Является ли доходом возмещение коммунальных услуг для физического лица

Опубликовано: 07.05.2025

Давняя проблема – учет компенсации коммунальных услуг при сдаче помещений в аренду. Можно ли не включать получаемые от арендаторов в качестве возмещения суммы в состав налогооблагаемых доходов? (ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РФ от 17.04.13 № 03-11-06/2/13101)

Если дохода не возникает

Общество применяет упрощенную систему с объектом налогообложения «доходы» и является одним из собственников административных зданий. Оно сдает часть помещений в аренду. Договоры с ресурсоснабжающими компаниями на обеспечение административных зданий электроэнергией, отоплением и водой заключены с организацией – собственником электрических, водопроводных и тепловых сетей в зданиях. Между арендодателем и арендаторами оформлены договоры, согласно которым арендодатель обеспечивает арендаторов электроэнергией, отоплением, водой, а арендаторы компенсируют ему эти расходы в соответствии со счетами ресурсоснабжающих компаний.

Общество (арендодатель) спрашивает: нужно ли при таких условиях учитывать получаемые суммы компенсации в налогооблагаемых доходах, если они полностью перечисляются ресурсоснабжающим компаниям (никаких наценок к стоимости ресурсов для арендаторов арендодатель не устанавливает)?

Выручка определяется исходя из всех поступлений

Финансисты дали следующие разъяснения.

При применении организацией упрощенной системы налогообложения в составе доходов, согласно пункту 1 статьи 346.15 НК РФ, учитываются доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьями 249 и 250 НК РФ. Выручка от реализации исчисляется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, работы, услуги или имущественные права. При этом статья 251 НК РФ не предусматривает исключение из доходов возмещения стоимости коммунальных услуг (электроэнергии, отопления и т. п.), поступающего арендодателю от арендатора.

Таким образом, суммы указанных возмещений должны включаться в состав доходов арендодателя при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы.

Отметим, что в письме Минфина России от 11.03.12 № 03-11-11/72 был рассмотрен другой вариант – когда арендная плата, согласно договору, состоит из двух частей: постоянной (фиксированная сумма) и переменной (коммунальные платежи и эксплуатационные расходы). При этом переменная часть исчисляется по фактическому потреблению ресурсов арендатором.

Налогоплательщик (арендодатель) решил, что оплата арендатором коммунальных платежей и эксплуатационных расходов не является его доходом. Так как арендатор возмещает арендодателю стоимость услуг, потребленных арендатором исключительно в своих собственных интересах. Арендодатель же фактически является только посредником между арендаторами и компаниями, оказывающими коммунальные услуги.

Специалисты главного финансового ведомства считают, что и в этом случае суммы, поступающие от арендаторов за коммунальные услуги, должны отражаться в составе доходов.

Существует и более веский аргумент – постановление Президиума ВАС РФ от 12.07.11 № 9149/10. Судьи отметили, что, оплачивая коммунальные и иные услуги, связанные с содержанием сданного в аренду помещения, арендодатель исполняет собственную обязанность по предоставлению арендатору имущества в состоянии, соответствующем его назначению. Поэтому оплата таких услуг, пусть и потребляемых фактически арендатором, является затратами налогоплательщика, необходимыми для ведения деятельности, направленной на получение дохода от сдачи имущества в аренду. Следовательно, если затраты компенсируются арендатором, то у арендодателя возникает экономическая выгода, а вместе с ней и налогооблагаемый доход.

Данное постановление ВАС РФ практически лишает компании возможности отстоять иную позицию в судах.

Решение проблемы

Но выход все же есть. Рассмотрим возможные варианты.

Посреднический договор

Минфин России в комментируемом письме привел способ оформления отношений, при котором арендодатель сможет избежать включения сумм возмещения в доходы, – это заключение агентского договора.

Дело в том, что в составе доходов не учитываются доходы в виде имущества, поступившего комиссионеру, агенту или иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору. А также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом или иным поверенным за комитента, принципала или иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов посредника в соответствии с условиями заключенных договоров (подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 1005 Гражданского кодекса РФ, по агентскому договору агент обязуется за вознаграждение совершать по поручению принципала юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала или от имени и за счет принципала. По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по ее исполнению. Предметом агентского договора являются любые взаимоотношения агента с третьими лицами в интересах принципала, в том числе выполнение функций комиссионера.

Сказанное означает, что если арендодатель станет для арендатора агентом во взаимоотношениях с ресурсоснабжающими компаниями, то у него в составе доходов при определении объекта налогообложения будет учитываться только агентское вознаграждение. Но для этого обязательно должен быть оформлен соответствующий посреднический договор.

Смена объекта налогообложения

Можно порекомендовать и другой способ (в комментируемом письме его нет) — поменять объект налогообложения, выбрав «доходы, уменьшенные на величину расходов».

При уплате «упрощенного» налога с разницы между доходами и расходами подход Минфина России, требующий учета в налогооблагаемой базе всех доходов (при отсутствии посреднических договоров), проблем не создает.

В письмах Минфина России от 07.08.09 № 03-11-06/2/148, УФНС России по г. Москве от 18.12.08 № 18-14/2/118479 чиновники соглашаются с тем, что арендодатель вправе учесть оплаченные им за арендаторов коммунальные услуги в составе своих налоговых расходов.

Данная точка зрения поддержана и в арбитражной практике (см. постановления ФАС Северо-Западного от 28.08.06 № А56-42386/2005, Уральского от 03.03.05 № Ф09-531/05-АК округов).

При равенстве сумм доходов и расходов дополнительного налогообложения не будет (когда арендодатель не устанавливает наценку, то есть никаких сумм с арендаторов сверх тарифов ресурсоснабжающих компаний не взимает).

Правда, поменять объект налогообложения можно лишь с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором предполагается изменить объект налогообложения. Такое правило установлено в пункте 2 статьи 346.14 НК РФ*.

* Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

При этом следует помнить, что организации, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения только «доходы, уменьшенные на величину расходов» (п. 3 ст. 346.14 НК РФ). Так что такие компании воспользоваться данным советом – поменять объект налогообложения – не смогут.

Минфин объяснил, как платить налоги, если сдаете квартиру и получаете от нанимателя деньги в счет коммунальных платежей. Есть шанс сэкономить на налогах: делиться с бюджетом нужно не всеми поступлениями. Коммунальные платежи по счетчикам — это не доход, а без счетчиков — доход. Как обычно, есть нюансы, о которых Минфин не рассказал, но есть и другие способы сэкономить на налогах и не платить НДФЛ вообще со всей коммуналки.

Вот как собственник может сэкономить на налогах, если сдает квартиру.

Кого это касается?

Разъяснения Минфина касаются всех владельцев квартир, которые сдают их физлицам за деньги. Такие собственники получают доход от нанимателей. По закону его положено декларировать: отчитываться перед государством и платить 13% НДФЛ в бюджет.

Если наниматель заплатил 10 000 Р , то 1300 Р нужно отдать налоговой. Так, конечно, делают не все, но по закону положено. Минфин подсказал таким людям, как можно сэкономить и отдавать государству немного меньше денег. Но кто-то, наоборот, узнает, что должен отдавать даже больше.

Плата за наем квартиры — это налогооблагаемый доход

Обычно платежи от нанимателя делятся на стоимость аренды квартиры и коммунальные услуги. Плата за пользование квартирой — это всегда налогооблагаемый доход. Если в договоре указано, что наниматель каждый месяц платит 10 тысяч рублей плюс коммунальные услуги, с 10 тысяч рублей собственник точно должен заплатить НДФЛ.

Здесь нет исключений ни для пенсионеров, ни для безработных, ни для многодетных семей.

С коммунальных платежей без счетчиков нужно платить НДФЛ

Наниматель может отдельно платить за коммунальные услуги и содержание дома:

Холодную и горячую воду.
Свет.
Газ.
Отопление.
Канализацию.
Вывоз мусора.
Текущий ремонт.
Управление домом.

Часть этих платежей не зависит от фактического потребления. Например, за текущий ремонт дома нужно платить, даже если квартира пустая, ее не сдают и собственники там тоже не живут. За общее имущество тоже нужно платить независимо от его использования. Так же с отоплением: обычно его оплачивают с учетом площади квартиры. Если всю зиму там никто не живет, дом все равно отапливают. Аналогичная ситуация с водой и электроэнергией, если их оплачивают по нормативам.

Когда наниматель компенсирует такие платежи, это доход собственника квартиры. Минфин считает, что владелец и так платил бы за коммунальные услуги. Если ему кто-то компенсирует эти расходы, значит, это экономическая выгода. Она облагается налогом.

Допустим, наниматель платит 2000 Р за содержание дома, текущий ремонт и отопление — ровно по квитанции. Для собственника эти 2000 Р — доход, с которого нужно отдать 13% в бюджет. Хотя фактически вся сумма уйдет управляющей компании.

Коммунальные платежи по счетчикам не облагаются налогом

Часть коммунальных услуг, которые зависят от фактического потребления, — это не доход наймодателя. Даже если жильцы квартиры отдают эти деньги собственнику, он не должен платить налог на доходы. Это компенсация за использованные ресурсы, которые потребили наниматели, а не выгода владельца жилья. Если бы нанимателей не было, воду и свет бы не расходовали.

Есть три способа не платить налог с платежей за коммуналку по счетчикам:

Указать их в договоре отдельно и не заявлять в декларации. Отчет по платежам можно вести в приложении к договору или в произвольной форме, а в расписке о получении денег упомянуть эти суммы отдельной строкой.
Учесть в составе профессионального вычета. В этом случае расписку можно выдать на всю сумму поступлений от нанимателя, а в декларации уменьшить доход на расходы за услуги ЖКХ по счетчикам. Налог придется заплатить только с разницы.
Попросить нанимателя оплачивать воду, свет и газ напрямую поставщику ресурсов — по квитанциям. Тогда эта сумма вообще не будет поступать собственнику. Но есть риск, что жильцы не будут платить за коммуналку и накопят долги.

Если квартиранты будут сами оплачивать всю коммуналку

Теоретически можно поручить нанимателям оплачивать коммунальные услуги напрямую по квитанциям или вообще не указывать эту компенсацию в договоре. Тогда налоговая о ней не узнает. Но так делать опасно.

Даже если текущий ремонт, отопление и домофон за собственника будет оплачивать наниматель, это все равно доход собственника. Считается, что он получил его в натуральной форме — в виде оплаты своих расходов другими людьми. Узнать об этом налоговой будет сложно, но риски стоит учитывать.

Как еще можно сэкономить на налогах при сдаче квартиры

Есть еще несколько способов уменьшить налог, если сдаете квартиру и честно рассказываете об этом государству.

Перейти на льготный режим «Налог на профессиональный доход». Этот режим действует в четырех регионах: Москве, Московской и Калужской областях и Республике Татарстан. Квартира должна находиться в одном из этих регионов. Но если есть несколько квартир, которые сдаются в аренду, и хотя бы одна из них в тестовом регионе, то с дохода от всех квартир можно платить 4%. Или даже 3% — с учетом вычета.

Использовать налоговые вычеты. Резиденты платят НДФЛ по ставке 13% и могут использовать налоговые вычеты. Даже если налог начислен с дохода от нанимателей квартиры, его тоже можно вернуть. Например, если собственник не имеет других официальных доходов или работает как ИП на упрощенке. Он будет сдавать квартиру как физлицо, а потом уменьшит доходы на стоимость обучения детей или лекарств для родителей. Или даже использует имущественный вычет, чтобы не платить налог с аренды в течение нескольких лет.

Например, владелец жилья получил от нанимателей 120 000 Р за год с учетом содержания дома и отопления. В том же году он оплатил лечение мамы, стоматолога для жены, учебу в автошколе для сына и купил себе полис ДМС. Всего потратил на это те же 120 000 Р . В следующем году он задекларирует доход от сдачи квартиры и даже честно укажет стоимость коммунальных услуг без счетчиков. Но платить НДФЛ не придется: сумму дохода можно уменьшить на социальные вычеты — налоговая база будет равна нулю.

Даже если таких расходов не было, всегда можно использовать вычеты на детей. Если в семье владельца квартиры их хотя бы двое, сумма вычета составит 2800 Р в месяц. Этого может вполне хватить, чтобы полностью перекрыть компенсацию за коммунальные услуги. А из подтверждающих документов понадобятся только свидетельства о рождении — и вот бюджет остался без налога вопреки заветам Минфина. А вы при этом ничего не нарушили.

Мне приятно, что ТЖ на стороне закона, но давайте будем честными, лучший способ экономии на налогах - не платить налоги

Ruslan, зашел, чтоб лайкнуть этот коммент. После 5.000.000.000 состояния у потомственного чиновника Бирюкова, желания кормить остальных дармоедов нет никакого.

Я_не_Андрей, Абсолютно согласен с Вами. С ворами нельзя ни договариваться ни сотрудничать. Их просто нужно уничтожать, как вредителей и паразитов.

А с какого перепугу мы должны платить государству? На покупку квартиры оно хоть копейку дало? Убогое государство и нас тянет в болото! Нигде, так не живут, как в России. Где то будет война или наводнение, то мы же будем отправлять гуманитарку, а нам почему то никто. Вспомните в августе тайга горела, прятали вырубку леса наше государство

при сумме вычета на детей 2800 в месяц вернется 13% от этой суммы. что-то я сомневаюсь, что этого хватит на компенсацию коммунальных услуг.

Alexey, хватит. Потому что и с компенсации коммунальных услуг тоже нужно заплатить именно 13%.

Например, наниматель заплатил за коммуналку 2800 рублей (реальная сумма за просторную однушку в регионе, даже с запасом). Уменьшаем этот доход на вычет за детей — 2800 рублей.

Получается, что налога с компенсации вообще нет.

Люблю диванные войска)) Не платить если: 1. В случае сложностей с нанемателем, гос.органы не только не станут отстаивать ваши права, ловить преступника и возвращать права на квартиру, если случай с попыткой отжимания, но ещё и нагнут вас за незаконное предпринимательство. 2. Если накапают на вас соседи или любые недруги - нагнут тоже. Решайте сами - грамотно платить налоги и спать спокойно или кукиш государству и ждать, когда "рванёт". Помните, что если не действовать по закону, то пострадаете именно вы, а не политические олигархи)

Станислав, а если налоги платить, кто то типа будет за меня? Пока сама дорогущего адвоката не найму, ничего не выиграю. И плевать будет государству на моё право собственности, свои то деньги оно уже получило

Очень полезная статья!
Я правильно поняла, что если, допустим, я официально не работаю, муж тоже, у нас есть общая квартира, которую сдаём за 10000 в мес, плюс фиксированная коммуналка 2000 и остальное по счётчикам (платят, например, сами наниматели). При этом у нас 2ое детей. То с 12000р в мес дохода мы платим 13% = 1560р,а вернуть ежемесячно можем 2800р, т.е всё будет официально, но налоговой мы ничего не должны?
Или мы им отдаём эти 1560р и лотом получаем обратно?
Спасибо

Viki, нет. Вы должны будете заплатить (12000-2800)*13% рублей налогов.

Алексей, спасибо, точно, что-то я размечталась.. 🙄)

Viki, а разве положен вычет на детей, если официально не работаешь?

Наталья, чисто логически, на основе статьи, если есть доход, облагаемый по ставке 13%,то почему нет? И др вычеты на лечение и обучение по идеи должны быть..

Не всякий уплаченный 13%-й НДФЛ можно вернуть вычетами. Например, к НДФЛ, уплаченному при получении дивидендов вычет применить нельзя.

Елена, не знала, спасибо..

Подскажите, а если сдавать квартиру без оплаты, но с условием, что наниматель оплачивает коммунальные платежи по счётчикам, должна ли я что-то налоговой. На сколько я поняла из статьи, что должна я буду только за счета , которые присылают за содержание общего имущества, вывоз мусора, кап.ремонт и деятельность ТСЖ? Буду очень признательна за ответ.

Аркушенко Марина Андреевна, я не редакция, но как я поняла, если в договоре это все пропишите, то да

Люди спорят про то нужно ли платить налоги, а у меня другой вопрос, нужна ли собственность на квартиры, где поидее никакой собственности на самом деле нет, ибо она очень ограниченная и ущербная. Это нельзя, то нельзя еще какие-то чужие трубы из стены торчат и лифт общественные и т.п. Собственность на частные дома да, вопросов нет. Но все квартиры должны быть в копеечном найме, а не как сейчас люди покупают кучами квартиры и сдают их. Ну и собственно сами придумали себе проблему, а теперь пытаемся ее решить (налогооблажение частных квартир)

Ну и связанная с этим проблема комьютинга. Надоело тебе по часу ездить на работу, снял поближе к работе жилье. Это гораздо проще, чем квартиру купить, продать. Плюс еще ценовой порог на аренду гораздо ниже, чем на покупку.

Как правило, арендодатель оплачивает коммунальные услуги, потреблённые арендатором (горячее и холодное водоснабжение, отопление, энергоснабжение, водоотведение и др.) коммунальным службам самостоятельно. А арендатор компенсирует ему все эти расходы отдельно или в составе арендной платы. Как учесть компенсацию "коммуналки" арендаторам и арендодателям на УСН, расскажем в новости.

Компенсация коммунальных расходов

Условие о возмещении коммунальных платежей может быть предусмотрено в самом договоре аренды или в дополнительном соглашении к нему. Независимо от того, каким документом закреплена компенсация "коммуналки", отношения сторон в этом случае не являются отношениями по договору поставки коммунальных услуг. Поскольку, в соответствии со статьёй 539 Гражданского кодекса, арендодатель – не поставщик коммунальных услуг (п. 22 информационного письма Президиума ВАС РФ от 11 января 2002 г. № 66).

Рассмотрим подробно учёт компенсации коммунальных расходов у арендодателя и арендатора, применяющих УСН.

Расходы арендодателя, применяющего УСН

По мнению чиновников, сумма компенсации арендатором коммунальных услуг арендодателю является доходом арендодателя. Соответственно, должна учитываться при исчислении налоговой базы по "упрощённому" налогу (письма Минфина РФ от 22 мая 2017 г. № 03-11-06/2/31137, от 18 июля 2012 г. № 03-11-11/210, ФНС РФ от 5 декабря 2006 г. № 02-6-10/216@, УФНС РФ по г. Москве от 17 ноября 2009 г. № 20-14/2/120232@, постановление Президиума ВАС РФ от 12 июля 2011 г. № 9149/10).

Это невыгодно тем "упрощенцам", которые платят налог с доходов. Ведь в этом случае увеличивается облагаемая база по налогу при УСН.

Аналогичная ситуация наблюдается во взаимоотношениях арендатора и субарендатора.

Если арендатор сдаёт часть арендуемых площадей в субаренду, то компенсация стоимости коммуналки, которую он получает от субарендатора, учитывается в его доходах. Причём даже если он применяет УСН с объектом "доходы". Такой вывод сделали финансисты в письме от 12 мая 2014 года № 03-11-11/22068.

Поэтому несмотря на то, что всю сумму за коммуналку, поступившую от субарендатора, арендатор перечисляет собственнику помещений, не оставляя ничего себе, ему придётся уплачивать "упрощённый" налог с доходов по ставке 6%.

Но если арендодатель применяет доходно-расходную "упрощёнку", оплату коммунальных услуг за арендатора он вправе отразить в составе материальных расходов (пп. 5 п. 1, 2 ст. 346.16, пп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Если в стоимости коммунальных услуг поставщик предъявил вам к оплате НДС, вы можете также учесть его в расходах на основании подпункта 8 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса.

Учесть затраты на "коммуналку" арендодатель может в момент списания денег с расчётного счета или в момент выплаты их из кассы. При этом он должен иметь документы, подтверждающие коммунальные расходы:

счета поставщиков коммунальных услуг;

документы об их оплате арендодателем (платёжные поручения, приходные кассовые ордера, кассовые чеки и др.).

В бухгалтерском учёте арендодателя компенсация стоимости коммунальных услуг, потреблённых арендатором, не приводит к изменению экономических выгод, поэтому не отражается на счетах учёта доходов и расходов.

Расходы арендатора, применяющего УСН

Арендатор, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", может учесть стоимость потреблённых им коммунальных услуг в составе материальных расходов (пп. 5 п. 1, п. 2 ст. .346.16, пп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ, письмо УФНС РФ по г. Москве от 3 июля 2006 г. № 18-11/3/57698@).

Указанные расходы можно учесть в момент списания денег с расчётного счета или в момент выплаты их из кассы. Для этого надо иметь подтверждающие документы:

счёт от арендодателя на оплату компенсации коммунальных затрат;

документы, подтверждающие стоимость коммунальных услуг, потреблённых непосредственно арендатором (например, составленные на основании счетов коммунальщиков акт потребления коммунальных услуг и расчёт коммунальных платежей).

В бухгалтерском учёте арендатора расходы по возмещению арендодателю коммунальных платежей являются расходами по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99).

Субсидией на оплату коммунальных услуг называют денежную помощь от государства. Сумма компенсации устанавливается при формировании годового государственного бюджета. Деньги перечисляются на расчетный счет, поэтому потратить их можно только по назначению. Но субсидия на оплату ЖКХ положена не всем гражданам, а только некоторым группам лиц.

Кому выдается субсидия

По Федеральному закону (ФЗ) №541 от 29.08.2005, выплаты могут получить семьи, которые отдают больше 22 % совокупного бюджета на оплату ЖКУ. Но для некоторых регионов этот процент ниже:

в Москве составляет от 0 до 10 %, что зависит от среднего семейного дохода;
для Санкт-Петербурга – 14 %;
в Омске – 18 % для инвалидов и пенсионеров, а для всех других граждан – 20 %;
в Кемеровской области составляет 7-15 %.

Также субсидии положены пенсионерам, инвалидам, многодетным семьям и другим группам лиц, которые считаются льготниками.

Особые случаи

Есть и другие случаи, при которых снижается размер оплаты ЖКУ за счет получения субсидии. Это возможно, если кто-то из членов семьи покинул квартиру, а остальные жители по-прежнему в ней остались. Получить субсидию можно, если работоспособный член семьи:

служит в армии;
находится в тюрьме;
отправлен на принудительное лечение;
числится умершим.

В таких случаях получение субсидии возможно, но только если другие члены семьи остались жить по тому же адресу. При подаче заявления на субсидию представляются документы, которые подтверждают, что один из членов семьи выбыл.

При каком доходе дается субсидия

Если сумма затрат ЖКУ выше 22 % от семейного бюджета, возможно получение субсидии. При этом часть затрат компенсируется государством.

Чтобы рассчитать семейный доход, необходимо:

Сложить деньги, полученные за последние полгода, и поделить это число на 6. При подсчете совокупного дохода учитываются деньги до вычета налогов. Притом нужно учитывать доход всех членов семьи, прописанных в жилом помещении, – работоспособных лиц, пенсионеров, несовершеннолетних детей.
Чтобы подсчеты были точными, рекомендуется использовать калькулятор.
В учет берутся только деньги, получаемые официально.

Сравнить полученный результат с максимальным доходом для имеющегося состава семьи. Эта сумма отличается в зависимости от того, являются ли жители пользователями или собственниками. Такая информация представлена в таблице ниже.

Для пользователей помещения		Для владельцев помещения
Количество человек	Максимальный доход (в рублях)	Количество человек	Максимальный доход (в рублях)
1	47769	1	46112
2	73547	2	71439
3	102280	3	99569
4	136373	4	132759
5	170467	5	165949
6	204560	6	199138
7	238653	7	232328
8	272747	8	265518
9	306840	9	298708
10	340934	10	331898

Также необходимо посчитать, какой процент дохода уходит на уплату ЖКУ. Для этого воспользоваться такой формулой:

Сумма ЖКУ/общий доход * 100 %

При подсчете общего дохода семьи необходимо учитывать следующие средства:

официальные заработные платы всех работающих членов семьи;
получаемые пособия (например, на ребенка или по уходу за пенсионером);
наследство, если оно было получено в деньгах;
выплаты по алиментам на детей;
официальная прибыль, если человек занимается частным бизнесом;
проценты, получаемые с депозитов;
деньги, полученные при продаже недвижимости или автомобиля;
пенсии и стипендии.

Если средний доход будет ниже установленного минимума, можно получить статус малообеспеченной семьи. Его выдают на 3 месяца. Если после этого срока доход увеличится, в новом статусе может быть отказано. Прожиточный минимум отличается для разных регионов России. Поэтому прежде чем идти в административный орган для подачи заявления, рекомендуется удостовериться, что для этого есть основания.

Какие документы подтверждают отсутствие дохода

Для доказательства отсутствия дохода нужно представить такие официальные бумаги:

Справка о том, что нет стипендии. Такой документ выдается студентам.
Подтверждение, что человек не получает пособия по безработице. Выдается гражданам, которые имеют официальный статус безработного.
Справка об обучении – для учащихся возрастом 16-18 лет.
Справка, что женщина находится в декрете. Также может потребоваться справка о постановке на учет по беременности.
Документы, подтверждающие нахождение человека в местах лишения свободы.
Свидетельство о смерти человека или о том, что он является без вести пропавшим.
Справка, подтверждающая, что человек находится на длительном лечении.
Подтверждение, что человек не получает прочих пособий.

Если заработная плата слишком низкая, и люди рассчитывают на получение субсидий, они должны представить бумаги, подтверждающие уровень зарплаты.

Где начать оформление субсидии

Для получения льгот необходимо подать заявление. Сделать это можно в:

органах соцзащиты;
через МФЦ – действует только для жителей Москвы;
через официальный сайт градоначальника Москвы (тоже только для жителей столицы), а после – пойти в любой центр «Мои документы»;
на портале Госуслуг в разделе «Мои документы».

Вне зависимости от выбранного места оформления субсидии, нужно собрать одинаковые документы.

Документы для законного начисления субсидии

При подаче заявления на получение дотации необходимо иметь с собой такие официальные бумаги:

Паспорта для всех прописанных в квартире жителей. Если имеются лица младше 14 лет, для них нужно приложить свидетельства о рождении.
Справки о доходе или его отсутствии. Указываются для всех жителей помещения старше 16 лет. Информация о доходе должна охватывать последние 6 месяцев.
Последняя квитанция на ЖКУ и подтверждение, что нет задолженностей.
Номер карты или банковского счета, куда будут начисляться средства.
Если заявление подается представителем, дополнительно необходимо приложить его паспорт и доверенность на него.

Необходимо учитывать, что каждый случай рассматривается индивидуально. Поэтому могут потребоваться дополнительные документы. Например, для пенсионеров может потребоваться справка о пенсионных выплатах, а для многодетных семей – справка, подтверждающая официальный статус.

Если заявитель живет в коммуналке, ему не нужно указывать данные посторонних людей. Однако он должен представить доказательства, что у разных семей в квартире имеются отдельные счетчики за газ, свет и воду.

Как подать заявление

При оформлении субсидии надо провести такой порядок действий:

Сначала обратиться в органы местной власти, чтобы уточнить правила подачи заявления и то, кто может претендовать на получение выплат.
Заполнить форму заявления, указать всю необходимую информацию.
Представить пакет документов. Подавать заявление нужно лично или через доверенное лицо. Также можно сделать это дистанционно – через портал Госуслуг.
Заявка рассматривается на протяжении 10 дней. Если отсутствуют какие-то документы, процедура может затянуться до месяца. За это время заявитель должен представить все нужные справки, иначе ему откажут в получении субсидии.

Если получение дотации одобрено, деньги будут перечисляться на расчетный счет, который указан в заявлении. Средства можно использовать исключительно для оплаты ЖКУ. Они не распространяются на квартплату.

В заявлении указывается следующая информация:

Вверху страницы, с правой стороны необходимо написать, кому адресуется данное заявление.
Затем по центру страницы пишется слово «Заявление», а ниже – от кого и по какому вопросу.
Указывается список всех членов семьи, проживающих в рассматриваемом жилье. Здесь же указывается степень родства, номера паспортов и наличие льгот на имя прописанных в квартире людей.
Дальше необходимо написать, какие документы были приложены, и в каком количестве.
Затем идет пункт, что заявитель обязуется использовать получаемые средства только для оплаты коммунальных услуг.
После этого заявитель ставит свою подпись. Также остается место для решения специалистов. Они должны письменно указать основания, по которым заявление будет принято или отклонено.

Не обязательно подавать заявление на получение компенсации в офисе. Сделать это можно дистанционно – через сайт Госуслуг. Выполняется следующий алгоритм действий:

Преимущество заполнения заявления в онлайн режиме заключается в том, что придется посетить офис только единожды – при подаче документов. В противном случае посещать административный орган придется два и более раза (если с первого раза не принести все необходимые документы).

Субсидия не назначается, если при подаче заявления будут указаны недостоверные данные. А если заявитель представит подделанные документы, он может нести уголовную ответственность за это. Ведь специалисты проверяют все справки о доходах, которые предоставляет гражданин.

Расчет субсидии на ЖКХ

При расчете размера субсидии необходимо учитывать семейный доход, цены на ЖКУ, максимальную сумму на ЖКУ. Проводить все расчеты можно самостоятельно или при помощи онлайн калькуляторов. Для расчета размера субсидии нужно знать формулы.

Формула расчета

При расчете субсидии используют такую формулу:

СКУ*число человек – МДР/100 * Д, где

СКУ – стоимость коммунальных услуг;

МДР/100 – максимальная сумма, которая идет на оплату ЖКУ;

Д – семейный доход.

Полученное в результате расчетов значение и будет суммой компенсации. Если размер дотации равен или превышает сумму за оплату ЖКУ, субсидия составляет 100 %.

Сроки действия выплат

Выплаты по субсидии могут приостанавливаться в следующих случаях:

Больше 2 месяцев наблюдается просрочка коммунальных платежей.
Заявитель не выполняет условия погашения задолженностей.

В таком случае заявителю нужно обратиться в офис для предоставления объяснений. Если у него будут уважительные причины, почему не соблюдались условия поступления дотаций, выплаты будут восстановлены.

Полное прекращение субсидии наблюдается в следующих случаях:

Смена постоянного адреса жительства.
Изменение количества членов семьи (например, возвращение сына из армии).
Предоставление заявителем недостоверной информации.
Если в течение 30 дней после приостановления субсидии человек не погасит задолженности по оплате ЖКУ. После этого заявитель должен представить доказательства, что оплаты произведены.

Подавать заявление желательно 1-15 числа месяца. Так субсидия будет зачислена в этом месяце. Если подавать заявление после 16 числа, выплаты произойдут, начиная со следующего месяца.

Субсидия предоставляется на полгода. В дальнейшем нужно будет заново собирать нужный пакет официальных бумаг и подавать заявление. При улучшении материального положения семьи в предоставлении субсидии могут отказать.

В заключение

Если семейный бюджет ниже прожиточного минимума, можно подать заявление на выдачу дотаций. Это позволит сократить расходы на ЖКУ. Однако пособие предоставляется не всем, для этого нужны основания. Запрещается подделывать документы, чтобы получить субсидию. Это уголовно наказуемо.

Чтобы получить субсидию, необходимо знать, какие официальные бумаги предоставить, как правильно составить и где подать заявление. Если прошение будет удовлетворено, можно будет получить компенсацию для оплаты ЖКУ.

Действующий сотрудник управляющей компании. Пишу, помогаю, консультирую. Обращайтесь, помогу. Мой профиль ВКонтакте.

Договор аренды. Мы арендодатели. Выставляем счета арендатору за коммунальные услуги. Если в договоре аренды это обозначить как «арендатор компенсирует коммунальные услуги», будет ли это являться доходом по УСН для нас? Прочитали, что если в договоре аренды будет звучать «компенсация коммунальных услуг», то в доходы это не идет. Так ли это?

В соответствии со ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения в составе доходов учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.

При определении объекта налогообложения в составе доходов не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ.

Согласно ст. 249 НК РФ выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

По мнению Минфина РФ, суммы платежей, поступающие арендодателю от арендатора в оплату коммунальных платежей, должны учитываться в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Чиновники указывают, что ст. 251 НК РФ не предусматривает исключение из доходов возмещения стоимости коммунальных расходов (потребленных электроэнергии, отопления и т.п.), поступающего арендодателю от арендатора.

Таким образом, суммы указанных возмещений учитываются налогоплательщиком-арендодателем в доходах при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (письма от 17.04.2013 г. № 03-11-06/2/13101, от 17.04.2013 г. № 03-11-06/2/13097, от 18.07.2012 г. № 03-11-11/210).

Налоговые органы также настаивают на включении сумм полученного от арендатора возмещения в доходы, а сумм оплаты коммунальных услуг специализированным организациям – в расходы арендодателя.

При этом размер таких доходов равен размеру расходов на оплату коммунальных услуг.

То есть доходы и расходы, как правило, перекрывают друг друга и не увеличивают налоговую базу по налогу при УСН при применении объекта налогообложения «доходы минус расходы».

Однако если арендодатель применяет УСН с объектом налогообложения «доходы», то он не сможет учесть в составе расходов затраты по оплате специализированным организациям стоимости потребленных арендатором коммунальных услуг, но должен будет учесть доход в размере полученного от арендатора возмещения.

Разумеется, это невыгодно арендодателю, ведь сумма налога к уплате в данном случае возрастает.

Ранее суды при рассмотрении налоговых споров по подобным вопросам часто принимали сторону налогоплательщиков, указывая, что сумма компенсации не является доходом (экономической выгодой) арендодателя (например, постановление ФАС Уральского округа от 04.08.2009 г. № Ф09-4747/09-С2).

В Определении от 29.01.2008 г. № 18186/07 ВАС РФ указал, что суммы возмещения по оплате коммунальных платежей арендатором не являются доходом арендодателя.

Однако в 2011 году ВАС РФ изменил свою позицию по данному вопросу.

В постановлении от 12.07.2011 г. № 9149/10 Президиум ВАС РФ сообщил, что оплачивая коммунальные и иные связанные с содержанием торгового павильона услуги, предприниматель исполнял собственную обязанность, возлагаемую на него договором аренды, по предоставлению арендатору имущества в состоянии, соответствующем его назначению, в связи с чем оплата этих услуг является затратами, необходимыми для осуществления предпринимателем деятельности, направленной на получение дохода от сдачи имущества в аренду.

В рассматриваемых отношениях плата состояла из двух частей: постоянной и переменной.

Постоянная часть представляла собой плату за пользование торговым павильоном, переменная складывалась из стоимости коммунальных услуг, необходимых для обеспечения использования арендуемого помещения по его назначению.

Компенсация арендатором стоимости данных услуг приводит к образованию экономической выгоды на стороне арендодателя.

Согласно п. 4 ст. 250 НК РФ доходы от сдачи в аренду имущества, если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном ст. 249 НК РФ, признаются внереализационными доходами.

При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ.

Компенсация расходов по содержанию сдаваемого в аренду имущества в данный перечень не входит.

Таким образом, полученные арендодателем от арендатора денежные средства за предоставленные коммунальные услуги являются его доходом от сдачи имущества в аренду, который подлежит отражению в налоговом учете и включению в объект налогообложения (конец цитаты).

Соответственно, контролирующие органы еще больше утвердились в своих требованиях.

Любопытно в плане рассматриваемой проблемы постановление ФАС Уральского округа от 12.05.2012 г. № Ф09-2944/12.

Предпринимателем-арендодателем заключены договоры на электроснабжение, на отпуск питьевой воды и прием сточных вод по адресу нахождения переданных в аренду помещений.

Арендаторы, не заключая договоры со снабжающими организациями о предоставлении коммунальных услуг, фактически потребляли данные услуги.

Поскольку потребителем услуг предприниматель не являлся, он выставлял арендаторам к оплате счета за коммунальные услуги в суммах, равных предъявленным снабжающими организациями.

Полученные суммы налогоплательщик полностью перечислял снабжающим организациям.

Таким образом, указал суд, действия предпринимателя не обусловлены исполнением договоров аренды, за данные действия вознаграждения предприниматель не получал.

Перечисленные арендаторами суммы дохода предпринимателя не образуют.

При этом ФАС Уральского округа отклонил ссылку налоговой инспекции на правовую позицию Президиума ВАС РФ, изложенную в постановлении от 12.07.2011 г. № 9149/10, так как в рассматриваемом судом деле отсутствует факт компенсации арендодателю расходов по содержанию сдаваемого в аренду имущества.

Но данный вариант все равно опасный, раз рассматривался на уровне ФАС.

Проще оформить отношения с использованием посреднического договора.

По сути своей вариант с посредническим договором практически не отличается от варианта с возмещением затрат, но возмещение затрат в данном случае грамотно оформлено с юридической точки зрения и имеет благоприятные налоговые последствия.

Из всех разновидностей посреднических договоров в данной ситуации оптимальным выбором будет договор комиссии, либо агентский договор по типу комиссии (на основании которого посредник действует от своего имени).

Согласно п. 1 ст. 990 ГК РФ по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.

В соответствии с п. 1 ст. 1005 Гражданского кодекса РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.

По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

При агентском договоре сделка с третьими лицами агентом, выступающим от своего имени, но за счет принципала, должна быть совершена после заключения агентского договора и только в интересах принципала.

В соответствии с п. 3 ст. 421 ГК РФ стороны могут заключить договор, в котором содержатся элементы различных договоров, предусмотренных законом или иными правовыми актами (смешанный договор).

Из этого следует, что непосредственно в текст договора аренды можно включить положения, регулирующие права и обязанности сторон по исполнению не только самого договора аренды, но и договора комиссии.

Например, в договоре можно указать: «Арендодатель обязуется обеспечивать Арендатора электроэнергией, газом и водой, приобретаемыми от имени Арендодателя, но за счет и по поручению Арендатора».

Оплата коммунальных услуг, приобретенных арендодателем-комиссионером для арендатора-комитента, не является расходом арендодателя (п. 2 ст. 346.16 НК РФ), а компенсация коммунальных платежей арендатором не является доходом арендодателя в соответствии с п.п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ.

При соблюдении вышеуказанных условий по сделке с третьими лицами у комиссионера (агента), применяющего УСН, в составе доходов при определении объекта налогообложения учитывается только агентское вознаграждение.

Такой подход предлагает и сам Минфин РФ (письма от 17.04.2013 г. № 03-11-06/2/13101, от 17.04.2013 г. № 03-11-06/2/13097).

Читайте также: