Какие выплаты штатным сотрудникам компании облагаются взносами на травматизм

Опубликовано: 07.05.2025

Травматизм – частое явление в условиях производства. Соответственно, существуют и страховые взносы на травматизм. Регулируются они ФЗ №125 от 24 июля 1998 года.

Что представляют собой взносы

Взносы на травматизм – это платежи, выплачиваемые на регулярной основе. Размер их определяется на основании тарифов. Возможны скидки и надбавки. Взносы направляются в ФСС работодателем. Платежи обязаны совершать:

ЮЛ, являющиеся резидентами РФ.
ЮЛ, не являющиеся резидентами РФ.
ИП, деятельность которых предполагает использование наемного труда.

Базовые особенности взносов устанавливаются статьей 20.1 ФЗ №125. Предметом обложения является зарплата, которая начисляется на основании трудовых соглашений и гражданско-правовых договоров. Некоторые выплаты не подлежат обложению взносами. В частности, к ним относятся:

Государственные пособия (к примеру, пособие по безработице).
Средства, выплачиваемые в связи с сокращением сотрудника, при ликвидации компании.
Материальная помощь, выдаваемая при ЧП.
Компенсации за труд в тяжелых условиях.
Выплаты в связи с повышением квалификации.

Взносы рассчитываются на основании размера зарплат, определенного договором. Размер выплат включает в себя НДС и акцизы.

Основные особенности

Размер взносов на травматизм определяется исходя из этих факторов:

Область деятельности компании.
Наличие льгот.
Нынешние ставки по взносам на травматизм.

В ФЗ №125 существуют статьи, устанавливающие порядок начисления пени, оформления отсрочек и взыскания недоимок. Также в законе прописаны особенности осуществления камеральных ревизий.

ВАЖНО! С 2017 года страхователь получил право на компенсацию трат на спецодежду. Однако возможно это только в том случае, если организация закупает спецодежду от отечественного производителя.

Ставки взносов на 2017 год

Ставки страховых взносов в 2017 году остались такими же, какими они были в 2016 году. Зависят они он класса профессионального риска. Рассмотрим подробнее размер ставок:

Класс риска 1 – страховой тариф составит 0,2%.
Класс 2 – 0,3%
Класс 3 – 0,4%.
Класс 4 – 0,5%.
Класс 5 – 0,6%.
Класс 6 – 0,7%.
Далее и к классу, и к ставке прибавляется 1 (класс 7 – 0,8% и так далее).
Класс 15 – 1,7%.
Класс 16 – 1,9%.
Далее и к ставке, и к классу прибавляется 2.
Класс 20 – 2,8%.
Класс 21 – 3, 1%.
Далее и к классу, и к ставке прибавляется 3.
Класс 23 – 3,7%.
Класс 24 – 4,1%.
Класс 25 – 4, 5%.
Класс 26 – 5%.
Класс 27 – 5,5%.
Класс 28 – 6,1%.
Класс 29 – 6,7%.
Класс 30 – 7,4%.
Класс 31 – 8,1%.
Класс 32 – 8,5%.

Как очевидно, ставка варьируется от 0,2% до 8%. Чем выше риск травматизма, тем накладнее для работодателя страховые взносы. Существующие 32 тарифа установлены ФЗ №179 от 22 декабря 2005 года. Класс риска можно определить на основании ОКВЭД или классификатора, установленного Приказом Минтруда №851.

Заявление, подтверждающее основное направление деятельности компании.
Справку-удостоверение.
Пояснительную записку за предыдущий год.

Что будет, если не обращаться в ФСС? Никаких штрафов не начисляется, но в данном случае ставка устанавливается сотрудниками ФСС. Все направления деятельности организации прописываются в ЕГРЮЛ. Из рассматриваемого перечня выбирается наиболее опасная деятельность. Именно на ее основании выбирается тариф. Это не самый выгодный вариант для организации, а потому рекомендуется вовремя подтверждать главное направление деятельности по ОКВЭД.

ВАЖНО! Если ФСС установила тариф самостоятельно, компания не имеет права его оспорить. Это правило утверждено Постановлением №551 от 17 июня 2016 года.

Порядок проведения расчетов

Взносы нужно вносить ежемесячно. Выплаты совершаются после начисления зарплаты. Рассмотрим порядок расчетов:

Суммирование выплат. Для проведения расчетов складываются следующие выплаты: заработная плата, премии, отпускные, командировочные.
Определение базы по травматизму. Из полученной суммы нужно вычесть выплаты, на которые не предусмотрено начисления взносов. Данные выплаты прописаны в статье 20.2 Закона.
Установление тарифа. Если компания каждый год подтверждает основное направление своей работы, нужный процент можно найти в извещении от ФСС. Если же основная деятельность не подтверждена, процент следует искать по ОКВЭД. Указан он в регистрационных бумагах от соцстраха.
Определение суммы взноса. Найденная база умножается на тариф.

Полученная сумма направляется в фонд. Расчеты проводятся на основании официальных документов.

Пример расчетов

Рассмотрим пример. Перед бухгалтером стоит задача рассчитать взносы по травматизму за май 2017 года. Фирма совершает следующие выплаты сотрудникам:

Оклад – 1 542 120 рублей.
Вознаграждение за стаж работы – 125 470 рублей.
Командировочные – 3 520 рублей.
Пособие по беременности – 284 250 рублей.
Премия за квартал – 617 800 рублей.
Компенсация отпуска – 58 730 рублей.

Куда требуется платить

Взносы направляются в местное отделение ФСС. Средства уплачиваются в тот фонд, в котором зарегистрирована фирма. Платеж нужно совершить до 15 числа (на основании пункта 4 статьи 22 Закона). К примеру, взносы высчитываются на основании выплат, сделанных в апреле. В данном случае средства должны быть направлены до 15 мая. Если 15 число выпадает на выходной или праздничный день, выплаты производятся в ближайший будний день.

Сумма страховых взносов не округляется. Если компания переплатила, следующая выплата будет уменьшена на соответствующую сумму. Если фирма перечислила недостаточную сумму взносов, следует немедленно восполнить разницу. Если недоимка обнаружится ФСС, компании направляется соответствующее уведомление.

Льготы по взносам на травматизм

Скидка может быть предоставлена компаниям, которые регулярно и вовремя перечисляют взносы в ФСС. На предприятии также не должно быть случаев травматизма. Для получения скидки нужно подавать заявление до 1 ноября года, идущего перед годом выплат. К примеру, для получения скидки в 2017 году нужно подать заявление до 1 ноября 2016 года. Размер скидки зависит от таких показателей, как число травм на тысячу сотрудников, длительности нетрудоспособности при возникновении травмы. Максимальный размер скидки – 40%. Если в штате компании работают сотрудники первой, второй и третьей групп инвалидности, размер скидки может быть увеличен до 60%. Льготы предоставляются на основании статьи 2 ФЗ №179 от 22 декабря 2005 года.

К СВЕДЕНИЮ! Данный порядок начисления льгот мотивирует компании на принятие мер по снижению количества травм, а также на своевременную выплату взносов. Чем добросовестнее организация, тем больший процент скидки она получит.

ООО и ИП обязаны ежемесячно перечислять страхвзносы за сотрудников на трудовом и гражданско-правовом договоре. Каждый год ставки по взносам изменяются. В статье расскажем о новшествах 2020 года и тарифах страховых взносов в ПФР, ФСС и ФФОМС.

Кто платит страховые взносы

Работодатели ежемесячно перечисляют страхвзносы с выплат, начисленных сотрудникам. Если они оформлены по трудовому договору, то это отчисления:

на пенсионное страхование;
на медицинское страхование;
на страхование на случай временной нетрудоспособности или материнства (ВНиМ);
на страхование от несчастных случаев или профессиональных заболеваний.

За сотрудников, оформленных по договору ГПХ, тоже нужно платить, но в этом случае обязательны только перечисления на медицинское и пенсионное страхование. На ВНиМ платить взносы не нужно, а на несчастное страхование платите, только если это условие предусмотрено договором.

В этой статье мы рассмотрим страховые взносы, которые находятся в ведении ФНС и регламентируются главой 34 НК РФ. Это все, перечисленные выше, кроме взносов на «несчастное» страхование.

Какие выплаты облагаются страховыми взносами

Взносами на обязательное страхование облагается большинство выплат по договорам ГПХ и трудовым. При этом ст. 422 НК РФ предусмотрены выплаты, с которых не нужно перечислять взносы:

пособия по безработице и прочие госпособия;
различные компенсационные выплаты: возмещение вреда здоровью, оплаты аренды квартиры, возмещение трат на обеды, финансирование повышения квалификации и т. п;
материальная помощь, выплачиваемая единовременно в случае рождения ребенка, стихийного бедствия, гибели члена семьи;
доходы, кроме зарплаты за труд, полученные членами общин малочисленных коренных народов;
взносы на накопительную пенсию в пределах 12 000 рублей на сотрудника;
материальная помощь в пределах 4 000 рублей;
возмещение затрат на погашение кредитов и займов на покупку или строительства жилья сотрудников;
и другие виды компенсационных выплат.

Предельная база по страховым взносам

Взносы для ПФР и ФСС не всегда нужно платить со всей суммы доходов сотрудника. Для начисления взносов установлен лимит, с превышением которого взносы не платятся или по ним снижается ставка. Эта база ежегодно индексируется на основании роста средней зарплаты.

Взносы в ПФР. С 1 января 2020 года максимальный размер общей суммы дохода сотрудника, с которой нужно в полном объеме перечислять взносы в ПФР, составит 1 292 000 рублей.

По каждому сотруднику работодатель должен отслеживать сумму всех начислений с 1 января по нарастающей. Как только она превысит предел, ставка по взносам на ОПС снижается с 22% до 10%. А если компания работает по льготным тарифам, взносы не платятся.

Взносы в ФСС. Максимальная база по ВНиМ тоже проиндексирована с 1 января 2020. Она увеличилась до 912 000 рублей. После достижения лимитной величины взносы по этому виду страхования не нужны.

Взносы на ОМС и травматизм. Не ограничены, как и в прошлые годы. Поэтому весь доход, полученный работниками, облагается взносами.

Тариф страховых взносов на 2020

Еще летом 2019 года стало известно, какие тарифы страхвзносов установят в 2020 году.

Если организация или предприниматель не имеют права на льготы по взносам, они уплачивают их по стандартным тарифам. Как и раньше, общий размер взносов составляет 30 % от дохода сотрудника.

Тариф страхвзносов в ПФР — 22 %. Такая ставка применяется до достижения предельного лимита дохода в 1 292 000 рублей. Далее ставка падает до 10 %.
Тариф по взносам на ОМС — 5,1 % Он не зависит от суммы дохода и уплачивается постоянно.
Тариф страховых взносов на ВНиМ — 2,9 %. Исключением являются иностранные сотрудники, которые временно пребывают на территории РФ — для них действует ставка 1,8 %. Ставка применяется до превышения предельного дохода в 912 000 рублей, далее взносы не уплачиваются.

Общие тарифы страховых взносов в 2020 в виде таблицы.

Направление взносов	Лимит базы, рублей	Ставка на 2020 год, %
ПФР	В пределах 1 292 000	22
ПФР	Сверх 1 292 000	10
ФСС	В пределах 912 000	2,9 (1,8 за иностранных сотрудников со статусом временного пребывания)
ФСС	Сверх 912 000	Не уплачивается
ФФОМС	Не ограничена	5,1

Льготные ставки в 2020 году

В этом году осталось еще меньше фирм и предпринимателей, которые могут платить взносы по льготным тарифам. Три категории не получили продления льгот:

ИП и организации, заключившие договоры об исполнении туристско-рекреационных работ, которые выплачивают доходы сотрудникам в рамках особых экономических зон, выделенных Правительством РФ.
ИП и организации, заключившие договоры по реализации технико-внедренческой работы, которые выплачивают доходы сотрудникам в рамках особых экономических зон.
Хозяйственные партнерства и общества, которые внедряют и используют плоды интеллектуального труда, если право на них принадлежит их участникам или учредителям.

Эти страхователи в 2020 году переходят на общие тарифы. Кто имеет право на пониженные тарифы, смотрите в таблице.

Кто имеет право на льготы	Ставка тарифа, %
ОПС	ВНиМ	ОМС
Организации на УСН, которые занимаются благотворительной деятельностью	20	0	0
НКО на УСН в сфере образования, соцобслуживания граждан, науки, культуры и искусства, здравоохранения	20	0	0
Организации-Сколковцы	14	0	0
Организации, разрабатывающие и продающие анимационные, аудио или видео товары	8	2	4
Участники СЭЗ Крыма и Севастополя	6	1,5	0,1
Резиденты зон с опережающим развитием социально-экономической сферы	6	1,5	0,1
Резиденты свободного порта города Владивостока	6	1,5	0,1
Резиденты ОЭЗ в Калининградской области	6	1,5	0,1

Сроки перечисления страхвзносов в 2020 году

Работодатели платят взносы в налоговую каждый месяц. Это нужно сделать до 15 числа. Если этот день — выходной или праздник, сдать документы можно в первый же рабочий день после 15 числа. Этот порядок действует и для взносов на несчастное страхование, но их нужно по-прежнему перечислять в ФСС.

Взносы на травматизм — это регулярные денежные переводы, которые работодатель делает в ФСС за работников. Если сотрудник травмируется на производстве, Фонд выплатит ему компенсацию за вред здоровью. Правила по уплате взносов прописаны в Законе 1998 года № 125-ФЗ.

Взносы перечисляют ежемесячно на каждого работника, сумма зависит от размера зарплаты и еще нескольких факторов:

вид деятельности, определяющий ставку взносов;
тарифы по взносам, которые утверждает ФСС;
льгота по взносам на травматизм или надбавка к тарифу.

Какие условия определяют уплату взносов

Взносы на травматизм обязательно платят, если вы заключили с сотрудником трудовой договор. При заключении гражданско-правового договора можно прописать в нем условие о “несчастных” взносах, и тогда их тоже придется платить. Если такого условия в договоре ГПХ нет, то взносы в ФСС не перечисляют.

Перечисление взносов не зависит от того, является ли сотрудник гражданином или резидентом нашей страны.

Страховщик по этому виду страхования — Фонд соцстраха, а страхователь — это работодатель: юрлицо, предприниматель или физлицо, которое подписало трудовое соглашение с работником.

Как формируется база для расчета взносов на травматизм

Отчисления в Соцстрах делают с разных видов заработка: зарплаты, премий, надбавок, компенсаций за неиспользованный отпуск и даже при выдаче зарплаты в натуральной форме (в этом случае берется та сумма для расчета взносов, которая указана в договоре).

Не входят в базу для расчета взносов такие виды выплат:

выплаты при сокращении или ликвидации компании;
госпособия;
вознаграждения, которые выплачиваются за труд в особо опасных и тяжелых условиях для здоровья;
оплата обучения или повышения квалификации;
материальная помощь в форс-мажорных обстоятельствах.

Как определяют тариф по “несчастным” взносам

Ставка по взносам на травматизм и заболевания, связанные с производством, составляет от 0,2% до 8,5%. Чем выше степень риска в основной деятельности компании, тем выше и ставка (ст. 1 Закона № 179-ФЗ 2005-го года).

Есть 32 тарифа, которые отражают риски разных сфер деятельности. Каждый вид отнесен к конкретному классу риска в Классификации, утвержденной приказом Минтруда России от 30.12.2016 N 851н. Подробнее мы рассказываем об этом в нашей статье.

Определить класс риска предприятия при начале деятельности можно по главному коду ОКВЭД, который указан в регистрационных документах. Каждый год класс риска может меняться, если меняется основное направление деятельности, которое приносит компании максимальную прибыль.

Для подтверждения основного вида деятельности ИП и компании ежегодно подают специальное уведомление в территориальный ФСС (п. 3 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 31.01.2006 № 55). Заявление и пакет документов подают в бумажном или электронном виде:

заявление о подтверждении основного вида деятельности;
справка-подтверждение основного вида деятельности;
для среднего и крупного бизнеса — копия пояснительной записки к бухбалансу за прошедший год.

Как рассчитывают сумму взносов

Взносы на травматизм рассчитывают ежемесячно по начислениям сотруднику за прошедшие 30 / 31 день по формуле:

(Выплаты по договору — Не облагаемые взносами выплаты) * Тариф

Выше мы рассказали, какие выплаты входят в базу по “несчастным” взносам и какие из нее исключаются. Свой класс риска и тариф взносов на травматизм вы найдете с помощью Классификации видов деятельности по классам риска.

Какие бывают надбавки и скидки к тарифам

Фонд соцстраха вправе повысить или понизить тариф. Методика для точного расчета надбавки или скидки прописана в приказе Минтруда от 01.08.2012 № 39н, ею пользуются территориальные отделения Фонда.

Для расчета точной ставки ФСС сравнивает отраслевые показатели безопасности труда и показатели вашей компании. Это число страховых случаев на 1000 сотрудников, число дней болезни на страховой случай, отношение расходов Фонда на выплату компенсаций работникам компании и суммой уплаченных взносов по этой компании. Еще Фонд учитывает сведения о медосмотрах и результаты спецоценки условий труда. На 2021 год ФСС утвердил показатели постановлением от 25.06.2020 № 107.

Как получить скидку по тарифу

Чтобы получить скидку, предприятие должно отвечать трем требованиям:

работать три года или более;
не иметь долгов по “несчастным” взносам, пеням и штрафам;
в прошлом году на предприятии не гибли люди (кроме происшествий по вине третьих лиц).

Фонд определяет процент скидки, опираясь на результаты работы предприятия за три года. Для получения скидки нужно подать заявление до 1 ноября 2021 года (приказ ФСС от 25.04.2019 № 231). До 1 декабря 2021 Фонд даст вам скидку или откажет в ней и уведомит об этом. После этого рассчитывайте ставку тарифа по формуле:

Тариф по ОКВЭД * (100 — скидка) %

Кто получит надбавку к тарифу

ФСС увеличивает тариф страхователям, у которых:

показатели травматизма выше средних по отрасли за предыдущие три года;
были случаи гибели на производстве 2 и более человек в предыдущем году (без вины третьих лиц).

Надбавка к тарифу составляет до 40%. Ставка в этом случае рассчитывается по формуле:

Тариф по ОКВЭД * (100 + надбавка) %

ФСС увеличивает тарифы на будущий год до 1 сентября 2021 и в течение 5 рабочих дней сообщает об этом ИП или организации.

Рассчитывайте взносы и ведите учет по сотрудникам в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. В системе авторасчет зарплаты, больничных, отпускных, удержаний, автоматическое формирование отчетов по сотрудникам, зарплатный проект, простой бухучет, отчетность и другие инструменты для бухгалтера и руководителя. Вы можете работать в системе бесплатно первые 14 дней.

Все организации без исключения являются плательщиками взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний независимо:

от организационно-правовой формы (ООО, ЗАО, ОАО и т. д.);

от формы собственности (государственная, частная и т. д.);

от вида деятельности (коммерческая, некоммерческая и т. д.);

от применяемой системы налогообложения (общая или специальные режимы налогообложения).

Иностранные организации, осуществляющие деятельность на территории России, также признаются плательщиками взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

С 1 августа 2014 года платить взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний также должны:

крымские, севастопольские организации, филиалы и представительства российских организаций, сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ;

обособленные подразделения российских и иностранных организаций, которые созданы в Крыму или Севастополе после 18 марта 2014 года.

Это следует из абзаца 7 статьи 3 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ, частей 6 и 6.1 статьи 11 Закона от 21 марта 2014 г. № 6-ФКЗ.

Объект обложения взносами

Взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний облагаются выплаты и вознаграждения, начисленные сотрудникам в рамках трудовых отношений или по гражданско-правовым договорам (если такая обязанность предусмотрена договором). Такой порядок действует как в отношении сотрудников, являющихся гражданами России, так и в отношении сотрудников-иностранцев и лиц без гражданства. Это следует из положений пункта 2 статьи 5, пункта 1 статьи 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

К выплатам и вознаграждениям, на которые начисляются взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, в частности, относятся:

зарплата;

надбавки и доплаты (например, за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, работу в ночное время и т. д.);

премии и вознаграждения, выплачиваемые в рамках трудовых отношений или гражданско-правовых договоров;

оплата (полная или частичная) организацией за своего сотрудника товаров (работ, услуг);

выплаты и вознаграждения в виде товаров (работ, услуг);

компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск (как связанные, так и не связанные с увольнением).

Льготные выплаты

Не начисляйте взносы на выплаты, указанные в статье 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ. К таким выплатам, в частности, относятся:

1) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством (в т. ч. пособия по безработице, пособия, выплачиваемые за счет средств ФСС России) (подп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ);

2) компенсационные выплаты, установленные законодательством (в пределах норм), кроме компенсации за неиспользованный отпуск (подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ);

3) компенсационные выплаты, связанные с трудоустройством сотрудников в связи с сокращением штата, реорганизацией или ликвидацией организации (подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ);

4) компенсации, связанные с выполнением сотрудником трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом в другую местность, за исключением:

– выплат в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда (кроме выплат в размере, эквивалентном стоимости молока и других равноценных продуктов);

– выплат в иностранной валюте взамен суточных, выплачиваемых судоходными компаниями членам экипажей судов заграничного плавания и экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы;

– компенсационных выплат, не связанных с увольнением;

5) суммы единовременной материальной помощи, выплачиваемой:

– гражданам в связи со стихийными бедствиями и другими чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения материального ущерба или вреда здоровью;

– сотруднику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

– сотрудникам при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка (в размере не более 50 000 руб. на каждого ребенка);

6) суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию сотрудников, а также взносы на дополнительное социальное обеспечение некоторых категорий сотрудников (подп. 5, 7 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ);

7) суммы дополнительных взносов на накопительную часть пенсии, уплачиваемые за сотрудников (подп. 6 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ);

8) оплата проезда сотрудников и членов их семей, проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (подп. 8 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ);

9) стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых в соответствии с законодательством (подп. 10 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ);

10) стоимость льгот по проезду, предоставляемых отдельным категориям сотрудников по законодательству (подп. 11 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ);

11) суммы материальной помощи, оказываемой сотрудникам в размере, не превышающем 4000 руб. (подп. 12 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ);

12) оплата обучения по основным и дополнительным образовательным программам, в том числе оплата профессиональной подготовки и переподготовки сотрудников (подп. 13 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ);

13) компенсация организацией расходов сотрудника по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилья (подп. 14 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Перечень не облагаемых взносами выплат является закрытым и расширительному толкованию не подлежит. Он существенно отличается от перечня, который применялся до 2011 года. Сравнительная таблица выплат, освобождаемых от обложения взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с 1 января 2011 года и до этой даты, приведена в письме ФСС России от 25 января 2011 г. № 14-03-11/07-539.

Пример начисления взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний

В июне организация начислила своим сотрудникам:
– зарплату на общую сумму 1 000 000 руб.;
– премии по результатам работы во II квартале на сумму 250 000 руб.

Кроме того, организация выплатила одному из сотрудников материальную помощь в размере 30 000 руб. на приобретение имущества, утраченного в результате пожара.

Бухгалтер начислил взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на зарплату и премии в размере 1 250 000 руб. (1 000 000 руб. + 250 000 руб.).

С суммы материальной помощи страховые взносы бухгалтер не начислил (подп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Гражданско-правовые договоры

На выплаты гражданам за выполнение работ по гражданско-правовым договорам взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний начисляйте, только если такая обязанность организации предусмотрена в договоре (абз. 4 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Предоставление персонала

С 2016 года действует новый порядок страхования от несчастных случаев и профзаболеваний в отношении сотрудников, привлеченных по договорам о предоставлении работников (персонала).

Обязанность начислить страховые взносы лежит на работодателе (направляющей стороне), то есть на организации, которая предоставляет своих работников другой организации или предпринимателю. Принимающая сторона – организация или предприниматель, которые привлекают таких сотрудников, страхователями не признаются.

При расчете взносов нужно применять страховой тариф (с учетом скидок и надбавок), установленный для принимающей стороны. Чтобы обеспечить правильность расчета, организация (предприниматель), использующая труд привлеченного персонала, обязана сообщить страхователю (направляющей стороне) все необходимые сведения. То есть основной вид своей экономической деятельности, размер страхового тарифа, данные об установленных скидках и надбавках к страховому тарифу, результаты специальной оценки условий труда и другое. Форма и срок передачи таких сведений законодательно не установлены, поэтому сторонам целесообразно прописать это в договоре о предоставлении труда работников.

Такой порядок следует из положений статьи 18.1 Закона от 19 апреля 1991 г. № 1032-1 и пункта 2.1 статьи 22 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Ситуация: нужно ли начислить взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на зарплату сотрудника, работающего в представительстве российской организации в иностранном государстве ?

Застрахованными лицами являются все сотрудники организации (абз. 2 п. 1 ст. 5 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Поэтому неважно, где они фактически трудятся – в самой организации или в ее представительстве (филиале) за рубежом.

Ситуация: нужно ли начислить страховые взносы от несчастных случаев и профзаболеваний на выплаты сотрудникам, занятым на общественных работах (при угрозе увольнения)? Частично выплаты финансируются за счет бюджетных средств .

Организация общественных работ является одним из направлений программы дополнительных мероприятий по снижению напряженности на рынке труда. Программы реализации таких мероприятий утверждаются на региональном уровне. Об этом сказано в пунктах 1, 2 постановления Правительства РФ от 31 декабря 2008 г. № 1089.

В рамках реализации таких программ сотрудники, которые работают в организациях по трудовым договорам и находятся под угрозой увольнения, могут привлекаться к общественным работам (подп. «б» п. 2 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2008 г. № 1089). Трудовые отношения с сотрудниками в этот период не прекращаются. Они продолжают работать в организации по трудовым договорам и получают зарплату за фактически выполненные работы, предусмотренные этими договорами (дополнительными соглашениями).

Страховые взносы начисляются на выплаты, которые сотрудники получают за исполнение обязанностей в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). При этом законодательство не связывает обязанность по начислению страховых взносов с источниками финансирования выплат в пользу сотрудников.

Перечень выплат, на которые страховые взносы не начисляются, приведен в статье 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ. Данный перечень является закрытым. Оплата труда граждан, занятых на общественных работах, в этом перечне не предусмотрена. Таким образом, выплаты сотрудникам организации, которые заняты на общественных работах, финансируемых за счет целевых поступлений в рамках соответствующих региональных программ, облагаются страховыми взносами на общих основаниях (п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Ситуация: нужно ли начислить страховые взносы от несчастных случаев и профзаболеваний на стоимость услуг, входящих в социальный пакет. Конкретные виды выплат (компенсаций) в трудовых договорах не указаны ?

Пунктом 1 статьи 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ установлено, что страховыми взносами облагаются все выплаты и вознаграждения, которые начисляются сотрудникам в рамках трудовых отношений. Исключение составляют суммы, перечисленные в статье 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

При определении расчетной базы по страховым взносам учитываются выплаты как в денежной, так и в натуральной форме. При этом натуральные выплаты в виде товаров, работ и услуг учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) с учетом НДС и акцизов (для подакцизных товаров). Об этом сказано в пункте 3 статьи 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Трудовой кодекс РФ не ограничивает состав вознаграждений, социальных льгот и компенсаций, которые могут входить в систему оплаты труда, существующую в организации. Работодателям запрещено лишь ухудшать условия оплаты труда по сравнению с действующими нормами трудового права. Поэтому с учетом своих финансовых возможностей каждая организация вправе вводить дополнительные материальные стимулы (социальный пакет), способствующие привлечению (закреплению) высококвалифицированного персонала и созданию (сохранению) стабильного трудового коллектива. Формы, порядок и условия предоставления сотрудникам социального пакета определяются в коллективных договорах или других внутренних документах, которые образуют локальную нормативную базу, регулирующую в том числе и вопросы оплаты труда. Такой вывод следует из положений статей 40, 41 и 135 Трудового кодекса РФ.

При этом перечислять все предусмотренные системой оплаты труда льготы и компенсации непосредственно в трудовых договорах не обязательно. Трудовой договор не может ограничивать права сотрудника, закрепленные в других локальных нормативных актах, действующих в организации, в том числе – в документах, регулирующих систему оплаты труда. Поэтому, даже если какие-либо виды выплат (компенсаций, социальных льгот) не прописаны в трудовом договоре с конкретным сотрудником, но закреплены, например, в коллективном договоре, при соблюдении установленных условий сотрудник имеет на них право. Это следует из положений статьи 57 Трудового кодекса РФ.

Таким образом, компенсации и льготы, предоставленные сотруднику в рамках социального пакета, следует рассматривать как выплаты, начисленные в рамках трудовых отношений, и включать в базу для расчета страховых взносов.

Страховые взносы начисляются индивидуально по каждому сотруднику, исходя из фактически начисленных в его пользу выплат и вознаграждений (п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Поэтому организация обязана обеспечить персональный учет таких выплат наряду с выплатами, прямо предусмотренными в трудовых договорах.

Налоговым кодексом установлено, что объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц, подлежащих обязательному соцстрахованию, в рамках трудовых отношений. Причем облагаются выплаты, производимые как на основании трудовых/ коллективных договоров, локальных нормативных актов организации, так и на основании актов федеральных, региональных и местных властей, как зависящие от результатов труда, так и имеющие компенсационный или социальный характер. При этом компенсационные выплаты, установленные законодательством, обложению страховыми взносами не подлежат.

Опираясь на нормы налогового законодательства Минфин России и ФНС настаивают: в том случае, когда сотрудникам выплачиваются компенсации, премии, иные выплаты, установленные локальными актами работодателя, они должны облагаться взносами (Письмо ФНС России от 5 марта 2021 г. № БС-4-11/2929@, Письмо Минфина России от 15 февраля 2021 г. № 03-15-06/10032). Речь, в частности, идет о:

выплатах на питание;
компенсации иногородним работникам расходов работника по найму жилого помещения;
единовременных выплат молодым специалистам;
компенсации расходов работника на организацию отдыха и оздоровления;
компенсации стоимости лечения работника;
компенсации за проезд к месту работы и обратно;
разовой премии за участие в конкурсах профессионального мастерства;
премиях к праздничным и юбилейным датам.

И такая позиция у обоих ведомств уже давно остается неизменной. Все это время суды различных уровней не соглашаются с ФНС и Минфином и при рассмотрении споров по таким вопросам принимают решения в пользу работодателей. И в новостной ленте мы уже не раз касались этой темы, рассматривая противостояние финансистов и судей.

Вот и на этот раз судьи Восточно-Сибирского окружного суда признали верными выводы нижестоящих судов относительно предусмотренных локальными актами:

единовременной материальной помощи работникам в связи с уходом на пенсию;
дотаций на питание;
предоставления работникам и их детям льготных путевок на санаторно-курортное лечение.

Налоговики требовали включить соответствующие суммы в базу для начисления страховых взносов. Суды же подчеркнули, что спорные выплаты перечислялись вне зависимости от стажа и квалификации сотрудников, а также сложности, качества, количества и условий выполнения работы. А потому указанные выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре и локальных нормативных актах, не являются объектом обложения страховыми взносами.

В другом случае работодатель компенсировал сотрудникам затраты по найму жилого помещения в связи с их переездом на работу в другую местность. Налоговая инспекция при проверке доначислила взносы "на травматизм" с суммы этих компенсаций, ссылаясь на письмо Минфина России от 14 января 2019 г. № 03-04-06/1153. Но судьи трех инстанций, включая окружной суд Центрального округа, во-первых, указали, что такие выплаты носят социальный характер, не являются вознаграждением за труд и не относятся к стимулирующим выплатам, а потому освобождаются от взносов. Во-вторых, напомнили, что направленные налогоплательщикам письменные разъяснения финансового ведомства имеют информационно-разъяснительный характер и не являются правовым актом, на который следовало бы опираться при принятии решения.

Еще один пример – спор об обложении взносами компенсации госслужащему стоимости санаторной путевки, а также проезда в отпуск и обратно. Поскольку такие выплаты не поименованы в числе необлагаемых, ИФНС потребовала включить их в базу для начисления взносов на "травматизм". И вновь суды – первой и апелляционной инстанции – не согласились с инспекторами. Компенсации такого рода предусмотрены Федеральным законом от 27 июля 2004 г. № 79-ФЗ "О государственной гражданской службе Российской Федерации", а также соответствующими региональными законами, и не входят в состав денежного содержания госслужащего. Данные компенсации выплачиваются вне зависимости от результатов трудовой деятельности и связаны со статусом лица, как государственного служащего. Соответственно, взносы с таких выплат начисляться не должны (Постановление Девятнадцатого ААС от 29 марта 2021 г. № 19АП-1099/21, Постановление АС Центрального округа от 12 февраля 2021 г. № А83-12237/2019, Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 9 декабря 2020 г. № Ф02-6381/2020).

Читайте также: