Енвд можно не платить если пенсионный фонд

Дата публикации 11.08.2020

Представляем подборку вопросов по исчислению и уплате налогов и взносов, а также сдаче отчетности индивидуальными предпринимателями (ИП), которые не имеют наемных работников и применяют ЕНВД.

Должен ли ИП на ЕНВД вести бухучет и сдавать бухгалтерскую отчетность?

Предприниматели, перешедшие на ЕНВД, не ведут бухгалтерский учет и не сдают бухгалтерскую отчетность.

ИП на ЕНВД ведут учет физических показателей (в том числе в течение года), на основании которых исчисляется сумма ЕНВД. Поэтому вести Книгу учета доходов и расходов они не должны.

Какую отчетность сдает ИП, применяющий ЕНВД?

Такой предприниматель сдает декларацию по ЕНВД. Последний день сдачи декларации – 20 число месяца, следующего за истекшим кварталом. В 2020 году это необходимо сделать:

  • не позднее 20 января – за 4 квартал 2019 года
  • не позднее 20 июля – за 1 квартал 2020 года (см. здесь)
  • не позднее 20 июля – за 2 квартал 2020 года
  • не позднее 20 октября – за 3 квартал 2020 года

Декларацию за 4 квартал 2020 года необходимо представить не позднее 20 января 2021 года. Если предприниматель на ЕНВД выставит хотя бы один счет-фактуру с НДС в течение квартала, то он обязан сдать декларацию по НДС в электронном виде не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом (за 1 квартал 2020 года - не позднее 15.05.2020, см. здесь).

Подробнее о представлении декларации по ЕНВД см. справочник "Отчетность по ЕНВД".

Какие налоги платит ИП, применяющий ЕНВД?

Предприниматель, применяющий ЕНВД, должен заплатить налог не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. В 2020 году это необходимо сделать:

  • не позднее 27 января 2020 года – за 4 квартал 2019 года
  • не позднее 12 мая (если был перенос срока из-за нерабочих дней согласно указам Президента РФ) – за 1 квартал 2020 года. Если ИП относится к субъектам МСП, которые наиболее пострадали от коронавируса, то срок уплаты - 26.10.2020. Уплатить налог можно частями, см. здесь
  • не позднее 27 июля – за 2 квартал 2020 года (предприниматели, которые заняты в наиболее пострадавших от коронавируса отраслях, освобождаются от уплаты ЕНВД за 2 квартал 2020 года, см. здесь)
  • не позднее 26 октября – за 3 квартал 2020 года

Уплатить налог за 4 квартал 2020 года нужно не позднее 25 января 2021 года. Если предприниматель на ЕНВД выставит хотя бы один счет-фактуру с НДС в течение квартала, то он обязан уплатить сумму полученного НДС в бюджет не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором был выставлен счет-фактура. В связи с эпидемией коронавируса сроки уплаты НДС за 1 квартал 2020 года для некоторых налогоплательщиков перенесены (см. здесь).

Может ли ИП уменьшить сумму уплачиваемого ЕНВД?

Сумма ЕНВД, подлежащего уплате, уменьшается на сумму страховых взносов, которые уплачены в периоде, за который платится налог.

В каких случаях предприниматель, применяющий ЕНВД, платит налог на имущество?

Предприниматель на ЕНВД должен уплачивать налог на имущество, если он является собственником:

  • жилого дома;
  • квартиры, комнаты;
  • гаража, машино-места;
  • единого недвижимого комплекса;
  • объекта незавершенного строительства;
  • иного здания, строения, помещения, сооружения.

Причем имущество должно находиться на территории России. При этом важно, используется оно в предпринимательских или личных целях. Если ИП применяет ЕНВД, то по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности, налог на имущество платить не нужно. Исключением является имущество, налоговая база по которому исчисляется исходя из кадастровой стоимости.

Предприниматели, которые ведут деятельность в наиболее пострадавших от коронавируса отраслях экономики, освобождаются от уплаты налога на имущество физлиц (по объектам, используемым в предпринимательской деятельности) за период с 01.04.2020 по 30.06.2020 (подробнее здесь). О каких объектах идет речь читайте здесь.

Как и когда ИП на ЕНВД платит налог на имущество?

Предпринимателям, как и гражданам, налог на имущество рассчитывает налоговый орган. Плательщикам направляются налоговые уведомления, а также платежный документ на уплату налога. За 2019 год налог необходимо заплатить не позднее 1 декабря 2020 года. За 2020 год - не позднее 1 декабря 2021 года.

Должен ли предприниматель на ЕНВД подавать декларацию по налогу на имущество?

Нет, декларацию по налогу на имущество подают только организации.

В каких случаях предприниматель, применяющий ЕНВД, платит транспортный налог?

Транспортный налог платится независимо от режима налогообложения. Поэтому если на предпринимателя зарегистрировано транспортное средство, он должен заплатить по нему налог. При этом не важно, используется оно в предпринимательских или личных целях. Исключения составляют отдельные случаи (их можно посмотреть в п. 2 ст. 358 НК РФ) и льготы, перечень которых можно уточнить в инспекции.

Предприниматели, которые ведут деятельность в наиболее пострадавших от коронавируса отраслях экономики, освобождаются от уплаты транспортного налога (авансовых платежей) в отношении используемых в предпринимательской деятельности транспортных средств за период с 01.04.2020 по 30.06.2020 (подробнее здесь). По мнению ФНС России, льгота распространяется на любые транспортные средства, зарегистрированные на ИП, за исключением маломерных судов (см. здесь).

Как и когда платится транспортный налог предпринимателем на ЕНВД?

Предпринимателям, как и гражданам, транспортный налог рассчитывает налоговый орган. Плательщикам направляются налоговые уведомления на уплату налога. За 2019 год налог должен быть уплачен не позднее 1 декабря 2020 года. За 2020 год - не позднее 1 декабря 2021 года.

Должен ли предприниматель подавать декларацию по транспортному налогу, если он применяет ЕНВД?

Нет, декларацию за 2019 год представляют только организации (за 2020 год и последующие периоды декларация не подается).

В каких случаях предприниматель, применяющий ЕНВД, платит земельный налог?

Предприниматель на ЕНВД платит земельный налог по земельным участкам, которыми владеет на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Причем земельный участок должен быть расположен на территории РФ. Уплата этого налога не зависит от режима налогообложения.

Перечень участков, которые освобождаются от налога, можно посмотреть в п. 2 ст. 389 НК РФ либо уточнить в инспекции, какие льготы применяются.

Предприниматели, которые ведут деятельность в наиболее пострадавших от коронавируса отраслях экономики, освобождаются от уплаты земельного налога (авансовых платежей) в отношении используемых в предпринимательской деятельности земельных участков за период с 01.04.2020 по 30.06.2020 (подробнее здесь). По мнению ФНС России, льгота относится почти ко всем земельным участкам (см. здесь).

Как и когда платится земельный налог предпринимателем на ЕНВД?

За период 2019 года предприниматели платят земельный налог на основании уведомления. Это необходимо сделать не позднее 1 декабря 2020 года. За 2020 год - налог уплачивается не позднее 1 декабря 2021 года.

Должен ли предприниматель подавать декларацию по земельному налогу, если он применяет ЕНВД?

Предприниматели не должны подавать декларацию по земельному налогу. За 2019 год декларацию подают только организации (за 2020 год и последующие периоды декларация не подается).

Должен ли предприниматель на ЕНВД уплачивать торговый сбор?

Предприниматели не вправе применять ЕНВД по видам деятельности, в отношении которых установлен торговый сбор.

Какие взносы платит ИП на ЕНВД без работников?

В обязательном порядке ИП на ЕНВД платит страховые взносы на обязательное пенсионное (ОПС) и медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере. Величина уплачиваемой на ОПС суммы зависит от вмененного дохода ИП в 2020 году.

Если сумма вмененного дохода не превысила 300 000 рублей, то не позднее 31 декабря 2020 года ИП должен заплатить 32 448 руб. на ОПС ( если ИП ведет деятельность в наиболее пострадавших от коронавируса отраслях экономики, страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за 2020 год составят 20 318 руб.).

Если сумма вмененного дохода превысила 300 000 рублей, то не позднее 1 июля 2021 года необходимо доплатить на ОПС сумму, которая составляет 1 процент от дохода, превышающего 300 000 рублей. Сумму дохода можно взять из стр. 100 раздела 2 декларации по ЕНВД (утв. приказом ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@). Если имеется несколько разделов 2, то вмененный доход необходимо суммировать по всем разделам. Чтобы рассчитать годовой доход необходимо суммировать вмененный доход по декларациям за 1 - 4 кварталы 2020 года.

При этом общая сумма взносов на ОПС (с дохода до 300 000 рублей и свыше 300 000 рублей) не может превышать 259 584 руб. То есть если фактически исчисленная величина взносов оказалась больше указанного лимита, то перечислить взносы на ОПС нужно в сумме 259 584 руб.

На ОМС сумма к уплате за 2020 год составит 8 426 руб. Срок уплаты взносов - не позднее 31 декабря 2020 года.

ИП не обязан платить взносы в ФСС, но может это сделать в добровольном порядке.

В этом случае за 2020 год нужно уплатить 4 221,24 руб. Уплатить сумму можно единовременно, либо по частям не позднее 31 декабря 2020 года.

Какую отчетность сдает ИП на ЕНВД по страховым взносам?

ИП, который платит страховые взносы в фиксированном размере, не должен сдавать отчетность по страховым взносам.

Если ИП начал деятельность или закончил ее в середине года, как платить взносы?

Взносы платятся со дня регистрации в качестве ИП (включая день непосредственной записи в ЕГРИП о присвоении статуса предпринимателя) до дня снятия с учета, даже если деятельность фактически не ведется. Периоды, за которые страховые взносы не уплачиваются, приведены в п. 7 ст. 430 НК РФ.

В этом случае первая часть платежа, которая исчисляется независимо от уровня дохода, корректируется следующим образом:

На обязательное пенсионное страхование: (32 448 руб./12) x количество полных месяцев деятельности + (32 448 руб./12) x (количество календарных дней ведения деятельности в неполном месяце / общее количество календарных дней в неполном месяце);

На обязательное медицинское страхование: (8 426 руб./12) x количество полных месяцев деятельности + (8 426 руб./12) x (количество календарных дней ведения деятельности в неполном месяце / общее количество календарных дней в неполном месяце).

Уплата страховых взносов — обязанность ИП, которая возникает в момент регистрации в реестре индивидуальных предпринимателей и длится весь период деятельности. Эти взносы ИП платит при отсутствии дохода и при выходе на пенсию. Однако есть исключения из этого правила.

Каждый предприниматель обязан платить страховые взносы. Он платит их за каждого своего сотрудника, а также за самого себя. Если нет сотрудников, то страховые взносы за них, естественно, не платятся. За себя же предприниматель обязан платить страховые взносы всегда пока действует его статус ИП.

К обязательным взносам относятся выплаты в медицинский фонд и в пенсионный. Эти выплаты нельзя не совершать, если у вас нет дохода. Отсутствие прибыли не является аргументов для освобождения ИП от этой обязанности. Взносы в пенсионный фонд не прекращаются после того, как ИП стал получать свою пенсию. Получение пенсии и достижение пенсионного возраста также не освобождают от прямой обязанности предпринимателя.

Закон строг в этом плане, однако, и в нем есть ряд послаблений, когда ИП может не платить страховые взносы. Вот именно эти исключения мы и рассмотрим сегодня.

Подробнее о размере обязательных страховых взносах и сроках их уплаты можно прочитать здесь .

Если взносы не платить

Неуплата страховых взносов является нарушением закона. А это, как известно, наказывается штрафами. Размер штрафа часто является процентом от неуплаченной суммы. Величина же этого процента зависит от причины, почему страховые взносы были не уплачены или уплачены не полностью.

Так, умышленная неуплата взносов влечет за собой штраф в размере 40% от неуплаченной суммы. А неполная уплата взносов по причине занижения налоговой базы наказывается штрафом в размере 20% от невыплаченных взносов.

Уплата взносов позже установленного срока приводит к тому, что кроме взносов и штрафа вам придется заплатить и пени за просрочку. Размер пени — приблизительно 9% годовых за каждый просроченный день.

Кроме того, такое нарушение может привести к блокировке вашего расчетного счета, если проигнорировать требование налоговой инспекции. А это напрямую нанесет урон вашему бизнесу. Для разблокировки счета придется общаться с налоговой и, естественно, погасить все свои долги.

У клиентов Совкомбанка есть преимущество: они могут воспользоваться услугой по разблокировки счета — сервисом «Поможем просто разблокировать счет!» . И в этом случае все проблемы в решении этого вопроса берет на себя банк, что удобно.

Законная неуплата

Как уже отмечалось выше, в законе об обязательной уплате страховых взносов есть исключения — случаи, когда ИП все же может не платить страховые взносы и не получить за это наказание.

Таких случаев всего пять.

  1. Военная служба. ИП, проходящие военную службу по призыву, могут не платить в этот период страховые взносы за себя.
  2. Отпуск по уходу за ребенком. Льгота также временная и равно полутора годам за каждого ребенка, однако, в сумме не платить можно не дольше шести лет.
  3. Уход за инвалидом I группы, за ребенком-инвалидом или за пожилым человеком в возрасте 80 лет и старше.
  4. Проживание с супругом-военнослужащим, проходящим службу по контракту, где нет возможности трудоустроиться. Льгота ограничена 5 годами.
  5. Проживание за границей вместе с супругом, работающим в дипломатическом представительстве или консульстве РФ, а также в представительствах РФ при международных организациях и т.п. Льготой можно пользоваться не больше 5 лет.

Важно! Для того чтобы не платить страховые взносы в этот период, необходимо, чтобы вы как ИП не имели дохода. Если доход есть, например, от сдачи недвижимости в аренду, то не платить за себя страховые взносы нельзя.

Как воспользоваться льготой

Просто не платить страховые взносы, потому что вы попадаете под один из вышеописанных пунктов, когда можно быть свободным от страховых выплат, нельзя. О своем приостановлении страховых выплат необходимо заявить в свою налоговую инспекции, написав соответствующее заявление, подкрепив заявлении документами, подтверждающими ваше право на эту льготу.

Во-первых, в налоговую необходимо предоставить документы, подтверждающие, что вы попадаете в число тех, кого закон освобождает от уплаты страховых взносов.

Во-вторых, вы должны доказать, что не ведете свою предпринимательскую деятельность.

Закон не устанавливает перечень документов, который бы подтвердил ваш «простой» в предпринимательской деятельности, но вопрос этот решается на основании письма ФНС от 26 апреля 2017 года №БС-4-11/7990. Однако лучше этот список требуемых документов уточнять в своей налоговой инспекции.

Например, если вы не платите взносы по причине ухода за ребенком , то вам надо предоставить свой паспорт (паспорт ИП), свидетельство о рождении ребенка, справку о выплате вам пособия на ребенка до достижения им полутора лет. Если справку о пособии получить не удается, то ее можно заменить справкой жилищных органом о вашем совместном проживании вместе с ребенком до его полутора лет. Также потребуются справка с места работы другого родителя, что он не использует отпуск по уходу за ребенком, и справка, что второй родитель не получает пособие на ребенка. В ряде случаев могут запросить и другие документы. Например, свидетельство о браке, о расторжении брака, о смерти второго родителя и т.д.

Если же вы решили воспользоваться льготой, так как проходите военную службу , то надо предоставить военный билет, справку военных комиссариатов о факте и периоде прохождения срочной службы по призыву. Может также понадобиться справка воинского подразделения и справка архивного учреждения.

Если льгота связана с уходом за инвалидом или лицами, старше 80 лет , то необходимо подать заявление по определенной форме, выписку из акта освидетельствования гражданина/ребенка, выданную федеральными учреждениями медико-социальной экспертизы, а также свидетельство о рождении ребенка, паспорт лица, за которым осуществляется уход. Кроме этого потребуется справка, подтверждающая факт вашего проживания совместно с лицом, за которым вы ухаживаете. Если вы не проживаете вместе, то потребуется письменное подтверждение лица, за которым вы ухаживаете, самого факта вашего ухода. Если человек не в состоянии по причине болезни написать такое подтверждение, то это могут сделать члены семьи.

Если вы решили воспользоваться льготой, так как ваш супруг военнослужащий и служит в местности, где есть сложности с трудоустройством , то необходимо предоставить справку из воинской части, справку военных комиссариатов, справку от государственного учреждения службы занятости.

Если вы решили воспользоваться льготой, так как проживаете за границей по причине того, что вашего супруга направили туда на государственную службу , то необходимо предоставить справку из организации по определенной форме.

Свой «простой» в работе вы подтверждаете своими налоговыми декларациями, из которых видно, что у вас, как у ИП, доход отсутствует.

В Америке есть известная всем поговорка: «Неизбежны только смерть и налоги». Пожалуй, единый налог на вмененный доход самый неизбежных из всех. Ведь он не зависит от выручки или расходов. Но как человечество веками стремится к бессмертию, так и предприниматели стремятся делиться с государством по минимуму. И не важно, о каком налоге идет речь. Даже о вмененке. Правда, чтобы сэкономить именно на этом налоге нужно проявить максимум изобретательности…

Врага надо знать в лицо

Перед тем, как минимизировать какой либо налог, стоит разобраться с тем, как его нужно платить по закону. Итак, есть определенные виды деятельности, занимаясь которыми предприниматели платят ЕНВД (единый налог на вмененный доход). В частности, это розничная торговля, общественное питание, автоперевозки, бытовые услуги, сервис и так далее.

Государство в свое время решило, что в некоторых, как говорили раньше, отраслях народного хозяйства бизнесмены нагло обманывают государство, скрывая доходы. Просто до неприличного. И тогда чиновники пришли к выводу, что лучше с таких предпринимателей получать фиксированные взносы. Так появился своеобразный налог, на который не влияет доход бизнесмена или его расходы. Неважно, сколько зарабатывает человек, важно сколько у него работает сотрудников или какую площадь занимает его магазин. Достаточно арендовать помещение и предприниматель автоматически начинает платить ЕНВД. Кроме того, нужно ежеквартально подавать декларацию.

Ставка единого налога составляет 15 процентов от величины вмененного дохода. Уплата вмененки заменяет практически все налоги:

- налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности),

- налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности)

- единого социального налога (как с доходов предпринимателя, так и с зарплаты персонала).

Однако даже при уплате вмененки предприниматель будет платить 150 рублей в месяц в пенсионный фонд за себя, отчисления в пенсионный фонд с фонда оплаты труда (14 процентов) и налог на доходы с жалования своего персонала (13 процентов).

Так, например, в Греции «вмененку» платят представители вольных профессий: врачи, имеющие частную практику, нотариусы, адвокаты. Для каждого рода занятий установлена фиксированная сумма ежемесячного платежа. Она заменяет все налоги. Отчитываться, то есть подавать декларацию, не нужно. Достаточно направить в налоговую службу письмо, о том, что человек занимается частной практикой и со следующего месяца можно платить фиксированный налог. Кстати, отнюдь не маленький. В зависимости от вида деятельности он может достигать тысячи евро в месяц.

В Испании вмененная система разработана для мелких фирм в основном из сферы обслуживания. Например, для ресторанов, прачечных, таксопарков, мелких магазинов, парикмахерских, ремонтных мастерских. Правда, испанское правительство вводило такой не налог не для того, чтобы обеспечить бюджет бесперебойным финансированием, а для того, чтобы облегчить жизнь самим бизнесменам. Ведь учет в этих отраслях очень сложный. А идея вмененного дохода - разработать методику определения уровня доходов таких предприятий с помощью косвенных признаков: потребление электроэнергии, площадь помещений, количество наемных работников и др. Чтобы оцененный доход был близок к реальному, проводится большое количество исследований. Мелкие компании Испании довольны такой системой фиксированного дохода, так как предпринимателя не заставляют вести бухгалтерский учет, и, заплатив фиксированную сумму, он чист перед законом.

Но есть одно очень важное отличие нашего ЕНВД от европейского. И заключается в том, что предприниматели Греции и Испании могут выбирать, платить им фиксированный налог или вести обычный учет. Чувствуете разницу? У нас ничего выбирать нельзя. А там, кстати, практика показывает, что многие бизнесмены, первоначально выбравшие вмененку, потом предпочитают возвращаться к обычной системе налогообложения. Это происходит из-за того, что владельцы и менеджеры фирм хотят вести нормальный бухгалтерский учет, чтобы более четко контролировать и планировать свои доходы и расходы.

В других странах ничего похожего нет. Но концепция вмененного дохода служит одним из инструментов для выявления сокрытых доходов. Так, в США налоговые инспекторы имеют право использовать косвенные методы оценки доходов фирм в случае, если у налоговики обнаружат нарушения в учете при проверке.

Единый налог на вменный доход трудно назвать справедливым. Два индивидуальных предпринимателя, владеющие двумя небольшими магазинами с одинаковым ассортиментов товаров и площадью торговых залов, должны платить одинаковые налоги. Даже в том случае, если оборот первого магазина в несколько раз выше, чем второго.

Но вернемся в нашу незамысловатую реальность, где на «вмененку» всех переводят в обязательном порядке. И год от года государство повышает так называемую базовую доходность, которая влияет на сумму налога. Так, скажем, в 2004 году базовая доходность за 1 кв.м в розничном магазине была 1200 рублей. Следовательно, за 1 метр предприниматель в месяц платил 180 рублей налога (15%). В этом году чиновники решили, что благосостояние россиян выросло, и базовую доходность увеличили до 1800 рублей. То есть, почти на 50 процентов. Неужели, за год доходы вашего розничного магазина возросли на 50 процентов?! Кстати, инфляция за прошлый год составила 14 процентов. А реальные доходы подросли всего на 20 процентов. Отметим, что в следующем году доходность планируется увеличить до 2300 рублей.

Именно по этому предприниматели все чаще задумываются о том, как бы сэкономить тысячу другую на вмененке. И у некоторых это получается довольно неплохо.

Что такое коэффициенты?

Налоговый кодекс определяет размер базовой доходности, однако местные власти в региональных законах могут устанавливать специальные корректирующие коэффициенты. Они могут довольно существенно изменить базовую доходность. В частности, коэффициенты зависят от месторасположения торговой точки, или от ассортимента. Например, предприниматель, который торгует алкоголем заплатит больше, чем бизнесмен, торгующий мягкими игрушками.

Всего коэффициентов три. К1 – зависит от кадастровой стоимости земли. К2 – зависит от месторасположения и вида бизнеса, а также от ассортимента товаров и услуг. К3 – устанавливает правительство России и это индекс роста потребительских цен в нашей стране. На 2005 год коэффициент К3 установлен на уровне 1,104.

Теперь мы подходим к самому важному, а именно, как платить меньше? Мне по долгу службы приходится не только предлагать способы сэкономить на ЕНВД, но и знакомиться с опытом предпринимателей. Который, кстати, многим может оказаться полезным.

Предприниматель Николай Пономаренко: «Я занимаюсь розницей уже лет десять и у меня четыре магазина в Калининграде. В каждом торговая площадь примерно 25 метров, то есть если бы я вменнку платил полностью, то каждый квартал мне пришлось бы отдавать государству 27 тысяч рублей (почти тысяча долларов). Поэтому, я вынужден искать варианты. Например, для трех магазинов я арендую площадь в торговом центре и там всего три стены. То есть, есть прилавок, и три стены для развешивания одежды. Там договор аренды заключен таким образом, что я арендую не площадь, а торговое место. Базовая доходность за торговое место 9000 рублей не зависимо от того, какую площадь занимает магазин или павильон. За все мои четыре точки базовая доходность составляет 63 000 рублей в месяц. А в квартал я плачу около 25 тысяч налогов, вместо 27 тысяч в месяц. В общем, экономлю 2/3. О лучшем можно только мечтать. Кстати, меня уже несколько раз проверяли налоговики и никаких особых претензий у них не было».

Кстати, действительно очень важно, что написано в договоре аренды помещения. Например, если вы арендуете магазин общей площадью 45 квадратных метров, при этом, торговый зал занимает всего 15 метров, то платить нужно только с 15-ти. Однако если в договоре аренды не будет оговорен размер торгового зала, то налоговики заставят платить налог со всей площади. Причем, у них есть для этого вполне законные основания.

Что такое торговый зал?

В Налоговом кодексе сказано, что при розничной торговле вменнку нужно платить с площади торгового зала. Однако работники Федеральной налоговой службы и Минфина исписали ни одну пачку бумагу, чтобы объяснить предпринимателям и своим подчиненным в районных инспекциях что же такое торговый зал. Итак, по мнению чиновников это все помещения, которые использует налогоплательщик для обслуживания посетителей. Иными словами, это все помещения, в которые покупатель имеет доступ, включая витрины и прилавки, примерочные и т.д.

- В нашем салоне мы занимаемся продажей и прокатом свадебных платьев. Но розничную торговлю мы вообще не показываем. Во-первых, платья у нас покупают очень редко. Во-вторых, за розничную торговлю нужно платить с площади, а за прокат с количества работающих. Поскольку у меня работников нет, кроме меня самого и жены, которая официально не оформлена, то базовая доходность у меня всего 7 000 тысяч рублей в месяц. А так мне пришлось бы платить с 45 метров. Разница огромная. Кстати, когда кто-то приобретает у нас платье, мы оформляем это как прокат, а потом просто списываем. В общем, по документам у нас никакой торговли – только прокат».

Платить вмененку выгодно высокорентабельным предприятиям, у которых большой оборот и мало расходов. Остальным же постоянно нужно думать о том, как минимизировать свои налоговые платежи. Ведь налоги одинаковы для всех, в том числе и для тех, кто только начал свой бизнес и не успел еще раскрутиться.

Кстати, есть вариант, когда сотрудники будут оформлены официально, но платить за них вмененку не придется. Речь идет о том, что своих подчиненных нужно также зарегистрировать как предпринимателей. Например, бизнесмен владеет видеопрокатом (это бытовые услуги). Базовая доходность установлена на уровне 7 000 рублей с количества работающих, включая самого индивидуального предпринимателя. И если, скажем, в прокате работает два продавца, то базовая доходность в месяц составит 21 000 рублей. Следовательно, в квартал предпринимателю придется заплатить 9450 рублей налога (21000*3=63000*15%).

Теперь представим, что у сотрудников проката зарплата составляет 10 000 рублей. Предприниматель-руководитель заключает с предпринимателями-работниками договоры на оказание различных услуг. Сами по себе предприниматели-работники не оказывают бытовые услуги населению (они оказывают услуги предпринимателю-руководителю), а, значит, не являются плательщиками вмененки. Они могут перейти на упрощенную систему налогообложения и платить 6% со своей зарплаты. Таким образом, за квартал предприниматель заплатит всего 6750 рублей (21000*15%=3150 + 60000 *6% = 3600). То есть, бизнесмен сэкономит 30% налогов, а его сотрудники не потеряют трудовой стаж.

Еще один интересный пример минимизации рассказала предпринимательница Светлана Голованова, которая владеет магазином товаров для автомобилей:

- В своей магазине я торгую самыми разными товарами для машин, в том числе и моторным маслом. Масло относится к горюче-смазочным материалам и по закону торговля ГСМ не подпадает под вмененку. Поэтому за продажу масла я плачу налоги по УСН. Получается, что в одном магазине я осуществляю деятельность, часть которой облагается вмененкой, а другая часть не облагается. Возникло два вопроса. Первый – как все это пробивать по кассе. Для ЕНВД, конечно, все равно какая выручка, но по упрощенке-то нужно платить с оборота, а, значит, выручка имеет значение. Этот вопрос решили в центре обслуживания ККТ. Мастер настроил аппарат так, что я пробиваю разные товары по разным отделам. Второй вопрос возник с площадью. Ведь вмененка зависит от размера торгового зала, но для деятельности облагаемой ЕНВД я использую не весь магазин. В итоге, мне пришлось заключить с собственником два договора аренды одного магазина. Площадь я поделила пропорционально получаемым доходам от продажи ГСМ и другой продукции. В итоге на вменнку в моем 25-ти метровом магазине приходится всего 6 метров. С них и плачу».

Война понятий

Но даже если вы не занимаетесь прокатом и не торгуете моторным маслом, у вас все равно есть шанс сэкономить пару тысяч на налогах. К примеру, один предприниматель, который владеет небольшим продуктовым павильоном рядом с остановкой общественного транспорта, так увлекся минимизацией, что внутри магазина выстроил стеклянные стены. Прозрачные перегородки были зарегистрированы в Бюро технической инвентаризации. Получилось, что человек заходит в магазин и видит перед собой глухую витрину и окошко для отпуска товаров. Предприниматель в этом случае платит вмененку только с той площади, на которой может находиться покупатель, то есть все с нескольких метров.

Если строить желания нет, то можно «поиграть» с договором аренды. Скажем, если площадь магазина очень большая, то можно заключить договор аренды только торгового места (базовая доходность 9 000 рублей в месяц). Остальную площадь можно обозначить в договоре, как выставочную.

Некоторые предприниматели просто ставят в договор заведомо меньшую площадь. Ведь, если вы арендуете помещение, то налоговики располагают лишь арендным соглашением, а документы о собственности они не видят. Значит, проверить реальную площадь не могут. В тоже время, в регионах очень часто возникают случаи, когда налоговики, вооружившись рулеткой, приходят в магазины и начинают обмерять площадь торгового зала.

Однако даже если инспектор в ходе проверки обмеряет ваш магазин, результаты его трудов можно легко оспорить в суде. Ни в одном документе, ни в одном законе не закреплено право налоговиков заниматься замером площади магазинов. Единственный орган, который имеет на это право – Бюро технической инвентаризации. Иными словами, если инспектор хочет получить информацию о реальной площади магазина, то он должен сделать официальный запрос. должен сделать официальный запрос. Но БТИ отвечает налоговикам неохотно, поэтому они вынуждены сами проводить замеры, заведомо зная, что это незаконно. Правда, если предприниматель результаты проверки не оспорит, то придется платит «по данным налогового органа». На это и рассчитывают инспекторы…

Другие бизнесмены предпочитают воевать с налоговиками, используя неточные формулировки закона. В частности, платить ЕНВД нужно с площади торгового зала. Но, как правило, в магазинах есть и другие помещения: склад, комната отдыха персонала и т.д. Но если, например, в магазине склада нет, то товар хранится в торговом зале. Получается, что с площади используемой для хранения платить вмененку не нужно.

Предприниматели этим пользуются и выставляют товар в магазине, говоря налоговикам, что он не продается, а хранится. В этом случае нужно просто убрать с товара ценники. На случай же проверки милиции, которая проверяет как раз правильность оформления ценников, лучше заранее подготовить прайс-лист заверенный подписью и печатью фирмы или предпринимателя. Тогда с площади, где якобы хранится товар, платить не придется и придирок к ценникам не будет.

Юрист Виталий Механтьев предлагает бизнесменам еще один способ минимизации, который подходит тем, кто занимается продажей крупных вещей (мебель, техника и т.д.).

- Например, вы торгуете мебелью и у вас есть большой магазин. Как правило, мебель людям доставляют на дом. Другими словами, они выбирают товар, делают заказ и после этого получают свою вещь. Примерна такая же ситуация и с бытовой техникой, и с другими крупными вещами. Так вот суть схемы состоит в том, чтобы не осуществлять торговлю в магазине. Единым налогом на вменный доход облагается розничная торговля. Само понятие розничной торговли предполагает факт передачи денег в замен на товар. А подтверждается это кассовым чеком.

Если убрать из магазина кассовые аппараты, то получается что торговли в магазине фактически нет. Кассу можно поставить в офисе. Порядок работы будет таким: покупатель выбирает товар, делает заказ и получает документ (например квитанцию). Он также может сделать небольшую предоплату, то есть выдать аванс. Сама по себе выдача задатка не будет договором розничной купли-продажи, а будет лишь гарантией его заключения. После этого в офисе вы выбиваете чек на полную сумму, отдаете его сотруднику фирмы, который отвечает за доставку. Он отвозит товар покупателю, забирает деньги и отдает чек. В этом случае, даже имея торговый зал площадью 100 м. вы будете платить за торговое место, как это и положено при развозной торговле.

При использовании такой схемы, нужно учесть одну очень важную деталь. В договоре аренды нужно избегать таких формулировок как «торговая площадь» и «магазин». Лучше заменить их словами «выставочный зал». Также лучше избавиться от «продавцов», заменив их «консультантами».

И последнее. В законе есть только один способ «честно» сэкономить на вмененке. Им часто пользуются те, кому не подходят другие варианты. Так, квартальную сумму ЕНВД можно уменьшать на отчисления в пенсионный фонд с зарплаты сотрудников, а также на сумму выплаченных за счет фирмы пособий по временной не трудоспособности. Что это дает? А то, что можно принять на работу сотрудника с зарплатой, скажем, 10 тысяч рублей. Например, этим сотрудником будет близкий родственник.

Человек покупает себе больничный, благо сейчас это недорого и можно оформить бюллетень в любой поликлинике. Работник как бы болеет, а фирма как бы компенсирует ему больничный лист за свой счет. В этом случае, на полную сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности можно уменьшить ЕНВД.

Правда, стоит отметить, что Минфин давно уже положил глаз на эту лазейку и при удобном случае, когда будут вносить поправки в Налоговый кодекс, скорее всего и эту норму изменят. Но пока можно пользоваться.

Подведем итог. Чтобы сэкономить на вмененке нужно скрывать площадь, прятать сотрудников, строить перегородки. Другими словами, «физические показатели», от которых и зависит конечная сумма налога, должны бесследно исчезать. И тогда, возможно, нашим бизнесменам удастся опровергнуть закон Ломоносова-Лувуазье…

  • Что относится к страховым взносам
  • Тарифы страховых взносов
  • Условия уменьшения ЕНВД на обязательные страховые взносы
  • Ограничение на уменьшение ЕНВД
  • Итоги

Что относится к страховым взносам

В соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ плательщики ЕНВД могут уменьшить исчисленный за квартал налог в том числе на обязательные страховые взносы. К таким взносам относятся:

  1. Взносы на обязательное пенсионное страхование (далее — взносы на ОПС).
  2. Взносы на обязательное медицинское страхование (далее — взносы на ОМС).
  3. Взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее — ВНиМ).
  4. Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее — взносы на случай травматизма).

Тарифы страховых взносов

Базовые тарифы страховых взносов для работодателей, производящих выплаты работникам в 2019-2020 годах, в том числе применяющих ЕНВД, установлены в ст. 425 НК РФ:

  • 22% – с выплат, не превышающих предельную величину для исчисления взносов на ОПС;
  • 10% – с выплат, превышающих предельную величину для исчисления взносов на ОПС;
    • 2,9% – с выплат, не превышающих предельную величину для исчисления взносов на ВНиМ.
    • 5,1 % на ОМС;

СПРАВОЧНО. Предельная величина для исчисления взносов на 2020 год увеличилась до 912 000 руб. для взносов на ВНиМ и 1 292 000 руб. для взносов на ОПС. По взносам на ОМС предельной базы нет. Напомним, что в 2019 году предельные суммы составляли: на ВНиМ – в размере 865 000 руб., на ОПС - 1 150 000 руб. (постановление Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378).

Подробнее о лимитах по взносам читайте в этой статье.

ВАЖНО! С 01.04.2020 для субъектов МСП действуют пониженные тарифы, в совокупности составляющие 15%. Подробнее см. здесь.

Тарифы взносов на страхование от несчастных случаев на производстве установлены в зависимости от класса профессионального риска основного вида деятельности организации (ч. 1 ст. 21 закона № 125-ФЗ, ст. 1 закона № 484-ФЗ).

ИП, не производящие выплаты работникам, уплачивают страховые взносы за себя. Тарифы взносов на 2019-2020 годы установлены в ст. 430 НК РФ. В 2020 величина фиксированных взносов в пределах 300 000 руб. для ИП составляет:

  • на ОМС — 8426 руб.;
  • на ОПС — 32 448 руб.

В 2019 году она равнялась: на ОМС — 6884 руб., на ОПС — 29 354 руб.

Кроме того, ИП нужно производить дополнительный платеж в ПФР (1% от дохода, превышающего 300 000 руб. в год). Общий размер страховых взносов на ОПС для предпринимателя, не производящего выплат работникам, не может превышать 8-кратного фиксированного платежа за год. Для 2020 года максимум составляет 259 584 руб. (32 448 × 8), для 2019 года он не мог превышать 234 832 руб. (29 354 × 8).

Информацию о размерах фиксированных платежей, примеры их расчета ищите в статье «Фиксированные платежи для ИП в 2020 году».

Проверить, правильно ли вы считаете фиксированный платеж, вам поможет пример, который подготовили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение.

Условия уменьшения ЕНВД на обязательные страховые взносы

ЕНВД можно уменьшить на сумму страховых взносов при выполнении следующих условий:

1. Фактическая уплата обязательных страховых взносов произошла в соответствующем налоговом периоде. При этом не имеет значения, за какой период начислены взносы (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ, письма Минфина от 16.05.2018 № 03-11-11/32830, от 26.01.2016 № 03-11-09/2852). Также не имеет значения, за какой период образовалась задолженность по уплате взносов, погашенная в текущем периоде (письма Минфина России от 29.03.2013 № 03-11-09/10035, от 29.12.2012 № 03-11-09/99).

Организация «Садко» 11.10.2019 уплатила страховые взносы в отношении работников, занятых в облагаемой ЕНВД деятельности, за сентябрь 2019 года. А 15.10.2019 организация перечислила задолженность по обязательным страховым взносам в отношении данных работников за июль 2019 года. Указанные суммы организация сможет учесть при уменьшении ЕНВД за 4 квартал 2019 года.

2. К уменьшению ЕНВД приняты только те суммы, которые уплачены в пределах исчисленных обязательных страховых взносов (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ). То есть сумма переплаты к уменьшению ЕНВД не принимается.

3. К уменьшению ЕНВД приняты только те суммы взносов, которые начислены за период применения налогового режима ЕНВД.

Организация «Премьер» с 01.01.2020 вместо УСН начала применять ЕНВД. Она уплатила 15.01.2020 обязательные страховые взносы за декабрь 2019 года, но уменьшить ЕНВД за 1 квартал 2020 года на эту сумму не может.

4. Исчисленная за квартал сумма ЕНВД уменьшена только на обязательные страховые взносы с вознаграждений работников, занятых в деятельности на ЕНВД (абз. 1 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Не ошибиться в расчетах вам поможет КонсультантПлюс. Получите пробный бесплатный доступ к системе, и переходите к экспертным указаниям в Путеводителе по ЕНВД.

Если работники заняты в деятельности, облагаемой ЕНВД и УСН, то страховые взносы, уплаченные за таких сотрудников, должны быть распределены между этими видами деятельности. Как это сделать, читайте в статье «Распределение расходов при совмещении ЕНВД и УСН».

Ограничение на уменьшение ЕНВД

В соответствии с абз. 2 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ для работодателей (организаций и ИП) обязательные страховые взносы в сумме с пособиями по временной нетрудоспособности и платежами по договорам добровольного страхования работников на случай временной нетрудоспособности уменьшают ЕНВД не более чем наполовину.

ООО «Квестор» состоит на учете в налоговом органе по месту своего нахождения, где уплачивает обязательные страховые взносы. При этом деятельность, облагаемую ЕНВД, организация осуществляет в соседнем городском округе, где состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД. При расчете ЕНВД организация вправе учесть суммы обязательных страховых взносов, уплаченные по месту своего нахождения.

ИП без работников уменьшает ЕНВД на всю сумму страховых взносов за себя (абз. 3 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ) в том квартале, когда заплатил взносы (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ, письмо Минфина от 20.09.2016 № 03-11-09/54901). Для них 50%-е ограничение не применяется.

Итоги

Соблюдая указанные в статье условия для уменьшения налога на сумму страховых взносов, налогоплательщики на ЕНВД имеют возможность снизить налоговую нагрузку.

Правильно рассчитать ЕНВД вам поможет наш онлайн-калькулятор.

Читайте также: