Как оспорить страховые взносы по пфр

Действующее законодательство позволяет вернуть переплату по страховым взносам каждому гражданину. Для реализации данной процедуры сначала необходимо определить период, в который была совершена переплата по страховым взносам, а также размер переплаты. Так как эти показатели существенно влияют на порядок дальнейших действий.

Если переплата по страховым взносам возникла до 1 января 2017 года, то необходимо обратиться в ФСС и ПФР напрямую. Так как в январе 2017 года в силу вступило новое законодательство, по правилам которого происходит возмещение переплаты по взносам за текущий год и следующие периоды.

Если переплата по страховым взносам была осуществлена в текущем году, то изначально следует обратиться именно в налоговые органы.

1. Порядок обращения для зачета и возврата переплаты по страховым взносам.

2. Порядок возврата переплаты в ФСС.

3. Порядок возврата переплаты по ОПС и ОМС до 2017 года.

Порядок обращения для зачета и возврата переплаты по страховым взносам

Первым делом необходимо обратиться в местный налоговый орган за возвратом взносов на ОПС и ОМС. Дополнительно можно обратиться в ВниМ. Это касается только тех переплат, которые были произведены до 31 декабря 2016 года. Так как с января месяца следующего года уполномоченным органом по этим вопросам стала ФНС. И все обращения по возврату переплаченных взносов необходимо направлять именно в этот орган. Изменения приобрели свою актуальность по причине смены органа, осуществляющего контроль. Так как органы ПФР и ФСС не справлялись с нагрузкой по принятию страховых взносов. Поэтому принятием страховых взносов от предпринимателей с 2017 года теперь занимается федеральная налоговая служба на законных основаниях. Это означает, что все вопросы по этой теме, в том числе и возврат переплаты по взносам, необходимо направлять исключительно в ФНС.

При этом органы ФНС не смогут осуществить процесс возврата по страховым взносам, если период переплаты приходится на предыдущие годы. Так как принимали эти взносы другие органы, а именно ПФР и ФСС.

Исключением из данного правила являются страховые взносы на травматизм. Так как их возвращать необходимо по старым правилам, то есть в фонде социального страхования.

Порядок возврата переплаты в ФСС

Этот вопрос почему-то вызывает затруднения у населения. Хотя алгоритм возврата страховых взносов аналогичен механике возврата налогов. Только фигурируют при этом другие органы. А процесс составления и подачи документов точно такой же.

Дополнительно стоит ознакомиться с 78 статьей Налогового кодекса. Особый интерес вызывает первая часть шестого пункта данного нормативно правового акта. Содержит она в себе причину отказа в возврате переплаты по страховым взносам. Не получится возместить переплату только в том случае, если органы ПФР уже перевели эти денежные средства по счетам застрахованных лиц в системе ОПС.

Многие граждане полагают, что переплату по взносам можно перенести в счет других взносов. Но действующее законодательство не позволяет реализовать этот способ. То есть переплата по страховым взносам за какой-то конкретный период не может быть перенаправлена в качестве обязательного взноса во внебюджетные фонды в следующие периоды. Поэтому следует проявить особую внимательность в отношении данного вопроса.

Возврат взносов в 2017 году

Начиная с 2017 года возврат социальных взносов будет осуществляться по новым правилам, то есть в другом государственном органе, которым является налоговая служба. Новые правила повлекли за собой образование новых документов, а именно новых форм заявлений на возврат переплаты по взносам.

Пункт 6 статьи 78 Налогового кодекса РФ сообщает, что возврат переплаты по страховым взносам осуществляется путем отправления заявительного письма в налоговую инспекцию. Сделать это можно не только посредством Почты России, но и онлайн. Во втором случае для граждан доступно два варианта:

— либо направить электронное письмо в ФНС;

— либо оформить возврат в личном кабинете на сайте ФНС.

Второй вариант является более практичным и популярным. Так как в этом случае обращение в государственный орган не может потеряться или прийти в неизвестный срок.

Законодательство предоставляет налоговой службе ровно один месяц для возврата переплаты по страховым взносам. Началом отсчета является дата получения письма. Если вы подаете документы через личный кабинет на сайте, то датой отсчета является статус принятия, который вы увидите в онлайн форме.

Дополнительно стоит отметить, что до 31 марта 2017 года налоговая служба принимала заявление о возврате переплаты по страховым взносам по старой форме. А уже с 1 апреля стала действовать новая форма, о чем сообщает приказ ФНС от 14 февраля 2017 года. Поэтому перед составлением документов рекомендуется проверить бланк заявления. Ведь если бланк старого образца, то налоговая инспекция не примет документ, то есть вы не сможете оформить возврат переплаты по страховым взносам, а будете вынуждены повторно проходить процедуру, но уже с новыми документами по действующему образцу.

Порядок возврата переплаты по ОПС и ОМС до 2017 года

Возврат переплаты по ОПС и ОМС за период до 2017 года осуществляется по старым правилам на основании документов, которые составлены по старым формам. Обращаться в этом случае необходимо в органы внебюджетных фондов, которыми являются пенсионный фонд и фонд социального страхования.

Если у вас есть переплата по взносам как до 2017 года, так и после. То необходимо обращаться в два разных органа с разными комплектами документов. Причиной этому является смена органов контроля за страховыми взносами по причине загруженности фондов.

Частные предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы не только за своих работников, но и за себя. Процедура выполняется ежегодно, а также на основании актуальных реквизитов. Но если ИП не может или не желает вносить взносы, то у него появляется задолженность.

С 2018 года государство предлагает бизнесменам налоговую амнистию по сборам и страховым взносам, но если ИП по разным причинам не может воспользоваться этим послаблением, то его долги будут взыскиваться принудительным образом.

Бесплатно по России

Кому спишут долги в 2020 году

В текущем году предлагается амнистия по задолженности по страховым взносам, как для ИП, так и для частных лиц. Физлица списывают долги по транспортному, имущественному и земельному налогу, но это относится только к задолженности, которая образовалась до 2015 года.

На 2020 год предлагается несколько послаблений для ИП, поэтому списанию подлежат разные виды долгов, к которым относится и задолженность по страховым взносам. Списанию подлежат не только непосредственные долги, но и начисленные по ним штрафы и пени.

На основании амнистии прекращаются все судебные разбирательства, касающиеся взыскания средств с предпринимателей. Процедура аннулирования долга инициируется представителями ФНС, поэтому бизнесмены могут не составлять самостоятельно какие-либо заявления.

В 2020 году предлагается амнистия следующим лицам:

юрлицам прощаются долги по взносам в соцфонды;
лица, занимающиеся ведением частной практики, получают освобождение от погашения задолженности по страховым взносам;
физлицам и ИП прощаются долги по транспортному, подоходному и имущественному долгу;
для ИП дополнительно предлагается амнистия по взносам в ПФР, ФСС И ОМС.

Списание производится исключительно по задолженностям, которые образовались до 2017 года, если это относится к страховым взносам. По налогам списание производится в отношении долгов, появившихся до 2015 года.

Сведения о наличии непогашенной задолженности можно получить непосредственно от работников ФНС или через официальный сайт данной службы. Проверка может выполняться через портал Госуслуг при наличии идентифицированной учетной записи.

Рекомендуется обратиться к приставам, чтобы узнать о наличии открытых производств, по которым специалисты ФССП имеют право списывать средства с расчетных или личных счетов предпринимателей.

Что сделать для списания долгов

Амнистия предлагается на основании официальных распоряжений Правительства, причем для списания задолженности предпринимателям не нужно составлять какие-либо заявления, подготавливать документы или обращаться к работникам ФНС.

Фискальные органы каждого региона самостоятельно формируют специальный график, на основании которого списываются долги индивидуальных предпринимателей. Нередко возникают ошибки и недоразумения, поэтому задолженности ИП просто не списываются.

Поэтому предприниматели выполняют действия:

первоначально проверяется личный кабинет на сайте ФНС, в котором отражаются текущие и списанные долги;
если возникают сомнения относительно наличия непогашенной задолженности, то можно уточнить данный вопрос по телефону или при личном посещении отделения ФНС;
при необходимости составляется специальное обращение к представителям ФНС, в котором содержится просьба о сверке долгов и их списании в рамках проводимой амнистии.

Такие действия позволяют снизить риск, что долги, которые по закону можно списать, придется погашать самостоятельно.

Амнистия представлена мерой поддержки, которая предлагается предпринимателям, которые при столкновении с кризисными ситуациями не смогли заплатить налоги и страховые взносы. Но это не относится к недобросовестным бизнесменам, которые укрывали доходы или пытаются списать недавно возникшие долги.

Как узнать о задолженности онлайн

Если у предпринимателя имеются долги, возникшие после 2017 года, то ему придется самостоятельно погашать эту задолженность. Если ранние долги не были списаны, то получить информацию об оставшейся сумме можно через личный кабинет на сайте ФНС.

Как взыскивается недоимка

Если долги предпринимателя не попадают под амнистию, то он сталкивается с принудительным взысканием денег.

Процедура делится на несколько этапов:

При обнаружении по страховым взносам налоговым органом, Налогоплательщик получает от специальное требование об уплате страховых взносов. Процедура выполняется в течение трех месяцев после обнаружения недоимки, что указывается в ст. 69 НК. В тексте содержится не только размер неуплаченного взноса, но и начисленные пени или штрафы.
Если ИП отказывается вносить плату, то снимаются средства, находящиеся на банковском счете предпринимателя. Процедура выполняется на основании решения руководства ФНС, для чего работникам банка направляются специальные поручения. Деньги со счетов переводятся налоговой инспекции. Решение о взыскании средств принимается в течение двух месяцев после окончания срока, предоставленного налогоплательщику для погашения долга. Для обеспечения исполнения данного решения приостанавливаются все операции по счетам.
Взыскание средств за счет другого имущества. Этот процесс выполняется при отсутствии денег на счете. Такое решение принимается через год после истечения срока исполнения требования, по которому ИП должен погасить долг. Для этого специальное постановление направляется приставам. Для исполнения решения ФНС применяется арест имущества. Конфискации подлежит не только имущество, используемое в процессе работы, но и личные ценности ИП.
Объявление бизнесмена банкротом. Если у гражданина отсутствуют деньги или ценности, с помощью которых можно погасить долг, то направляется представителями ФНС в суд дело о банкротстве. На основании ФЗ №127 основанием для признания предпринимателем банкротом выступает неспособность отвечать по обязательствам.

Добровольное погашение долгов

Чтобы предотвратить начисление пени и штрафов, предприниматели обязаны ответственно подходить к своим обязательствам перед ФНС и другими государственными фондами. Поэтому нужно ежегодно вносить плату в виде страховых платежей. Для этого используются реквизиты, получаемые от представителей ФНС. Информация предоставляется на сайте или при личном посещении отделения службы.

Платежные поручения можно сформировать через онлайн-сервисы, что предотвращает возможность допущения ошибок. Нужные значения в таких формах вставляются автоматически, поэтому вводятся верные КБК и номера счетов. Если же переносить сведения самостоятельно на бумагу, то можно перепутать цифры. Это приведет к возникновению просрочки, а также начислению штрафов и пени.

Если добровольно погашаются долги, то желательно вместе с чеком и квитанцией обратиться к работникам ФНС, чтобы представить им доказательства исполнения обязательства. Это позволит оперативно внести изменения в специальную базу данных, поэтому можно не опасаться начисления дополнительных штрафов, наложения ареста на счета или принудительного взыскания средств.

Полезное видео

Дополнительная информация по теме статьи в видео:

Заключение

Государство старается помочь предпринимателям, попавшим в сложную финансовую ситуацию. Поэтому предлагается специальная амнистия по старым долгам, причем она действует не только в отношении сборов, но и по страховым взносам.

Списываются долги по взносам, возникшие до 2017 года. Для этого бизнесменам не нужно составлять какие-либо заявления или подготавливать много документов. Процедура выполняется автоматически, но желательно самостоятельно через личный кабинет на сайте ФНС убедиться в списании. Если представители службы допускают ошибки, то можно оставить специальный запрос на проведение сверки.

Автор: Нестеров С. Е., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

В Постановлении КС РФ от 31.10.2019 № 32-П признаны не соответствующими Конституции РФ нормы, запрещающие возврат плательщикам (организациям и учреждениям) излишне уплаченных страховых взносов. Какие доводы привел КС РФ в обоснование своего решения? Какие рекомендации были выданы федеральному законодателю?

Налоговое законодательство о возврате излишне уплаченных взносов

Сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету либо возврату плательщику взносов (п. 1.1 ст. 78 НК РФ).

Если переплата по страховым взносам возникла за периоды до 2017 года, решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов принимается соответствующими органами ПФР, ФСС в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления страхователя о возврате этих сумм. В случае если сумма излишне уплаченных взносов возникает вследствие представления плательщиком уточненного расчета, срок исчисляется со дня завершения органом ПФР, ФСС камеральной проверки указанного расчета. На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган ПФР или ФСС направляет его в соответствующий налоговый орган (ст. 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ).

Если переплата по страховым взносам возникла за периоды с 2017 года, обращаться надо в ИФНС. При этом действуют следующие правила:

сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика (форма приведена в приложении 8 к Приказу ФНС РФ от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@);

заявление необходимо представить в налоговый орган по месту учета (п. 2 ст. 78 НК РФ);

подать заявление можно на бумажном носителе либо в электронной форме (по телекоммуникационным каналам связи или через электронные сервисы «Личный кабинет юридического лица» и «Личный кабинет индивидуального предпринимателя» с усиленной квалифицированной электронной подписью);

заявление о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты такой суммы (п. 7 ст. 78 НК РФ);

налоговый орган должен принять решение о возврате (либо об отказе в возврате) суммы взносов в течение 10 рабочих дней со дня получения от налогоплательщика заявления о возврате или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки, если таковая проводилась после подачи заявления о возврате в связи с необходимостью подтверждения факта наличия переплаты. На основании решения налоговый орган направляет в территориальный орган Федерального казначейства поручение для возврата налогоплательщику суммы страховых взносов (п. 8 ст. 78 НК РФ);

общий срок возврата не должен превышать одного месяца со дня получения налоговым органом заявления налогоплательщика;

возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченных взносов при наличии у него недоимки производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

При этом в п. 6.1 ст. 78 НК РФ содержится следующее условие: возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов на ОПС не производится, если по сообщению территориального органа управления ПФР сведения о сумме излишне уплаченных взносов на ОПС представлены плательщиком в составе сведений индивидуального (персонифицированного) учета и учтены на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц в соответствии с законодательством об индивидуальном (персонифицированном) учете. Иными словами, не подлежат возврату излишне уплаченные взносы на ОПС, уже отраженные в персонифицированной отчетности. Именно такого мнения придерживались контролирующие органы.

Однако КС РФ посчитал, что данный запрет приводит к нарушению конституционных прав на частную собственность.

Позиция КС РФ по вопросу возврата взносов на ОПС

В отличие от налогов, страховые взносы имеют свою правовую специфику, которая проявляется, в частности, в том, что для страхователей-работодателей они представляют собой обязательную составную часть расходов на наем рабочей силы, а для застрахованных лиц выступают в качестве материальной гарантии пенсионного обеспечения в случае, когда они лишены возможности иметь заработок (доход) или утрачивают его в силу возраста, состояния здоровья и по другим причинам.

Уплатой страховых взносов обеспечиваются не только частные интересы застрахованных лиц, но и публичные интересы, связанные с реализацией принципа социальной солидарности поколений (постановления КС РФ от 24.02.1998 № 7-П, от 10.07.2007 № 9-П, от 30.11.2016 № 27-П и др.). Это гарантируется структурой тарифа взносов на обязательное пенсионное страхование, включающего начиная с 1 января 2012 года солидарную и индивидуальную части, из которых только последняя предназначена для персонифицированного формирования пенсионных прав застрахованного лица и подлежит учету в общей и специальной частях его индивидуального лицевого счета.

Конституционный суд обратил внимание на следующее:

страховые взносы в составе солидарной части тарифа предназначены для формирования денежных средств на осуществление в том числе фиксированной выплаты к страховой пенсии (до 1 января 2015 года – фиксированного базового размера страховой части трудовой пенсии по старости, трудовых пенсий по инвалидности и по случаю потери кормильца), устанавливаемой в твердой сумме безотносительно к размеру уплаченных за застрахованное лицо взносов (абз. 9 ст. 3 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 167-ФЗ));

страховые взносы в составе солидарной части тарифа не подлежат учету в общей части индивидуального лицевого счета застрахованного лица (пп. 13, 15 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее – Федеральный закон № 27-ФЗ), п. 1 ст. 14, п. 2 ст. 15, п. 1 ст. 16 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 173-ФЗ), ст. 15, 16 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» (далее – Федеральный закон № 400-ФЗ)).

Таким образом, правовая регламентация отдельных аспектов администрирования страховых взносов на ОПС в порядке, отличном от режима, используемого в отношении иных публичных платежей (налогов и сборов), в том числе в части возврата сумм переплаты, сама по себе допустима.

К сведению: в силу действующего правового регулирования формирование и реализация пенсионных прав застрахованных лиц связаны с уплатой за них страховых взносов на ОПС.

По общему правилу в страховой стаж для назначения страховой (до 1 января 2015 года – трудовой) пенсии засчитываются периоды работы и (или) иной деятельности, за которые начислялись и уплачивались страховые взносы в ПФР. Размеры страхового обеспечения по ОПС определяются с учетом страховых взносов, уплаченных за застрахованное лицо на эти цели (абз. 4 ст. 2, п. 1 ст. 10, ст. 14 – 16 Федерального закона № 173-ФЗ, п. 2, 3 ст. 3, ч. 1 ст. 11, ст. 15 Федерального закона № 400-ФЗ, ст. 7 Федерального закона от 28.12.2013 № 424-ФЗ «О накопительной пенсии» (далее – Федеральный закон № 424-ФЗ)). Достижение этих целей в системе ОПС обеспечивается посредством индивидуального (персонифицированного) учета сведений о каждом зарегистрированном лице. Такие сведения содержатся на индивидуальном лицевом счете, в общей и специальной частях которого отражаются наряду с иными сведения о начисленных страховых взносах, направляемых на финансирование страховой и накопительной пенсий, о пенсионных правах застрахованного лица (п. 2, 3 ст. 6 Федерального закона № 27-ФЗ). В частности, указывается сумма начисленных страхователем данному застрахованному лицу взносов в объеме, дифференцированном в зависимости от его возраста и возможности формирования накопительной пенсии.

К сведению: обязательным страховым обеспечением признается исполнение страховщиком своих обязательств перед застрахованным лицом при наступлении страхового случая (достижение пенсионного возраста, наступление инвалидности, потеря кормильца) (абз. 3 ст. 3, ст. 8 Федерального закона № 167-ФЗ).

В соответствии с действующим законодательством страховое обеспечение по ОПС устанавливается застрахованным лицам со дня обращения (за исключением отдельных случаев), но во всех случаях не ранее чем со дня возникновения права на него (ч. 4 ст. 5, ч. 1 ст. 22 Федерального закона № 400-ФЗ, ч. 1 ст. 10 Федерального закона № 424-ФЗ и др.).

Определение размера такого обеспечения на основании сведений, имеющихся в распоряжении органа, осуществляющего пенсионное обеспечение, по состоянию на день, когда этот орган выносит решение об установлении выплат, свидетельствует о том, что со дня их назначения суммы страховых взносов, уплаченные страхователем и учтенные в общей и специальной частях индивидуального лицевого счета застрахованного лица, преобразуются в пенсионные права и тем самым перестают существовать в прежнем качестве, что лишает притязание страхователя на возврат излишне уплаченных сумм экономических и правовых оснований.

Однако, если в отношении застрахованных лиц не наступил страховой случай, а значит, расчет размера страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию не производится, изменение сумм страховых взносов, начисленных в отношении таких лиц (в излишнем размере), не может приводить к уменьшению выплачиваемого страхового обеспечения или изъятию уже выплаченных денежных средств, то есть к нарушению прав и законных интересов застрахованных лиц. Тем более что наряду с возложением на страхователя обязанности в установленный срок представлять органам ПФР соответствующие сведения о застрахованных лицах (в том числе о начисленных и уплаченных страховых взносах) ему предоставлено право дополнять и уточнять переданные им сведения по согласованию с соответствующим органом ПФР или налоговым органом (ст. 15 Федерального закона № 27-ФЗ).

Таким образом, до наступления у застрахованного лица страхового случая отсутствуют препятствия для возврата излишне уплаченных сумм взносов безотносительно к тому, были ли они начислены по индивидуальной или солидарной части тарифа. Что касается солидарной части тарифа, поскольку на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица уплаченная по ней сумма взносов не отражается, корректировка ее размера не может приводить к нарушению прав и законных интересов застрахованных лиц и после наступления страхового случая.

В итоге Конституционный суд рекомендовал федеральному законодателю внести в правовое регулирование необходимые изменения.

Впредь до внесения в правовое регулирование надлежащих поправок при решении вопроса о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов на ОПС следует исходить из недопустимости ограничения такого возврата применительно:

к страховым взносам, уплаченным по солидарной части тарифа, если застрахованное лицо уже стало пенсионером;

к страховым взносам, уплаченным как по солидарной, так и по индивидуальной части тарифа, если страховой случай еще не наступил, то есть если застрахованное лицо еще не вышло на пенсию.

Данные выводы КС РФ подлежат применению в отношении возврата сумм излишне уплаченных страховых взносов на ОПС, относящихся как к периодам до 1 января 2017 года, так и к периодам после указанной даты.

К сведению: недопустим зачет сумм переплаты по страховым взносам в счет предстоящих платежей плательщика взносов, если он может повлечь нарушение прав и законных интересов застрахованных лиц, в частности, в случае, когда страхователь в текущем периоде не исчисляет и не уплачивает взносы с выплат в пользу конкретного застрахованного лица (в отношении которого ранее возникла переплата) в связи с прекращением с ним правоотношений, обусловливавших распространение на него ОПС.

Открыл ИП еще в 11 году, проработал год. После не стал снимать ИП и каждый год уплачиваю в пфр порядка 15-25к руб по приходящим требованиям об уплате. В этом году пришла очередная бумага с требованием об уплате по сотоянию на 12.12.2015 в размере (пени + пфр) 17328р. Оплатил и забыл. Буквально сегодня приходит еще одно требование об уплате в котором указано состояние счета на 27.02.2016 в котором моя задолженность указана в общей сумме 121299р пфр + 11719р пени (. ).

Не могу понять, каким образом и за что конкретно я вдруг стал должен (для меня весьма существенную) сумму. Все и всегда уплачивал вовремя, никаких займов и кредитов никогда не брал, за мои 25 лет у меня даже кредитной истории нет. Самый большой займ в моей жизни - это обещанный платеж у мобильного оператора.

Позвонил в ПРФ - по телефону ответили якобы "пересчеты перед 1 апреля, возможно долг из за того, что я не подавал нулевой отчет о доходах, НО за столько лет я никогда ничего подобного и не подавал. В добавок каким образом за 2 месяца повляется сумма более чем 100к руб.

В выписке ПРФ с сайта госуслуг отображены все мои оплаты в прф до 2014 года. (2015 почему то нет, хотя платил сравнительно недавно, месяц назад. Были проблемы с изменившимся кбк квитанций оплаты)

Хотелось бы узнать, возможно ли как то оспорить долг и если да, то что для этого требуется.

Спасибо за ответы.

Печальная ситуация. Странно что никаких уведомлений о изменении порядка уплаты не приходило. Платить за предприятие которое состояло из одного меня и не работает уже 5 лет такие деньги. придется пополнить ряды должников.

Ответы юристов ( 2 )

В соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ при отсутствии декларации за отчетный период, начиная с 2014 года, ПФР начисляет максимальную сумму взносов в размере 138627, 84 руб.

Добрый день! В соответствии с Федеральным законом № 212-ФЗ от 24.07.2009 г. начиная с 2014 года ИП обязаны уплачивать не только фиксированные взносы в ПФР и ФФОМС ежегодно до 31 декабря, но и дополнительный взнос в ПФР в размере 1% от суммы превышения годового дохода в 300000 руб. Доходы ИП или их отсутствие подтверждаются налоговой декларацией. Если вы не подаете отчетность в налоговую, то взнос в ПФР рассчитывается в максимальном размере. Декларацию за 2014 год вы должны были сдать до 31.12.2015 г. Решение ПФР теперь отменить нельзя. За 2015 год вам также необходимо отчитаться в налоговую, чтобы вам не начислили еще 148 тыс. руб.

11. Сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.
В случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Почему существует 2 вида правил для возврата (зачета) взносов?

В настоящее время практически все виды страховых взносов (кроме платежей на страхование от несчастных случаев) подчинены положениям НК РФ, в котором имеется не только отдельная глава, посвященная этим начислениям, но и отсылки к взносам во всех общих правилах работы с налоговыми платежами (ч. 1 НК РФ). Поэтому возврат (зачет) страховых взносов проводится по алгоритмам, применяемым при аналогичных процедурах для налогов и сборов (ст. 78, 79 НК РФ).

Подробнее о возврате (зачете) налогов читайте здесь.

Однако эти правила для взносов имеют свою специфику, обусловленную тем, что:

взносы, уплачиваемые после 2016 года, по-прежнему платятся раздельно по фондам;
взносы, поступающие в ПФР, учитываются персонифицированно;
в течение 2017–2021 годов (переходный период) может возникать вопрос о возврате взносов, перечислявшихся туда по правилам, действовавшим до 2017 года.

Вместе с тем «несчастные» взносы остались в ведении ФСС и по-прежнему подчиняются положениям закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Поэтому в вопросах возврата переплаты по этим страховым взносам в 2020 - 2021 годах придется руководствоваться ст. 26.12 и 26.13 этого документа.

О нюансах возврата или зачета переплаты по взносам узнайте в КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Зачет (возврат) взносов по правилам НК РФ и ФСС

В НК РФ вопрос зачета (возврата) взносов решен просто. К нему относятся все аналогичные положения, действительные для налогов и сборов, но введены дополнения, учитывающие специфику взносов:

зачесть переплату можно в счет будущих платежей только по тем же самым взносам, которые оказались излишне уплаченными (п. 1.1 ст. 78 НК РФ);
вернуть нельзя ту переплату, которая отразилась в отчетности, поданной в ПФР, и уже учтена за конкретными застрахованными лицами, если они уже вышли на пенсию (п. 6.1 ст. 78, п. 1.1 ст. 79 НК РФ, постановление КС РФ РФ от 31.10.2019 № 32-П);

С учетом позиции КС РФ обратиться за возвратом переплаты по взносам на ОПС можно, если (постановление № 32-П):
- работнику не назначалась пенсия. В этом случае вернуть можно взносы, уплаченные в отношении него как по индивидуальной, так и по солидарной части тарифа;
- работнику назначена пенсия. Тогда вернуть переплату можно в части взносов, уплаченных в отношении него по солидарной части тарифа.
С 2021 года эти положения будут закреплены в п. 6.1 ст. 78 НК РФ.

возврат при наличии долгов по пеням и штрафам по тем же самым взносам, которые оказались излишне уплаченными, будет осуществлен за вычетом суммы имеющейся задолженности (п. 1.1 ст. 79 НК РФ).

Обращаться за возвратом взносов, перечисленных в бюджет после 2016 года, нужно в налоговую службу.

Вопрос о взносах, относящихся к переходному периоду, решен законом «О внесении изменений…» от 03.07.2016 № 250-ФЗ, устанавливающим, что решение о возврате таких сумм будут принимать сами фонды (п. 1 ст. 21 закона № 250-ФЗ, письма Минфина России от 04.04.2017 № 03-15-05/19760, ФНС от 25.09.2017 № ГД-4-11/19256@). Туда и нужно обращаться с заявлением. По взносам, возвращаемым из ФСС, заявление можно подать как в фонд, так и в налоговую.

ВАЖНО! Вернуть по заявлению можно взносы, которые переплатили не более трех лет назад (п. п. 7, 14 ст. 78 НК РФ). Если срок пропущен, можно попытаться сделать возврат через суд.

О том, какие сроки установлены для возврата переплаты из ПФР, читайте в этом материале.

Как уточнить платеж по пенсионным взносам, узнайте здесь.

Правила возврата «несчастных» взносов в законе № 125-ФЗ с 2017 года выделены в отдельные статьи, содержание которых в основных моментах дублирует правила, применяемые к налоговым платежам (т. е. положения ст. 78 и 79 НК РФ). Заявление о возврате таких взносов надо направить, соответственно, в ФСС.

Письмо на возврат страховых взносов - бланк

Таким образом, в 2020 - 2021 годах возврат переплаты по взносам производится через:

ИФНС по согласованию с фондом — в части взносов, уплачиваемых с 2017 года;
сам фонд — в отношении взносов, уплаченных до 2017 года (в 2020 - 2021 годах это придется делать через суд, т. к. трехлетний срок на возврат будет пропущен);
ФСС — в части «несчастных» взносов вне зависимости от периода их уплаты.

Для обращения в любую из инстанций плательщику взносов требуется подать заявление на своем особом бланке, каждый из которых можно скачать на нашем сайте.

Для составления заявления в ИФНС надо использовать форму документа, содержащуюся в приказе ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@. Сейчас она используется в редакции приказа ФНС от 30.11.2018 № ММВ-7-8/670@.

Можно ли вернуть излишне взысканные страховые взносы, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.

В ПФР (в отношении взносов на пенсионное и медицинское страхование, уплаченных до 2017 года) обращение следует составить по формам 23-ПФР (если взносы были переплачены) или 24-ПФР (если имело место излишнее взыскание), утвержденным постановлением Правления ПФ РФ от 22.12.2015 № 511п.

При обращении за возвратом в ФСС будет использована форма 23-ФСС, утвержденная приказом ФСС РФ от 17.11.2016 № 457.

Проверьте, правильно ли вы разносите в бухучете возврат переплаты по страхвзносам с помощью экспертных советов от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Итоги

Сейчас возврат страховых взносов (кроме «несчастных») подчинен правилам, установленным НК РФ, и происходит через обращение в ИФНС. Аналогичные по основным положениям правила введены в закон 125-ФЗ, посвященный «несчастным» взносам, которые продолжает курировать ФСС. Возврат взносов, переплаченных до 2017 года, осуществляют сами фонды, получавшие эти взносы. То есть в период 2017–2021 годов существуют 3 инстанции, способные сделать возврат, и в каждую из них заявление о возврате придется составить по своей особой форме. С 2020 года таких инстанций две: ИФНС и ФСС (по взносам на травмтизм).

Бухгалтеры и юристы настолько устали от нарисованных долгов по взносам, что создают специальные сайты, где делятся опытом обжалования незаконных начислений. Смотрите, какую рабочую инструкцию разместили на одном из таких ресурсов.

Как мы все уже знаем, налогоплательщики, как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели, столкнулись с проблемой незаконного повторного начисления страховых взносов в ПФР за периоды до 01.01.2017 г., и, как следствие, списанием денежных средств с расчетных счетов (ст. 46 Налогового кодекса РФ), либо передачей документов судебным приставам для взыскания в случае недостаточности денежных средств на расчетном счете или отсутствия информации у контролирующих органов о расчетном счете (п. 7 ст. 46, ст. 47 НК РФ).

Изначально перевод надзорной функции за уплатой страховых взносов из ПФР в ФНС не предвещал никаких проблем.

Однако, как мы убедились, работники ПФР, видимо, решили не утруждать себя ненужными сверками, проверками достоверности остатков, и перекачали все сальдо по принципу «как есть» в ФНС.

То, что здесь вина ПФР, очевидно: у ряда налогоплательщиков просто не разнесены платежи в ПФР, у некоторых происходила смена юридического адреса, и предыдущее управление ПФР не сочло нужным передать в новое управление сведения о платежах и начислениях, кто-то просто в платежке не дописал какую-то цифру, и платеж завис в не выясненных платежах, и т.д, и т.п.

Далее неожиданно для ПФР, как снег зимой, стали возникать претензии у налогоплательщиков, которые вдруг обнаружили в своих лицевых счетах по страховым взносам уже в ФНС недоимки за прошлые периоды. В середине года ПФР попытался повторно выгрузить данные, и тут стало еще интереснее: оказалось, что повторные выгрузки некорректно отражаются в ФНС, причиной тому недоработанное программное обеспечение, которое не предусматривало «обнуление» предыдущих выгрузок, и загрузки новых данных.

Безусловно, работники ФНС прекрасно понимают, что взыскивают повторно уже уплаченные ранее в ПФР платежи, однако они также понимают, что пока суд да дело, казна наполнится, а они получат премии за выполнение плана к концу года.

Теперь по существу. Здесь я изложу полный алгоритм действий, которые нужно осуществить для того, чтобы добиться справедливости.

Сразу оговорюсь, что вопросы типа «а почему мы должны бегать», и «что если не сделать тот или иной шаг», мною не здесь не обсуждаются по причине их бесполезности. В данный момент мы как лягушки из басни, которые попали в кувшин со сметаной: одна барахталась и сбила масло, и спаслась. А вторая не стала ничего делать, и утонула. Так что выбор свой у каждого. Хотя, безусловно, в этот кувшин нас посадило государство.

Шаг первый

Конечно, внизу в этой справке мелким шрифтом указано, что она не является документом, подтверждающим исполнение обязанности по уплате страховых взносов, но это единственный документ, который на сегодняшний день можно получить в ПФР.

Шаг второй

Это вам понадобится для всех жалоб, включая обжалование в суд. Само требование я тоже советую по письменному заявлению в свободной форме истребовать в своей ИФНС в бумажном виде.

Шаг третий

Решение принимается после выставления и неисполнения налогоплательщиком требования, и должно содержать ссылку на номер и дату этого предшествующего требования. В решение будет уже одна сумма целиком, поэтому перед этим я и советую проработать требование, в противном случае у вас не будет логической цепочки для доказывания своей правоты.

Шаг четвертый

Однако не обольщаемся: в пп. 4) пункта 1.2 и п. 2.2 раздела 1 письма говорится о том, что технического решения перегрузки еще нет — «разрабатывается».

Тем не менее, из этого письма следует, что необходимо подать заявление о несогласии в ПФР либо ФНС.

Я советую подать в оба адреса, причем в бумажном виде, с отметкой о получении на втором экземпляре. Итак, подаем в свое управление ПФ, и в свою ИФНС по месту учета. В шапке писать ФИО руководителей (должности) совсем не обязательно.

Далее пишем, что ИП Иванов не согласен с сальдо по состоянию на 01.01.2017 г. Срок ответа согласно п. 2 раздела 3 письма — 20 рабочих дней, плюс 7 рабочих дней на внесение изменений (п. 3 раздела 3). Обязательно указываем свой адрес, так как ответы они будут присылать по почте.

Скачайте образец заявления о несогласии в ПФР и в ИФНС.

Шаг пятый

Вот тут уже можно подавать как в бумажном виде, так и в электронном, так как электронная подача жалобы в ФНС отработана, и она не потеряется. Срок ответа — один месяц. Только после получения ответа на жалобу налогоплательщик вправе обращаться с заявлением в суд с требованием об отмене решения о взыскании, без соблюдения досудебного порядка урегулирования спора суд откажет в рассмотрении искового заявления (п. 2 ст. 138 НК РФ).

Обращаю внимание, что в случае обжалования в бумажном виде жалоба на свою ИФНС пишется в Управление ФНС по г. Москве, но подается в свою ИФНС в трех экземплярах (два — сдаем, третий — для отметки).

Я рекомендую все-таки подавать в бумажном виде, так как при подаче через сайт ФНС у вас не остается на руках самого текста жалобы, сайт не предусматривает возможности распечатать поданную жалобу, и в дальнейшем могут возникнуть трудности при доказывании того, что вы обжаловали действительно именно это решение, а не какое-то иное решение или действие или бездействие налоговой.

В том числе суду, который, повторяюсь, не примет исковое заявление без подтверждении факта обжалования в досудебном порядке. К жалобе прикладываем все документы, на которые вы ссылаетесь, пример в приложении.

Шаг шестой

Скачайте образец жалобы в ПФР. Вот тут уже жалобу нужно подавать не в свое территориальное управление по месту учета, а в Отделение Пенсионного фонда РФ по г. Москве и Московской области (115419, г. Москва, ул. Стасовой, д. 14, корп. 2). Жалоба похожа на ту, которую подаем в налоговую, только разные требования, поэтому лишнего труда это не составит, а папочку документов о несогласии пополнит.

Тем более, что пока не совсем понятно, как дальше будет разворачиваться ситуация, первично же фактически виноват ПФР, а не налоговая, и с кого требовать убытки, или хотя бы уплату процентов за незаконно списанные денежные средства, пока неясно. Возможно, нужно будет в качестве ответчиков в суде привлекать и ФНС, и ПФР.

В заключение скажу, что официальных возможностей приостановить взыскание денежных средств не существует. Можно пробовать писать заявления в ИФНС о приостановлении взыскания, в службу судебных приставов, но в моей практике ни одно заявление не удовлетворено. Обращение в суд также не приостановит исполнение решения. К сожалению, приостановление взыскания согласно п. 5 ст. 138 НК РФ возможно только при обжаловании решений налоговых органов о привлечении к ответственности за налоговые правонарушения (чего вам вообще не желаю), и то только при предоставлении банковской гарантии.

Кстати, недавно на «Клерке» мы разместили инструкцию по корректировке неверного сальдо, которая на практике совершенно нерабочая.

Читайте также: