Исчисление обязательных пенсионных взносов и индивидуального подоходного налога
В 2020 году в России изменился порядок расчета налогов с заработной платы сотрудников. Изменения затронули размер налогов, уплачиваемых при выплате зарплаты, превышающей МРОТ.
НАЛОГИ С МРОТ – 12130 РУБЛЕЙ.
Предположим, вы начислили сотруднику за отработанный месяц зарплату 12 130 рублей.
Для примера возьмем сотрудника, у которого нет детей и ему не положен вычет по НДФЛ в сумме 1400 рублей.
НДФЛ с заработной платы.
Тогда на руки сотрудник получит сумму за вычетов 13% подоходного налога, который вы (ИП или ООО) как налоговый агент обязаны перечислить государству.
12130 рублей *13% = 1576,90, но по правилам уплаты НДФЛ округляем до полных рублей = 1577 рублей – НДФЛ к уплате
12130 рублей – 1577 рублей = 10553 рубля – нужно выплатить сотруднику за полный месяц работы.
Помните, заработная плата выплачивается не реже 2 раз в месяц, то есть 1 раз выплачивать нельзя, а 3,4 или 5 раз в месяц можно. Размер и режим выплаты заработной платы указывается в трудовом договоре сотрудника. За один месяц ваш бухгалтер должен составить не менее двух ведомостей на выплату зарплаты сотрудникам.
Страховые взносы с заработной платы 12130 рублей .
Эти взносы уплачиваются до 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления зарплаты.
Страховые взносы в ПФР.
Ставка налога составляет 22% от начисленной суммы зарплаты.
12130 рублей * 22% = 2668,60 рублей – уплачиваемый налог в ФНС.
Страховые взносы в ФОМС (фонд обязательного медицинского страхования).
12130 рублей * 5,1% = 618,63 рубля – уплачиваемый налог в ФНС.
Страховые взносы в ФСС (фонд социального страхования) .
12130 рублей * 2,9% = 351,77 рублей – уплачиваемый налог в ФНС.
Страховые взносы от несчастных случаев на производстве.
Размер этих взносов устанавливает ежегодно для вашей организации или ИП Фонд социального страхования, минимальный размер равен 0,2%, его и возьмем для наших расчетов.
12130 рублей * 0,2% =24,26 рубля – налог к уплате в Фонд социального страхования.
Общая сумма налогов с заработной платы, равной 12130 рублей.
Оплата за неполный рабочий день.
Если ваш сотрудник работает неполный рабочий день, то вы можете 12130 разделить на 2(3 или 4) и получите сумму начисленной зарплаты.
Например, сотрудник работает на полставки, тогда зарплата составит 6065 рублей, меньше сумму поставить нельзя.
Следуя примеру, описанному выше, вы сможете рассчитать налоги или просто раздлите 5260,26 пополам, что составит 2630,13 рубля.
Имейте в виду, что при зарплате за месяц меньше МРОТ – 12130 рублей, то после сдачи отчетности за квартал в вашу организацию или ИП поступит требование из налоговой инспекции доначислить зарплату и доплатить налоги, этого делать не нужно, нужно просто отправить пояснение о том, что вы соблюдаете требование законодательства и зарплата ваших сотрудников выплачена за отработанное время, которое составляет, например, 4 часа в день. К данному письму вы приложите табель, расчетные листки, приказы о приеме на работу, штатное расписание.
НАЛОГИ С ЗАРПЛАТЫ – ВЫШЕ МРОТ , НАПРИМЕР, 20000 РУБЛЕЙ.
Налоги с зарплаты сотрудников имеют право уменьшить те организации и ИП, которые включены в реестр малых предприятий.
Зарплату делим на 2 части: 12130 рублей и 7870 рублей.
С первой части зарплаты налоги мы уже рассчитали выше, а с 7870 рассчитаем сейчас.
7870 * 13% = 1023 рубля
Страховые взносы в ПФР – 10%
7870* 10% = 787 рублей
Страховые взносы в ФОМС – 5%
7870 * 5% = 393,50 рублей
Страховые взносы в ФСС не оплачиваются – 0%
Страховые взносы в Фонд социального страхования, примем, как в примере выше 0,2%
7870 * 0,2% =15,74 рубля.
Общая сумма налогов с зарплаты 20000 рублей
НДФЛ = 1577 + 1023 = 20000*13% =2600 рублей
ПФР = 2668,60 + 787 = 3455,6 рублей
ФОМС = 618,63 + 393,50 = 1012,13 рубля
ФСС = 351,77 рубля
ФССнс = 20000 * 0,2% = 40 рублей
Итого сумма налогов с зарплаты 20000 рублей
2600 + 3455,60 + 1012,13 + 351,77 + 40 =7459,50 рублей
Сроки уплаты налогов с зарплаты.
НДФЛ уплачивается в день выплаты зарплаты сотруднику либо на следующий день.
Страховые взносы (в ПФР, ФОМС, ФСС, ФССнс) платим в следующем месяце, за месяцем начисления зарплаты до 15 числа.. Например, вы платите зарплату за август, тогда страховые взносы нужно заплатить в бюджет до 15.09.2020 года.
Зарплатный проект – кому нужен?
Для того, что бы процесс выплаты зарплаты сделать простым и быстрым многие банки придумали внутри личного кабинета для расчетного счета сервис: зарплатный проект.
Это раздел, где вы
создаете список ваших сотрудников и вносите для каждого его реквизиты банковской карты для перевода зарплаты,
а затем создаете ведомости на выплату.
То есть , вам не нужно лично встречаться с сотрудниками, чтобы выдать им зарплату, вы сможете это делать удаленно, вам не нужно будет собирать подписи в ведомость на выплату зарплаты, так как вы будете формировать реестр выплат в банк.
Наш партнер – Банк Точка – всем своим клиентам предлагает бесплатный сервис Зарплатный проект, который подойдет вам, даже если у вас 1 сотрудник. Банк не взимает комиссию за перевод денег на карту любого банка.
Перевести деньги сотруднику очень просто – с этим справится и руководитель.
Если выплату производит бухгалтер, то вы легко сможете интегрировать сервис с программой 1с..
Если зарплата ваших сотрудников платится регулярно одной и той же суммой, то вы сможете настроить автоматические платежи.
Оставить заявку на подключение зарплатного прокта или получить консультацию вы можете по телефону +7-917-133-4175 или на почту [email protected]
Профиль автора в соцсетях
Интересные публикации автора:
Подписывайтесь на канал, ставьте лайки и пишите комментарии.
Необходима консультация по налогам, выбор режима налогообложения, онлайн регистрация ИП или ООО, ведение бухгалтерского учета всегда рада вам помочь в этом.
С 1 января 2010 г. вступил в действие новый Налоговый кодекс от 12 2009 г. № 99-1У. Кроме того, порядок вступления в действие Налогового кодекса и некоторые особенности по налогообложению предусмотрены в Законе РК от 10.12.2009 г. № 100- IV "О введении в действие Кодекса РК "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс)".
В связи с этим, а также учитывая, что созданная организация будет оказывать в 2010 г. клиентам услуги по ведению бухгалтерского и налогового учета.
При рассмотрении порядка налогообложения доходов физических лиц возникают вопросы об удержании из их доходов индивидуального подоходного налога и обязательных пенсионных взносов, а также об исчислении и уплате социального налога и социальных отчислений. Рассмотрим в первую очередь положения Налогового кодекса об индивидуальном подоходном налоге (далее -ИПН) и социальном налоге (далее - СН).
Учитывая, что исчисление указанных налогов не может производиться без учета порядка удержания обязательных пенсионных взносов (далее - ОПВ), решено было начать рассмотрение изменений по ОПВ.
Плательщики, объект обложения и ставки удержания ОПВ в 2010 г. не изменились относительно прошлого года. Однако, учитывая вступление в действие Налогового кодекса и утверждение на 01.01.2010 г. новых размеров минимальной заработной платы (далее - МЗП) и месячного расчетного показателя (далее - МРП), будет нелишним вернуться к основным положениям законодательных и нормативных актов по пенсионному обеспечению в РК. ОПВ предусмотрены для создания пенсионных накоплений на момент ухода физического лица на пенсию.
Уплата обязательных пенсионных взносов не относится к налоговым обязательствам, поэтому ответы на все вопросы, возникающие по поводу их исчисления и уплаты, можно найти в Законе РК от 20.06.1997 г. № 136-1 "О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан" и в Правилах по исчислению (начислению), удержанию и перечислению ОПВ в накопительные пенсионные фонды, утвержденных постановлением Правительства РК от 15.03.1999 г. Ко 245 Особенно рекомендуется обратить внимание на изменения, которые введены в действие с 1 января 2010 г.
Плательщиками ОПВ являются работники хозяйствующего субъекта.
Учитывая социальное назначение ОПВ, не являются плательщиками следующие работники:
работники-пенсионеры, которые уже получают пенсию, назначенную в соответствии с законодательством о пенсионном обеспечении в РК;
работники - инвалиды I и II групп, у которых инвалидность установлена бессрочно (т.е. группа инвалидности сниматься и пересматриваться не будет);
работники-иностранцы, которые не относятся к категории "постоянно проживающие на территории РК".
Мурат прокомментировал данную информацию. Он объяснил еле дующее:
К работникам-пенсионерам отнесены бывшие военнослужащие (и др. категории служащих), которые вышли в отставку по выслуге лет с соблюдением положений ст. 60 и 61 Закона РК "О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан".
Работники - инвалиды I и II групп, если в их документах не будет сказано, что инвалидность установлена бессрочно должны будут уплачивать ОПВ.
Работники-иностранцы в соответствии с положениями Закона РК от 19.06.1995 г. № 2337 "О правовом положении иностранцев" считаются постоянно проживающими на территории РК, если они получили вид на жительство. Законом РК "О пенсион-лом обеспечении в Республике Казахстан" предусматривается, что те иностранцы, которые относятся к постоянно проживающим на территории РК, имеют право на пенсионное обеспечение, предусмотренное для граждан Казахстана (т.е. могут уплачивать ОПВ и затем получать пенсионные выплаты). Остальные иностранцы будут получать пенсионное обеспечение в соответствии с законодательством страны, гражданами которой они являются.
При устройстве на работу в компанию работник представил в бухгалтерию документ о том, что он является инвалидом II группы.
На основании этого документа бухгалтер не удерживала ОПВ из начисленного работнику дохода.
В данной ситуации может быть допущена ошибка. Если документ не содержит сведений о том, что инвалидность установлена бессрочно, то бухгалтер не имел права освобождать работника от уплаты ОПВ. Из-за того, что не удерживались ОПВ, возможна ошибка при исчислении ИПН, СН и СО, т.к. объекты для исчисления указанных платежей должны корректироваться на сумму ОПВ.
В ТОО «КазТент 2005» заработная плата за январь выплачена 5 февраля. Однако ОПВ в сумме 120 000 тенге, удержанные из фактически выплаченной заработной платы, 25 марта (как предусмотрено вышеуказанными Правилами) не были перечислены в ГЦВП.
Фактически ОПВ с заработной платы за январь были перечислены только 5 мая, т.е. с задержкой на 41 день.
При условии, что в данном периоде ставка рефинансирования составляла 9,5% годовых, размер пени за несвоевременное перечисление составит 3 201 тенге:
120 000 х 41 х 0,095 х 2,5 : 365,
где 120 000 - сумма задолженности по ОПВ;
41 - дни просрочки;
0,095 - годовая ставка рефинансирования (9,5%);
2,5 - коэффициент к ставке;
365 - кол-во дней в году (ставка рефинансирования установлена на год, а в расчете мы берем 41 день).
За правильность определения объекта для исчисления ОПВ, своевременность и полноту удержания, уплату в ГЦВП ответственность несет работодатель. Кроме пени, к агентам применяются меры воздействия, предоставленные налоговым органам, по аналогии с налогами.
При образовании задолженности по ОПВ могут применяться следующие меры: направляются уведомления; выставляются инкассовые Распоряжения по взысканию с банковских счетов, включая валютные; приостанавливаются расходные операции по банковским счетам и по кассе; производится изъятие наличных денег из кассы.
Кроме того, Кодекс РК "Об административных правонарушениях» содержит ст. 88 о наложении административных штрафов за соблюдение требований пенсионного законодательства.
В 2010 г. ставки по ИПН не изменились и по дивидендам составляют 5%, по остальным доходам физических лиц - 10%.
Принцип исчисления налога также сохранен, за исключением некоторых деталей. Все доходы физических лиц в зависимости от способа расчета бюджетом делятся на две основные группы:
доходы, облагаемые у источника выплаты;
доходы, не облагаемые у источника выплаты.
По доходам, облагаемым у источника выплаты, перед бюджетов за полноту и своевременность уплаты ИПН ответственность несут налоговые агенты, т.е. те хозяйствующие субъекты, которые выплачивают такие виды доходов физическим лицам.
Законом РК от 12.02.2010 г. № 133-IV в пп. 31) п. 1 ст. 12 Налогового кодекса внесено изменение в понятие "налоговый агент".
В соответствии с указанными изменениями пп. 31) п. 1 ст. 12 Налогового кодекса с 01.01.2010 г. действует в следующей редакции: "налоговый агент - индивидуальный предприниматель, частный нотариус, адвокат, юридическое лицо, в том числе юридическое лицо нерезидент, на которые в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты".
Перечень прав и обязанностей налоговых агентов изложен в ст. 15 Налогового кодекса и физическое лицо не может быть налоговым агентом, поэтому при выплате дохода другое физическому лицу оно не имеет права удерживать налог у источника выплаты.
Перечень доходов, облагаемых у источника выплаты, в т.ч. дохе работника и доход физического лица от налогового агента, определен ст. 160 Налогового кодекса.
По доходам, которые входят в группу доходов, не облагаемых у источника выплаты, ответственность за исчисление и уплату налога полученного дохода возлагается на физических лиц, получивших доходы. Перечень этих доходов приведен в ст. 177 Налогового кодекса.
Отличие положений по ИПН 2010 г. от положений, действующих 2009 г., заключается в том, что Налоговым кодексом утвержден перечень выплат физическим лицам, которые не должны рассматриваться как доходы (п. 3 ст. 155 Налогового кодекса), поэтому вопрос о их налогообложении не возникает. Перечень доходов физических лиц, которые не подлежат налогообложению, приведен в п. 1 ст. 156 Налогового кодекса. В 2009 г. действовал только перечень доходов, не подлежащих обложению ИПН (ст. 144 Налогового кодекса).
При рассмотрении перечня доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению, следует учитывать, что льгота, которая действовала в 2009 г. в отношении участников ВОВ, приравненных к ним лиц, инвалидов I и II групп, одного из родителей инвалида с детства (полное освобождение от обложения ИПН их доходов), в 2010 г. предусмотрена только в размере, не превышающем 45 МЗП. При этом расширен перечень лиц, для которых предусмотрено освобождение от обложения ИПН (пп. 13) п. 1 ст. 156 Налогового кодекса).
Для инвалидов III группы льгота осталась на уровне 2009 г. -в пределах 27 МЗП.
Специалист организации при устройстве на работу в начале 2009 г. представил документы, подтверждающие его право на освобождение от налогообложения как приравненного к участникам ВОВ.
Бухгалтерия в 2009 г. полностью освободила от обложения ИПН его доход в сумме 1 202 500 тенге.
В текущем году у этого специалиста от налогообложения может быть освобожден за год доход только в пределах 611 707,5 тенге [(13 470 х 22,5) + (13 717 х 22,5)].
По итогам 2009 г. в ТОО «КазТент 2005» образовался чистый доход в сумме 870 тенге. Принято решение распределить чистый доход между 4-мя участниками товарищества согласно их долям участия.
При этом 2 участника на момент распределения дохода владеют долей в размере 30% каждый более 5-ти лет, 2 других участника владеют долей в размере 20% каждый в течение 2-х лет, при этом участники являются недропользователями.
В этой ситуации с 2-х участников - владельцев долей в размере 30% в течение 5-ти лет при выплате дохода (дивидендов) в сумме 261000 тенге каждому налог по ставке 5% не удерживался на основаниипп.7) п. 1 ст. 156 Налогового кодекса, а с 2-х других при начисленном до) в сумме 174 000 тенге (20%) у источника выплаты был удержан налог в сумме 8 700 тенге (5%) с каждого.
Следует также обратить внимание клиентов на пп. 24) п. 1 ст. 156 Налогового кодекса, согласно которому у работников не подлежат налогообложению расходы работодателя на их обучение, повыше квалификации при соблюдении условий, предусмотренных данным подпунктом, а у работодателя эти затраты относятся на вычеты при определении налогооблагаемого дохода.
Необходимо учитывать, что нормы расходов на выплату сумму денег и на проживание обучающимся утверждены постановлением Правительства РК от 31.12.2009 г. № 1333, при этом постановление Правительства РК от 27.04.2008 г. № 338 признано утратившим силу.
ИПН, исчисленный и удержанный налоговыми агентами у источника выплаты в установленном порядке с доходов физических лиц должен быть перечислен в бюджет до 25-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода (п. 3 ст. 161 Налогового кодекса).
В п. 3 ст. 166 Налогового кодекса Законом РК от 12.02.2010 г. № 13З-IV внесено изменение, согласно «пятнадцать рабочих дней" заменены на слова «шестнадцать календарных дней".
По заявлению работника на увольнение 20 апреля днем его работы.
В этой ситуации он являлся работником. Следовательно, при определении дохода, облагаемого ИПН, работник имеет право использовать вычет в размере МЗ. Если бы последним днем работы работника было 15 апреля, то в этом случае в целях налогообложения его дохода ИПН вычет МЗП не должен предоставляться. Аналогичная ситуация существует при приеме на работу.
Если работник будет принят на работу с 18 мая, то вычет МЗП при налогообложении дохода за май не предоставляется, потому что работал он всего 14 календарных дней.
Согласно п.2 ст.166 Налогового кодекса если при определении дохода работника, облагаемого ИПН, после корректировки (уменьшения) на выплаты, предусмотренные ст. 156 Налогового кодекса, и вычета суммы ОПВ сумма дохода будет меньше, чем вычет в размере МЗП, то сумма превышения вычета должна учитываться при исчислении ИПН в последующих месяцах.
Для исчисления ИПН из суммы начисленного дохода отнимаем сумму ОПВ - 1 470 тенге, остается сумма 13 230 тенге, что на 240 тенге меньше, чем налоговый вычет (13 470 тенге). В этом случае в марте у работника не будет облагаемого дохода (13 230 - 13 470 = ,240) и ИПН. В следующем месяце начисленная сумма составила 17 000 тенге, отнимаем ОПВ - 1 700 тенге, остается сумма 15 300 тенге. Теперь для определения облагаемого дохода из 15 300 тенге следует отнять налоговый вычет в размере МЗП + 240 тенге (остаток вычета за предыдущий месяц). Сумма облагаемого дохода составит 1 590 тенге (15 300 - 13 470 - 240), а сумма ИПН - 159 тенге.
Так как каждый работодатель несет ответственность за исчисление и удержание ИПН из дохода, который им выплачивается работнику, то в случае изменения работником места работы в течение налогового периода положения п. 2 ст. 166 Налогового кодекса не применяются по новому месту работы работника.
На 2010 г. в Налоговом кодексе для большинства налогоплательщиков предусмотрена фиксированная ставка СН в размере 11% (по специализированным организациям, в которых работают инвалиды, при соблюдении определенных условий ставка составляет 4,5%).
С 2010 г. не нужно СН считать нарастающим итогом, применять в расчетах коэффициенты перерасчета, требовать справку с прежнего места работы.
Объектом налогообложения, как и раньше, считаются затраты работодателя на выплату дохода работникам, при этом часть затрат работодателя должна исключаться из объекта исчисления согласно п.3 ст. 357 Налогового кодекса. Необлагаемыми СН являются выплаты по перечню, который действовал и в 2009 г., в т.ч. ОПВ, компенсационные выплаты за неиспользованный трудовой отпуск и при растяжении трудового договора, выплаты, производимые за счет грант расходы на обучение работников в пределах норм и т.д., всего 19 видов выплат.
В ТОО «КазТент 2005» работнику начислен доход за май в сумме 210 000 тенге, в т.ч.; 80 000 тенге - выплата для оплаты медицинских услуг, 30 000 тенге стоимость путевки в детский лагерь для пятиклассника.
Для исчисления СН из начисленного дохода должны быть исключены суммы 80 000 тенге (пп. 18) п. 1 ст. 156 Налогового кодекса) 30 000 тенге (пп. 30) п. 1 ст. 156 Налогового кодекса) и 10 000 тег ОПВ (пп. 6) п. 3 ст. 357 Налогового кодекса). При исчислении О1 из объекта также исключается оплата медицинских услуг и стоимость путевки в детский лагерь на основании п. 5-1 Правил по исчислению и уплате ОПВ: 210 000 тенге - 80 000 тенге - 30 000 тенге = 100 тенге х 10% = 10 000 тенге.
Объект для исчисления СН равен 90 000 тенге (210 000 - 80 0( 30 000 - 10 000 (ОПВ)), умножается на ставку 11%, при этом исчисленного СН составит 9 900 тенге. Для определения обязательства по уплате СН в бюджет необходимо исчисленную по ставке сумму налога уменьшить на сумму СО за май. Сумма СО за май составит 3 600 тенге (90 000 тенге х 4%). В бюджет с затрат на данного работника должен быть уплачен СН в сумме 6 300 тенге (9 9( 3 600).
В 2010 г., согласно п. 3 ст. 359 Налогового кодекса, если сумма превышает сумму СН, то сумма СН считается равной 0.
Частный нотариус, имеющий 2-х наемных работников, согласно 2 ст. 358 Налогового кодекса должен ежемесячно исчислять СН в размере 2 МРП за себя и 1МРП- за каждого работника (МРП в 2010 г. равен: в 1-м полугодии -1 273 тенге, во 2-м полугодии -1 296 тенге), в июне работникам было начислено по 35 000 тенге, а доход нотариуса составил 110 000 тенге, все являются плательщиками ОПВ.
В этом случае суммы СО за работников составят 2 520 тенге (35 000 - 3 500 (ОПВ) = 31 500 тенге х 2 чел. = 63 000 тенге х 4% (СО))- За себя нотариус должен уплатить СО в сумме 3 960 тенге (ПО 000 тенге - 11 000 (ОПВ) = 99 000 тенге х 4% (СО)) и всего за июнь за себя и работников - 6 480 тенге. СН за работников составит 2 546 тенге (1 273 тенге х 2 чел.) и за нотариуса - 2 546 тенге (1 273 тенге х 2 чел.), всего 5 092 тенге. В рассмотренной ситуации сумма исчисленных СО за июнь (6 480 тенге) превышает сумму исчисленного СН (5 092 тенге), поэтому СН считается равным 0 и в бюджет не уплачивается.
Порядок исчисления и ставки СО относительно 2009 г. не изменились. Изменен срок уплаты СО в ГФСС. Так как уплата СО является обязательством работодателя, то СО, рассчитанные по ставке 4% от объекта для исчисления СО за работников, являющихся субъектами обязательного социального страхования, должны быть перечислены в ГФСС не позднее 25-го числа месяца-следующего за отчетным месяцем.
Не могут быть субъектами обязательного социального страхования работающие пенсионеры, а также иностранные работники, если они не имеют вида на жительство, поэтому работодатель за них СО не перечисляет.
Необходимо помнить об ограничении, предусмотренном законодательством об обязательном социальном страховании, для размера месячного дохода работника, с которого должны исчисляться СО -Ю МЗП. На 1-е полугодие 2010 г. размер МЗП утвержден в сумме 13 470 тенге, на 2-е полугодие 2010 г. - 13 717 тенге, по этой причине объект для исчисления СО в месяц не может быть больше 134 700 тенге (13 470 тенге х 10%) и 137 170 тенге соответственно.
Кроме того, из объекта для исчисления СО должны исключаться отдельные виды доходов, перечень которых определен п. 8 Правил исчисления и уплаты социальных отчислений, утвержденных постановлением Правительства РК от 21.06.2004 г. № 683. В этот перечень входит 17 видов выплат, в т.ч. компенсационные выплаты за неиспользованный трудовой отпуск и за расторжение трудового договора обязательные пенсионные взносы, затраты на обучение сотрудников в установленных пределах, на обеспечение спецодеждой, на организацию вахтового метода работы, компенсации на командировки в пределах норм и т.д.
Работнику ТОО «КазТент 2005» в апреле начислены заработная плата 87 000 тенге премия по итогам 1 квартала в размере месячного оклада (87 00т тенге), всего 174 000 тенге. С начисленного дохода были удержаны ОПВ в сумме 17 400 тенге.
В этих условиях объект для исчисления СО составил 156 600 тенге! (174 000 -17 400). Однако СО не могут исчисляться с дохода, превышающего в месяц сумму 10 МЗП, т.е. 134 700 тенге. Следовательно, работодатель в отношении данного работника должен перечислить за апрель СО в размере 5 388 тенге (134 700 тенге х 4%).
Налоговая отчетность и правила по ее составлению на 2010 г. утверждены приказом Министерства финансов РК от 25.12.2009 г. № 611|
По ИПН и по СН предусмотрена квартальная декларация по форме 200.00. Данная декларация заменяет ранее действующие формы 201.00, 201.02, 600.00, 601.00, 610.00, 620.00, 640.00.
Декларация по форме 200.00 содержит 9 разделов:
"Общая информация о налоговом агенте";
"Исчисление индивидуального подоходного налога";
"Исчисление индивидуального подоходного налога по доходам в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей";
"Исчисление обязательных пенсионных взносов";
"Численность и расходы по оплате труда работников-инвалидов*
"Исчисление социального налога с применением ставок,
установленных п. 1, 3 ст. 358 Налогового кодекса";
"Исчисление социального налога с применением ставки,
установленной п. 2 ст. 358 Налогового кодекса";
" Исчисление социальных отчислений";
В декларации по форме 200.00 должны отражаться данные по начислению и уплате:
ИПН с доходов резидентов, облагаемых у источника выплаты;
ИПН с дивидендов, вознаграждений и выигрышей;
Основными законодательными и нормативными актами, регулирующими порядок исчисления и удержания налогов для уплаты в бюджет, обязательных пенсионных взносов для перечисления в накопительные пенсионные фонды и социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, являются:
- Налоговый кодекс РК (разделы 6, 7 и 11);
- Формы и правила заполнения налоговой отчетности, утвержденные уполномоченным государственным органом (приказы Налогового комитета Минфина РК от 03.12.2003 г. № 493 - на 2004 г. и от 08.12.2004 г. № 625 - на 2005 г.);
- Формы и правила составления ежемесячного расчета по исчислению индивидуального подоходного и социального налогов (приказы Налогового комитета Минфина РК от 07.11.2003 г. № 455 - на 2004 г. и от 01.12.2004 г. № 613 - на 2005 г.);
- Закон РК "О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан" от 20.06.1997 г. с учетом внесенных и вступивших в действие изменений;
- Правила исчисления, удержания и перечисления в накопительные пенсионные фонды обязательных пенсионных взносов, утвержденные постановлением Правительства РК от 15.03.1999 г. № 245 с учетом внесенных изменений;
- Постановление Правительства РК от 15.05.2003 г. № 452 "Об утверждении Правил определения ежемесячного дохода, принимаемого для исчисления добровольных профессиональных пенсионных взносов, и перечня профессий работников, в пользу которых вкладчиками за счет собственных средств осуществляются добровольные профессиональные пенсионные взносы";
- Закон РК "Об обязательном социальном страховании" от 25.04.2003 г. № 405-П;
- Постановление Правительства РК от 21.06.2004 г. № 683 "Об утверждении Правил исчисления и перечисления социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования". В предлагаемом материале будут рассмотрены положения законодательных и нормативных актов, действующие в 2004 и 2005 гг. (с учетом внесенных в них изменений), которыми должны руководствоваться хозяйствующие субъекты.[9, c. 99]
Исчисление индивидуального подоходного налога производится с начала года по истечении каждого месяца с суммы дохода уменьшенного на установленный законодательно размер минимальной заработной платы, путем применения ставки 10% [4]. Кроме того, совокупный годовой доход работников подлежит уменьшению на суммы, перечисляемые на благотворительные цели, удержанные в Пенсионный фонд, направленные на строительство и приобретение жилья, а также на погашение кредитов на эти цели.
Дополнительно налогооблагаемый доход уменьшается на размер установленной законодательством минимальной оплаты труда на каждого ребенка и иждивенца, не имеющих самостоятельного дохода. Удержания производятся с учетом имеющихся льгот по налогу у работника.
Введена фиксированная ставка индивидуального подоходного налога на уровне 10 % для всех физических лиц, с отнесением на вычет минимальной заработной платы. Для разномерного удержания подоходного налога в течение года используются коэффициенты. Для каждого месяца коэффициент рассчитывается путем деления 12-ти на порядковый номер месяца.
Например, коэффициент января равен 12 (12:1), февраля - 6 (12:2), марта 4 (12:3) и так далее. С заработной платы не по месту основной работы индивидуальный подоходный налог удерживается без использования коэффициентов. Если же работа носит постоянный характер, то коэффициенты используются. При этом вычет расчетного показателя не производится.
Физическое лицо также имеет право на вычет в размере одного месячного расчетного показателя за каждый месяц, в котором получен доход, в течение налогового года на каждого члена семьи, состоящего на его иждивении. Право на вычет не применяется, если указанный член семьи получает доход в среднем за месяц свыше одного месячного расчетного показателя. Вычет применяется к доходу только одного налогоплательщика - члена семьи. Индивидуальный подоходный налог удерживается с целых тенге, тиыны прибавляются к заработной плате следующего месяца.
При увольнении работника до истечения налогового года производится перерасчет индивидуального подоходного налога, исходя из полученного дохода за фактически проработанный период с учетом коэффициента перерасчета, равного единице. Согласно перерасчета работнику предоставляется справка о доходах и налогах за проработанный период.
Плательщиками индивидуального подоходного налога ТОО «Нива» являются рабочие и служащие, имеющие доходы, облагаемые у источника выплаты. К доходам рабочих и служащих относятся любые доходы, выплачиваемые им ТОО «Нива» в виде оплаты труда в денежной или натуральной форме, включая доходы, предоставленные предприятием в виде материальных, социальных благ или иной материальной выгоды.
Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога производится не позднее дня выплаты дохода, облагаемого у источника выплаты. [4] ТОО «Нива» производит уплату налога в течение 5 рабочих дней, следующих за последним днем выплаты дохода отчетного месяца, по месту нахождения налогоплательщика.
Удержание индивидуального подоходного налога по одному сотруднику производится в карточке учета расчетов по заработной плате.
(Приложение 1) В октябре 2006 года у работников предприятия ТОО «Нива» был удержан подоходный налог в сумме 4295 тенге. (Приложение 2)
Профсоюзные взносы удерживаются в размере 1% из общей суммы начисленной заработной платы. С пособий по временной нетрудоспособности они не удерживаются.
Обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды удерживаются и перечисляются работодателем за работников в размере 10% из доходов, выплачиваемых работникам в виде оплаты труда, включая все виды заработной платы, а также различные премии, доплаты, надбавки, включая оплату времени простоя и оплату листков временной нетрудоспособности.
2.2 Документальное оформление удержаний по исполнительным листам
Удержания по исполнительным документам (исполнительным листам), выдаваемым в соответствии с решениями судов, исполнительными надписями нотариальных органов, а также постановлениями, принимаемыми административными органами о производстве взысканий в бесспорном порядке, производят как из основной оплаты труда, так и со всех остальных выплат, носящих постоянный характер, в том числе премий, пенсий, пособий по временной нетрудоспособности и др. При этом алименты на несовершеннолетних детей взыскивают судом с их родителей ежемесячно в размере: на одного ребенка - одной четверти, на двух детей - одной трети, на трех и более детей - половины заработка и (или) иного дохода родителей. Необходимо учитывать, что если на лицо, обязанное уплачивать алименты, приходит несколько исполнительных листов по уплате алиментов, то сумма всех выплат не должна превышать 50% заработка и (или) иного дохода. [14, c. 354]
Поступившие исполнительные документы должны быть зарегистрированы в специальном реестре и бухгалтерии необходимо по каждому плательщику алиментов вести отдельный субсчет.
Суммы алиментов, удержанные из заработной платы и (или) иного дохода лица, обязанного уплачивать алименты, уплачиваются, переводятся (за его счет) не позднее, чем в трехдневный срок со дня выплаты зарплаты или иного дохода лицу, обязанному уплачивать алименты.
В случае увольнения лица, обязанного уплачивать алименты, администрация предприятия, производившая удержание алиментов, обязана в трехдневный срок сообщить судебному исполнителю по месту исполнения решения о взыскании алиментов и лицу, получающему алименты, об этом, а также о новом месте его работы или жительства, если оно ей известно.
Например, в бухгалтерию поступил исполнительный лист о взыскании алиментов со слесаря 5-го разряда Калмыкова В.Н. от 10.05.2006г. в размере одной четвертой заработка и (или) иного дохода в пользу Калмыковой П.С. В мае, слесарь Калмыков проработал полный месяц - 21 рабочий день, 168 часов. На предприятии пятидневная рабочая неделя, ставка 1-го разряда установлена в размере 15000 тенге. За текущий месяц слесарю Калмыкову начислили премию в размере 75% от основного заработка. Сумма алиментов, подлежащих удержанию со слесаря Калмыкова, составит:
1. Расчет суммы полученного дохода:
Сумма заработной платы за май = 19950 тенге (15000 х 1,33);
Сумма премии, полученной за май = 14963 тенге (19950 х 75%);
Общая сумма дохода = 34913 тенге.
2. Расчет сумм, подлежащих удержанию из полученного дохода;
— сумма обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды (10%, подлежащие удержанию из заработной платы) = 3491 тенге;
—сумма индивидуального подоходного налога, подлежащего удержанию в текущем месяце (по ставкам, предусмотренным действующим законодательством) = 1530 тенге;
Итого удержано из полученного в мае дохода = 5021 тенге (3491 + 1530).
3. Сумма к получению за текущий месяц слесаря Калмыкова В.Н. составит 29892 тенге (34913-5021).
4. Поскольку исполнительный лист вступает в силу с 10.05.2006г., алименты за май будут рассчитываться только с 10 по 31 мая (за 16 рабочих дней): 5694 тенге — 29892 / 21 х 16 х 0,25.
Введение фиксированной ставки по индивидуальному подоходному налогу значительно упростило расчет данного налога, однако при его исчислении и уплате у бухгалтеров по-прежнему возникает много вопросов. [14]
Плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, имеющие объекты обложения, которые делятся на:
облагаемые у источника выплаты;
не облагаемые у источника выплаты.
При этом из объекта обложения исключаются доходы, не подлежащие налогообложению, перечисленные в статье 144 Налогового кодекса.
В частности, не подлежат обложению индивидуальным подоходным налогом: Доходы инвалидов I, II группы, участников Великой Отечественной войны и лиц, приравненных к ним (пп. 12 ст. 144 Налогового кодекса).
Лицами, приравненными по льготам и гарантиям к участникам Великой Отечественной войны в соответствии со статьей 6 Закона Республики Казахстан от 28 апреля 1995 года № 2247 «О льготах и социальной защите участников, инвалидов Великой Отечественной войны и лиц, приравненных к ним» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 27 июля 2007 года), являются:
участники боевых действий на территории других государств, в частности в Афганистане;
лица, принимавшие участие в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС в 1986-1987 годах.
В то же время, если инвалид I, II группы, участник Великой Отечественной войны или приравненное к нему лицо, является индивидуальным предпринимателем, то он является плательщиком индивидуального подоходного налога. Пунктом 2 статьи 370 Налогового кодекса определено, что «специальный налоговый режим устанавливает для субъектов малого бизнеса упрощенный порядок исчисления и уплаты социального налога и корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты. При этом на субъектов малого бизнеса не распространяется порядок исчисления, уплаты и представления налоговой отчетности вышеперечисленных налогов, установленный статьями 77-140, 315-322, а также 141-174, за исключением статей 146-162 Налогового кодекса».
В отношении исчисления и уплаты индивидуального подоходного налога в 2008 году изменений не произошло. Действует фиксированная ставка налога на все виды доходов в размере 10 процентов, за исключением дивидендов, которые у физических лиц облагаются по ставке 5 процентов. При исчислении индивидуального подоходного налога из начисленного дохода должны исключаться выплаты, указанные в перечне статьи 144 Налогового кодекса. Кроме того, для работников предусмотрены налоговые вычеты в соответствии со статьей 152 Налогового кодекса, которые могут быть предоставлены один раз в месяц, в котором начислен доход, одним из работодателей и только по заявлению работника.
Таблица 3.Ставки индивидуального подоходного налога, исчисляемого с доходов физических лиц
Вид дохода, полученного физическим лицом
Ставки индивидуального подоходно (ст. 145 Налогового кодекса
Облагаемый доход (кроме видов, указанных в данной таблице за № 2, 3, 4)
По прогрессивной шкале (по таблице)
По фиксированной ставке- 10%
По фиксированной ставке -10%
Исчисление индивидуального подоходного налога производится ежемесячно и уплачивается до 20-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода. Если доход только начислен, но не выплачен, обязательств у физического лица по уплате индивидуального подоходного налога в бюджет не возникает.
Доходы физических лиц делятся на две группы:
доходы, облагаемые у источника выплаты (ст. 146 Налогового кодекса);
доходы, не облагаемые у источника выплаты (ст. 163 Налогового кодекса).
По доходам, входящим в группу облагаемых у источника выплаты, ответственность за правильность и своевременность уплаты индивидуального подоходного налога в бюджет несут налоговые агенты -- хозяйствующие субъекты, выплачивающие эти доходы. [15]
Если физическое лицо получает доход, относящийся к группе необлагаемых у источника выплаты, то ответственность по уплате индивидуального подоходного налога и сдаче отчетности несет само физическое лицо.
С 2007 года из разовых выплат, которые, согласно статье 146 Налогового кодекса, относятся к доходам, облагаемым у источника выплаты, исключены выплаты физическим лицам за приобретенные у них недвижимость и транспортные средства. В результате изменений, внесенных в статью 154 Налогового кодекса, такие выплаты вошли в группу доходов, не облагаемых у источника выплаты. Следовательно, если физическое лицо получит доход от продажи недвижимости или транспортного средства, он должен самостоятельно исчислить индивидуальный подоходный налог (если не предусмотрено освобождение от налогообложения), уплатить его в бюджет и до 31 марта года, следующего за годом получения дохода, представить в налоговые органы декларацию по форме 200.00.
Для хозяйствующих субъектов основной формой налоговой отчетности является квартальный Расчет по индивидуальному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты, по форме 201.00. Согласно утвержденным правилам по составлению данного расчета, в 2008 году следует, что в начисленных и выплаченных доходах, отражаемых в разделе «Индивидуальный подоходный налог», не должны учитываться выплаты, указанные в подпункте 16 и подпункте 25 статьи 144 Налогового кодекса. Согласно статье 144 Налогового кодекса, в подпункте 16 указаны компенсации командировочных расходов в пределах норм, а в подпункте 25 - затраты работодателя на обучение своих работников. [25]
По индивидуальному подоходному налогу также действуют ф. 201.01 - по нерезидентам (нерезидентами в целях налогообложения, согласно статье 176 Налогового кодекса, признаются иностранные физические лица, срок пребывания которых в Казахстане не достиг 183 дней). По индивидуальному подоходному налогу с таких видов доходов, облагаемых у источника выплаты, как дивиденды, вознаграждения и выигрыши, действует налоговая отчетность по форме 201.02. Предусмотрены и другие формы отчетности по индивидуальному подоходному налогу (201.03, 201.05, 201.06, 201.07).
В пенсионное законодательство Республики Казахстан внесены некоторые изменения и дополнения, которые вступили в силу с 1 января 2008 года.
Следует обратить внимание на следующее дополнение.
Статья 22 Закона «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» дополнена пунктом 3-2:
«3-2. От уплаты обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды освобождаются военнослужащие, сотрудники органов внутренних дел и Комитета уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Республики Казахстан, органов финансовой полиции и государственной противопожарной службы, которым присвоены специальные звания и на которых распространяется порядок, установленный законодательством Республики Казахстан для сотрудников органов внутренних дел:
- 1) которым назначены пенсионные выплаты до 1 января 1998 года;
- 2) которым назначены пенсионные выплаты из центра в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 61 настоящего закона».
Таким образом, на основании положений пункта 3-2 статьи 22 Закона о пенсионном обеспечении с 1 января 2008 года от уплаты обязательных пенсионных взносов освобождаются бывшие военнослужащие (и другие перечисленные в пункте служащие), которым присвоены специальные звания и на которых распространяется порядок, установленный законодательством Республики Казахстан для сотрудников органов внутренних дел, если им пенсия была назначена до 1 января 1998 года или пенсионные выплаты назначены из центра в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 61 Закона о пенсионном обеспечении Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 61 Закона (размеры пенсионных выплат за выслугу лет), имеются в виду те лица, которым пенсионные выплаты за выслугу лет назначены в полном объеме(с учетом положений пункта 1 статьи 60 Закона). Для освобождения данных работников от уплаты обязательных пенсионных взносов в бухгалтерию должен быть представлен документ, подтверждающий, что пенсия назначена в соответствии с условиями, предусмотренными пунктом 3-2 статьи 22 Закона.
Кроме того, постановлением Правительства Республики Казахстан от 28 декабря 2007 года № 1343 внесены изменения и дополнения в Правила исчисления, удержания и перечисления обязательных пенсионных взносов, утвержденные постановлением Правительства Республики Казахстан от 15 марта 1999 года № 245. Указанные изменения и дополнения вызваны отменой порядка оплаты отпусков по беременности и родам, усыновителям за счет средств работодателей. С 1 января 2008 года предусмотрены социальные выплаты на случай потери дохода в связи с беременностью и родами, с усыновлением или уходом за ребенком по достижении им возраста одного года из Государственного фонда социального страхования. [23]
Порядок определения размера социальной выплаты изложен в Законе Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании».
Указанные выше социальные выплаты являются объектом для исчисления и удержания обязательных пенсионных взносов. В связи с этим в Правила исчисления, удержания и перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды, утвержденные постановлением Правительства Республики Казахстан от 15 марта 1999 года № 245, внесены следующие изменения. В пункте 3 правил (определяет действия агентов по исчислению, удержанию и уплате обязательных пенсионных взносов) абзац 7 с 1 января 2008 года действует в следующей редакции:
«Ежемесячное исчисление и удержание обязательных пенсионных взносов из социальных выплат на случай утраты трудоспособности и (или) потери работы, потери дохода в связи с беременностью, родами, усыновлением(удочерением) новорожденного ребенка (детей), а также в связи с уходом за ребенком по достижении им возраста одного года из Государственного фонда социального страхования осуществляются Государственным центром по выплате пенсий в соответствии с единым списком физических лиц, заключивших договор о пенсионном обеспечении за счет обязательных пенсионных взносов». Таким образом, агентом по удержанию обязательных пенсионных взносов из социальных выплат является Государственный центр по выплате пенсий.
В пункте 5 правил, определяющем размеры удержания обязательных пенсионных взносов, абзац 6 будет действовать в следующей редакции:
«.. .Центром - в размере 10 процентов от ежемесячных социальных выплат на случай утраты трудоспособности и (или) потери работы, в связи с уходом за ребенком по достижении им возраста одного года, а также в размере 10 процентов от социальной выплаты на случай потери дохода в связи с беременностью, родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей)».
Учитывая, что с 1 января 2008 года выплаты в связи с беременностью и родами не будут осуществляться за счет средств работодателя, из пункта 5-1 правил исключена ссылка на подпункт 27 статьи 144 Налогового кодекса.
Общий порядок исчисления и уплаты обязательных пенсионных взносов в 2008 году не изменился:
соблюдается ограничение объекта для удержания обязательных пенсионных взносов месячного дохода работника в пределах 75-кратной минимальной заработной платы;
исключаются из объекта исчисления обязательных пенсионных взносов выплаты, указанные в пункте 5-1 правил;
обязательные пенсионные взносы не уплачивают состоявшиеся пенсионеры (достигшие установленного пенсионного возраста); инвалиды первой и второй групп инвалидности, если инвалидность установлена бессрочно; бывшие военнослужащие, соответствующие условиям пункта 3-2 статьи 22 Закона о пенсионном обеспечении; работники - иностранные физические лица, не имеющие вид на жительство.
Так как обязательные пенсионные взносы являются обязательством физического лица -работника, перечисление их в накопительные пенсионные фонды зависит от факта выплаты дохода: не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода.
В Закон Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании» от 25 апреля 2003 года № 405-И внесены изменения, вступившие в силу с 1 января 2008 года.
Статья 4 Закона «Об обязательном социальном страховании» с 1 января 2008 года действует в следующей редакции:
«Обязательное социальное страхование подразделяется на следующие виды:
на случай утраты трудоспособности;
на случай потери кормильца;
на случай потери работы;
на случай потери дохода в связи с беременностью и родами;
на случай потери дохода в связи с усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей);
6)на случай потери дохода в связи с уходом за ребенком по достижении им возраста одного года».
Внесены дополнения в статью 14 Закона «Об обязательном социальном страховании», согласно которым размер социальных отчислений с 1 января 2009 года составит 4 процента, с 1 января 2010 года - 5 процентов от объекта исчисления социальных отчислений.
Ставки социальных отчислений в свою пользу для самостоятельно занятых лиц, на которых распространяются специальные налоговые режимы, установлены с 1 января 2009 года в размере 4 процентов, с 1 января 2010 года - 5 процентов от минимальной заработной платы, установленной законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год.
В связи с тем, что на 2008 год не установлена специальная ставка по социальным отчислениям, с января 2008 года плательщики социальных отчислений должны их исчислять по ставке 3 процента от объекта исчисления, то есть по ставке, которая действовала в 2007 году.
С 1 января 2008 года введен новый порядок социальной поддержки при уходе в отпуск по беременности и родам или усыновлении ребенка. Вместо социальных пособий, выплачиваемых работодателем за счет своих средств, данные граждане будут получать социальные выплаты за счет средств Государственного фонда социального страхования.
Работодатель в этом случае обязан предоставить неоплачиваемый отпуск в соответствии с положениями статей 113, 193, 194, 195 Трудового кодекса Республики Казахстан. [5]
Закон Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании» дополнен статьей 23-1 «Назначение и размер социальной выплаты на случаи потери дохода в связи с беременностью и родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей)». Данная статья определяет наступление права на получение социальной выплаты, перечень документов, необходимых для ее оформления, и порядок определения размера социальной выплаты в связи с указанным случаем.
Определение размера социальной выплаты регулируется пунктом 4 статьи 23-1:
«4. Размер социальной выплаты по беременности и родам определяется путем умножения среднемесячного размера дохода, полученного за последние двенадцать календарных месяцев перед наступлением социального риска, на коэффициент 4,2, в случае осложненных родов или рождения двух и более детей - 4,7.
При определении размера социальной выплаты на случай беременности и родов женщинам, проживающим на территориях, подвергшихся воздействию ядерных испытаний, применяется коэффициент 5,7, в случаях осложненных родов или при рождении двух и более детей - 6,2.
При определении размера социальной выплаты при усыновлении (удочерении) новорожденного ребенка (детей) применяется коэффициент 1,9.
Среднемесячный размер дохода определяется путем деления суммы доходов, с которых производились социальные отчисления за последние двенадцать месяцев, включая месяц, в котором наступил случай социального риска, если социальные отчисления за этот месяц поступили в фонд, на 12.
Для участника системы обязательного социального страхования, за которого производились социальные отчисления менее двенадцати месяцев, среднемесячный размер дохода определяется путем деления суммы доходов, с которых производились социальные отчисления, на количество месяцев, за которые социальные отчисления поступили в фонд.
Если ежемесячный доход, принимаемый для исчисления социальных отчислений, больше десятикратного размера минимальной заработной платы, устанавливаемой законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год, то в качестве дохода принимается доход, с которого в рассматриваемом периоде производятся обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды».
Новая статья закона 23-2 предусматривает порядок назначения и определения размера социальной выплаты на случай потери дохода в связи с уходом за ребенком по достижении им возраста одного года. Постановлением Правительства Республики Казахстан от 28 декабря 2007 года № 1307 утверждены Правила исчисления (определения) и повышения размеров социальных выплат из Государственного фонда социального страхования.
Порядок исчисления и уплаты социальных отчислений и взаимоотношений между плательщиками социальных отчислений и ГФСС определяется постановлением Правительства Республики Казахстан от 22 июня 2004 года № 683.
Таблица 4. Ставки социальных отчислений в государственный фонд социального страхования
Читайте также: