Является ли стипендия заработной платой

Опубликовано: 07.05.2025

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 13 ноября 2020 г. N 03-04-06/99393 О налогообложении НДФЛ стипендий, выплачиваемых организацией по ученическим договорам

Департамент налоговой политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц стипендий, выплачиваемых организацией по ученическим договорам, и сообщает, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Вместе с тем в соответствии со статьей 34 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняем следующее.

В соответствии со статьей 198 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс) работодатель - юридическое лицо (организация) имеет право заключать с лицом, ищущим работу, или с работником данной организации ученический договор на получение образования без отрыва или с отрывом от работы.

Статьей 204 Трудового кодекса предусмотрено, что ученикам в период ученичества выплачивается стипендия, размер которой определяется ученическим договором и зависит от получаемой квалификации, но не может быть ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Согласно статье 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 Кодекса.

Так, согласно пункту 11 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц стипендии студентов, аспирантов, ординаторов и ассистентов-стажеров организаций, осуществляющих образовательную деятельность по основным профессиональным образовательным программам, слушателей подготовительных отделений образовательных организаций высшего образования, слушателей духовных образовательных организаций, выплачиваемые указанным лицам этими организациями, стипендии Президента Российской Федерации, стипендии Правительства Российской Федерации, именные стипендии, учреждаемые федеральными государственными органами, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, стипендии, учреждаемые благотворительными фондами, стипендии, выплачиваемые за счет средств бюджетов налогоплательщикам, обучающимся по направлению органов службы занятости.

Таким образом, в соответствии с пунктом 11 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц стипендии студентов, аспирантов, ординаторов и ассистентов-стажеров организаций, осуществляющих образовательную деятельность по основным профессиональным образовательным программам, выплачиваемые указанным лицам этими организациями.

На стипендии, выплачиваемые организацией своим работникам или лицам, ищущим работу, в соответствии с ученическими договорами в порядке, предусмотренном Трудовым кодексом, положения пункта 11 статьи 217 Кодекса не распространяются, и такие доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

В.В. Сашичев

Обзор документа

Стипендии, выплачиваемые организацией своим работникам или лицам, ищущим работу, в соответствии с ученическими договорами, облагаются НДФЛ.

Это ежемесячное денежное пособие, которое выдается обучающимся в учебных заведениях, с намерением простимулировать и поддержать изучение ими соответствующих образовательных программ. Зачастую стипендия выплачивается учащимся бюджетного отделения, однако некоторые выплаты полагаются тем, кто платит за свою учебу самостоятельно.

В законе "Об образовании" прописаны следующие виды стипендий:

государственная академическая;
государственная социальная;
для аспирантов, ординаторов, ассистентов-стажеров;
президентская и правительственная;
для слушателей подготовительных отделений;
именная;
частная.

Основанием для получения стипендии является хорошая успеваемость, а также участие в научной деятельности, спортивной и творческой жизни образовательного учреждения, в котором проходит учеба. Однако это не относится к социальной стипендии – ее назначают лишь тем студентам, которые учатся на бюджете и нуждаются в материальной поддержке со стороны государства.

Размер стипендии на 2020/2021 год

Каждое образовательное учреждение вправе самостоятельно назначать размер стипендии. В большинстве случаев, определяющими факторами являются социальное положение и личный вклад студента. Государство устанавливает только нормативный минимум стипендиальных выплат. Базовые показатели материального поощрения в учебных заведениях на территории Российской Федерации таковы:

государственная академическая – 1484 руб., повышенная – от 2000 руб.;
президентская – от 2200 до 22800 руб.;
правительственная – от 1450 до 5000 руб.;
государственная социальная – 2227 руб.;
стипендия слушателям подготовительных отделений – 2000 руб.;
государственная именная – от 700 до 2000 руб., от частных фондов – достигают 20000 руб.

На практике, обучающиеся получают более высокие стипендии. Самые большие материальные поощрения получают отличники, а также активные участники творческих, спортивных и прочих общественных начинаний.

Виды стипендий

Академическая

Это базовая стипендия, которая выплачивается всем первокурсникам, учащимся на бюджетной основе очного отделения, до завершения первого семестра. Основанием для ее получения является сдача сессии на «хорошо» и «отлично». Наличие «троек» или «хвостов» лишает студента такой привилегии.

Повышенная академическая стипендия начисляется отличникам, принимающим активное участие в общественной или спортивной жизни учебного заведения. Размер и условия получения таких выплат устанавливаются руководством образовательного учреждения.

Социальная

Данный вид пособия предназначен для слабо защищенных категорий обучающихся, таких как:

сироты;
инвалиды I и II группы;
ветераны боевых действий;
студенты из многодетных и неполных семей;
студенты из семей с доходом ниже прожиточного минимума;
студенты, у кого хотя бы один родитель – неработающий пенсионер.

Сумму социальной стипендии устанавливает руководство образовательного учреждения. Ее выплаты продолжаются в течение одного учебного года. Для оформления и подтверждения права на получение этого пособия, необходимо подать справку из социальной защиты в учебный совет университета.

Повышенная стипендия назначается студентам 1 и 2 курса, которые учатся хорошо, без «троек» и нуждаются в финансовой поддержке. Размер академических и социальных поощрений зависит от финансовых возможностей учебного заведения, при этом не может быть ниже установленных законодательством нормативов.

Президентская

Право на материальную поддержку главы государства имеют:

победители предметных олимпиад и профессиональных чемпионатов;
дипломанты и призеры творческих равенств;
авторы минимум двух научных открытий, которые публиковались в рецензируемых изданиях;
изобретатели, которые запатентовали более двух собственных разработок.

В настоящее время, на такую стипендию могут претендовать 300 аспирантов (со второго года обучения) и 2700 студентов очного отделения (начиная с третьего курса). В качестве претендентов на выплаты рассматриваются не только бюджетники, но и контрактники, проходящие обучение по специальностям, признанным стратегически важными для развития экономики страны.

Обязательные условия назначения президентской стипендии следующие:

отсутствие «троек» и «хвостов»;
наличие не менее половины «пятерок».

Сумма президентской стипендии фиксирована, однако каждый год квоту изменяют. Студентам выплаты назначаются на один год, а аспирантам и молодым перспективным ученым – на весь срок учебы/работы с момента назначения, но не более чем на 3 года и до исполнения 35 лет.

Правительственная

Это аналог президентской стипендии, соответственно, студент может получать лишь одну из них. Данное поощрение также предусмотрено для обучающихся по приоритетным программам, однако в этом случае претендовать на финансовую помощь могут и студенты колледжей.

Ежегодно правительство выдает 5000 повышенных и 2000 стандартных стипендий, в которые включены квоты не только для студентов, но и для аспирантов – предусмотрено 500 повышенных стипендий по 10000 руб.

Критерии отбора идентичны тем, которые перечислены для президентских выплат. Однако в данном случае перед учащимися открываются дополнительные возможности:

не менее 80 баллов за ЕГЭ по профильной дисциплине;
призовое место на Всероссийской олимпиаде школьников;
50% «пятерок» в дипломе предыдущего уровня (для аспирантов и магистров, которые продолжили обучение в том же направлении).

Кандидатов выдвигает ученый совет ВУЗа, он же передает документы в Министерство науки и образования. Как правило, выбирают студентов третьего курса и старше.

Аспирантская, ординаторская, стажерская

Государством отдельно предусматриваются стипендии для ординаторов, аспирантов и ассистентов-стажеров. Особое внимание уделяется:

аспирантам, которые проходят учебу по программам подготовки кадров высшей квалификации (кандидаты наук);
аспирантам военно-учебных заведений;
ассистентам-стажерам, обучающимся по творческим направлениям;
ординаторам – выпускникам медицинских ВУЗов, которые получают постдипломное образование и сертификаты врачей-специалистов.

Государственные стипендии выплачиваются всем вышеперечисленным студентам с начала учебного года и до окончания первой промежуточной аттестации. Для получения материальной помощи такого рода следует соблюдать следующие условия:

учиться на очном отделении за счет бюджетных средств;
демонстрировать отсутствие академических задолженностей;
в зачетке не должно быть ни одной отметки «удовлетворительно», полученной по итогам промежуточных аттестаций.

Сумму выплат устанавливает руководство учебного заведения, при этом она не может быть ниже установленных государством нормативов.

Стипендия на подготовительных отделениях

Претендовать на такое пособие могут лишь те слушатели подготовительных отделений, которые поступили на дневную форму обучения. Помимо этого, право на получение имеют:

Дети-сироты и дети, оставшиеся без попечения родителей.
Дети-инвалиды, инвалиды I и II групп.
Граждане в возрасте до 20 лет, имеющие только одного родителя – инвалида I группы.
Граждане, которые подверглись воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС.
Дети военнослужащих, погибших при исполнении ими обязанностей военной службы.
Дети умерших (погибших) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации и полных кавалеров ордена Славы.
Дети погибших (умерших) сотрудников органов внутренних дел, учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, Федеральной противопожарной службы Государственной противопожарной службы, органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, таможенных органов.

Указанная стипендия назначается приказом ректора ВУЗа при зачислении на подготовительное отделение. Выплаты будут проходить ежемесячно в течение всего периода обучения. На размер пособия не влияет текущая успеваемость или результаты промежуточной аттестации. Соответственно, те, кто учатся на подготовительном отделении, не лишатся стипендии, даже получая плохие оценки.

Выплаты слушателям подготовительных отделений начисляются из фонда образовательного учреждения. По закону ВУЗ не имеет права платить меньше, чем предписано законодательством, но может на свое усмотрение повысить выплаты.

Именная

Такие стипендии выплачиваются студентам за особые достижения в отдельных сферах. Они могут назначаться:

органами государственной власти;
органами местного самоуправления;
юридическими и физическими лицами;
коммерческими и некоммерческими структурами.

Размер и условия назначения именных стипендий устанавливаются их учредителями. В большинстве случаев, такое пособие не исключает получения академической и других видов выплат, положенных студентам. Для каждого поощрения существует свое официальное положение и список критериев. При этом учредитель может ограничить или расширить число возможных претендентов – к примеру, добавить школьников или сосредоточиться исключительно на аспирантах.

Именные стипендии носят названия самых выдающихся ученых, которые совершили прорыв в научной области. Вот наиболее популярные из них:

Имени В.И. Вернадского – от 3000 до 15000 руб. Назначается студентам, аспирантам и магистрантам, занимающимся проблемами экологии и топливно-энергетического комплекса.
Имени Владимира Потанина – 20000 руб. Претендентами могут стать студенты 1-2 курсов магистратуры в сфере научной и предметной области.
Имени А.А. Вознесенского – 1500 руб. Такую стипендию могут получить студенты, обучающиеся по направлению литература, журналистика.
Имени Е.Т. Гайдара – 1500 руб. Предназначена для студентов экономических направлений.
Имени Т.С. Лихачева – 5000 руб. Выплачивается студентам направлений «Культурология» или «Филология».
Имени А.А. Собчака – 5000 руб. Назначается студентам юридических направлений.

Все они направлены на социальную поддержку молодых талантов в стремлении к знаниям и продуктивной исследовательской деятельности. Условия каждой индивидуальной стипендии закреплены отдельным приказом и положением.

Частная

Такую стипендию назначают студенту юридические и/или физические лица в размере и на условиях, установленных ими лично. Это может быть компания, направившая сотрудника на обучение, либо его родственник, знакомый. Получение данного пособия не влияет на шансы получить «в нагрузку» другой тип стипендии.

Организация состоит из членов, в состав которых входят владельцы, работники, рабочие и стажеры, работающие за вознаграждение, которое может быть в форме прибыли, заработной платы или стипендии. Всегда остается путаница в отношении того, когда мы говорим о терминах зарплата и стипендия. Заработная плата выплачивается работникам в обмен на работу, выполненную ими в организации.

С другой стороны, стипендия предоставляется стажерам или ученикам, которые работают в организации на короткий срок, с целью обучения и получения опыта трудовой жизни. В этой статье мы подробно описали разницу между зарплатой и стипендией.

Сравнительная таблица

Основа для сравнения	Оплата труда	жалованье
Имея в виду	Заработная плата - это компенсация, выплачиваемая работникам за предоставленные ими услуги компании.	Стипендия - это сумма, выплачиваемая стажерам с целью покрытия прожиточного минимума.
Уделяется	Сотрудники	Стажеры или ученики
Отношения между сторонами	Отношения работодатель-работник существуют	Отношения ученик-наставник существуют.
Облагаемость	облагаемый	Может или не может облагаться налогом
инкремент	Может увеличиваться в зависимости от производительности.	Он остается фиксированным независимо от уровня производительности.
Задача	Получать деньги	Увеличение базы знаний

Определение зарплаты

Заработная плата намекает на фиксированную выплату или вознаграждение, выплачиваемое работодателем своему работнику, то есть работнику, за его вклад в организацию в соответствии с трудовым договором. Это месячная ставка заработной платы, независимо от количества часов, потраченных работником на работу. Заработная плата человека зависит от его / ее назначения и важности в организации.

Другими словами, заработная плата - это стоимость найма и удержания рабочей силы для непрерывного осуществления деловых операций. Когда работник назначается на основе шкалы заработной платы, его / ее заработная плата подлежит ежегодному увеличению. Кроме того, различия в заработной плате зависят от характера работы, организации работодателя, типа работы, отрасли, места работы и так далее.

Заработная плата занимает существенное место в трудовой жизни работника, так как от этого зависит его жизненный уровень, производительность, эффективность и статус в обществе. Кроме того, рост и успех работника в его карьере также указывается в зарплате, полученной им от организации.

Определение стипендии

Термин стипендия определяется как форма вознаграждения, выплачиваемого стажерам, стажерам или ученикам, за оказание услуг организации с целью обучения. Стипендия назначается для компенсации расходов на проживание, а не для компенсации выполненной работы. Он предоставляется тем, кто не имеет права на периодическую оплату, в обмен на выполненную работу или роль, которую они играют в организации, например, на стажеров.

Размер стипендии фиксирован и определяется руководством, которое остается неизменным для всех стажеров, проходящих обучение в организации на рабочем месте. Тем не менее размер стипендии зависит от различных факторов, таких как численность населения в городе, тип города, т. Е. Столичный или космополитический, и т. Д.

Ключевые различия между зарплатой и стипендией

Разницу между зарплатой и стипендией можно четко разграничить по следующим причинам:

Заработная плата - это вознаграждение, выплачиваемое работнику за выполнение порученной ему работы или задания или за работу, за которую он / она несет ответственность. Стипендию можно охарактеризовать как форму оплаты стажеров и стипендиатов с целью оказания им финансовой поддержки.
Заработная плата - это ежемесячная заработная плата работников, за оказание услуг организации. В отличие от этого, стипендия - это вознаграждение, выплачиваемое стажерам, то есть стажерам или ученикам, для покрытия расходов на проживание.
Заработная плата выплачивается, когда между сторонами существует трудовой договор, то есть должны быть отношения между работодателем и работником. И наоборот, стипендия выплачивается, когда человек вступает в организацию в качестве стажера, отношения между руководителем и стажером являются наставником и студентом.
Заработная плата является налогооблагаемым доходом, то есть налог должен выплачиваться с заработной платы, если она превышает указанный лимит, который не облагается налогом. И наоборот, обычно, когда стипендия предоставляется в форме стипендии, то есть для дальнейшего обучения получателя, это освобождаемый доход, тогда как, когда человек работает штатным сотрудником и получает стипендию, за знания и опыт, которые он получает с работы, то это полностью облагаемый налогом доход.
Заработная плата подлежит ежегодному приросту, который может быть основан на производительности или заслугах работника. И наоборот, стипендия остается фиксированной, независимо от успеваемости или заслуг стажера.
Когда человек работает наемным работником, цель состоит в том, чтобы заработать деньги в виде заработной платы. С другой стороны, когда кто-то присоединяется к организации в качестве стажера, основная цель состоит в том, чтобы расширить базу знаний и понять практическое применение курса.

Заключение

Подводя итог дискуссии, зарплата и стипендия - это разные термины, поскольку они предлагаются разным лицам. Когда человек получает работу, ему / ей предоставляется зарплата за работу, выполняемую в организации. В отличие от этого, стипендия предоставляется лицам, проходящим обучение в организации, то есть стажерам, для покрытия расходов на проживание.

Таким образом, если мы сравним их, размер стипендии всегда будет ниже, чем размер заработной платы за аналогичную работу. Однако опыт и знания, которые человек получает от работы, будут одинаковыми, независимо от того, является ли он сотрудником или стажером.

alt=" Фото: Кирилл Кухмарь/ТАСС" />

Как пояснили "Российской газете" в ведомстве, при назначении выплат будет использоваться комплексная оценка нуждаемости.

Обратиться за пособием смогут женщины, вставшие на учет в консультацию в период до 12 недель беременности При этом среднедушевой доход в семье должен составлять менее прожиточного минимума на человека. Размер ежемесячного пособия составит половину прожиточного минимума трудоспособного населения, установленного в регионе на дату обращения. В среднем по России в 2021 году это 6351 рубль.

Ежемесячное пособие на ребёнка в возрасте от 8 до 17 лет смогут получать одинокие родители - те, кто является единственным родителем (т.е. второй родитель умер, пропал без вести, не вписан в свидетельство о рождении) или родители ребенка в разводе. При этом судом назначены алименты.

Размер ежемесячного пособия на ребенка составит 50 процентов региональной величины прожиточного минимума для детей, установленной на дату обращения за назначением такого пособия. Средний размер ежемесячного пособия в 2021 году будет составлять 5650 рублей.

Назначение и выплату пособий будет осуществлять Пенсионный фонд России. Большинство сведений для получения пособий будут проверяться автоматически. Но нужно будет подать заявление. Заполнить его можно будет на портале госуслуг или обратиться за выплатой в отделения Пенсионного фонда лично.

Каковы будут критерии нуждаемости?

Так выплаты могут получать семьи, обладающие следующим имуществом и сбережениями:

- одной квартирой любой площади или несколькими квартирами, если площадь на каждого члена семьи - менее 24 кв. м. При этом, если помещение было признано непригодным для проживания, оно не учитывается при оценке нуждаемости. Также не учитываются жилые помещения, занимаемые заявителем и (или) членом его семьи, страдающим тяжёлой формой хронического заболевания, при которой невозможно совместное проживание граждан в одном помещении, и жилые помещения, предоставленные многодетной семье в качестве меры поддержки. Доли, составляющие 1/3 и менее от общей площади, не учитываются;

- одним домом любой площади или несколькими домами, если площадь на каждого члена семьи - меньше 40 кв. м. При этом, если помещение было признано непригодным для проживания, оно не учитывается при оценке нуждаемости. Также не учитываются жилые помещения, занимаемые заявителем и (или) членом его семьи, страдающим тяжёлой формой хронического заболевания, при которой невозможно совместное проживание граждан в одном помещении. Доли, составляющие 1/3 и менее от общей площади, не учитываются;

- одним гаражом, машино-местом или двумя, если семья многодетная, в семье есть гражданин с инвалидностью или семье в рамках мер социальной поддержки выдано автотранспортное или мототранспортное средство;

- земельными участками общей площадью не более 0,25 га в городских поселениях или не более 1 га, если участки расположены в сельских поселениях или межселенных территориях. При этом земельные участки, предоставленные в качестве меры поддержки многодетным, а также дальневосточный гектар не учитываются при расчете нуждаемости;

- одним нежилым помещением. Хозяйственные постройки, расположенные на земельных участках, предназначенных для индивидуального жилищного строительства, личного подсобного хозяйства или на садовых земельных участках, а также имущество, являющееся общим имуществом в многоквартирном доме (подвалы) или имуществом общего пользования садоводческого или огороднического некоммерческого товарищества, не учитываются;

- одним автомобилем (за исключением автомобилей младше 5 лет с двигателем мощнее 250 л.с., за исключением семей с 4 и более детьми, если в автомобиле более 5 мест), или двумя, если семья многодетная, член семьи имеет инвалидность или автомобиль получен в качестве меры социальной поддержки;

- одним мотоциклом, или двумя, если семья многодетная, член семьи имеет инвалидность или мотоцикл получен в качестве меры поддержки;

- одной единицей самоходной техники младше 5 лет (это тракторы, комбайны и другие предметы сельскохозяйственной техники). Самоходные транспортные средства старше 5 лет при оценке нуждаемости не учитываются вне зависимости от их количества;

- одним катером или моторной лодкой младше 5 лет. Маломерные суда старше 5 лет при оценке нуждаемости не учитываются вне зависимости от их количества;

- сбережениями, годовой доход от процентов по которым не превышает величину прожиточного минимума на душу населения в целом по России (т.е. в среднем это вклады на сумму порядка 250 тыс. рублей).

Также при назначении пособий используется "правило нулевого дохода". Оно предполагает, что пособие назначается при наличии у взрослых членов семьи заработка (стипендии, доходов от трудовой или предпринимательской деятельности или пенсии) или отсутствие доходов обосновано объективными жизненными обстоятельствами.

Основаниями для отсутствия доходов могут быть:

- уход за детьми, в случае если это один из родителей в многодетной семье (т.е. у одного из родителей в многодетной семье на протяжении всех 12 месяцев может быть нулевой доход, а у второго родителя должны быть поступления от трудовой, предпринимательской, творческой деятельности или пенсии, стипендия);

- уход за ребёнком, если речь идёт о единственном родителе (т.е. у ребёнка официально есть только один родитель, второй родитель умер, не указан в свидетельстве о рождении или пропал без вести);

- уход за ребёнком до достижения им возраста трёх лет;

- уход за гражданином с инвалидностью или пожилым человеком старше 80 лет;

- обучение на очной форме для членов семьи моложе 23 лет;

- срочная служба в армии и 3-месячный период после демобилизации;

- прохождение лечения длительностью от 3 месяцев и более;

- безработица (необходимо подтверждение официальной регистрации в качестве безработного в центре занятости, учитывается до 6 месяцев нахождения в таком статусе);

- отбывание наказания и 3-месячный период после освобождения из мест лишения свободы.

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Совмещение студентом из числа детей-сирот обучения по очной форме в образовательном учреждении высшего профессионального образования с работой не лишает его права на получение государственной социальной стипендии.

Сумма выплаченной студенту социальной стипендии не указывается в справке формы 2-НДФЛ. Эта сумма также не учитывается при определении размера среднедушевого дохода, который дает право на получение государственной социальной помощи.

Обоснование вывода:
Порядок выплаты государственной социальной стипендии студентам, обучающимся в федеральных государственных образовательных учреждениях высшего профессионального образования, предусмотрен Типовым положением о стипендиальном обеспечении и других формах материальной поддержки учащихся федеральных государственных образовательных учреждений начального профессионального образования, студентов федеральных государственных образовательных учреждений высшего и среднего профессионального образования, аспирантов и докторантов (утверждено постановлением Правительства РФ от 27.06.2001 N 487, далее - Типовое положение).

Государственная социальная стипендия (далее - социальная стипендия) является одним из видов стипендий, выплачиваемых студентам, обучающимся по очной форме обучения в образовательных учреждениях. Одной из категорий получателей государственной социальной стипендии являются студенты из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей (п.п. 2, 24 Типового положения).

Пунктом 25 Типового положения определено, что право на получение социальной стипендии имеет студент, представивший в образовательное учреждение выдаваемую органом социальной защиты населения по месту жительства справку для получения государственной социальной помощи. Эта справка представляется ежегодно.

В соответствии с п. 29 Типового положения выплата социальной стипендии прекращается в случае:

- отчисления студента из образовательного учреждения;

- прекращения действия основания, по которому стипендия была назначена.

По смыслу приведенной нормы перечень оснований, по которым может быть прекращена выплата социальной стипендии, является исчерпывающим.

Таким образом, указанная в вопросе социальная стипендия выплачивается при одновременном наличии следующих условий:

- студент обучается в федеральном государственном образовательном учреждении высшего профессионального образования по очной форме обучения;

- студент относится к лицам из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей;

- студентом предоставлена справка от органа социальной защиты населения по месту жительства, подтверждающая наличие оснований для получения им государственной социальной помощи.

Поступление на работу с продолжением обучения в образовательном учреждении высшего профессионального образования в соответствии с Типовым положением не является основанием для прекращения выплаты социальной стипендии.

Отметим, что законодательство не запрещает совмещение обучения по очной форме в образовательном учреждении высшего профессионального образования с трудовой деятельностью. Более того, такая возможность прямо следует из части второй ст. 173 Трудового кодекса РФ, согласно которой работникам, обучающимся в имеющих государственную аккредитацию образовательных учреждениях высшего профессионального образования по очной форме обучения, совмещающим учебу с работой, работодатель обязан в определенных случаях предоставлять отпуск без сохранения заработной платы.

Следовательно, в рассматриваемом случае совмещение обучения с работой не препятствует студенту получать социальную стипендию, если он продолжает обучаться по очной форме и имеются основания для предоставления ему государственной социальной помощи, подтверждаемые справкой от органа социальной защиты населения.

В отношении включения социальной стипендии в доходы студента отметим следующее. Справка по форме 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 20_ год" (утверждена приказом ФНС России от 17.10.2010 N ММВ-7-3/611@, далее - Приказ N ММВ-7-3/611@) предназначена для предоставления налоговыми агентами в налоговый орган по месту своего учета сведений о доходах физических лиц за истекший налоговый период и о суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период налогов. Такая обязанность возложена на налоговых агентов п. 2 ст. 230 НК РФ (Налоговый кодекс).

Налоговыми агентами признаются, в частности, российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, и на которых возлагается обязанность исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога на доходы физических лиц (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Однако стипендии студентов учреждений высшего профессионального образования, выплачиваемые указанным лицам этими учреждениями, относятся к доходам, которые не подлежат обложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ на основании п. 11 ст. 217 НК РФ. В Рекомендациях по заполнению формы 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 20__год" (приложение к форме 2-НДФЛ, утвержденной Приказом N ММВ-7-3/611@), а также в приложениях N 3 и N 4 к Приказу N ММВ-7-3/611@, содержащих, соответственно, коды доходов и коды вычетов, которые указываются в справке по форме 2-НДФЛ), эти виды доходов не упомянуты. В этой связи смотрите также п. 12 письма Минобразования России от 23.01.2002 N 35-55-35ин/02-07 "О новом Типовом положении о стипендиальном обеспечении студентов".

Следовательно, суммы социальной стипендии в справке формы 2-НДФЛ не отражаются. Это подтвердил Минфин России в письме от 18.04.2012 N 03-04-06/8-118, указав, что, поскольку доходы, поименованные в ст. 217 НК РФ, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц, оснований для отражения указанных доходов в справке по форме 2-НДФЛ не имеется.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ерин Павел

Читайте также: