Что удерживается с компенсации при увольнении в рк

Опубликовано: 14.06.2025

Трудовым законодательством РК работнику положен ежегодный оплачиваемый трудовой отпуск. Но как быть, если работник увольняется, а у него накопились неиспользованные дни отпуска? Положена ли увольняющемуся компенсация и как рассчитать ее сумму? Узнайте далее…

Как производится расчет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника?

Уволиться работник может по разным причинам. Основания для официального расторжения трудового договора закреплены в ст.49 ТК РК. При этом, если на дату увольнения у работника накопились неиспользованные дни трудового отпуска, у работодателя и работника имеется 2 варианта:

Многие работники предпочитают использовать второй вариант, рассчитывая на компенсацию неиспользованных дней.

Для сведения: Согласно ТК РК (п.3 ст.95 и п.2 ст.96 ТК РК) получить компенсацию за неиспользованные дни отпуска работник может только, если он был отозван из ежегодного оплачиваемого отпуска или при увольнении, если имеются неиспользованные дни отпуска. Если работник продолжает работать, но использовать отпуск не может по различным причинам, получить вместо отпуска компенсацию он не вправе. Также следует иметь ввиду, что законом запрещено непредоставление отпуска более двух лет подряд (п.3 ст.94 ТК РК). Поэтому работникам нет смысла «копить» дни в расчете на получение компенсации –получить деньги можно только оформив отзыв из оплачиваемого отпуска (по соглашению с работодателем).

Согласно п.2 ст.96 ТК РК, сумма компенсации рассчитывается исходя из средней заработной платы работника, которая, в свою очередь, рассчитывается по Единым правилам, утвержденным приказом Минздрава №908 от 30.11.2015 г. К данным правилам разработаны Методические рекомендации, разъясняющие порядок их применения.

В первую очередь, определяется средний дневной заработок:

Сумма начисленной за 12 месяцев зарплаты / Количество рабочих дней (часов) за 12 месяцев

Затем определяется средняя заработная плата:

Средний дневной заработок * Количество рабочих дней

Согласно п.6 Методических рекомендаций по применению Единых правил, дни неиспользованного отпуска отсчитываются с рабочего дня, следующего за датой увольнения работника и выбираются рабочие дни, приходящиеся на этот период с учетом режима работы. Для такого расчета удобно пользоваться Производственным календарем, который разрабатывается на каждый год и публикуется в свободном доступе.

Работник принят на работу 11.01.2021 г., на условиях 40-часовой рабочей недели, пятидневки. Отработав 2 месяца, работник решил уволиться. Дата прекращения трудового договора -11.03.2021 г. За два отработанных месяца работнику начислена зарплата в сумме 300 000 тг. Фактически отработано дней:

за январь 2021 г. -18 рабочих дней;
за февраль 2021 г. -20 рабочих дней;
за март 2021 г. – 8 рабочих дней.

Итого: 46 рабочих дней.

Какая сумма компенсации за неиспользованный отпуск в этом случае положена работнику?

Поскольку за полный отработанный год работнику полагалось бы 24 календарных дня отпуска (ст.88 ТК РК), то за два отработанных месяца полагается:

24/ 12 *2 = 4 календарных дня.

Согласно п.6 Методических рекомендаций, эти 4 календарных дня отсчитываются с рабочего дня, следующего за датой увольнения: с 12.03.2021 г.

В периоде с 12.03.2021 г. -15.03.2021 г. включительно выбираются рабочие дни. В рассматриваемом примере это будут дни 12.03.2021 г. и 15.03.2021 г. Следовательно, работнику положена компенсация при увольнении только за 2 рабочих дня.

Рассчитаем среднедневной заработок:

300 000 /46 =6 522 тг. в день

Рассчитаем сумму компенсации за неиспользованный отпуск:

6 522 *2 рабочих дня = 13 044 тг.

Несмотря на то, что законом предусмотрено только два случая, когда можно получить компенсацию (отзыв из отпуска и увольнение), вокруг темы этой выплаты существует много заблуждений. Рассмотрим самые популярные вопросы касательно выплаты компенсации за неиспользованный отпуск.

Начисляется ли компенсация за неиспользованный трудовой отпуск за период нахождения в отпуске по беременности и родам?

Положена ли компенсация за неиспользованный отпуск, если сотрудница находится в отпуске по беременности и родам и предоставила соответствующий больничный лист (на 126 дней)?

Еще раз напомним, что случаев, при которых полагается компенсационная выплата за неиспользованный трудовой отпуск, только два:

отзыв из отпуска (п.3 ст.95 ТК РК);
расторжение трудового договора (п. 2 ст. 96 ТК РК).

Поскольку сотрудница не увольняется, а только идет в отпуск по беременности и родам, то выплата ей не положена.

При этом, следует обратить внимание, что согласно пп.3 ст.91 ТК РК, время нахождения в отпуске по беременности и родам включается в трудовой стаж при предоставлении ежегодного отпуска. Это значит, что за период нахождения в таком отпуске сотруднице будут начисляться положенные ей дни отпуска. Когда она выйдет на работу, она сможет использовать эти дни оплачиваемого отпуска. Либо сможет получить за них компенсацию, если решит впоследствии уволиться. Но находясь в отпуске по беременности и родам компенсация за эти дни ей не положена.

Учитывается ли период нахождения в отпуске без сохранения зарплаты для расчета дней компенсации при увольнении?

Рассмотрим ситуацию, когда работник в течение года брал отпуск без сохранения зарплаты, а затем решил уволиться. Положены ли ему дни отпуска, которые приходились на период нахождения в отпуске без сохранения зарплаты? Нужно ли этот период учитывать при расчете положенных дней отпуска и суммы компенсации?

В ст.91 ТК РК указаны периоды, которые засчитываются в трудовой стаж при предоставлении оплачиваемого отпуска. К ним относятся периоды, когда работник:

фактически работал;
не работал, но за ним сохранялось место и зарплата;
был на больничном (в т.ч. по беременности и родам);
проходил процедуру восстановления на работе (в результате трудового спора, незаконного увольнения и т.д.).

Таким образом, нахождение в отпуске без сохранения зарплаты не подходит ни под одну из вышеперечисленных категорий. А следовательно, за этот период дни отпуска работнику не начисляются –этот период будет исключен из расчета количества дней, за которые положена компенсация.

Нужно ли округлять дни положенного отпуска, если получилось не целое число?

При расчете дней отпуска может получиться не целое значение (например, 8,3 дня, 17,6 дней). Какое количество дней в этом случае необходимо принимать за основу?

Согласно ст.88 ТК РК, отпуск предоставляется в календарных днях. Поэтому полученное число необходимо округлять до целого. Руководствоваться в этом случае следует математическими правилами округления чисел:

если после запятой стоят числа 1,2,3 или 4, то они округляются до «0»;
если после запятой стоят числа 5,6,7,8 или 9, то к округляемому значению 9цифре до запятой) прибавляется «1».

Следовательно, 8,3 дня следует трактовать как 8 дней отпуска, а 8,6 дней – как 9 дней отпуска.

Облагается ли налогами компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении работника?

Следует ли облагать ИПН и производить отчисления с суммы компенсации за неиспользованный отпуск?

Согласно ст.321 НК РК в годовой доход физлица включаются все виды его доходов. Также, согласно пп.1 п.1 ст.322 НК РК, в налогооблагаемый доход работника включаются переданные ему работодателем деньги в наличной и безналичной формах, если они переданы ему в связи с наличием трудовых отношений. Таким образом, компенсация за неиспользованный отпуск также является налогооблагаемым доходом работника и подлежит обложению ИПН по стандартной ставке 10% (п.1 ст.320 НК РК).

Аналогично и с соцналогом: согласно пп.1 п.2 ст.484 НК РК, объектом обложения СН являются расходы работодателя по доходам работников. Облагается выплата также по стандартной ставке 9,5% (п.1 ст.485 НК РК), если уплата СН предусмотрена налоговым режимом работодателя.

Что касается ОПВ, то согласно п.6 ст.24 закона №105-V от 21.06.2013 г. «О пенсионном обеспечении в РК» в доход для исчисления ОПВ, ОППВ включаются все виды оплаты труда в денежном выражении и иные доходы. Исключением являются только доходы, указанные в абз.6 пп.17 п.1 ст.341 НК РК, куда компенсация за неиспользованный отпуск не входит. Следовательно, с начисленной суммы компенсации следует удерживать ОПВ по ставке 10%.

Соцотчислениями, согласно п.1 ст.15 закона № 286-VI от 26.12.2019 г. «Об обязательном социальном страховании», облагаются расходы работодателя, выплачиваемые работнику в виде доходов в качестве оплаты труда. Исключениями являются некоторые виды доходов, указанных в ст.319 НК РК и ст.341 НК РК, куда также не входит компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении. Следовательно, с исчисленной суммы необходимо сделать отчисления в ГФСС по ставке 3,5%.

Объектами исчисления ВОСМС и ООСМС, согласно ст.27 и ст.28 закона №405-V от 16.11.2015 г. «Об обязательном социальном медицинском страховании», также являются расходы работодателей в виде доходов, выплаченных работнику. Исключения предусмотрены ст.319, ст.341, ст.654 НК РК, куда также компенсация за неиспользованный отпуск не входит. Следовательно, с ее суммы необходимо исчислять и перечислять ВОСМС и ООСМС по ставке 2%.

Таким образом, компенсация за неиспользованный отпуск облагается налогами и социальным платежами аналогично заработной плате. Никаких освобождений или льгот в отношении этой суммы не предусмотрено.

Какими налогами облагается компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении работника в 2020 году?

Индивидуальный подоходный налог

Согласно пп.1) ст. 321 Налогового кодекса РК в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в том числе доход работника.

Компенсация за неиспользованный отпуск является налогооблагаемым доходом работника на основании пп.1) п.1 ст.322 Налогового кодекса РК, т.к. является оплатой в связи с наличием трудовых отношений.

В п.1 ст.350 Налогового кодекса РК указано, что исчисление, удержание и уплата в бюджет ИПН осуществляются у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в пп.1)-12) и 17) ст.321 Налогового кодекса РК, в случае, если такие доходы подлежат выплате (выплачиваются) указанным налоговым агентом.

На основании положений п.1 ст.351 Налогового кодекса РК сумма ИПН исчисляется путем применения ставок, установленных ст.320 Налогового кодекса РК, к сумме облагаемого дохода у источника выплаты, определяемого в соответствии с разделом ИПН.

В соответствии с п.1 ст.320 Налогового кодекса РК, ставка ИПН, применяемая к доходам налогоплательщика, за исключением доходов в виде дивидендов, составляет 10%.

Компенсация за неиспользованный отпуск облагается ИПН у источника выплаты по ставке 10%.

Согласно положениям пп.1) п.2 ст.484 Налогового кодекса РК объектом налогообложения социальным налогом у юридических лиц, применяющих общеустановленный режим налогообложения, являются расходы работодателя по доходам работника, указанным в п.1 ст.322 Налогового кодекса РК (в том числе расходы работодателя, указанные в пп. 20), 23) и 24) п.1 ст.644 Налогового кодекса РК).

Социальный налог исчисляется по ставке 9,5%, установленной п.1 ст.485 Налогового кодекса РК.

Так как компенсация за неиспользованный отпуск является расходом работодателя по доходам работников, то она облагается социальным налогом по ставке 9,5%.

Обязательные пенсионные взносы

Согласно п.6 ст.24 Закона «О пенсионном обеспечении в РК» в доход для исчисления ОПВ, ОППВ включаются все виды оплаты труда в денежном выражении и иные доходы.

В соответствии с п.6 Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления ОПВ, ОППВ в ЕНПФ и взысканий по ним, ОПВ в ЕНПФ не удерживаются с выплат и доходов:

1) указанных в п.2 ст.319 Налогового кодекса РК, за исключением лиц, указанных в абзаце девятом пп.31) п.2 ст.319 Налогового Кодекса;

2) указанных в ст.329, п.1 ст.330 Налогового кодекса;

3) указанных в п.1 ст.341 Налогового кодекса, за исключением установленныхпп.12), 26), 27) и 50) п.1 ст.341, а также пп.42) и 43) п.1 ст.341 Налогового кодекса (в части утраченного заработка (дохода).

При исчислении ОПВ не применяются корректировки к облагаемому доходу работника, указанные в пп.49) п.1 ст.341 Налогового кодекса.

При этом ОПВ в ЕНПФ не удерживаются с доходов, предусмотренных абзацем шестым пп.17) п.1 ст.341 Налогового кодекса;

4) полученных в натуральной форме или виде материальной выгоды инвалидами и иными лицами, указанными в пп.2) п.1 ст.346 Налогового кодекса.

Из социальных выплат, указанных в пп.26) п.1 ст.341 Налогового кодекса, ОПВ удерживаются в соответствии со ст.26 Закона Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании».

ОПВ, подлежащие уплате в ЕНПФ, устанавливаются в размере, определенном п.1 ст.25 Закона «О пенсионном обеспечении в РК», и составляют 10 процентов от ежемесячного дохода, принимаемого для исчисления ОПВ.

Так как компенсация за неиспользованный отпуск не входит в вышеуказанный перечень доходов, с которых не исчисляются и не удерживаются ОПВ, то при выплате ее работнику необходимо исчислять и удерживать ОПВ по ставке 10%.

Согласно п.1 ст.15 Закона «Об обязательном социальном страховании» объектом исчисления социальных отчислений для работников являются расходы работодателя, выплачиваемые работнику в виде доходов в качестве оплаты труда, за исключением доходов, с которых не уплачиваются социальные отчисления в Фонд.

При этом в расходы работодателя включается денежное содержание военнослужащих, сотрудников специальных государственных и правоохранительных органов.

В соответствии с п.6 ст.15 Закона «Об обязательном социальном страховании» социальные отчисления в фонд не уплачиваются с доходов:

1) установленных п.2 ст.319 Налогового кодекса РК, за исключением доходов, указанных в пп.3) и 4) п.2 ст.319 Налогового кодекса РК;

2) установленных п.1 ст.341 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в пп.3), 10), 12), 14), абзаце шестом пп.17), пп.21) и 50) п.1 ст.341 Налогового кодекса РК.

При исчислении социальных отчислений не применяются корректировки к облагаемому доходу работника, указанные в пп.49) п.1 ст.341 Налогового кодекса РК;

3) установленных пп.1) п.3 ст.484 Налогового кодекса РК.

Социальные отчисления, подлежащие уплате в Фонд за участников системы обязательного социального страхования, устанавливаются в размере, определенном ст.14 Закона «Об обязательном социальном страховании», и составляют 3,5% от объекта исчисления социальных отчислений.

Так как компенсация за неиспользованный отпуск не входит в вышеуказанный перечень доходов, с которых не исчисляются социальные отчисления, то с нее необходимо исчислять социальные отчисления по ставке 3,5%.

Отчисления и взносы на ОСМС

Согласно положениям ст.27 Закона «Об обязательном социальном медицинском страховании» отчисления работодателей, подлежащие уплате в фонд, устанавливаются в размере 2% от объекта исчисления отчислений. При этом объектом исчисления отчислений являются расходы работодателя, выплачиваемые работнику, в том числе государственному и гражданскому служащему, в виде доходов, исчисленных в соответствии со ст.29 Закона «Об обязательном социальном медицинском страховании».

Положениями ст.28 Закона «Об обязательном социальном медицинском страховании» взносы работников в, в том числе государственных и гражданских служащих, а также физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, подлежащие уплате в фонд, устанавливаются в размере 1 % от объекта исчисления взносов. При этом о бъектами исчисления взносов работников, в том числе государственных и гражданских служащих, а также физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, являются их доходы, исчисленные в соответствии со ст.29 Закона «Об обязательном социальном медицинском страховании».

В соответствии с абзацем первым п.1 ст.29 Закона «Об обязательном социальном медицинском страховании» доходами работников, в том числе государственных и гражданских служащих, принимаемыми для исчисления отчислений и взносов, являются доходы, начисленные работодателями, за исключением доходов, установленных п.4 ст.29 Закона «Об обязательном социальном медицинском страховании»:

1) доходов, указанных в п.2 ст.319 Налогового кодекса РК;

2) доходов, указанных в п.1 ст.341 Налогового кодекса РК, за исключением доходов, указанных в пп.10), 12) и 13) п.1 ст.341 Налогового кодекса РК);

3) доходов, указанных в пп.10) ст.654 Налогового кодекса РК;

4) выплат за счет средств грантов (кроме выплат в виде оплаты труда работникам и оплаты работ (услуг) физическим лицам по договорам гражданско-правового характера);

5) компенсационных выплат при расторжении трудового договора в случаях прекращения деятельности работодателя - физического лица либо ликвидации работодателя - юридического лица, сокращения численности или штата работников в размерах, установленных законодательством РК.

Так как компенсация за неиспользованный отпуск не входит в вышеуказанный перечень доходов, с которых не исчисляются/не удерживаются отчисления/взносы на ОСМС, то с нее необходимо исчислять отчисления на ОСМС по ставке 2% и удержать взносы на ОСМС по ставке 1%.

На основании вышеизложенного, компенсация за неиспользованный отпуск облагается налогами и социальным платежами аналогично заработной плате и в отношении нее отсутствуют какие-либо льготы или освобождения от налогов и социальных платежей.

При трудоустройстве на работу с каждым человеком заключается трудовой договор, в котором прописаны основные условия осуществления работником трудовой деятельности. Действующее законодательство РК позволяет каждой стороне выступать в качестве инициатора прекращения сотрудничества. В такой ситуации работодатель обязан предоставить сотруднику денежную выплату. Компенсация при увольнении в Казахстане рассчитывается индивидуально и во многом зависит от среднего заработка человека.

Увольнение

казахстан офис
Инициатором расторжения договора трудоустройства может выступать каждая из сторон. При этом, увольнение сотрудника может произойти по одной из причин, предусмотренных статьей 49 ТК РК. Наиболее частыми основаниями для прекращения сотрудничества являются личное желание самого работника, соглашение сторон, сокращение или полное закрытие предприятия.

Независимо от причины, по которой осуществляется аннулирование договора, каждая сторона должна соблюсти все нормы, предусмотренные действующим законодательством РК. При общих условиях процедура увольнения осуществляется по следующему алгоритма:

одна из сторон уведомляет другую сторону о своем желании прекратить сотрудничества. Если в роли инициатора выступает работник, то он должен составить соответствующее заявление на имя руководителя и передать его минимум за 1 месяц до даты ухода. Если же работника увольняют по инициативе работодателя, то директор фирмы за 2 месяца до расторжения договора трудоустройств должен передать сотруднику соответствующее уведомление;

если инициатором является работодатель, то он в аналогичные сроки должен оповестить о своем решении профсоюзную организацию и ЦЗ;
далее директор фирмы должен распорядиться об издании приказа об увольнении, с которым под подпись следует ознакомить работника. В случае отказа человека подписывать документ, составляется в присутствии нескольких свидетелей соответствующий акт;
осуществляется подготовка всех необходимых документов, в том числе заполняется расчет-записка и вносится запись в трудовую.

В последний рабочий день с сотрудником производится полный расчет. Ему на руки и под подпись выдается трудовая книжка, справка о доходах, положенные денежные средства и иные документы, запрашиваемые в индивидуальном порядке.

Выплаты и компенсации

На законодательном уровне РК предусмотрены выплаты, которые работодатель обязательно должен предоставить работнику, независимо от причин увольнения:

оплата труда за фактически отработанное время;
компенсацию за ранее неиспользованный отпуск в соответствии с п.2 ст. 96 ТК РК;

выплаты по больничному листу, если они ранее были не предоставлены;
иные выплаты, в том числе надбавки и премии, предусмотренные коллективным или индивидуальным договором.

Стоит учесть, что с выплат при расчете, в том числе и с компенсации за отпуск отчисляется налог. Пример:

В день расчета с сотрудником с положенных ему выплат по трудовому договору и законодательству взымается фиксированная сумма налога, которая отчисляется в различные фонды. Увольняемый получает на руки уже сумму за вычетом этих налогов.

Требуется помнить, что ряд компенсаций не относится к облагаемым налогами.

Единовременная компенсация в размере 1 среднего заработка месячного типа может быть выплачена при следующих обстоятельствах:

ликвидация юридического лица;
сокращение по численности или штату;
неисполнение условий трудового договора или дополнительного соглашения работодателем в отношении сотрудника.

В соответствии с 8 пунктом 134 статьи ТК РК сезонному рабочему при любом варианте сокращения или ликвидации положена компенсация в размере усредненной платы за две недели.

При необходимости в трудовом или коллективном договоре компенсация может иметь увеличенный объем. Также могут быть предусмотрены дополнительные выплаты при различных вариантах увольнения.

Расчет с сотрудником должен быть произведен не позже трехдневного срока после увольнения. Момент увольнения аналогичен постановке записи в трудовой.

Особенности

Часто ошибки допускаются в отношении расчета компенсаций. Особенно это относится к компенсации по неиспользованному отпуску. По стандарту годовой отпуск равен 24 дням. Это тот момент, который регламентирован в законодательстве. Но на основе трудового договора, коллективного акта или соглашения число дней может быть увеличено.

Также стоит учитывать, что у сотрудника может быть больше дней, так как он еще их не отгулял за прошлый рабочий период.

Компенсация выплачивается суммарно за весь не отгулянный период. Это значит, что если сотруднику насчитали компенсацию меньше, то он имеет право подать в суд. Такая же процедура возможна, если происходит невыполнение обязательств работодателем, которые предусмотрены дополнительными актами.

Все компенсации любого типа должны быть выплачены в установленный период. В противоположном случае работодатель понесет ответственность и будет должен выплатить также дополнительную компенсацию сотруднику, но уже по решению суда.

Компенсационные выплаты в Казахстане при процедуре увольнения являются обязательными. Размер и тип компенсации зависит от характера увольнения, а также от различных факторов, в том числе был ли отгулян отпуск или есть ли дополнительные пункты в трудовом договоре. Все выплаты сотрудник должен получить не позднее 3 суток с момента увольнения.

Какими налогами облагается компенсация за неиспользованный трудовой отпуск с 2020 года? Удерживаются ли взносы ОСМС с компенсации? Например: заработная плата сотрудника за январь 2020 года 27 500 тенге, компенсация при увольнении 79 000 тенге. Сколько нужно перечислить взносы ОСМС?

Ответ:

1. В соответствии со статьей 96 Трудового кодекса при прекращении трудового договора работнику, который не использовал или использовал не полностью оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск (ежегодные трудовые отпуска), производится компенсационная выплата за неиспользованные им дни оплачиваемого ежегодного трудового отпуска (ежегодных трудовых отпусков).

Согласно подпункту 17) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключены выплаты за счет средств бюджета (кроме выплат в виде оплаты труда) в виде компенсационных выплат - при прекращении действия трудового договора.

Также согласно статье 484 Налогового кодекса из объекта обложения социальным налогом исключаются доходы, установленные в пункте 1 статьи 341 настоящего Кодекса.

То есть, компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении налогами (ИПН у источника выплаты и соц. налогом) не облагается, если такая компенсация выплачена за счет средств бюджета.

Если же компенсационные выплаты за неиспользованный ежегодный трудовой отпуск выплачиваются не за счет средств бюджета, то такие выплаты подлежат обложению ИПН у источника выплаты и соц. налогом.

2. В статье 29 Закона «Об обязательном социальном медицинском страховании» (далее - Закон) указаны доходы, которые освобождаются от удержания отчислений и (или) взносов на ОСМС, в том числе:

доходы, указанные в пункте 1 статьи 341 Налогового кодекса;

компенсационные выплаты при расторжении трудового договора в случаях прекращения деятельности работодателя - физического лица либо ликвидации работодателя - юридического лица, сокращения численности или штата работников в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан.

В подпункте 17) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса указаны выплаты за счет средств бюджета (кроме выплат в виде оплаты труда) в виде компенсационных выплат - при прекращении действия трудового договора.

Следовательно, при увольнении сотрудника взносы на ОСМС с суммы компенсации за неиспользованный отпуск не удерживаются, если такая компенсация выплачивается за счет средств бюджета и (или) при расторжении трудового договора в случаях прекращения деятельности работодателя – физ. лица либо ликвидации работодателя – юр. лица, сокращения численности или штата работников (ситуация № 1).

Если же в данном случае речь идет не о сотруднике гос. структуры и соответственно, компенсационные выплаты за неиспользованный трудовой отпуск при увольнении осуществляются не за счет средств бюджета, то взносы на ОСМС с таких выплат удерживаются, если увольнение не связано с прекращением деятельности работодателя – физ. лица либо ликвидации работодателя – юр. лица, сокращения численности или штата работников (ситуация № 2).

3. Взносы работников, в том числе государственных и гражданских служащих, а также физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, подлежащие уплате в фонд, устанавливаются с 1 января 2020 года в размере 1 процента от объекта исчисления взносов.

Доходами работников, в том числе государственных и гражданских служащих, принимаемыми для исчисления отчислений и взносов, являются доходы, начисленные работодателями, за исключением доходов, с которых отчисления и (или) взносы в фонд не удерживаются.

Ежемесячный объект, принимаемый для исчисления отчислений, не должен превышать 10-кратный минимальный размер заработной платы (статьи 28 и 29 Закона).

При этом 10-кратный МРП составит 425 000 тенге (10 × 42 500 тенге).

Тогда, если заработная плата сотрудника за январь 2020 года 27 500 тенге, компенсация при увольнении 79 000 тенге и при этом такое увольнение подпадает под вышеуказанную ситуацию № 1, то взносы на ОСМС нужно перечислить в сумме 275 тенге (27 500 × 1%).

Если же заработная плата сотрудника за январь 2020 года 27 500 тенге, компенсация при увольнении 79 000 тенге и при этом такое увольнение подпадает под вышеуказанную ситуацию № 2, то взносы на ОСМС нужно перечислить в сумме 1065 тенге (27 500 + 79 000) × 1% или 106 500 × 1%.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Авторские материалы, основанные на действующих нормативно-правовых актах Республики Казахстан.

Компенсационные выплаты – денежные выплаты, связанные с особым режимом работы и условиями труда, потерей работы, возмещением работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных законами Республики Казахстан обязанностей, а также выплаты, связанные с профессиональной подготовкой, переподготовкой и повышением квалификации работников или иных лиц, не состоящих в трудовых отношениях

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении

П.2 Ст.96 ТК РК: При прекращении трудового договора работнику, который не использовал или использовал не полностью оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск (ежегодные трудовые отпуска), производится компенсационная выплата за неиспользованные им дни оплачиваемого ежегодного трудового отпуска (ежегодных трудовых отпусков)

ВЫВОД: Если работник вообще не был в отпуске, либо у него за период работы после очередного отпуска до даты увольнения накопились отпускные дни, то ему, в обязательном порядке, должна быть выплачена компенсация

Расчет компенсации производится в соответствии с Приказом Министра здравоохранения и социального развития Республики Казахстан от 30 ноября 2015 года № 908 «Об утверждении Единых правил исчисления средней заработной платы»

ВАЖНО! Особенности исчисления:

Если расчетный период отработан не полностью, то средний дневной (часовой) заработок определяется путем деления суммы начисленной заработной платы за отработанное время на количество рабочих дней (часов) при пятидневной или шестидневной рабочей неделе, соответственно приходящихся на данное отработанное время

Если в расчетном периоде работнику не начислялась заработная плата, то расчет среднего дневного (часового) заработка осуществляется путем деления суммы начисленной заработной платы за двенадцать месяцев работы, предшествующих расчетному периоду, либо за период фактически отработанного времени у данного работодателя, предшествующего расчетному периоду, на количество рабочих дней (часов), при пятидневной или шестидневной рабочей неделе, соответственно приходящихся на это отработанное время

Если работник при поступлении на работу не имеет начисленной суммы заработной платы, либо не имел заработной платы в течение 24 месяцев, предшествующих событию, то в случае наступления события средний дневной (часовой) заработок рассчитывается исходя из дневной (часовой) тарифной ставки (должностного оклада) работника

**Дневная (часовая) ставка работника определяется путем деления тарифной ставки (должностного оклада) на количество рабочих дней (часов) в текущем месяце, при пятидневной или шестидневной рабочей неделе, согласно балансу рабочего времени на соответствующий календарный год

Пример: С работником расторгают трудовой договор с 3 февраля 2020года, необходимо произвести расчет за фактически отработанный период с 18 октября 2019 года по 31 января 2020 года. Кол-во календарных дней отпуска 30, график работы - пятидневка. Сколько положено дней для расчета компенсации?

Расчет: В месяцах 30/12*3,4 = 8,5 дней (округляем до 9)

30 - количество календарных дней отпуска

12 - количество месяцев в году

3,4 - количество месяцев для выборки. Ноябрь, декабрь и январь считаются полными, т.е. принимаются за единицу, итого 3, а за октябрь 13 - учитываемые дни/31 - количество дней в месяце = 0,4 В ИТОГЕ ПОЛУЧИЛИ 3,4

9 календарных дней неиспользованного отпуска берем с рабочего дня, который следует за датой прекращения трудового договора (период 04.02.- 12.02.2020гг.). Для расчета компенсации берутся рабочие дни (7 рабочих дней)

Чем облагается компенсация за неиспользованный отпуск?!

ИПН, облагаемый у источника выплаты ДА

Налоговый Кодекс РК:

п.1 Ст.320. Доходы налогоплательщика облагаются налогом по ставке 10 процентов

п.1 Ст. 322. Доходами работника, подлежащими налогообложению, являются следующие доходы, начисленные работодателем, являющимся налоговым агентом, и признанные, в том числе в бухгалтерском учете работодателя, в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности:

1) подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений

2) доходы работника в натуральной форме в соответствии со статьей 323 Кодекса

3) доходы работника в виде материальной выгоды в соответствии со статьей 324 Кодекса

п.1 Ст.341. Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов .

*В данном пункте такое понятие, как компенсация за неиспользованный отпуск отсутствует

Социальный налог ДА

Налоговый Кодекс РК:

п.2 Ст.484. Объектом налогообложения являются расходы:

1) работодателя по доходам работника, указанным в пункте 1 статьи 322 настоящего Кодекса (в том числе расходы работодателя, указанные в подпунктах 20), 23) и 24) пункта 1 статьи 644 Кодекса)

2) налогового агента по доходам иностранного персонала, указанного в пункте 7 статьи 220 настоящего Кодекса

п.3 Ст.484. Из объекта налогообложения исключаются:

1) обязательные пенсионные взносы в единый накопительный пенсионный фонд в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

2) взносы на обязательное социальное медицинское страхование в соответствии с законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном медицинском страховании

3) доходы, установленные в пункте 1 статьи 341 Кодекса, за исключением доходов, установленных в подпункте 10) пункта 1 статьи 341 Кодекса, а также доходов, установленных в подпункте 53) пункта 1 статьи 341 Кодекса в части доходов работников, являющихся гражданами Республики Казахстан

4) доходы, установленные в подпункте 10) пункта 1 статьи 654 Кодекса

5) выплаты, производимые за счет средств грантов

*В данных пунктах, подпунктах, такое понятие, как компенсация за неиспользованный отпуск отсутствует

ОПВ ДА

Постановление Правительства РК № 1116:

п.6. Обязательные пенсионные взносы в ЕНПФ не удерживаются с выплат и доходов:

1) указанных в пункте 2 статьи 319 Налогового кодекса

2) указанных в статье 329, пункте 1 статьи 330 Налогового кодекса

3) указанных в пункте 1 статьи 341 Налогового кодекса, за исключением установленных подпунктами 12), 26), 27), 50)пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса, а также подпунктами 42) и 43) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса (в части утраченного заработка (дохода)

При этом обязательные пенсионные взносы в ЕНПФ не удерживаются с доходов, предусмотренных абзацем шестым подпункта 17) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса

4) полученных в натуральной форме или виде материальной выгоды инвалидами и иными лицами, указанными в подпункте 2)пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса

*В данных пунктах, подпунктах такое понятие, как компенсация за неиспользованный отпуск отсутствует

Социальные отчисления ДА

п.6 Ст.15 Закона об обязательном соц.страховании: Социальные отчисления в фонд не уплачиваются с доходов:

1) установленных пунктом 2 статьи 319 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс), за исключением доходов, указанных в подпунктах 3) и 4) пункта 2 статьи 319 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс)

2) установленных пунктом 1 статьи 341 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс), за исключением доходов, указанных в подпунктах 9), 10), 12), 14), абзаце шестом подпункта 17), подпунктах 21) и 50) пункта 1 статьи 341 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс)

3) установленных подпунктом 1) пункта 3 статьи 484 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс)

*В данных пунктах, подпунктах такое понятие, как компенсация за неиспользованный отпуск отсутствует

Отчисления и взносы на ОСМС ДА

п.4 Ст. 29 Закона об ОСМС: Отчисления и (или) взносы в фонд не удерживаются со следующих выплат и доходов:

1) доходов, указанных в пункте 2 статьи 319 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс)

2) доходов, указанных в пункте 1 статьи 341 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс), за исключением доходов, указанных в подпунктах 10), 12) и 13) пункта 1 статьи 341 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс)

3) доходов, указанных в подпункте 10) статьи 654 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс)

4) выплат за счет средств грантов (кроме выплат в виде оплаты труда работникам и оплаты работ (услуг) физическим лицам по договорам гражданско-правового характера)

*В данных пунктах, подпунктах такое понятие, как компенсация за неиспользованный отпуск отсутствует

ВЫВОД: С компенсации за неиспользованный трудовой отпуск удерживаются ИПН, ОПВ, ВОСМС и исчисляются соц.налог, соц.отчисления, ООСМС

Компенсационные выплаты при прекращении действия трудового договора

Для гражданских служащих:

Ст.131 ТК РК:

1. Работодатель производит компенсационные выплаты в связи с потерей работы в размере средней заработной платы за месяц в следующих случаях:

1) при расторжении трудового договора по инициативе работодателя в случае ликвидации работодателя – юридического лица либо прекращения деятельности работодателя – физического лица

2) при расторжении трудового договора по инициативе работодателя в случае сокращения численности или штата работников

3) при расторжении трудового договора по инициативе работника в случае неисполнения работодателем условий трудового договора

2. Работодатель производит компенсационные выплаты в связи с потерей работы при расторжении трудового договора по инициативе работодателя в случае снижения объема производства, выполняемых работ и оказываемых услуг, повлекшего ухудшение экономического состояния работодателя, в размере средней заработной платы за два месяца

3. В трудовом, коллективном договорах или акте работодателя может предусматриваться более высокий размер компенсационной выплаты в связи с потерей работы

Для государственных служащих:

Ст.56 Закон о гос.службе РК:

4. При сокращении штатной численности государственного органа государственному служащему, занимающему сокращаемую государственную должность, производится выплата выходного пособия в размере четырех среднемесячных заработных плат при наличии стажа государственной службы не менее трех лет

5. В случае упразднения (ликвидации) государственного органа административным государственным служащим производится выплата выходного пособия в размере четырех среднемесячных заработных плат при наличии стажа государственной службы не менее трех лет

ВАЖНО! Наличие стажа гос.службы не менее 3(трех) лет ОБЯЗАТЕЛЬНО

ВНИМАНИЕ! В данном случае говорится именно о ВЫПЛАТАХ ЗА СЧЕТ БЮДЖЕТНЫХ СРЕДСТВ, т.е. у объектов государственного сектора РК!

ИПН, облагаемый у источника выплаты НЕТ

пп.17) п.1 Ст.341 НК РК:

Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов (далее – корректировка дохода):

следующие выплаты за счет средств бюджета (кроме выплат в виде оплаты труда) в соответствии с законодательством Республики Казахстан:

в виде разницы между суммой фактически внесенных обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов с учетом уровня инфляции и суммой пенсионных накоплений в едином накопительном пенсионном фонде на момент приобретения получателем права на пенсионные выплаты в соответствии с законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении

при причинении вреда жизни и здоровью – государственным служащим, в том числе сотрудникам специальных государственных и правоохранительных органов, военнослужащим, членам их семей, иждивенцам, наследникам и лицам, имеющим право на их получение в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан

в виде поощрения – лицам, сообщившим о факте коррупционного правонарушения или иным образом оказывающим содействие в противодействии коррупции в порядке, определенном Правительством Республики Казахстан

в виде возмещения убытков в связи со стихийным бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами

абзац 6. в виде компенсационных выплат – при прекращении действия трудового договора в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан

в виде поощрения – призерам и участникам универсиад и членам национальных сборных команд Республики Казахстан за высокие результаты на международных соревнованиях в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан

в виде ежемесячного пожизненного содержания – судьям, пребывающим в отставке, достигшим пенсионного возраста

в виде государственных премий, государственных стипендий, учреждаемых Президентом Республики Казахстан, Правительством Республики Казахстан, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан

Социальный налог НЕТ

пп.3 п.3 Ст.484 НК РК: Из объекта налогообложения исключаются:

. доходы, установленные в пункте 1 статьи 341 настоящего Кодекса, за исключением доходов, установленных в подпункте 10) пункта 1 статьи 341 настоящего Кодекса, а также доходов, установленных в подпункте 53) пункта 1 статьи 341 настоящего Кодекса в части доходов работников, являющихся гражданами Республики Казахстан

*пп.17 п.1 Ст. 341 НК РК не включен в исключения

ОПВ НЕТ

пп.3 п. 6 ПП РК № 1116: Обязательные пенсионные взносы в ЕНПФ не удерживаются с выплат и доходов: . указанных в пункте 1 статьи 341 Налогового кодекса, за исключением установленных подпунктами 12), 26), 27), 50) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса, а также подпунктами 42) и 43) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса (в части утраченного заработка (дохода)

*пп.17 п.1 Ст. 341 НК РК не включен в исключения

Социальные отчисления ДА

п.6 Ст.15 Закона об обязательном соц.страховании: Социальные отчисления в фонд не уплачиваются с доходов:

2) установленных пунктом 1 статьи 341 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс), за исключением доходов, указанных в подпунктах 9), 10), 12), 14), абзаце шестом подпункта 17), подпунктах 21) и 50) пункта 1 статьи 341 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс)

Отчисления и взносы на ОСМС НЕТ

пп.5 п.4 Ст.29 Закона РК Об ОСМС: Отчисления и (или) взносы в фонд не удерживаются со следующих выплат и доходов:

. компенсационных выплат при расторжении трудового договора в случаях прекращения деятельности работодателя - физического лица либо ликвидации работодателя - юридического лица, сокращения численности или штата работников в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан

ВЫВОД: С компенсационных выплат при расторжении ТД исчисляются только социальные отчисления по ставке 3,5%

В какие сроки необходимо произвести компенсационные выплаты

п.4 Ст.113 ТК РК: При прекращении трудового договора выплата сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится не позднее трех рабочих дней после его прекращения

Читайте также: