Облагаются ли страховыми взносами выплаты умершего сотрудника
Опубликовано: 07.05.2025
Напряженный график не позволяет посещать мероприятия по повышению квалификации?
Консультация предоставлена 11.05.2016 года
В организации умер сотрудник. Родственникам умершего сотрудника выплачивается начисленная за отработанное время заработная плата и компенсация отпуска при увольнении. Облагаются ли страховыми взносами и удерживается ли ндфл с данных начислений умершего сотрудника?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
В данном случае у организации-работодателя не возникает обязанности налогового агента по удержанию НДФЛ с суммы заработной платы и компенсации за неиспользованный отпуск, начисленной умершему работнику, а также с указанной суммы при ее выплате в установленном порядке членам семьи.
Заработная плата и иные выплаты (в том числе компенсация за неиспользованный отпуск), начисленные в соответствии с законодательством в пользу умершего работника, не подлежат обложению страховыми взносами.
Обоснование позиции:
НДФЛ
Согласно ст. 141 ТК РФ заработная плата, не полученная ко дню смерти работника, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти.
Указанная норма корреспондирует со ст. 1183 ГК РФ о наследовании невыплаченных сумм, предоставленных гражданину в качестве средств к существованию, согласно п. 1 которой право на получение подлежавших выплате наследодателю, но не полученных им при жизни по какой-либо причине сумм заработной платы, приравненных к ней платежей и иных денежных сумм, предоставленных гражданину в качестве средств к существованию, принадлежит проживавшим совместно с умершим членам его семьи, а также его нетрудоспособным иждивенцам независимо от того, проживали они совместно с умершим или не проживали.
На основании пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном ГПК РФ.
В соответствии с п. 18 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов.
Таким образом, суммы заработной платы, начисленной за отработанное время, и компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемые членам семьи умершего работника организации в связи с наследованием этих сумм, не подлежат обложению НДФЛ (письма Минфина России от 10.06.2015 N 03-04-05/33652, от 30.01.2013 N 03-04-06/4-28, ФНС РФ от 30.08.2013 N БС-4-11/15797).
Страховые взносы
В соответствии с ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами для указанных организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
Закон N 212-ФЗ не содержит положений, позволяющих исключить заработную плату, начисленную по трудовому договору в пользу умершего сотрудника, из облагаемых страховыми взносами выплат (в отличие от пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ).
В то же время Министерство труда и социальной защиты РФ в письме от 20.02.2013 N 17-3/292 разъяснило следующее. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - это индивидуально возмездные обязательные платежи, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию. Также и страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное медицинское страхование уплачиваются с целью получения застрахованным лицом при наступлении страхового случая страхового обеспечения по соответствующему виду социального страхования. Однако после смерти застрахованного лица указанные цели не могут быть реализованы. Исходя из этого Минтруд России пришел к выводу, что, если на момент начисления заработной платы работодатель располагает информацией о смерти работника, заработная плата и иные выплаты (в том числе, компенсация за неиспользованный отпуск), начисленные в соответствии с законодательством в его пользу, не подлежат обложению страховыми взносами.
Учитывая, что органом, уполномоченным давать разъяснения по вопросам применения законодательства о страховых взносах, является именно Министерство труда и социальной защиты РФ (ч. 5 ст. 1 и ч. 2 ст. 28 Закона N 212-ФЗ, постановление Правительства РФ от 14.09.2009 N 731), полагаем целесообразным в рассматриваемой ситуации руководствоваться приведенными разъяснениями. Поскольку по этому вопросу возможно возникновение спора с органом контроля за уплатой страховых взносов, целесообразно также обратиться за соответствующими разъяснениями в этот орган.
Что касается выплаты не полученной работником заработной платы (и иных выплат) членам его семьи, то в этом случае имеют место отношения, связанные с универсальным правопреемством (наследование), поэтому данную выплату нельзя рассматривать как производимую в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг. Соответственно, такие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами в пользу членов семьи (смотрите также приказ Минздравсоцразвития России от 26.02.2010 N 112н).
Сегодня мы с вами поговорим о довольно грустном событии, которое может случиться на любом предприятии. Это смерть сотрудника. В таких случаях важно правильно оформить выплаты умершему, чтобы избежать неприятностей со стороны проверяющих органов. В своей статье я расскажу вам как это сделать.
Процедура совсем несложная, но она требует определенных знаний от работников кадровой службы и бухгалтерии, а также и самого руководителя.
При увольнении умершего сотрудника имеет огромное значение дата. Об этом мы с вами будем далее вести беседу.
Законом чётко указано, что последним рабочим днём является день, предшествующий дню смерти работника.
Выходит, что, если сотрудник умер 6 числа, то для него последним рабочим днем будет считаться 5 число, а дата увольнения приходится на день смерти.
Работодатель оформляет приказ об увольнении на основании свидетельства о смерти, которое принесли родственники умершего.
Ниже составила таблицу с порядком действий в такой ситуации.
Осуществление выплат родственникам умершего сотрудника
Заработную плату, а также компенсацию за неиспользованные дни отпуска, бухгалтер выплачивает родственникам умершего сотрудника или лицам, находившимся на его иждивении, так указано в статье 141 ТК РФ. Если таких претендентов не один, то выдать всю сумму нужно первому обратившемуся.
Обратите внимание, что выплату нужно произвести не позднее 7 дней со дня подачи членом семьи соответствующих документов (ст. 141 Трудового кодекса РФ).
Умершему сотруднику начисляются те же выплаты, что и при обычном увольнении. В это число входят: оклад, больничный лист (если он перед смертью был на б/л), компенсация неиспользованного отпуска, премии и надбавки.
Налогообложение выплат умершему сотруднику
Страховые взносы
Если начисление оплаты труда произошло после даты смерти работника. Выплата этого начисления произведена его родственникам, которые не состоят в трудовых отношениях с данной фирмой.
Обращаю ваше внимание, что данная выплата не облагается страховыми взносами, так как отсутствует застрахованное лицо по обязательному страхованию (Письмо Минфина России от 24.04.2017 № 03-15-06/24374).
Выходит, что после смерти застрахованного лица не может быть реализована цель обязательного страхования, ведь он не может получить пенсионное, медицинское обеспечение и обеспечение по социальному страхованию.
Есть и другой вариант. Заработная плата была начислена до даты смерти работника. Получена она также родственниками умершего. Но такая выплата облагается страховыми взносами, так как начисление произошло в рамках трудовых отношений, когда сотрудник являлся застрахованным лицом (ст. 141 ТК РФ, Письмо Минфина России от 22.08.2017 № 03-15-07/53912, Письмо ФНС России от 01.09.2017 N БС-4-11/17463).
НДФЛ
В налоговом кодексе есть упоминание про обязанность по уплате налога, а именно, что она прекращается со смертью физического лица (пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ).
В пункте 18 статьи 217 Налогового кодекса прописано, что не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также вознаграждения, выплачиваемого наследникам патентообладателей изобретений, полезных моделей, промышленных образцов.
Получается, что с начислений, причитающихся умершему сотруднику и выплаченных его родственникам, НДФЛ не исчисляется и не удерживается (письма Минфина России от 22.01.2020 № 03-04-05/3420, от 17.09.2018 № 03-04-05/66356, от 24.04.2017 № 03-15-06/24374, от 06.10.2016 № 03-04-05/58142).
Обращаю ваше внимание, что эту выплату не нужно отражать ни в справке 2-НДФЛ ни в расчёте 6-НДФЛ, так как она не облагается НДФЛ.
Пособие по нетрудоспособности
Если сотрудник умер, находясь на больничном листе, работодатель обязан начислить пособие по временной нетрудоспособности, которое выплатит родственникам. С этой суммы НДФЛ также не исчисляется и не удерживается.
В Федеральном законе № 255 от 29.12.2006 есть упоминание о том, что пособия по нетрудоспособности, начисленные, но не полученные в связи со смертью застрахованного лица, выплачиваются его родственникам. В нём также регламентировано, что организация должна начислить пособие даже при смерти работника, если, конечно, представлены все необходимые документы.
В любом случае основанием для начисления и выплаты пособия по временной нетрудоспособности будет являться лист нетрудоспособности.
Выходит, что застрахованное лицо не может реализовать свое право на получение пособия. Но при всём при этом обязанность выплатить это пособие с работодателя не снимается. Такие выводы опубликованы в письме Минтруда России от 23.06.2015 № 17-3/В-307.
Приведу вам пару примеров для наглядности ситуации
10 числа на предприятии выплачивается заработная плата за предшествующий месяц.
1. Рассмотрим случай смерти сотрудника 5 августа.
а) Заработная плата за июль начислена 31 июля и полностью включается в базу для начисления страховых взносов, так как 31 числа сотрудник был жив и являлся застрахованным лицом (не имеет значения то, что смерть работника наступила ранее срока выплаты заработной платы).
б) А вот суммы, начисленные в окончательный расчет (заработная плата за отработанные в августе дни, компенсация за неиспользованный отпуск и др.) при прекращении трудового договора не подлежат обложению страховыми взносами, так как начислены после даты смерти.
2. Во втором случае рассмотрим дату смерти сотрудника 31 июля.
31 июля производится начисление заработной платы, а также прекращение трудового договора в связи со смертью сотрудника. Поэтому заработная плата за июль, компенсация за неиспользованный отпуск и другие суммы выплат, начисленные в окончательный расчёт, не подлежат обложению страховыми взносами.
Прекращение трудового договора с сотрудником в случае его смерти – довольно простая процедура, практически ничем не отличающаяся от обычного увольнения. Единственное отличие состоит в том, что уволенное лицо не может подписать приказ и прочие документы.
Родственники, обратившиеся за расчётом, расписываются только в получении трудовой книжки, если умерший не отказался от её ведения ранее.
Консультирует по вопросам правильности расчёта заработной платы более семи лет.
Сотрудник организации умер 4 августа. Зарплата за июль месяц и за период с 1 по 3 августа в размере 40 тыс. рублей не выдана. Компенсация за неиспользованный отпуск и другие выплаты в размере 30 тыс. рублей не выданы. Какие выплаты облагаются подоходным налогом и страховыми взносами, в том числе на травматизм?
Ответ
Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем, что суммы заработной платы, начисленной за отработанное время, и компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемые членам семьи умершего работника организации в связи с наследованием этих сумм, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
Обоснование
Таким образом, суммы заработной платы, начисленной за отработанное время, и компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемые членам семьи умершего работника организации в связи с наследованием этих сумм, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
Учитывая, что застрахованное лицо по обязательному социальному страхованию отсутствует и вышеупомянутые выплаты после смерти работника производятся организацией члену его семьи, который не состоит в трудовых отношениях с данной организацией, такие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами.
<Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах при начислении зарплаты и компенсации за неиспользованный отпуск умершему работнику и их выплате члену его семьи. (Письмо Минфина России от 24.04.2017 N 03-15-06/24374) <КонсультантПлюс>>
- Как следует из Письма Минтруда России от 20 февраля 2013 г. N 17-3/292, если на момент начисления заработной платы работодатель располагает информацией о смерти работника, то заработная плата и иные выплаты, начисленные в соответствии с законодательством в его пользу, не подлежат обложению страховыми взносами.
- Из разъяснений, которые содержатся в Письме Минтруда России от 20.02.2013 N 17-3/292, следует, что взносы с последней зарплаты умершего исчислять и уплачивать не нужно. Со смертью работника трудовые отношения между ним и организацией прекращаются (п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ). Поэтому не надо начислять взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование на сумму зарплаты, начисленной работнику за месяц, в котором он умер.
- Вопрос: Необходимо ли уплачивать страховые взносы в ФСС с выплат, начисленных в пользу работника после его смерти?
- … Пример 9.4. Локальным нормативным актом организации установлены дни выплаты заработной платы:
Вариант 1. Работник умер 28 января.
25 января работник получил аванс в счет заработной платы за январь. Поскольку аванс выплачивается до начисления (до отражения в бухгалтерском и налоговом учете), в базу для начисления страховых взносов он не включается.
Трудовой договор прекращается в связи со смертью работника 28 января (п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ). В окончательный расчет начислены:
Поскольку указанные выплаты причитаются лицу, больше не являющемуся застрахованным, они не признаются объектом обложения страховыми взносами и в расчет не включаются.
Вариант 2. Работник умер 5 февраля.
Заработная плата за январь начислена (отражена в бухгалтерском и налоговом учете) 31 января и включена в базу для начисления страховых взносов (31 января работник жив и является застрахованным лицом). Исчисленная сумма взносов подлежит перечислению не позднее 15 февраля. Соответствующие суммы отражаются в расчете.
Трудовой договор прекращается в связи со смертью работника 5 февраля (п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ). В окончательный расчет начислены:
Ответ подготовлен 05.12.2017 г.
Cтатус предоставленных документов актуален на момент формирования ответа.
Ответ подготовлен в соответствии с регламентом Линии консультаций, можно заранее ознакомиться с услугой на сайте www.fkit.ru.
Эксперты Центра клиентской поддержки не могут взять на себя ответственность за возможное различное толкование норм законодательства различными органами и лицами. Решение о принятии или непринятии той или иной точки зрения и о последующих действиях осуществляется Вами самостоятельно.
10 июля сотруднику была начислена премия с выплатой ее в аванс 20 июля.
16 июля стало известно, что сотрудник умер.
19 июля родственники умершего обратились в организацию за выплатой причитающихся сумм работнику.
Необходимо оформить выплату родственникам умершего сотрудника.
Законодательство
- Родственники умершего сотрудника могут обратиться за выплатой причитающихся сумм в течение 4-х месяцев со дня смерти
- Приказ о прекращении трудового договора следует составить в день предоставления родственниками свидетельства о смерти
- Дата прекращения трудового договора указывается как дата смерти
- Выдача сумм производится в течение недели со дня подачи документов родственниками
- Причитающиеся суммы можно выдать наличными или перечислить на указанный родственниками счет
Налогообложение
Налогообложение сумм, причитающихся умершему сотруднику, зависит от того, когда эти доходы были начислены: до или после даты смерти:
Решение задачи
Общая схема решения
Так как премия начислена сотруднику до даты смерти, то она НЕ будет облагаться НДФЛ, но на нее будут начислены взносы. Все остальные суммы, назначенные после даты смерти, ни НДФЛ, ни взносами облагаться не будут.
Рассмотрим два варианта решения поставленной задачи. В первом случае причитающиеся сотруднику суммы (кроме уже начисленной премии) будем рассчитывать через документ Разовое начисление , предварительно настроив виды расчетов, не облагаемые НДФЛ и взносами. Соответственно проводки в бухгалтерской программе будут сформированы по 70 счету и далее «переброшены» с помощью документа Операция на 76 счет. Во втором – положенные сотруднику доходы (кроме уже начисленной премии) будем рассчитывать документом Начисление прочих доходов , настроив необлагаемые НДФЛ и взносами Виды прочих доходов физлиц . В этом случае проводки сразу будут проходить по счету 76.10, кроме премии, которую потребуется «перебросить» c 70 счета на счет 76.10.
Вариант 1
Рассмотрим ситуацию на примере.
- Оплаты по окладу – 10 000 руб.
- Компенсация за неиспользованный отпуск -12 062,15 руб.
1. Отнесение Премии, начисленной до даты смерти, к необлагаемой НДФЛ
16 июля 2018 г. когда стало известно, что сотрудник умер, для того, чтобы данных доход убрать из базы для начисления НДФЛ, создадим документ Перенос данных ( Администрирование – Переносы данных ) и по регистру накопления Учет доходов для исчисления НДФЛ уберем доход по премии, начисленной до даты смерти сотрудника. Для этого сумму премии покажем с «минусом»:
Можно эту же операцию оформить с помощь документа Операция учета НДФЛ ( Налоги и взносы – Операции учета НДФЛ – Операция учета НДФЛ ) и на вкладке Доходы сумму по премии внести с минусом.
Однако в этом случае в Разделе 2 отчета 6-НДФЛ появляется блок с доходом по премии и нулевой суммой НДФЛ. В данном случае информация по премии может так отражаться в отчете, это не будет ошибкой, но, если требуется, чтобы сумма по премии вообще не отражалась в Разделе 2 отчета 6-НДФЛ , то следует воспользоваться документом Перенос данных .
2. Предварительный расчет, положенных умершему сотруднику сумм, в документе «Увольнение»
В документе Увольнение в поле Дата укажем дату оформления приказа об увольнения – 19.07.2018, а Дата увольнения будет соответствовать дате смерти сотрудника – 16.07.2018:
В документе автоматически рассчитываются причитающиеся сотруднику сумму. В нашем примере – это:
Если оставить данные начисления в документе Увольнение , то они будут облагаться страховыми взносами и НДФЛ, что некорректно. Поэтому запомним получившиеся суммы и пока запишем документ Увольнение .
3. Создание видов расчетов по доходам, начисляемым после смерти сотрудника, не облагаемых НДФЛ и взносами для регистрации их документом «Разовое начисление»
Если требуется разделить выплаты умершему сотруднику по каждой рассчитанной сумме (Оплате по окладу , Компенсации за неиспользованный отпуск и т.д.), то необходимо будет создать для каждой начисленной суммы свой вид расчета. Тогда их можно будет настроить по разным подпунктам статьи 255 НК ФР, выбрав нужный в параметрах начисления на вкладке Налоги, взносы, бухучет в поле учитывается в расходах на оплату труда по статье .
В нашем случае создадим два вида расчета, которые будут рассчитываться в документе Разовое начисление :
- Начисление умершему сотруднику (Оплата по окладу)
- Начисление умершему сотруднику (Компенсация отпуска при увольнении)
В параметрах обоих видов расчетов на вкладке Налоги, взносы, бухучет укажем что они не облагаются НДФЛ и не являются объектом обложения страховыми взносами:
4. Обнуление доходов в документе «Увольнение» и расчет в нем НДФЛ и взносов с сумм, рассчитанных до смерти сотрудника
Важно именно обнулить суммы, а не удалить их из документа Увольнения . В противном случае плановые начисления сотрудника (в нашем случае это Оплата по окладу ) рассчитаются в документе Начисление зарплаты и взносов .
В документе Премия был рассчитан НДФЛ, но т.к. данных доход мы убрали для целей учета НДФЛ, то в документе Увольнение НДФЛ с премии будет отсторнирован в сумме 390 руб.:
Взносы будут рассчитаны только с премии, начисленной до даты смерти.
- 3 000 (премия до даты смерти) * 22% = 660 руб.
- 3 000 (премия до даты смерти) * 5,1% = 153 руб.
- 3 000 (премия до даты смерти) * 2,9% = 87 руб.
- 3 000 (премия до даты смерти) * 0,2% = 6 руб.
На вкладке Корректировки выплаты данные необходимо очистить:
5. Создание «Ведомости…» в ЗУП 3 на выплату всех начисленных сумм
Для закрытия взаиморасчетов с сотрудником в ноль, следует создать Ведомость… , в которую подтянуться все не выплаченные суммы:
- 3 000 (премия до даты смерти) – 390 (НДФЛ с премии до даты смерти) + 10 000 ( Начисление умершему сотруднику (Оплата по окладу) ) + 12 062,15 ( Начисление умершему сотруднику (Компенсация отпуска при увольнении) ) + 390 (пересчитанный НДФЛ с премии до даты смерти) = 25 062,15 руб.
6. Создание «Отражения зарплаты в бухучете» в ЗУП 3
7. Операции по начисленным и выплачиваемым суммам в Бухгалтерии 3
После синхронизации с Бухгалтерией 3 по документу Отражение зарплаты в бухучет появятся проводки:
- Дт Счет затрат – Кт 70
В нашем примере в качестве Дебетового счета будет проходить 26 счет:
В зависимости от того, каким образом родственники умершего сотрудника хотят получить причитающиеся суммы: наличкой или по безналу, в Бухгалтерии 3 необходимо будет создать документ Выдача наличных ( Банк и касса – Кассовые документы – Выдача наличных ) или Списание с расчетного счета ( Банк и касса – Банковские выписки – Списание с расчетного счета ).
В нашем примере производится выплата через кассу, поэтому оформляем документ Выдача наличных , в котором указываем:
Вариант 2
Рассмотрим ситуацию на примере.
1. Отнесение Премии, начисленной до даты смерти, к необлагаемой НДФЛ
2. Предварительный расчет, положенных умершему сотруднику сумм, в документе «Увольнение»
В документе Увольнение в поле Дата укажем дату оформления приказа об увольнения – 19.07.2018, а Дата увольнения будет соответствовать дате смерти сотрудника – 16.07.2018:
В документе автоматически рассчитываются причитающиеся сотруднику сумму. В нашем примере – это:
Если оставить данные начисления в документе Увольнение , то они будут облагаться страховыми взносами и НДФЛ, что некорректно. Поэтому запомним получившиеся суммы и пока запишем документ Увольнение .
3. Начисление сумм умершему сотруднику документом «Начисление прочих доходов»
Для начисления сумм умершему сотруднику будет использовать документ Начисление прочих доходов ( Зарплата – Начисления прочих доходов – Начисление прочих доходов ), чтобы в дальнейшем в бухгалтерской программе в проводке по Кредиту проходил счет 76.10. Предварительно в справочнике Виды прочих доходов физлиц ( Выплаты – Виды прочих доходов физлиц ) создаем новый элемент, в настройках которого указываем, что он не облагается НДФЛ и не является объектом обложения страховыми взносами:
4. Обнуление доходов в документе «Увольнение» и расчет в нем НДФЛ и взносов с сумм, рассчитанных до смерти сотрудника
Возвращаемся в документ Увольнение и обнуляем в нем начисленные суммы.
В документе появляется только НДФЛ и взносы. При этом так как ранее в документе Премия был рассчитан НДФЛ, но этот доход мы убрали для целей учета НДФЛ, то в документе Увольнение НДФЛ с премии будет отсторнирован в сумме 260 руб.:
Взносы будут рассчитаны только с премии, начисленной до даты смерти.
- 2 000 (премия до даты смерти) * 22% = 440 руб.
- 2 000 (премия до даты смерти) * 5,1% = 102 руб.
- 2 000 (премия до даты смерти) * 2,9% = 58 руб.
- 2 000 (премия до даты смерти) * 0,2% = 4 руб.
На вкладке Корректировка выплаты данные необходимо очистить.
5. Создание «Ведомости…» в ЗУП 3 на выплату только премии
Суммы по документу Начисление прочих доходов не отражаются в зарплатных отчетах и не увеличивают задолженность организации перед сотрудником. Поэтому для того, чтобы закрыть взаиморасчеты с работником в ноль, следует создать Ведомость… , в которую подтянется только не выплаченная сумма по премии:
- 2 000 (премия до даты смерти) – 260 (НДФЛ с премии до даты смерти) + 260 (пересчитанный НДФЛ с премии до даты смерти) = 2 000 руб.
6. Создание «Отражения зарплаты в бухучете» в ЗУП 3
7. Операции по начисленным и выплачиваемым суммам в Бухгалтерии 3
После синхронизации с Бухгалтерией 3 по документу Отражение зарплаты в бухучете появятся проводки:
В зависимости от того, каким образом родственники умершего сотрудника хотят получить причитающиеся суммы: наличкой или по безналу, в Бухгалтерии 3 необходимо будет создать документ Выдача наличных ( Банк и касса – Кассовые документы – Выдача наличных ) или Списание с расчетного счета ( Банк и касса – Банковские выписки – Списание с расчетного счета ).
В нашем примере производится выплата через кассу, поэтому оформляем документ Выдача наличных , в котором указываем:
- Вид операции , как Выплата сотруднику по договору подряда . Именно при этом Виде операции в проводке в Дебете счета будет указан счет 76.10
- Сумму – 43 271,98 (41 271,98 руб. (выплаты, начисленные после смерти сотрудника + 2 000 руб. (премия))
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
-
Минфин России в Письме от 12.04.2018 N 03-15-06/24316 разъяснил нюансы..Добрый день . Организация заключает с физическими лицами гражданско-правовые договоры.Добрый день, Зарплата и управление персоналом (базовая), редакция 3.1 (3.1.13.188).
Карточка публикации
(1 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Все комментарии (5)
Есть еще 3 вариант, но он не всем приемлем.
Создать несколько основных ВР с настройкой вытеснения на пример Оплату по окладу по дням, будет вытеснять оплату по окладу умершего. В формуле нужно задать * на показатель Умерший сотрудник. Показатель настроить через шаблон. Вводить как умерший = 1.
Оплату по окладу по дням, будет вытеснять оплата по окладу умершего.*
Нам все это нужно было из-за проводок.
Мы решили создать отдельные виды начислений не облагаемые НДФЛ и взносами. И через разовые начисления рассчитываем суммы. Документ увольнения обнуляем. Так хотя бы по своду видно что облагается, а что нет для проверки правильности начисления стр взносов.
Спасибо большое за подробные разъяснения. Если можно, уточнение от экспертов. У нас были начислены отпускные, выплачены, НДФЛ удержан. И в первый день отпуска сотрудник умирает. Документ отпуск исправили на количество дней 1. Затем документ увольнение, в котором уже НДФЛ и взносы не начисляются. Но теперь есть излишне удержанный НДФЛ за отпуск. Выплата будет производиться родственникам. Период в котором начислены суммы закрыт. Как поступить в таком случае?
Смерть сотрудника на предприятии предполагает материальную компенсацию близким родственникам погибшего, которая производится от лица руководства данной организации. Среди основных выплат отмечаются следующие материальные компенсации:
- Заработная плата за отработанный период, которую бухгалтерия не успела выдать сотруднику;
- Компенсация за неиспользованные дни отпуска;
- Субсидии и пособия, которые полагались работнику, но не были выплачены вследствие происшествия (пособие по временной невозможности выполнения трудовых обязанностей и др.);
- Иные выплаты, положенные соглашением о трудоустройстве (премии, поощрения, надбавки к заработной плате).
Следует отметить, что с крайней заработной платы погибшего сотрудника не взимается налоговый сбор НДФЛ. Иные выплаты и компенсации также не подлежат налогообложению (исключение — это авторский гонорар).
Также ст.1183 ГК РФ установлен срок равный 4-м месяцем для обращения родственников за выплатой сумм, не полученных умершим сотрудником. Если же данный срок пропущен, то данные суммы включаются в состав наследства.
Законодательство
- Родственники умершего сотрудника могут обратиться за выплатой причитающихся сумм в течение 4-х месяцев со дня смерти
- Приказ о прекращении трудового договора следует составить в день предоставления родственниками свидетельства о смерти
- Дата прекращения трудового договора указывается как дата смерти
- Выдача сумм производится в течение недели со дня подачи документов родственниками
- Причитающиеся суммы можно выдать наличными или перечислить на указанный родственниками счет
Размер материальной помощи при смерти работника
Размер выплат, которые предполагаются локальными уставами, а также соглашением о трудоустройстве, оговариваются лично руководителем предприятия и родственниками умершего лица, если конкретная сумма не предусматривается в самих документах. То же самое касается компенсации, которую руководитель предприятия выплачивает по собственной инициативе.
Иные правила расчета при выплате пособия на погребение умершего сотрудника, поскольку это вид страхового обеспечения граждан. Пособие на погребение выплачивается лицу, которое взяла на себя обязанность по захоронению умершего, и полагается как гражданам РФ, так и иностранным лицам (п. 1 ст. 10 Федерального закона от 12.01.1996 N 8-ФЗ «О погребении и похоронном деле» (далее по тексту — Закон № 8-ФЗ). Даже если родственники погибшего лица похоронили его за собственный счет, они имеют право подать заявление на имя руководителя предприятия с целью возместить понесенные убытки.
Важно! Получить компенсацию за погребение умершего сотрудника можно только в течение 6 месяцев со дня смерти гражданина. В случае пропуска данного срока, в выплате может быть отказано (п. 3 ст. 10 Закона № 8-ФЗ).
На законодательном уровне устанавливается сумма погребения — 5 946,47 руб. Согласно правовым нормам, она подлежит ежегодной индексации, утверждаемой Правительством РФ. В 2021 году размер выплаты составлял 6 124,86 с учетом индексации равной 1,03 (Постановление Правительства РФ № 61 от 29.01.2021 г.).
Не исключено, что может действовать и районный повышающий сумму выплат коэффициент. Указанная выше сумма действительная на федеральном уровне, однако, на каждом предприятии может устанавливаться собственный размер компенсации, который больше установленной законодательством. Тогда выплаты на погребение выплачиваются из бюджета предприятия.
Материальная помощь родственникам умершего сотрудника: НДФЛ и страховые взносы
Подоходный налог с сумм единоразовой материальной помощи не удерживается, если получателями средств выступают близкие родственники умершего физического лица (нормами СК РФ в эту категорию причисляются супруги, родители и дети). Такой подход подтверждается п. 8 ст. 217 НК РФ и разъяснениями Минфина. Если выплата производится лицу, которое не является членом семьи умершего, налог надо удержать и перечислить в бюджет (Письмо Минфина от 26.10.2017 г. № 03-04-05/70419).
Как выдать материальную помощь родственникам умершего сотрудника и корректно отразить страховые отчисления? Взносы на социальное страхование на суммы такой матпомощи не начисляются, в т.ч., если заявителем выступает человек, не являющийся членом семьи умершего, поскольку эти выплаты не относятся к объекту обложения страхвзносами (ст. 420 НК РФ). Если средства выделяются близким родственникам, взносы также не начисляются и не платятся в бюджет (пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Применительно к НДФЛ для освобождения выплат от них необходимо соблюсти два условия:
- документальное удостоверение близкого родства между умершим и заявителем;
- единовременный характер оказываемой помощи.
Расчет выплат
Расчет положенных погибшему сотруднику выплат производится бухгалтерией. Заработная плата зависит от того количества дней, которые работник успел отработать. Компенсация за неиспользованный отпуск рассчитывается иным способом.
Для подсчета компенсации за неиспользованный отпускной период бухгалтер должен вычислить два важных момента: количество дней неиспользованного ежегодного отпуска, средний размер ежедневного дохода.
Среднедневной уровень дохода вычисляется по следующей формуле:
ОТ годовая/12/29,3, где:
- ОТ годовая — это заработная плата за 12 месяцев;
- 12 — численность месяцев в году;
- 29,3 — регламентированный законодательством (ст. 139 ТК РФ) коэффициент расчетов среднемесячного числа дней в календаре.
В состав заработной платы входят не все выплаты, получаемые сотрудником. Так, не принимаются в расчет следующие средства:
- Выполнение трудовых обязанностей с сохранением зарплаты (командировка);
- Компенсация по листу нетрудоспособности.
В случае, если у погибшего сотрудника за несколько лет накопились дни неиспользованного отпуска, то они суммируются. Для итогового подсчета компенсации необходимо произвести расчет по следующей формуле:
Средняя заработная плата за день * общее количество неиспользованных дней отпуска
Читайте также: