Нужно ли ип без работников сдавать 6 ндфл

Опубликовано: 07.05.2025


Сдает ли ИП отчет 6-НДФЛ при отсутствии наемных сотрудников?

6-НДФЛ сдается налоговым агентом (п. 2 ст. 230 НК РФ и приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@). Кого следует считать агентами по НДФЛ — написано в ст. 226, 226.1 НК РФ. То есть обязанность формировать и сдавать 6-НДФЛ и у ИП, и у предприятий появляется только в том случае, если они стали налоговыми агентами по нормам НК. Следовательно, если у ИП:

  • нет наемных сотрудников (т. е. некому выплачивать доход);
  • нет обязательств по выплате дивидендов (а их нет, потому что это ИП);
  • нет иных договоров (например, ГПХ) по которым ИП уплачивает что-то физлицам,

то ИП не считается налоговым агентом и не выполняет обязанности агента. В т. ч. ИП без работников не сдает 6-НДФЛ.

Нужно ли сдавать нулевой отчет по форме 6-НДФЛ, если есть наемные, но зарплата им не начисляется и не выплачивается, узнайте в КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, оформите пробный демо-доступ к системе К+. Это бесплатно.

ВАЖНО! Под физлицами всегда следует понимать «просто» физлиц, не зарегистрированных как ИП. Потому что если один ИП платит другому, то у ИП-плательщика обязанностей по налоговому агентированию не возникает и обязанности сдавать 6-НДФЛ для такого ИП тоже нет.

C 2021 года формуляр 6-НДФЛ кардинально обновился приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.

Эксперты КонсультантПлюс в своем обзоре подробно рассказали об основных изменениях отчета 6-НДФЛ с 2021 года. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный демо-доступ бесплатно.

Место сдачи 6-НДФЛ для ИП на ПСН с работниками в разных регионах

На практике встречаются ситуации, когда ИП работает в нескольких регионах и в каждом есть нанятые сотрудники. В таких обстоятельствах в отношении ИП имеются нюансы действующего законодательства:

  1. В силу положений ст. 55 ГК РФ ИП не являются теми юридическими субъектами, которые могут иметь обособленные подразделения. Таким образом, у ИП нет обязанности отправляться в налоговую для оформления подразделения, даже если он фактически работает в нескольких регионах и там есть рабочие места. Исключениями из этого правила являются только случаи:
  • Когда ИП покупает в другом регионе коммерческую недвижимость — тогда нужно встать на учет как владельцу недвижимости. Причем только для уплаты налогов, связанных с недвижимостью.
  • Когда ИП оформляет ПСН в другом регионе — он встает на учет в региональной ИФНС, т. к. этот спецрежим «привязан» к месту деятельности и налог уплачивается по месту постановки ИП на учет в юрисдикции относящегося к этому конкретному месту налогового органа. При этом расчеты с региональной ИФНС ИП ведет и по ПСН, и по НДФЛ сотрудников, занятых в деятельности на ПСН в данном месте (п.7 ст. 226 НК РФ).
  1. Следовательно, у ИП в любом случае нет и не может быть обособленных подразделений, как их трактует НК РФ. Поэтому на ИП не распространяются и требования, предъявляемые НК РФ к сдаче отдельного отчета 6-НДФЛ по каждому подразделению. То есть при наличии у ИП обязанностей налогового агента по НДФЛ ИП отчитывается и перечисляет налог только в налоговый орган по месту своей регистрации вне зависимости от того, где по факту трудятся его работники.

ВАЖНО! Из правила выше есть исключение — наличие выплат физлицам-работникам в регионе, где оформлен спецрежим ПСН. В связи с тем, что НДФЛ на таких физлиц уплачивается по месту ведения деятельности, отчет предоставляется также по месту деятельности (п. 7 ст. 226 НК и письмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984).

Формирование отчета для ИП с патентом, на УСН

Если у ИП есть обязательства по выплатам доходов физлицам, то ИП рассматривается как налоговый агент со всеми вытекающими из этого последствиями, включая сдачу отчета 6-НДФЛ. При этом при формировании отчета на разных системах налогообложения ИП надо учитывать такие аспекты:

  1. Несмотря на наличие сотрудников в других регионах, ИП исчисляет, удерживает и уплачивает налог по месту своей регистрации. Соответственно, и отчетность по 6-НДФЛ подает в свой же налоговый орган. Исключением является деятельность ИП на патенте, по которой ИП платит и отчитывается по агентскому НДФЛ по месту осуществления деятельности.
  2. В связи с особенностями для ИП, о которых сказано выше, при заполнении отчета на титульном листе проставляются индивидуальные коды для места учета:
  • для ИП на ОСНО и УСН — 120;
  • для ИП на ПСН — 320 (таким образом, код 320 означает, что ИП уплачивает НДФЛ и отчитывается по нему в месте ведения деятельности).
  1. Дальнейший порядок заполнения отчета для ИП с сотрудниками должен происходить обычным порядком, с учетом алгоритма, утвержденного ФНС и дополнительных разъяснений компетентных органов.

Все необходимые разъяснения по заполнению отчета вы найдете в нашей рубрике «Расчет 6-НДФЛ».

Как и куда сдавать последний отчет при закрытии (ликвидации) ИП с работниками

Строго говоря, ИП не закрывается и не ликвидируется — просто прекращает официально заявленную предпринимательскую деятельность. Здесь тоже есть нюанс: сроки представления отчетов при ликвидации зафиксированы в ст. 55 НК РФ, но только для организаций. Разъяснения по сдаче последнего 6-НДФЛ выпущены ФНС тоже для организаций (см. письмо от 30.03.2016 № БС-3-11/1355@). Что же делать ИП?

По всей вероятности, до выхода соответствующих комментариев от ФНС при прекращении деятельности в 2016 и последующих годах ИП с работниками следует действовать по аналогии с организациями. В пользу этого говорит и тот факт, что, являясь налоговым агентом по отношению к своим сотрудникам, ИП обязан выполнить свои агентские обязанности в полном объеме до того, как прекратит деятельность окончательно. То есть ИП следует удержать и уплатить НДФЛ с расчетов с увольняемыми сотрудниками, а также отчитаться об этом.

Тогда последний 6-НДФЛ ИП сформирует и подаст в налоговую за последний для него расчетный период по НДФЛ. Например, если ИП подал заявление на снятие с учета в июне 2021-го, последние выплаты работникам произвел в июле 2021-го, при этом в том же июле 2021-го удержал и уплатил в бюджет НДФЛ с этих выплат — последний отчет ему нужно подать за январь — июль 2021-го, за период по дату последнего налогового платежа включительно. Подача последнего отчета производится аналогично текущим — по месту уплаты НДФЛ с доходов сотрудников ИП. Что касается срока сдачи, то можно предположить, что ИП должен уложиться в общий отчетный срок по 6-НДФЛ.

О сроках сдачи отчета 6-НДФЛ читайте здесь.

Итоги

Сдача 6-НДФЛ у ИП имеет свои особенности. Так, если ИП не производит платежей в пользу физлиц, то форму сдавать вообще не обязан. Если же ИП выплачивает доход, то отчитываться нужно по месту регистрации ИП или по месту ведения деятельности — при ПСН. Порядок подачи последнего отчета при прекращении деятельности ИП специально пока не разъяснен, поэтому в данном случае ИП следует руководствоваться общими требованиями законодательства и подходящими аналогиями с организациями.

С зарплаты сотрудников вы удерживаете налог на доходы физических лиц или НДФЛ — 13%, перечисляете его государству, а оставшиеся деньги выдаёте работнику. Вот как это происходит в жизни.

Вы наняли работника и договорились, что будете выдавать ему «на руки» 20 тысяч рублей в месяц. В трудовом договоре нужно указать зарплату 22 990 рублей. Эта сумма включает 13% НДФЛ, который вы перечислите государству. Каждый месяц вы платите 20 тысяч рублей сотруднику и 2 990 рублей — налоговой.

Что такое 6-НДФЛ?

За удержанный и перечисленный НДФЛ нужно отчитаться. Для этого каждый квартал работодатели сдают отчёт 6-НДФЛ. До 2021 года сдавали ещё и ежегодный отчет 2-НДФЛ, в который входили справки по всем сотрудникам. Теперь отдельный отчёт 2-НДФЛ отменили, а данные из него входят в отчет 6-НДФЛ за год.

Кроме зарплаты сотрудников НДФЛ нужно платить и с других доходов, которые физлица получают от вас:

  • вознаграждения по гражданско-правовым договорам,
  • дивиденды,
  • беспроцентные займы,
  • подарки, общая стоимость которых превышает 4 000 рублей в течение года.

Если физик получил от вас доход хотя бы один раз в течение года, вам нужно сдавать 6-НДФЛ.

В отчёте укажите общие данные по всем физ. лицам, которые получали от вас доходы. Справки по каждому сотруднику отразите в приложении к годовому отчёту 6-НДФЛ.

Нулевой 6-НДФЛ

Нулевого 6-НДФЛ не бывает. Если вы не платили физлицам, просто не сдавайте отчёт.

Сроки сдачи 6-НДФЛ

6-НДФЛ следует сдавать один раз в квартал:

  • за 1 квартал — до 30 апреля,
  • за полугодие — до 2 августа,
  • за 9 месяцев — до 1 ноября,
  • за год — до 1 марта следующего года.

Если вы впервые заплатили физлицу только во 2 квартале, сдайте 6-НДФЛ за полугодие, 9 месяцев и год.

Антон — индивидуальный предприниматель и работает один. В июне он обратился к копирайтеру, который написал 5 статей для сайта. Всё оформили договором авторского заказа. Антон заплатил 10 000 рублей копирайтеру и 1495 рублей НДФЛ государству. В июле Антону нужно сдать 6-НДФЛ за полгода, 9 месяцев, а потом ещё отчитаться за год.

Как заполнить раздел 1 отчёта 6-НДФЛ?

Указывайте только те выплаты, у которых крайний срок перечисления НДФЛ попадает в отчётный квартал, отдельно за каждый месяц.

Строка 020 — налог, который удержали за квартал по всем сотрудникам. Это сумма строк 022.

Строка 021 — срок перечисления налога. В этой строке укажите дату, до которой необходимо перечислить НДФЛ в бюджет. Для зарплаты, больничных, расчёта при увольнении, выплат по договорам ГПХ и дивидендов — это следующий рабочий день после даты выплаты. Для отпускных — последнее число месяца, в котором их выдали. Если выдали зарплату сотруднику 10 марта и в этот же день перечислили НДФЛ в бюджет, то в строке 021 укажите 11 марта.

Строка 022 — сумма удержанного НДФЛ.

Как заполнить раздел 2 отчёта 6-НДФЛ?

Обобщает данные за все месяцы отчётного периода — с 1 января по последний день отчётного квартала.

Строка 110: укажите доходы физлиц с начала года — до того, как из доходов вычли НДФЛ. Для второго квартала — зарплату с января по июнь, включая зарплату за июнь, которую вы выплатили уже в июле. Отпускные и пособия по больничным, которые выплатили с января по июнь — неважно, за какой период. Другие доходы, которые физик получил с января по июнь и с которых вы должны удержать НДФЛ.

Строки 111, 112 и 113 отвечают за разные виды начислений: дивиденды, выплаты по трудовым договорам и по договорам ГПХ. Укажите общие суммы с начала года.

Строка 120 — число людей, доходы которых вы отразили в 6-НДФЛ.

Строка 130 — сумма вычетов по доходам из строки 110. Например, детских, имущественных, социальных вычетов.

Строка 140 — сумма НДФЛ с доходов из строки 110.

Строка 141 — сумма НДФЛ только с дивидендов, если платили их.

Строка 150 — заполняйте, если есть иностранные работники с патентом.

Строка 160 — сумма НДФЛ, которую удержали с начала года. Она может не совпадать с суммой в строке 140. Например, не получается удержать НДФЛ до конца года или доход получен в одном квартале, а налог удержан в другом.

Строка 170 — НДФЛ, который вы не сможете удержать до конца года. Например, НДФЛ с подарка дороже 4 000 рублей человеку, который не получает от вас денежные доходы.

Строка 180 — заполняйте, если удержали больше НДФЛ, чем полагалось.

Строка 190 — заполняйте, если возвращали налог работникам.

Сдать отчёт на бумаге можно, если у вас не больше 10 сотрудников. И только электронно — если сотрудников больше 10.

Куда сдавать 6-НДФЛ?

Сдавайте отчёт в налоговую по прописке ИП или юридическому адресу ООО.

Но за сотрудников, которые заняты в деятельности по патенту, отчитывайтесь в налоговую по адресу работы. Эта налоговая может отличаться от налоговой по адресу регистрации.

Что будет за нарушение?

Не вовремя сдать отчёт: штраф 1 000 рублей за каждый месяц просрочки, блокировка счёта в банке после 10 дней. Указать недостоверные сведения: 500 рублей за каждый недостоверный документ.

Сдавайте отчётность в три клика

Эльба подходит для ИП и ООО с сотрудниками. Сервис подготовит всю необходимую отчётность, посчитает зарплату, налоги и взносы и сформирует платёжки.

А Эльба поможет?

6-НДФЛ в Эльбе состоит всего из двух шагов. На первом вы проверяете выплаты сотрудникам, а на втором отправляете отчёт в налоговую.

Но перед этим добавьте физлиц в раздел «Сотрудники» и укажите их зарплату. Задача «Сдать отчёт 6-НДФЛ» появляется В Эльбе в начале каждого квартала в разделе «Актуальные задачи».


Расчет 6-НДФЛ – отчетная форма о суммах подоходного налога, которая представляется в ИФНС с 2016 года. Форму обязаны представлять все налоговые агенты по НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ). В этой статье мы разберемся, должны ли подавать Расчет индивидуальные предприниматели, и в каких случаях.

Нужно ли ИП сдавать 6-НДФЛ

НК РФ относит к налоговым агентам по НДФЛ не только юрлиц, но и индивидуальных предпринимателей, которые выплачивают доходы физлицам-налогоплательщикам. Агент должен рассчитать сумму налога и удержать его из дохода физлица, а затем перечислить его в бюджет (п. 1 ст. 226 НК РФ). То есть, обязанность сдачи Расчета 6-НДФЛ на ИП возлагается, если в отчетном периоде он оплачивал труд наемных работников по трудовым договорам или выплачивал обычным физлицам (не ИП) вознаграждение по договорам ГПХ, а также выдавал любой доход в натуральной форме.

А сдают ли 6-НДФЛ ИП без работников? Сдавать Расчет за себя ИП не должен (он не является по отношению к самому себе налоговым агентом), но для ответа на данный вопрос нужно определить, работает ли ИП в одиночку в течение всего налогового периода, или нет, и не выплачивал ли он в течение года какие-либо доходы физлицам:

Если в течение всего года у предпринимателя не было ни одного работника, которому начислялась и выплачивалась зарплата, или иной доход, а также не было никаких других выплат физлицам (например, по ГПХ-договорам), облагаемых подоходным налогом, то сдавать Расчет 6-НДФЛ ему не нужно, поскольку обязанностей налогового агента в этом случае не возникает;

Если работники есть, но зарплата им не начислялась и не выплачивалась (например, при приостановке деятельности и отправке работников в отпуск без содержания), обязанности налогового агента тоже отсутствуют, и подавать 6-НДФЛ не требуется;

Если же в течение отчетного года ИП хоть раз исполнял обязанности налогового агента по НДФЛ - начислял и выплачивал доход, исчислял и удерживал налог в отношении любых физлиц (не только своих работников), то Расчет 6-НДФЛ придется сдавать, начиная с того отчетного периода, в котором ИП был налоговым агентом.

Пример

ИП уволил единственного работника 10 января 2019 г., в тот же день произведя с ним окончательный расчет. НДФЛ был удержан при выплате дохода и перечислен в бюджет на следующий день. Больше выплат физлицам в 2019 году не было.

В данном случае предпринимателю придется отчитываться по форме 6-НДФЛ в течение всего 2019 года: в отчете за 1 квартал он отразит суммы дохода и налога по уволенному физлицу в Разделах 1 и 2, а в последующих отчетных периодах (полугодие, 9 месяцев, год) эти суммы будут отражаться только в Разделе 1, который заполняется нарастающим итогом с начала года.

А если бы доход физлицу был начислен и выплачен, например, в третьем квартале, в таком случае сдает ли ИП 6-НДФЛ за предыдущие отчетные периоды? Нет, в этом случае ИП подаст Расчет за 9 месяцев 2019г., в котором будут заполнены разделы 1 и 2, а по окончании года сдаст 6-НДФЛ за 2019 год, заполнив в нем лишь Раздел 1 (т.к. Раздел 2 содержит данные только за 3 последних месяца отчетного периода).

Куда сдает ИП 6-НДФЛ

Итак, Расчет 6-НДФЛ ИП подает, только если в налоговом периоде он исполнял обязанности налогового агента по подоходному налогу. При отсутствии таковых сдавать Расчет «за себя» или с нулевыми показателями предпринимателю не нужно.

Расчет подается ИП не позднее окончания месяца, следующего за отчетным периодом (квартал, полугодие, 9 месяцев, год), в ИФНС, где он зарегистрирован по месту жительства. Если же предприниматель ведет «спецрежимную» деятельность на ЕНВД или патенте, то перечислять налог и сдавать 6-НДФЛ по доходам работников, занятых в такой деятельности, необходимо в инспекции по каждому месту учета в связи с ее осуществлением (письмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984).

При заполнении титульного листа формы 6-НДФЛ предприниматель указывает в поле «По месту нахождения (учета) (код)» один из шифров:

«120», если Расчет подается по месту жительства ИП;

«320», если ИП сдает 6-НДФЛ по месту ведения деятельности на ЕНВД или ПСН.

Напомним, что актуальная форма Расчета и Правила ее заполнения утверждены приказом ФНС № ММВ-7-11/450 от 14.10.2015 (ред. от 17.01.2018).

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Заполнять ли 6-НДФЛ, если у организации нет работников

Отчет 6-НДФЛ представляет собой расчет сумм подоходного налога, исчисленных и удержанных за всех работников организации. В этом его основное отличие от отчета 2-НДФЛ, который подается за каждого сотрудника индивидуально.

С отчетности за 1 квартал 2021 г. необходимо будет применять отчетную форму из Приказа ФНС России от 15.10.2020 №ЕД-7-11/753@. Она совместит расчет 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ. Пока подробнее остановимся на заполнении расчета 6-НДФЛ по форме 2020 г.

Отчет представляется в налоговую инспекцию по месту учета ежеквартально. Делается это в течение месяца, следующего за кварталом. Исключение составляет только годовой отчет, который должен быть сдан до 1 марта.

Эта обязанность и порядок ее осуществления закреплены в п. 2 ст. 230 НК РФ. Здесь же сделана важная пометка: отчет 6-НДФЛ представляется налоговыми агентами. То есть необходимость сдавать отчетность в ФНС возникает только в том случае, если организация обладает данным статусом. И чтобы понять, нужно ли сдавать 6-НДФЛ, если нет работников, необходимо определиться с понятием налогового агента.

В п. 1 ст. 226 НК РФ дано определение налогового агента как лица, выступающего источником доходов налогоплательщика (физического лица). Налоговый агент наделяется следующими функциями:

  • исчисляет налог с доходов, выплачиваемых физическим лицам;
  • удерживает налог;
  • перечисляет удержанные суммы государству.

Если в организации трудоустроены работники и с уплачиваемых им вознаграждений удерживается НДФЛ, обязанность по сдаче отчетности в ФНС возникает автоматически. При этом учитываются работники как по трудовым договорам, так и по соглашениям гражданско-правового характера. Если же персонал отсутствует, организация не наделяется статусом налогового агента и не обязана сдавать отчет 6-НДФЛ.

К сожалению, на практике не все так просто. Если вы не предоставите документ (не будучи налоговым агентом), контролеры, не разобравшись в ситуации, это могут воспринять как нарушение сроков сдачи отчетности. В результате ваш расчетный счет могут заморозить, а за каждый месяц просрочки (в том числе неполный) начислят штраф в размере 1000 руб. Поэтому ФНС необходимо заблаговременно уведомить об отсутствии у вас такой обязанности.

Уведомлять налоговые органы следует письменно в произвольной форме. Образец уведомления можно скачать по ссылке ниже.

Но такой вариант подойдет только тем фирмам, которые не осуществляли в течение года никаких выплат за выполненную для них работу, в том числе по договорам подряда. Иначе отчет все же представить придется.

Отчетность при временном приостановлении выплат персоналу

Сомнения по поводу 6-НДФЛ могут возникнуть и у организаций, которые имеют персонал, временно не получающий вознаграждения. Например, если были временно приостановлены выплаты работникам в связи с финансовыми трудностями. Так как в будущем восстановление выплат все же планируется, в налоговый орган целесообразнее подавать не уведомление о прекращении обязанности, а нулевой отчет 6-НДФЛ. И хотя сдавать его те, кто не является налоговыми агентами, не обязаны, отказать в принятии нулевок контролеры не имеют права.

Порядок заполнения 6-НДФЛ утвержден приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Правило заполнения формы при отсутствии показателей прописано в п. 1.8, согласно которому в суммовых строках проставляются 0, а в других строках разделов 1 и 2 проставляются прочерки. Титульный лист заполняется в обычном порядке.

Прежде чем подавать нулевой отчет при временном приостановлении деятельности, важно убедиться, что действительно не производились какие-либо выплаты. Обычно организации забывают учесть оплату разовых услуг подрядным рабочим либо вознаграждение сотрудникам в натуральной (не денежной) форме.

Заполнение 6-НДФЛ для ИП без работников

На предпринимателей также могут возлагаться функции налогового агента. Происходит это в том случае, если ИП совершает выплаты физлицам по трудовому договору (договору ГПХ). Здесь важно не путать уплату налога с доходов сотрудников и с собственного дохода. За себя предприниматель как физическое лицо также в ряде случаев обязан уплачивать НДФЛ, например если он применяет ОСНО. Вот только в данной ситуации он является налогоплательщиком, а не налоговым агентом, и отчет 6-НДФЛ подавать не обязан.

Обязанности налогового агента могут возникнуть не только при осуществлении выплат персоналу, но и при расчетах с иными физическими лицами. Исключение составляют другие ИП, которые обязаны перечислять за себя НДФЛ самостоятельно.

Самый распространенный вариант расчетов налогового агента с физлицом — внесение платы за аренду помещений (или иного имущества). Именно вокруг него возникает наибольшее количество споров. Четкий ответ по поводу появления обязанности налогового агента в данной ситуации дал Минфин РФ в письме от 15.07.2010 № 03-04-06/3-148. В нем говорится, что экономический субъект признается налоговым агентом при внесении арендной платы физическому лицу и должен исполнять обязанность по расчету, удержанию и уплате налога с данного вида доходов. Это правило справедливо не только для ИП, но и для юридических лиц.

Всеми функциями налогового агента наделяется и самозанятая категория граждан — нотариусы, адвокаты (адвокатские конторы). При наличии фактов уплаты вознаграждений физическим лицам данные субъекты также обязаны сдавать отчет 6-НДФЛ в налоговые органы.

Отчет 6-НДФЛ представляется в ФНС только в случае наличия у субъекта статуса налогового агента. Не имеющие работников организации и ИП таковыми не являются, им достаточно уведомить налоговый орган об отсутствии обязанности по сдаче отчетности. При этом важно убедиться, что вы действительно не совершали выплат в пользу физических лиц, с которых нужно было удерживать НДФЛ.

Нужно ли сдавать 6 НДФЛ ИП с работниками и без наемного персонала? В соответствии с налоговым законодательством РФ, физлица получающие доход от разных источников, обязаны уплачивать НДФЛ, и оформлять соответствующие формы отчетности. Если это трудоустроенные граждане, то роль налогового агента в отношении их прибыли, выполняет наймодатель. Индивидуальные предприниматели так же относятся к данной категории налогоплательщиков. Рассмотрим подробнее, в каких случаях требуется сдача декларации по форме 6 НДФЛ.

Что такое 6 НДФЛ для ИП

Что такое 6 НДФЛ? По сути, это отчетность для ФНС, в которой отражены все виды выплаченных вознаграждений и удержанного подоходного налога сотрудников фирмы. Возникает вопрос, требуется ли такую форму отчетности оформлять ИП и предоставлять в УФНС.

В соответствии со ст.226 НК РФ, форму расчета обязаны сдавать все налоговые агенты. ИП в этой роли могут выступать в следующих случаях:

  • при выплате вознаграждений персоналу на основании ТД;
  • в случаях работы по договорам подряда ГПХ;
  • при осуществлении выплат в пользу физлиц.

Надо ли сдавать отчет

В случае, если ИП выступает в роли налогового агента, он не освобожден нормами права от сдачи декларации. Правила, порядок и сроки сдачи отчетности для ИП совпадают с общепринятыми для всех организаций.

При этом не имеет значения, на какой системе налогообложения осуществляется предпринимательская деятельность, на УСН или ЕНВД, ОСНО, выступая в роли налогового агента, ИП обязан отчитаться о доходах подчиненных по форме 6 НДФЛ.

Единственный нюанс, который при этом необходимо учесть – в какое территориальное отделение ФНС потребуется предоставить сведения. Это может быть ИФНС по месту жительства ИП или по месту ведения предпринимательской деятельности на ЕНВД или ПСНО.

С сотрудниками

При осуществлении деятельности с работниками, более ли менее все понятно. ИП выплачивает персоналу прибыль, в соответствии с ТД. Следовательно, он должен произвести расчет не только положенного вознаграждения, но и суммы удержания подоходного налога.

По итогам проведенных операций, законодательство обязывает работодателей предоставлять соответствующие формы отчетности по завершению налогового периода. В зависимости от того, в какой налоговый орган требуется предоставить расчет, заполняется код:

  • 120- при сдаче сведений по месту жительства ИП;
  • 320- по месту осуществления предпринимательства на ЕНВД или ПСНО.

Без работников

Если у ИП нет работников, то ему не приходится выплачивать заработную плату, исчислять сумму НДФЛ за налоговый период, то есть он не является налоговым агентом. А как мы выяснили, обязанность по сдаче 6 НДФЛ вменена законодательством только предпринимателям и юрлицам, которые выступают в роли налоговых агентов в отношении своих работников.

В отношении самого себя ИП так же не признается налоговым агентом, следовательно, на себя заполнять форму расчета не требуется.

Нужно ли ИП сдать нулевой 6 НДФЛ

Допустим ситуацию, когда доход не выплачивался только за один период. Например ИП работает с работниками по договорам ГПХ, и в одном квартале не осуществлялись сделки. Нужно ли сдавать нулевой НДФЛ, ведь по итогам года, этот период войдет в отчетность.

Ситуация в этом случае нестандартная. С одной стороны, по нормам законодательства не требуется сдавать 6 НДФЛ для ИП без работников, с другой стороны велика вероятность блокировки счетов предпринимателя налоговыми органами. Это связано с тем, что госорганы не знают, чем вызвана не сдача отчетности, отсутствием основания ее предоставления или с нарушением законодательства по обязательствам налогового агента.

Куда сдавать расчет 6 НДФЛ

Для ИП порядок предоставления 6 НДФЛ определяются действующей системой налогообложения. По общим правилам, ИП должен предоставлять отчетность по месту своего учета. Но в случае применения льготных систем налогообложения – ЕНВД, УСН, ПСНО, 6 НДФЛ сдается по месту ведения деятельности на представленных условиях.

Образец заполнения 6 НДФЛ

Рассмотрим образец заполнения 6 НДФЛ для ИП.

Сведения необходимо внести в представленные листы формы:

  • титульный лист;
  • раздел 1;
  • раздел 2.

В первую очередь оформляется титульник:

  • заполняем данные ИНН и КПП налогоплательщика;
  • в зависимости от количества попыток сдачи отчетности, проставляем номер корректировки;
  • фиксируем налоговый период, за который предоставляются данные в виде соответствующего кода;
  • не забываем указать год, за который предоставляются данные;
  • проставляем код налогового органа в соответствующей графе и принадлежность к ИП (по месту учета или по месту осуществления деятельности);
  • в указанных полях вносим наименование ИП, код ОКТМО и телефон.

Далее формируем 1 раздел расчета:

  1. Если налогообложение осуществляется по разным ставкам, то бланк заполняем для каждой отдельно. Сведения фиксируем в стр.010.
  2. В полях 020 и 030 отображаем суммы всего дохода и предоставленных вычетов, соответственно, нарастающим итогом с января.
  3. В графе 040 вносим сумму НДФЛ с указанного размера прибыли, а в строке 070 – сумму удержанного НДФЛ в данном отчетном периоде по всем ставкам.
  4. В строке 060 прописывается количество сотрудников, получивших доход, который подлежит налогообложению.

На что следует обратить внимание при заполнении данного раздела:

  • строка 010 формируется по каждой ставке отдельно;
  • данные полей 040 и 070 не будут совпадать, так как исчисление НДФЛ может быть в одном периоде и выплата и соответственно удержание в другом;
  • виды дохода, не подлежащие налогообложению и следовательно количество сотрудников, получивших подобную прибыль, не входят в форму отчетности.

Заполняем 2 раздел расчета:

В отличие от предыдущего раздела, где данные вносились нарастающим итогом, во 2 разделе, сведения фиксируются только в рамках отчетного периода, в данном случае 2 квартала.

Но строка 110, может захватить дату прошлого периода. То есть, фактически заработная плата была выплачена персоналу 31 марта (по закону такой датой считается последнее число месяца), а получена 09 апреля, этим же числом произведено удержание НДФЛ и перечисление в бюджет (но может стоять и следующий день, так как перечисления должны быть произведены не позднее следующего дня). Если даты выплат и перечисления средств в бюджет не совпадают, например для зарплаты и больничных, то на каждый вид дохода требуется заполнять отдельный блок.

В графах 130 и 140 фиксируются данные о сумме полученного дохода в отчетном периоде на определенную дату (стр.100) и удержанного НДФЛ так же на определенное число (по стр.110).

Если при заполнении, есть поля, в которых нет сведения для отображения, в них обязательно необходимо проставить прочерки.

Заключение

Читайте также: