Если информация не предоставляется директорам по секторам бизнеса или по географическим секторам

Опубликовано: 22.06.2025

95% организаций в мире под влиянием пандемии изменили технологические приоритеты в сторону ускорения запуска новых цифровых сервисов, отмечается в исследовании американского разработчика AppDynamics, входящего в состав Cisco. 88% руководителей технологических подразделений, участвовавших в прошлогоднем опросе компаний из десяти стран мира, включая Россию, сообщили, что, например, цифровое взаимодействие с клиентами стало основным приоритетом.

Россия позже крупнейших западных экономик встала на путь цифровой трансформации, отмечают авторы отчета «Цифровая трансформация в России — 2020» консалтинговой компании KMDA. Однако в сфере информационных технологий подобные отрывы быстро преодолеваются. По данным аналитиков KMDA, большинство компаний в России перешло к системным активным действиям. По меньшей мере 64% компаний — участников исследования считают цифровую трансформацию необходимой в условиях современных вызовов. Нефтегаз, ретейл, металлургия, ЖКХ и государственные услуги — отрасли, которые значительно продвинулись в цифровизации бизнес-процессов в период с 2018 по 2020 год.

Запрос на «цифру» был сформулирован в том числе этими секторами несколькими годами ранее и сейчас совпал с активной реализацией инициатив, говорит исполнительный директор Центра стратегического развития и цифровой трансформации компании «ЛАНИТ-Интеграция» (входит в группу компаний ЛАНИТ) Павел Сварник. Тем более что, по его словам, цифровизация позволяет сохранить устойчивость бизнеса в нестабильной макроэкономической обстановке.

Цифровизация в России уже опирается на достижения предыдущих этапов, отмечает руководитель группы IoT Softline Валерий Милых: «Но это все еще большая и ресурсоемкая работа, где требуются переосмысление и переоснащение множества процессов внутри направлений».

Бизнес начинает понимать, что цифровизация — это не набор ИТ-проектов, говорит управляющий партнер консалтинговой группы Bright Денис Абакумов: «Она подразумевает в том числе реинжиниринг операционной модели с целью оптимального распределения границ полномочий для более легкого внедрения цифровых продуктов».

Новый этап цифровой трансформации актуализирует стратегии развития компаний, говорит заместитель генерального директора «Соллерс» Зоя Каика. Например, автомобилестроительная компания получила возможность перейти от роли традиционного игрока в автопроме к модели оператора цифровых сервисов в области мобильности.

Стратегии промышленных и энергетических компаний направлены на трансформацию производственного уклада, бизнес-моделей и процессов для возможности развивать бизнес в условиях волатильности рынков, влияния геополитических факторов, стремительных технологических изменений, деглобализации и «дизруптивных» (подрывных) инноваций, отмечает руководитель Центра компетенций управления «Цифровое производство» компании «Сименс» в России Сергей Соловьев. При этом, по его словам, бизнес прежде всего заинтересован в решениях, позволяющих повысить его эффективность.

В цифровые инициативы российские компании инвестируют от 3 до 10% годовой выручки, по данным KMDA. В основном эти бюджеты направлены на повышение операционной эффективности, в том числе с помощью решений в области Data Analytics (34%), интернета вещей (28%) и роботизации процессов (RPA, 24%).

Запрос на автономность

Меры социального дистанцирования усилили запрос на автономность; на первый план вышли задачи повышения надежности производства с дистанционным управлением, сервисным обслуживанием оборудования в отсутствии человека в цехе и обеспечения безопасности труда, комментирует генеральный директор SAS Россия/СНГ Александр Тихонов.

По словам Сергея Соловьева, большее практическое применение получили виртуальная пусконаладка и удаленный сервис, аналитика и монетизация промышленных данных, мониторинг, контроль, обеспечение безопасности и «цифровой интеграции» персонала с помощью носимых устройств, использование дронов и ряд других решений и технологий.

Реальный сектор экономики делает акцент на максимальную автоматизацию всех бэк-офисных процессов, использование RPA, в также адаптацию своих информационных систем и приложений для мобильной удаленной работы, отмечает директор по ИТ-консалтингу компании PwC в России Дмитрий Шепелявый.

Для всех актуально повышение гибкости и адаптивности производства за счет внедрения технологий управления жизненным циклом, цифровых двойников, развития предиктивной аналитики на основе получаемых данных, говорит Зоя Каика.

Данные в «цифре»

Цифровые двойники повышают надежность производства, отмечает Александр Тихонов: «Все производственные процессы сначала моделируются в цифровой среде, а результаты анализируются, при необходимости в них вносятся корректировки».

Энергетическая и добывающая отрасли — лидеры по внедрению цифровых двойников. В этих секторах более детерминирована технологическая цепочка, ее проще смоделировать, считают в SAS. При этом модернизация и применение новых технологий здесь дают очевидные и измеримые преимущества.

Например, контроль состояния технических объектов и производственного оборудования с помощью датчиков позволяет проводить ремонт по фактической потребности, а не по предписаниям, что во многих случаях приводит к существенной экономии, говорит Павел Сварник.

Так, по данным «ФосАгро», компания использует датчики и RPA для анализа поступающей информации в системах оценки состояния оборудования. На заводах Volvo Trucks и Mack Trucks, по данным SAS, с помощью технологий искусственного интеллекта (ИИ) и интернета вещей (IoT) прогнозируют выход из строя основных узлов и минимизируют незапланированные простои. В KIA Motors применяют аналитику и системы ИИ, чтобы управлять качеством на производстве, быстрее выявлять неисправности в случаях гарантийного ремонта, а также анализировать с помощью средств обработки естественных языков отзывы клиентов.

Продуктовый набор

Цифровые проекты предприятий промышленности и ТЭК реализуются как путем использования собственных ресурсов, так и с привлечением внешней экспертизы. В стране есть игроки, способные реализовывать сложные высокотехнологичные проекты разной направленности, утверждает Павел Сварник. Разработка эффективного цифрового продукта требует большого объема инвестиций, и не все отечественные поставщики успели сформировать здесь экспертизу. «Не хватает навыка масштабирования и опыта реализации проектов под ключ, а не только пилотных внедрений и тестирований», — говорит Дмитрий Шепелявый.

При этом российский рынок цифровых программных продуктов для промышленности развивается очень динамично, отмечает Зоя Каика: «Есть области, где мы уже видим большое разнообразие решений: например, IoT для промышленного оборудования или подключенных продуктов, инструменты для идентификации и прослеживаемости товаров, технологии виртуальной и дополненной реальности».

Валерий Милых отмечает ряд отечественных решений для промышленности, связанных с технологиями распознавания образов, использованием нейронных сетей для анализа состояния оборудования, а также собственные протоколы передачи данных внутри IoT-систем, измерительные преобразователи, продвинутые MES-системы. Однако разработки в области систем проектирования, цифровых двойников и программного обеспечения для роботехники, по его словам, пока менее развиты.

Для выполнения отдельных задач заказчик все еще предпочитает иностранные продукты, говорит Денис Абакумов: «Однако предпринимаются активные попытки их замены, что в перспективе одного—трех лет даст результат».

Дело в том, что использование иностранных продуктов сегодня связано с потенциальными санкционными рисками.

Поэтому в нишах промышленного программного обеспечения, где преобладают зарубежные продукты, крупные игроки идут по пути внутренней разработки, отмечают в «Ростехе». На предприятиях госкорпорации, например, внедрено собственное решение для видео-конференц-связи, которое обеспечивает работу в удаленном режиме.

Рынок только формируется, и по-прежнему ощущается дефицит платформенных решений, отраслевых экосистем и площадок для межотраслевой кооперации, сквозных цифровых сервисов, заключает Сергей Соловьев: «Есть большая потребность в цифровом консалтинге, способном связать воедино бизнес-вызовы, новые технологии и цифровые инструменты».

Анализ бизнес-сегментов заключается в анализе эффективности отдельных видов деятельности или операционных сегментов, отдельных продуктов, географических регионов и по иным признакам. Рассмотрим порядок подготовки отчетности по сегментам по МСФО, а также методику анализа сегментов с использованием коэффициентов, - в рамках изучения анализа финансовой отчетности по программе CFA.

Финансовым аналитикам часто приходится оценивать эффективность, лежащую в основе бизнес-сегментов (т.е. дочерних компаний, операционных подразделений, или просто деятельности в различных географических районах), чтобы понять особенности деятельности компании в целом.

Хотя компании не обязаны предоставлять полную финансовую отчетность по сегментам, они обязаны предоставлять информацию по операционным сегментам в соответствии с МСФО и US GAAP.

Требования к отчетности по сегментам.

Операционный сегмент (англ. 'operating segment') определяется как компонент компании:

(a) осуществляющий деятельность, от которой он может получать выручку и на которую может нести расходы, в том числе по стартапам, которые еще не получают выручку,
(b) результаты операционной деятельности которого регулярно анализируются руководством организации, и
(c) в отношении которого имеется отдельная финансовая информация.

Компания должна раскрывать отдельно информацию о любом операционном сегменте, который соответствует определенным количественным критериям, а именно - сегмент составляет 10 или более процентов от совокупной выручки, активов или прибыли операционных сегментов.

Для целей определения того, составляет ли сегмент 10 или более процентов совокупной прибыли или убытков, критерий выражается как процент от наибольшей из двух абсолютных величин прибыли или убытка:

(i) совокупной отчетной прибыли по всем неубыточным операционным сегментам и
(ii) совокупного отчетного убытка всех убыточных операционных сегментов.

Если после применения этих количественных критериев, совокупная выручка от внешних (сторонних) покупателей для всех вместе взятых отчетных сегментов составляет менее 75 процентов от общей выручки компании, компания должна определить дополнительные отчетные сегменты, пока не будет достигнут уровень 75 процентов.

Небольшие сегменты могут быть объединены в один, если они имеют значительное общее число факторов, определяющих бизнес или географический сегмент, или они могут быть объединены с аналогичным значительным отчетным сегментом. Информация об операционных сегментах и видах деятельности, которые не являются отчетными сегментами, объединяется и раскрывается в категории «все прочие сегменты» ('all other segments').

Компании могут внутренне отчитываться о бизнес-результатах в самых различных формах (например, сегментировать деятельность по продуктам или географическим регионам).

Но они для целей внешней отчетности компании должны идентифицировать сегменты с учетом определения операционного сегмента и использования таких факторов, как то, что эта информация предоставляется Совету директоров и несет ли руководитель ответственность за каждый сегмент.

Компании должны раскрывать факторы, используемые для идентификации отчетных сегментов и видов продуктов и услуг, продаваемых по каждому отчетному сегменту.

Для каждого отчетного сегмента также должно раскрываться следующее:

показатель прибыли или убытка;
показатель суммарной величины совокупных активов и обязательств (если эти суммы регулярно проверяются главным руководителем, принимающим операционные решения);
выручку сегмента, с разделением на выручку от внешних клиентов и выручку от других сегментов;
процентную выручку и процентные расходы;
стоимость основных средств, а также приобретенных нематериальных активов;
износ и амортизацию;
прочие неденежных расходы;
расход или доход по налогу на прибыль; и
долю чистой прибыли или убытка от инвестиций, учитываемых по методу долевого участия.

IFRS 8 и FASB ASC Topic 280 во многом схожи.

Заметным отличием является то, что US GAAP не требуют раскрытия обязательств по сегменту, в то время как МСФО требуют раскрытия информации об обязательствах по сегменту, если эта информация регулярно предоставляется «руководству, принимающему операционные решения».

Компании также должны обеспечить сверку информации отчетных сегментов и консолидированной финансовой отчетности с точки зрения выручки, прибыли или убытка, активов и обязательств по сегментам.

Другое раскрытие связано с зависимостью компании от основных клиентов. Если какой-либо один клиент составляет 10 или более процентов от общей выручки компании, компания должна раскрыть этот факт.

С точки зрения финансовых аналитиков, информация о концентрации клиентской базы может быть полезной при оценке рисков, с которыми сталкивается компания.

Коэффициенты бизнес-сегментов.

На основе информации о сегменте, которую компании должны представлять в отчетности, можно рассчитать разнообразные полезные коэффициенты сегментов (англ. 'segment ratios'), как показано в Иллюстрации 21.

Иллюстрация 21. Определения коэффициентов по сегментам.

Прибыль (убыток) сегмента

Segment debt ratio

Коэффициент задолженности сегмента

Рентабельность сегмента оценивает операционную рентабельность сегмента относительно выручки, в то время как ROA сегмента оценивает операционную рентабельность по отношению к активам.

Оборачиваемость сегмента оценивает общую эффективность сегмента: сколько выручки генерируется на единицу активов.

Коэффициент задолженности сегмента оценивает уровень обязательств (и, следовательно, платежеспособность) сегмента.

Пример (17) расчета и интерпретации коэффициентов по сегментам.

Информация, представленная в Иллюстрации 22, относится к бизнес-сегментам Groupe Danone за 2016 и 2017 годы в миллионах евро.

По данным годового отчета за 2017 год компания работает в четырех бизнес-сегментах, которые оцениваются в первую очередь по операционной прибыли и операционной рентабельности, и в двух географических сегментах, для которых также предоставляется информация об эффективности использования активов.

Оценка эффективности сегментов осуществляется с использованием относительной доли продаж в каждом сегменте, рентабельности сегмента, ROA сегмента, где это возможно, и оборачиваемости сегмента, если таковая имеется.

Иллюстрация 22. Раскрытия информации о сегментах Group Danone (в € млн.).

Повторяющаяся операционная прибыль

Свежие молочные продукты - Международный сегмент

Свежие молочные продукты - Северная Америка

Итого, по группе

Повторяющаяся операционная прибыль

Европа и Северная Америка

Итого, по группе

Источник: Годовой отчет Danone Group за 2017 год.

Решение:

Доля выручки сегмента

Повторяющаяся операционная рентабельность

Доля выручки сегмента

Повторяющаяся операционная рентабельность

Свежие молочные продукты - Международный сегмент

Свежие молочные продукты - Северная Америка

Итого, по группе

Процентное изменение выручки за 2017 год

Свежие молочные продукты - Международный сегмент

Свежие молочные продукты - Северная Америка

Итого, по группе

Анализ бизнес-сегментов показывает, что наибольшая доля выручки компании приходится на свежие молочные продукты в Международном сегменте: 37.5% и 34.1% от общего объема в 2016 и 2017 годах, соответственно.

Наибольшее относительное увеличение выручки, однако, приходится на свежие молочные продукты в сегменте Северной Америки, который вырос на 80.8%, а его доля от общей выручки увеличилась с 11.4% в 2016 году до 18.4% в 2017 году.

Исследование полного годового отчета компании показывает, что Danone Group в 2017 году приобрела крупную североамериканскую компанию WhiteWave, ориентированную на здоровое питание. Это и вызвало такой сдвиг в относительной доле выручки.

Самая высокая операционная рентабельность сегмента в обоих годах приходилась на сегмент специализированного питания с ростом операционной рентабельности с 21.4% в 2016 году до 23.7% в 2017 году.

Рентабельность также немного увеличились в Международном сегменте свежих молочных продуктов и в сегменте Напитков, при этом рентабельность снизилась в сегменте свежих молочных продуктов в Северной Америке. Последнее, вероятно, вызвано затратами, связанными с приобретением WhiteWave.

Доля выручки сегмента

Повторяющаяся операционная рентабельность

Оборачиваемость активов сегмента

Доля выручки сегмента

Повторяющаяся операционная рентабельность

Оборачиваемость активов сегмента

Европа и Северная Америка

Итого, по группе

Используемый в этой таблице показатель ROA рассчитан как операционная прибыль, деленная на остаток активов на конец периода, а оборачиваемость активов сегмента определяется как выручка, деленная на внеоборотные активы.

Анализ географических сегментов показывает, что продажи компаний распределены примерно поровну между двумя географическими сегментами.

Операционная рентабельность была выше в сегменте Европы и Северной Америки в оба года, но снизилась с 16.8% в 2016 году до 15.5% в 2017 году, вероятно, в связи с приобретением североамериканской WhiteWave.

Операционная рентабельность в сегменте остального мира, однако, увеличилась в 2017 году.

Рентабельность активов (ROA) и оборачиваемость активов значительно снизились в сегменте Европы и Северной Америки в 2017 году, опять же в основном за счет приобретения WhiteWave.

Изучение раскрытий годового отчета показывает, что значительное увеличение активов сегмента приходится на нематериальные активы (в основном на гудвил), признанные в связи с приобретением WhiteWave. В отличие от Европы и Северной Америки, рентабельность и оборачиваемость активов значительно улучшились в сегменте остального мира.

Построение моделей и прогнозирование.

Аналитики часто нуждаются в прогнозе будущих финансовых показателей. Например, прогнозы EPS и связанная с ними оценка рыночной стоимости компании широко применяются на Уолл-стрит.

Аналитики используют данные об экономике, отрасли и конкурентах при составлении прогноза для компании.

Результаты проведенного аналитиком финансового анализа, в том числе процентного анализа и анализа коэффициентов, являются неотъемлемой частью этого процесса, наряду с суждениями аналитиков.

Исходя из прогнозов роста и ожидаемых взаимосвязей между данными финансовой отчетности, аналитик может построить модель (которая иногда упоминаются как «earnings model», т.е. модель роста доходности или прибыли) для прогнозирования будущей эффективности компании.

В дополнение к бюджетам, проформа финансовой отчетности широко используются в финансовом прогнозировании внутри компаний, особенно для представления высшему руководству и совету директоров.

И последнее, но не по значению, - эти бюджеты и прогнозы также используются в презентациях для кредитных аналитиков и прочих заинтересованных лиц при получении внешнего финансирования.

Например, опираясь на прогноз выручки, аналитик может бюджетировать расходы на основе ожидаемых данных процентного анализа. Прогнозы балансового отчета и отчета о движении денежных средств можно получить, опираясь ожидаемые значения коэффициентов, таких как DSO (оборачиваемость дебиторской задолженности в днях).

Прогнозы не ограничиваются одним применением одного подхода, но должны использовать целый ряд возможностей. Процесс прогнозирования может включать несколько методов:

Анализ чувствительности (англ. 'Sensitivity analysis').

Также известный как анализ «что если» (англ. «what if» analysis), анализ чувствительности показывает диапазон возможных исходов при изменении специфических допущений.

Он может, в свою очередь, влиять на потребности в финансировании или инвестиции в основные средства.

Анализ сценариев (англ. 'Scenario analysis').

Этот тип анализа показывает изменения основных финансовых величин, которые являются результатом данных (экономических) событий, таких как потеря клиентов, потеря источника снабжения поставками или катастрофического события.

Если список событий является взаимоисключающим и исчерпывающим, и события могут быть назначены вероятности, аналитик может оценить не только диапазон вероятных исходов, но и стандартные статистические показатели, такие как среднее и медианное значение для различных величин, представляющих интерес.

Моделирование или компьютерная симуляция (англ. 'Simulation').

Это анализ чувствительности или сценариев, полученный методом компьютерной симуляции на основе вероятностных моделей для факторов, которые определяют исходы.

Каждому событию или возможному исходу присваивается вероятность. Затем симулируются несколько сценариев с использованием коэффициентов вероятности, присвоенных возможным значениям переменной величины.

1. Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Информация о связанных сторонах" разработан в целях обеспечения единства системы требований к бухгалтерскому учету, осуществляемому государственными (муниципальными) бюджетными и автономными учреждениями, бюджетному учету активов и обязательств Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, операций, изменяющих указанные активы и обязательства (далее - бухгалтерский учет), формированию информации об объектах бухгалтерского учета, бухгалтерской (финансовой) отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, бюджетной отчетности (далее - бухгалтерская (финансовая) отчетность).

2. Положения настоящего Стандарта применяются одновременно с применением положений федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора" [1] .

3. Настоящий Стандарт устанавливает порядок раскрытия в годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности информации о юридических и (или) физических лицах, на деятельность которых субъект отчетности способен оказывать влияние и (или) способных оказывать влияние на деятельность субъекта отчетности (далее - связанные стороны), а также об операциях со связанными сторонами.

II. Термины и их определения

4. Термины, определения которым даны в других нормативных правовых актах, регулирующих ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, используются в настоящем Стандарте в том же значении, в каком они используются в этих нормативных правовых актах.

5. Для целей настоящего Стандарта связанными сторонами субъекта отчетности являются:

а) аффилированные лица субъекта отчетности в соответствии с законодательством Российской Федерации;

б) лица, которые являются заинтересованными в заключении субъектом отчетности сделок в соответствии с законодательством Российской Федерации;

в) лица, хозяйственные решения которых субъект отчетности на основании законодательства Российской Федерации, учредительных документов и соглашений имеет право определять или в принятии которых он может участвовать;

г) иные лица, имеющие право на основании законодательства Российской Федерации, учредительных документов и соглашений определять хозяйственные решения, принимаемые субъектом отчетности, или имеющие возможность участвовать в их принятии.

6. Операцией между субъектом отчетности и связанной стороной (далее - операции со связанными сторонами) считается любая операция по передаче (получению) активов, выполнению работ (оказанию услуг), их получению или факт хозяйственной жизни, ведущий к возникновению (прекращению) обязательств, независимо от того, являются ли указанные операции и (или) факты хозяйственной жизни обменными операциями либо необменными операциями.

III. Формирование информации о связанных сторонах

7. Состав (перечень) связанных сторон определяется (пересматривается) субъектом отчетности по состоянию на отчетную дату в соответствии с пунктом 3 настоящего Стандарта и экономической сущностью фактов хозяйственной жизни, осуществляемых в рамках его отношений с юридическими (физическими) лицами.

В состав (перечень) связанных сторон также включаются лица, которые являлись связанными сторонами субъекта отчетности на начало и (или) в течение отчетного периода, даже если на отчетную дату они уже не являлись его связанными сторонами.

8. С целью своевременного формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности информация о составе (перечне) связанных сторон в сроки, установленные графиком документооборота согласно учетной политике субъекта отчетности, предоставляется лицу, уполномоченному на ведение бухгалтерского учета, или в структурное подразделение субъекта отчетности, руководство деятельностью которым осуществляет данное лицо (бухгалтерию), а в случае если ведение бухгалтерского учета и (или) составление бухгалтерской (финансовой) отчетности передано субъектом отчетности в соответствии с законодательством Российской Федерации по договору (соглашению) другому учреждению, организации (централизованной бухгалтерии).

IV. Раскрытие информации о связанных сторонах

9. В пояснениях к годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности субъектом отчетности раскрывается информация о количестве связанных сторон, в случае если доля его участия в капитале (имуществе) которых составляет более 50 процентов общего количества голосующих акций (долей, паев, вкладов), для каждой из следующих групп организаций:

а) коммерческие организации (за исключением государственных (муниципальных) унитарных предприятий);

б) некоммерческие организации (за исключением государственных (муниципальных) учреждений).

10. В пояснениях к годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности субъектом отчетности раскрывается информация об операциях со связанными сторонами, проведенными в отчетном периоде на условиях, отличающихся от обычных условий совершения им аналогичных операций с лицами, которые не являются его связанными сторонами.

Формирование информации о составе связанных сторон и об операциях со связанными сторонами в целях ее раскрытия осуществляется на основании аналитического учета, обеспечиваемого субъектом отчетности согласно его учетной политике.

Не требуется раскрывать информацию об операциях со связанными сторонами субъектом отчетности в случае выполнения им возложенных на него полномочий и (или) функций в отношении организаций государственного сектора, которые являются для субъекта отчетности связанными сторонами.

11. В пояснениях к годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности по каждой связанной стороне, информация об операциях с которой подлежит раскрытию, приводятся следующие сведения:

11.1. описание характера отношений субъекта отчетности и связанной стороны в соответствии с пунктом 4 настоящего Стандарта;

11.2. виды операций со связанными сторонами, осуществленных в отчетном периоде, в том числе:

а) безвозмездное перечисление (передача) активов;

б) предоставление (получение) кредитов, займов, ссуд;

в) реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг;

г) операции с иным государственным (муниципальным) имуществом;

д) прочие операции;

11.3. описание основных условий операций со связанными сторонами каждого вида с указанием отличий условий таких операций от условий аналогичных фактов хозяйственной жизни (операций) с юридическими (физическими) лицами, которые не являются связанными сторонами субъекта отчетности;

11.4. объем операций со связанными сторонами каждого вида в денежном выражении с выделением сумм операций со связанными сторонами, расчеты по которым не завершены, в том числе:

а) описание условий и сроков осуществления (завершения) расчетов по операциям со связанными сторонами, а также формы расчетов;

б) величину образованных резервов по сомнительным долгам на конец отчетного периода;

в) величину списанной дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, других долгов, нереальных для взыскания, в том числе за счет резерва по сомнительным долгам.

12. Показатели, отражающие аналогичные по характеру (экономической сущности) операции со связанными сторонами, раскрываются в агрегированном виде, за исключением случаев, когда обособленное раскрытие таких операций необходимо для понимания их влияния на показатели годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности субъекта отчетности.

13. Не требуется раскрытие в консолидированной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности информации о связанных сторонах и операциях между связанными сторонами среди организаций, данные годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности которых были включены при формировании показателей консолидированной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

[1] Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 31 декабря 2016 г. N 256н "Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 27 апреля 2017 г.).

14.06.2019, 15:35 | 1660 просмотров | 554 загрузок

должен классифицироваться в качестве операционного сегмента.

должен исключаться из состава операционных сегментов.

включается в качестве операционного сегмента, если компания управляется таким способом.

7. Мсфо (ifrs) 8 требует представления следующей информации:

(i) факторы, которые учитывались при выделении операционных сегментов компании, включая организационную структуру (например, основывается ли организационная структура компании исходя из различий в продукции и услугах, географических регионах, нормативно- правовой базе, или комбинации факторов; проводилось ли объединение сегментов),

(ii) виды продукции и услуг, от продажи которых каждый отчетный сегмент получает свою выручку,

(iii) экономические условия функционирования каждого сегмента;

(iv) организационно-правовая форма каждого сегмента.

8. Проценты:

Должен отражаться чистый процентный доход.

Не требуется отражать ни процентного дохода, ни процентных расходов.

Требуется отражать как процентный доход, так и процентные расходы.

Требуется отражать как процентный доход, так и процентные расходы, за исключением случаев, когда большая часть дохода сегмента получена от процентов, и ответственное лицо, принимающее операционные решения, руководствуется в основном информацией о процентном доходе, при оценке результатов деятельности сегмента.

9. Мсфо (ifrs) 8 применяется в отношении:

(i) компаний, включенных в биржевой листинг;

(ii) компании, представляющей отчетность по МСФО, которая желает представить информацию;

(iii) всех компаний, представляющих отчетность по МСФО.

10. Если информация не представляется совету директоров по секторам:

Обратитесь к следующему более низкому уровню внутренней сегментации, на котором представляется информация об ассортименте продукции и услугах, или об ассортименте в географическом плане.

Выделите сегменты исключительно для целей подготовки внешней отчетности.

По опубликованной финансовой отчетности сегментная информация не требуется.

11. Если финансовая отчетность содержит как консолидированную финансовую отчетность материнской компании, так и отдельную финансовую отчетность материнской компании, сегментная информация требуется:

только в консолидированной финансовой отчетности

только в отдельной финансовой отчетности материнской компании

в обоих комплектах финансовой отчетности.

12. Операционные сегменты могут осуществлять хозяйственную деятельность, от которой выручка еще только ожидается, например, деятельность по запуску производства. Эти сегменты:

1. будут операционными сегментами до получения выручки.

2. могут быть операционными сегментами до получения выручки.

3. не будут операционными сегментами до получения выручки.

13. Расходы головного офиса:

могут быть распределены на сегменты на разумной основе,

не могут быть распределены на сегменты,

должны быть распределены на сегменты на основе показателей их оборота.

14. Пенсионные планы компании:

1. будут являться операционными сегментами,

2. могут являться операционными сегментами,

3. не будут являться операционными сегментами.

15. Два или более операционных сегментов могут быть объединены в единый операционный сегмент, если такое объединение соответствует основному принципу МСФО (IFRS) 8: сегменты имеют схожие экономические характеристики, а также схожи по всем нижеприведенным факторам:

(i) характеру продукции или услуг;

(ii) характеру производственных процессов;

(iii) виду или категории клиентов их продукции или услуг;

(iv) способам распространения продукции или предоставления услуг;

(v) специфике нормативно-правовой базы (если это применимо), например, в области банковской, страховой деятельности, или коммунального хозяйства;

(vi) численности персонала.

16. В качестве процентного порогового значения продаж, прибыли или активов сегмент должен составлять, как минимум:

17. Совокупный показатель выручки, обеспечиваемой отчетными сегментами, должен составлять, как минимум:

18. Операционные сегменты, показатели которых не соответствуют ни одному из количественных пороговых значений:

могут рассматриваться как отчетные, и информация по ним может раскрываться отдельно.

2. должны объединяться, и информация по ним должна раскрываться в категории «все прочие сегменты».

3. должны игнорироваться.

19. Если операционный сегмент в текущем периоде выделен в качестве отчетного сегмента, сегментные данные за предыдущий период:

представлять не требуется.

представляются по желанию.

требуется представлять, за исключением случаев, когда необходимая информация отсутствует, и затраты по ее подготовке представляются чрезмерными.

20. МСФО (IFRS) 8 требует представления результатов сверки совокупных показателей сегментов с общими показателями компании, в отношении:

Когда вы начинаете заниматься бизнесом, вы, скорее всего, не задумываетесь над многими вопросами:

Как вести учет?
Как масштабировать бизнес?
Как получить информацию быстро и достоверно?
Как мотивировать персонал?
Как контролировать персонал?

Какое там! Есть только ИДЕЯ. Мотивация максимальна. Вы контролируете себя на все 100% и делаете все возможное (по крайней мере, думаете, что делаете).

Масштабировать? О чем вы? Как правило, вы начинаете с единичных сделок, и четко понимаете, за что вы работаете.

А сколько лет вы управляли по остатку на расчетном счете? Редкий предприниматель через это не проходит. Будем покупать кондиционер? - Да можно, вчера клиент перечислил аванс)). Соглашаемся на отсрочку 3 месяца? Да кто его знает, что будет через 3 месяца? Поди справимся…

И вот наступает момент, когда ваш бизнес уже вырос, и вы понимаете, что методы управления нужно менять. И вот тогда вы задумываетесь над озвученными выше вопросами. Приходит понимание, что нужен инструмент, который поможет и оперативно получать информацию, и как-то ее структурировать. А главное включить в процесс людей.

Не открою для вас секрета, если напомню, что основной инструмент всегда при вас – это мозг. Но в голове все не удержишь. Тогда и приходит мысль об учетной системе.

В этот момент необходимо четко понимать – что вы хотите от этой системы, чего не можете получить без нее? Один мой знакомый предприниматель высказал мысль, что любая информационная система - это записная книжка. Если умеете организовывать себя, то записная книжка вам поможет в нужное время получать нужную информацию. Но сам факт наличия записной книжки не означает, что вы из нее что-то получите.

Поэтому прежде чем приступать к внедрению системы, нужно ответить для себя на ряд вопросов:

Как вы планируете вести учет? По каким правилам?
Какая информация вам необходима для принятия решений?
В какие сроки вам нужна эта информация?
Кто отвечает за появление в системе этой информации?

Не всегда директор может сам ответить на все эти вопросы (даже не всегда он их может себе задать). В этом случае нужна помощь квалифицированных консультантов.

Как раз с такой ситуацией столкнулись специалисты компании ИнфоСофт, когда к нам обратился директор компании, которая выполняет проекты по поставке, проектированию и сборке сложного оборудования для крупных производственных предприятий различных сфер деятельности.

В организации учет велся в информационной системе и в Excel. При этом сводная отчетность по компании не собиралась. Платежный календарь велся «на коленках». А это было очень критично для компании, так как деятельность проектная и регулярного потока денежных средств не было. При этом необходимо выполнять свои обязательства по выплате, а для этого планирование денег должно быть на хорошем уровне.

Зато был универсальный отчет в Excel по проектам, в который заносились плановые и фактические данные по проекту:

выручка,
дебиторская задолженность по проекту,
Все затраты по проекту,
кредиторская задолженность перед поставщиками, продукция которых задействована в проекте,
рассчитывается маржинальная прибыль.

Директор пользовался этим отчетом «во всех случаях жизни» - там вся информация, касающаяся каждого проекта. Поэтому сразу приняли решение, что необходимо реализовать этот отчет в 1С.

Мы начали с определения методологии. В процессе обсуждения у директора сформировалось понимание – какая еще управленческая отчетность нужна. Оказалось достаточно отчета о прибылях и убытках, о движении денежных средств и платежного календаря.

какая структура этих отчетов;
как нужно вести учет;
на каких статьях расходов что должно отражаться.

После этого перешли уже к автоматизации.

Многие инструменты заказчик получил «из коробки» (то есть средствами типовой конфигурации 1С:Предприятие Управление торговлей, без привлечения программиста), так как на этапе запуска они в большинстве случаев с избытком покрывали его потребности. В частности «Анализ доходов и расходов», «Движения денежных средств», «Платежный календарь». «С избытком» - значит, при росте компании будут использоваться возможности, в которых ранее не было потребности. Например, так необходимый директору отчет «Платежный календарь».

В то время как паспорт проекта дает плановую рентабельность, другие типовые отчеты могут показать фактическую рентабельность каждого проекта. Также рентабельность можно оценить для каждого подразделения и за период.

Интересным опытом стала разработка паспорта проекта с большим количеством источников данных, таких как заказы, оплаты, отгрузки и производные этих данных. Причем все данные выводились в разрезе проектов, т.е. можно увидеть плановую рентабельность каждой сделки.

Как любой проект, было интересно решить эту задачу с минимальным вмешательством в типовую конфигурацию Управление торговлей 11 со стороны разработчиков нашей организации. Так и случилось - основная часть кастомизации состояла в разработке отчета «Паспорт проекта». Директор очень привык к виду отчета в Excel, для него было важно пользоваться привычным инструментом, поэтому новый отчет в 1С сделали максимально похожим на Excel.

В компании имеют место проекты в валюте. Поэтому с одной стороны, нужен был удобный способ получения информации по валюте, а с другой стороны, данные по всем проектам должны быть сопоставимы (быть в одной валюте – рублях). Совместно с заказчиком нашли способ решить обе задачи одновременно - к каждой суммовой ячейке были сделаны всплывающие окошки - примечания, в которых выводилась информация по валюте, валютной сумме и курсу, который действовал в тот момент.

Для понимания эффективности различных видов деятельности и каждого проекта в частности, необходимо получение информации по разным видам прибылей: маржинальной, операционной, чистой. После некоторой доработки «Отчета о прибылях и убытках», это удалось получить в информационной системе.

Интересным моментом, на этапе тестирования, было выявление ошибки в отчете в Excel. Это повысило доверие заказчика к системе.

Современные конфигурации 1С, такие как Управление торговлей 11, ERP и т.д. позволяют выполнять многие доработки, не затрагивая существующую структуру программы. Это значит, что доработки не повлияют на трудоемкость последующего обновления конфигураций.

Таким образом, конфигурация была изменена незначительно, обновление системы не трудоемкое. Это означает, что обновление конфигурации будет происходить при минимальном участии программиста, или вовсе без него. Это уменьшает стоимость владения конфигурацией.

Теперь нужная информация директору поступает вовремя. За корректностью и своевременностью занесения информации следит финансовый менеджер.

Нужно оценить – можем ли дать любимому клиенту отсрочку платежа в 3 месяца? – заглянули в платежный календарь – да, денег на операционную деятельность хватит, отсрочку дать можем!

Как отработали квартал? Какая прибыль? Как этот же период отработали в прошлом году?

Какова рентабельность проекта? Сравнить – а какую рентабельность по нему планировали при заключении договора? Что с тех пор изменилось?

Эти и многие другие вопросы теперь решаются нажатием нескольких кнопок.

Авторы статьи:
Егорова Оксана, руководитель проектов внедрения информационных систем
Кирин Алексей, эксперт по технологическим вопросам

Читайте также: