Какой тариф для пфр для стоматологии

Изменение 2020 года

Одно из главных изменений по страховым взносам с 2020 года – увеличенные предельные базы по сумме выплат в пользу работника. Теперь лимиты установлены в размере (постановление Правительства РФ от 06.11.2019 № 1407):

• 1 292 000 руб. – для взносов на ОПС (было 1 150 000 руб.);
• 912 000 руб. – для взносов на ВНиМ (было 865 000 руб.).

Также изменены ставки страховых взносов, начисляемых с зарплаты и иных вознаграждений работников и лиц, с которыми заключены гражданско-правовые договоры.

Надо отметить, что предельную базу по взносам Правительство РФ повышает каждый год, но не по всем видам взносов. И вот, что можно посмотреть в единой таблице в КонсультантПлюс:

Данные о предельной величине базы для начисления страховых взносов на ОПС, ОСС, ОМС с 2010 г. по 2020 г. включительно.

Ставки страховых взносов для работодателей в 2020 году

Прежде в НК РФ было предусмотрено, что совокупный тариф в размере 30%, по которому исчисляют взносы большинство страхователей, будет действовать временно – в период с 2017 по 2020 год (ст. 426 НК РФ). А после указанного срока тариф взносов на ОПС должен был вырасти на 4% до 26%, а совокупный тариф соответственно – с 30% до 34% (подп. 1 п. 2 ст. 425 НК РФ в ред. до 01.01.2019). Однако законодатели передумали. И указанные основные тарифы взносов с 2019 года стали постоянными.

В связи с этим в 2020 году в общем случае применяют такие тарифы взносов (п. 2 ст. 425 НК РФ):

• на ОПС – 22% в рамках предельной величины базы и 10% при ее превышении;
• на ВНиМ – 2,9%;
• на ОМС – 5,1%;
• на травматизм – от 0,2% до 8,5%.

Законом установлены и так называемые повышенные тарифы страховых взносов. Их платят работодатели с вредными (тяжелыми, опасными) условиями труда. Ставки взносов по доп. тарифам 2020 и от чего они зависят есть в КонсультантПлюс:

Платить взносы на ОПС по дополнительным тарифам должны организации, где есть работы с правом на досрочную пенсию из п. п. 1 – 18 ч. 1 ст. 30 Закона N 400-ФЗ. Конкретные наименования работ приведены в специальных списках.

В связи с коронавирусом с 1 апреля 2020 года субъекты малого и среднего предпринимательства (МСП) платят взносы по пониженным тарифам с выплат, превышающих МРОТ (ст. 5 и 6 Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ). Их ставки такие:

• на ОПС – 10%;
• на ОМС – 5%;
• на ВНиМ – 0%.

Соответственно, выплаты, не превышающие 1 МРОТ в месяц, облагают взносами по обычным тарифам.

А вот тариф страховых взносов 2020 на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний просто так в законе не указан. Дело в том, что он зависит от класса профессионального риска по ОКВЭД. Как определить ставку взносов на травматизм, рассказано в КонсультантПлюс:

Тариф взносов на страхование от несчастных случаев зависит от класса профессионального риска, к которому относится ваш основной вид экономической деятельности (ст. 21 Закона № … (смотреть решение полностью).

Кому отменили пониженные ставки по страховым взносам с 2020 года

Как видно, основные ставки страховых взносов на 2020 год не изменились. А вот с пониженными тарифами ситуация иная.

С 2020 года меньше компаний могут применять сниженные тарифы по взносам. Так, не продлили пониженные тарифы для 3-х категорий:

• хозяйственных обществ и партнерств, которые на практике применяют или внедряют результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям либо участникам – бюджетным или автономным научным учреждениям либо бюджетным или автономным образовательным организациям высшего образования;
• организаций и ИП, которые заключили соглашения о технико-внедренческой деятельности и производят выплаты сотрудникам, работающим в технико-внедренческих особых экономических зонах или промышленно-производственных особых экономических зонах;
• организаций и предпринимателей, которые заключили соглашения о ведении туристско-рекреационной деятельности и которые производят выплаты тем сотрудникам, кто работает в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства РФ в кластер.

С 2020 года эти компании и ИП применяют обычные тарифы по страховым взносам (п. 2 ст. 425 НК РФ).

Кому разрешили применять пониженные ставки с 2020 года

С 2020 года вступили в силу новые льготы по страховым взносам (подп. 16 п. 1 и подп. 7 п. 2 ст. 427 НК РФ).

Так, применять ставку 0% по всем видам взносов до 2027 года включительно могут организации и предприниматели, получившие статус участника специального административного района (Федеральный закон от 03.08.2018 № 291-ФЗ), которые выплачивают доходы членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском открытом реестре судов указанными плательщиками, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна.

При этом нулевые ставки можно применять только в отношении выплат указанным членам экипажей. По доходам прочих сотрудников работодатели применяют обычные тарифы.

Многие считают, что страховые взносы с выплат инвалидам 1, 2 и 3 групп начисляют по пониженным ставкам. Так ли это по закону? Чёткий ответ есть в КонсультантПлюс:

С выплат инвалидам I – III групп начисляйте взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ по… (читать полностью).

Уважаемые коллеги. Возможно, что кто-то из вас уже столкнулся с этой ситуацией.

Итак, Федеральным законом от 03.12.2012 №243-ФЗ, с 01.01.2013г. введены дополнительные взносы в ПФР для отдельных категорий работодателей.
В частности:
Для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 года №173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации", применяются с 1 января 2013 года следующие дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации:
2013 год 4,0 процента
2014 год 6,0 процента
2015 год и последующие годы 9,0 процентов
Неожиданным образом «под раздачу» угодили работники медицинских учреждений: у радиологов, аналитиков, инфекционистов и т.д. до уборщиц (работающих с дезинфицирующими средствами) – имеются вредности.
Справочно: п.п1 п.1 ст. 27 касается: «… мужчинам по достижении возраста 50 лет и женщинам по достижении возраста 45 лет, если они проработали соответственно не менее 10 лет и 7 лет 6 месяцев на подземных работах, на работах с вредными условиями труда и в горячих цехах и имеют страховой стаж соответственно не менее 20 и 15 лет…»
_____________________________________________________
Первоначально (в комментариях) упоминались лишь шахтеры и иные работники, занятые в горячих цехах и вредных производствах. Теперь, когда «дым развеялся» - стали возникать вопросы:
1. Распространяется ли этот закон всех работников с вредными условиями труда, имеющими право на досрочную пенсию?
2. Вредности – бывают разные (Список №1 и Список№2), а в законе – отсутствует прямая привязка к этим спискам, однако есть упоминание о пп.2-18 п.1 ст.27 закона 173-ФЗ, поэтому вопрос: Упомянутые позиции (2-18) – следует рассматривать как исключительные из Списка №2? Если да, то под раздачу (наибольшие доп. начисления) попадает весь медицинский персонал, даже не работающий с вредностями (а заодно и педагоги)?

Попытались выяснить ситуацию в ПФР: говорят – пишите запрос, но вроде бы медицина не попадает под доп. взносы. А вот профсоюз, который регулярно участвует в спорах с ПФР за право работников на досрочную пенсию – считает, что платить надо, потому что и так споров по этой льготе - выше крыши.
В общем, если есть у кого полезные соображения на этот счет – поделитесь.

Работники учреждений здравоохранения, постоянно
и непосредственно работающие с радиоактивными
веществами с активностью на рабочем месте свыше
10 милликюри радия 226 или эквивалентного по
радиотоксичности количества радиоактивных
веществ, а также на гамма - терапевтических
аппаратах
12300000-20426 Врачи - рентгенологи, а также врачи, постоянно
занятые в рентгенооперационных и
ангиографических кабинетах
12300000-24577 Рентгенолаборанты, в том числе в
рентгенооперационных, ангиографических и
флюорографических кабинетах
12300000-24713 Средний медицинский персонал рентгеновских
отделений (кабинетов), а также средний
медицинский персонал, постоянно занятый в
рентгенооперационных ангиографических кабинетах

Только эти работники (если говорить про мед. персонал) включены в Список 1
Постановление Правительства РФ от 18.07.2002 N 537

В соответствии со статьями 1 и 27 Федерального закона "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" Правительство Российской Федерации постановляет:
1. Установить, что при досрочном назначении трудовой пенсии по старости в соответствии со статьей 27 Федерального закона "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" применяются списки производств, работ, профессий и должностей (с дополнениями и изменениями к ним), утвержденные Кабинетом Министров СССР, Советом Министров РСФСР и Правительством Российской Федерации, в следующем порядке:
а) при досрочном назначении трудовой пенсии по старости работникам, занятым на подземных работах, на работах с вредными условиями труда и в горячих цехах, - Список N 1 производств, работ, профессий, должностей и показателей на подземных работах, на работах с особо вредными и особо тяжелыми условиями труда, утвержденный Постановлением Кабинета Министров СССР от 26 января 1991 г. N 10.
При этом время выполнявшихся до 1 января 1992 г. работ, предусмотренных Списком N 1 производств, цехов, профессий и должностей на подземных работах, на работах с вредными условиями труда и в горячих цехах, работа в которых дает право на государственную пенсию на льготных условиях и в льготных размерах, утвержденным Постановлением Совета Министров СССР от 22 августа 1956 г. N 1173 (с последующими дополнениями), засчитывается в стаж работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, наравне с работами, предусмотренными Списком, указанным в абзаце первом настоящего подпункта;
(пп. "а" в ред. Постановления Правительства РФ от 24.04.2003 N 239)
б) при досрочном назначении трудовой пенсии по старости работникам, занятым на работах с тяжелыми условиями труда, - Список N 2 производств, работ, профессий, должностей и показателей с вредными и тяжелыми условиями труда, утвержденный Постановлением Кабинета Министров СССР от 26 января 1991 г. N 10.

ООО и ИП обязаны ежемесячно перечислять страхвзносы за сотрудников на трудовом и гражданско-правовом договоре. Каждый год ставки по взносам изменяются. В статье расскажем о новшествах 2020 года и тарифах страховых взносов в ПФР, ФСС и ФФОМС.

Кто платит страховые взносы

Работодатели ежемесячно перечисляют страхвзносы с выплат, начисленных сотрудникам. Если они оформлены по трудовому договору, то это отчисления:

• на пенсионное страхование;
• на медицинское страхование;
• на страхование на случай временной нетрудоспособности или материнства (ВНиМ);
• на страхование от несчастных случаев или профессиональных заболеваний.

За сотрудников, оформленных по договору ГПХ, тоже нужно платить, но в этом случае обязательны только перечисления на медицинское и пенсионное страхование. На ВНиМ платить взносы не нужно, а на несчастное страхование платите, только если это условие предусмотрено договором.

В этой статье мы рассмотрим страховые взносы, которые находятся в ведении ФНС и регламентируются главой 34 НК РФ. Это все, перечисленные выше, кроме взносов на «несчастное» страхование.

Какие выплаты облагаются страховыми взносами

Взносами на обязательное страхование облагается большинство выплат по договорам ГПХ и трудовым. При этом ст. 422 НК РФ предусмотрены выплаты, с которых не нужно перечислять взносы:

• пособия по безработице и прочие госпособия;
• различные компенсационные выплаты: возмещение вреда здоровью, оплаты аренды квартиры, возмещение трат на обеды, финансирование повышения квалификации и т. п;
• материальная помощь, выплачиваемая единовременно в случае рождения ребенка, стихийного бедствия, гибели члена семьи;
• доходы, кроме зарплаты за труд, полученные членами общин малочисленных коренных народов;
• взносы на накопительную пенсию в пределах 12 000 рублей на сотрудника;
• материальная помощь в пределах 4 000 рублей;
• возмещение затрат на погашение кредитов и займов на покупку или строительства жилья сотрудников;
• и другие виды компенсационных выплат.

Предельная база по страховым взносам

Взносы для ПФР и ФСС не всегда нужно платить со всей суммы доходов сотрудника. Для начисления взносов установлен лимит, с превышением которого взносы не платятся или по ним снижается ставка. Эта база ежегодно индексируется на основании роста средней зарплаты.

Взносы в ПФР. С 1 января 2020 года максимальный размер общей суммы дохода сотрудника, с которой нужно в полном объеме перечислять взносы в ПФР, составит 1 292 000 рублей.

По каждому сотруднику работодатель должен отслеживать сумму всех начислений с 1 января по нарастающей. Как только она превысит предел, ставка по взносам на ОПС снижается с 22% до 10%. А если компания работает по льготным тарифам, взносы не платятся.

Взносы в ФСС. Максимальная база по ВНиМ тоже проиндексирована с 1 января 2020. Она увеличилась до 912 000 рублей. После достижения лимитной величины взносы по этому виду страхования не нужны.

Взносы на ОМС и травматизм. Не ограничены, как и в прошлые годы. Поэтому весь доход, полученный работниками, облагается взносами.

Тариф страховых взносов на 2020

Еще летом 2019 года стало известно, какие тарифы страхвзносов установят в 2020 году.

Если организация или предприниматель не имеют права на льготы по взносам, они уплачивают их по стандартным тарифам. Как и раньше, общий размер взносов составляет 30 % от дохода сотрудника.

• Тариф страхвзносов в ПФР — 22 %. Такая ставка применяется до достижения предельного лимита дохода в 1 292 000 рублей. Далее ставка падает до 10 %.
• Тариф по взносам на ОМС — 5,1 % Он не зависит от суммы дохода и уплачивается постоянно.
• Тариф страховых взносов на ВНиМ — 2,9 %. Исключением являются иностранные сотрудники, которые временно пребывают на территории РФ — для них действует ставка 1,8 %. Ставка применяется до превышения предельного дохода в 912 000 рублей, далее взносы не уплачиваются.

Общие тарифы страховых взносов в 2020 в виде таблицы.

Льготные ставки в 2020 году

В этом году осталось еще меньше фирм и предпринимателей, которые могут платить взносы по льготным тарифам. Три категории не получили продления льгот:

• ИП и организации, заключившие договоры об исполнении туристско-рекреационных работ, которые выплачивают доходы сотрудникам в рамках особых экономических зон, выделенных Правительством РФ.
• ИП и организации, заключившие договоры по реализации технико-внедренческой работы, которые выплачивают доходы сотрудникам в рамках особых экономических зон.
• Хозяйственные партнерства и общества, которые внедряют и используют плоды интеллектуального труда, если право на них принадлежит их участникам или учредителям.

Эти страхователи в 2020 году переходят на общие тарифы. Кто имеет право на пониженные тарифы, смотрите в таблице.

Сроки перечисления страхвзносов в 2020 году

Работодатели платят взносы в налоговую каждый месяц. Это нужно сделать до 15 числа. Если этот день — выходной или праздник, сдать документы можно в первый же рабочий день после 15 числа. Этот порядок действует и для взносов на несчастное страхование, но их нужно по-прежнему перечислять в ФСС.

"Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 9

С 1 января 2013 г. Федеральный закон N 212-ФЗ дополнен новой ст. 58.3 "Дополнительные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов с 1 января 2013 года" . Данной статьей установлены дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд. Это означает, что начиная с 2013 г. помимо расчета страховых взносов в общем порядке работодатель исчисляет и перечисляет в ПФР страховые взносы по дополнительному тарифу, если сотрудники привлекаются к работе с вредными и опасными условиями труда. Об особенностях исчисления страховых взносов по дополнительному тарифу и пойдет речь в настоящей статье.

Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".
Статья введена Федеральным законом от 03.12.2012 N 243-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного пенсионного страхования".

Статья 27 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 173-ФЗ) содержит перечень лиц, имеющих право на досрочную трудовую пенсию. В стаж работы, которая дает такое право, включаются периоды работы, выполняемой постоянно в течение полного рабочего дня (если иное не установлено нормативными правовыми актами), при условии, что за эти периоды уплачивались страховые взносы в ПФР. Для таких лиц предусмотрена уплата страховых взносов по дополнительному тарифу.

Согласно нормам п. 1 ст. 58.3 Федерального закона N 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов (организаций, производящих выплаты физическим лицам) в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на работах с вредными условиями труда (указаны в пп. 1 п. 1 ст. 27 Федерального закона N 173-ФЗ), с 1 января 2013 г. применяются следующие дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд:

В отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на работах с тяжелыми и опасными условиями труда (указаны в пп. 2 - 18 п. 1 ст. 27 Федерального закона N 173-ФЗ), с 1 января 2013 г. применяются следующие дополнительные тарифы страховых взносов в ПФР:

Постановлением Правительства РФ N 537 определено, что при досрочном назначении трудовой пенсии по старости в соответствии со ст. 27 Федерального закона N 173-ФЗ применяются Списки производств, работ, профессий и должностей (с дополнениями и изменениями), утвержденные Кабинетом Министров СССР, Советом Министров РСФСР и Правительством РФ, в следующем порядке:

а) при досрочном назначении трудовой пенсии по старости работникам, занятым на работах с вредными условиями труда и в горячих цехах, - Список N 1, утвержденный Постановлением Кабинета Министров СССР от 26.01.1991 N 10 (далее - Постановление N 10);

б) при досрочном назначении трудовой пенсии по старости работникам, занятым на работах с тяжелыми условиями труда, - Список N 2, утвержденный Постановлением N 10.

Постановление Правительства РФ от 18.07.2002 N 537 "О Списках производств, работ, профессий и должностей, с учетом которых досрочно назначается трудовая пенсия по старости в соответствии со статьей 27 Федерального закона "О трудовых пенсиях в Российской Федерации", и об утверждении Правил исчисления периодов работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости работникам летного состава гражданской авиации в соответствии со статьей 27 Федерального закона "О трудовых пенсиях в Российской Федерации".

Таким образом, дополнительные страховые взносы в размере 4% в 2013 г. уплачиваются в отношении следующих категорий работников учреждений здравоохранения, занятых на работах с вредными условиями труда (разд. XIX Списка N 1):

• работников учреждений здравоохранения, постоянно и непосредственно работающих с радиоактивными веществами с активностью на рабочем месте свыше 10 милликюри радия-226 или эквивалентного по радиотоксичности количества радиоактивных веществ, а также на гамма-терапевтических аппаратах;
• врачей-рентгенологов, а также врачей, постоянно занятых в рентгенооперационных и ангиографических кабинетах;
• рентгенолаборантов, в том числе занятых в рентгенооперационных, ангиографических и флюорографических кабинетах;
• среднего медицинского персонала рентгеновских отделений (кабинетов), а также среднего медицинского персонала, постоянно занятого в рентгенооперационных, ангиографических кабинетах.

Дополнительные страховые взносы в размере 2% в 2013 г. уплачиваются в отношении следующих категорий работников, занятых на работах с тяжелыми условиями труда (разд. XXIV Списка N 2):

1. работников, занятых в противочумных учреждениях;
2. работников, непосредственно обслуживающих больных:

а) в туберкулезных и инфекционных учреждениях, отделениях, кабинетах (среднего и младшего медицинского персонала);

б) в лепрозориях (среднего и младшего медицинского персонала);

в) в психиатрических (психоневрологических) лечебно-профилактических учреждениях и отделениях домов ребенка (среднего и младшего медицинского персонала);

г) в домах-интернатах для психических больных, детских домах - интернатах для умственно отсталых детей системы социального обеспечения (среднего и младшего медицинского персонала);

д) в подземных больницах, расположенных в отработанных соляных шахтах (врачей, среднего и младшего медицинского персонала);

е) в ожоговых и гнойных отделениях (врачей, среднего и младшего медицинского персонала);

ж) в отделениях и кабинетах химиотерапии онкологических учреждений (подразделений):

• врачей, среднего и младшего медицинского персонала;
• младшего медицинского персонала в детских онкологических отделениях;
• работников учреждений здравоохранения, постоянно и непосредственно работающих с радиоактивными веществами с активностью на рабочем месте не менее 0,1 милликюри радия-226 или эквивалентного по радиотоксичности количества радиоактивных веществ;
• младших медицинских сестер (санитарок) патолого-анатомических отделений, прозекторских, моргов;
• младших медицинских сестер по уходу за больными, занятых в рентгеновских отделениях (кабинетах);
• медицинских и фармацевтических работников, заразившихся при исполнении служебных обязанностей вирусом иммунодефицита человека.

Обратите внимание! Федеральным законом N 212-ФЗ установлена предельная величина базы для начисления страховых взносов. В ч. 3 ст. 58.3 данного Закона сказано, что положения Закона, в которых устанавливается предельная величина базы для исчисления страховых взносов, к дополнительным тарифам не применяются. Таким образом, предельная величина базы для начисления страховых взносов в ПФР по дополнительному тарифу не установлена. Дополнительные страховые взносы начисляются по одному и тому же тарифу в течение всего года.

Бухгалтерский учет начисления страховых взносов по дополнительным тарифам

Страховые взносы в ПФР по дополнительным тарифам начисляются в общеустановленном порядке на все выплаты и вознаграждения, начисляемые в пользу работника, признаваемые объектом обложения страховыми взносами в соответствии с ч. 1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ, за исключением сумм, поименованных в ст. 9 данного Закона. Страховые взносы, исчисленные по дополнительному тарифу, направляются на финансирование страховой части трудовой пенсии. Это солидарная часть тарифа страховых взносов.

Отметим, что согласно нормам п. 4 ст. 33.2 Федерального закона N 167-ФЗ страхователи могут быть освобождены от обязанности по уплате страховых взносов по дополнительным тарифам. Освобождение предоставляется по итогам специальной оценки условий труда, которая проводится в порядке, установленном федеральным законом. На сегодняшний день порядок такой оценки не утвержден. Воспользоваться аттестацией рабочих мест для проведения специальной оценки условий труда в данном случае не представляется возможным, поскольку результаты аттестации, поименованные в п. 3 Порядка N 342н , не применяются для освобождения от обязанности по уплате страховых взносов по дополнительным тарифам.

Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".
Порядок проведения аттестации рабочих мест по условиям труда, утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 26.04.2011 N 342н.

Рассмотрим на примере бухгалтерский учет начисления страховых взносов, в том числе по дополнительному тарифу.

Пример 1. Врачу-рентгенологу (1972 г. р.) в июне 2013 г. была начислена заработная плата в размере 23 000 руб. Доход работника с начала 2013 г. не превысил 280 000 руб. Заработная плата выплачивается работнику за счет средств субсидии на выполнение государственного задания и учитывается в составе прямых затрат. Работа, выполняемая врачом, относится к работам с особо вредными условиями труда.

В бухгалтерском учете учреждения здравоохранения начисление суммы заработной платы, а также сумм страховых взносов будет отражено следующим образом:

Обзор ситуаций по начислению страховых взносов по дополнительным тарифам в ПФР

У бухгалтеров нередко возникают вопросы по поводу начисления страховых взносов по дополнительному тарифу. Далее приведем наиболее часто встречающиеся из них.

Работник в течение месяца не был занят на работах с тяжелыми условиями труда. Надо ли начислять страховые взносы? В случае если работник в течение месяца, в котором начисляются выплаты (в том числе премии за прошлые периоды), не был занят на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, поименованных в пп. 1 и 2 - 18 п. 1 ст. 27 Федерального закона N 173-ФЗ, и при этом период такой работы не включается согласно Правилам исчисления периодов работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости в соответствии со статьями 27 и 28 Федерального закона "О трудовых пенсиях в Российской Федерации", утвержденным Постановлением Правительства РФ от 11.07.2002 N 516 (далее - Правила N 516), в стаж, дающий право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, исчисление страховых взносов по дополнительным тарифам с выплат и вознаграждений, начисленных в этом месяце в пользу данного работника, не производится (Письмо Минтруда России от 29.04.2013 N 17-3/10/2-2415).

В то же время в случае полной занятости работника в течение месяца на работах, указанных в пп. 1 и 2 - 18 п. 1 ст. 27 Федерального закона N 173-ФЗ, страховые взносы исчисляются организацией по соответствующим дополнительным тарифам со всех начисленных в этом месяце в пользу данного работника выплат и вознаграждений (в том числе с премий за прошлые периоды), включаемых в базу для начисления страховых взносов в соответствии с положениями ч. 1 ст. 8 Федерального закона N 212-ФЗ.

Сотрудник привлекался к работе с особыми условиями труда неполный месяц. Надо ли начислять страховые взносы по дополнительному тарифу? Если надо, то каким образом? В случае частичной занятости работника в течение месяца как на работах с особыми условиями труда, поименованных в пп. 2 - 18 п. 1 ст. 27 Федерального закона N 173-ФЗ, так и на работах, не обозначенных в пп. 1 - 18 данного пункта, плательщик страховых взносов исчисляет их по соответствующему дополнительному тарифу со всех начисленных в этом месяце в пользу данного работника выплат и вознаграждений (включая оплату учебного отпуска) пропорционально количеству фактически отработанных им дней на соответствующих видах работ, указанных в пп. 2 - 18 п. 1 ст. 27 Федерального закона N 173-ФЗ (Письмо Минтруда России от 29.05.2013 N 17-3/877).

Как исчисляются страховые взносы по дополнительным тарифам, если работник в течение месяца привлекался к работе с вредными и тяжелыми условиями труда? При частичной занятости работника в течение месяца как на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, указанных в пп. 1 и 2 - 18 п. 1 ст. 27 Федерального закона N 173-ФЗ, так и на работах, не поименованных в этих подпунктах, исчисление страховых взносов по соответствующим дополнительным тарифам осуществляется плательщиком страховых взносов со всех начисленных в этом месяце в пользу данного работника выплат и вознаграждений (включая премии, годовое вознаграждение, материальную помощь, единовременное вознаграждение к отпуску, отпускные и др.) пропорционально количеству фактически отработанных им дней на соответствующих видах работ с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда (Письма Минтруда России от 30.04.2013 N 17-4/727, от 23.04.2013 N 17-3/10/2-2309).

Страховые взносы по соответствующим дополнительным тарифам в случае частичной занятости работника в течение месяца на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, поименованных в пп. 1 п. 1 ст. 27 Федерального закона N 173-ФЗ, а затем на работах, названных в пп. 2 - 18 данного пункта, исчисляются в аналогичном порядке.

Таким образом, если премия по результатам работы за отчетный период (месяц отчетного периода), в котором сотрудник был занят на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, обозначенных в пп. 1 и 2 - 18 п. 1 ст. 27 Федерального закона N 173-ФЗ, начисляется в пользу такого работника в текущем месяце следующего отчетного периода, в котором он занят на работах, поименованных в пп. 1 этого пункта, такая премия в текущем отчетном периоде (периоде начисления) включается в облагаемую базу для исчисления страховых взносов по дополнительным тарифам, указанным в ч. 1 ст. 58.3 Федерального закона N 212-ФЗ.

Следовательно, применение того или иного дополнительного тарифа страховых взносов в ПФР зависит от момента начисления выплаты и не связано с периодом, за который она осуществляется.

Пример 2. В июле 2013 г. А.А. Иванов, чья должность относится к младшему медицинскому персоналу, был занят 10 рабочих дней на работах с вредными условиями труда (работа в рентгеновском кабинете), 13 рабочих дней - на работах с тяжелыми условиями труда (работа в кабинете химиотерапии онкологического учреждения). По производственному календарю в июле 2013 г. 23 рабочих дня. Сумма выплат и вознаграждений, начисленных работнику за июль 2013 г., составила 55 000 руб.

Какой дополнительный тариф страховых взносов нужно применить к полученному работником заработку?

Произведем расчет страховых взносов, начисленных по дополнительному тарифу:

• сумма дневного заработка - 2391 руб. (55 000 руб. / 23 раб. дн.);
• сумма страховых взносов по дополнительному тарифу за работу с вредными условиями труда - 956,4 руб. (2391 руб. x 10 раб. дн. x 4%);
• сумма страховых взносов по дополнительному тарифу за работу с тяжелыми условиями труда - 621,66 руб. (2391 руб. x 13 раб. дн. x 2%).

Общая сумма страховых взносов, исчисленных по дополнительному тарифу, равна 1577,76 руб. (956,4 + 621,66).

Как начисляются страховые взносы по дополнительному тарифу, если сотрудник работает на условиях неполного рабочего дня (неполной рабочей недели) и его работа связана с вредными условиями труда? ПФР в Письме от 28.06.2013 N ТМ-30-26/9649 дает такие разъяснения. В случае занятости сотрудника на работах с вредными условиями труда (на работах, поименованных в пп. 1 и 2 - 18 п. 1 ст. 27 Федерального закона N 173-ФЗ) в режиме неполного рабочего дня или неполной рабочей недели исчисление страховых взносов производится по соответствующим дополнительным тарифам со всех выплат и вознаграждений, включаемых в базу для начисления страховых взносов в соответствии с положениями ч. 1 ст. 8 Федерального закона N 212-ФЗ, начисленных в пользу данного работника в связи с выполнением им работ с вредными и тяжелыми условиями труда.

Сотрудник учреждения выработал свой льготный стаж для досрочного назначения ему трудовой пенсии по старости. Пенсия этому работнику уже назначена, однако он продолжает работать, и функции, выполняемые им в учреждении, связаны с вредными условиями труда. Надо ли начислять страховые взносы на выплаты, производимые этому работнику? Дополнительные тарифы страховых взносов применяются в отношении выплат и вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на соответствующих видах работ. Страховые взносы по дополнительным тарифам на выплаты в пользу работников, которые выработали льготный стаж для досрочного назначения трудовой пенсии по старости, пенсия которым назначена, но которые продолжают работать на работах с особыми условиями труда, начисляются в общеустановленном порядке. Иными словами, с таких выплат надо начислять страховые взносы по дополнительным тарифам (Письмо ПФР N ТМ-30-26/9649).

Включаются ли суммы материальной помощи, стоимость подарков в базу для исчисления страховых взносов по дополнительным тарифам? Страховые взносы в ПФР по дополнительным тарифам, как и страховые взносы по основным тарифам, начисляются в общеустановленном порядке на все выплаты и вознаграждения в пользу работника, признаваемые объектом обложения страховыми взносами в соответствии с ч. 1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ.

Частью 1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ определено, что объектом обложения страховыми взносами являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые организациями в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений.

При этом из объектов обложения страховыми взносами исключаются суммы, поименованные в ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ (к которым относятся, в частности, суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями своим сотрудникам). Стоимость подарков в данном перечне не указана, следовательно, она включается в базу для исчисления страховых взносов.

В каком порядке начисляются страховые взносы по дополнительным тарифам, если сотрудник в течение месяца был занят как на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, так и на работах с нормальными условиями труда, но при этом период занятости сотрудника на работах с нормальными условиями труда включается в стаж, дающий право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости? Если период занятости сотрудника в течение месяца на работах с нормальными условиями труда (на работах, не поименованных в пп. 1 и 2 - 18 п. 1 ст. 27 Федерального закона N 173-ФЗ), согласно Правилам N 516, включается в стаж, дающий право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости (например, в случае перевода сотрудника на другую работу в той же организации по производственной необходимости на срок не более одного месяца, перевода беременной женщины в соответствии с медицинским заключением на работу, исключающую воздействие неблагоприятных производственных факторов), страховые взносы по соответствующим дополнительным тарифам исчисляются со всех начисленных в этом месяце в пользу данного работника выплат и вознаграждений независимо от количества дней, фактически отработанных им в этом месяце на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда (Письмо ПФР N ТМ-30-26/9649).

Страховые взносы для малых и средних предприятий снизили. Изменения в Налоговый кодекс внесены Федеральным законом от 01.04.2020 № 102-ФЗ.

С 1 апреля организации и ИП, внесенные в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (это условие обязательно!) могут применять пониженные ставки. Но снижение касается только выплат физлицам, превышающим минимальный размер оплаты труда, определяемым по итогам каждого календарного месяца.

Поясняем, как будет считаться:

Работнику начислена заработная плата за апрель 2020 года в размере 25 000 рублей. МРОТ на 1 января 2020 года составляет 12 130 рублей.

Взносы в ПФР, по ставке 22%: 12 130×22% = 2668,6 руб., по ставке 10%: (25 000 -12 130) х 10% = 1 287 руб. Всего взносы в ПФР составят 3 955,6 руб.

Взносы в ФСС 12 130×2,9% = 351,77 руб.

Взносы в ФОМС, по ставке 5,1%: 12 130×5,1% = 618,63 руб., по ставке 5% (25 000 - 12 130) х 5% = 643,5 руб. Всего взносы в ФОМС составят 1 262,13 руб

Сколько же получится сэкономить? Если применяются обычные ставки, то взносов надо было бы уплатить 25 000×30% = 7500 руб. А из-за того, что с части выплат взносы меньше, уплатить надо будет 3 955,6 + 351,77 + 1 262,13 = 5569,5 руб. Экономия составит 1930,5 руб.

Информации по новым ставкам пока очень мало, но вопросы уже вовсю задают. Ответим на некоторые из них.

Считать именно по месяцам? Не нарастающим итогом?

Да, считать надо каждый месяц по отдельности. Нельзя сложить выплаты, например, за апрель и май и разделить на два.

Какой МРОТ брать, региональный или федеральный?

МРОТ, согласно Трудовому кодексу, на всю страну один. В 2020 году он равен 12 130 рублям. В регионах устанавливают минимальную заработную плату в соответствии со статьей 133.1 ТК РФ.

Если МРОТ в течение года изменят, то что-то изменится?

Нет, ничего не изменится. МРОТ берется на 1 января расчетного года.

Надо ли увеличивать МРОТ на районный коэффициент или другие надбавки?

Для расчета используется только сам МРОТ. Т.е. условия применения пониженных ставок одинаковы для всех регионов.

Почему вы пишете про то, что пониженные ставки взносов применяются с 1 апреля, ведь судя по закону они только с 1 января 2021 года?

Дело в том, что в законе есть две статьи, которыми устанавливаются пониженные ставки. Положения одной из них (пункты в статье 2) действительно вступают в силу с 1 января 2021 года. Но есть и статья 5, в которой отдельно прописано о применении пониженных ставок с 1 апреля по 31 декабря 2020 года.

Касается ли снижение ставок фиксированных взносов ИП?

Нет, не касается, увы.

Некоммерческие организации могут применять новые ставки?

Некоммерческие организации не относятся к субъектам малого и среднего предпринимательства, поэтому в реестре МСП их нет. А значит нет и права применять новые ставки.

А микропредприятия забыли?

Микропредприятия это разновидность малых, они есть в реестре МСП, поэтому применять пониженные ставки они могут.

А как считать совместитетелей? Делить МРОТ на 50%?

Из текста закона следует, что не важно, основное место работы или нет и на какую часть ставки оформлен работник. Речь идет именно о выплате в календарный месяц.

Если отработан не полный месяц, работник был в отпуске или уволился. МРОТ считать по отработанным дням?

Судя по тексту закона считаются выплаты в адрес конкретного физлица в календарый месяц. И не важно, сколько дней он отработал, все равно от выплат ему надо отнимать один МРОТ.

Читайте также:

  
• Когда будет пенсия за январь в тульской области
  
• Во сколько лет выходят на пенсию в южной корее
  
• Как выйти на досрочную пенсию в 53 года мужчине
  
• Можно ли продать страховую часть пенсии
  
• Если пенсия больше 1 рублей