Платят ли есв пенсионеры в украине

ВОПРОС: Освобождается ли от уплаты ЕCВ ФЛП — плательщик единого налога, который после наступления пенсионного возраста остается пенсионером на льготных условиях?

ОТВЕТ: ФЛП — плательщики единого налога освобождаются от уплаты ЕCВ, если они являются пенсионерами по возрасту или инвалидами и получают согласно закону пенсию или социальное пособие (ч. 4 ст. 4 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 8 июля 2010 года № 2464-VI, далее — Закон № 2464).

Базовым нормативно-правовым актом, который определяет принципы и механизмы функционирования системы общеобязательного государственного пенсионного страхования, назначения, перерасчета и выплаты пенсий, является Закон Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» от 9 июля 2003 года № 1058-ІV (далее — Закон № 1058).

Согласно ст. 1 Закона № 1058 пенсионер — лицо, которое согласно этому Закону по­лучает пенсию, пожизненную пенсию, или члены его семьи, которые получают пенсию в случае смерти этого лица в случаях, преду­смотренных Законом № 1058. За счет средств Пенсионного фонда в солидарной системе назначаются такие пенсионные выплаты:

• 1) пенсия по возрасту;
• 2) пенсия по инвалидности вследствие общего заболевания (в том числе увечья, не связанного с работой, инвалидности с детства);
• 3) пенсия в связи с потерей кормильца.

Лица имеют право на назначение пенсии по возрасту после достижения возраста 60 лет и наличия страхового стажа не менее 15 лет (ст. 26 Закона № 1058).

Принимая во внимание наличие неодинакового применения судом кассационной инстанции порядка предоставления льгот по уплате ЕСВ (ч. 4 ст. 4 Закона № 2464 во взаимосвязи со ст. 26 Закона № 1058), правовую позицию относительно затронутого вопроса высказал Верховный Суд Украины.

Во-первых, в постановлениях от 15 апреля 2014 года по делам № 21-57а14 и № 21-70а14 Верховным Судом Украины указано, что по содержанию ч. 4 ст. 4 Закона № 2464 ФЛП — плательщики единого налога, освобождаются от уплаты ЕСВ за себя, при условии, если такие лица являются пенсионерами по возрасту (независимо от того, достигли они общего пенсионного возраста или такая пенсия оформлена на льготных условиях — с уменьшением возраста) и получают согласно закону пенсию.

Лица, которым пенсия по возрасту, в частности, положена согласно п. «а» части первой ст. 13 Закона Украины «О пенсионном обеспечении» от 5 ноября 1991 года № 1788-XII (далее — Закон № 1788), не являются плательщиками ЕСВ за себя согласно ч. 4 ст. 4 Закона № 2464, как и лица, которые являются пенсионерами по возрасту на общих основаниях, поскольку указанная норма не содержит каких-либо исключений относительно пенсионеров по возрасту.

Во-вторых, в постановлении от 15 апреля 2014 года по делу № 21-25а14 Верховным Судом Украины указано, что лица, которым положены пенсии с уменьшением пенсионного возраста согласно ст. 55 Закона Украины «О статусе и социальной защите граждан, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы» от 28 февраля 1991 года № 796-XІІ (далее — Закон № 796), являются пенсионерами по возрасту, и это соответствует Заключительным положениям Закона № 1058. Таким образом, ФЛП, которые получают указанную пенсию и выбрали упрощенную систему, освобождаются от уплаты за себя ЕСВ на основании ч. 4 ст. 4 Закона № 2464.

Согласно ст. 244-2 Кодекса административ­ного судопроизводства Украины решение Верховного Суда, принятое по результатам рассмотрения заявления о пересмотре судебного решения по причине неодинакового применения судом (судами) кассационной инстанции одних и тех же норм материального права в подобном правоотношении, является обязательным для всех субъектов властных полномочий, которые применяют в своей деятельности нормативно-правовой акт, содержащий указанные нормы права, и для всех судов Украины.

Итак, ФЛП — плательщики еди­ного налога освобождаются от уплаты ЕСВ за себя, при условии, если они являются пенсионерами по возрасту, независимо от того, достигли они общего пенсионного возраста, или такая пенсия оформлена на льготных ус­ловиях — с уменьшением возраста (в том числе лица, которым положены пенсии согласно ст. 55 Закона № 796 и ст. 13 Закона № 1788).

Лица, которым положена пенсия за выслугу лет, воспользоваться льготой не могут.

Государственная фискальная служба Украины («ЗІР», подкатегория 301.04.02)

* Примечание редакции: до 1 января 2017 года право на ЕСВ-льготу имели только ФЛП на едином налоге, которые являются пенсионерами по возрасту или инвалидами и получают согласно закону пенсию или социальное пособие, а теперь такая ЕСВ-­льгота распространяется на всех предпринимателей. Поэтому считаем, что выводы ГФСУ и Верховного Суда Украины можно применять как к единщикам, так и общесистемщикам.

Украинцам разрешили платить один социальный взнос вместо четырех с 1 января 2011 года, когда вступил в силу закон №2464-VI. С января 2020 года изменился размер минимальной зарплаты, а с ним и размер минимального и максимального ЕСВ.

1. Единый социальный взнос: основные сведения
2. ЕСВ: кто должен платить?
   1. Размеры минимального единого взноса для частных предпринимателей, грн.
   2. ЕСВ: от чего зависит размер единого социального взноса
   3. В какие сроки происходит уплата ЕСВ в 2020 году?
3. Начисление единого социального взноса: что является расчетной базой
4. ЕСВ: особенности для пенсионеров и инвалидов
5. Онлайн оплата и калькулятор ЕСВ

Несмотря на то, что с момента введения в действие закона об ЕСВ прошло несколько лет, у плательщиков остаются вопросы касательно процедуры расчета, оплаты, администрирования ЕСВ.

В статье приводятся основные сведения о законодательной базе для ЕСВ, о формировании реестра плательщиков, об особенностях начисления взноса для пенсионеров и предпринимателей, указан порядок уплаты и начисления взноса, а также другая важная и полезная информация.

Единый социальный взнос: основные сведения

Понятие единого социального взноса появилось после того, как 8 июля 2010 года парламент принял закон 2464, чтобы оптимизировать систему социального страхования. Закон объединил все функции начисления, оплаты и распределения средств, поступающих на счета действующих в то время четырех фондов. В процессе разработки законопроекта правительство учитывало опыт европейских стран.

Это должно было облегчить работу бухгалтеров и консолидировать деятельность фондов при распределении взносов на социальное и пенсионное страхование. Ожидалось, что единый социальный взнос наполнит бюджет Пенсионного фонда и решить (частично или полностью) проблему пенсионного обеспечения украинских граждан.

Тем не менее, с момента принятия закона пришлось внести множество поправок, и документ до сих пор не идеален. К тому же, размер ставок для ЕСВ оказался довольно высоким и привел к избыточной нагрузке на фонд оплаты труда большинства предприятий.

С полным текстом закона можно ознакомиться, пройдя по ссылке http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/2464-17

ЕСВ: кто должен платить?

Оплату ЕСВ осуществляют предприятия или организации, которые выступают в роли работодателей и являются участниками системы социального страхования.При этом работодателем считается не только предприятие, использующее труд наемных работников, но и предприниматель, который обеспечивает себя работой самостоятельно.

Детальный перечень плательщиков ЕСВ указан в 2 разделе 4 статьи закона 2464.

Не являются плательщиками ЕСВ пенсионеры или люди, которые получают пенсию по инвалидности, поскольку их доход состоит из пенсионных выплат, которые сформированы из средств социального/пенсионного страхования.

Впрочем, пенсионер становится плательщиком ЕСВ, если кроме пенсии он получает еще какие-либо доходы - работает, занимается предпринимательством или другой деятельностью, с которой взимается ЕСВ.

Сведения о плательщиках единого взноса заносят в реестр застрахованных лиц и\или в реестр страхователей. Снятие с учета и исключение из реестра может состояться только после того, как проверяющие подтвердят, что человек выплатил всю сумму, которую должен был.

Плательщики ЕСВ обязаны:

• Производить расчет и оплату ЕСВ, своевременно и в полном объеме
• Вести учет ЕСВ в определенном формате
• Допускать представителей контролирующих органов для осуществления проверки правильности расчета и полноты уплаты ЕСВ
• В определенные сроки подавать отчетность по ЕСВ
• Предоставлять застрахованному информативные сведения об уплаченных взносах (по требованию и без дополнительной оплаты)
• Подавать в составе отчета по ЕСВ сведения о принятых на работу лицах, у которых отсутствует свидетельство застрахованного лица

Закон 2464 содержит информацию о правах плательщиков ЕСВ, и гласит, что плательщики могут

• Получать в налоговом органе и пенсионном фонде информацию относительно расчета и/или оплаты единого взноса
• Обращаться в ПФ и орган доходов и сборов с заявлением о смене условий расчета взноса, если статус плательщика был изменен
• Защищать свои интересы в установленной законодательством форме

Стоит отметить, что с тех пор, как Верховная Рада приняла закон, его неоднократно изменяли и дополняли. По этой причине бухгалтерам и руководителям предприятий следует сверяться с актуальным оригиналом документа, чтобы исключить в своей работе ошибки. Особенно это касается перечня видов доходов, которые не включены в базу единого соцвзноса.

Правительство также работает над тем, чтобы привести базу для расчета НДФЛ и ЕСВ к «общему знаменателю». Несомненно, это стало бы важным этапом оптимизации администрирования налогов и сборов.

Размеры минимального единого взноса для частных предпринимателей, грн.

В таблице представлена динамика изменения ЕСВ с 2011 года по настоящее время. Для наглядности приведены показатели минимальной заработной платы.

Важно! С 1 января 2018 года ФЛП 1 группы должны платить взнос на тех же основаниях, что и прочие группы, скидку до 50% отменили.

С 2017 года платить минимальный страховой платеж должны "спящие" предприниматели, которые не имеют доходов. Минимальный ЕСВ в 2020 году составляет 1039,06 грн, или 22% от минимальной зарплаты.

ЕСВ: от чего зависит размер единого социального взноса

Ранее размер ЕСВ зависел от определенного класса профессионального риска в соответствии с отраслевой классификацией. Размер отчислений находился в границах от 36,3% до 49,7%. К примеру, предприятия бюджетной сферы должны были платить ЕСВ в размере 36,3%, что являлось на тот момент наиболее низким тарифом.

Сейчас действует ставка в 22% от зарплаты. Работодатели вычитают ЕСВ при каждой выплате заработной платы наемным работникам. Перечисляется взнос на специальный банковский счет в налоговой, а позже ГНС распределяет эти средства по отдельным фондам.

В январе 2020 года минимальный размер ЕСВ: 4723 грн х 22% = 1039,06 на каждого работника в месяц. Если по каким-либо причинам результат ЕСВ получается ниже этой суммы, работодателю придется доначислить до указанного минимума.

В какие сроки происходит уплата ЕСВ в 2020 году?

Правила начисления и уплаты единого взноса привязаны к дате, когда происходит начисление заработной платы: зарплата и ЕСВ начисляются в один день. Например, если работник увольняется или уходит в отпуск, то расчет единого взноса бухгалтер делает накануне выплаты отпускных или расчетных.

Оплата единого взноса должна пройти не позднее 20-го числа месяца, следующего за периодом начисления (если зарплата все еще не выплачена).

Таким образом, даже при невыплаченной заработной плате уплата ЕСВ должна быть произведена в срок. Если срок выплаты заработной платы приходится на выходной день, то следует побеспокоиться о том, чтобы сделать выплату днем ранее. Такое же правило действует и для ЕСВ: если срок выплаты взноса попадает на выходной, то перечисление всей суммы взноса можно сделать на следующий рабочий день.

Для всех ФЛП, независимо от системы налогообложения (упрощенная или общая) предельными сроками уплаты ЕСВ за 2020 год являются:

• 1-й квартал – 19 апреля;
• 2-й квартал – 19 июля
• 3-й квартал – 21 октября
• 4-й квартал – 20 января 2021 года

Уплата ЕСВ производится в национальной валюте путем перечисления денежных средств на расчетный счет органа социального страхования. Днем оплаты считается дата списания средств со счета плательщика ЕСВ. При несвоевременной оплате единого взноса плательщик будет оштрафован, а на сумму задолженности будут начислены проценты.

ЕСВ можно оплачивать как помесячно, что и делает основная масса ФЛП, так и авансово, т.е. сразу всю сумму за год.

Начисление единого социального взноса: что является расчетной базой

При расчете единого соцвзноса рассматривается в качестве расчетной базы вся начисленная зарплата, включая какие-либо компенсации, оплату за работу в выходные или в ночные часы, другое. Следует также принимать во внимание и выплаты в натуральной форме.

Перечень начислений, которые входят в расчетную базу ЕСВ:

• Основная зарплата
• Дополнительная зарплата (работа в праздничные. сверхурочные, надбавки и т.п.)
• Начисления по листу нетрудоспособности
• Пособия по беременности и родам
• Другие виды помощи, надбавок и компенсация
• Начисления по договорам гражданско-правового характера

Документами, регулирующими порядок начисления ЕСВ, являются

1. Закон Украины «Об оплате труда»
2. Инструкция 35
3. Перечень №1170

В этих документах подробно описываются виды начислений при расчете ЕСВ.

Данные о составе начислений застрахованного лица содержатся в ежемесячном отчете, который подается работодателем до 20-го числа месяца, следующего за отчетным. Если последний день сдачи отчета приходится на выходной, то отчет можно предоставить на следующий день.

ЕСВ: особенности для пенсионеров и инвалидов

Поскольку пенсионные выплаты являются частью пенсионного социального страхования, они не включаются в базу единого социального взноса.

Исключение составляют доходы, которые пенсионер получил от другой деятельности. Например, он устроился на работу, выполнил заказ по гражданско-правовому договору ГПД, другое. В этом случае ЕСВ применяется к части дохода, кроме пенсии, по действующему на момент начисления проценту.

Иной подход в расчете ЕСВ, если пенсионер одновременно является еще и предпринимателем. В этом случае пенсионеры, находящиеся на заслуженном отдыхе по достижению определенного возраста, и инвалиды, получающие пенсию, освобождаются от уплаты взноса.

А вот пенсионеры, которые воспользовались льготой и вышли на пенсию по выслуге лет, не могут рассчитывать на такое преимущество. Эти пенсионеры не освобождаются от уплаты единого взноса. Впрочем, по достижении ими пенсионного возраста и после отказа от получения пенсии по выслуге лет, такие пенсионеры освобождаются от уплаты ЕСВ при осуществлении предпринимательской деятельности.

Такое же правило действует и для предпринимателей, которые оформили пенсию по возрасту: с первого же дня они имеют право не платить ЕСВ. Если возникла переплата по каким-либо причинам, то после написания заявления и обращения с ним в орган Пенсионного фонда пенсионеру-предпринимателю будет возвращена сумма переплаты.

Онлайн оплата и калькулятор ЕСВ

Чаще всего, предприятия производят расчет суммы единого социального взноса с помощью бухгалтерских программ. Их обновления соответствуют изменениям в законодательстве и существенно облегчают работу бухгалтера. Если такая программа не установлена, но существует необходимость произвести расчет ЕСВ, предприниматель может воспользоваться онлайн калькулятором. Это довольно простой и доступный способ узнать сумму своих предстоящих платежей и запланировать бюджет.

В сети Интернет существуют инструменты онлайн расчетов налогов, в том числе и ЕСВ. Чтобы воспользоваться услугой, достаточно внести информацию о сумме начислений, которые включены в базу ЕСВ. Кроме расчета суммы налога предприниматель может произвести оплату в режиме онлайн, сдать отчетность в электронном виде. И все это без затрат на приобретение и установку программного обеспечения и компьютерной техники.

Зарегистрировавшись на сайте, предприниматель может в режиме онлайн произвести оплату ЕСВ и ЕН, получить консультационную поддержку, ознакомиться со сроками платежей, сформировать первичные документы.

Пенсионеры, работающие сами на себя, полностью освобождены от уплаты ЕСВ. Запрещено и двойное начисление соцвзноса на ФОП. Такие нормы вводит закон №2166, подписанный президентом. Эксперты подчеркивают, что из-под действия закона выпали работающие на предприятиях пенсионеры, хотя подобная мера в их адрес позволила бы людям старше 65 лет стать конкурентнее на рынке труда и восполнить нехватку рабочих рук.

Закон против дискриминации

1 июня президент Владимир Зеленский вернул в Верховную Раду подписанный законопроект №2166 "О внесении изменений в закон Украины "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование" по устранению дискриминации по кругу плательщиков". После публикации в официальном издании вступят в силу следующие изменения:

• запрещается двойное налогообложение граждан ЕСВ;
• освобождаются от уплаты ЕСВ самозанятые люди пенсионного возраста;
• "спящие" ФОПы, которые находятся в стадии закрытия, освобождаются от уплаты штрафов за неуплату или просрочку ЕСВ.

Двойная уплата ЕСВ

Дважды ЕСВ платят те украинцы, которые являются физлицом-предпринимателем и одновременно зарабатывают себе на жизнь наемными работниками на каком-либо предприятии. Учитывая, что за работника единый социальный взнос выплачивает работодатель, а ФОП как работодатель начисляет ЕСВ сам себе, то за одного человека в данном случае ЕСВ платится дважды.

"У меня есть знакомый адвокат, работает в адвокатском объединении, параллельно у него есть маленькое кафе, там только кофе наливают. Как ФОП он работает в кафе и получает зарплату в адвокатском объединении. Там за него платят ЕСВ, и он сам за себя также платит ЕСВ", – рассказала UBR.ua налоговый консультант, генеральный директор Е.С. Консалтинг Александра Томашевская.

Закон позволяет таким ФОПам-совместителям не платить ЕСВ. Логика законодателей заключается в том, что практика двойного начисления ЕСВ в принципе противоречит законодательству, поэтому ее и ликвидируют.

"Речь идет о том, чтобы не платить ЕСВ дважды тем, кто уже работает и при этом является ФОПом. ЕСВ ведь специфический налог, это фактически страховой платеж за наши пенсии. И платить его дважды в принципе неправильно", – считает глава Налогового комитета Верховной Рады Данил Гетманцев.

Самозанятые пенсионеры

Закон освобождает также от обязательства уплачивать ЕСВ пенсионеров, которые осуществляют независимую профессиональную деятельность. Пенсионеры как субъекты предпринимательской деятельности вообще освобождены законодательством от уплаты такого взноса, но самозанятые лица, работающие как ФОПы не на едином налоге, а на общих основаниях, таких льгот не имеют. Это, как правило, нотариусы, адвокаты и т.д.

Теперь же закон исправляет эту дискриминацию и разрешает всем категориям пенсионеров, которые работают сами на себя, не платить ЕСВ. "Они не то что бы освобождены, а могут добровольно осуществлять оплаты ЕСВ", – уточняет Гетманцев.

На работников не распространяется

Закон, однако, хотя и ликвидирует дискриминацию между различными категориями налогоплательщиков, но сохраняет дискриминацию между самими работающими пенсионерами. Так, если пенсионеры-предприниматели освобождены от уплаты ЕСВ, то за тех, кто продолжают работать наемными работниками, соцвзнос продолжает начисляться.

"Наемных работников это никак вообще не касается. Это другая система: наемный работник получает зарплату, он должен с нее платить ЕСВ, и ему осуществляется пересчет пенсии, даже если это пенсионер. Там совсем другие правила действуют. Мы не трогали наемных работников, если они не ФОПы", – пояснил Гетманцев.

Впрочем, вероятно, в такой дискриминации виноваты не законодатели, а сама специфика отечественного налогообложения. Если в других странах ЕСВ платит работник из своей зарплаты, то в Украине соцвзнос уплачивает работодатель из своего фонда, но в расчете 22% от зарплаты работника. Такой налоговый казус позволяет не отменять ЕСВ с наемных работников, ведь платит все равно работодатель, а для самого работающего пенсионера разницы нет.

Трудовой резерв

Однако по словам экономического эксперта Юрия Гаврилечко, отмена обязательного ЕСВ для всех пенсионеров увеличила бы для граждан старше 60 лет шансы устроиться на работу, ведь работодатель со спокойной душой принимал бы наемных работников, за которых не нужно было бы платить налоги, а только выплачивать заработную плату. Кроме того, такие граждане в отличие от молодежи не настроены уезжать за границу.

"Каждый год появляется 600 тысяч пенсионеров, а граждан трудоспособного возраста – 300 тысяч, и такой дисбаланс будет сохраняться в ближайшие 10 лет. Будет ли молодежь идти на официальную работу за минималку? Нет. Скорее всего, такие рабочие места займут пенсионеры. Это резерв рабочих рук, еще и грамотных. Решается задача трудоустройства граждан 65+, которым государство не может в силу объективных причин платить большую пенсию", – резюмирует Гаврилечко.

Предприниматель – пенсионер по возрасту зарегистрирован в качестве плательщика единого налога третьей группы. Из пенсии уже удерживается 15%. Начисляется ли ему зарплата, что из нее удерживается, как это отражается в отчетности?

Пенсионеры в общем порядке могут зарегистрироваться в качестве предпринимателя и выбрать удобную для их вида деятельности систему налогообложения .

Действительно, в этом случае им выплачивается пенсия на 15% меньше начисленной (подробнее об этом читайте в «Частном предпринимателе» № 6, 2017 г.).

Что касается предпринимательских доходов и их налогообложения и отражения в отчетности, то обратим внимание на следующее.

Предприниматели – пенсионеры по возрасту независимо от избранной системы налогообложения начиная с 01.01.2017 г. могут не уплачивать единый социальный взнос (далее – ЕСВ) – это прямая норма ч. 4 ст. 4 Закона Украины от 08.07.2010 г. № 2464-VI “О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование”.

Данная норма касается только пенсионеров по возрасту. Она не распространяется на пенсионеров, которые вышли на пенсию по выслуге лет, получают пенсию по утрате кормильца и другие виды пенсий.

Предприниматель-пенсионер может уплачивать ЕСВ в добровольном порядке в том случае, если планирует получать пособие по временной нетрудоспособности (часто или продолжительно болеет).

Если предприниматель-пенсионер не уплачивал ЕСВ, то и отчет по итогам года (приложение 5 к Порядку формирования и представления страхователями отчета о суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденному приказом Минфина Украины от 14.04.2015 г. № 435) ему представлять не нужно.

Поскольку пенсионер является единщиком третьей группы, то и учет доходов он ведет в порядке, предусмотренном для данной категории налогоплательщиков. Если предприниматель уплачивает единый налог по ставке 5%, он должен вести учет только доходовв. Это значит, что по итогам каждого квартала следует представлять декларацию плательщика единого налога и уплачивать 5% с суммы полученного валового дохода. Валовой доход состоит из сумм полученной выручки как в наличной, так и безналичной форме, а также других доходов, определенных ст. 292 Налогового кодекса Украины (НКУ). Если предприниматель избрал ставку 3%+ НДС, то он ведет учет доходов и расходов и кроме единого налога уплачивает НДС и ведет его учет.

Предприниматель внутри своего бизнеса не может быть наемным работником, даже если он исполняет функции, например, директора магазина, кафе, парикмахерской и т. п. Это значит, что в рамках его предпринимательской деятельности он не может сам с собою заключить трудовой договор и ему не может начисляться заработная плата. Следовательно, такие удержания из зарплаты, как налог на доходы физических лиц (далее – НДФ) и военный сбор, не производятся. Зарплата может начисляться только в том случае, если такой предприниматель как просто гражданин заключил трудовой договор с другим предпринимателем или юридическим лицом, работает у него наемным работником и получает зарплату. Именно из этой зарплаты могут быть удержаны налоги, но это делает не сам предприниматель, а его работодатель, который также отражает сведения о начислении зарплаты и уплаченных налогах в отчетности.

Если пенсионер получает доходы только от предпринимательской деятельности, то дохода в виде зарплаты у него не будет. Фактически его зарплатой служит чистый доход от предпринимательской деятельности, размер которого предприниматель определяет самостоятельно во внутреннем учете как разность между полученными денежными средствами и расходами, связанными с предпринимательской деятельностью. Для определения чистого дохода не имеет значения, подтверждены ли расходы документально, поскольку эти данные необходимы исключительно для внутреннего учета. Полученная сумма и будет чистым доходом предпринимателя. С нее дополнительно никакие налоги не уплачиваются. Она может быть использована как на расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, так и на личные расходы предпринимателя.

Не следует путать размер дохода, указанного в книге учета доходов предпринимателя и в декларации плательщика единого налога, с чистым доходом предпринимателя. Если первый из них исчисляется в порядке, определенном НКУ, и используется только в предпринимательской деятельности, то второй – только во внутреннем учете и может помочь предпринимателю определить, насколько прибылен его бизнес.

Итак, предпринимателю-единщику – пенсионеру по возрасту зарплата в рамках его предпринимательской деятельности не начисляется, по­этому с полученного дохода уплачивается единый налог, а не НДФЛ и военный сбор.

Наталия Щербак

Ссылки по теме:

Для того, чтобы получить новый номер, подпишитесь на газету «Частный предприниматель».

С 2011 года в Украине была введена система учета и сбора взноса на обязательное государственное социальное страхование согласно Закону № 2464-VI от 08 июля 2010 года, официальный сбор - Единый социальный взнос. Он заменил доплату в Пенсионный фонд и фонды соцстраха. Объединены четыре фонда социального страхования, в результате чего плательщики вместо четырех делают единый платеж – единый социальный взнос (далее – ЕСВ).

Разделение труда - вот главное отличие наших комплексных пакетов. Хотите экономить - пакет БИЗНЕС - ведите базу самостоятельно, мы будет выполнять лишь функции контроля. В пакете ПРЕМИУМ мы будем вести вашу базу самостоятельно.

Пакет ПРОСТОЙ - платите по-операционно. Плата за бухуслуги зависит от активности вашей хоздеятельности в отчетном месяце.

3DБухгалтерия, кандидат экономических наук

Плательщики ЕСВ

Плательщиками единого социального взноса являются физические лица-предприниматели и работодатели. Отныне зарплаты работников облагаются исключительно таким единым сбором. Независимо от выбра способа налогообложение СПД, ставка такого сбора составляет 22% от фонда оплаты труда.

Перечень выплат работникам, которые не включаются в фонд оплаты труда устанавливается Кабмином Украины.

Уже из приведенной информации понятно, что введение ЕСВ в Украине имеет несколько преимуществ и для предпринимателей, и для работодателей. Во-первых, необходимо регистрироваться в одном государственном учреждении, а не в четырех. Во-вторых, не приходится подавать четыре отчета, выстаивать очереди в каждом учреждении. В-третьих, делается один платеж вместо четырех.

Ныне ЕСВ уплачивается на счета местных налоговых инспекций, с последующим распределением между фондами социального страхования.

Новшества ЕСВ 2020

С 2017 года законодатель обязал уплачивать ЕСВ предпринимателей, которые не имеют доходов, т.н. "спящие" СПД. Отныне такие СПД обязаны платить ЕСВ в размере минимального страхового платежа, что в 2020 году составляет:

- 1039,06 гривны за период с 1.1.20 по 31.8.20,

- с 1.09.20 по 31.12.20 - 1100 грн. (размер минзарплаты умноженный на 22%).

Льготы по уплате ЕСВ единщиками 1-ой группы отменены - размер ЕСВ составляет 100% от суммы минимального страхового платежа.

Как расчитать сумму ЕСВ из зарплаты работника?

Например, размер начисленной зарплаты составляет 5000 грн, т.е. фактический размер фонда оплаты труда (ФОТ) составляет 5000 грн. В таком случае, предприятие при выплате работнику в обязательном порядке одновременно оплачивает в бюджет сумму ЕСВ в размере 5000х22%=1100 грн. В отдельной статье читайте Как расчитать ЕСВ из зарплаты .

Максимальный размер ставки ЕСВ 2020 - 15585,9 грн. (15 * 4723,00 * 22%) для выплат до 1.09.20, и 16500 грн - для выплат после 1.09.2020 года.

Ставка ЕСВ и порядок уплаты в 2020 году

В 2020 году действует единый размер ЕСВ - 22% от фонда оплаты труда.

Работодатели уплачивают взнос при каждой выплате заработной платы наемным работникам. Перечисляется взнос на специальный банковский счет. Контролировать корректность расчета и уплаты налога призваны бухгалтерские услуги.

Таким образом, единый социальный взнос – это страховой взнос, который относится к числу обязательных платежей и уплачивается плательщиками систематически. Он заменил ранее взимаемые взнос в Пенсионный фонд и три страховых взноса в фонды соцстрахования: при несчастных случаях на производстве, при кратковременной потере трудоспособности, в случае безработицы.

Из характера платежа следует, что ЕСВ призван обеспечивать социальную защиту граждан Украины. Застрахованное лицо имеет право на предусмотренные законодательством выплаты при наступлении страхового случая.

Оплата ЕСВ физлицами-предпринимателями

С 2017 года СПД на общей системе обязаны уплачивать ЕСВ независимо от наличия доходов. СПД на общей системе налогообложения платят единый соцвзнос в размере общей ставки ЕСВ умноженной на доход, полученный в году. Если же доходов нет, то ЕСВ платится как и в случае с СПД-единоналожниками в размере минимального страхового взноса ежемесячно. Однако, стоит обратить внимание на тот факт, что следующие СПД-единоналожники освобождаются от уплаты ЕСВ за себя:

• пенсионеры по возрасту
• инвалиды, получающие социальную помощь

• СПД на едином налоге - до 20 числа месяца, который настает за отчетным кварталом:
• СПД на общей системе - до 10 февраля года, следующего за отчетным.

Отчетность такой категорией плательщиков подается раз в год.

Закон об ЕСВ

Закон Украины "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование" (далее по тексту Закон о едином соцвзносе) ввел новые ставки отчислений с зарплаты и других выплат фонда оплаты труда, изменил правила отчетности и начисления соцвзноса.

Итак, Закон Украины "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование" регулирует определяет правовые и организационные принципы обеспечения сбора и учета единого социального взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, условия и порядок его начисления и уплаты и полномочий органа, который осуществляет его сбор и ведение учета.

Согласно определениям Закона, ЕСВ на общеобязательное государственное социальное страхование - консолидированный страховой взнос, сбор которого осуществляется в системе общеобязательного государственного социального страхования в обязательном порядке и на регулярной основе с целью обеспечения защиты в случаях, предусмотренных законодательством, прав застрахованных лиц и членов их семей на получение страховых выплат (услуг) по действующим видам общеобязательного государственного социального страхования.

Кроме того, Закон установил следующие два понятия:

а) максимальная величина базы начисления ЕСВ - в 2020 году максимальная сумма дохода застрахованного лица равна 15 размерам минимальной зарплаты, установленной законом;
б) минимальный страховой взнос - сумма единого соцвзноса, которая определяется расчетно как умножение минимального размера заработной платы на размер взноса, установленного законом на месяц, за который насчитывается заработная плата (доход), и подлежит уплате ежемесячно;

История ставок единого социального взноса

До 2016 года Закон установливал два вида ставок ЕСВ:

1. ЕСВ, который удерживался работодателями из сумм дохода - 3,6% процента. Фактическим плательщиком данного вида ЕСВ выступало физлицо-получатель дохода, а работодатель (либо лицо выплачивающее иной доход физлицам) выступал налоговым агентом по удержанию и перечисению в бюджет указанной суммы ЕСВ.

2. Единый социальный взнос, который подлежал оплате от суммы фонда оплаты труд (ФОТ). При этом фонд оплаты труда составлял всю совокупность выплат зарплатного характера, таких как зарплата, компенсации, поощрительные выплаты и т.п.

С 2016 года действует только обязанность уплаты ЕСВ с фонда оплаты труда. Сама ставка налога унифицирована и составляет 22% независимо от вида деятельнсоти предприятия.

С 2015 года был внедрен дифференцированный подоход в налогообложении единым социальным взносом:

• общая ставка с ФОТ - размер которой врьировался от 36,76% до 49,7% и зависил от класса риска вида деятельности и профессии. Размер ставки зависел от рисковости работы предприятия либо должности работника. Работодатели оплачивли единый социальный взнос, исходя из классов профессионального риска на производстве. Всего существовало 67 классов. Размеры ставок ЕСВ были установлены в пределах: от 36,76% (для 1 класса) до 49,7% (для 67 класса). Для договоров гражданско-правового характера была установлена ставка в размере 34,7%. Соответственно, минимальная ставка для предпринимателей составляля 34,7% минимальной заработной платы.

• специальная ставка ЕСВ с ФОТ - ставка с применением коэффициента. С 2015 года (с марта были внесены изменения) размер ЕСВ с ФОТ расчитывался от суммы начисленного дохода каждому работнику отдельно и в зависимости от признака места работы (основная, совместительство).

1. Размер ЕСВ при налогообложении дохода по основному месту работы

Первое. С 2015 года законодательство установило, что сумма ЕСВ не может быть менее минимального страхового платежа независимо от размера начисленного дохода. В случае, если предприятие выплачивает в силу ряда причин зарплату и прочие доходы в размере меньшем установленной минзарплаты - размер ЕСВ от ФОТ составит сумму минимального страхового платежа, который расчитывается от суммы минимальной зарплаты в Украине умноженной на общую ставку ЕСВ (см. таблицу).

Второе. Внедрена специальная ставка, т.е. ставка ЕСВ с применением коэффициента. Размер специальной ставки расчитывается как общая ставка (см. таблицу выше) умноженную на коэффициенты:

а) до 1 января 2016 года - коэффициент не более 0,4 к общей ставке ЕСВ с ФОТ. Указанныя ставка применятеся при одновременном соблюдении таких критериев:

1) общая база начисления единого взноса за месяц, за который начисляется заработная плата (доход) и / или вознаграждение по гражданско-правовым договорам - на 20% (или более) превышает общую среднемесячную базу начисления единого взноса плательщика за 2014;

2) средний платеж на одно застрахованное лицо после применения коэффициента составит сумму не менее среднемесячного платежа за 2014 год.

3) количество работников предприятия увеличилось не более чем в 2 раза от среднемесячного количества за 2014 год.

б) с января 2016 года - коэффициент не более 0,6.

Расчет ЕСВ при минимальном поднятии уровня зарплаты

Например, среднемесячный доход работника в 2014 году был равен 1218 грн., а сумма ЕСВ с ФОТ такого работника составляла 450,66 грн.

В 2015 году предприятие увеличило работнику зарплату на 20% до 1462 грн.

Общая ставка с ФОТ после увеличения зарплаты такого работника должна составить:

1462 грн х 37% = 540,94 грн.

450,66 грн (среднемесячная сумма ЕСВ за 2014 год) / 540,94 грн (ЕСВ с ФОТ за 2015 год) = 0,833 (размер коэффициента).

Следовательно, сумма ЕСВ с ФОТ, подлежащая к выплате по новым условиям составит:

1462 грн * 37% * 0,833 = 450,603 грн.

Расчет ЕСВ при значительном поднятии зарплаты

Например, среднемесячнная зарплата работника за 2014 год составляла 1218 грн. (среднемесячная сумма с ЕСВ с ФОТ была 450,66).

С марта 2015 года предприятие увеличило заработную плату такого работника до 10 тыс. грн.

Общая ставка с ФОТ после увеличения зарплаты такого работника должна составить:

10000 грн х 37% = 3700 грн.

450,66 грн (среднемесячная сумма ЕСВ за 2014 год) / 3700 грн (ЕСВ с ФОТ за 2015 год) = 0,121 (размер коэффициента, однако Закон установил, что значение коэффициента не может быть цифры менее 0,4. Следовательно, в нашем случае применяем нижний порог коэффициента 0,4).

Расчитаем сумму ЕСВ с ФОТ, подлежащая к выплате по новым условиям составит:

10000 грн * 37% * 0,4 = 1480 грн.

2. Размер ЕСВ при налогообложении дохода не по основному месту работы

При выплате доходов не по основному месту работы, сумму ЕСВ от ФОТ расчитывается от суммы выплченного дохода без установления минимального размера ЕСВ.

Читайте также:

  
• Как сдать отчет в пенсионный фонд за 3 квартал
  
• Может ли пенсионер снять всю
  
• Дефолт что будет с пенсией
  
• Какие справки о доходах дает мфц для пенсии
  
• Как заказать путевку в санатории министерства обороны для пенсионеров министерства обороны