Как начисляется 13 зарплата в рб

Опубликовано: 07.05.2025

Тринадцатой зарплатой принято называть ежегодную премию работникам, выплату которой определяет само предприятие. Она не является частью оклада и обычно равна его месячному объему. Для сотрудников это приятный бонус и хорошее средство мотивации. Но что скрывается в широком смысле за этим понятием и, о каких малоизвестных тонкостях необходимо знать?

Тринадцатая зарплата: добровольно или обязательно?
Есть ли минусы?
Как выплачивается тринадцатая зарплата?
Каким должен быть размер тринадцатой зарплаты?
Как оформлять тринадцатую зарплату?
Откуда берутся деньги на тринадцатую зарплату?
Как рассчитывается?
Что такое четырнадцатая зарплата?
Итог

Тринадцатая зарплата: добровольно или обязательно?

С точки зрения закона по статье 191 ТК РФ работодатель не обязан выплачивать премии сотрудникам. Не установлено также, что поощрения должны назначаться исключительно в денежном эквиваленте – это могут быть устные благодарности, грамоты, сертификаты или подарки.

Но большинство компаний поощряет сотрудников именно тринадцатой зарплатой, которую рассчитывает, исходя из годового дохода, и закрепляет во внутренних нормативных документах. Задокументированная благодарность выгодна и для сотрудников, и для руководства. Для персонала такой договор выглядит привлекательнее на рынке вакансий, а также является стимулом для достижения высоких прибылей в течение всего года. Для организации документация облегчает ведение бухгалтерии и позволяет избежать опасных «серых» схем.

Есть ли минусы?

Иногда складывается ситуация, когда компания понесла убытки, и выплатить тринадцатую зарплату затруднительно. Тем не менее она указана в договоре, поэтому просто отказаться от ее начисления не удастся – работник вправе подать в суд в случае неисполнения условий. Так стоит ли закреплять ее на официальном уровне?

Ответ – однозначно стоит. В ведении документации необходимо избегать любых неоднозначных моментов, а все операции осуществлять только законным путем.

Как выплачивается тринадцатая зарплата?

Тринадцатая зарплата начисляется в конце года по итогам годовой прибыли и убытков.
Сотрудникам, проработавшим неполный календарный год, она рассчитывается пропорционально отработанным дням.
В случае декрета выплата обязательно производится, но при условии выполнения всех обязательств на момент ухода в отпуск по уходу за ребенком.

Каким должен быть размер тринадцатой зарплаты?

Сколько именно платить – устанавливает работодатель. Премия может быть нефиксированной и варьироваться в зависимости от того, насколько прибыльным был год для предприятия. Для сотрудников стоит заметить, что даже при хорошем годовом доходе руководитель может установить минимальную сумму – это нельзя обжаловать, если на то нет указаний в документах.

Как оформлять тринадцатую зарплату?

Так как тринадцатая зарплата – это та же премия, то и оформляется она соответственно.

Первоначально следует обозначить условия, при которых начисляется тринадцатая зарплата. Это могут быть перевыполнение плана, весомый вклад в развитие компании, внедрение рационализаторских решений в производственный процесс.
На основании мотивов формируется приказ по форме Т-11 или Т-11а. В нем нужно прописать, на основании чего предполагается выплата премии.
Важно упомянуть в формах и обратные ситуации – случаи, в которых руководитель может снизить привычный для сотрудника размер тринадцатой зарплаты. Среди популярных оснований – нарушения трудовой дисциплины или техники безопасности.

Откуда берутся деньги на тринадцатую зарплату?

В большинстве случаев работодатели используют средства из нераспределенной прибыли за прошедший финансовый год. Также часто руководство компаний создает специальный фонд с целью поощрения отличившихся сотрудников. Тринадцатая зарплата, соответственно, формируется из его ресурсов.

Как рассчитывается?

Руководитель самостоятельно решает, какого размера будет премия. Он может установить фиксированную сумму или процент от оклада. Наиболее популярным вариантом расчета является максимально возможная премия, которая делится на общее количество рабочих дней в году и умножается на количество фактически отработанных дней.

Как это выглядит на деле? Возьмем такой пример: фирма назначила в качестве тринадцатой зарплаты выплаты по 50 000 рублей – руководству, по 30 000 рублей – техническим специалистам и по 24 000 рублей – торговым представителям. При описанном алгоритме технический специалист, если на конец года он отработал не 247 положенных, а 238 рабочих дня, получит 28 900 рублей. К такому формату премирования прибегают работодатели, заинтересованные в том, чтобы работники посещали работу регулярно и лишний раз не отпрашивались по собственным нуждам.

Существуют и более сложные схемы, в которых задействовано большее количество исходных данных. Например, можно установить положение, по которому начисление будет производиться из расчета среднего заработка за год. Здесь учитываются фактически отработанное время и выплаты за каждый месяц по каждому работнику. Сотрудники, у которых не набралось полного календарного года, получат поощрение соответственно отработанному времени. Важно: здесь необходимо учитывать повышение оклада в течение года, если оно производилось.

Для предприятия последняя схема выгоднее, так как предусматривает поощрение для активных сотрудников и позволяет сэкономить на менее добросовестных.

Что такое четырнадцатая зарплата?

Она также выплачивается в конце года дополнительно. Обычно практику четырнадцатой зарплаты можно встретить в крупных организациях, а также в государственных и военных структурах. Премией вознаграждают за высокую квалификацию и особые заслуги или же компенсируют возможный риск для здоровья. Для фирмы все процессы происходят точно так же как и с тринадцатой зарплатой. Разница только в том, что персонал получает более внушительные поощрения.

Клиенты, заказывающие у нас услугу «1С Бухгалтерия онлайн», часто интересуются: не проще ли совсем отказаться от тринадцатой зарплаты? Мы не рекомендуем: премии – весомые бонусы для сотрудников и надежные средства мотивации, а также показатели устойчивости и авторитетности компании. Оформить их довольно просто, а затраты на проведение нескольких дополнительных операций не сравнятся с эффектом. Главное – использовать только законные схемы и согласовывать свои действия со специалистами.

13-я зарплата: как ее учитывают в персонифицированном учете и расчете среднего заработка

Закончен очередной финансовый год. Подведя итоги, организации, имеющие такую возможность, выплачивают своим работникам 13-ю зарплату (вознаграждения по итогам работы за год). Рассмотрим вопросы:

– учитывают ли данное вознаграждение при расчете доплаты до минимальной заработной платы (МЗП)?

– как его отражают в персонифицированном учете и в отчете 4-фонд?

– учитывается ли оно в расчете среднего заработка для случаев, установленных законодательством?

Ситуация. По итогам года выплачена 13-я зарплата

Организация начислила своим работникам вознаграждение по итогам работы за год. Возникают вопросы:

1. Учитывается ли данное вознаграждение при расчете доплаты до МЗП?

Учитывается.

МЗП (месячная и часовая) применяется нанимателем при оплате труда работников за работу в нормальных условиях в течение нормальной продолжительности рабочего времени при выполнении обязанностей работника, вытекающих из законодательства, локальных нормативных правовых актов и трудового договора, с учетом отработанного рабочего времени (ст. 6 Закона Республики Беларусь от 17.07.2002 № 124-З «Об установлении и порядке повышения минимальной заработной платы»).

Работнику, у которого размер начисленной зарплаты оказался ниже размера МЗП (месячной и часовой), наниматель обязан произвести доплату до размера МЗП (месячной и часовой). При определении доплаты в размере начисленной зарплаты работника не учитываются выплаты компенсирующего характера и выплаты, не связанные с выполнением работником обязанностей, вытекающих из законодательства, локальных нормативных правовых актов и трудового договора.

Справочно: перечень выплат компенсирующего характера и выплат, не связанных с выполнением работником обязанностей, вытекающих из законодательства, локальных нормативных правовых актов и трудового договора, неучитываемых в размере начисленной заработной платы работника при определении доплаты до размера минимальной заработной платы (месячной и часовой), утвержден постановлением Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь от 21.07.2014 № 68 (далее – Перечень № 68).

Вознаграждение по итогам работы за год не поименовано в Перечне № 68, поэтому при определении размера доплаты до МЗП такое вознаграждение учитывают в размере начисленной зарплаты в месяце его начисления.

2. Как отражают такое вознаграждение в персонифицированном учете?

В месяце, в котором оно начислено.

Вознаграждение по итогам работы за год отражают в документах персонифицированного учета, поскольку оно является объектом для начисления страховых взносов в ФСЗН (ст. 2 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь»).

3. Как отражают вознаграждение в отчете 4-фонд?

Таким образом, в отчете 4-фонд, как и в форме ПУ-3, суммы вознаграждения по итогам работы за год указывают в месяце, в котором они начислены.

4. Учитывают ли вознаграждение в расчете среднего заработка для случаев, установленных законодательством?

Рассмотрим 3 случая:

1) учет вознаграждения при расчете среднего заработка, сохраняемого во время трудового отпуска.

За время трудового отпуска за работником сохраняют средний заработок, исчисляемый в соответствии с Инструкцией о порядке исчисления среднего заработка, утвержденной постановлением Минтруда Республики Беларусь от 10.04.2000 № 47 (далее – Инструкция № 47) (ст. 175 Трудового кодекса Республики Беларусь; далее – ТК).

Средний заработок, сохраняемый за время отпуска, для определения размера компенсации исчисляют исходя из зарплаты, начисленной работнику за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска (выплаты компенсации), независимо от того, за какой рабочий год предоставляется отпуск (выплачивается компенсация) (п. 5 Инструкции № 47).

Если в составе 12 месяцев, принимаемых для исчисления отпускных, имелись месяцы, в которых в соответствии с законодательством работник освобождался от работы с частичным сохранением или без сохранения зарплаты, эти месяцы исключают из расчета, кроме месяцев, в которых начисленная зарплата была не ниже зарплаты, начисленной в полных месяцах (часть первая п. 12 Инструкции № 47).

При исчислении среднего заработка в расчет принимают начисленную зарплату с учетом перечня выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка, согласно приложению к Инструкции № 47 (далее – Перечень № 47). В абз. 4 подп. 1.1 п. 1 Перечня № 47 указаны такие выплаты, как надбавки, премии, краткосрочный бонус и вознаграждения, предусмотренные системами оплаты труда. Таким образом, 13-я зарплата участвует в расчете среднего заработка, сохраняемого во время трудового отпуска.

13-ю зарплату включают в зарплату того месяца, на который она приходится согласно лицевому счету (т.е. в месяце начисления) и учитывается пропорционально месяцам, принимаемым для расчета отпускных, по отношению ко всему расчетному периоду. При этом в расчет принимают последнюю такую выплату, произведенную в учитываемом периоде (пп. 15 и 16 Инструкции № 47).

Пример 1

Принятие в расчет последней выплаты

В январе 2019 г. работнику начислена 13-я зарплата за 2017 г., в феврале 2019 г. – за 2018 г. Он уходит в отпуск в марте 2019 г.

В периоде, принимаемом для расчета среднего заработка, имеются 2 одинаковые по сути выплаты, поэтому для расчета среднего заработка принимают последнюю такую выплату, т.е. 13-ю зарплату за 2018 г.

Пример 2

Расчет среднего заработка, сохраняемого во время трудового отпуска

Работники № 1 и № 2 уходят в трудовой отпуск в феврале 2019 г.

Расчетный период для расчета среднего заработка работника № 1 – с февраля 2018 г. по январь 2019 г. (12 месяцев), так как он принят на работу в организацию в 2016 г.

Расчетный период для расчета среднего заработка работника № 2 – с мая 2018 г. по январь 2019 г. (9 месяцев), так как он принят на работу в организацию 12 апреля 2018 г.

Работник № 1. В мае и октябре 2018 г. он находился на больничном, и заработок в этих месяцах у него был ниже, чем в других месяцах расчетного периода. На этом основании май и октябрь 2018 г. из расчета исключается. В январе 2019 г. работнику начислена 13-я зарплата в размере 300 руб.

В расчет среднего заработка, сохраняемого во время трудового отпуска, в состав заработка января 2019 г. включают 13-ю зарплату в сумме 250 руб. (300 руб. / 12 мес. × 10 мес.).

Работник № 2. В июле 2018 г. он находился на больничном, и заработок в этом месяце у него был ниже, чем в других месяцах расчетного периода. На этом основании июль 2018 г. из расчета исключается. В январе 2019 г. работнику начислена 13-я зарплата – 230 руб.

В расчет среднего заработка, сохраняемого во время трудового отпуска, в состав заработка января 2019 г. включается 13-я зарплата в сумме 204,44 руб. (230 руб. / 9 мес. × 8 мес.).

Это пособие не учитывают при исчислении среднего заработка для расчета отпускных (подп. 3.9 п. 3 Перечня № 47);

2) учет вознаграждения при расчете среднего заработка за время выполнения государственных и общественных обязанностей и в других случаях.

Средний заработок исчисляют исходя из зарплаты, начисленной за 2 календарных месяца работы (с 1-го до 1-го числа), предшествующие месяцу начала выплат (месяцу увольнения), для оплаты времени выполнения государственных или общественных обязанностей, переезда на работу в другую местность, вынужденного прогула в случаях восстановления работника на прежней работе, определения размера выходного пособия и других случаев, предусмотренных законодательством (п. 18 Инструкции № 47).

Справочно: средний заработок сохраняется за работниками не только на время трудового отпуска, но и в некоторых других случаях. Например, за работниками, направленными в служебную командировку, сохраняются место работы (должность) и зарплата в течение всего срока служебной командировки, но не ниже среднего заработка за все рабочие дни недели по графику постоянного места работы (ст. 95 ТК). Также на время выполнения государственных или общественных обязанностей, если в соответствии с законодательством эти обязанности могут осуществляться в рабочее время, работникам гарантируют сохранение места работы (должности) и среднего заработка за счет соответствующих государственных или иных органов и организаций (ст. 101 ТК).

При исчислении среднего заработка вознаграждения по итогам работы за год и другие единовременные выплаты по результатам работы за год учитывают в составе начисленной зарплаты каждого месяца в размере 1/12 от общей суммы. Указанные выплаты учитываются при исчислении среднего заработка в месяцах в течение года пропорционально отработанному времени, начиная с месяца, на который они приходятся согласно лицевому счету. При этом для исчисления среднего заработка принимается последняя произведенная выплата (п. 24 Инструкции № 47).

Пример 3

Расчет среднего заработка, сохраняемого за время служебной командировки

Работник направлен в служебную командировку в феврале 2019 г., соответственно средний заработок, сохраняемый за время командировки, исчисляется исходя из зарплаты, начисленной ему за январь 2019 г. и декабрь 2018 г. В январе 2019 г. работнику начислена 13-я зарплата – 160 руб.

В декабре 2018 г. работник отработал 20 дней, т.е. все дни, предусмотренные производственным графиком. В январе 2019 г. он отработал только 10 дней из 21 дня, предусмотренного производственным графиком.

При расчете среднего заработка 13-ю зарплату включают в следующих размерах:

1) в декабре 2018 г. – 1/12 суммы 13-й зарплаты пропорционально отработанным в декабре дням. Поскольку в этом месяце отработаны все дни по графику, она составит 13,33 руб. (160 руб. / 12 мес.);

2) в январе 2019 г. – 1/12 суммы 13-й зарплаты пропорционально отработанным в январе дням. Поскольку отработаны не все дни по графику, она составит 6,35 руб. (160 руб. / 12 мес. / 21 день × 10 дней);

3) учет вознаграждения при расчете среднего заработка, применяемого для расчета пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам.

Размер среднедневного заработка для исчисления пособий работникам определяют за 6 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором возникло право на пособия (часть первая п. 21 Положения № 569).

В заработок для исчисления пособий работникам включают виды оплаты труда (за исключением выплат, носящих единовременный характер), на которые в соответствии с законодательством начисляются обязательные страховые взносы в ФСЗН.

Таким образом, несмотря на то что 13-я зарплата является объектом для исчисления страховых взносов в ФСЗН, она не включается в расчет среднего заработка для исчисления пособий по временной нетрудоспособности, а также пособий по беременности и родам.

В России нет закона, где указано, что работодатели обязаны выплачивать 13-ю зарплату сотрудникам. Возможность премиальных выплат, их размер и формулу расчета устанавливает руководитель предприятия или другой директивный орган, который принимает решение о поощрении. Если в трудовом договоре прописан порядок выплаты, то сумму премиальных можно самостоятельно рассчитать в калькуляторе. Однако получить поощрительные выплаты могут не все. На чем основан расчет 13 зарплаты и кому могут ее не начислить, разобрался Бробанк.

Определение тринадцатой зарплаты
13 зарплата в рабочем договоре
Как начисляют 13 зарплату
Пример начисления 13 зарплаты по окладу
Налоги с 13 зарплаты
Кого могут оставить без поощрительных выплат
Выплачивают ли 13 зарплату работницам в декрете

Определение тринадцатой зарплаты

В основном 13 зарплата равняется по размерам стандартному ежемесячному доходу. Законодательство не регламентирует подобные выплаты премий в обязательном порядке. Поощрять или нет сотрудников, остается на усмотрении каждого работодателя. Также в законодательстве не указан порядок начисления заработной платы. Единой формулы для расчета 13 зарплаты нет, это тоже зависит от решения работодателя. В уставе или договоре должны прописывать условия и порядок начисления премии, если она носит регулярный характер.

Чаще всего 13 зарплату выдают работникам:

Госструктур.
Военным.
На крупных производствах.

Размер премиальных доплат устанавливает руководитель предприятия, министерство, совет директоров или собрание акционеров.

13 зарплата в рабочем договоре

Порядок и правила получения премиальных выплат прописывают в трудовом договоре. Задокументировать правила необходимо:

При индивидуальном соглашении с сотрудником: в трудовом договоре и дополнениях к нему.
В локальных нормативных актах: в коллективном соглашении, положениях о премировании и об оплате труда.

При заключении коллективных договоров и соглашений, в них указывают общие для всех работников правила и условия начисления премиальных доплат. В индивидуальные соглашения вносят порядок получения 13 зарплаты для конкретного сотрудника.

Для правильного расчета 13 зарплаты в документах указывают:

Показатели по деятельности компании, на основании которых сотрудники могут получить 13 зарплату. Например, таким фактором может быть принято превышение плана на 20-50%.
Периодичность премиальных выплат.
Порядок и правила оформления премии, как рассчитывают 13 зарплату на конкретном предприятии или в ведомстве.
Показатели по деятельности каждого сотрудника, на основании которых им начисляют дополнительные выплаты.
Приказ или распоряжение, по которому бухгалтера будут начислять премиальные.
Соотношений общих показателей компании и конкретного работника с размерами дополнительных выплат в конце года.

Нередко сам факт 13 заработной платы, которую назначают сотруднику, стимулирует их задержаться на рабочем месте до окончания года, чтобы получить премиальные доплаты. А если премия зависит от личного вклада специалиста, то это провоцирует его проявить еще большую заинтересованность в процессе производства или другом виде деятельности компании.

Как начисляют 13 зарплату

Так как в законодательстве нет единого регламента для расчета годовой премии, это определяет работодатель. Как правило, руководитель устанавливает общую сумму, которую расчетный отдел распределяет между работниками компании. При этом бухгалтерия опирается на внутренние правила и устав.

В положениях договора указан способ начисления поощрительных выплат. Но некоторых работников непосредственный начальник или руководитель подразделения вправе лишить 13 зарплаты. Руководители также принимают решение о том, кому начислять премиальные выплаты. Это могут быть:

все работники предприятия;
только те, кто внес весомый вклад в развитие компании;
только квалифицированные работники или те, у кого уже продолжительный общий стаж работы или длительный стаж на данном предприятии.

Распространенные способы начисления поощрительных выплат:

Способ начисления	Характеристика
Фиксированная сумма	13 зарплату начисляют по фиксированным суммам. При такой методике расчета руководители получают больше, чем подчиненные.
Выплаты по размеру оклада	Всем сотрудникам выплачивают премию по сумме оклада.
Расчет по коэффициентам	При начислении премиальных учитывают стаж работы на данном предприятии или количество отработанных дней в течение отчетного года.

У каждого способа начисления поощрительных доплат существуют недостатки и достоинства. Например, один из главных недостатков расчета по фиксированной сумме то, что не учитывает фактические отработанные дни. А достоинство начисления с использованием коэффициентов в том, что берут в расчет индивидуальные заслуги работника и личный вклад в общий процесс.

Пример начисления 13 зарплаты по окладу

На предприятии работают 3 сотрудника:

Оклад 1 сотрудника 20 тыс. рублей, стаж работы 5 лет.
Оклад 2 сотрудника 17 тыс. рублей, стаж работы 2 года.
У 3 сотрудника оклад составляет 11 тыс. рублей, стаж работы 10 месяцев.

3 сотруднику не выплачивают премию, так как его стаж работы не достиг минимума в один год, который установил работодатель.

Налоги с 13 зарплаты

Поощрительные выплаты от работодателя, как и все остальные заработные платы, облагаются налогами. С тринадцатой зарплаты снимают подоходный налог в размере 13% и страховые взносы.

Для расчета итоговой суммы, которую получит работник, нужно умножить размер премии на 13% и отнять полученный размер налогов от общей суммы 13 зарплаты. НДФЛ снимают и со страховых выплат: пенсионное и мед. страхование, выплаты в связи с декретом и при временной нетрудоспособности. Все взносы и налоги удерживаются в момент начисления сотрудникам тринадцатой заработной платы.

Кого могут оставить без поощрительных выплат

Кому именно выплачивать тринадцатую зарплату, а кому нет, тоже решает руководитель компании. При этом на основании рекомендаций начальников могут лишить премиальных выплат работников при:

Нарушении дисциплины, распорядка на рабочем месте в компании.
Невыполнении плана по неуважительной причине. Показатели по плану должны быть оговорены с сотрудником и зафиксированы в начале года, чтобы у работодателя были весомые аргументы не начислять сотруднику выплату.
Нахождении в декретном отпуске. Такие сотрудники не принимает участие в производственном процессе, поэтому чаще всего им не начисляют и премиальные или поощрительные выплаты
Допущении просчетов в работе, из-за чего предприятие выпустило бракованную продукцию.

Это примерный перечень причин, по которым могут не начислить премию. Работодатель может отказать в расчете 13 зарплаты также и по другим поводам или по своему усмотрению начислять поощрительную сумму сотрудницам, находящимся в декрете.

Выплачивают ли 13 зарплату работницам в декрете

Так как в законодательстве РФ не указывают обязательных условий для получения 13 зарплаты, рассчитывать на нее могут все категории сотрудников. Полный перечень утверждает работодатель. Так как поощрительные выплаты получают те сотрудники, которые выполняют свои обязанности в течение года, находятся на рабочем месте, то по декретчицам принимают отдельное решение.

Так как женщина в декретном отпуске в большинстве случаев не выполняет свои обязанности, 13 зарплату ей не выплачивают. Она получает только выплаты по уходу за ребенком. Но если женщина частично выполняла работу за премируемый год, например, ушла в декрет в мае или сентябре, то согласно отработанному времени ей выплачивают премию. Некоторые работодатели в договоре указывают, что женщинам в декрете в обязательном порядке выдают тринадцатую заработную плату по итогам года. Другие исходят из сформированной прибыли и суммы, которой предполагается поощрить сотрудников. Бывает и так, что в один год декретчицам начисляют 13 заработную плату, а на другой нет.

Клавдия Трескова - высшее образование по квалификации «Экономист», со специализациями «Экономика и управление» и «Компьютерные технологии» в ПГУ. Работала в банке на должностях от операциониста до и.о. начальника отдела обслуживания частных и корпоративных клиентов. Ежегодно с успехом проходила аттестации, обучение и тренинги по банковскому обслуживанию. Общий стаж работы в банке более 15 лет. [email protected]

Комментарии: 0

Если у вас есть вопросы по этой статье, вы можете сообщить нам. В нашей команде только опытные эксперты и специалисты с профильным образованием. В данной теме вам постараются помочь:

13-я зарплата. Порядок и условия выплаты вознаграждения по итогам работы за год

Начало года – традиционно время расчета и выплаты 13-й зарплаты. Не входя в состав системных элементов структуры заработной платы, 13-я зарплата тем не менее до сих пор широко используется в коммерческих организациях различных секторов экономики. Популярность этого вида вознаграждения связана не только с традициями внутрифирменной организации заработной платы, но и с тем, что на него в значительной мере возлагается задача закрепления кадров, что особенно актуально для отдельных секторов экономики, например сельского хозяйства, строительства, транспортно-логистического сектора.

Рассмотрим порядок и условия выплаты работникам организаций вознаграждения по итогам работы за год.

Вознаграждение по итогам работы за год является дополнительным видом стимулирования работников к достижению запланированных показателей производственной финансово-экономической деятельности. Вознаграждение по итогам работы за год относится к единовременным стимулирующим выплатам (подп. 49.2.2 п. 49 Указаний по труду). Порядок и условия выплаты вознаграждения по итогам работы за год определяются локальными правовыми актами организаций.

Документ:
Указания по заполнению в формах государственных статистических наблюдений статистических показателей по труду, утвержденные постановлением Белстата от 20.01.2020 № 1 (далее – Указания по труду).

Что говорит законодательство о выплате вознаграждения по итогам работы за год?

При использовании данного вида поощрения следует принимать во внимание правовые аспекты его регулирования, содержащиеся в действующих нормативных правовых актах Республики Беларусь.

1. Право нанимателя на введение вознаграждения по итогам работы организации за год закреплено ст. 63 Трудового кодекса Республики Беларусь (далее – ТК), которой установлено, что формы, системы и размеры оплаты труда работников, в т.ч. стимулирующие (надбавки, премии, бонусы и иные выплаты) и компенсирующие (доплаты в соответствии со ст. 62, 67, 69 и 70 ТК и иные выплаты) выплаты, устанавливаются нанимателем на основании коллективного договора, соглашения, иных локальных правовых актов и трудового договора.

Справочно:
в 2020 г. в соответствии с подп. 1.7 п. 1 «Прочие затраты» ст. 171 «Нормируемые затраты» Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) указанные выплаты стали относиться к затратам, учитываемым при налогообложении. До 2020 г. вознаграждение по итогам работы за год в соответствии со ст. 131 НК не относилось к затратам, учитываемым при налогообложении.

2. При налогообложении учитываются выплаты физическим лицам, работающим в организациях по трудовым договорам, в денежной и натуральной форме в виде вознаграждений по итогам работы за год, выплат, носящих характер вознаграждения по итогам работы за год (п. 2 ст. 171 НК).

3. Показатели, условия и перечень премируемых работников по данному виду вознаграждения устанавливаются на основании ЛПА. Для определения порядка формирования и выплаты 13-й зарплаты обычно разрабатывают Положение о порядке и условиях выплаты работникам вознаграждения по итогам работы за год, которое может являться составной частью коллективного договора организации. Соответствующие нормы могут содержаться в Положении об оплате труда, которое также должно быть предметом соглашения с работниками организации.

Справочно:
коллективный договор распространяется на нанимателя и всех работников, от имени которых он заключен. Действие коллективного договора распространяется на работников, от имени которых он не заключался (вновь принятых и др.), при условии, если они выразят согласие на это в письменной форме (ст. 365 ТК).

4. Не существует правовых ограничений по формированию круга лиц, которым может выплачиваться вознаграждение по итогам работы за год.

Как выплачивается вознаграждение по итогам работы за год руководителям организаций?

Согласно Положению № 597:

Документ:
Положение об условиях оплаты труда руководителей государственных организаций и организаций с долей собственности государства в их имуществе, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 08.07.2013 № 597 (далее – Положение № 597).

1. Руководителям государственных организаций и организаций, в уставном фонде которых доля собственности государства составляет более 50 %, может устанавливаться вознаграждение по итогам работы за год (п. 6.5).

Выплата руководителю вознаграждения по итогам работы за год производится после подведения итогов работы организации одновременно с выплатой указанного вознаграждения работникам организации по условиям, предусмотренным в коллективном договоре либо ином локальном правовом акте, принятом в порядке, установленном законодательством.

Вознаграждение по итогам работы за год учитывается при расчете фактического значения коэффициента соотношения средней заработной платы руководителя и средней заработной платы по организации в целом ежемесячно в текущем году равными долями начиная с месяца его фактической выплаты.

2. Не устанавливается одновременно выплата вознаграждения по итогам работы за год вместе с годовым бонусом (п. 8).

Конкретные суммы выплат вознаграждения по итогам работы за год согласовываются органом, заключившим контракт, в порядке и сроки, им установленные.

3. Основаниями для обязательного снижения (лишения) вознаграждения по итогам работы за год руководителю являются реализация продукции, товаров (работ, услуг), не соответствующих требованиям стандартов, недостижение превышения темпа роста производительности труда над темпом роста заработной платы, непринятие мер по соблюдению производственной, трудовой и исполнительской дисциплины и обеспечению безопасных условий труда в возглавляемой им организации и др. (п. 9).

С учетом перечисленных правовых условий рассмотрим сложившуюся практику выплаты указанного вознаграждения.

Полный текст читайте в журнале «Нормирование и тарификация труда», № 1/2021.

Полный текст статьи доступен для подписчиков журнала

Активируйте бесплатную подписку и читайте эту и еще 1576 статей без ограничений через минуту!

Премия по итогам работы за год выплачивается после окончания календарного года, когда итоги по финансовой деятельности организации подведены, руководство может реально на цифрах оценить полученную за год прибыль и, соответственно, оценить внесенный вклад каждого работника в итоговый результат деятельности организации.

Продолжение в нашем материале.

Годовая премия также еще называется и 13-й заработной платой. Для работодателей выплата 13-й зарплаты не регламентируется трудовым законодательством, поэтому ее выплата не является обязательной. Каким будет расчет 13-й зарплаты, работодатель оговаривает в положении о премировании, коллективном договоре или в ином локальном нормативном акте (ч. 1 ст. 63 ТК, ч. 1 и 2 ст. 196 ТК). Как правило, размер 13-й зарплаты устанавливается в зависимости от результатов трудовой деятельности работников в истекшем году. Привязка размера такой зарплаты может быть к любому показателю, например, к чистой прибыли организации. Также может быть установлена фиксированная сумма 13-й зарплаты для всех работников. Может быть установлен процент от должностного оклада. Иными словами, порядок расчета сумм 13-й зарплаты находится в компетенции нанимателя.

В соответствии с пп. 13, 32 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102, суммы 13-й зарплаты отражаются в составе прочих доходов и расходов по текущей деятельности, учитываемых на счете 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности», в месяце начисления независимо от того, за какой период она выплачивается. Согласно п. 55 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50 (далее – Инструкция № 50), начисленные суммы 13-й зарплаты, подлежащие выплате работникам, отражаются по дебету счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности» и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Согласно подп. 1.1 п. 1 ст. 196 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц признаются, в частности, доходы, полученные плательщиками от источников в Республике Беларусь. Подпунктом 1.6 п. 1 ст. 197 НК определено, что к таким доходам относятся все виды вознаграждений за выполнение трудовых обязанностей. А поскольку годовая премия выплачивается работникам по результатам работы, то, соответственно, является вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей. Таким образом, в соответствии с п. 1 ст. 214 НК суммы начисленной работникам 13-й зарплаты признаются объектом налогообложения подоходным налогом по ставке 13 %.

В соответствии с п. 3 ст. 199 НК налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется за каждый календарный месяц налогового периода как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, применяемых последовательно в соответствии со ст.ст. 209–212 НК, а именно стандартных, социальных, имущественных и профессиональных.

Пунктом 4 ст. 216 НК определено, что организации, выплачивающие доход плательщику, как налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму подоходного налога непосредственно из доходов плательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, предусмотренных п. 2 ст. 224 НК. Удержание у плательщика исчисленной суммы подоходного налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, фактически выплачиваемых плательщику. Иными словами, подоходный налог удерживают при фактической выплате 13-й зарплаты. В соответствии с п. 6 ст. 216 НК налоговые агенты суммы исчисленного и удержанного подоходного налога обязаны перечислять в бюджет:

не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату плательщику доходов или дня перечисления таких доходов со счетов налоговых агентов в банках на счета плательщика;
не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты дохода плательщику из кассы налогового агента.

Подоходный налог исчисляется от итоговой суммы доходов работника за месяц (п. 3 ст. 199 НК). Таким образом, в случае, если после начисления и выплаты 13-й зарплаты за этот же месяц работнику будет начислен другой доход, например, зарплата, материальная помощь, то подоходный налог за этот месяц необходимо будет пересчитать. При этом необходимо будет пересмотреть соответственно право работника на отдельные налоговые вычеты (п. 3 ст. 199 НК). Так, в соответствии с подп. 1.1 п. 1 ст. 209 НК при определении размера налоговой базы в соответствии п. 3 ст. 199 НК плательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 126 белорусских рублей в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 761 белорусский рубль в месяц. При этом стандартные налоговые вычеты предоставляются плательщику налоговым агентом, являющимся для него местом основной работы (службы, учебы) (п. 2 ст. 209 НК). Обращаем ваше внимание, что стандартные вычеты могут предоставляться плательщикам и при отсутствии места основной работы. Эта норма касается доходов, выплачиваемых плательщикам по договорам подряда. Совместителям стандартные вычеты не предоставляются.

В случае, если в месяце начисления и выплаты 13-й зарплаты, размер которой составлял менее 761 рубля, при расчете подоходного налога от суммы начисленной 13-й зарплаты был применен стандартный налоговый вычет в размере 126 рублей, и в этом же месяце далее была начислена заработная плата, и совокупный размер дохода работника за этот месяц составил более 761 рубля, стандартный налоговый вычет в размере 126 рублей в этом месяце предоставлен уже быть не может. В такой ситуации необходимо будет произвести перерасчет подоходного налога.

По результатам работы за 2020 год всем работникам организации в феврале 2021 г. начислена 13-я заработная плата в размере 620 рублей. Выплата работникам производится в этом же месяце. Поскольку размер начисленного дохода за февраль 2021 г. на момент начисления составил менее 761 рубля, то работникам, для которых организация является местом основной работы, предоставляется стандартный вычет в размере 126 рублей. Совместителям такой вычет, соответственно, не предоставляется.

Подоходный налог с суммы начисленной 13-й заработной платы, например бухгалтеру (организация является для него местом основной работы), составляет:

(620 руб. – 126 руб.) х 13 % = 64,22 руб. – такую сумму налога необходимо удержать при выплате 13-й зарплаты.

Предположим, по окончании месяца бухгалтеру была начислена заработная плата в размере 1100 рублей. Поскольку совокупный доход за февраль 2021 г. составил 1720 руб. (620 руб. + 1100 руб.), что есть больше чем 761 рубль, то стандартный вычет в размере 126 рублей бухгалтеру в феврале 2021 г. предоставлен быть не может.

Подоходный налог за февраль 2021 г. составит:

1720 руб. х 13 % = 223,6 руб.

Эта сумма подоходного налога будет удержана из доходов бухгалтера за февраль 2021 г. Поскольку подоходный налог в размере 64,22 руб. был удержан при выплате 13-й зарплаты, то при выплате зарплаты за февраль 2021 г. необходимо удержать и перечислить в бюджет подоходный налог в размере 159,38 руб. (223,6 руб. – 64,22 руб.).

В соответствии с п. 53 Инструкции № 50 причитающиеся к уплате в бюджет суммы подоходного налога отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту субсчета 68-4 «Расчеты по подоходному налогу».

В соответствии со ст. 2 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» объектом для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН являются для работодателей и работающих граждан выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных Перечнем 1 выплат, на которые не начисляются обязательные страховые взносы в ФСЗН, утверждаемым Советом Министров Республики Беларусь, но не выше пятикратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь.

1 Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержден постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (далее – Перечень № 115).

Согласно п. 2 Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 № 1297 (далее – Положение № 1297), объектом для начисления страховых взносов являются выплаты всех видов, начисленные в пользу лиц, подлежащих обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме выплат, предусмотренных Перечнем № 115.

Поскольку в Перечне № 115 не поименованы вознаграждения по итогам работы за год, то на основании приведенных выше норм делаем вывод, что 13-я заработная плата признается объектом для начисления страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах. По их уплате отметим следующее.

В соответствии с п. 4 Положения об уплате обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 16.01.2009 № 40 «О Фонде социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты», плательщики, предоставляющие работу по трудовым договорам, уплачивают обязательные страховые взносы не позднее установленного дня выплаты заработной платы за истекший месяц. В случаях, когда день выплаты заработной платы за истекший месяц установлен позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим, плательщики уплачивают обязательные страховые взносы не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим. Плательщики из числа коммерческих организаций со средней численностью работников за предыдущий календарный год до 100 человек включительно (на основании отчетности, представленной в орган Фонда за январь–декабрь предыдущего календарного года) могут уплачивать обязательные страховые взносы не реже одного раза в квартал в установленные дни выплаты заработной платы за последний месяц отчетного квартала, но не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В случае нарушения в текущем календарном году установленных сроков уплаты страховых взносов эта категория плательщиков начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имелось нарушение, уплачивает их в этом году ежемесячно в сроки:

не позднее установленного дня выплаты заработной платы за истекший месяц;
в случаях, когда день выплаты заработной платы за истекший месяц установлен позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим, – не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим.

Уплата страховых взносов в Белгосстрах производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором начислены выплаты в пользу застрахованных лиц, на которые в соответствии с законодательством начисляются страховые взносы (п. 5 Положения № 1297).

На основании приведенных норм видим, что уплату страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах организация не обязана производить при каждой выплате работнику. На момент выплаты 13-й заработной платы указанные взносы можно не перечислять, если срок их уплаты в соответствии с законодательством на момент ее выплаты не наступил.

Начисление страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах отражается по дебету тех счетов, на которых отражено начисление выплат работникам, а именно на счете 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчета 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности») в корреспонденции с кредитом счетов 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» соответственно (ч. 2 п. 54, ч. 6 п. 59 Инструкции № 50).

В соответствии с п. 1 ст. 169 НК затратами, учитываемыми при налогообложении, признаются экономически обоснованные затраты, определяемые на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета).

К затратам, учитываемым при налогообложении, относятся:

затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее в настоящей главе – затраты по производству и реализации);
нормируемые затраты.

Затраты по производству и реализации представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете (п. 1 ст. 170 НК). При этом в расходы на оплату труда включаются любые начисления физическим лицам, работающим в организациях по трудовым договорам, в денежной и (или) натуральной формах, вознаграждения по итогам работы за год, выплаты, носящие характер вознаграждений по итогам работы за год, премии, доплаты, надбавки, связанные с режимом работы или условиями труда, предусмотренные законодательством и (или) трудовым договором, соглашением, коллективным договором, на основании законодательства, за исключением расходов, указанных в подп. 1.3 п. 1 ст. 173 НК (подп. 2.9 п. 2 ст. 170 НК). Таким образом, в 2021 году начисленные суммы 13-й зарплаты отражаются в составе затрат на оплату труда в полном размере независимо от того, за какой год такая выплата начисляется. Обращаем внимание, что до 2021 года 13-я зарплата включалась в прочие нормируемые затраты, предельный размер которых в совокупности с иными входящими в эту группу затратами не мог превышать 1 % выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и доходов по аренде (п. 1 ст. 169, абз. 2 подп. 2.1 п. 2, п. 3 ст. 171 НК-2020).

Организация в феврале 2021 г. начислила (условно) всем 20 работникам организации 13-ю зарплату по результатам работы 2020 года в размере по 1000 руб. каждому. Налоговые вычеты по подоходному налогу работникам не предоставлялись.

Читайте также: