Новый закон о страховых взносах в пенсионный фонд

Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством необходимо начислять на большинство производимых работникам выплат (суммы зарплаты, премий, отпускных и др.).

При этом взносы не начисляются на компенсацию расходов, возникающих при исполнении трудовых обязанностей (например, при использовании личного транспорта в служебных целях), на некоторые пособия, выплаты, не связанные с трудовыми отношениями (например, дивиденды). В статье обозначим основные моменты, которые следует учитывать бухгалтеру при исчислении взносов с учетом изменений законодательства.

Предельная база для начисления взносов

Постановлением Правительства РФ от 06.11.2019 №1407 с 01.01.2020 установлена предельная база по страховым
взносам:

912 000 руб. — на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
1292 000руб. — на обязательное пенсионное страхование.

Для взносов на обязательное медицинское страхование предельная база не устанавливается с 2015 года.

Если суммы выплат работнику превышают предельную величину базы (ст. 421 НК РФ):

· не начисляются взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

· взносы на обязательное пенсионное страхование начисляются по тарифу 10?%.

Размер тарифов страховых взносов

Статьей 426 НК РФ предусмотрено, что в 2017 — 2020 годах для лиц, которые производят выплаты и вознаграждения физическим лицам (за исключением плательщиков, для которых установлены пониженные тарифы страховых взносов), действуют следующие тарифы страховых взносов:

1) на обязательное пенсионное страхование:
— 22 % — в рамках установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на данный вид страхования;
—10 % — свыше установленной предельной величины базы.

Данные тарифы действуют в отношении выплат как гражданам России, так и иностранным гражданам (за исключением высококвалифицированных специалистов). В отношении трудящихся (на основании трудового или гражданско-правового договора) граждан из государств — членов ЕАЭС применяется тариф, действующий на территории России в отношении выплат иностранным гражданам (временно проживающим или пребывающим в России);

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в рамках установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 2,9%, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), — 1,8%;

3) на обязательное медицинское страхование — 5,1%.

Для основной категории плательщиков страховые взносы в совокупном размере составят 30%.

Какие категории плательщиков вправе применять пониженные тарифы страховых взносов в 2020 году

К категориям плательщиков, для которых установлены пониженные страховые тарифы, относятся (ст. 427 НК РФ):

организации, осуществляющие деятельность в сфере информационных технологий (IT-компании);
плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов;
некоммерческие организации (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), применяющие УСНО и осуществляющие в соответствии с учредительными документами деятельность, указанную в пп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ;
благотворительные организации, применяющие УСНО;
организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 № 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково» либо участников проекта согласно Федеральному закону от 29.07.2017 №216-ФЗ «Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;
резиденты свободной экономической зоны в соответствии с Федеральным законом от 29.11.2014 № 377-ФЗ «О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя»;
резиденты территории опережающего социально-экономического развития;
резиденты свободного порта Владивосток согласно Федеральному закону от 13.07.2015 № 212-ФЗ «О свободном порте Владивосток»;
резиденты особой экономической зоны в Калининградской области в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2006 № 16-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации»;
российские организации, осуществляющие производство и реализацию анимационной аудиовизуальной продукции;
плательщики, получившие статус участника специального административного района в соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 №291-ФЗ «О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края», производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов.

Сводная таблица пониженных ставок страховых взносов в 2020 году

Категории плательщиков страховых взносов, имеющие право на применение пониженных тарифов

Ставка страховых взносов, %

В ПФР

В ФСС

В ФФОМС

Некоммерческие компании, находящиеся на УСНО, осуществляющие деятельность в областях культуры, здравоохранения, образования, науки

Благотворительные организации, применяющие УСНО

Организации, работающие в ИТ-индустрии: разработчики программного обеспечения, тестировщики, установщики и продавцы компьютерных программ

Наниматели членов экипажей российских судов*

Предприятия — резиденты «Сколково»

Изготовители мультфильмов, видео- и аудиопродукции

Резиденты свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе

Предприятия, ведущие деятельность на территориях опережающего экономического развития

Резиденты порта Владивосток

Резиденты свободной экономической зоны в Калининградской области

* Нулевые ставки можно использовать только в отношении выплат указанным членам экипажей. По доходам прочих сотрудников работодатели применяют обычные тарифы.

· хозяйственные общества и партнерства, которые на практике применяют или внедряют результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям либо участникам — бюджетным или автономным научным учреждениям либо бюджетным или автономным образовательным организациям высшего образования;

· организации и предприниматели, которые заключили соглашения о технико-внедренческой деятельности и которые производят выплаты сотрудникам, работающим в технико-внедренческих или промышленно-производственных особых экономических зонах;

· организации и предприниматели, которые заключили соглашения о ведении туристско-рекреационной деятельности и которые производят выплаты тем сотрудникам, кто работает в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства РФ в кластер.

С 2020 года эти организации и ИП применяют общие тарифы страховых взносов (п. 2 ст. 425 НК РФ).

Представление отчетности

С 2020 года для организаций, численность работников которых составляет более 10 человек, обязательна электронная форма расчета. Соответствующие поправки были внесены Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Федеральный закон № 325-ФЗ).

Напомним, что до этого требование представлять отчетность в электронной форме распространялось на фирмы со штатом, превышающим 25 человек. Такое ограничение осталось для некоторых других отчетных форм (СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, 4-ФСС).

В целях выработки единой правовой позиции о применении положений Федерального закона № 325-ФЗ ФНС в Письме от 15.11.2019 №БС-4-11/23242@ «О направлении разъяснений» уточнила, что новые требования к представлению отчетности в электронной форме распространяются на отчетность за 2019 год.

Следует отметить, что для проверки расчета по страховым взносам письмами ФНС РФ от 17.10.2019 №БС-4-11/21381@, БС-4-11/21382@ были введены дополнительные контрольные соотношения в части сравнения зарплаты с МРОТ и средней зарплатой в регионе (по отрасли экономики за предыдущий год).

В расчете по страховым взносам (его форма утверждена Приказом ФНС РФ от 10.10.2016 №ММВ-7-11/551@, действует для отчетности за 2019 год) будут сравнивать разницу значений граф 210 и 230 подразд. 3.2 разд. 3 за каждый месяц. При этом показатель не должен быть меньше:

— МРОТ;
— средней зарплаты в регионе по отрасли экономики за предыдущий расчетный период.

Если хотя бы одно из соотношений не будет соблюдено, налоговая инспекция может сделать вывод, что страхователь занизил базу. В этом случае инспектор может запросить пояснения или исправления отчетности. В дальнейшем возможно проведение мероприятий налогового контроля.

К сведению

За I квартал 2020 года отчитаться по страховым взносам нужно по новой форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 18.09.2019 №ММВ-7-11/470@.

Отчетность по страховым взносам для работодателей, которые являются участниками пилотного проекта ФСС по прямым выплатам, оформляется с учетом ряда особенностей:

в поле 001 приложения 2 к разд. 1 проставляется код «1» (п. 11.1 Порядка заполнения расчета по страховым взносам, утвержденного Приказом ФНС РФ №ММВ-7-11/551@ (далее — Порядок));

не нужно заполнять строки 070 и 080 приложения 2 к разд. 1 (Письмо ФНС РФ от 23.08.2017 №БС-4-11/16751@). В этих строках следует проставить нули (п. 2.20, 11.13, 11.14 Порядка);

не надо заполнять приложения 3 и 4 к разд. 1, поэтому в состав расчета они не включаются (п. 2.7 Порядка). Приложения 3 и 4 к разд. 1 потребуется заполнить, если страхователь в течение отчетного периода выплатил пособие по социальному страхованию до того, как стал участником пилотного проекта (Письмо ФНС РФ от 03.07.2017 №БС-4-11/12778@). Страхователь заполняет эти приложения только в части сумм расходов, понесенных до начала участия в пилотном проекте (Письмо ФНС РФ от 21.08.2017 №БС-4-11/16544@).

Следует отметить, что в 2020 году к пилотному проекту ФСС присоединятся новые регионы:

Республики Коми, Саха (Якутия), Удмуртская Республика, Иркутская, Кировская, Кемеровская, Оренбургская, Саратовская, Тверская области, Ямало-Ненецкий автономный округ.

К сведению: сначала планировалось, что Иркутская область будет участником пилотного проекта с 01.07.2020 (Постановление Правительства РФ от 01.12.2018 № 1459). Постановлением Правительства РФ от 13.11.2019 № 1444 дату присоединения этого региона к пилотному проекту перенесли на более ранний срок

Республики Башкортостан, Дагестан, Красноярский и Ставропольский края, Волгоградская, Ленинградская, Тюменская, Ярославская области

Уплата страховых взносов индивидуальными предпринимателями

Если у ИП есть наемные работники, взносы с выплат этим работникам предприниматель должен исчислять по тем же ставкам, что и организации, то есть как страхователь (пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ).

Уплата ИП страховых взносов осуществляется в фиксированном размере. Если доход предпринимателя за год превысит 300 000 руб., он должен будет доплатить взносы на обязательное пенсионное страхование из расчета 1% суммы превышения (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

Платеж

Сумма за 2020 год, руб.

Срок уплаты

Дополнительные взносы на ОПС

1% доходов более 300 000 руб., максимум — 259 584 руб.

Начисление страховых взносов на выплаты по гражданско-правовым договорам

Минфин в Письме от 22.11.2019 № 03-15-06/90643 напомнил, что в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков-организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ), в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предмет которых — выполнение работ, оказание услуг

Исходя из ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», а также ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 №326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» лица, работающие по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, признаются застрахованными по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию.

Лица, выполняющие работы (оказывающие услуги) по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, не входят в число застрахованных лиц по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 №255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»). Поэтому п. 3 ст. 422 НК РФ установлено, что вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по упомянутым договорам гражданско-правового характера, не включаются в базу для исчисления взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Таким образом, вознаграждение, выплачиваемое организацией физическому лицу по договору возмездного оказания услуг, признается объектом обложения только взносами на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В таблице приведена информация о том, на какие выплаты по гражданско-правовым договорам надо начислять взносы, а на какие — нет.

Облагаются страховыми взносами выплаты (вознаграждения)

Не облагаются страховыми взносами выплаты (вознаграждения)

По гражданско-правовым договорам с физическими лицами (кроме индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой) на выполнение работ, оказание услуг. В частности, взносами облагаются вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам подряда (Письмо Минфина РФ от 12.04.2019 № 03-15-05/26092)

По договорам о передаче права собственности (иных вещных прав) на имущество и имущественные права либо передаче имущества и имущественных прав в пользование (п. 4 ст. 420 НК РФ), например по договорам купли-продажи, аренды

Иностранцам по договорам оказания услуг (выполнения работ) за пределами РФ (п. 5 ст. 420 НК РФ)

По лицензионным договорам, договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности и издательским лицензионным договорам

Добровольцам (волонтерам) в виде возмещения их расходов (в том числе на питание — в пределах установленного лимита) по гражданско-правовым договорам, заключа-мым в соответствии со ст. 17.1 Федерального закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)» (п. 6 ст. 420 НК РФ)

По договорам авторского заказа в пользу авторов произведений

Иностранцам и волонтерам по отдельным гражданско-правовым договорам в связи с проведением в РФ футбольных турниров (п. 7, 8 ст. 420 НК РФ). При этом выплаты, связанные с подготовкой и проведением чемпионата Европы по футболу в 2020 году, не облагаются взносами, если осуществлены по 31.12.2020 включительно

Страховые взносы в ФСС, ПФР и ОМС следует перечислять в порядке, установленным действующим российским законодательством, за нарушение которого соответствующие субъекты привлекаются к ответственности, исходя из тяжести правонарушения. В предлагаемом материале рассматривается закон о страховых взносах 2020 года, с учетом основных положений данного нормативного акта.

Что такое страховой взнос
Объект обложения страховыми взносами
О правовой базе по страховым взносам
Об общих положениях
Порядок отчисления взносов
Как обеспечивается исполнение обязанностей по уплате взносов по социальным страховкам
Права и обязанности плательщиков отчислений и контролирующих инстанций
Контролирующие функции
Нарушения законодательства Российской Федерации о страховых платежах и ответственность за их совершение
Обжалование документов о результатах проверок контролирующими инстанциями полноты перевода страховых отчислений и действий (бездействия) его должностных лиц
Заключительные положения
Отчетность по страховым взносам
Видео по теме статьи

Что такое страховой взнос

Под страховыми взносами понимают платежи, выполняемые с ежемесячной периодичностью и осуществляемые в рамках следующих программ страхования социальной сферы:

случаев утраты трудоспособности временного характера, в связи с получением травмы на производстве, проявлением профессионального заболевания, рождением малыша и уходом за ним;
пенсионного, для начисления соответствующего пособия по возрастным характеристикам;
обязательного медицинского.

Все перечисленные страховые программы, с уплатой соответствующих взносов, составляют общегосударственный комплекс мер, направленных на обеспечение социальной защиты граждан, как предусмотрено положениями действующих федеральных законов.

Объект обложения страховыми взносами

Обязательство по уплате страховых взносов относится к следующим субъектам правоотношений в области страхования:

предприятиям, компаниям и организациям, по привлеченному персоналу;
индивидуальным предпринимателям, за нанятых работников;
гражданам, обеспечивающим себя работой самостоятельно.

Страховые взносы удерживаются из заработных плат, с учетом предусмотренных премиальных, сверхурочных, отпускных и прочих дополнительных надбавок.

Исключение установлено в отношении таких выплат:

государственных пособий, включая выплачиваемых безработным и прочим категориям социальных получателей;
выходных пособий рассчитавшимся работникам, если полученная сумма не оказалась больше трехмесячного оклада данного сотрудника;
оплаты труда, выполненной в рамках соглашения ГПД, не предусматривающего отчисление указанных взносов социального характера (не относится к выплатам по обязательной медицинской страховке);
единовременной помощи с компенсацией урона от произошедшего стихийного бедствия, гуманитарной или техногенной катастрофы;
материальной помощи, оказываемой сотрудникам предприятием, если ее размер не превышает 4 тысяч рублей.

Также от указанных взносов освобождаются иностранные подданные или лица, не имеющие гражданства, трудоустроенные в РФ на временной основе и не отчисляющие социальные платежи государству.

О правовой базе по страховым взносам

Чтобы представлять порядок и условия выплаты страховых взносов, необходимо знать правовые основы их отчисления, предусмотренные действующими федеральными законами.

Об общих положениях

Общие положения действующих федеральных законов предусматривают необходимость разделения взносов по социальной страховке, в зависимости от принадлежности этих платежей соответствующей страховой программе.

Контрольные функции по определению достаточности взносов возложены на соответствующие фонды, в зависимости от разновидности этих социальных отчислений:

медицинский – для взносов в рамках ОМС;
ФСС – для социальных отчислений в этот фонд за привлеченный персонал;
ПФР – для взносов по пенсионной программе.

Также, предприятия, отчисляющие взносы, обязаны отчитываться перед налоговым ведомством, на которое возложены обязанности по общему контролю правильности уплаты указанных отчислений.

Федеральный закон устанавливает порядок разбивки отчетных периодов, составляющих, соответственно, год, квартал и месяц, с необходимостью подготовки и предоставления отчета в контролирующие органы по истечении этих временных отрезков.

Порядок отчисления взносов

В число плательщиков взносов входят любые организации, предприниматели или физические лица, использующие наемный труд или обеспечивающие себя работой самостоятельно.

Взносы уплачиваются при соблюдении следующих требований, установленных федеральными законами:

плательщик вступает лично в правоотношения с соответствующими социальными структурами или поручает это своему представителю, при условии надлежащего оформления его полномочий;
все лица, за которых отчисляются взносы, должны быть зарегистрированы в соответствующих структурах, получающих платежи, с предоставлением и сохранностью персональных данных работников;
в качестве базы для начисления взносов учитываются все выплаты работникам, кроме определенных исключений, предусмотренных федеральными законами;
устанавливаются определенные тарифы по каждой разновидности социальных страховых взносов, с учетом факторов, влияющих на их процентный показатель.

По итогам произведенных выплат за определенный отчетный период, плательщик обязан отчитаться перед государственными контролирующими органами.

Как обеспечивается исполнение обязанностей по уплате взносов по социальным страховкам

Чтобы обеспечивалось исполнение обязательной и полной уплаты взносов, предусмотрена возможность применения следующих мер:

назначение пеней и штрафов, в случае несвоевременной уплаты;
предоставление рассрочки для погашения задолженности, при наличии уважительных причин, подтверждаемых документально;
возможности зачета или возврата излишне переплаченных сумм по платежам, списания безнадежных задолженностей.

Предусмотрен отдельный порядок и регламент для каждой из применяемых мер, с детальным анализом причин, вызвавших отклонение от исполнения обязательств, установленных федеральным законом.

Права и обязанности плательщиков отчислений и контролирующих инстанций

Плательщики располагают такими правами:

получать сведения относительно назначенных платежей;
требовать принятия к учету выплаченных сумм, включая погашение задолженности, штрафы и пени;
обращаться в судебный орган по поводу защиты собственных прав;
отказаться от исполнения распоряжений, противоречащих федеральному закону;
требовать возмещения понесенных убытков вследствие принятия необоснованных мер.

В их обязанности входит:

своевременное отчисление взносов;
ведение учета данных выплат;
предоставления информации контролирующим органам;
хранение документации по платежам не менее шести лет.

Контролирующие органы вправе потребовать от плательщиков осуществления выплат в полном размере, с предоставлением соответствующей отчетности, взыскать недоимку и назначить предусмотренные федеральным законом штрафные санкции.

Их обязанности предполагают надлежащее исполнение функций, установленных федеральным законом, с целью обеспечения получения и распределения полученных средств в целях, определенных страховой программой.

Контролирующие функции

Контроль своевременности и полноты уплаты отчислений осуществляется представителями налогового ведомства путем организации выездных проверок и анализа предоставленной плательщиками отчетности.

Предприятие обязано обеспечить доступ проверяющего представителя на собственную территорию и предоставить необходимую документацию для проведения указанного аудита.

Выполненные проверки оформляются соответствующим образом, с принятием мер в отношении нарушителей федерального закона.

Нарушения законодательства Российской Федерации о страховых платежах и ответственность за их совершение

Под нарушением федерального закона понимают неполную или несвоевременную уплату взносов, уклонение от их перечисления путем искажения фактической базы, отказа от регистрации трудоустроенного персонала.

Ответственность за допущенные и выявленные нарушения предусмотрена в рамках действующего федерального законодательства, с назначением наказаний, в зависимости от степени тяжести проступка.

Обжалование документов о результатах проверок контролирующими инстанциями полноты перевода страховых отчислений и действий (бездействия) его должностных лиц

Если должностным лицом контролирующей инстанции совершено неоправданное федеральным законом действие или допущено бездействие, приведшее к нарушению законодательства, такой поступок может быть обжалован путем подачи обращения в вышестоящий или судебный орган.

Возможность обжалования распространяется на любых должностных лиц плательщика, если в отношении него допущены неправомерные действия со стороны контролирующих органов. Жалоба вышестоящим руководителям может подаваться в электронном или бумажном формате, при условии надлежащего заверения этого документа.

Срок, в который допускается подача такого обращения – до истечения трех месяцев с момента совершения в отношении пострадавшего неправомерных действий.

Заключительные положения

Законодательство и действующие ФЗ предусматривают соответствующие тарифы по страховым взносам, которые зависят от различных факторов, в зависимости от вида данных платежей.

Отчетность по страховым взносам

Отчетная документация должна подаваться по каждому периоду, относящемуся к таким, что подлежат составлению отчетов. Соответствующие отчетные формы сдаются предприятиями и организациями в контролирующие органы по итогам работы за месяц, квартал и год.

Российские федеральные законы о страховых взносах, действующие в 2019 году и в настоящее время, далеки от совершенства, особенно после отмены единого нормативного акта № 212-ФЗ, устанавливающего общий порядок уплаты социальных страховых взносов. Но это не означает, что государство не контролирует указанные отчисления и не принимает своевременных мер по обеспечению надлежащей социальной защиты.

Видео по теме статьи

Законодательная база регулярно изменяется, а порой и претерпевает довольно значительные перемены. Но не всегда утративший силу закон нужно забыть и никогда к нему не возвращаться, в некоторых случаях его нормами можно пользоваться и после отмены.

Основная информация

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Страховые взносы обязаны перечислять работодатели, но о том, как это сделать, куда подавать документы и как не допустить ошибок рассказывают нормы закона.

До 2017 года по вопросам перечисления отчислений в различные гос. фонды обращались к ФЗ 212 «о страховых взносах».

Время от времени в закон с номером 212, принятом 24.07.2009 г., вносились различные поправки, но указом от 2017 года данный нормативный документ был отмен.

Вместо ФЗ 212 «о страховых взносах» с изменениями, принятыми до 2016 года, бала утверждена новая глава в Налоговом законодательстве под номером 34.

Определения

Для того что понимать процесс перечисления взносов по страхованию необходимо знать несколько понятий:

Страховой взнос – выплата, которая должна производиться работодателем или лицом, выплачивающим кому-то вознаграждение за проделанную работу в налоговый орган, для обеспечения работникам гарантий пенсионного, медицинского и социального характера.
Объект, с которого вычисляется размер стразового взноса – заработная, плата или плата за выполненную работу/услугу по гражданскому договору.

Кто должен платить

Производить отчисления в сроки, установленные буквой закона, должны такие категории лиц, как:

Работодатели, которые заключили с сотрудником договор по трудовому кодексу и выплачивают ему деньги за проделанную работу.
Индивидуальные предприниматели, нотариусы, оценщики и иные лица, относящиеся к самозанятому населению.

Вторая категория лиц, производит выплаты не за работников, а лично за себя.

Законодательство

После отмены Федерального закона № 212 от 24.07.2009 г. «о страховых взносах», были утверждены новые регламенты по произведению страховых выплат в разделе XI Налогового кодекса, утвержденный 03.07.2016 г.

Причины отмены

Решение об упразднении двести двенадцатого закона было принято для упрощения:

Начисления взносов.
Расчета.
Сдачи отчетности.
Проверки контролирующими органами.

Изменения в отчетности

Так как с начала 2017 года введены новые правила по уплате страховых взносов, в действие вступили и новые формы документов, которые потребуется подавать уже налоговикам.

Отчет по расчетам взносов по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию носит название «Расчет по страховым взносам» и утвержден он Приказом Федеральной Налоговой службы № ММВ 7-11/551 от 10.10.2016 г.

Отчетность по взносам в Федеральную социальную службу по несчастным случаям и производственным заболеваниям, заменяет теперь документ по форме 4-ФСС, утвержденный Приказом ФСС РФ № 381 от 26.09.2016 г.

Появились новые бланки документов по персонифицированному учету.

К ним относятся:

Сроки

Отмена закона о взносах, действующего до 2017 года, привела также и к изменению сроков уплаты и подачи документации.

Новые нормы максимально упростили для плательщиков процесс уплаты, теперь отчет по форме «Расчет по страховым взносам» потребуется подавать раз в квартал, до 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. В документах, соответственно, будет отображена информация о прошедшем периоде с нарастанием, т.е. первый отчет в году будет носить данные за квартал, второй – за полугодие, третий – за девять месяцев и четвертый – за весь год.

Выплаты потребуется производить до 15-го числа месяца, который идет вслед за отчетным.

Если дата подачи документов или выплаты выпадает на праздник или выходной, то крайние сроки переносятся до первого же буднего дня.

Порядок оплаты страховых взносов

Страховые взносы рассчитываются на предприятии самостоятельно, если для проведения данной процедуры нет квалифицированного сотрудника, то всегда можно обратиться за услугами контор, помогающих в оформлении налоговой документации и произведении необходимых отчислений.

Для проведения выплат потребуется подготовить квитанции или платежные поручения. Особое внимание нужно уделить реквизитам отправителя, данным получателя и цели отчисления.

Если некое лицо выплачивает вознаграждение как работодатель на своей фирме, и как физическое лицо производит выплату по гражданскому договору, то взносы должны уплачиваться с заполнением отдельных платежных документов.

Тарифы

Тарифы по уплате взносов установлены на следующем уровне:

Индивидуальные предприниматели, не имеющие работников, выплачивают взносы за себя в фиксированном размере:

23400 рублей – по ОПС.

4590 рублей – по ОМС.

В ФСС по страховке на случай травматизма или материнства, ИПешник производит выплаты в добровольном порядке.

Налогообложение

Налоговые органы взяли под контроль все страховые взносы кроме социальных, предназначенных на обеспечение на случай травматизма или материнства.

Теперь налоговые органы имеют в своем доступе всю информацию о задолженностях предпринимателей и организаций перед государством и своими работниками и могут более оперативно принимать меры по взысканию или проведению проверок у нарушителей.

Особенности

Указанные выше тарифы применяются для тех категорий лиц, которые не попадают по уменьшающие показатели.

Например, некоторые организации и ИП занятые определенными видами деятельности уплачивают лишь ОПС по тарифу 20 %. Участники программы «Сколково» платят тоже только ОПС по 14 % тарифу. Участники свободной экономической зоны на территории Крыма платят по ОПС – 6 %, ОМС – 0,1, ОСС – 1,5 %.

Что регулировал

Ранее действующий закон № 212 «о страховых взносах» регулировал:

Порядок исчисления платежей.
Сроки и формы предоставления отчетности.
Правила проведения расчетов со страховыми фондами.
Администрирование платежей по пенсионному и медицинскому страхованию.

Но в зону действия ФЗ 212 не входило регулирование процессов исчисления и перевода взносов по социальному страхованию, связанному с несчастными случаями на производстве и страхованию по медицинскому обслуживанию нетрудоустроенных граждан России.

В каких случаях допускается применение

Несмотря на то, что Федеральный закон с номером 212 отменен, некоторые его нормы до сих пор применяются в некоторых случаях.

По старым правилам и на старых бланках необходимо производить подачу отчетности или произведение платежей, недоначисленных за периоды до наступления 2017 года.

Правила расчетов

Правила расчетов, обозначенных в упраздненном законе, довольно подробно и понятно изложены, но если что-то не ясно или просто не хватает времени на заполнение бумажек, то лучше воспользоваться услугами высококвалифицированных лиц, представляющих интересы контор по помощи в перечислении взносов и подачи документов.

Что грозит за нарушение закона

О том, что ожидает неплательщиков страховых взносов или тех, кто задерживает подачу отчетности рассказывает шестнадцатая глава Налогового кодекса РФ:

В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
Позвоните на горячую линию:
- 8 (800) 700 95 53

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Двадцать четвертого июля, в 2009 году, вступил в силу принятый Государственной Думой

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Федеральный закон за номером 212-ФЗ, регламентирующий порядок уплаты (перечисления) и определения размера следующих обязательных платежей, называемых «страховые взносы», предназначающиеся для:

пенсионного фонда России (сокращенно – «ПФР»);
фонда соцстрахования России (сокращенно – «ФСС»);
Фонда федерального уровня, предназначенного для медицинского страхования обязательного характера (сокращенно – «ФМР»).

Кроме того, этим законом регулировались аспекты контроля за его соблюдением всеми участниками данных правоотношений, и особенности привлечения установленной ответственности при нарушении его правовых норм.

Какие изменения претерпел этот утративший силу, но частично продолжающий свое действие федеральный закон, на какие правоотношения распространяется, – об этом ниже.

Закон 212 ФЗ в новой редакции с изменениями с первого календарного месяца этого (2017) года заработал по-новому.

Предыдущие контрольные функции ПФР и ФСС РФ, их полномочия по приему расчетов и зачету (возврату) переплаченных (принудительно взысканные) денег, а также полномочия по предоставлению права переноса фиксированных дат внесения взносов по обязательному страхованию с 2020 года перешли к налоговым органам.

Изменения претерпело как название статьи 58.4., так и ее первая часть, поскольку изменился закон федерального уровня «О развитии Республики Крым и города федерального значения Севастополя…».

Обзор структуры ФЗ

Структура рассматриваемого закона федерального уровня практически не отличается от стандарта, принятого для всех других законов федерального уровня.

Данный закон строго структурирован: его статьи логически распределены по восьми главам, каждая из которых посвящена определенной группе правовых положений, объединенных общим смыслом и областью применения, представляющих 62 статьи.

Так, данный Закон состоит из следующих глав:

Содержит положения общего характера, т.е. принятые наименования, определения и т.п.
Посвящена порядку оплат взносов по страхованию.
Как надлежаще обеспечить выполнение обязательных к оплате страховых взносов.
Каковы у тех, кто обязан платить взносы, и у госструктур, их контролирующих, права и обязанности.
Как производится контролирование правильности и своевременности оплат взносов.
Что последует, если будут нарушаться законы России о взносах по страхованию.
Каким образом обжаловать акты контролирующих органов в данной сфере, а также действия и отсутствие необходимых действий уполномоченных госслужащих.
Положения заключительные.

Общие положения Главы 1

Они представлены четырьмя статьями:

Посвящена предмету правового регулирования.
Раскрывающая основные понятия, упоминаемые в Законе.
Перечисляет органы, которые должны отслеживать своевременность и полноту данных оплат.
Устанавливающая, как должны исчисляться сроки, согласно данному Закону.

Вторая глава, посвященная процедуре оплат взносов по страхованию

Состоит из 13 статей:

Определяет, кто является так называемым плательщиком взносов по обязательному страхованию.
- Посвящена представительству по отношениям, которым посвящен закон.
Устанавливает процедуру, по которой плательщики учитываются госорганами.
Дает понятие, что такое объект, облагаемый взносами по страхованию.
Определяет базу исчислений взносов для тех плательщиков, которые выплачивают любые вознаграждения лицам физическим.
Оговаривает суммы, которые обложению взносами не подлежат.
Раскрывает понятие расчетного и отчетного периодов.
Определяет дату, когда нужно проводить выплаты и другие вознаграждения.
Фиксированный размер взносов.
Статья не работает с начала 2013 года.
Указывает на максимальный объем взносов для тех плательщиков, которые не выплачивают вознаграждения лицам частным, физическим.
Устанавливает алгоритм, по которому взносы исчисляются, порядок и сроки их оплат для лиц, выплачивающих, в том числе, вознаграждения лицам частным, физическим.
Устанавливают алгоритм, по которому взносы исчисляются, порядок и сроки их оплат для лиц, не выплачивающих, в том числе вознаграждения лицам частным, физическим.
Устанавливает, каким образом осуществляются изменения по расчету взносов, которые были начислены и/или оплачены.

Видео: Диалог с юристом:

Как обязанность по оплате взносов обеспечивается

Это третья глава Закона, состоит из 15 статей:

Общие правила, установленные для исполнения данной обязанности.
- Каким образом оплата взносов, штрафов и пеней по ним может быть отсрочена или рассрочена.
- Когда пункт 18.1. не действует.
- Какой госорган принимает решение о том, что оплата взносов, штрафов и пеней по ним может быть отсрочена или рассрочена.
- Момент времени прекращения данной пролонгации платежей.
Как взыскивается за счет денег на счетах банков задолженность и штрафные санкции по обязательным взносам.
Как взыскивается за счет иного имущества задолженность по взносам и штрафные санкции плательщика.
Как взыскивается за счет иного имущества задолженность по взносам и штрафные санкции плательщика, не имеющего статуса ИП.
Как уведомляют о имеющейся недоимке по страховым взносам, пене и штрафам.
Когда безнадежные долги по страховым взносам подлежат списанию.
Банки и их обязанности в данной сфере.
Пени.
Что происходит, если обязательные платежи, в том числе пени и штрафы по ним оплачены в большем, чем нужно объеме.
Как возвращается переплата.

Нужен закон о защите персональных данных? Он в этой статье.

Какими правами и обязанностями наделены плательщики и контролирующие организации

Эта четвертая Глава Федерального закона представлена пятью статьями, с 28 по 32.

Как оплата взносов держится на контроле

Пятая Глава Закона 212 ФЗ состоит из 7 статей, начинающихся 33 статьей, и заканчивается 39.

Что последует, если законы России нарушаться, какие меры ответственности это повлечет

Шестая Глава данного закона состоит из 16 статей, две из которых утратили силу.

Каким образом обжаловать акты контролирующих органов в данной сфере, а также действия и отсутствие необходимых действий уполномоченных госслужащих.

Предпоследняя, шестая глава содержит четыре статьи.

Положения завершающие закон

Последняя, восьмая глава содержит переходные и заключительные положения, оформленные 12 статьями.

Сфера регуляции

Сфера регуляции закона 212-ФЗ в новой редакции с изменениями и дополнениями, определена в его первой статье.

Как гласит первый пункт этой статьи, закон регулирует отношения по исчислению и уплате (перечислению) взносов по страхованию, направляемых в:

Фонд России, для пенсионного страхования обязательного характера;
Фонд РФ, созданный в целях социального страхования, взносы в который служат целям социального страхования обязательного характера при наступлении нетрудоспособности временного характера, а также женщинам с несовершеннолетними;
Федерального фонда, служащего целям медицинского страхования обязательного характера;
отношения, связанные с контролем исчислений и уплат (перечислений) взносов по страхованию, а также процедура привлечения к установленной ответственности за нарушение законов Росси, посвященных страховым взносам.

Нюансы 2020 года в законе 212-ФЗ новой редакции с изменениями и дополнениями

В настоящее время, начиная с первого календарного месяца 2020 года, этот закон федерального значения утратил свою законную силу, потому что налоговые инспекции получили полномочия управлять страховыми обязательными взносами на обеспечение пенсии, социальных факторов и медицины.

Согласно информации, предоставленной ФНС России «Об администрировании страховых взносов», впервые на федеральные налоговые службы переносится дополнительный функционал:

контрольный, — по надзору за исчислениями взносов, а также, чтобы их платили в полном размере и вовремя;
принимают расчеты по страхвзносам по отчетности за первые три месяца 2020 года, и последующие;
зачитывают (возвращают) переплаченные (взысканные) суммы, предоставляют отсрочку (рассрочку).

При этом фонды пенсионный и социальный по-прежнему работают в части:

приема расчетов по страховым взносам за более ранние периоды, начиная с 2010 года, вплоть до 2020, равно принимая и годовой расчет за истекший прошлый год;
контроля качества и полноты страховых взносов за тот же период;
принятия решений о возврате переплат по взносам за указанный период.
Пенсионный фонд по-прежнему ведет учет граждан, индивидуализируя их.

Дополнительно, ФСС РФ, как и ранее:

администрирует страховые взносы на «травматизм»;
осуществляет контрольные мероприятия, проверяя соответствие действительности тех расходов по перечислению сумм на социстрахование обязательного характера на случай нетрудоспособности временного свойства и в связи с наличием несовершеннолетних детей, которые были заявлены.

Нужен текст закона Яровой о миссионерской деятельности? Он здесь.

Какая кадастровая стоимость земельного участка по кадастровому номеру росреестра? Узнайте далее.

Таким образом, не смотря на формальную утрату силы рассматриваемого Закона, в части оставленных ФСС РФ и ПСС полномочий формально он продолжает свое частичное действие.

В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
Позвоните на горячую линию:
- 8 (800) 700 95 53

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Читайте также: