Двойные взносы в пфр

Открытая общественная правовая информационная система

Задать вопрос юристу

• Главная ›
• Вопрос-Ответ ›

Народный вопрос №3086

Двойные взносы в ПФР и ФОМС

Гражданин работает по найму у Индив.Предпринимателя. Кроме этого, сам зарегистрировалсялся как ИП. Должен ли он платить взносы в ПФР и ФОМС дважды?

Ответы экспертов

Уважаемая Алина Андреевна.

Законодательство о страховых взносах, а именно Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее – Закон N 212-ФЗ) устанавливает круг плательщиков страховых взносов в ПФР, ФСС РФ и ФФОМС.

Согласно Закону N 212-ФЗ эти плательщики разделены на 2 категории. К первой категории плательщиков относятся лица - работодатели (организации или ИП), у которых: а) есть работники, оформленные по трудовым договорам; б) и которым эти работодатели производят выплаты и иные вознаграждения (например, выплачивают зарплату); в) и которые уплачивают за них страховые взносы. Вторая категория – это индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, которые: а) занимаются в установленном законодательством РФ порядке частной практикой; б) и не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (в связи с тем, что у них нет работников, оформленных по трудовым РФ договорам). Если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким указанным категориям плательщиков, то страховые взносы должны быть исчислены и уплачены по каждому основанию. Это прямо установлено в п. 3 ст. 5 Закона N 212-ФЗ. Таким образом, если гражданин одновременно является и работником в организации и зарегистрированным предпринимателем, то страховые взносы за него уплачиваются по 2-м различным основаниям: в первом случае их исчисляет и уплачивает работодатель, во втором, исчислять и уплачивать их должен сам ИП за самого себя. Исключение во втором случае составляет уплата взносов в ФСС РФ. Это ИП вправе делать добровольно в случае, если согласно ст. 4.5 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" добровольно вступит в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Отметим, что за неуплату страховых взносов индивидуальным предпринимателем за себя Закон N 212-ФЗ устанавливает меры ответственности. Согласно п. 1 ст. 47 Закона N 212-ФЗ неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) плательщиков страховых взносов влечет взыскание штрафа в размере 20 % неуплаченной суммы страховых взносов. Кроме того, ИП должен сдавать отчетность по страховым взносам. Согласно п. 1 ст. 46 Закона N 212-ФЗ непредставление плательщиком страховых взносов в установленный Законом N 212-ФЗ срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 % суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Эти обязанности по уплате взносов и представлению отчетности не зависят от фактического ведения (или неведения) предпринимательской деятельности. Освободиться от обязанности уплачивать взносы и сдавать отчетность можно только прекратив свой статус индивидуального предпринимателя, то есть подать в ИФНС заявление о регистрации прекращения гражданина в качестве ИП.

При реализации проекта используются средства государственной поддержки, выделенные в качестве гранта в соответствии с распоряжением Президента Российской Федерации от 01.04.2015 No 79-рп и на основании конкурса, проведенного Фондом ИСЭПИ

Проект Народный вопрос — реализован на технологической платформе Моя Округа
© Все права защищены

Если сотрудник помимо обычной деятельности привлекался к работам с вредными, тяжелыми или опасными условиями, то на причитающиеся ему выплаты необходимо начислить пенсионные взносы по дополнительному тарифу.
С 1 января 2013 года введены дополнительные тарифы пенсионных взносов в отношении застрахованных лиц, занятых на работах с тяжелыми, вредными или опасными условиями труда (Федеральный закон от 3 декабря 2012 г. № 243-ФЗ). Это означает, что бухгалтеру помимо расчета страховых взносов в общем порядке необходимо в определенных случаях дополнительно начислять на выплаты работникам взносы на обязательное пенсионное страхование исходя из новых тарифов. При этом возникает вопрос: как быть, если сотрудник в течение месяца был занят в компании как на работах, для которых предусмотрен дополнительный тариф, так и на обычных видах работ, для которых такой тариф не предусмотрен?

Особенности расчетов
В 2013 году для начисления дополнительных страховых взносов применяются две ставки – 4 и 2 процента. Первую используют для работ с вредными или опасными, а вторую – для работ с тяжелыми условиями труда. Фирма-страхователь уплачивает такие взносы помимо рассчитанных по общему тарифу. При расчете дополнительных взносов не применяются положения о предельной базе (ч. 3 ст. 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
Их начисляют без ограничений со всей суммы выплат работнику, признаваемых объектом обложения. Если те или иные выплаты облагаются взносами во внебюджетные фонды в общем порядке, то с них начисляют и взносы в ПФР по соответствующему дополнительному тарифу.
Определяющим критерием для применения дополнительных тарифов является характер занятости сотрудника – работы в тяжелых, вредных или опасных условиях труда, дающие право на досрочную пенсию по старости. Отметим, что применение дополнительного тарифа зависит прежде всего от момента начисления выплат. То есть значение имеет занятость сотрудника на данный момент именно на вредных работах. При этом период, за который производятся выплаты, не важен. В ситуации, когда работник в течение месяца, в котором начисляются выплаты (в т. ч. премии за прошлые периоды), не трудился в тяжелых, вредных или опасных условиях, расчет страховых взносов по дополнительным тарифам с выплат и вознаграждений, начисленных в этом месяце в пользу него, не производится. В стаж, дающий право на досрочный выход на пенсию, такой месяц не включается (письмо Минтруда России от 29 апреля 2013 г. № 17-3/10/2-2415). При полной занятости сотрудника в течение месяца на вредных работах страховые взносы рассчитываются по соответствующим дополнительным тарифам со всех начисленных в этом месяце в пользу него выплат и вознаграждений, включаемых в базу для начисления страховых взносов.

Совмещаем профессии
В течение установленной продолжительности рабочего дня или смены сотруднику с его письменного согласия наряду с обязанностями, определенными трудовым договором, может быть поручено выполнение дополнительной работы по другой или такой же профессии (должности) за отдельную плату. Такая работа может выполняться путем совмещения профессий (ст. 60.2 Трудового кодекса Российской Федерации).
В случае когда в течение месяца сотрудник участвует как в обычной, так и во вредной деятельности компании, дополнительные страховые взносы начисляют пропорционально количеству фактически отработанных дней на соответствующих видах работ с вредными и тяжелыми условиями труда (письма Минтруда России от 5 июня 2013 г. № 17-3/10/2-3105, от 29 мая 2013 г. № 17-3/878, от 29 мая 2013 г. № 17-3/877, от 30 апреля 2013 г. № 17-4/727, от 23 апреля 2013 г. № 17-3/10/2-2309, ПФР от 28 июня 2013 г. № ТМ-30-26/9649) (см. пример далее). Поэтому фирме следует организовать учет рабочего времени таким образом, чтобы можно было проследить отработанное время по каждому виду выполняемых сотрудником работ.

Пример
Сотрудник отработал в июне 2013 года 19 дней. Семь дней он был занят на обычных работах и 12 – на работах с вредными условиями. Зарплата за июнь составила 57 000 руб.
Рассчитаем сумму, с которой необходимо начислить дополнительные страховые взносы в ПФР:
57 000 руб. x 12 дн. : 19 дн. = 36 000 руб.
Сумма взносов составила:
36 000 руб. x 4% = 1440 руб.
В бухгалтерском учете сделана проводка:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69 субсчет «Пенсионный фонд»
– 1440 руб. – начислены дополнительные страховые взносы в ПФР.
Изменим условия примера. Допустим, что в июне 2013 года сотрудник был занят 10 дней на работах с тяжелыми условиями и 9 дней на работе с вредными условиями труда.
Рассчитаем сумму, с которой необходимо начислить дополнительные страховые взносы в ПФР по ставке 4%:
57 000 руб. x 9 дн. : 19 дн. = 27 000 руб.
Сумма взносов составила:
27 000 руб. x 4% = 1080 руб.
В бухгалтерском учете сделана проводка:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69 субсчет «Пенсионный фонд»
– 1080 руб. – начислены дополнительные страховые взносы в ПФР.
Рассчитаем сумму, с которой необходимо начислить дополнительные страховые взносы в ПФР по ставке 2%:
57 000 руб. x 10 дн. : 19 дн. = 30 000 руб.
Сумма взносов составила:
30 000 руб. x 2% = 600 руб.
В бухгалтерском учете сделана проводка:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69 субсчет «Пенсионный фонд»
– 600 руб. – начислены дополнительные страховые взносы в ПФР.

С точки зрения психиатрии раздвоение личности является патологией. А вот ФНС и Минфин считали это нормальным явлением и требовали с ИП двойные взносы.

Речь идет о тех предпринимателях, которые одновременно являются, например, арбитражными управляющими, медиаторами или патентными поверенными.

Взносы — теория

Нас интересуют другие плательщики, которые перечислены в пп.2 п.1 ст. 419 НК и платят взносы сами за себя:

• ИП;
• адвокаты;
• медиаторы;
• нотариусы, занимающиеся частной практикой;
• арбитражные управляющие;
• оценщики;
• патентные поверенные;
• иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

Основываясь на этой норме, налоговики много лет требовали двойные взносы с ИП, которые одновременно являются, например, арбитражными управляющими.

Так, в письме Минфина от 01.10.2018 № 03-15-05/70298 сообщается, что если физлицо одновременно осуществляет предпринимательскую деятельность и деятельность арбитражного управляющего, то уплачивает страховые взносы по каждому основанию — как ИП и как арбитражный управляющий. Два раза надо платить фиксированные платежи и два раза по 1%, если доход от каждого такого вида деятельности превысит 300 тысяч рублей.

В письме ФНС № БС-3-11/1183@ от 15.02.2019 также сделан аналогичный вывод в отношении ИП, который одновременно является арбитражным управляющим.

В письме № БС-3-11/3092@ от 05.04.2019 подобную участь ФНС предписывает и патентным поверенным.

Споры

Кем бы ни был ИП — медиатором, патентным поверенным, наемным работником, мужем, отцом, сыном, сватом, братом, — он прежде всего остается человеком, отдельно взятой личностью, уникальной и неповторимой.

Предприниматели отстаивали свою позицию в суде. Например, Арбитражный суд Северо-западного округа в Постановлении от 04.04.2016 № Ф07-1264/2016 по делу № А56-33700/2015 заявил, что ИП-арбитражный управляющий должен платить фиксированные взносы один раз.

Однако это решение базировалось еще на старом законе 212-ФЗ, действовавшим до 1 января 2017 года, и, по мнению ФНС, при исчислении страховых взносов в соответствии с главой 34 НК применению не подлежит.

В 2018 году оценщик-ИП, которому начислили двойные взносы, пожаловался на местных налоговиков в Центральный аппарат ФНС. Однако и там спор он проиграл.

В решении № КЧ-4-9/14909@ от 01.08.2018 говорится, что ИП, который еще и оценщик, должен платить взносы два раза.

Андрей Жильцов, руководитель сервиса «Мультибухгалтер», который ведет блог на нашем сайте, также рассказывал об аналогичной истории с патентным поверенным, которого им удалось защитить.

Для ИП составили возражения и отстояли однократную уплату страховых взносов, взяв за основу решение Арбитражного суда Воронежской области по делу № А14-10239/2016 с аргументами Конституционного суда о сути пенсионных прав и трудовой пенсии предпринимателя.

Это письмо диаметрально противоположно всем предыдущим разъяснениям фискалов.

В документе уточняется, что если физлицо относится к одной категории, поименованной в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК (не работодатели), но осуществляет не только предпринимательскую деятельность, но и иную установленную законодательством РФ деятельность, не являющуюся предпринимательской (например, медиатора, оценщика), то такой плательщик уплачивает страховые взносы в порядке, установленном для данной категории статьей 430 НК.

Таким образом, за расчетный период такой плательщик как единый субъект правоотношений, независимо от постановки его на учет в налоговом органе по одному или более основаниям, однократно уплачивает фиксированные платежи по страховым взносам.

Позвоните нам : +7 (495) 221-04-25

Вы здесь

Частная практика: конец двойных взносов в фонды

НП «АРМО» продолжает следить за развитием института частной практики в области оценочной деятельности в Российской Федерации.

Как известно, ранее оценщики сталкивались с серьезными проблемами как в части самой постановки на налоговый учет, так и в части двойного начисления взносов в фонды и штрафов за их несвоевременную уплату. Партнерство подробно разбирало эти вопросы вот здесь.

Однако в первом полугодии 2019 г. произошло ряд интересных событий, которые призваны оказать положительное влияние на решение ряда проблем в этой области.

НП «АРМО» подготовило обзор основных документов и новых позиций Минфина России, ФНС России, ФАС России, а также арбитражных судов.

Новая позиция Минфина и ФНС России: нет двойным взносам

В июне 2019 г. ФНС России выпустила письмо БС-4-11/12211 от 24.06.2019, согласованное с Минфином России (Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 3 июня 2019 г. N 03-15-07/40458), о порядке обложения частнопрактикующих оценщиков страховыми взносами.

Ранее была сформирована позиция, когда оценщик, являвшийся одновременно индивидуальным предпринимателем и частнопрактикующим оценщиком, должен был платить такие взносы в двойном размере.

Однако в новом письме ФНС России прямо указывает на недопустимость такой практики. Если физическое лицо относится к одной категории, поименованной в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, но осуществляет не только предпринимательскую деятельность, но и иную установленную законодательством Российской Федерации деятельность, не являющуюся предпринимательской (например, оценщика), то такой плательщик уплачивает страховые взносы в порядке, установленном для данной категории статьей 430 Кодекса.

Таким образом, такой плательщик как единый субъект правоотношений, независимо от постановки его на учет в налоговом органе по одному или более основаниям, однократно уплачивает фиксированные платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размерах, установленных пунктом 1 статьи 430 НК РФ.

Соответственно, независимо от количества видов осуществляемой деятельности, плательщик страховых взносов доплачивает страховой взнос на свое пенсионное страхование 1,0 процент с суммы совокупного дохода от всех видов осуществляемой деятельности, превышающей 300 000 рублей за расчетный период (но не более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ).

Стоит отметить, что указанная позиция ФНС России также подтверждается и аналогичной судебной практикой по спорам между инспекциями и оценщиками.

Разрешение споров с региональными ИФНС

Ряд членов НП «АРМО» столкнулись с проблемой, когда при наличии действующих трудовых договор с оценочными компаниями, налоговая инспекция начисляла им страховые взносы за разные периоды, мотивируя это тем, что лицо является оценщиком и состоит в реестре саморегулируемой организации оценщиков.

В адрес таких членов НП «АРМО» специально для целей представления в местные ИФНС предоставляла письма с разъяснениями, в которых указывало, что в соответствии с ч.2 ст.4 Федерального закона от 29 июля 1998 г. N 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» оценщик может осуществлять оценочную деятельность самостоятельно, занимаясь частной практикой, а также на основании трудового договора между оценщиком и юридическим лицом.

Поскольку оценщики имеют работодателей и осуществляют оценочную деятельность именно на основании трудовых договоров, они не могли быть признаны плательщиками взносов. НП «АРМО» подтверждало сведения о наличии работодателей выписками из реестра членов НП «АРМО».

Согласно Письму Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 18 июня 2018 г. N 03-15-05/41594 в случае, если оценщик осуществляет оценочную деятельность по трудовому договору с организацией, то уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное медицинское страхование производится данной организацией с сумм выплат и иных вознаграждений, начисляемых в его пользу в рамках трудовых отношений.

Так оценщику НП «АРМО» из Республики Марий Эл были начислены страховые взносы за 2018 г. в размере 26545 руб. и 5840 руб. После получения обращения оценщика с приложением документов о работодателе Инспекция ФНС по г. Йошкар-Оле признала ошибочность начисления страховых взносов и исправила ошибку. Требование об уплате взносов было отозвано налоговой инспекцией.

Оценщику из Ханты-Мансийского автономного округа налоговой инспекцией начислены страховые взносы в размере 26 545 руб., 5 840 руб., 15 627,30 руб., 3 438,07 руб. за 2018 г. После получения жалобы оценщика с мотивированными возражениями и документами о работодателе Управление ФНС по Ханты-Мансийскому автономному округу отменило требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов и процентов в части начисления страховых взносов как оценщику. Управление отметило, что оценщик имел трудовой договор с оценочной компанией, которая в установленном порядке осуществляла уплату страховых взносов с сумм выплат и иных вознаграждений.

Управление ФНС по Ханты-Мансийскому автономному округу принесло оценщику извинения за доставленные налоговым органом неудобства и выразило благодарность за проявленный интерес к электронным сервисам ФНС России.

Судебная практика: нет двойным взносам

В первой половине 2019 г. в разных субъектах России прошли судебные споры между оценщиками и налоговыми инспекциями по вопросу правомерности начисления двойных взносов. НП «АРМО» публикует выжимки из наиболее интересных дел.

Ярославская область: дело А82-25747/2018

Индивидуальный предприниматель обратился в Арбитражный суд Ярославской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 7 по Ярославской области о признании недействительным решения Инспекции от 27.06.2018 N 4994, вынесенное на основании требования N 5563 об уплате 23 400 рублей страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, 4 590 рублей страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год.

Истец с 02.05.2012 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. В период с 19.07.2013 по 10.04.2018 истец состоял на учете в налоговом органе в качестве оценщика, занимающегося частной практикой и не производил выплат физическим лицам.

Инкассовыми поручениями с расчетного счета истца взыскано дважды по 23 400 рублей страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и дважды по 4 590 рублей страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год. Таким образом, с Истца по решению Инспекции второй раз взысканы страховые взносы за 2017 год в фиксированном размере 27 990 рублей. Инспекция обосновывает свои действия ссылками на деятельность Истца в качестве частнопрактикующего оценщика и в качестве индивидуального предпринимателя.

В своем Постановлении Второй арбитражный апелляционный суд от 17 июня 2019 г. N 02АП-3424/19 указал, что наличие у Истца статуса индивидуального предпринимателя и оценщика не влечет его обязанности уплачивать страховые взносы в фиксированном размере дважды (как индивидуального предпринимателя и как оценщика).

Решение Инспекции от 27.06.2018 N 4994 было признано недействительным в части взыскания двойных взносов. Инспекция обязана устранить допущенное нарушение прав и законных интересов истца, возвратив 23 400 рублей страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии и 4 590 рублей страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год.

Республика Татарстан: дело А65-33103/2018

Бывший оценщик выиграл спор у МИФНС N 11 по Республике Татарстан. В Постановлении Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 21 февраля 2019 г. N 11АП-1323/19 по Делу А65-33103/2018 указано, что оценщики не должны платить страховые взносы за себя по двум основаниям (как индивидуальный предприниматель и как оценщик).

Краткое описание сути дела:

Индивидуальный предприниматель обратился в Арбитражный суд Республики Татарстан к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 11 по Республике Татарстан о признании незаконным требования налогового органа от 08.08.2018 N 15714 об уплате недоимки по страховым взносам и пени.

Заявителю направлено требование по состоянию на 08.08.2018 N 15714 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов на указанную дату.

Из материалов дела следует, что 12 июля 2018 года заявитель исключен из СРО РОО, поскольку заявитель не сдавал квалификационный экзамен.

Норма Закона об оценочной деятельности в части, касающейся проведения квалификационного экзамена, вступила в силу с 1 июля 2017 г., при этом для членов саморегулируемых организаций оценщиков положения указанного Закона устанавливающие обязательность наличия квалификационного аттестата для членства в СРОО, применяются с 1 апреля 2018 года. Однако из требования N 15714 по состоянию на 08.08.2018 следует, что задолженность в размере 11335,89 руб. по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование, пени рассчитана за 2017 год.

Довод налогового органа в апелляционной жалобе о том, что индивидуальный предприниматель, который помимо предпринимательской деятельности имеет частную практику (например, как оценщик), должен платить страховые взносы за себя по двум основаниям, как индивидуальный предприниматель и как оценщик, апелляционный суд отклоняет, поскольку суд первой инстанции рассмотрел данный довод и дал ему надлежащую правовую оценку.

Согласно действующему законодательству, оценщики и эксперты-техники также не являются отдельной категорией страхователей, а потому не подлежат отдельному (дополнительному) налогообложению.

Следовательно требование Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 11 по Республике Татарстан от 08.08.2018 N 15714 основано на не подлежащим применению нормах права и подлежит признанию незаконным.

Стоит обратить внимание, что схожая позиция ранее была сформирована и в отношении арбитражных управляющих (Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 14 марта 2019 г. N Ф03-623/19 по делу N А51-14868/2018, Определении ВС РФ от 08.09.2017 N 308-КГ7-11994, АС Северо-Кавказского округа от 23.05.2017 NФ08-2352/17 по делу N А63-7518/2016, Постановлении АС Северо-Западного округа от 04.10.2017 N007-6482/17 по делу NА56-61843/201).

Судебная практика: нельзя штрафовать, если не уведомлен налогоплательщик

Другая частая проблема, с которой сталкиваются оценщики – это начисление штрафов и пеней за несвоевременную уплату страховых взносов. Как правило именно вместе с получением требования об уплате взносов оценщик и узнает, что ранее он был зарегистрирован налоговым органом в качестве частнопрактикующего оценщика.

Данная проблема связана с тем, что оценщик не обладает информацией о начале процедуры его постановки на налоговый учет в качестве частнопрактикующего оценщика.

Согласно п.2 ст. 84 НК РФ налоговый орган обязан осуществить постановку на учет (снятие с учета) занимающихся частной практикой оценщика по месту его жительства в течение пяти дней со дня получения соответствующих сведений, сообщенных органами, указанными в статье 85 НК РФ. Налоговый орган в тот же срок обязан выдать (направить) оценщику - уведомление о постановке на учет в налоговом органе, подтверждающее постановку на учет в налоговом органе физического лица в качестве занимающегося частной практикой оценщика.

При этом в соответствии с п.6 ч.1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны сообщать налогоплательщикам. плательщикам налогов и сборов и налоговым агентам при их постановке на учет в налоговых органах сведения о реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства и иные сведения, необходимые для заполнения поручений на перечисление налогов и сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации.

Судебная практика по спорам с налоговыми органами выработала позицию, что в случае, если налоговым органом в нарушение положений НК РФ не направлено уведомление о налогоплательщику о его постановке на налоговый учет и не сообщено о реквизитах , начисление каких-либо штрафов, пеней и т.д. не допускается, ввиду отсутствия у налогоплательщика сведений о его постановке на налоговый учет (Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 17 апреля 2017 г. N 13АП-5273/17, Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 4 августа 2016 г. N 09АП-32695/16).

ФАС: нет дискриминации частнопрактикующим оценщикам

Несмотря на внесенные поправки в НК РФ в 2017 г. многие потребители оценочных услуг по-прежнему требуют от оценщика наличие статуса индивидуального предпринимателя.

Так Управление Федеральной антимонопольной службы по Тамбовской на основании части 1 статьи 39.1 Федерального закона от 26.07.2006 N135-ФЗ «О защите конкуренции» вынесло предупреждение Тамбовскому отделению № 8594 ПАО Сбербанк о необходимости прекращения создания дискриминационных условий доступа на рынок оценочных услуг частнопрактикующих оценщиков.

Как указано в тексте предупреждения в действиях Тамбовского отделения № 8594 ПАО Сбербанк содержались признаки нарушения Федерального закона от 26.07.2006 N135-ФЗ «О защите конкуренции» выразившегося в создании дискриминационных условий доступа на рынок оценочных услуг оценщику, занимающегося частной практикой, по сравнению с другими хозяйствующими субъектами рынка, путем отказа в принятии документов на аккредитацию в качестве партнера Банка в связи с отсутствием статуса индивидуального предпринимателя, не предусмотренного действующим законодательством, результатом чего является (может являться) ущемление интересов оценщика в сфере предпринимательской деятельности.

ООО и ИП обязаны ежемесячно перечислять страхвзносы за сотрудников на трудовом и гражданско-правовом договоре. Каждый год ставки по взносам изменяются. В статье расскажем о новшествах 2020 года и тарифах страховых взносов в ПФР, ФСС и ФФОМС.

Кто платит страховые взносы

Работодатели ежемесячно перечисляют страхвзносы с выплат, начисленных сотрудникам. Если они оформлены по трудовому договору, то это отчисления:

• на пенсионное страхование;
• на медицинское страхование;
• на страхование на случай временной нетрудоспособности или материнства (ВНиМ);
• на страхование от несчастных случаев или профессиональных заболеваний.

За сотрудников, оформленных по договору ГПХ, тоже нужно платить, но в этом случае обязательны только перечисления на медицинское и пенсионное страхование. На ВНиМ платить взносы не нужно, а на несчастное страхование платите, только если это условие предусмотрено договором.

В этой статье мы рассмотрим страховые взносы, которые находятся в ведении ФНС и регламентируются главой 34 НК РФ. Это все, перечисленные выше, кроме взносов на «несчастное» страхование.

Какие выплаты облагаются страховыми взносами

Взносами на обязательное страхование облагается большинство выплат по договорам ГПХ и трудовым. При этом ст. 422 НК РФ предусмотрены выплаты, с которых не нужно перечислять взносы:

• пособия по безработице и прочие госпособия;
• различные компенсационные выплаты: возмещение вреда здоровью, оплаты аренды квартиры, возмещение трат на обеды, финансирование повышения квалификации и т. п;
• материальная помощь, выплачиваемая единовременно в случае рождения ребенка, стихийного бедствия, гибели члена семьи;
• доходы, кроме зарплаты за труд, полученные членами общин малочисленных коренных народов;
• взносы на накопительную пенсию в пределах 12 000 рублей на сотрудника;
• материальная помощь в пределах 4 000 рублей;
• возмещение затрат на погашение кредитов и займов на покупку или строительства жилья сотрудников;
• и другие виды компенсационных выплат.

Предельная база по страховым взносам

Взносы для ПФР и ФСС не всегда нужно платить со всей суммы доходов сотрудника. Для начисления взносов установлен лимит, с превышением которого взносы не платятся или по ним снижается ставка. Эта база ежегодно индексируется на основании роста средней зарплаты.

Взносы в ПФР. С 1 января 2020 года максимальный размер общей суммы дохода сотрудника, с которой нужно в полном объеме перечислять взносы в ПФР, составит 1 292 000 рублей.

По каждому сотруднику работодатель должен отслеживать сумму всех начислений с 1 января по нарастающей. Как только она превысит предел, ставка по взносам на ОПС снижается с 22% до 10%. А если компания работает по льготным тарифам, взносы не платятся.

Взносы в ФСС. Максимальная база по ВНиМ тоже проиндексирована с 1 января 2020. Она увеличилась до 912 000 рублей. После достижения лимитной величины взносы по этому виду страхования не нужны.

Взносы на ОМС и травматизм. Не ограничены, как и в прошлые годы. Поэтому весь доход, полученный работниками, облагается взносами.

Тариф страховых взносов на 2020

Еще летом 2019 года стало известно, какие тарифы страхвзносов установят в 2020 году.

Если организация или предприниматель не имеют права на льготы по взносам, они уплачивают их по стандартным тарифам. Как и раньше, общий размер взносов составляет 30 % от дохода сотрудника.

• Тариф страхвзносов в ПФР — 22 %. Такая ставка применяется до достижения предельного лимита дохода в 1 292 000 рублей. Далее ставка падает до 10 %.
• Тариф по взносам на ОМС — 5,1 % Он не зависит от суммы дохода и уплачивается постоянно.
• Тариф страховых взносов на ВНиМ — 2,9 %. Исключением являются иностранные сотрудники, которые временно пребывают на территории РФ — для них действует ставка 1,8 %. Ставка применяется до превышения предельного дохода в 912 000 рублей, далее взносы не уплачиваются.

Общие тарифы страховых взносов в 2020 в виде таблицы.

Льготные ставки в 2020 году

В этом году осталось еще меньше фирм и предпринимателей, которые могут платить взносы по льготным тарифам. Три категории не получили продления льгот:

• ИП и организации, заключившие договоры об исполнении туристско-рекреационных работ, которые выплачивают доходы сотрудникам в рамках особых экономических зон, выделенных Правительством РФ.
• ИП и организации, заключившие договоры по реализации технико-внедренческой работы, которые выплачивают доходы сотрудникам в рамках особых экономических зон.
• Хозяйственные партнерства и общества, которые внедряют и используют плоды интеллектуального труда, если право на них принадлежит их участникам или учредителям.

Эти страхователи в 2020 году переходят на общие тарифы. Кто имеет право на пониженные тарифы, смотрите в таблице.

Сроки перечисления страхвзносов в 2020 году

Работодатели платят взносы в налоговую каждый месяц. Это нужно сделать до 15 числа. Если этот день — выходной или праздник, сдать документы можно в первый же рабочий день после 15 числа. Этот порядок действует и для взносов на несчастное страхование, но их нужно по-прежнему перечислять в ФСС.

И что в них вообще входит

Обычно под взносами в пенсионный фонд понимают взносы на обязательное пенсионное страхование. На самом деле еще есть другие взносы:

1. На медицинское страхование.
2. На обязательное социальное страхование на случай болезни и в связи с материнством.
3. На страхование от несчастных случаев.

Эти взносы тоже обязательные, но про них мы поговорим в другой раз. В этой статье речь идет только про пенсионные взносы.

С 2017 года все правила расчета и уплаты взносов перенесены в налоговый кодекс — искать нужно в разделе XI «Страховые взносы в Российской Федерации» и в главе 34 «Страховые взносы». Взносы от работодателя напрямую в пенсионный фонд не идут, их собирает налоговая.

Как считать взносы в ПФР — база для уплаты и тарифы

Чаще всего пенсионные взносы платят компании и ИП с сотрудниками. Это 22% от суммы, которая была начислена сотруднику за расчетный период — то есть за месяц.

Под базой понимают все выплаты сотруднику — зарплата, премии, отпускные, оплата сверхурочной работы. Есть и нюансы: например, в базу не попадают государственные пособия, некоторые виды компенсаций и материальной помощи. С этих выплат не нужно перечислять страховые взносы.

Если при рождении ребенка работодатель выплатит сотруднице единовременную материальную помощь в размере 50 000 Р , с этой суммы он не будет платить страховые взносы. Другие виды материальной помощи работникам не облагаются в пределах 4000 Р .

Теперь про тариф. Это 22% — для основной категории налогоплательщиков. Но бывают и другие категории — например, иностранцы. Если у вас работают не только граждане РФ, внимательно читайте налоговый кодекс.

С основным тарифом тоже нужно быть внимательным — он меняется в зависимости от суммы выплат. Например, в 2019 году действует правило: если база равна или больше 1 150 000 Р , тариф снижается с 22% до 10%.

Допустим, есть у вас сотрудник с зарплатой 130 000 Р до вычета налогов (НДФЛ). Сумма зарплаты с января по август: 130 000 × 8 = 1 040 000 Р . Это меньше 1 150 000 Р , поэтому ставка — 22%. Сентябрь — переломный месяц, часть взносов считаем по 22%, часть — по 10%. С октября по декабрь — по 10%.

Справочную информацию по тарифам смотрите в системе « Консультант-плюс ».

С 1 января 2020 года предельная база для исчисления страховых взносов на ОПС меняется на 1 292 000 Р . До этой суммы нужно платить взносы по 22%, потом — по 10%.

Сниженные тарифы взносов в ПФР

Тариф на взносы в ПФР может меняться в зависимости от вида деятельности компании. Например, ИТ-компании в 2019 году платят пенсионные взносы по ставке 8%. Полные условия есть в статье 427 НК РФ.

За кого платить взносы

Компания должна считать и уплачивать взносы в ПФР, если сотрудник оформлен:

• по трудовому договору;
• гражданско-правовому договору;
• договору авторского заказа;
• договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;
• издательскому лицензионному договору и другим таким договорам, вот полный список.

Не нужно платить за индивидуальных предпринимателей, адвокатов и нотариусов.

Когда платить взносы в ПФР

Страховые взносы за сотрудника платят ежемесячно, до 15 числа следующего месяца. Например, за работу сотрудника в январе 2020 года нужно перечислить взносы до 15 февраля 2020 года.

По каким реквизитам и как платить

Взносы платят по реквизитам налоговой, к которой прикреплена компания. Дальше налоговая сама перечисляет деньги в пенсионный фонд. Сумму не нужно округлять, пишите с копейками.

Деньги отправляют по обычной банковской платежке:

На каждый тип взносов нужна своя платежка: отдельная — на пенсионные, отдельная — на медицинское страхование и еще одна — на страхование от несчастных случаев. Это, конечно, займет время, но в деньгах, скорее всего, не потеряете. Многие банки не берут плату за такие платежки. Например, Тинькофф-бизнес не берет комиссию, если в реквизитах стоит ФНС. Узнайте, как в вашем банке.

Вот что должно быть в платежном поручении:

1. Поле 101 «Статус плательщика». Если платим от компании — указываем «01», если ИП — «09».
2. Реквизиты получателя и его банка — реквизиты налоговой инспекции, к которой прикреплена компания. Данные можно посмотреть на сайте налоговой.
3. В поле 104 «КБК» — код бюджетной классификации по страховым взносам на ОПС. Смотрите его на сайте налоговой.

Как отчитаться о страховых взносах

Мало уплатить страховые взносы — о них еще нужно отчитаться. Расчет по страховым взносам отправляют в ИФНС каждый квартал, до 30 числа месяца, следующего за отчетным. Расчет за первый квартал 2020 года нужно отправить до 30 апреля 2020 года.

Расчет заполняют в специальном формате. В 2019 году это одна форма, а в 2020 году нужно будет сдавать другую. Форма расчета за 2019 год есть в приказе ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ , есть шпаргалка по заполнению. Форму за 2020 год ищите в Приказе ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@ .

Взносы в ПФР для ИП без сотрудников, нотариусов и адвокатов

Если у ИП нет сотрудников, ему все равно придется платить взносы в ПФР, но за себя. Логика расчета отличается: есть фиксированная сумма. В 2019 году это 29 354 Р . Эту сумму нужно уплатить обязательно, даже если ИП не заработал ни рубля.

Но это еще не все. Еще нужно уплатить взносы на обязательное медицинское страхование, в 2019 году это 6884 Р .

Если доход ИП превысит 300 000 Р , придется заплатить дополнительно 1% с суммы превышения. Но есть максимальное ограничение для страховых пенсионных взносов — 234 832 Р . То есть даже если ИП заработает значительно больше трехсот тысяч рублей, он все равно заплатит только 234 832 рубля налогов.

Например, ИП заработал 350 000 Р . Вот что он должен уплатить:

• обязательные взносы: 29 354 Р + 6884 Р = 36 238 Р ;
• дополнительные взносы: (350 000 Р − 300 000 Р ) × 1% = 500 Р .

Каждый год обязательная сумма взносов для ИП меняется, актуальную проверяйте на сайте ФНС. В 2020 году будет так:

• страховые взносы на ОПС — 32 448 Р ;
• страховые взносы на ОМС — 8426 Р .

Адвокаты, нотариусы, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные платят взносы за себя по такой же схеме.

Кто может не платить взносы

ИП без сотрудников, адвокаты и нотариусы без сотрудников могут не платить взносы за себя, если:

1. Проходят военную службу по призыву.
2. Ухаживают за своим ребенком до полутора лет — это касается любого из родителей.
3. Ухаживают за инвалидом 1 группы, ребенком-инвалидом или пожилым человеком (от 80 лет).
4. Живут с супругом-военным, который служит по контракту в местностях, где работать нет возможности.
5. Живут с супругом, работающим в дипломатическом представительстве и консульском учреждении РФ, международной организации.

Чтобы не платить взносы в такой ситуации, нужно предоставить в налоговую заявление об освобождении от уплаты страховых взносов и документы, которые это подтверждают. Вести предпринимательскую деятельность в эти периоды нельзя.

Читайте также:

  
• Выход на пенсию как получить страховые взносы
  
• Справка приложение 2 о дохода пенсионного взноса
  
• Образец заполнения 3 ндфл на дополнительные страховые взносы на накопительную часть пенсии
  
• Иск о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование
  
• Уведомление о сумме обязательных пенсионных взносов