Нужно ли платить зарплату председателю тсн

Опубликовано: 06.05.2025

В данной статье мы ответим на два вопроса: может ли председатель правления ТСЖ работать по трудовому договору и может ли он сам себе назначать зарплату?

О ЧЕМ ГОВОРИТ ЗАКОН

В части 3.1 статьи 147 ЖК РФ сказано, что член правления товарищества собственников жилья не может совмещать свою деятельность в правлении товарищества с работой в товариществе по трудовому договору. Получается, что если буквально соблюдать положение данной статьи, то Председатель ТСЖ не вправе работать в Товариществе по трудовому договору.

Кроме того, есть пункт 11 части 2 ст. 145 ЖК РФ, где сказано, что «определение размера вознаграждения членов правления товарищества, в том числе председателя правления товарищества» относится к компетенции общего собрания членов товарищества. Во-первых, статья говорит именно о «вознаграждении», а не о заработной плате. Во-вторых, размер этого вознаграждения определяет только общее собрание членов товарищества (по ст. 145 ЖК РФ это исключительная компетенция общего собрания членов). Таким образом, вознаграждение за работу может назначить только общее собрание и никто больше.

В Жилищном кодексе есть пункт 5 ст. 148, где сказано, что в ТСН (ТСЖ) на работу принимает Правление, а не председатель. То есть даже если (теоретически) председателя и можно нанять на работу, то от имени товарищества такой договор может подписывать только правление как коллегиальный орган.

А ЧТО НА ПРАКТИКЕ?

Известно множество случаев, когда в ТСЖ и ТСН Председатели правления работают по трудовым договорам, а некоторые из них вообще сами назначают себе заработную плату.

Это один из случаев, когда практика правоприменения не только расширительно толкует закон, но и, на наш взгляд, противоречит ему.

Внимания заслуживают следующие источники:

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 29 апреля 2015 г. N 03-11-11/24865.
В нем сообщается, что функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере трудовых отношений возложены на Минтруд России и поэтому по вопросам, связанным с заключением трудового договора председателем правления садоводческого некоммерческого товарищества с указанным товариществом, от имени которого выступают члены правления товарищества, следует обращаться в Минтруд России.

Письмо Минтруда от 30 марта 2015 г. N 17-4/ООГ-408
В нем сообщается, что в соответствии с ТК РФ трудовые отношения возникают, в данном случае, в результате избрания на должность. Иными словами, Председатель с момента избрания фактически работает на свое ТСЖ.
В соответствии со статьей 17 Трудового кодекса трудовые отношения в результате избрания на должность возникают, если избрание на должность предполагает выполнение работником определенной трудовой функции. В соответствии со ст. 149 ЖК РФ на председателя правления ТСЖ возложено выполнение определенных функций на этой выборной должности, следовательно, его деятельность можно отнести к трудовой деятельности физического лица.

Судебная практика:

Жилищный кодекс РФ не содержит запрет на заключение трудового договора с председателем правления товарищества, так как размер вознаграждения членов правления товарищества, в том числе председателя правления, товарищества определяется общим собранием членов товарищества собственников жилья, однако характер вознаграждения (единовременный или периодический) не разъясняет, а в Трудовом кодексе РФ заработная плата является именно вознаграждением. Частью 3.1 статьи 147 ЖК РФ установлен запрет лишь на совмещение председателем правления товарищества своей деятельности как председателя правления товарищества с другой трудовой деятельностью в товариществе (например, на должности инженера и др.). (см. Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 12.02.2016 N Ф06-5510/2016 по делу N А72-4171/2015)

В соответствии со ст. 16 ТК РФ трудовые отношения возникают между работником и работодателем не только на основании трудового договора, но и на основании фактического допущения работника к работе, что является основанием возникновения трудовых отношений, когда работник фактически приступил к работе без трудового договора, заключенного в письменной форме (Апелляционное определение Костромского областного суда от 24.09.2012 по делу N33-1435);

Заключение с председателем ТСЖ трудового договора является законным, так как отношения между Председателем и ТСЖ являются трудовыми, то есть отношениями, основанными на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату работы по должности (ст. 15 ТК РФ) и вознаграждение Председателя по сути своей не отличается от зарплаты (Апелляционное определение Свердловского областного суда от 18.07.2014 по делу N33-8893/2014).

В данном деле председатель правления заключил договор сам с собой и назначил себя исполняющим обязанности службы эксплуатации. При этом размер оплаты работы при исполнении им обязанностей начальника службы эксплуатации разрешен на заседании Правления ТСЖ, кроме этого, положениями ст. 276 ТК РФ не запрещено руководителю организации работать по совместительству в той же организации. (Апелляционное определение Московского городского суда от 14.06.2013 по делу N 11-13647/2013г.).

Хитрый председатель написал в трудовом договоре, что его заработная плата должна повышаться ежегодно на Х%. Суд указал, что повышать зарплату по решению правления нельзя, но если это предусмотрено трудовым договором с председателем правления, то можно. Понятие «вознаграждение» рассматривается в контексте выплат по трудовому договору (Апелляционное определение Нижегородского областного суда от 07.10.2014 по делу N 33-8505/2014).

Если член правления хочет обойти запрет на совмещение работы в правлении и работы в ТСЖ на другой должности, нужно заключать гражданско-правовой договор, а не трудовой, и это будет законным основанием получения денег (Кассационное определение Московского городского суда от 23.08.2013 N 4г/2-7808/13).

Если не оспорен трудовой договор, то он является более приоритетным в применении, нежели нормы ЖК РФ. Это законно даже в том случае, если в уставе прописана безвозмездность работы, а сметой не выделены деньги на председателя. «Будучи председателем ТСЖ ответчик 22.02.2011 г. от лица товарищества заключил с самим собой срочный трудовой договор. Однако, из Устава ТСЖ усматривается, что члены правления товарищества и председатель правления осуществляют свою деятельность на безвозмездной основе. Устав ТСЖ допускает возможность вознаграждения членов правления товарищества и председателя правления, но решение этого вопроса отнесено к компетенции общего собрания членов ТСЖ, которого не было проведено по вопросу заключения с ответчиком трудового договора. Также истец указывал, что в ст. 147 ч. 3.1 ЖК РФ содержится прямой запрет для ответчика, как члена правления ТСЖ совмещать свою деятельность в правлении товарищества с работой в товариществе по трудовому договору. В связи с чем, истец полагал, что начисление и выплата ответчику денежных средств в качестве заработной платы произошло из-за недобросовестности последнего, поэтому они подлежат взысканию в качестве неосновательного обогащения». «Судебная коллегия отмечает, что отсутствие решения общего собрания членов ТСЖ по вопросу установления вознаграждения председателю ТСЖ, не свидетельствует о незаконном получении им вознаграждения» (Апелляционное определение Московского городского суда от 06.12.2016 по делу N 33-47959/2016).

Председатель прямо нарушил закон тем, что устроился в ТСЖ на работу в должности управляющего. Полномочия председателя закончились, а с должности управляющего его уволили. Бывший председатель просил суд выплатить ему компенсацию за увольнение. Суд требование удовлетворил, отменив решение первой инстанции (Апелляционное определение Московского городского суда от 06.10.2017 N 33-32229/2017).

Проанализировав нормативно-правовые акты и судебную практику, мы приходим к следующим выводам:
1) председатель правления ТСЖ вправе работать по трудовому договору;
2) трудовые отношения с председателем правления начинаются не с момента подписания такого договора, а с момента фактического допущения к работе;
3) председатель правления ТСЖ вправе сам себе назначать зарплату, даже в том случае, если она не заложена в смету;
4) вознаграждение председателя правления – это вид заработной платы;
5) председатель правления вправе параллельно работать управляющим в ТСЖ и опять же назначать зарплату сам себе.

МНЕНИЕ

Мы считаем, что сложившаяся судебная практика является неправосудной и несправедливой. Такое понимание закона и «жонглирование» смыслами приводит к тому, что председатели ТСН и ТСЖ могут воровать совершенно безнаказанно и в любых размерах.

В Жилищном кодексе очень много примеров того, когда закон не работает. В данном случае закон работает с точностью наоборот. Такое применение закона порождает неуважение к закону, который не соблюдается.

Суды выбрали приоритет трудового права над жилищным, тем самым нарушив интересы не только членов ТСН и ТСЖ, но и всех собственников в многоквартирном доме. Отсутствие правосудия в данном вопросе все чаще толкает граждан на самосуд над председателями, чего в правовом государстве не должно быть.

Позвоните нам по телефону: +7 (495) 968 44 34, а мы Вас проконсультируем

Здравствуйте. Подскажите пожалуйста. Для управления жилыми домами коттеджного поселка организовано ТСН, зарегистрировано в налоговой и ведет деятельность. Избрано Правление, Председатель Правления ТСН.

Для снижения затрат общества решили не платить заработную плату всем членам Правления.

Можно не платить заработную плату Председателю Правления? Обязательно ли заключать с ним трудовой договор. И если не платить зарплату, то будут ли претензии от Налоговой?

Законодательство не предусматривает обязательного вступления в трудовые правоотношения.

Если председатель готов выполнять обязанности на безвозмездной основе, это его право, принудительный труд запрещен.

Только дополнительно оптимальнее всего чтобы он написал заявление о том, что готов выполнять свои обязанности безвозмездно на общественных началах.

Статья 4 Трудового кодекса РФ:

Принудительный труд запрещен.

Принудительный труд — выполнение работы под угрозой применения какого-либо наказания (насильственного воздействия)

А какие могут быть претензии, если нет оснований подтверждающих возникновение либо трудовых, либо гражданских правоотношений по возмездному оказанию услуг.

Статья 57 Трудового кодекса РФ:

Обязательными для включения в трудовой договор являются следующие условия:

условия оплаты труда (в том числе размер тарифной ставки или оклада (должностного оклада) работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты);

Статья 16 Трудового кодекса РФ:

Трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с настоящим Кодексом.

Статья 779 гражданского кодекса РФ:

1. По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.

Нет правоотношений подтвержденных заключенным договором, нет обращений самого гражданина о том, что его права каким-либо образом нарушаются, какие у них вообще могут быть в таком случае основания для претензий, их нет.

Добрый вечер, Максим.

В силу ст. 17 ТК РФ

Также нужно отметить, что в соответствии с письмом Фонда социального страхования РФ от 20 мая 1997 г. № 051/160-97 существенными признаками трудового договора являются:

1. Наличие в нем трудовой функции работника (а не конкретно определенного задания, которое являлось бы конечным результатом труда);
2. Наличие приказа и записи в трудовой книжке.
3. Порядок и форма оплаты труда.
4. Регулярность оплаты труда.
5. Также режим и порядок работы, подчиненность внутреннему распорядку.

Без наличия в совокупности указанных критериев трудовых отношений нет. В реальной деятельности ТСН такой совокупности признаком нет. Следовательно, для заключения трудового договора с председателем ТСН нет оснований.

По аналогии можно привести выдержку из решения Куйбышевского районного суда города Омска от 14 января 2015 г. по делу № 2-20/2015:

Только если председатель будет рассматривать отношения с ТСН как трудовые, тогда еще возможно заключить трудовой договор.

Также приведу еще одно судебное дело, когда трудового договора недостаточно, чтобы отношения считались трудовыми.

Апелляционное определение Пермского краевого суда от 14 октября 2015 г. по делу № 33-11023/2015, согласно которому заключения только трудового договора недостаточно, необходимо наличие иных документов, касающихся трудовой деятельности и соответствующих отчислений: «Имеющийся в материалах дела трудовой договор от 07.12.2007 заключен Пономаревой А.В. действующей как от имени ТСЖ «Гранит-ПК», так и от своего имени. Из приведенных выше норм следует, что отношения между председателем правления и ТСЖ регулируются законоположениями жилищного законодательства, т.е. являются гражданско-правовыми.
Совершение сделок представителем от имени представляемого в отношении себя лично законом запрещено (ст. 182 ГК РФ). … Также отсутствуют локальные акты ТСЖ «Гранит-ПК» регулирующие исполнение обязанностей председателем товарищества как трудовых, например, правила внутреннего трудового распорядка, должностная инструкция председателя правления, утвержденные коллегиальными органами управления организации. Отсутствуют документы по учету рабочего времени председателя ТСЖ, график отпусков за 2011–2014 годы.
Поскольку истец позиционирует себя руководителем организации, то соблюдение указанных формальных условий зависело от надлежащего исполнения ею своих обязанностей и могло бы в совокупности с иными обстоятельствами (уплата страховых взносов в Пенсионный фонд РФ) свидетельствовать об ином характере правоотношений, нежели чем это предусмотрено в силу норм жилищного законодательства."

Таким образом, оценивать отношения с председателем правления ТСЖ необходимо отдельно в каждом конкретном случае. Если должность присутствует в штатном расписании, приказе, председатель подчиняется внутреннему распорядку, выполняет определенные обязанности, получает за их выполнение оплату, решения общего собрания собственников также свидетельствуют о том, что председателем фактически выполняется трудовая функция, то это свидетельствует о трудовых отношениях. Если деятельность председателя не носит постоянного характера, вознаграждения за эту деятельность не предусмотрено или же заключен договор управления с управляющим (или управляющей организацией) — такие отношения является гражданско-правовыми, трудовых отношений не возникает.
https://acato.ru/articles/2018.

Уважаемый Максим, здравствуйте!

Согласно статье 273 Трудового кодекса руководителем организации является

Положения ТК РФ о руководителях распространяются на руководителей организаций

Поэтому заключение трудового договора с руководителем ТСН обязательно, так как он руководит этой организацией и является ее единоличным исполнительным органом.

Незаключение трудового договора — административная ответственность по п.4 ст. 5.27 КоАП РФ - на юридических лиц штраф — от пятидесяти тысяч до ста тысяч рублей.

Однако, Вы можете заключить с ним трудовой договор на условиях неполного рабочего дня. Укажите в договоре, что председатель работает, например, один час в неделю или в месяц.

В таком случае и зарплату можно указать меньше, чем МРОТ (11280 руб) — исходя из отработанных часов. Тогда час рабочего времени председателя будет стоить примерно: 11280 руб: 280 часов в месяц ≈ 40 руб.

Житель многоквартирного дома обратился в Госжилинспекцию с жалобой, что председателю ТСЖ незаконно платят зарплату по трудовому договору. Жалоба привела к длинному судебному процессу. Рассказываем о судебном деле и позиции ВС РФ по вопросу, являются ли правоотношения председателя правления с ТСЖ трудовыми.

Орган ГЖН считает заключение трудовых договоров с председателем правления ТСЖ нарушением

Одно из ТСЖ в Великом Новгороде в 2011 году заключило трудовой договор с собственником на выполнение работы председателя правления товарищества. Договор продлевался раз в два года, а оплата труда председателя указывалась в смете доходов и расходов ТСЖ на основании протоколов общих собраний его членов.

Также с председателем товарищества были заключены трудовые договоры на выполнение функций делопроизводителя и диспетчера. Такое положение дел не понравилось жительнице дома, и она подала жалобу в орган ГЖН.

Заявительница утверждала, что вопрос о выплате заработной платы председателю ТСЖ не выносился на общее собрание собственников или членов товарищества. Вместо этого, в нарушение требований закона, размер этой зарплаты включался в смету доходов и расходов на год. Также жительница дома считала незаконным, что председатель совмещает несколько должностей в ТСЖ.

прекратить работу председателя по трудовому договору и получение им зарплаты;
не оплачивать ему работу в качестве диспетчера и делопроизводителя;
провести общее собрание членов ТСЖ (ОСЧ) и утвердить на нём размер вознаграждения председателя за работу.

Понятие и признаки трудовых правоотношений изложены в ТК РФ

ТСЖ с такой позицией органа ГЖИ не согласилось и подало иск в суд, чтобы оспорить законность предписания. Истцы утверждали, что требования надзорного органа не исполнимы, поскольку работа председателя ТСЖ может быть оформлена только трудовым договором.

О размере вознаграждения председателя жители дома могли узнать из проекта сметы доходов и расходов ТСЖ, которая предварительно размещалась в общедоступном месте.

Суд первой инстанции, рассматривая иск, отметил, что выбор председателя правления ТСЖ относится к компетенции правления товарищества, если Устав не относит такой выбор к вопросам, которые решают на ОСЧ. Член правления ТСЖ не может совмещать свою деятельность в правлении с другой работой в товариществе по трудовому договору (ч. 3.1 ст. 147 ЖК РФ).

К компетенции общего собрания членов ТСЖ также относится вопрос об определении размера вознаграждения членов правления, в том числе председателя. Поскольку это «вознаграждение», а не зарплата, то этот факт также указывает на отсутствие трудовых отношений между товариществом и членами правления (п. 11 ч. 2 ст. 145 ЖК РФ).

В работе председателя ТСЖ нет характерных признаков трудовых правоотношений: у него нет должностных обязанностей и внутреннего трудового распорядка, нет работодателя (ст.ст. 15, 56 ТК РФ). Как отметил суд, «в сфере товариществ собственников не может быть трудовых отношений».

Вопрос о возложении на председателя ТСЖ дополнительных обязанностей – делопроизводителя, бухгалтера, кадровика, диспетчера и других – должен решаться на ОСЧ. Тогда же утверждается вопрос об увеличении вознаграждения председателя, а не о назначении ему дополнительной платы и заключение нового трудового договора.

Суд первой инстанции сделал вывод, что предписание органа ГЖН соответствует требованиям законодательства, и отклонил иск ТСЖ.

В жилищном законодательстве нет прямого запрета на заключение трудового договора с председателем ТСЖ

Товарищество собственников жилья подало в суд апелляционную жалобу, утверждая, что судья неправомерно признал, что между председателем ТСЖ и товариществом отсутствуют трудовые отношения. В жилищном законодательстве нет прямого запрета на заключение трудового договора с председателем ТСЖ.

Апелляционный суд, проанализировав ситуацию, пришёл к выводу, что орган ГЖН в своём предписании действительно превысил полномочия и вмешался в трудовые правоотношения, потребовав расторгнуть трудовой договор с председателем и не оплачивать его труд.

Требование созвать ОСЧ и утвердить размер вознаграждения председателю суд также счёл неисполнимым, поскольку на день вынесения предписания смета доходов и расходов на год уже была фактически исполнена. Основываясь на этих выводах, суд признал требования Госжилнадзора незаконными и отменил решение первой инстанции.

ВС РФ определил, что отношения председателя правления с ТСЖ не носят трудовой характер

Спор перешёл в Верховный суд РФ, куда орган Госжилнадзора подал кассационную жалобу. ВС РФ пришёл к заключению, что апелляционная инстанция основывала свои выводы на неверном толковании норм законодательства.

Замещение должности председателя товарищества собственников зависит от членства в правлении и в товариществе, а, следовательно, от наличия права собственности в многоквартирном доме (ч.ч. 1, 3 ст. 143, ч. 2 ст. 147 ЖК РФ). Это сфера жилищного, а не трудового законодательства.

Размер вознаграждения главе правления определяют члены ТСЖ (п. 11 ч. 2 ст. 145 ЖК РФ). Собственники, которые входят в правление товарищества, не могут работать там по трудовому договору, это запрещено ч. 3.1 ст. 147 ЖК РФ, и запрет распространяется в том числе на председателя товарищества.

Товарищество собственников жилья – это форма самоорганизации граждан для управления общим имуществом.
Члены правления ТСЖ и его председатель, являясь собственниками помещений в доме, действуют в интересах всех собственников, в том числе в своих, а не в интересах работодателя.
В ТСЖ отсутствует лицо, которое можно было бы квалифицировать в качестве работодателя, поэтому отношения председателя с ТСЖ не могут считаться трудовыми – они не отвечают требованиям ст. ст. 20, 56, 57 ТК РФ.

Неверный вывод предыдущего суда о трудовых правоотношениях товарищества с председателем правления повлиял на исход разбирательства, поэтому ВС РФ направил судебное дело на новое рассмотрение в апелляционную инстанцию с учётом изложенной позиции ВС РФ.

На заметку

Действует в своих интересах и интересах других собственников помещений в доме.
Не имеет работодателя.
Не может получать заработную плату за свою работу.
Не может работать в ТСЖ по трудовым договорам, совмещая разные должности согласно штатному расписанию.

Председатель правления, избранный его членами, получает вознаграждение за свою работу. Размер вознаграждения утверждается на общем собрании членов ТСЖ, а затем он включается в проект сметы доходов и расходов товарищества.

Если председатель ТСЖ также выполняет для товарищества функции делопроизводителя, бухгалтера или иного специалиста, то на общем собрании членов ТСЖ должно быть утверждено увеличение вознаграждения такого собственника за работу.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Как управляющей компании учитывать вознаграждение, выплачиваемое председателю товарищества собственников жилья, для целей налогообложения и в бухгалтерском учете?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
1. Вознаграждение председателя товарищества собственников жилья (далее - ТСЖ) подлежит обложению НДФЛ на общих основаниях. Налогоплательщиком является председатель ТСЖ, а управляющая компания выполняет функции налогового агента, поэтому в ее обязанности входит исчисление, удержание и уплата НДФЛ в бюджет. Председатель должен получать вознаграждение, уменьшенное на сумму НДФЛ.
2. Вознаграждение председателю является объектом обложения страховыми взносами. Данный вопрос законодательно не урегулирован окончательно. По мнению Минфина России и в связи со сложившейся судебной практикой, плательщиками страховых взносов признаются управляющие компании или ТСЖ (в зависимости от того, кто осуществляет выплату вознаграждения). При этом страховые взносы должны перечисляться в бюджет за счет средств собственников жилья.
3. Если рассматривать управляющую организацию в качестве посредника между собственниками помещений и председателем ТСЖ, мы полагаем, что в бухгалтерском учете могут быть оформлены следующие записи:
Дебет 50 (51) Кредит 76, субсчет "Расчеты с жильцами за услуги председателя совета дома"
- получены денежные средства от жильцов на оплату услуг председателя совета дома;
Дебет 76, субсчет "Расчеты с жильцами за услуги председателя совета дома" Кредит 76, субсчет "Расчеты с председателем совета дома за оказанные услуги"
- отражена сумма, подлежащая оплате жильцами за услуги председателя совета дома, выставленная в счете-квитанции;
Дебет 76, субсчет "Расчеты с председателем совета дома за оказанные услуги" Кредит 68, субсчет "НДФЛ"
- исчислена и удержана сумма НДФЛ с полученного председателем дохода;
Дебет 76, субсчет "Расчеты с председателем совета дома за оказанные услуги" Кредит 50 (51)
- оплачены услуги председателя совета дома за вычетом НДФЛ.
Если решением собственников будет предусмотрено перечисление в УК выплаты для председателя с учетом взносов, то взносы могут быть отражены проводкой:
Дебет 76, субсчет "Расчеты с жильцами за услуги председателя совета дома", Кредит 69
- начислены страховые взносы за счет средств собственников;
Дебет 50 (51) Кредит 76, субсчет "Расчеты с жильцами за услуги председателя совета дома"
- от собственников жилья получена сумма страховых взносов, начисленных на вознаграждение председателю, подлежащая оплате в бюджет за счет средств собственников.

Обоснование позиции:

НДФЛ

Налогоплательщиками НДФЛ являются физические лица (п. 1 ст. 207 НК РФ). Уплата налога производится за счет средств физических лиц. В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с гл. 23 НК РФ. Следовательно, доход в виде вознаграждения, полученный председателем правления ТСЖ, подлежит обложению НДФЛ на общих основаниях (письма Минфина России от 25.12.2020 N 03-15-06/114404, от 30.09.2020 N 03-15-05/85360, от 21.02.2020 N 03-04-05/12462, от 10.02.2020 N 03-11-11/8294).
Организации, от которых физические лица получают доходы, в общем случае признаются налоговыми агентами. На налоговых агентов возложена обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет удержанных сумм НДФЛ (п. 1 ст. 24, пп. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Соответственно, с суммы вознаграждения председателя управляющая компания как налоговый агент обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ, а председатель должен получить вознаграждение, уменьшенное на величину исчисленного с вознаграждения налога.

Страховые взносы

Отметим, что в правоприменительной практике касательно страховых взносов не сложилось единого мнения по вопросу о том, каким образом следует квалифицировать отношения, возникающие между управляющей компанией, ТСЖ и его председателем.
Согласно позиции Минфина России деятельность председателя ТСЖ относится к трудовой деятельности физического лица, вне зависимости от факта заключения трудового договора (письма Минфина России от 25.12.2020 N 03-15-06/114404, от 30.09.2020 N 03-15-05/85360, от 21.02.2020 N 03-04-05/12462, от 12.03.2020 N 03-15-05/18736).
В данных письмах указано, что председатель является застрахованным лицом в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. В данном случае управляющая компания, будучи посредником по выплате вознаграждения, выступает в качестве лица, производящего выплату вознаграждения и, соответственно, является страхователем. В связи с вышеизложенным на основании положений подп. 1 п. 1 ст. 419 и подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ управляющая компания признается плательщиком страховых взносов. При этом источником уплаты страховых взносов, по мнению Минфина России, должны служить денежные средства собственников жилья и предусматриваться решением общего собрания в расходах, предназначенных для выплаты вышеуказанных вознаграждений (смотрите также письмо Минфина России от 12.07.2018 N 03-15-06/48555).
Схожей позиции придерживаются судебные органы. Согласно постановлению Семнадцатого ААС от 24.03.2020 N 17АП-1612/20 ТСЖ, выплачивающее вознаграждение председателю, является юридическим лицом и с учетом положений статьи 19, пункта 3.4 статьи 23, статьи 419, пункта 1 статьи 430, пунктов 1, 3 статьи 432 НК РФ у ТСЖ имеется статус страхователя и плательщика страховых взносов. Выплата вознаграждений производится в рамках гражданско-правовых правоотношений между ТСЖ*(1), соответственно, подлежит включению в базу для исчисления страховых взносов. Данный вывод соответствует правовой позиции, изложенной в определениях Верховного Суда Российской Федерации от 12.02.2018 N 301-КГ17-22172, от 21.03.2016 N 307-КГ16-1739; аналогичные выводы содержатся в письмах ФНС России от 30.03.2017 N БС-4-11/5736, от 17.04.2018 N БС-4-11/7275, в письмах Минфина России от 13.03.2017 N 03-15-07/13856, от 09.04.2018 N 03-15-05/23294.
Более того, суды признают наличие не трудовых, а гражданско-правовых отношений, что может сказаться на наличии или отсутствии обязанности уплатить взносы в ФСС (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ, Энциклопедия решений. Учет выплат по договорам гражданско-правового характера работникам). Так, в постановлении АС от 21.12.2020 N Ф10-4355/20 суд не поддержал позицию о квалификации отношений между ТСН и председателем правления как трудовых, поскольку уплачиваемое председателю правления в соответствии с решением общего собрания собственников ежемесячное вознаграждение представляет собой оплату услуг, возникших из гражданско-правовых отношений, что, соответственно, образует объект обложения страховыми взносами и возлагает на страхователя обязанность представить соответствующие сведения о застрахованном лице.
При этом существуют судебные решения, согласно которым председатель не является работником управляющей компании, не выполняет для нее работу, не оказывает управляющей компании услуги. Он выполняет контролирующие и представительские функции по надзору за качеством выполнения управляющей компанией работ и услуг, представляя интересы собственников жилых помещений во взаимоотношениях с такой управляющей компанией. С учетом изложенного у управляющей компании не имеется объекта обложения страховыми взносами (постановление Одиннадцатого ААС от 03.12.2020 N 11АП-15336/20, постановление АС Поволжского округа от 15.05.2019 N Ф06-45751/19, определение СК по гражданским делам Восьмого КС от 19.11.2020 по делу N 8Г-14961/2020[88-16803/2020]).
Однако указанные выше письма, а также письма Минфина России от 07.05.2018 N 03-15-06/30597, 03-15-05/30592, от 04.05.2018 N 03-15-06/30283, от 25.04.2018 N 03-15-06/28204 и другие содержат следующие выводы: если общим собранием собственников жилья принято решение о выплате вознаграждения председателю управляющей компанией за счет денежных средств, поступивших на счет управляющей компанией от собственников жилья, то в данном случае управляющая компания выступает в качестве лица, производящего выплату вознаграждения указанному лицу, и, соответственно, является страхователем, а председатель - застрахованным лицом в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Источником уплаты страховых взносов должны являться денежные средства собственников помещений в МКД и предусматриваться решением общего собрания собственников в расходах, предназначенных для выплаты вышеуказанных вознаграждений.
В этой связи в определении Верховного Суда РФ от 22.09.2017 N 309-КГ17-9846 (на него ссылаются приведенные выше решения судей) сказано: источником выплаченных вознаграждений для физических лиц являются средства собственников и нанимателей жилых и нежилых помещений МКД, а соответственно, источником уплаты страховых взносов в рассматриваемой ситуации также являются средства собственников и нанимателей жилых и нежилых помещений МКД. В рассматриваемом случае не представлено доказательств того, что решением общего собрания МКД вознаграждение указанным физическим лицам было установлено с учетом сумм страховых взносов, а соответственно, не представлено доказательств того, что, получая от собственников и нанимателей жилых и нежилых помещений МКД плату для перечисления вознаграждения этим физическим лицам с учетом средств, причитающихся на уплату страховых взносов, общество не производило уплату страховых взносов, удерживая эти средства у себя.
То есть в ситуации, когда средства на уплату взносов с выплат председателю не предусмотрены собственниками МКД, основания для начисления УК страховых взносов с выплат председателю, по мнению судей, отсутствуют.
Но, как мы видим, вопрос начисления взносов является спорным.
Мы полагаем, что если решением общего собрания ТСЖ выплаты, перечисляемые управляющей компании, не установлены с учетом страховых взносов, шансы отстоять в суде позицию о неначислении взносов у УК есть.
Если же общее собрание примет решение о финансировании страховых взносов (то есть если средства УК на выплату вознаграждения председателю будут перечисляться с учетом взносов) и принимая во внимание позицию контролирующих органов, что отношения управляющей компании, ТСЖ и председателя ТСЖ находятся в рамках регулирования трудового или гражданско-правового законодательства, есть основания считать, что у управляющей компании возникает обязанность по исчислению и уплате страховых взносов за счет собственников жилья.

Бухгалтерский учет

Бухгалтерский учет и налогообложение управляющей компании зависят от характера договорных обязательств, существующих у управляющей организации по договору управления.
Мы полагаем, что в части сбора и выплаты вознаграждения председателю управляющую компанию можно признать посредником: по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала (п. 1 ст. 1005 ГК РФ).
Согласно подп. 9 п. 1 ст. 251 и п. 9 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются ни доходы, ни расходы в виде имущества (включая денежные средства), полученного (переданного) комиссионером, агентом, поверенным в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения (оплаты) затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров.
Иными словами, если рассматривать управляющую компанию в качестве посредника между собственниками жилья и председателем ТСЖ, то средства, полученные от собственников на выплату вознаграждения председателя, компания вправе не учитывать в составе своих доходов. В таком случае выплаты председателю совета дома также не могут являться расходами организации.
В бухгалтерском учете могут быть оформлены следующие записи:
Дебет 50 (51) Кредит 76, субсчет "Расчеты с жильцами за услуги председателя совета дома"
- 100 руб. - получены денежные средства от жильцов на оплату услуг председателя совета дома;
Дебет 76, субсчет "Расчеты с жильцами за услуги председателя совета дома" Кредит 76, субсчет "Расчеты с председателем совета дома за оказанные услуги"
- 100 руб. - отражена сумма, подлежащая оплате жильцами за услуги председателя совета дома, выставленная в счете-квитанции;
Дебет 76, субсчет "Расчеты с председателем совета дома за оказанные услуги" Кредит 68, субсчет "НДФЛ"
- 13 руб. - исчислена и удержана сумма НДФЛ с полученного председателем дохода;
Дебет 76, субсчет "Расчеты с председателем совета дома за оказанные услуги" Кредит 50 (51)
- 87 руб. - оплачены услуги председателя совета дома за вычетом НДФЛ.
Мы полагаем, что если решением собственников будет предусмотрено перечисление в УК выплаты для председателя с учетом взносов, то взносы могут быть отражены проводкой:
Дебет 76, субсчет "Расчеты с жильцами за услуги председателя совета дома", Кредит 69
- начислены страховые взносы за счет средств собственников;
Дебет 50 (51) Кредит 76, субсчет "Расчеты с жильцами за услуги председателя совета дома"
- от собственников жилья получена сумма страховых взносов, начисленных на вознаграждение председателю, подлежащая оплате в бюджет за счет средств собственников.
Размер взносов зависит от характера договорных взаимоотношений с председателем (смотрите подробнее в материале: Вопрос: НДФЛ и страховые взносы с вознаграждения председателю ТСЖ (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, декабрь 2020 г.)).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
- Председатель правления ТСЖ и страховые взносы (С.М. Линейкина, журнал "Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", N 11, ноябрь 2019 г.);
- Про вознаграждение председателю совета МКД (Н.В. Герасимова, журнал "Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", N 8, август 2018 г.);
- Вопрос: Управляющая компания выплачивает председателю совета многоквартирного дома вознаграждение. Нужно ли с такой выплаты удерживать НДФЛ? Облагается ли вознаграждение страховыми взносами? (журнал "ЭЖ Вопрос-Ответ", N 12, декабрь 2019 г.)
- Выплата вознаграждения председателю совета МКД: страховые взносы у УК (Я.Г. Дубова, журнал "Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", N 9, сентябрь 2019 г.);
- Вопрос: Собственники многоквартирного дома, находящегося в управлении ООО, приняли решение сдать в аренду часть земельного участка ИП для оборудования торговой точки, свое решение оформили протоколом общего собрания, дополнительное соглашение при этом с управляющей организацией не заключалось. Собственники хотят, чтобы арендную плату ИП перечислял на расчетный счет управляющей организации, а управляющая организация за счет этих средств выплачивала вознаграждение председателю совета дома. Организация за исполнение указанных функций будет получать вознаграждение. Как отразить указанные операции в бухгалтерском и налоговом учете управляющей организации? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2015 г.)
- Вопрос: Собственники многоквартирного дома выбрали управляющую компанию (общий режим налогообложения). Выбрали совет и председателя совета собственников многоквартирного дома, председателю установили вознаграждение. Между председателем и управляющей компанией заключен агентский договор, согласно которому последняя осуществляет начисление и сбор платы за услуги председателя совета дома и собранные средства, за вычетом НДФЛ и агентского вознаграждения, выдает председателю совета дома. Как указанная ситуация должна быть отражена управляющей компанией в целях налогообложения прибыли, НДС? Облагаются выплаты председателю НДФЛ и страховыми взносами? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июнь 2014 г.)
- Вопрос: ООО оказывает услуги по управлению жилищным фондом. В домах, находящихся в управлении ООО, жители приняли решение оплачивать услуги председателя совета дома за счет сбора дополнительной платы. По договору возмездного оказания услуг председатель совета дома содействует в управлении домом. Все средства, которые приходят от жильцов на оплату услуг председателя совета дома, организация перечисляет ему. Можно ли денежные средства, полученные от жильцов дома, учесть как целевые в целях налогообложения прибыли? Как отразить их в бухгалтерском учете? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2014 г.)

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Андреева Людмила

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член ассоциации "Содружество" Мельникова Елена

16 марта 2021 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

-------------------------------------------------------------------------
*(1) В силу правовой позиции, отраженной в определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 06.06.2016 N 1169-0 и N 1170-0, отношения, связанные с участием и управлением в корпоративных организациях, к числу которых относится и ТСЖ (п. 1 ст. 65.1 ГК РФ), входят в предмет регулирования гражданско-правового законодательства, как он установлен в п. 1 ст. 2 ГК РФ. Действующая редакция данной нормы прямо включает в предмет гражданско-правового регулирования отношения, связанные с участием в корпоративных организациях или с управлением ими (корпоративные отношения). При этом, как отметил в указанных определениях Конституционный Суд Российской Федерации, режим обложения страховыми взносами для одной и той же выплаты не может ставиться в зависимость от формального, не связанного с ее правовой природой, критерия (наличие или отсутствие договора), что приводило бы к нарушению конституционного принципа равенства.

Самое важное на тему: "Вознаграждение председателю тсж налоги и страховые взносы" с комментариями профессионалов. При возникновении вопросов можно обратиться к дежурному консультанту.

Вознаграждение председателю ТСЖ налоги и страховые взносы

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 31 октября 2017 г. N 03-04-05/71369 О налогообложении НДФЛ и страховыми взносами вознаграждения председателя правления ТСЖ, а также доходов, выплачиваемых ТСЖ физическим лицам, являющихся исполнителями по договорам гражданско-правового характера

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросам обложения налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами вознаграждения председателя правления товарищества собственников жилья, а также доходов, выплачиваемых товариществом собственников жилья физическим лицам, являющихся исполнителями по договорам гражданско-правового характера, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

1. Налог на доходы физических лиц

Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

При этом в соответствии со статьей 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

Таким образом, вознаграждение, выплачиваемое председателю правления товарищества собственников жилья, являясь его доходом, полученным в денежной форме за осуществление своих обязанностей, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Вознаграждение, выплачиваемое товариществом собственников жилья физическим лицам — исполнителям по договорам гражданско-правового характера с учетом положений статей 41 и 210 Кодекса также подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 226 Кодекса налоговыми агентами признаются, в том числе, российские организации, являющиеся источником выплаты доходов налогоплательщику, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога на доходы физических лиц осуществляются в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 Кодекса.

С учетом изложенного в отношении вознаграждения, выплачиваемого товариществом собственников жилья физическим лицам — исполнителям по договорам гражданско-правового характера, указанная организация признается налоговым агентом и обязана исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов статьями 226 и 230 Кодекса.

2. Страховые взносы

Исходя из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 420 и пункта 1 статьи 421 Кодекса объектом и базой для начисления страховых взносов для организаций, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые, в частности, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, за исключением сумм, указанных в статье 422 Кодекса.

На основании положений частей 1 и 3 статьи 147 Жилищного кодекса Российской Федерации (далее — Жилищный кодекс) руководство деятельностью товарищества собственников жилья осуществляется правлением товарищества. Правление товарищества собственников жилья избирает из своего состава председателя товарищества, если избрание председателя товарищества не отнесено к компетенции общего собрания членов товарищества уставом товарищества.

Исходя из положений Трудового кодекса Российской Федерации (далее — Трудовой кодекс) в случаях и порядке, которые установлены трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, или уставом (положением) организации, трудовые отношения возникают, в частности, в результате избрания на должность.

В соответствии со статьей 17 Трудового кодекса трудовые отношения в результате избрания на должность возникают, если избрание на должность предполагает выполнение работником определенной трудовой функции.

Таким образом, поскольку статьей 149 Жилищного кодекса на председателя правления товарищества собственников жилья возложено выполнение определенных функций на этой выборной должности, то его деятельность можно отнести к трудовой деятельности физического лица.

Таким образом, выплаты, производимые председателю правления товарищества собственников жилья за выполнение им трудовых обязанностей, подлежат обложению страховыми взносами в соответствии с пунктом 1 статьи 420 Кодекса.

Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 422 Кодекса в базу для начисления страховых взносов в части страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера.

Следовательно, вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по гражданско-правовым договорам на выполнение работ, оказание услуг, подлежат обложению страховыми взносами только на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

Р.А. Саакян

Обзор документа

ТСЖ выплачивает вознаграждение своему председателю, а также физлицам — исполнителям по гражданско-правовым договорам.

Разъяснено, что вознаграждение, выплачиваемое председателю правления ТСЖ, облагается НДФЛ, а также страховыми взносами.

Что касается доходов по гражданско-правовым договорам, то они облагаются НДФЛ. При этом в отношении такого вознаграждения ТСЖ признается налоговым агентом.

Читайте также: