Как написать ходатайство в пенсионный фонд о снижении штрафа образец

Устанавливая факты совершения налогоплательщиками налоговых правонарушений, налоговики доначисляют им соответствующие штрафы. И даже если налогоплательщик согласен с решением налоговиков, то возможно добиться существенного снижения размера штрафа. Поможет в этом правильно составленное налогоплательщиком ходатайство о снижении штрафа.

Размеры штрафа за различные виды налоговых правонарушений приведены в главе 16 НК РФ.

При этом размер штрафа, указанный в акте налоговой проверки, может быть снижен.

Положения ст.114 НК РФ позволяют компаниям претендовать на уменьшение суммы штрафа, в зависимости от наличия смягчающих обстоятельств. Перечень смягчающих обстоятельств является открытым.

Так, к обстоятельствам, смягчающим ответственность могут относиться:

совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность (ст.112 НК РФ).

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза. Максимальный размер снижения не установлен. Это означает, что налогоплательщик может в разы уменьшить размер штрафов.

Что делать налогоплательщику?

Следует отметить, факты наличия смягчающих обстоятельств решаются налоговиками с компаниями на стадии рассмотрения материалов выездных и (или) камеральных проверок.

Прежде всего, рассмотрение возможности снижения применяемой штрафной санкции начинается с подачи налогоплательщиком ходатайства о снижении штрафных санкций.

Специально установленной формы для ходатайства нет. Оно подается в свободной форме и в нем приводятся обстоятельства, которые могут смягчить налоговую ответственность.

Как правило, в качестве смягчающих ответственность учитываются:

характер и значение деятельности налогоплательщика (например, социально-направленное учреждение);

тяжелое финансовое положение;

отсутствие ущерба бюджету, незначительность просрочки (один день), отсутствие вредных последствий правонарушения;

самостоятельное исправление нарушения до начала проведения налоговой проверки, уплата доначисленного налога;

правовая неопределенность по поводу предоставления льгот, существовавшая в период совершения налогового правонарушения.

Образец ходатайства о снижении штрафа

Приведем шаблон ходатайства об уменьшении штрафа.

об уменьшении налоговой санкции (штрафа)

В октябре 2018 года Инспекцией ФНС по Советскому району г.Челябинска была завершена выездная налоговая проверка в отношении ООО «Лютик» ИНН 7420005200, составлен Акт выездной налоговой проверки №31 от 01.11.2018.

По результатам указанной проверки обществу «Лютик» была доначислена недоимка по НДС в размере 1 млн рублей, а также в Акте проверки содержится предложение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности в виде начисления налоговой санкции (штрафа) по НДС и по земельному налогу.

Общество «Лютик» ходатайствует о снижении указанной налоговой санкции по следующим основаниям.

В соответствии с п.1 ст.114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно пункта 3 статьи 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

При этом из подп.3 п.1 ст.112 НК РФ следует, что перечень смягчающих обстоятельств, приведенный в указанной статье НК РФ, является открытым; налоговому органу предоставлено право отнесения тех или иных конкретных обстоятельств к смягчающим ответственность.

Общество «Лютик» считает, что имеются такие смягчающие обстоятельства, влекущие на основании п.3 ст.114 НК РФ снижение размера налоговой санкции (штрафа):

Во-первых, общество «Лютик» ранее к налоговой ответственности не привлекалось, т.е. добросовестно исполняло свои обязательства налогоплательщика.

Во-вторых, еще до вынесения налоговым органом решения по материалам выездной проверки общество «Лютик» добровольно заплатило начисленную недоимку по НДС в размере 1 млн руб., практически сразу же после получения Акта выездной налоговой проверки №31 от 01.11.2018, что подтверждается платежным поручением ООО «Лютик» от 02.11.2018 №1732.

На основании вышеизложенного, руководствуясь подп.3 п.1 ст.112, п.3 ст.114 НК РФ,

смягчить размер налоговой санкции (штрафа), начисленного ООО «Лютик» по НДС и земельному налогу по результатам выездной налоговой проверки (Акт №31 от 01.11.2018).

Приложение: 1. Копия платежного поручения ООО «Лютик» от 02.11.2018 №1732 (об уплате НДС по акту выездной налоговой проверки №31 от 01.11.2018).

ООО «Лютик» Незабудкин В.С.

При этом налогоплательщик должен подтвердить обстоятельства, на которые ссылается в качестве смягчающих ответственность, представив заверенные должным образом копии соответствующих документов.

Налоговики не примут в качестве смягчающего обстоятельства «тяжелое финансовое положение» при наличии прибыли и роста выручки организации по данным отчетности. Например, тяжелое финансовое положение может подтверждаться сведениями об отсутствии доходов, наличия значительного размера непогашенных кредитов.

Судебная практика по снижению штрафов

Как свидетельствует практика, компаниям удается снизить налоговые штрафы во много раз. Правда, зачастую обстоятельства, послужившие для снижения размера штрафов, рассматриваются в судах.

Судьи учитывают, что правонарушение имело место первый раз, какой-либо недоимки и пени не начислено, страхователь не имел умысла на совершение нарушения законодательства (Решение АС г. Москвы от 14.11.2016 г. №А40-197613/2016).

В другом споре штраф был снижен со 131 000 рублей до 1 000 рублей, т.е. в 131 раз (Решение АС Республики Марий Эл от 01.12.2016 г. №А38-9108/2016). Арбитражный суд учел в качестве смягчающих ответственность следующие обстоятельства: признание совершения правонарушения, совершение правонарушения впервые, отсутствие негативных последствий для работников и бюджета, социально-значимый характер деятельности предприятия.

При аналогичных обстоятельствах суд снизил размер штрафа в 73 раза (Решение АС Нижегородской области от 10.01.2017 г. №А43-30751/2016) и в 100 раз (Решение АС Свердловской области от 12.09.2016 г. №А60-33366/2016).

Социальная направленность деятельности налогоплательщика (строительство социальных объектов) позволила компании снизить штраф в 4 раза (Решение АС Чувашской Республики от 23.04.2018 г. №А79-9434/2017).

Отсутствие умысла на уклонение от уплаты взносов, самостоятельное, хотя и с нарушением срока представление налоговых расчетов, формальный характер состава правонарушения, незначительность периода просрочки исполнения обязательства по представлению отчетности также могут снизить штраф за просрочку сдачи отчета до его минимального значения – 1 000 рублей (Постановления АС Центрального округа от 25.10.2016 г. №А84-985/2016, Восточно-Сибирского округа от 19.10.2016 г. №А78-1326/2016, решение АС Красноярского края от 18.07.2016 г. №А33-9554/2016).

Как написать ходатайство в органы ПФР для снижения сумм штрафа за несвоевременную подачу отчености по форме СЗВ-М? Что написать в нем? Образец, примеры.

Сообщаю Вам следующее:

В пенсионном законодательстве (ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ) не указаны обстоятельства, исключающие вину лица в связи с непредставлением страхователем в установленный срок ежемесячной формы СЗВ-М, утвержденной Постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 N 83п, не определен порядок снижения сумм штрафов за данное правонарушение. Поэтому сумма штрафа не подлежит пересмотру и снижению орагнами пенсионного фонда.

В то же время в судебном порядке это возможно (Постановление КС РФ от 19.01.2016 N 2-П), о чем говорит многочисленная судебная практика, сложившаяся в пользу страхователей.

Заявляя в суде о наличии смягчающих обстоятельств, действуйте по принципу «чем больше — тем лучше». Указав их в совокупности, вы повышаете свои шансы на то, что штраф будет уменьшен. Так же необходимо предоставить в суд ходатайство о предоставлении отсрочки, рассрочки, об уменьшении размера государственной пошлины (во вложении к письму с ответом).

Документ 1.

Статья 17. Ответственность органов и должностных лиц Пенсионного фонда Российской Федерации, страхователей и застрахованных лиц, списание безнадежных долгов по штрафам

Документ 2.

Предела для снижения санкции нет

Внимание! Форму СЗВ-М надо сдавать в ПФР не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Если последний день срока, отведенного на представление формы, выпадает на выходной, то он переносится на ближайший рабочий день, следующий за выходным . За декабрь 2017 г. форму надо сдать до 15.01.2018 включительно.

Доводы, которые вам помогут

В исковом заявлении обязательно сделайте акцент на два момента:

— на Определение Конституционного Суда РФ от 05.11.2003 N 349-О и Постановление Конституционного Суда РФ от 19.01.2016 N 2-П. В одном из них говорится, что санкция должна быть соразмерна нарушению и причиненному ущербу, а в другом — что невозможность индивидуализировать наказание с учетом смягчающих обстоятельств приводит к нарушению прав плательщиков взносов;

— на имеющиеся у вас смягчающие обстоятельства.

К ним, в частности, относятся :

— совершение нарушения впервые;

— отсутствие умысла, негативных последствий для бюджета и нарушения прав третьих лиц;

— признание факта нарушения и вины;

— незначительный срок опоздания со сдачей СЗВ-М. Обычно это 1 — 5 дней, но некоторые суды и двухнедельную просрочку не считают критичной ;

— отсутствие задолженности по страховым взносам;

— социальная направленность деятельности организации (к примеру, в сфере образования, здравоохранения, ЖКХ) и бюджетное финансирование;

— технические проблемы (сбой бухгалтерской программы, временное отключение от Интернета);

— форс-мажорные обстоятельства, к примеру затопление офиса;

— отсутствие главного бухгалтера в период сдачи формы СЗВ-М, к примеру нахождение его в отпуске или на больничном.

СЗВ-М ввели для того, чтобы органы ПФР могли выявлять работающих пенсионеров, поскольку с 2016 г. выплачиваемые им страховые пенсии не индексируются.

Документ 3.

Ответственность

Если форма СЗВ-СТАЖ будет подана с нарушением срока, штраф составит 500 руб. за каждого застрахованного, указанного в отчете.

Услуга оказывается в соответствии с регламентом услуги ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ. Рекомендуем заранее с ним ознакомиться.

Услуга «Линия Консультаций» включает в себя подбор, анализ и предоставление информации, а также нормативных и консультационных материалов, подготовленных с использованием СПС КонсультантПлюс, по вопросу

Ответ подготовил эксперт Линии консультаций

Разберемся в особенностях составления ходатайства в ИФНС об уменьшении налогового штрафа или его полной отмене, образцы документов заполним на конкретных примерах.

Служба по налогам и сборам администрирует своевременность и правильность исчисления налоговых обязательств в бюджет РФ, представление отчетности и требуемой документации. ИФНС вправе наказать организацию или частного предпринимателя за нарушение фискального законодательства по многим основаниям, но остановимся на наиболее широко распространенных:

нарушение сроков предоставления отчетности;
нарушение сроков перечисления платежей в бюджетную систему РФ;
ошибочное определение налоговой базы при расчете обязательств;
непредставление требуемой документации;
сокрытие информации о расчетных счетах, о смене руководителя и прочее.

В Налоговом кодексе предусмотрены отдельные статьи, регламентирующие размеры штрафных санкций. Но не многие знают, что сумму, указанную в требовании об уплате штрафа, можно уменьшить в несколько раз. Для этого потребуется составить ходатайство в налоговую о снижении суммы штрафа.

Виды смягчающих обстоятельств

Ст. 112 НК РФ содержит перечень смягчающих обстоятельств, которые позволяют претендовать на снижение санкций в несколько раз. Направляя прошение, обязательно укажите смягчающие обстоятельства. Не забудьте указать один из видов при формировании образца ходатайства в налоговую о снижении штрафа.

Все обстоятельства, которые могут уменьшать установленное наказание, разделены на 4 группы:

общие;
для ИП;
для юридических лиц;
для физических лиц.

Представим перечень смягчающих обстоятельств в виде таблицы.

Для ИП и физлиц

Порядок составления

Разберемся, как составить образец ходатайства в налоговую о снижении штрафа.

С момента получения требования об уплате у организации есть 10 дней, чтобы попросить ИФНС смягчить наказание. На рассмотрение ходатайства у налоговиков уходит не более 10 дней, если нет необходимости проверить сведения. Если такая необходимость есть, рассмотрение продлится до 30 дней (1 календарный месяц), в особых случаях — 2 месяца.

Составлять документ следует по общим требованиям, независимо от статуса налогоплательщика. Неверно составленный документ будет признан ничтожным, даже если у гражданина или учреждения были законные основания на снижение штрафа.

Унифицированной формы не существует, поэтому составляем прошение о снижении налогового наказания в произвольном виде. Не забываем указать обязательную информацию:

ФИО руководителя налоговой инспекции.
Информация о вашей организации: наименование, ИНН/КПП, адрес, телефон.
Наименование, номер и дата документа, устанавливающего налоговое наказание.
Подробное описание результатов проведенной проверки.
Указание смягчающих факторов.
Просьба о смягчении наказания.
Перечень приложенных подтверждающих документов.
Дата и подпись ответственного лица (руководителя или главного бухгалтера).
Печать учреждения, если таковая имеется.

Образец ходатайства в налоговую о смягчении штрафа

Составим документ на примере.

ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР» представило декларацию по налогу на прибыль за 1-й квартал 2019 года с опозданием — 11 мая (крайний срок 28 апреля). ИФНС направила Акт камеральной проверки.

Как отменить штраф

Также организация вправе претендовать на полную отмену наказания. Для этого нужно отправить ходатайство об отмене штрафа в налоговую.

Обстоятельства, при которых можно отменить штраф, установлены в ст. 111 НК РФ, а именно:

стихийное бедствие, чрезвычайная ситуация или факторы непреодолимой силы;
лицо, совершившее неправомерное деяние, находилось в болезненном состоянии;
выполнение официальных письменных разъяснений уполномоченных органов, в части выявленного правонарушения;
прочие обстоятельства, которые могут быть признаны ИФНС или судом как смягчающие.

Образец ходатайства, отменяющего наказание

Составим документ на аналогичном примере.

ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР» представило декларацию по налогу на прибыль за 1-й квартал 2019 года с опозданием — 11 мая (крайний срок 28 апреля). Причина — чрезвычайная ситуация, отключение электричества, отсутствие доступа к сети Интернет. ИФНС направила Акт камеральной проверки. Подготовим прошение.

Ходатайство в налоговую о снижении суммы штрафа — это документ, который компания вправе подать в ИФНС, если считает, что существуют объективные причины для уменьшения наказания за нарушения. Правильно составленное обращение — залог пересмотра санкций.

Как оплачиваются новогодние праздники в 2021 году
31 декабря 2020 года — сокращенный рабочий день или нет?
Какие ограничения ввели власти Санкт-Петербурга из-за коронавируса
Судебная практика в связи с коронавирусом: обзор самых интересных дел
Выходные дни в январе 2021 года

Нормативная база

За что наказывают

Штраф — это один из видов санкций, применяемых налоговиками к нарушителям законодательства о налогах и сборах. Ответственность за совершение налоговых правонарушений установлена в главе 16 НК РФ. Наиболее часто применяемые инспекцией штрафы приведены в таблице ниже:

Ведение предпринимательской деятельности без постановки на учет

10% от доходов, полученных от незаконной предпринимательской деятельности, но не менее 40 000 руб.

Подача заявления о постановке на учет в ИФНС с нарушением срока

5% от неуплаченной суммы налога за каждый месяц до дня фактического предоставления декларации.

Максимальный штраф — 30% от вышеуказанной суммы, минимальный — 1000 руб.

Нарушение порядка предоставления отчетности (подача бумажного отчета вместо электронного)

Грубое нарушение правил учета

В течение одного налогового периода — 10 000 руб.

Более одного периода — 30 000 руб.

Если нарушение привело к занижению налогооблагаемой базы — 20% от суммы недоимки, но не менее 40 000 руб.

Неуплата налога в результате занижения налогооблагаемой базы или иного неправильного исчисления

По неосторожности — 20% недоимки.

Умышленно — 40% недоимки

Неисполнение обязанностей агента по налогам (например, неудержание или неперечисление в бюджет НДФЛ)

20% от суммы, подлежащей удержанию или перечислению

Непредоставление документов или сведений о налогоплательщиках по запросу ИФНС

Виды смягчающих обстоятельств

Если штраф применен правомерно, и налогоплательщик согласен с тем, что нарушил законодательство о налогах и сборах, его придется уплатить в бюджет. В решении о привлечении к ответственности ИФНС всегда применяет максимально возможное наказание. Но его легко снизить, если имеются смягчающие обстоятельства для снижения штрафа налоговой, к которым относятся:

совершение правонарушения в первый раз;
признание вины и раскаяние;
отсутствие злого умысла;
тяжелое финансовое положение компании (наличие большой кредиторской задолженности, предбанкротное состояние);
социальная значимость деятельности организации в сфере строительства, ЖКХ, здравоохранения и др.;
статус бюджетного учреждения;
незначительная просрочка сдачи отчетности в связи с техническими проблемами;
отсутствие ущерба бюджета (например, декларация не сдана вовремя, но налог уплатили своевременно и в полном размере);
самостоятельное выявление и исправление ошибок в учете и исчислении налога;
значительный объем затребованных документов, и налогоплательщик вынужден принимать активные меры для продления срока предоставления;
отсутствие затребованных документов в результате их уничтожения (например, при пожаре);
если наказание выставлено ИП или иному физлицу, то смягчающим обстоятельством признают серьезное заболевание, инвалидность, наличие на иждивении детей и др.

Отменить или снизить штраф может не только налоговая, но и суд. Используйте бесплатно инструкцию от КонсультантПлюс, чтобы добиться справедливости.

Порядок составления ходатайств

Первоначально ходатайство о смягчающих обстоятельствах в налоговую подается в ту инспекцию, которая его наложила. На его подачу отводится немного времени:

30 рабочих дней со дня получения акта проверки, если штрафные санкции наложены по результатам проведения выездной или камеральной проверки (п. 6 ст. 100 НК РФ);
один месяц со дня получения акта об обнаружении факта нарушения законодательства, если оно выявлено вне рамок проверки.

В ходатайстве следует привести все смягчающие обстоятельства, которые имеются у компании. Обычно уже на этой стадии удается снизить размер санкций.

Если организация подала ходатайство в налоговую об уменьшении штрафа за несвоевременную сдачу, но ИФНС никак не отреагировала на него, затем следует обратиться в УФНС. Для этого составляется жалоба в вышестоящий орган, в котором перечисляются все неучтенные при вынесении решения инспекцией обстоятельства, смягчающие вину компании. Если же и УФНС не снизит сумму или снизит ее незначительно, то оспорить размер санкций допустимо в судебном порядке.

Независимо от того, куда вы решите обратиться, посмотрите несколько правил, как написать ходатайство в налоговую о снижении штрафа, и образец такого документа.

При составлении ходатайства необходимо указать:

наименование налогового органа;
лицо, от которого подается заявление;
обстоятельства, в результате которых наложены штрафные санкции;
реквизиты акта о выявлении нарушения;
обстоятельства, на основании которых подается просьба о снижении штрафных санкций.

Пример ходатайства в ИФНС:

Как отменить штраф

Если налогоплательщик уверен, что назначенное контролирующим органом наказание неправомерно, он вправе его оспорить, подав возражение на акт налогового органа в те же сроки, что и ходатайство о смягчении санкций. Если возражения не учтут и решение о взыскании штрафа все же вынесут, то у налогоплательщика есть возможность обратиться в Управление ФНС с жалобой на действия ИФНС или с ходатайством о пересмотре решения. По ее рассмотрению УФНС:

либо удовлетворит требования налогоплательщика об отмене санкций;
либо откажет в удовлетворении требований налогоплательщика и оставит решения ИФНС в силе.

Если решение УФНС вас не устроит, то остается только обращение в арбитражный суд с исковым заявлением об отмене решения нижестоящего органа.

При составлении возражения на акт необходимо указать:

реквизиты ИФНС;
реквизиты лица, от которого подается заявление;
реквизиты акта о выявлении нарушения;
обстоятельства, на основании которых налогоплательщик считает наложение штрафных санкций незаконным.

Для подачи такого ходатайства рекомендуем воспользоваться формой, приведенной ИФНС на официальном сайте в разделе «Подача возражений на акты налоговых проверок».

Аналогичным способом оформляется и возражение на акт проверки ПФР. Единственное отличие: в законодательстве о персонифицированном учете не прописаны смягчающие обстоятельства. Потому Пенсионный фонд не имеет возможности отменять или снижать уже назначенные санкции, это придется делать исключительно в судебном порядке.

Образец возражения по акту проверки ПФР

В Управление ПФР в Петроградском районе Санкт-Петербурга,

197022, г. Санкт-Петербург, ул. Профессора Попова, д. 37Б

от Общества с ограниченной ответственностью «Clubtk.ru»

ОГРН/ ОКПО 1234567891011/ 12345678

123456, Санкт-Петербург, ул. Правды, д. 1

на акт камеральной проверки

от 14 сентября 2020 г. №111

г. Санкт-Петербург 25.09.2020

14 сентября 2020 г. специалистом УПФР в Петроградском районе Санкт-Петербурга был составлен акт камеральной проверки № 111. Согласно акту, выявлено нарушение по непредставлению формы СЗВ-М на сотрудника ООО «Clubtk.ru» Семенова Семена Семенович за февраль 2020 г. В связи с выявлением нарушения предлагается наложить штраф на ООО «Clubtk.ru» в размере 500 руб. в соответствии со статьей 17 Федерального закона №27-ФЗ от 01.04.96.

Мы не согласны с выводами, изложенными в акте проверки, и считаем наложение штрафа неправомерным.

Нами направлен отчет СЗВ-М за февраль 2020 г. 10.03.2020 и получен протокол о его приеме УПФР в Петроградском районе Санкт-Петербурга. 20 марта 2020 г. нами самостоятельно обнаружено, что новый сотрудник Семенов С.С., принятый на работу 28.02.2020, не попал в отчет. В этот же день нами направлен дополняющий отчет СЗВ-М и получен протокол приема.

Согласно мнению Верховного суда РФ, изложенному в Обзоре судебной практики от 26.12.2018, Пенсионный фонд не вправе привлекать страхователя к ответственности за представление неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах за отчетный период, если страхователь самостоятельно выявил ошибку до ее обнаружения Пенсионным фондом и представил в Пенсионный фонд исправленные сведения за этот период. Противный подход снижает заинтересованность страхователей к самостоятельному устранению допущенных ошибок.

В связи с вышеизложенным, просим учесть мнение ООО «Clubtk.ru» при вынесении решения по акту камеральной проверки №111 от 14.09.2020 и не накладывать штраф за непредставление сведений по форме СЗВ-М за февраль 2020 г. на работника организации Семенова Семена Семеновича.

Форма №СЗВ-М за февраль 2020 г. с Протоколом приема отчета от 10.03.2020
Дополняющая форма СЗВ-М за февраль 2020 г. с Протоколом приема отчета от 20.03.2020

Как уменьшить штраф за просрочку сдачи СЗВ-М

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 декабря 2017 г.

Содержание журнала № 24 за 2017 г.М.Г. Суховская,старший юрист Штраф за несвоевременное представление формы СЗВ-М — 500 руб. за каждое застрахованное лицо — напрямую зависит от количества работников, указанных в форме. Именно поэтому он достигает порой огромных сумм, явно несоразмерных допущенному нарушению. Однако велика вероятность, что после обращения в суд страхователь заплатит намного меньше.

Упомянутые в статье судебные решения можно найти:

раздел «Судебная практика» системы КонсультантПлюс

Предела для снижения санкции нет

Сразу скажем: ждать и надеяться, что орган ПФР пересмотрит штраф в сторону уменьшения, не стоит. У него просто нет таких полномочий. А вот у арбитражного суда — естьПостановление КС от 19.01.2016 № 2-П. Так что если вы обратитесь туда с иском о признании недействительным решения органа ПФР в части размера санкции и попросите снизить штраф с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность, у вас есть большие шансы на успех.

Форму СЗВ-М надо сдавать в ПФР не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Если последний день срока, отведенного на представление формы, выпадает на выходной, то он переносится на ближайший рабочий день, следующий за выходнымп. 2.2 ст. 11 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ; Письмо ПФР от 28.12.2016 № 08-19/19045. За декабрь 2017 г. форму надо сдать до 15.01.2018 включительно.

Дело в том, что штрафы за просрочку со сдачей СЗВ-М суды в большинстве регионов снижают в десятки, а то и в сотни раз. Не верите? Судите сами: было 128 500 руб. — стало 500 руб. (в 257 разПостановление 14 ААС от 12.09.2017 № А44-3882/2017), было 198 000 руб. — стало 1000 руб. (в 198 разПостановление 9 ААС от 27.09.2017 № 09АП-43336/2017), было 463 500 руб. — стало 3000 руб. (в 154 разаПостановление 9 ААС от 13.06.2017 № 09АП-22220/2017). Но все это меркнет перед цифрой 651 — именно во столько раз (с 651 500 руб. до 1000 руб.) суд уменьшил штраф для одной столичной детской больницы, которая сдала СЗВ-М на день позже, чем нужноПостановление 9 ААС от 11.10.2017 № 09АП-46417/2017.

Доводы, которые вам помогут

В исковом заявлении обязательно сделайте акцент на два момента:

•на Постановления Конституционного суда от 05.11.2003 № 349-О и от 19.01.2016 № 2-П. В одном из них говорится, что санкция должна быть соразмерна нарушению и причиненному ущербу, а в другом — что невозможность индивидуализировать наказание с учетом смягчающих обстоятельств приводит к нарушению прав плательщиков взносов;

•на имеющиеся у вас смягчающие обстоятельства.

Ссылайтесь в суде на целый букет смягчающих обстоятельств в свое оправдание

•совершение нарушения впервые;

•отсутствие умысла, негативных последствий для бюджета и нарушения прав третьих лиц;

•признание факта нарушения и вины;

•незначительный срок опоздания со сдачей СЗВ-М. Обычно это 1—5 дней, но некоторые суды и двухнедельную просрочку не считают критичнойПостановление 3 ААС от 27.09.2017 № А74-5783/2017;

•отсутствие задолженности по страховым взносам;

•социальная направленность деятельности организации (к примеру, в сфере образования, здравоохранения, ЖКХ) и бюджетное финансирование;

•технические проблемы (сбой бухгалтерской программы, временное отключение от Интернета);

•форс-мажорные обстоятельства, к примеру затопление офиса;

•отсутствие главного бухгалтера в период сдачи формы СЗВ-М, к примеру нахождение его в отпуске или на больничном.

Как известно, СЗВ-М ввели для того, чтобы органы ПФР могли выявлять работающих пенсионеров, поскольку с 2016 г. выплачиваемые им страховые пенсии не индексируются. Поэтому, настаивая на штрафе за опоздание со сдачей формы, ПФР часто апеллирует к тому, что несвоевременное представление сведений о застрахованных лицах может повлечь необоснованную корректировку (индексацию) пенсии работающим пенсионерам. А значит, бюджету будет нанесен материальный ущерб.

Но если у органа ПФР нет доказательств причинения такого ущерба, то суды, как правило, не принимают во внимание этот доводПостановления 1 ААС от 04.09.2017 № А43-13462/2017; 11 ААС от 25.08.2017 № 11АП-9520/2017. И даже если Фонд докажет, что такой ущерб действительно имел место, суд все равно может применить к страхователю смягчающие обстоятельства

А органу ПФР сказать, что причиненный ущерб тот может взыскать, подав отдельно соответствующий искПостановление 8 ААС от 20.06.2017 № 08АП-4642/2017.

Размеры штрафов за несдачу отчетности в налоговую

П. 1 ст. 119 НК РФ гласит, что задержка сдачи налоговой декларации или расчета по страховым взносам грозит налогоплательщику штрафом в размере 5% от суммы налога или взноса, которая не была уплачена вовремя, за каждый полный или неполный месяц задержки. При этом минимальная сумма штрафа — 1 тыс. руб., максимальная же ограничена 30% от неуплаченной суммы налога либо взноса, взятой из данных отчета.

ВАЖНО! В случае отсутствия деятельности по налогам, не предполагающим непредставления отчетности при отсутствии объекта налогообложения, должна быть сдана нулевая налоговая декларация. Ее отсутствие повлечет штраф в размере 1000 руб

(письма Минфина от 14.08.2015 № 03-02-08/47033, от 07.10.2011 № 03-02-08/108).

А нужно ли сдавать нулевой расчет по страховым взносам, читайте .

Узнайте также, какой штраф за несдачу нулевой 4-ФСС.

Кроме того, согласно п. 1 ст. 126 НК РФ инспекторы могут взыскать за непредставление сведений, необходимых для осуществления функций налогового контроля (например, справки 2-НДФЛ), 200 руб. (за каждую непредставленную справку). А за несвоевременную сдачу формы 6-НДФЛ той же статьей НК РФ предусмотрен штраф в размере 1000 руб. за каждый месяц просрочки.

ВАЖНО! В отличие от остальных отчетов, которые можно сдать на бумаге или по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), декларация по НДС с 2015 года сдается только в электронном виде. Теперь даже вовремя подготовленная и сданная декларация по этому налогу в бумажном виде считается непредставленной (п

5 ст. 174 НК РФ). По остальным формам отчетности нарушение способа сдачи (на бумаге вместо ТКС) приведет к штрафу в 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ). Подробнее о штрафах за декларацию по НДС читайте .

Указанные выше санкции накладываются на налогоплательщика. Но и должностное лицо рискует получить предупреждение или штраф — он составляет от 300 до 500 руб. (ст. 15.5, 15.6 КоАП РФ).

Самое неприятное, чем может обернуться несвоевременная сдача отчетности, — блокировка расчетных счетов. Это может произойти, если налоговый отчет или расчет по взносам не представлен в течение 10 дней после истечения установленного для него срока подачи. Блокируются все расчетные счета, в том числе валютные, даже если они находятся в разных банках. Данное право инспекции предусмотрено п. 3 ст. 76 НК РФ.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Налоговики не вправе блокировать расчетный счет налогоплательщика за несданные расчеты авансовых платежей, например, по налогу на прибыль (определение Верховного суда РФ от 27.03.2017 № 305-КГ16-16245)

Как оспорить штраф ПФР за СЗВ-М?

В возражениях по акту проверки ПФР для дальнейшего обжалования в суде (как минимум, для снижения штрафа) имеет смысл указать одно или несколько следующих обстоятельств:

незначительность срока опоздания с отчетом;
объективные обстоятельства (сбой в системе, причем в системе ПФР, которая действительно не всегда справляется с наплывом СЗВ-М ближе к 15-му числу, но можно сослаться и на поломку персонального компьютера в бухгалтерии);
сотрудник поздно принес свой ИНН, не отраженный в специальном сервисе на сайте ФНС (то же самое со СНИЛС) или не уведомил своевременно о смене фамилии (других персональных сведений);
бухгалтер впервые допустил ошибку в СЗВ-М или впервые не сдал его вовремя;
исправления внесены до того, как ПФР обнаружил нарушения;
бюджет не понес никакого урона.

Штраф можно полностью отменить в судебном порядке, если ПФР сам нарушил закон в части:

формирования акта, в котором должны быть зафиксированы нарушения, но инспектор почему-то забыл об этом;
соблюдения сроков отправки акта страхователю и вызова его на рассмотрение материалов проверки (суд может отменить штраф, если решение принято раньше, чем компанию вызвали на рассмотрение представленных возражений);
предоставления возможности добровольно исправить сведения;
сроков выдачи СНИЛС работникам.

Количество найденных процессуальных ошибок прямо влияет на решение суда об отмене или снижении штрафа.

Обжалование решения ПФР вполне возможно осуществить, минуя сам фонд. В этом случае возражения на акт проверки необходимо направлять сразу в суд.

Есть и еще один вариант как ознакомить суд со своими возражениями: можно заменить собственный иск отзывом на иск ПФР. Дело в том, что с 2017 года взыскать штрафы со страхователей при помощи инкассо фонд не может. Для этого оставлен только один путь – в судебном порядке.

Если штраф невелик, можно оставить право инициировать судебное разбирательство за ПФР. Однако вы должны быть твердо уверены, что все письма доходят на адрес компании без проблем, иначе существует риск пропустить заседание суда.

В противном случае мы рекомендуем не затягивать проблемную ситуацию и самостоятельно подать возражения на акт ПФР в суд.

Административный штраф на руководителя

Помимо штрафа на компанию КоАП предусмотрена административная ответственность для должностных лиц — от 300 до 500 руб. Здесь суды не спешат помогать руководителю. Даже если фирму удалось отстоять и штраф ей не выписали, директора, скорее всего оштрафуют.

См. также «Штрафы за дополняющую СЗВ-М платить директору».

А вот с предпринимателями ситуация недавно изменилась. Если ИП выступает и страхователем для наемного персонала и должностным лицом, выписать ему 2 штрафа нельзя. Подробности мы рассказывали .

К заполнению и соблюдению сроков сдачи рассматриваемой формы стоит подходить внимательно. Штраф за отчет СЗВ-М в компаниях с большой численностью персонала может вылиться в значительные суммы. Ведь рассчитывают его по количеству застрахованных физических лиц, сведения о которых, по мнению органов ПФР, должны быть включены в форму в отчетном периоде.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Как избежать штрафа за отчет по СЗВ-М?

По сути, СЗВ-М содержит не столько бухгалтерские, сколько кадровые данные. Именно отдел кадров вносит в базу такие данные работников, как:

фамилия, имя, отчество;
ИНН и СНИЛС.

По этой причине самое разумное для главного бухгалтера – переложить ответственность на отдел кадров. Сославшись на состав отчета, можно возложить на это подразделение:

обязанность формировать СЗВ-М;
ответственность за допущенные ошибки.

Этим можно убить сразу двух зайцев, так как повышение ответственности кадровиков за внесение персонифицированной информации снизит недостоверность:

2-НДФЛ;
Расчета по страховым взносам.

Иногда воздействовать на отдел кадров очень сложно. Кроме того, бухгалтер и сам может допустить ошибки из-за большой загрузки «зарплатной» отчетностью, количество которой неизменно растет.

Плюсы такого решения очевидны, так как мы:

умеем взаимодействовать с кадровиками;
никогда не откладываем сдачу отчетности на последний момент и, следовательно, имеем время для внесения исправлений до наступления крайнего срока представления СЗВ-М.

Мы не только помогаем главному бухгалтеру ликвидировать своего рода «очаг напряженности», но и даем ему возможность решать более глобальные задачи.

Можно ли снизить сумму штрафа?

По нашему опыту штраф можно не только снизить, но и вообще его отменить. С такими просьбами к нам нередко обращаются наши новые клиенты. Нередко главные бухгалтеры наших новых клиентов сообщают, что им пришел штраф 500 рублей по первому месяцу работы после регистрации в ЕГРЮЛ, за который компания самостоятельно сдала СЗВ-М, а в штате числился только генеральный директор. Основание штрафа – несвоевременная сдача СЗВ-М, как правило, опоздание на один день.

Помогая нашим клиентам избежать, в том числе, и административной ответственности, мы выяснили, что проблема возникает из-за того, что:

вновь созданные компании, несмотря на единственного работника в штате, тем не менее зачастую сдают СЗВ-М ровно 15-го числа;
по новым компаниям ПФР в первый раз присылает отказ, несмотря на заключенное соглашение об электронном документообороте, но при повторной отправке СЗВ-М, как любят говорить инспекторы, – «ложится»;
так как отказ и повторная отправка происходят на следующий день, ПФР считает, что компания опоздала с отчетностью.

Подобные проблемы могут возникнуть и у давно работающих компаний из-за несовершенства системы приемки в ПФР. Один и тот же отчет могут два раза не принять, а на третий он проходит без проблем.

Лучшим доказательством отсутствия нарушения будет полученное от оператора телекоммуникационной связи подтверждение о том, что:

отправка СЗВ-М произошла в срок;
повторно был отправлен точно такой же отчет, как и в первый раз.

Иногда начальники отделений ПФР, рассматривающие материалы проверки, выражают удивление: зачем тратить столько времени, чтобы снять штраф 500 рублей? Между тем возражения даже по поводу столь мизерной суммы зачастую очень полезны. У инспекторов не возникает и мысли о том, чтобы, помимо 500-рублевого штрафа на компанию, добавить еще и административный – на должностное лицо организации.

Доказывая страхователю, что проблема в операторе, который не смог подгрузить им отчет, ПФР, тем не менее, отменяют решение.

В остальных случаях штраф нельзя ни снизить, ни отменить в досудебном порядке, так как Закон № 27-ФЗ не предусматривает такой возможности.

За непредставление (если не сдан отчет) и несвоевременную сдачу (просрочка) ответственность одинакова

Особое внимание хочется обратить на следующее. Законодательством не установлены различия между несвоевременной сдачей СЗВ-М и ее непредставлением в органы ПФР

В обоих указанных случаях штраф будет одинаковым – по 500 руб. начислят за всех работников, сведения на которых не сданы или просрочены.

Заметим, что аналогичная ответственность в НК РФ несколько мягче. Например, непредставление или просрочка 2-НДФЛ «стоят» дешевле — 200 руб. за документ (ст. 126 НК РФ). А на 500 руб. штрафуют лишь за те справки, сведения в которых оказались недостоверными (ст. 126.1 НК РФ). При этом есть возможность избежать ответственности — при условии обнаружения и исправления ошибок до того, как их найдут проверяющие.

В каких ситуациях можно просить о снижении суммы штрафа за просрочку СЗВ-М, читайте в статьях:

«Аргументы, которые помогают в разы снизить штраф за СЗВ-М»;
«Можно уменьшить штраф за просрочку СЗВ-М».

Считаете, что при назначении штрафа не учтены смягчающие обстоятельства, обращайтесь в суд. Подробнее в материале » Не согласны со штрафом за СЗВ-М? Идите сразу в суд».

Реквизиты для уплаты штрафа за просрочку СЗВ-М см. .

Реквизиты для оплаты штрафа за СЗВ-М

Для тех, кто решил добровольно оплатить штраф, важно помнить об особенностях платежного поручения в части:

назначения платежа;
КБК (всегда проверяйте, что был указан именно КБК для штрафов, полученных от ПФР);
ОКТМО (ставите тот код, который определен для вашей компании Росстатом).

В остальных полях, то есть во всех, кроме КБК и ОКТМО, проставьте по одному нулю. Назначение платежа менее унифицировано, однако лучше указать в нем максимум информации для идентификации платежки:

номер, под которым компания зарегистрирована в качестве страхователя (многие забывают о нем, так как для идентификации взносов, администрируемых налоговой, он больше не нужен);
реквизиты решения о наложении штрафа или требования об его оплате.

Зачастую компании принимают решение об оплате уже после наступления срока штрафа. Он составляет, как правило, 10 дней после выставления компании требования об оплате. Пропуск срока означает для ПФР, что пора готовить иск. Убедитесь, что это не так, иначе при неудачном стечении обстоятельств штраф с компании спишут еще раз.

Из истории вопроса: назначение СЗВ-М

В рамках антикризисных мер, принятых Правительством на 2016 год, в закон «О страховых пенсиях» от 28.12.2013 № 400-ФЗ, была введена ст. 26.1. Ею установлен новый порядок в отношении выплаты страховой пенсии и фиксированной части к ней в отношении работающих пенсионеров (ч. 2 ст. 3 закона «О приостановлении действия отдельных положений законодательных актов» от 29.12.2015 № 385-ФЗ):

суммы страховой пенсии и ее фиксированной выплаты выплачиваются без учета индексации в период работы пенсионера;
после прекращения им работы запрет на индексацию указанных сумм будет отменен.

Для ежемесячного мониторинга информации о работающих пенсионерах органами ПФР и была введена форма отчетности СЗВ-М. Она же позволила пенсионерам самостоятельно не представлять сведения о своей занятости в ПФР, эта обязанность возложена теперь на работодателя.

Однако право представить в ПФР заявление о факте осуществления (прекращения) им работы у пенсионера все же остается. Он может воспользоваться им для ускорения процесса начала индексации своей пенсии после увольнения.

Взыскание штрафа за СЗВ-М

Если вы все-таки не успели сдать форму в срок, то сначала специалисты ПФР выставят вам требование об уплате штрафа за непредоставление СЗВ-М (ст. 17 Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ, ч. 3 ст. 19 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Его нужно будет уплатить в течение 10 календарных дней с даты получения требования. Либо для уплаты штрафа может быть установлен более длительный срок непосредственно в самом требовании (п. 5 ст. 22 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Если же в указанный срок страхователь штраф не уплатит, то специалисты ПФР будут вправе вынести решение об обращении взыскания на счета плательщика взносов (ч. 1, 5 ст. 19 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). То есть сумма со счета организации или ИП будет списана по инкассо.

В заключение отметим, что ответственность за СЗВ-М предусмотрена не только для случаев несвоевременной сдачи формы, но и за представление неполных или недостоверных сведений в ней. Об этом вы можете прочесть в других материалах на нашем сайте.

Читайте также: