Идут ли отчисления в пенсионный фонд при работе по договору агеньирования

Согласно, существующего законодательства работа, при которой заключается трудовой контракт, и вноситься соответствующая запись в трудовую книжку предполагает и так называемый социальный пакет. Социальный пакет включает предоставление оплачиваемого отпуска, оплату больничных листов и декретных, вынужденных простоев, это и позволяет работнику быть защищённым в социальном плане.

Кроме этого, работодатель производит отчисления в пенсионный фонд, в фонды социального и обязательного медицинского страхования.

Работа по договору без трудовой книжки: варианты оформления трудового договора ↓
Основные варианты договоров без записи в трудовой книжке ↓
Минусы работы без трудовой книжки ↓
1. О плюсах ↓
2. О том, что в минусе ↓
Оформление гражданско-правового договора: информация ↓
Разница между трудовым договором и договором гражданско-правового характера ↓
Как заполнить гражданско-правовой контракт ↓
Вместо выводов ↓

Все эти выплаты, вместе взятые, значительны и некоторые работодатели прибегают к ухищрениям для того, чтобы сократить расходы путём заключения контрактов гражданско-правовой ответственности. При заключении соглашения этой категории работодателю не нужно будет обеспечивать социальный пакет работнику, и платить в некоторые фонды. Здесь наступает другой вид отношений очень похожий на трудовые, но имеющий ряд отличий.

Работа по договору без трудовой книжки: варианты оформления трудового договора

В некоторых случаях Трудовой кодекс предполагает работу по трудовому договору, но без занесения сведений об этом в трудовую книжку.

Фактически их всего два:

Это когда трудовой контракт заключён между работодателем частным лицом не ИП, и работником. Такие договоры имеют место при найме нянь, гувернанток, садовников при условии, что фрукты используются для собственного потребления, а не на продажу. Наниматель не является юридическим лицом и не имеет права, согласно законодательству, вносить записи в трудовую книжку.

При этом соглашение заключается:

Наниматель обязан известить о факте найма органы местного самоуправления.
Платить налоги в пенсионный фонд, а также фонды социального и обязательного медицинского страхования.
Если у лица, которое устраивается по контракту, нет страхового пенсионного свидетельства, работодатель обязан его оформить.

Что касается предоставления отпусков и оплаты больничных, то здесь эти вопросы регулируются составленным соглашением, или проще говоря, стороны при найме на работу это оговаривают и приходят ко взаимному соглашению.

При работе по совмещению заключается контракт, но также запись в трудовой книжке не производится. Однако здесь возможно записать данные о работе при предоставлении справки с места основной работы, законодатель оставил решение этого вопроса на усмотрение самого работника. Этот вид контракта подразумевает и социальную защищённость работника, выплаты по больничным листам, отпуска в пропорциональном к отработанному времени соотношении.

В некоторых случаях трудовые соглашения работодатель подменяет договором гражданско-правовой ответственности. Если в трудовом контракте сторонами являются работодатель и работник, то в договоре гражданско-правовой ответственности заказчик и исполнитель, продавец и покупатель, доверитель и поверенный. Эта разница касается не только названия сторон, но также и их обязанностей друг перед другом.

Надо признать, что сегодня такие контракты всё чаще заключаются во многих странах мира. Их популярность объясняется более широкими возможностями работника, он не обязан следовать внутреннему распорядку подрядчика, у него собственный, удобный только ему график работы. Хотя наряду с этим есть ряд отрицательных сторон, например, отсутствие того же социального пакета, таковой договор всегда ограничен определёнными временными рамками — молодёжь это не пугает.

В российской практике нередки случаи обращения работника в суд по причине подмены трудового контракта договором гражданско-правовой ответственности. Например, заказчиком указано в соглашении, обязательность для исполнителя соблюдение правил внутреннего распорядка, техники безопасности, указывается, что выплата заработной платы происходит два раза в месяц – всё это признаки как раз трудового соглашения.

Чаще всего суд обязывает работодателя оформить работника на постоянную работу с даты заключения контракта и выплатить компенсации за неиспользованные отпуска, оплатить больничные и произвести все положенные отчисления в фонды и пеню в том числе.

Основные варианты договоров без записи в трудовой книжке

Сами по себе контракты гражданско-правовой ответственности очень удобны и во многих случаях это самое приемлемое решение проблемы как для работника, так и для заказчика. Они позволяют нанимать работников только на тот период, когда есть необходимость в их услугах, не обременяя бюджет ненужными выплатами. Работник же получает свободу действий и возможность сотрудничать с несколькими нанимателями одновременно.

Все контракты можно разделить на группы:

Подряда, выполнение конкретных работ в конкретные строки, здесь подразумевается, что подрядчик заказывает выполнение конкретных работ, а исполнитель в оговорённое время их выполняет и сдаёт заказчику. На этом соглашение прекращается.
Оказания платных услуг – оказание конкретно оговорённых услуг, этот вид договора может быть долгосрочным, часто его заключают люди творческих профессий: фотографы, художники-оформители, такие услуги оказывают и педагоги, мы часто сталкиваемся с оказанием платных услуг при поиске туроператора. Контракт подразумевает оказание конкретной услуги и прекращается после её получения.
Договора поручения нередки в юридической сфере, где юристы от имени клиента осуществляют какие-либо действия. Выполнив поручение, например, представительства в суде, соглашение разрывается.
Агентские договоры предполагают, что нанятый работник, осуществляет от своего имени деятельность, например услуги детектива либо юриста, а затем приносит отчёт заказчику и получает оплату.
Договора комиссии предполагают деятельность, оплата, за которую будет составлять комиссию от сделки.

Минусы работы без трудовой книжки

1. О плюсах

Большинство работающих, на основании договоров гражданско-правового характера видят немало плюсов в них.

Чаще всего называют:

Свободный график, позволяющий работать тогда, когда есть необходимость.
Возможность самому устанавливать часы работы, планировать своё время.
Многие к этому добавляют отсутствие необходимости выполнять указания вышестоящего начальства.
Подчинение только одному лицу – заказчику.

2. О том, что в минусе

В качестве отрицательных сторон можно назвать таковые:

Чаще всего мы заключаем трудовой контракт бессрочно, что позволяет нам надеяться на продолжительные рабочие отношения, договор найма всегда имеет ограниченный определёнными временными рамками строк.
Расторжения договора найма возможно в одностороннем порядке, при этом о его прекращении подрядчик не обязан уведомлять заранее как в случае с увольнением, если только это не прописано в соглашении.
Работа по контракту не предполагает оплачиваемого отпуска, так как оплата производится только за выполненные работы либо оказанные услуги.
Не предполагает такое соглашение и дополнительных выплат, например, премий и надбавок, которые, как правило, существуют при трудоустройстве.
Больничные листы не оплачиваются, как ни предполагаются и декретные выплаты.
При оформлении пособия по безработице, больничного листа стаж работы по контракту подряда не будет учтён.
Наниматель производит отчисления в пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования, что позволит зачислить период работы по договору в пенсионный стаж, но только при выходе на пенсию, при устройстве на другую работу по трудовой, этот период в стаж не учитывается.
Примечательно, что работодатель не несёт фактически никакой ответственности перед работником.
При заключении соглашений гражданско-правовой ответственности нет законодательно определённых обязательных норм подбора исполнителей и отказать можно любому как тому с кем ещё не заключён договор, так и тому с кем он уже действует.

Оформление гражданско-правового договора: информация

Взвесив все позитивные и негативные стороны работы на основании такового договора, многие принимают решение о его заключении. Некоторые работодатели либо кадровые работники, не мудрствуя лукаво, берут трудовой контракт и, поменяв слова работодатель на заказчик, а работник на исполнитель, подписывают как договор гражданско-правовой ответственности. И это вполне может служить причиной признания его именно соглашением о трудовых отношениях.

Поэтому каждому, кто принял решение его заключить, следует знать ключевые моменты его составления:

Указывается дата составления договора.
Сторона заказчика юридическое лицо, название которого прописывается полностью и в согласии с верительными документами, должна быть представлена в лице конкретного представителя, например, ООО «Антей» в лице генерального директора действующего на основании приказа № 15 от 22.03.2013г. Вторая сторона-исполнитель физическое лицо, указывается его фамилия и инициалы.
В разделе «Предмет договора» указывается:
- Конкретно вид работ либо услуга, которую оказывает исполнитель.
- Обязательство заказчика принять результат.
- Срок, к которому работа будет выполнена.
В разделе «Права и обязанности сторон» определяются обязанности каждой из сторон.
В разделе «Стоимость работ и порядок расчётов» определяется форма и порядок оплаты работы.
В последнем разделе оговаривается срок действия контракта и, возможно, другие важны условия.
- В следующем разделе должно быть оговорено, как будет происходить процедура сдачи-приёмки выполненных работ или оказанных услуг.
- Иногда вносят пункт об особых условиях, предполагающий, например, неразглашение информации о заказчике.
Реквизиты предполагают полный юридический адрес заказчика, указание его расчётного счёта и ИНН/КПП, а также полные паспортные данные исполнителя, и указание адреса и его расчётного счёта.
Подписывают договор обе стороны.

Разница между трудовым договором и договором гражданско-правового характера

Одним из главных различий между трудовым контрактом и договором гражданско-правовым можно считать отсутствия социальных гарантий работника в последнем, тогда как в трудовом договоре они прописаны достаточно подробно. Среди них можно назвать социальный пакет, а также обеспечение униформой либо спецодеждой, возможность дополнительных выплат и гарантированная заработная плата, гарантия безопасных условий труда, предоставление необходимых для работы инструментов и материалов и многое другое.

Ничего такого в гражданско-правовом соглашении нет. Более того, если контракт подряда содержит такие пункты, то он может быть признан судом трудовым договором и повлечь за собой соответственные последствия.

Как заполнить гражданско-правовой контракт

Сегодня сам бланк контракта можно скачать в интернете, здесь можно найти практически любой образец какого угодно документа. Соглашения, в результате которых работник получает работу, но не имеет записи в трудовой могут быть непредсказуемы. Поэтому при заполнении контракта без внесения записей в трудовую книжку, одним из обязательных условий должна быть консультация с юристом, который подскажет какие подводные камни, могут скрываться в этом конкретном контракте.

Оговорив все нюансы с нанимателем, уточнив у него вопрос об обязательных отчислениях и проконсультировавшись с юристом можно подписывать документ.

Нужно обязательно сохранить свой вариант соглашения, ведь он может понадобиться намного позже, когда появится необходимость подсчитывать пенсионный стаж.

Вместо выводов

Контракт без записи в трудовой книжке имеет свои позитивные и негативные стороны:

С одной стороны, она позволяет иметь больше свободы, больше возможностей для самореализации и даже предполагает более высокую оплату по сравнению с постоянной работой на работодателя.
Но с другой стороны, она делает работника более незащищенным как в общепринятом социальном плане, так и по отношению к нанимателю, который не несёт никакой ответственности перед работником и может разорвать соглашение в любой момент без предупреждения.

Страницы: 1 2

Список форумов
::Актуальные вопросы
:: Налоги физ. лица, работающего по агентскому договору

#1 18.08.2010 16:18:15

Налоги физ. лица, работающего по агентскому договору

Здравствуйте Уважаемые эксперты и знатоки!

Подскажите пожалуйста!
Какие налоги должна платить организация с вознаграждения физ. лица (Агент) за оказание услуг в поисках клиентах . физ. лицо работает по агентскому договору! Либо сам "агент" должен платить налоги? какие налоги необходимо оплачивать? и процентное соотношение?

#2 19.08.2010 08:22:59

Re: Налоги физ. лица, работающего по агентскому договору

В соответствии с п. п. 1 - 2 ст. 1008 Гражданского кодекса РФ в ходе исполнения агентского договора Агент обязан представлять Принципалу отчеты в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором. Если агентским договором не предусмотрено иное, к отчету Агента должны быть приложены необходимые доказательства расходов, произведенных Агентом за счет Принципала.
Таким образом, документально подтверждать услуги Агента по агентскому договору будут отчеты Агента с указанием списка заключенных договоров от имени и за счет принципала с приложением копий заключенных договоров.
Принципал обязан уплатить Агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентском договоре (ст. 1006 ГК РФ).
Если агентский договор будет заключен с физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, расходы в виде его вознаграждения, в соответствии с п. 21 ч. 2 ст. 255 Налогового кодекса РФ, могут учитываться в составе расходов на оплату труда.
Кроме того, вознаграждение, выплачиваемое Агенту - физическому лицу, признается для организации объектом обложения страховыми взносами (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования". Страховые взносы по нетрудоспособности и материнству в бюджет ФСС РФ по агентскому договору уплачивать не нужно (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).
В соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 209 НК РФ вознаграждение, причитающееся Агенту, признается объектом налогообложения по НДФЛ.

#3 19.08.2010 09:12:28

Re: Налоги физ. лица, работающего по агентскому договору

Спасибо, Галина! Очень признателен, за предоставленную информацию!

#4 12.01.2015 15:38:52

Re: Налоги физ. лица, работающего по агентскому договору

А сам Агент, в случае если он физическое лицо, какие обязан платить налоги? И может ли за него налоги платить Принципал? Если да, то как это сделать? Указать в договоре?

#5 12.01.2015 17:01:31

Re: Налоги физ. лица, работающего по агентскому договору

Sveta Pavlova

какие обязан платить налоги?

И может ли за него налоги платить Принципал?

нет, но будет выступать как налоговый агент: удерживать налог и перечислять его в бюджет. По итогам года подавать 2-НДФЛ. Если агент - не ИП.

Если да, то как это сделать?

увеличить обсужденную сумму вознаграждения на 15% и получившуюся сумму уже указать в договоре. За минусом НДФЛ вознаграждение будт сколько и хотели. Если вознаграждение идет в % от оборота, сделать это будет уже сложнее.

#6 15.01.2015 05:24:21

Re: Налоги физ. лица, работающего по агентскому договору

Спасибо БОЛЬШОЕ!

#7 22.04.2015 16:51:21

Re: Налоги физ. лица, работающего по агентскому договору

В случае если Принципал является иностранной организацией, а Агент - физ. лицо с Российским гражданством и перечисления Агенту производятся на валютный р/с банка РФ. Сфера деятельности - топливо. Как осуществляется налогообложение для физ. лица?

#8 11.02.2016 17:30:11

Re: Налоги физ. лица, работающего по агентскому договору

Здравствуйте, подскажите, пожалуйста, вот если только агент должен платить налог на НДФЛ, как говорится выше. А Принципал, в свою очередь, с недавних пор начал облагать вознаграждение агента также страховыми взносами (до этого перечисления в Пенсионный фонд организация производила за свои деньги). Хотелось бы узнать законно ли это, должен ли агент платить, за счет своего вознаграждения, перечисления в пенсионный фонд или это должна делать все-таки организация (Принципал) за свои деньги

#9 12.02.2016 10:43:57

Re: Налоги физ. лица, работающего по агентскому договору

roman_23

должен ли агент платить, за счет своего вознаграждения, перечисления в пенсионный фонд

нет

это должна делать все-таки организация (Принципал) за свои деньги

#10 15.02.2016 15:41:23

Re: Налоги физ. лица, работающего по агентскому договору

На что можно сослаться, если сам Принципал утверждает, что все-таки с вознаграждения

#11 17.02.2016 13:20:10

Re: Налоги физ. лица, работающего по агентскому договору

roman_23

На что можно сослаться, если сам Принципал утверждает, что все-таки с вознаграждения

на жалобу в Трудинспекцию. Врут вам.

#12 29.02.2016 16:25:31

Re: Налоги физ. лица, работающего по агентскому договору

Спасибо, а подскажите правильно ли я понимаю формулу расчета вознаграждения = (стоимость продукта - 18%)*размер вознаграждения (например 15%) и от этой суммы еще НДФЛ в размере 13%

#13 01.03.2016 12:29:45

Re: Налоги физ. лица, работающего по агентскому договору

roman_23

правильно ли я понимаю формулу расчета вознаграждения = (стоимость продукта - 18%

а почему вы со стоимости своего продукта вычитаете НДС? Вернее, как вас касается НДС? Стоимость вашего продукта складывается из себестоимости и наценки, которую вы сами себе придумали.

размер вознаграждения (например 15%

т.е. вы установили наценку в размере 15%?

и от этой суммы еще НДФЛ в размере 13%

да, с размера вашего вознаграждения налоговый агент удержит 13%

#14 03.03.2016 14:31:34

Re: Налоги физ. лица, работающего по агентскому договору

Во первых - Хочу Вас поблагодарить за предоставленную возможность в получении Вашей помощи и консультаций.
Спасибо , что имеется такой сервис!

Во вторых - Краткая пред история моего вопроса.

В конце декабря 2014 года был подписан Договор, между Агентом (мной физ.лицом) и Принципалом. По привлечению клиентов для Принципала (Агентство интернет маркетинга). Агент (Региональный представитель) действовал от имени Принципала.
В этот период Агент нёс все расходы (Городской телефон, интернет, ГСМ) по привлечению клиентов для Принципала.
К апрелю 2015 года сумма Агентского вознаграждения составляла порядка 100 000 рублей - которые Принципал держал у себя на " депозите " (дословно)
Дабы минимизировать свои зарплатные отчисления, Принципал несколько раз делал предложение Агенту по организации юридического лица, либо воспользоваться возможностями Принципала при помощи фирм " однодневок " (есть аудио записи этих скайп конференций) перевести Агенту на физ.счёт агентское вознаграждение с удержанием до 15%

В мае 2015 года я оформился как ИП (УСН 6%) пойдя на встречу Принципалу, последний пообещал компенсировать 6% с поступающих денежных средств. Договор был перезаключён 19 мая 2015 года на 11 месяцев. Но на протяжении всего года уходил от взятых на себя обещаний.

10 февраля 2016 года Агент (я) получил от Принципала уведомление о расторжении договора задним числом (31 декабря 2015 года).
При имеющейся задолженности в пользу Агента (24 804) - согласно Акта сверки Принципала от 19 января 2016 года.

Агент написал претензию Принципалу по этому поводу. Но письменного ответа от Принципала не последовало. Был лишь телефонный звонок от Принципала в котором он отрицал факт отправки от его имени уведомления о расторжении, сказав, что это возможно ошибка бухгалтера Надежды,
выразив своё желание работать дальше.

На данный момент времени я решил далее не сотрудничать с Принципалом ввиду многочисленных нарушений договорных отношений:

1) Две попытки задержания агентского вознаграждения у себя на депозите (что противоречило договору)
2) Сокрытие фактов проведённых работ Принципалом по клиентам привлечённых Агентом.
3) Отказ от оплаты премиальной агентского части вознаграждения за заключённый договор Агентом (от имени Принципала). Принципал оплатил только окладную часть, а она в три раза меньше.
4) Уведомление о расторжении задним числом.

1) Принципал отказывается от оплаты агентского вознаграждения за Январь и февраль 2016 года. Письменный отказа не даёт - только по телефону.
2) Отказывается компенсировать расходы по ГСМ (январь и февраль) в размере 4 000 р. До этого момента переводил деньги на топливную корпоративную карту (2 000 р. в месяц)
3) Отказывается от от оплаты премиальной агентского части вознаграждения за заключённый договор в июле 2015 года Агентом (от имени Принципала). Принципал оплатил только окладную часть, а она в три раза меньше.

Уважаемые эксперты у меня к Вам несколько вопросов:

1) Какие нужно принять действия законные действия дабы выйти из сложившейся ситуации.
2) Какие у меня есть с точки зрения закона действенные инструменты.
3) Что я должен сделать по этапно.
4) Могу ли я в суде рассчитывать по доплате за неоплаченную часть агентского вознаграждения.

Очень буду Признателен за Ваши действенные рекомендации!

Отличие ГПД от трудового договора
Расчет страховых взносов по договорам ГПХ в 2019-2020 годах: особенности
Исключения из общего правила
Лимит расходов по уменьшению облагаемой базы по страховым взносам
Ставки страховых взносов по ГПХ в 2019-2020 годах
Применение пониженных и дополнительных тарифов взносов по ГПД
Оплата и отчетность по страховым взносам ГПД в 2019-2020 годах
Итоги

Отличие ГПД от трудового договора

При заключении гражданско-правового договора (ГПД) необходимо внимательно проследить за тем, чтобы его условия исключали даже небольшую возможность отнесения к форме трудового соглашения. В судебной практике такая переквалификация не является редкостью, а последствия ее чреваты не только уплатой административного штрафа, но и доначислением страховых взносов и пеней за их несвоевременную уплату.

ВАЖНО! Трудовые отношения с работником регламентируются Трудовым кодексом РФ, а гражданско-правовые отношения с физическим лицом — гражданским законодательством.

Чтобы избежать возможных проблем, в условиях договора должны быть соблюдены следующие особенности:

1. Предметом ГПД является оказание определенной услуги, выполнение работы или передача имущественных прав, а не исполнение трудовой функции по профессии. Итогом работ должен быть овеществленный результат в виде, например, завершенного проекта, собранного оборудования. Соответственно, и основанием для оплаты является не табель учета рабочего времени, заявление или приказ, а акт выполненных работ (оказанных услуг).

2. Работник по такому договору не является штатным, а значит, к нему не могут предъявляться требования по соблюдению внутреннего распорядка и субординации согласно иерархической структуре компании, а также стандарты установления оклада согласно штатному расписанию. А значит, и в ГПД не будет подобных условий.

3. Порядок оплаты по ГПД определяется соглашением сторон и не регламентируется ТК РФ. Таким образом, выплата вознаграждения возможна только после завершения обусловленных договором работ (их этапов) или передачи прав на имущество, если только в его условиях не указана необходимость совершения предоплаты.

4. В отличие от трудового соглашения такой договор вне зависимости от его предмета, статуса сторон и особых условий всегда имеет конечный срок действия.

5. В случае оказания услуг по ГПД особенное внимание нужно обратить на периодичность их предоставления. Если по договору регулярно будут проходить акты выполненных работ или оказанных услуг на суммы соотносимого размера, это будет считаться явным признаком замаскированных трудовых отношений и привлечет внимание проверяющих.

О ситуациях, в которых суды расценивают ГПД как трудовой, читайте в материале «ГПД с физическим лицом на оказание услуг — риск переквалификации в трудовой».

Расчет страховых взносов по договорам ГПХ в 2019-2020 годах: особенности

Одним из важнейших преимуществ оформления отношений с физическим лицом в гражданско-правовом ключе является возможность сокращения сумм начисляемых страховых взносов, а иногда и полное отсутствие необходимости их начисления.

Чтобы разобраться, какие же выплаты облагаются взносами, а какие нет, необходимо четко определить предмет договора и его соответствие одной из категорий, перечисленных в ст. 420 НК РФ:

Предмет договора

Облагается ли вознаграждение страховыми взносами

Подряд, оказание услуг

Облагается, за вычетом суммы подтвержденных расходов

Отчуждение прав на результаты интеллектуальной деятельности

Облагается сумма, уменьшенная на сумму подтвержденных расходов

Передача во владение или временное пользование имущества (в т. ч. договоры аренды, дарения)

Возмещение расходов добровольцев в благотворительных организациях

Не облагается, за исключением расходов на питание, превышающих размер суточных согласно п. 3 ст. 217 НК РФ

Возмещение расходов на профессиональную подготовку кадров, в т. ч. ученические договоры

В случае заключения договора со смешанным предметом, например, предусматривающего как продажу или передачу в пользование имущества, так и услуги, связанной с его передачей, взносы необходимо начислять лишь по той части вознаграждения, которая подлежит обложению. Поэтому в таких ГПД необходимо разграничивать суммы дохода физического лица по облагаемой и необлагаемой частям.

Эксперты КонсультантПлюс подготовили подробные разъяснения о начислении страховых взносов на выплаты по договору аренды ТС с экипажем и без экипажа. Переходите к Готовому решению, получив бесплатный пробный доступ к системе.

Начисление взносов не зависит от того, в каком виде заключен договор ГПХ: на бумаге или электронно.

Когда платить взносы с аванса «физику»-подрядчику, узнайте здесь.

Исключения из общего правила

Главой 34 НК РФ, кроме прочего, предусматривается ряд особенностей в обложении страховыми взносами, касающихся как статуса застрахованного лица, так и вида заключенного с ним договора:

1. Вознаграждения по ГПД вне зависимости от предмета договора не облагаются взносами по страхованию от временной нетрудоспособности или в связи с материнством (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).

2. Суммы начисленных внештатным сотрудникам доходов не облагаются взносами на страхование от несчастных случаев и производственного травматизма, если это прямо не указано в условиях договора.

3. Вознаграждения иностранным гражданам, имеющим статус временно пребывающих, в соответствии с подп. 15 п. 1 ст. 422 НК РФ не облагаются страховыми взносами, если это прямо не предусмотрено федеральными законами о конкретных видах страхования.

4. Доходы по ГПД иностранных граждан, работающих в подразделениях компании за границей РФ, не облагаются страховыми взносами.

О нюансах начисления взносов на доходы иностранцев читайте в материале «Страховые взносы с иностранцев в 2019 - 2020 годах».

5. Если договор ГПХ заключен с физическим лицом в статусе индивидуального предпринимателя, тогда страховые взносы он обязан начислять и платить самостоятельно. Это связано с тем, что в свете ст. 419 НК РФ частные предприниматели выделены в отдельный класс плательщиков.

Об особенностях расчета и уплаты взносов ИП читайте здесь.

Лимит расходов по уменьшению облагаемой базы по страховым взносам

В случае с авторскими вознаграждениями, а также договорами на отчуждение прав на результаты интеллектуальной деятельности, суммы расходов, на которые может быть уменьшена облагаемая база, должны быть подтверждены документально и иметь прямую связь с получением такого дохода (п. 8 ст. 421 НК РФ). Объем неподтвержденных документами расходов лимитирован (п. 9 ст. 412 НК РФ). Лимиты установлены в процентах к начисляемому вознаграждению:

на создание и исполнение литературных произведений, научных разработок и трудов — 20%;
на создание музыкальных произведений, не связанных с театральной сферой или с аудиооформлением видеофильмов — 25%;
на создание художественных, архитектурных, аудиовизуальных произведений, фотографий — 30%;
на изобретения, открытия и создание промышленных образцов — 30% от суммы дохода физического лица, полученного за первые 2 года использования результатов работ;
на создание скульптур, декоративной и оформительской графики, а также музыкальных произведений, предназначенных для театральной сферы или кинофильмов, — 40%.

О том, в каких случаях доходы по ГПД не облагаются НДФЛ, читайте здесь.

Ставки страховых взносов по ГПХ в 2019-2020 годах

По установленным ст. 425 НК РФ правилам размер страховых взносов для исчисления с сумм вознаграждения по договорам ГПХ составляет:

по обязательному пенсионному страхованию — 22% с учетом предельной базы для исчисления и 10% с доходов, превышающих ее;
по обязательному медицинскому страхованию — 5,1% (предел базы доходов для этих взносов не устанавливается).

Предельная база исчисления страховых взносов по пенсионному страхованию равна:

в 2019 году — 1 150 000 руб. (постановление Правительства РФ от 28.11.2018 № 1426);
в 2020 году — 1 292 000 руб. (постановление Правительства РФ от 06.11.2019 № 1407).

Однако величина предельной базы и тарифы, зависящие от нее, перестают играть свою роль, если страхователь имеет право на применение пониженных тарифов по взносам.

Применение пониженных и дополнительных тарифов взносов по ГПД

В ст. 427, 428 НК РФ четко регламентируются случаи, когда плательщик может использовать пониженные тарифы страховых взносов или, наоборот, должен применить дополнительный тариф.

Ситуация с пониженным тарифом в отношении договоров ГПХ довольно проста: если плательщик пользуется правом на снижение страховых взносов для штатных работников, оно имеет право на применение таких же тарифов и по гражданско-правовым договорам.

Обратите внимание! С 2019 года перечень лиц, имеющих право на льготные тарифы по взносам существенно сокращен, в частности, это право утратили большинство упрощенцев. С 2020 года этот перечень уменьшился еще сильнее, в тоже время появились лица, которые могут снизить общий тариф страховых взносов до 15%.

Более сложный анализ предстоит перед принятием решения о начислении дополнительных взносов. Как известно, это касается работ, которые проводятся в опасных и вредных для здоровья условиях труда: законодатель перечисляет профессии, подлежащие обложению дополнительными взносами на пенсионное страхование в п. 1–18 ч. 1 ст. 30 закона «О страховых пенсиях» от 28.12.2013 № 400-ФЗ.

Таким образом, если в соглашении ГПХ предметом являются работы, связанные с выполнением обязанностей по таким профессиям, или в нем прямо указано на то, что работы проводятся в опасных условиях, то и начисление дополнительных взносов необходимо. Такой же подход должен быть соблюден и в случае, когда местом выполнения работ является территория предприятия, которой результатами специальной оценки труда был присвоен определенный класс опасности или вредности.

Однако в ситуации, когда в договоре не указано место проведения работ или формулировка предмета договора расплывчата и прямо не свидетельствует об осуществлении труда в условиях повышенной опасности, предприятие может не начислять дополнительные взносы на страхование. Но, пользуясь такой возможностью, необходимо понимать, что на случай проверки нужно готовиться отстаивать свою позицию в судебных органах.

Оплата и отчетность по страховым взносам ГПД в 2019-2020 годах

В настоящее время отчетность по страховым взносам (за исключением взносов на страхование от несчастных случаев и производственного травматизма, расчет по которым продолжает принимать ФСС) подается в ИФНС. Форма этого расчета является общей для всех взносов, курируемых службой. За 2019 год ЕРСВ сдается по форме, утв. приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. С отчетности за 1-й квартал 2020 действует новый бланк ЕРСВ — из приказа ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@. Сдать расчет следует не позднее 30-го числа месяца, следующего за окончанием отчетного квартала/года.

В данном отчете никак не выделяются суммы выплат по ГПД, поэтому главное для бухгалтера — это правильно определить облагаемую и необлагаемую страховыми взносами части выплаченных доходов.

Более подробно о правилах заполнения нового расчета читайте здесь.

Отчетность по застрахованным лицам не ограничивается единой формой расчета, поданной в ФНС. Ежемесячно необходимо подавать в Пенсионный фонд отчет по форме СЗВ-М, в котором должны быть указаны не только все сотрудники, работавшие за отчетный период в организации, но и все физические лица, с которыми были заключены договоры ГПХ.

Кроме прочего, все плательщики обязаны ежегодно до 1 марта года, следующего за отчетным, предоставлять персонифицированные данные о стаже застрахованных лиц в Пенсионный фонд по форме СЗВ-СТАЖ, утвержденной постановлением Правления ПФР от 06.12.2018 № 507п.

Итоги

Несмотря на очевидную привлекательность использования договоров ГПД из-за возможности начисления страховых взносов на предусматриваемые ими выплаты в меньшем размере, их юридическая составляющая требует аккуратности в формулировках условий договора. Для бухгалтера наличие внештатных работников будет означать необходимость тщательного сбора и изучения подтверждающих возможность неуплаты страховых взносов документов, а также совместную с юристом работу для исключения из договоров ГПХ формулировок, предполагающих негативные последствия для бизнеса.

21 Ноября, 2018
Бухгалтерия
Александр Захаров

Каковы плюсы и минусы работы по агентскому договору? В чем заключается особенность правового положения человека, ставшего агентом? Как организована его деятельность? Рассмотрим особенности договора, порядок его заключения.

Нормативное регламентирование

Чтобы выяснить плюсы и минусы работы по агентскому договору, рассмотрим каким актами он регулируется.

ГК дает определение, что такое агентские отношения, описывает права и обязанности сторон. Кодекс не является единственным документом, регулирующим эту сферу общественных отношений. Предлагая подписать подобное соглашение, нельзя упускать из виду налоговое законодательство.

Кроме того, на отношения с агентами распространяется действие законов, регламентирующих отдельные сферы (например, туризм). Ими могут устанавливаться дополнительные правила.

Применение указанных норм обсуждается в судебной практике, чаще арбитражной. Также на данный счет даны общие разъяснения в некоторых Постановлениях Пленума ВС РФ.

Разница в статусе

Минусы и плюсы работы по агентскому договору начинаются со статуса. Человек, имеющий статус работника, подает заявление о приеме на работу и подписывает трудовой договор. Он составляется фактически по типовой форме. Работодатель вправе внести добавления, которые не умаляют прав работника. И с момента подписания или фактического поступления на работу начинает действовать трудовое законодательство.

Оказывая услуги агента, человек приобретает права и обязанности в соответствии с гражданским законодательством, и его партнер имеет больше свободы в установлении правил сотрудничества.

Довольно высокая степень свободы в определении условий сотрудничества является и плюсом и минусом, смотря какая точка зрения ближе.

Суть соглашения

Агентский договор – это сделка между принципалом и агентом. В задачи агента входит выполнение поручений в интересах партнера. Поручением считается выполнение действий, в том числе и юридического характера. Взаимодействие осуществляется на платной основе.

Агент действует как от своего имени, так и от имени принципала.

Условия договора

Закон обязывает включить в соглашение два пункта, без них оно не имеет юридической силы:

предмет или перечень действий, которые надлежит совершать агенту;
от чьего имени агент ведет деятельность (своего или принципала).

В соглашение обычно включается еще два пункта:

срок действия;
размер вознаграждения.

Компания, приглашая для сотрудничества, публикует образец агентского договора на работу. И потенциальный сотрудник имеет представление о том, что его ждет. Один из примеров представлен в статье.

Как организована работа

В задачи агента входит поиск клиентов с помощью базы, предоставленной компанией, либо на самостоятельной основе.

Найдя клиента, агент оформляет приобретение услуги или товара путем подписания договора или оформления иных документов, подтверждающих факт сделки. Перечень подтверждающих документов оговаривается заранее.

Определение его структуры и формы - прерогатива компании. Отчет является основанием для выплаты вознаграждения. Претензии предъявляются не позднее 30 дней (или иного срока, прописанного в законе или договоре) после получения документов, иначе отчет считается принятым.

За выполнением работ по агентскому договору иногда скрывают фактические трудовые отношения. Подобное встречается в торговых центрах. Сотрудник подчиняется трудовому распорядку, у него есть место работы. Однако начисление и осуществление выплат производится как агенту.

Нюансы с выплатами

Вознаграждение рассчитывается исходя из суммы продаж, обеспеченных агентом. Ему полагается доля от дохода. Размер выплат зависит от условий компании. Успешным агентам предлагаются бонусы в разной форме, повышенные выплаты.

Закон обязывает осуществить выплату не позже, чем через неделю после того, как отчет считается принятым, если иное не установлено законодательными актами и правилами компании.

Если из договора не ясен размер выплат, суд вправе взыскать сумму, которую выплачивают в той же местности при аналогичных обстоятельствах.

Если агент – гражданин, не имеющий статуса ИП, отчисления в бюджет делаются компанией, выплачивающей вознаграждение. Если же сотрудник является предпринимателем, выплаты становятся уже его обязанностью.

Заключение соглашения

Как правило, предлагается готовый агентский договор при устройстве на работу, и потенциальному агенту остается только согласиться с предложенными условиями. После того как стороны поставят подпись на бумаге, соглашение вступает в силу.

Закон дает сторонам право отказаться от соглашения, если оно заключено на неопределенный срок. Чаще всего так и происходит. Агент подает заявление, сдает ранее полученные материалы. Больше ничего не требуется.

Какие виды деятельности подпадают

Работа по агентскому договору может включать в себя те же действия, которые требуются от работника. Но в ряде случаев закон непосредственно указывает на договор агентских услуг как основу отношений между сторонами в следующих случаях:

страхование;
юридические услуги;
инвестиционная деятельность;
организация морских перевозок;
сфера платежей;
сфере продаж.

В последнем случае предполагается несколько вариантов:

с правом эксклюзивной продажи (больше никто подобные товары или услуги не предлагает);
правом реализации обладает еще производитель;
реализацией занимаются и агенты, их численность не ограничена.

Положительные стороны в статусе агента

Какие плюсы работы по агентскому договору?

Исполнитель планирует график работы на свое усмотрение.
Размер заработка не ограничен.
Возможность самостоятельно формировать базу клиентов.
Совмещение с иной оплачиваемой деятельностью (запрещено для лиц, находящихся на государственной или муниципальной службе).
Производятся отчисления в рамках пенсионного обеспечения и медицинского страхования.

Какие минусы в деятельности агента

Отсутствие гарантированной зарплаты.
Отсутствие права на отпуск.
Отсутствие оплаты в связи с временной нетрудоспособностью (проще говоря, болеть приходится исключительно за свой счет).
Риск непризнания принципалом совершения сделки.
В случае прекращения договора выплаты производятся лишь за фактически выполненную работу, компенсации за сокращение не предусматривается.
Отчисления в ФСС для последующих выплат в связи безработицей, несчастными случаями, отпуском по уходу за ребенком обязательны, если это предусмотрено соглашением сторон.

В заключение

Какие плюсы и минусы у работы по агентскому договору? Подписание агентского договора предполагает свободу сотрудника в ведении деятельности, возможность зарабатывать больше, чем средний работник. Однако социальные гарантии минимальны, в обязательном порядке обеспечиваются лишь выплаты по медицинскому и пенсионному страхованию.

Заключается договор путем подписания документа, его прекращение производится на основе заявления сторон.

Читайте также: