Нужен ли приказ на материальную помощь сотруднику

Опубликовано: 07.05.2025

Выплата единовременной помощи работнику в сложных или радостных жизненных ситуациях, требующих дополнительных расходов, – это право работодателя. Такая социальная гарантия оформляется приказом об оказании материальной помощи. Выплаты не прописаны прямо в ТК РФ, не содержит законодательство и унифицированной формы документа – компания разрабатывает его самостоятельно.

Бланк и образец
Бесплатная загрузка
Онлайн просмотр
Проверено экспертом

Материальная помощь

Приказ составляется на основании заявления сотрудника на материальную помощь. Ситуаций, при которых необходима материальная помощь, может быть много, например:

беременность, роды работницы либо супруги работника;
брак;
болезнь, травма;
восстановление после тяжелого лечения, необходимость в особом дорогостоящем питании, санаторно-курортном лечении;
форс-мажорные обстоятельства, стихийные или иные бедствия.

Кстати говоря! Материальная помощь единовременно может оказываться и бывшим сотрудникам фирмы по тем же причинам.

Подтверждать основания выплаты могут копии следующих документов:

содержащих расходы на лечение, покупку лекарств, в том числе и назначение врача (ст. 217 ТК РФ, п. 10-1, 28-5);
свидетельства о смерти;
справки, свидетельства, аналогичных документов, подтверждающих форс-мажорные обстоятельства, бедствия;
свидетельства о браке;
свидетельства о рождении ребенка, медицинской справки о беременности.

Если матпомощь оказывается в связи с уходом в отпуск, отдельное заявление не составляется.

При издании приказа об оказании матпомощи единовременного характера следует помнить, что правило «любая материальная помощь свыше 4000 рублей облагается НДФЛ» не работает для некоторых видов таких выплат (ст. 217 ТК РФ), в частности, если речь идет о стихийных бедствиях, ЧП, медицинских проблемах. При этом выплата общей суммы, указанной в приказе, несколькими частями не нарушает ее «единовременности», а вот несколько сумм, выданных по нескольким приказам со ссылкой на одну и ту же причину, – нарушают.

На практике фискальными органами первая такая выплата признается единовременной, а последующие — уже нет. С них нужно уплатить налог на доходы.

Нельзя оформлять приказом на единовременную матпомощь выплаты за хорошую работу, премии, тем более регулярные. Такие выплаты инспекторы при проверке признают наградой за труд и потребуют уплатить налог на доходы и взносы в фонды.

К сведению! Согласно ст. 40 ТК РФ, социальные выплаты, в том числе и материальная помощь, могут отражаться в колдоговоре.

Оказание материальной помощи прописывается в ведомственных и межведомственных НА (при наличии) некоторых категорий работников: педагогов, работников культуры и др. Имеет место и издание отдельных ЛНА фирмы, отражающих порядок оказания единовременной материальной помощи.

Документооборот

Приказ о единовременной матпомощи – это элемент кадрового документооборота. Бумага упоминается в положении о документообороте, инструкциях по его ведению, принятых в компании, с назначением ответственных за составление и хранение лиц.

Поскольку форма приказа не является обязательной, унифицированные формы на законодательном уровне не утверждались, важно правильно составить этот документ.

Обязательными элементами являются:

наименование юрлица или ИП;
место, дата подписания, номер;
реквизиты приказа;
указание на локальные и иные НА;
причина оказания материальной помощи;
ФИО сотрудника и его должность в организации;
объем материальной помощи и сроки выплаты;
приложения: подтверждающие документы-основания, заявление;
данные, согласно ЛНА по документообороту: ФИО исполнителя, когда вступает в силу и пр.

Образец приказа

Общество с ограниченной ответственностью «Круг»
(ООО «Круг»)

«10» июля 2021 года

Об оказании материальной помощи
секретарю Ивановой М.С.

В соответствии с п. 10.1 Коллективного договора, Положением об оказании материальной помощи ООО «Круг», ПРИКАЗЫВАЮ:

1. В связи с рождением ребенка оказать материальную помощь в размере 40000 (Сорок тысяч) рублей секретарю Ивановой М.С.
2. Выплатить материальную помощь перечислением на банковский счет Ивановой М.С. в срок, установленный для выплаты заработной платы.
3. Контроль за исполнением возложить на главного бухгалтера Скворцову Н.М.

Основание: копия свидетельства о рождении ребенка (Иванова С.А.), заявление Ивановой М.С.

Директор: Матвеев О.И. (подпись)

С приказом ознакомлена: Скворцова Н.М. (подпись)

Некоторые фирмы используют унифицированный бланк Т-11 или Т-11а, однако в наименовании бланков используется слово «поощрение», тогда как характер материальной помощи иной. В тексте унифицированной формы необходимо подчеркнуть, что имеется в виду не премия либо иная поощрительная выплата, а материальная помощь.

Как выплачивать материальную помощь работнику: на семью, лечение, выход на пенсию

Материальная помощь — это деньги, которые выплачивает работодатель своим работникам при наступлении определенных событий.

Как выплачивать матпомощь законами не установлено, работодатель определяет порядок выплат сам. Расскажем, как это делается.

Когда работодатель выплачивает матпомощь

Ситуации, когда работникам нужно оказать материальную помощь, работодатель определяет сам. Это может быть:

вступление работника в брак,

рождение в его семье ребенка,

лечение работника или его детей (например, покупка дорогих лекарств, получение платных медуслуг),

смерть члена семьи работника (например, матери, отца, супруги),

выход работника на пенсию.

Все основания получения матпомощи обычно прописывают в локальном нормативном акте или коллективном договоре. Там же указывают, какие документы нужно принести работнику, сколько дадут денег, в какие сроки они будут перечислены.

Работодатель может предусмотреть как конкретные суммы матпомощи, так и диапазон, например, 20 000 ₽ — 100 000 ₽.

Если условия матпомощи нигде не прописаны, руководитель организации по обращению работника может принять решение о выплатах лично.

Может ли работник требовать материальной помощи от работодателя

Матпомощь не входит в систему оплаты труда по ст. 135 Трудового кодекса РФ, то есть ее не дают за перевыполнение плана или вредные условия труда.

Материальная помощь — выплата социального характера, она предназначена для участия в хороших и поддержки работников в плохих жизненных событиях. Тем самым работодатель показывает свое небезразличие и взамен получает лояльность работников. Такие выплаты — популярная практика всех крупных компаний.

В Трудовом кодексе РФ и других законах нет норм, которые бы обязывали работодателя выплачивать матпомощь, он делает это по собственному волеизъявлению. Поэтому требовать выплаты, если такая обязанность работодателя не установлена локальными документами, работник не может.

Матпомощь родственникам умершего работника

Родители или супруг(а) могут обратиться к руководителю компании за помощью в погребении умершего работника.

Помогать им или нет — решает руководитель. Если обязанность оказания матпомощи в случае смерти работника прописана в локальном нормативном акте, отказать он не вправе.

Как выплачивать матпомощь

В положении о матпомощи или коллективном договоре подробно описывают весь этот процесс.

Обращение к работодателю. Обычно от работника требуется заявление с документом, доказывающим факт события. Таким документом может быть копия свидетельства о браке, о рождении ребенка, о смерти родителя.

Издание приказа об оказании материальной помощи. На основании полученного сообщения работодатель издает приказ об оказании матпомощи, где указывает сумму и срок выплаты.

Выплата матпомощи. Бухгалтерия проводит эту операцию на основании приказа руководителя.

Если происходит задержка выплаты матпомощи, за каждый день просрочки на нее начисляются проценты в соответствии со ст. 236 ТК РФ. При этом работник не вправе приостанавливать работу, ссылаясь на ст. 142 Трудового кодекса РФ.

Как мы писали выше, матпомощь — не зарплата, поэтому задержка ее выплаты не может повлечь приостановление работы.

Сдавайте отчётность в три клика

Эльба подходит для ИП и ООО с сотрудниками. Сервис подготовит всю необходимую отчётность, посчитает зарплату, налоги и взносы и сформирует платёжки.

Нужно ли платить налоги с матпомощи

Надо ли платить налоги и страховые взносы с материальной помощи — зависит от основания выплаты.

Когда и как платят НДФЛ — представим в таблице.

Вступление в брак

Платят с суммы, превышающей 4000 ₽.

Абз. 1 п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ

Не платят, если матпомощь выделена в течение года после рождения, и сумма менее 50 000 ₽ на каждого ребенка.

Абз. 7 п. 8 ст. 217 Налогового кодекса РФ

П. 10 ст. 217 Налогового кодекса РФ

Платят с суммы, превышающей 4000 ₽.

Абз. 1 п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ

Выход на пенсию

Платят с суммы, превышающей 4000 ₽.

Абз. 4 п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ

Смерть работника (обращение за матпомощью родственников), смерть члена семьи работника

Не платят, если за матпомощью обратился:

супруг, родители, дети работника

Абз. 3 п. 8 ст. 217 Налогового кодекса РФ

Что касается страховых взносов, то по общему правилу материальная помощь облагается ими в части суммы поверх 4000 ₽.

Исключениями являются по пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ:

матпомощь, выданная для возмещения вреда от природных катаклизмов,

матпомощь в размере 50 000 ₽ и меньше на каждого ребенка, выделенная в течение года после рождения,

матпомощь, выданная работнику в связи со смертью членов его семьи.

Есть практика, когда суд указывает, что матпомощь — выплата социального характера и на нее не нужно начислять страховые взносы, см., например, Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 29.04.2019 № Ф04-1229/2019 по делу № А45-34360/2018 или Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 26.12.2018 № Ф03-5630/2018 по делу № А73-4750/2018.

Поэтому сказать, что матпомощь не облагается страховыми взносами только в случаях, указанных в ст. 422 Налогового кодекса РФ, однозначно нельзя.

Как оформить материальную помощь для работника организации?

Выплаты могут производится по трем моделям, о каждой из которых расскажем ниже. К ним относятся:

Модель, когда порядок выплаты матпомощи не урегулирован локальным актом, либо коллективным договором.
Модель, когда порядок выплаты урегулирован локальным актом.
Модель, когда порядок выплаты урегулирован коллективным договором.

Как правильно оформить материальную помощь сотруднику, когда порядок ее выплаты в организации не урегулирован?

Если внутренних актов не принято, алгоритм перечисления сотрудникам сумм матпомощи следующий:

Сотрудник пишет заявление на имя работодателя.
Работодатель рассматривает заявление.
Если заявление удовлетворяется, издается приказ о выплате.
Если заявление не удовлетворяется, сотруднику направляется письменный ответ, в котором указывается, что в удовлетворении заявления отказано.
В случае положительного решения, приказ передается в бухгалтерию.
Бухгалтерия производит начисление сумм матпомощи.

Как оформить матпомощь, если в организации приняты локальный акт или коллективный договор?

Если порядок выплат урегулирован внутренними документами, алгоритм перечисления матпомощи будет зависеть от того, какие положения содержат локальный акт или коллективный договор. Во всех случаях основанием для выплаты будет служить приказ работодателя. Приведем пример порядка выплаты материальной помощи, если таковой урегулирован.

Перед инициированием процедуры определяется, имеются ли основания для выплаты.
Инициируется процедура. Выплата может производится по инициативе работодателя; по инициативе сотрудника (путем подачи им заявления на имя руководства); по инициативе непосредственного руководства сотрудника, которому полагается матпомощь (путем направления в адрес работодателя представления). Чаще всего матпомощь выплачивается на основании заявления сотрудника.
Проверяется соответствие работника критериям, указанным во внутренних документах. Эту процедуру может производить как работодатель, так и уполномоченное им лицо.
Издается приказ о выплате, если сотрудник имеет право на получение матпомощи, либо подготавливается письменный отказ.
Если приказ издан, он подписывается работодателем, сотрудник знакомится с ним, и документ передается в бухгалтерию для исполнения.

Издание локального акта, который регулирует порядок выплаты матпомощи

Возможно издание локального акта, в котором будет четко прописаны основания, размеры, порядок выплат. Например, данный документ может приниматься в форме положения о выплате матпомощи.

Порядок принятия локальных актов установлен ст. 8 ТК РФ. Их оформление производится в несколько этапов:

Определяется вопрос, который будет регулировать документ. В рассматриваемом случае будет урегулирован вопрос выплаты матпомощи.
Определяется порядок разработки документа. На данном этапе работодатель назначает ответственного за составление проекта локального акта (приказом), либо разрабатывает проект самостоятельно. В документе целесообразно отразить основания для выплат; порядок выплат; документы, необходимые для осуществления выплат; перечень ответственных за реализацию положений локального акта.
Производится согласование разработанного проекта с работодателем. Этот этап не обязателен, если проект составлялся самим работодателем.

Издается приказ об утверждении локального акта, который подписывается работодателем.
Служащие организации знакомятся с текстом приказа и ставят роспись об этом.

Если в организации действует профсоюз, необходимо согласовать принятие локального акта с ним в порядке ст. 372 ТК РФ. Проект направляется в профсоюз, и в течение 5 дней одобряется, либо нет. Если не одобряется, проводится согласование положений локального акта с последующим его принятием (с учетом пожеланий профсоюза, либо без учета таковых). Профсоюз может обжаловать локальный акт в ГИТ или в суд.

Принятие коллективного договора, который регулирует порядок выплаты матпомощи

Возможно принять в организации коллективный договор, который будет регулировать порядок начисления сумм матпомощи. Документ принимается в ходе коллективных переговоров. Алгоритм принятия коллективного договора следующий:

Образец приказа о выплате материальной помощи

Вне зависимости от того, приняты в организации локальный акт или коллективный договор, или нет, материальная помощь выплачивается путем издания работодателем приказа. Документ оформляется в произвольной форме. Его образец представлен ниже.

Есть вопрос? Ответим по телефону! Звонок бесплатный!

Москва: +7 (499) 938-49-02

Петербург: +7 (812) 467-39-58

Бесплатный звонок по России: 8 (800) 350-84-13, доб. 453

В связи с выходом заместителя руководителя по маркетингу Овечкина Ю.В. в очередной оплачиваемый отпуск, на основании поданного им заявления от 12.12.2017 и в соответствии с п. 12.13 Положения о порядке выплаты материальной помощи от 10.01.2015 № 1-ПД, выплатить Овечкину Ю.В. материальную помощь в размере 2 000 рублей.
Бухгалтеру Семенову О.В. произвести выплату Овечкину Ю.В. материальной помощи в размере 2 000 рублей. Выплату произвести вместе с перечислением очередной заработной платы.

Таким образом, порядок оформления матпомощи сотруднику может отличаться в зависимости от того – урегулирован он внутренними актами организации, либо нет. Во всех случаях, матпомощь выдается на основании приказа работодателя.

Приказ о выплате материальной помощи — источники правового регулирования

Среди юридически значимых документов, на которые необходимо опираться при издании приказа о выплате материальной помощи, можно выделить следующие:

Трудовой кодекс (далее — ТК);
ведомственные нормативные акты в отношении различных категорий работников (муниципальных служащих, работников культуры, педагогических работников и т. д.);
коллективный договор, заключенный между предприятием и его трудовым коллективом (при наличии);
инструкцию по делопроизводству в организации;
порядок или положение об оказании материальной помощи сотрудникам.

В частности, трудовым законодательством (ст. 8 ТК) установлены право и обязанность работодателя (за исключением случаев, когда таковым является физическое, то есть не имеющее статуса ИП, лицо) издавать по вопросам труда локальные правовые акты. В ст. 135 ТК установлены правила формирования заработной платы, порядок фиксации дополнительных гарантий работнику и выплаты надбавок. При этом коллективный договор ст. 40 ТК определяет как акт, регулирующий социально-трудовые отношения, что допускает возможность установления материальной помощи работникам именно как социальной помощи, а не в качестве стимулирующей выплаты в виде надбавки к зарплате.

Можно ли учесть материальную помощь сотруднику в расходах по налогу на прибыль рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и переходите к Готовому решению.

Для чего нужен приказ об оказании материальной помощи?

Организации зачастую пренебрегают изданием приказа при оказании материальной помощи. С одной стороны, это может быть следствием того, что установленная материальная помощь в силу ее социального характера не является обязательной, потому зависит от воли работодателя и не требует дополнительного оформления. По смыслу данной выплаты социальной она является изначально (если, конечно, данным понятием не завуалированы стимулирующие выплаты и премии), что подтверждается в том числе судебной практикой. Например, данный вывод следует из постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 24.07.2017 № Ф04-2629/2017 по делу № А27-23509/2016.

С другой стороны, материальной помощью в организациях часто именуют фиксированную надбавку к заработной плате, выплачиваемую ежемесячно вместе с иными суммами за выполнение работником его трудовых обязанностей. В таких случаях выплата происходит автоматически и не требует регулярного издания внутреннего акта.

В то же время, если материальная помощь действительно является социальной выплатой, обязательным условием ее предоставления является соответствующий приказ, так как он:

позволяет обосновать ее вид (от чего во многом зависят и особенности ее регулирования);
служит основанием для начисления помощи бухгалтерией;
служит документом налогового и бухгалтерского учета, а также основанием исчисления подоходного налога с работника и налогов организации в зависимости от применяемой системы налогообложения;
необходим для правильного исчисления сумм страховых взносов в пенсионные и внебюджетные фонды.

Содержание и образец приказа о выдаче материальной помощи

Исходя из источников правового регулирования, касающихся издания приказа о материальной помощи и ее выплаты в целом, а также сложившейся практике социально-трудовых правоотношений данный правовой акт организации должен содержать в себе:

наименование организации или индивидуального предпринимателя, издающего приказ;
реквизиты документа (место подписания, дата издания, идентификационный номер в соответствии с номенклатурой дел и правилами делопроизводства);
основания издания приказа — перечень документов, в соответствии с которыми было принято решение о выделении помощи (в том числе регулирующих вопросы осуществления данной выплаты);
обстоятельства, в связи с которыми осуществляется социальная помощь сотруднику (рождение ребенка, регистрация брака, смерть члена семьи, болезнь и др.);
занимаемая сотрудником должность, точное место его работы (филиал, структурное подразделение), Ф. И. О.;
точный размер оказываемой помощи, указываемый в российских рублях;
указания для бухгалтерии (начисление, порядок и сроки выплаты и т. п.);
перечень приложений к приказу;
иные сведения в соответствии внутренними правилами и конкретными обстоятельствами (возложение контроля исполнения, порядок вступления в силу и др.).

Законодательно установленной формы данного документа нет, что может вызывать сложности при отсутствии практики его издания. На нашем сайте вы можете бесплатно скачать образец приказа на материальную помощь, который поможет избежать распространенных ошибок.

Основания издания приказа о выделении материальной помощи

Непосредственным основанием для предоставления материальной помощи служит соответствующее заявление работника, хотя законодатель не устанавливает ограничений на оказание данной помощи и по инициативе работодателя. Конкретное же документальное основание оказания социальной помощи зависит от вида обстоятельств, предоставляющих работнику в соответствии с локальным правовым актом (в том числе коллективным договором, согласно ст. 40 и 41 ТК) право на ее получение.

В частности, обоснование могут служить:

документы, подтверждающие расходы на медицинское лечение (абз. 1 п. 10 ст. 217 НК);
свидетельство о рождении ребенка (когда помощь оказывается в связи с пополнением в семье);
свидетельство о регистрации брака (при осуществлении выплаты в связи со вступлением в брак);
платежные документы, подтверждающие покупку лекарственных препаратов, и соответствующее назначение лечащего врача (абз. 5 п. 28 ст. 217 НК);
справки и иные письменные свидетельства чрезвычайного происшествия (пожара, наводнения, урагана, техногенной катастрофы и т. п.);
свидетельство о смерти (при оказании помощи по случаю гибели члена семьи).

Как оформить материальную помощь работнику в связи со смертью члена семьи узнайте в Готовом решении от КонсультантПлююс. Если у вас еще нет доступа, оформите бесплатно пробный онлайн-доступ к системе.

См. также:

«Положена ли материальная помощь к отпуску?»;
«Материальная помощь при увольннии по собственному желанию».

Итоги

Как видите, приказ об оказании материальной помощи сотруднику организации не имеет утвержденной формы, но его издание должно соответствовать внутренним правилам, установленным на предприятии. Кроме того, документ не должен противоречить действующему законодательству. Именно поэтому при отсутствии практики издания подобных актов целесообразно во избежание правовых ошибок воспользоваться при его составлении заведомо грамотным образцом.

Материальная помощь выплачивается работникам по желанию работодателя и при наступлении определенных событий: свадьбы, рождении ребенка, смерти родственника и т. д.

Другими словами, именно руководитель организации или индивидуальный предприниматель решает, когда, кому и в какой сумме она полагается. Материальная помощь относится к непроизводственным выплатам, носит единовременный характер и не связана с выполнением сотрудником трудовых обязанностей.

Документальное оформление

Чтобы получить материальную помощь, работник должен написать заявление и указать в нем событие, в связи с которым он рассчитывает ее получить. К нему прикладываются документы, подтверждающие наличие особых обстоятельств.

Получив заявление, руководитель выносит решение о выплате или невыплате материальной помощи. При положительном ответе на основании заявления издается приказ о выдаче помощи. Унифицированной формы приказа не существует, поэтому он составляется произвольно. Обязательными реквизитами этого приказа является размер денежной суммы, полагающейся сотруднику, и срок ее выплаты.

Образцы заявления и приказа представлены на рис. 1 и 2.

Некоторые организации выплачивают материальную помощь работникам за счет нераспределенной прибыли прошлых лет. Напомним, что право распределять ее, в том числе и на выплату помощи, есть только у общего собрания учредителей, участников и акционеров (подп. 3 п. 3 ст. 91 и подп. 4 п. 1 ст. 103 ГК РФ).

Поэтому решение о распределении прибыли для выплаты материальной помощи (непосредственно какому-то работнику или путем создания фонда для выплаты помощи) принимает общее собрание участников или акционеров, и оно отражается в протоколе собрания.

Также не облагается материальная помощь, выплаченная:

— в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, а также гражданам — членам семей лиц, погибших в результате указанных событий, в целях возмещения причиненного материального ущерба или вреда их здоровью;

— членам семьи умершего работника или бывшего работника, вышедшего на пенсию;

— работнику или бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена его семьи;

— работникам (родителям, усыновителям и опекунам) в течение первого года после рождения (усыновления или удочерения) ребенка, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка.

— гражданам, пострадавшим от террористических актов в России, и членам семьи лиц, погибших в результате таких действий.

До 2010 года срок оказания финансовой поддержки в связи с рождением (усыновлением или удочерением) ребенка был не ограничен. То есть когда бы ни была произведена выплата, не превышающая 50 000 руб., она не облагалась НДФЛ. Теперь НДФЛ не удерживается лишь с выплаты, осуществленной в течение года после рождения (усыновления или удочерения). Такие изменения введены Федеральным законом от 24.07.2009 № 213-ФЗ.

Однако это не все нововведения. Как уже было сказано, НДФЛ не облагается материальная помощь, выданная членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи. С этого года НДФЛ также не взимается с помощи, выплаченной бывшему работнику, вышедшему на пенсию, из-за смерти члена его семьи или членам его семьи в связи с его смертью (Федеральный закон от 19.07.2009 № 202-ФЗ).

Здесь необходимо уточнить, кто признается членами семьи. Согласно статье 2 СК РФ к ним относятся супруги, родители, дети, усыновители и усыновленные. Поэтому остальные родственники ими не являются. Такой же позиции придерживается Минфин (письмо от 03.08.2006 № 03-05-01-04/234).

А вот судебная практика по этому вопросу противоречива. Так, суды неоднократно указывали, что семья рассматривается как единое целое, а значит, в ее состав входят как родители мужа, так и родители жены.

Поэтому материальная помощь, оказанная в связи со смертью тестя, тещи, свекра или свекрови, не должна облагаться НДФЛ (постановления ФАС Московского округа от 29.09.2008 № КА-А40/6198-08-О, ФАС Дальневосточного округа от 15.02.2005 № Ф03-А37/04-2/4191 и ФАС Уральского округа от 29.03.2005 № Ф09-1057/05-АК). Однако вряд ли контролирующие органы согласятся с этими доводами, поэтому руководствоваться ими мы не советуем.

К тому же есть судебное постановление, содержащее противоположную точку зрения (постановление ФАС Московского округа от 30.12.2005 № КА-А40/13252-05).

Пример 1

ООО «Восток» применяет УСН. В апреле 2010 года у водителя В.П. Малышева умерла родная сестра. От него в отдел кадров поступило заявление об оказании финансовой помощи. Руководитель издал приказ о выплате В.П. Малышеву 8000 руб. Иная материальная помощь работнику в 2010 году не оказывалась. В какой сумме нужно удержать и перечислить НДФЛ при условии, что стандартные и иные налоговые вычеты В.П. Малышеву в апреле не полагаются?

С материальной помощи, выплаченной работнику в связи со смертью члена его семьи, НДФЛ не взимается (п. 8 ст. 217 НК РФ). Однако, как мы выяснили, Семейный кодекс не относит к членам семьи родных сестер, поэтому в данном случае НДФЛ нужно исчислить в общем порядке.

Налогом не облагается сумма, если она меньше или равна 4000 руб. за налоговый период (п. 28 ст. 217 НК РФ). С превышения же уплачивается НДФЛ. Таким образом, бухгалтер ООО «Восток» должен был удержать и перечислить НДФЛ в размере 520 руб. [(8000 руб. – 4000 руб.) × 13%]. На руки водителю выдадут 7480 руб. (8000 руб. – 520 руб.).

По логике, да. Однако доказать свою правоту контролирующим органам, бухгалтеру, не начислившему взносы с материальной помощи в пользу лица, с которым заключен трудовой договор, будет довольно сложно. И наверняка спор придется разрешать в судебном порядке. А арбитражной практики по этому вопросу пока нет. Так что тем, кто не желает спорить, лучше взносы все же начислить.
Не облагается взносами сумма материальной помощи, не превышающая 4000 руб. (подп. 11 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). С суммы выше 4000 руб. начисляются взносы.

Кроме того, страховые взносы не взимаются с материальной помощи, выплаченной (подп. 3 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ):

— гражданам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью;
— гражданам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;
— работнику в связи со смертью члена его семьи;
— работнику (родителю, усыновителю и опекуну) в течение первого года после рождения (усыновления или удочерения) ребенка, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка.

— сотрудникам в связи с чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения вреда, причиненного здоровью и имуществу граждан, на основании решений органов государственной власти и местного самоуправления, иностранных государств, а также правительственных и неправительственных межгосударственных организаций;
— работникам в связи с постигшим их стихийным бедствием, пожаром, хищением имущества, увечьем;
— в связи со смертью работника или его близких родственников.

При этом близкими признаются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители, дети, дедушки, бабушки, внуки), а также полнородные и неполнородные братья и сестры (ст. 14 Семейного кодекса РФ). Как видим, термин «близкие родственники» значительно шире термина «члены семьи». Поэтому при начислении НДФЛ и страховых взносов нужно быть очень внимательным.

Например, материальная помощь, выделенная сотруднику в связи со смертью бабушки, взносами на случай травматизма не облагается. Однако если ее сумма больше 4000 руб., с превышения взимаются НДФЛ и страховые взносы в ПФР, ФСС, ТФОМС и ФФОМС.

Виды материальной помощи, не указанные в пунктах 7 и 8 Перечня, должны включаться в базу для исчисления взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Так считают контролирующие органы (письма ФСС России от 18.10.2007 № 02-13/07-10008, от 10.10.2007 № 02-13/07-9665 и УФНС России по г. Москве от 14.09.2006 № 18-11/081282@), а также некоторые судьи (постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 24.04.2008 № А33-8071/07-Ф02-1640/08, ФАС Московского округа от 13.10.2008 № КА-А40/9447-08 и ФАС Северо-Западного округа от 15.12.2008 № А44-2062/2008), и с ними сложно не согласиться.

Однако есть и противоположное мнение. Страховые взносы начисляются на оплату труда (доход) сотрудников, а также на вознаграждения по гражданско-правовым договорам (п. 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 № 184). На этом основании некоторые судьи приходят к выводам, что любая единовременная материальная помощь (к регистрации брака, рождению ребенка, юбилею и т. д.), не указанная в трудовом или коллективном договоре, не связана с оплатой труда и не должна облагаться взносами (постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 03.02.2009 № А58-3247/08-0327-Ф02-76/09 и Западно-Сибирского округа от 27.07.2009 № Ф04-3501/2009(11928-А27-41)).

Однако руководствоваться этими доводами мы не советуем. Позиция контролирующих органов иная, а значит, придется отстаивать свою правоту в суде. А арбитражная практика, как видим, есть как положительная, так и отрицательная.

Если материальная помощь не включена в перечень необлагаемых выплат, то на сумму, превышающую 4000 руб., начисляются страховые взносы во внебюджетные фонды. И, несмотря на то что сама материальная помощь в расходы не включается, перечисленные с нее взносы уменьшат налоговую базу на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ, так как уплачены в соответствии с законодательством.

Пример 2

ООО «Торнадо» применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. Директор, получив в апреле 2010 года заявление от секретаря И.Е. Голубкиной, издал приказ об оказании сотруднице материальной помощи в связи с регистрацией брака в размере 10 000 руб. Стандартные и иные налоговые вычеты Голубкиной не полагаются. При исчислении взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний организация придерживается точки зрения контролирующих органов. Отразим выплату в налоговом учете.

Так как выплаченная материальная помощь не связана с системой оплаты труда, в расходах, уменьшающих базу по единому налогу при УСН, ее учесть нельзя. Однако на нее нужно начислить НДФЛ, пенсионные взносы и взносы на случай травматизма (предположим, страховой тариф равен 0,2%).

НДФЛ и пенсионные взносы исчисляются с суммы, превышающей 4000 руб. Налог составит 780 руб. [(10 000 руб. – 4000 руб.) × × 13%], а взносы — 840 руб. [(10 000 руб. – 4000 руб.) × 14%]. Взносы на случай травматизма будут равны 20 руб. (10 000 руб. × × 0,2%). После уплаты страховых взносов (допустим, это было 5 мая 2010 года) их можно учесть в расходах.
НДФЛ удерживается с выплаты в пользу работника, но так как сама материальная помощь расходом не является, не будет им и сумма налога.
Заполненный фрагмент Книги учета доходов и расходов представлен в таблице.

Отметим, что прибыль для распределения определяется по данным бухгалтерского учета, поэтому организации, желающей выплачивать материальную помощь работникам за счет прибыли прошлых лет, придется вести бухучет в полном объеме

Рис. 1. Образец заявления об оказании материальной помощи

Генеральному директору ООО «Коралл»
Романову А.Н.
от бухгалтера Шмелевой Н.Е.

В связи с рождением 2 апреля 2010 года в моей семье ребенка (Шмелева Дмитрия Петровича) прошу оказать мне материальную помощь.

Приложение: копия свидетельства о рождении ребенка

Шмелева 11 мая 2010 года

Рис. 2. Образец приказа об оказании материальной помощи

г. Москва 11 мая 2010 года

О выплате материальной помощи

Согласно пункту 21 коллективного договора

оказать единовременную материальную помощь бухгалтеру Шмелевой Н.Е. в размере 40 000 (Сорока тысяч) рублей в связи с рождением ребенка. Выплату из кассы произвести до 17 мая 2010 года.

1) заявление Шмелевой Н.Е. с просьбой оказать материальную помощь;
2) копия свидетельства о рождении ребенка.

Генеральный директор Романов А.Н. Романов

О суммах, не облагаемых НДФЛ, сказано в пункте 8 статьи 217 НК РФ

Термины семейного законодательства, содержащиеся в Налоговом кодексе, применяются в значении, в котором они используются в этой отрасли права (п. 1 ст. 11 НК РФ)

По мнению Минздравсоцразвития (см. письмо от 23.03.2010 № 647-19), выплаты, не указанные в трудовом договоре, облагаются страховыми взносами

На заметку. Материальная помощь и средний заработок

Для расчета государственных пособий бухгалтеру приходится рассчитывать средний заработок. В него включаются все выплаты и вознаграждения в пользу сотрудника, которые учитываются в базе для начисления страховых взносов (п. 2 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Получается, что если выделена, например, материальная помощь в связи с регистрацией брака в размере 10 000 руб., то она войдет в средний заработок лишь частично — в размере 6000 руб. Согласно подпункту 11 пункта 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ материальная помощь, сумма которой не превышает 4000 руб., страховыми взносами не облагается.

А вот при расчете среднего заработка для иных случаев, предусмотренных Трудовым кодексом (например, начисления отпускных), руководствуются Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922. В соответствии с пунктом 3 этого документа при определении среднего заработка не учитываются выплаты, не относящиеся к оплате труда, в том числе и материальная помощь

Неполнородными считаются братья и сестры, имеющие только одного общего родителя

Согласно пункту 2 статьи 346.16 к учету при УСН принимаются только расходы, соответствующие критериям пункта 1 статьи 252 НК РФ

Таблица. Фрагмент заполнения Книги учета доходов и расходов ООО «Торнадо» за II квартал 2010 года

Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

Читайте также: