. ООО "Добытчик" перечислило в фонд 50 000 руб. Эту сумму не нужно распределять между работниками предприятия, чтобы удержать с их зарплаты налог на доходы физических лиц.

А если взносы поступают на индивидуальные счета сотрудников? Тогда налогом не облагаются 2000 руб., уплаченные за одного человека в год. С остальных сумм налог удержать придется. Это установлено п.3 ст.213 Налогового кодекса РФ.

Пример 4. За Сидорова С.И., бухгалтера ОАО "Алмазный", предприятие перечисляет взносы на его индивидуальный счет, открытый в негосударственном пенсионном фонде "Поддержка". В октябре 2003 г. ОАО "Алмазный" перечислило за Сидорова С.И. в фонд 260 руб. Всего же с января по сентябрь 2003 г. предприятие заплатило за Сидорова С.И. 1800 руб.

Бухгалтер ОАО "Алмазный" должен удержать налог на доходы физлиц со следующей суммы:

1800 руб. + 260 руб. - 2000 руб. = 60 руб.

Впрочем, со следующего года от налога на доходы физических лиц будет освобождена вся сумма взносов по добровольному пенсионному обеспечению. Правда, для этого нужно будет перечислять такие взносы только в российский негосударственный пенсионный фонд, у которого есть соответствующая лицензия. Такая налоговая "поблажка" установлена п.5 ст.213 Налогового кодекса РФ. Этот пункт, согласно ст.11 Федерального закона от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ, вступает в силу с 1 января 2004 г.

Стоит оговорить еще и ситуацию, когда организация по просьбе сотрудника перечисляет в негосударственный пенсионный фонд часть его заработной платы. Так вот, с этой суммы бухгалтер должен удержать налог так же, как и с остальной зарплаты.

Единый социальный налог и взносы на обязательное пенсионное страхование

Здесь каких-либо особых льгот для взносов по добровольному пенсионному обеспечению не предусмотрено. В то же время у предприятия есть возможность и уменьшить налог на прибыль, и сэкономить на платежах по ЕСН и обязательному пенсионному страхованию. Для этого нужно перечислять взносы в негосударственный фонд на солидарный счет предприятия. В таком случае взносы будут не персонифицированы. А значит, на них, согласно п.2 ст.237 Налогового кодекса РФ, не нужно начислять ни ЕСН, ни взносы по обязательному пенсионному страхованию.

Но допустим, взносы направляются на индивидуальные счета сотрудников. В такой ситуации соцналог и взносы на обязательное страхование не начисляют на те суммы, которые не уменьшают налогооблагаемую прибыль предприятия. Это следует из п.3 ст.236 Налогового кодекса РФ.

Пример 5. Руководство ОАО "Латина" решило ввести программу добровольного пенсионного обеспечения и перечислять взносы на индивидуальные счета. И всем сотрудникам, которые проработали в организации более 10 лет, будут выплачивать пенсию в течение 5 лет. Из-за того что пенсия будет выдаваться работникам не пожизненно, бухгалтер ОАО "Латина" не может уменьшить облагаемую прибыль на взносы в негосударственный пенсионный фонд.

В октябре 2003 г. ОАО "Латина" перечислило в фонд 35 000 руб. Эту сумму облагать соцналогом и взносами на обязательное пенсионное страхование не надо.

Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Эти взносы не нужно начислять на суммы, которые вы направили в негосударственный пенсионный фонд. Поступать так позволяет п.21 Перечня, который был утвержден Постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. N 765.

Однако для этого надо соблюсти ряд условий, установленных в этом же документе. Во-первых, в договоре должно быть предусмотрено, что негосударственный пенсионный фонд станет выплачивать работникам пенсии не менее пяти лет. Во-вторых, фонд будет перечислять деньги сотрудникам только после того, как они достигнут пенсионного возраста. И в-третьих, годовой взнос в фонд не должен превышать 24 МРОТ, то есть 2400 руб.

Как видите, законодательство определило довольно небольшую сумму, которая не облагается взносами от несчастных случаев. А можно ли в данном случае выйти из положения, перечисляя все деньги на солидарный счет, как это было с ЕСН, взносами по обязательному страхованию и налогом на доходы физлиц? Нет, к сожалению, нельзя. Это следует из п.3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Они утверждены Постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. N 184.

Читайте также: