Обязательные пенсионные взносы при спецрежимах

эксперт Контур.Школы, профессор, государственный советник налоговой службы III ранга

Разберем главные принципы

Страховые взносы — это особые обязательные платежи. При их исчислении, учете и дальнейшем использовании заложены страховые принципы. Лица, с доходов за которых исчислены взносы, становятся застрахованными. И могут получать медицинскую помощь, рассчитывать на оплату листка нетрудоспособности, пенсию и другие выплаты или услуги.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов регулирует не только НК РФ, но и специальные законы.

Плательщики страховых взносов

Налоговый кодекс делит всех плательщиков страховых взносов на две категории:

1. Физические лица, которые платят взносы за себя.
2. Лица, которые платят взносы за других физических лиц. Это случаи, когда нанимают работников, заключают с ними договоры гражданско-правового характер (договоры ГПХ и т.п.).

Категория 1. Физические лица, которые платят взносы за себя

• ИП;
• лица, занятые частной практикой (адвокаты, нотариусы и др.);
• самозанятые граждане, в том числе ИП, уплачивающие налог на профессиональный доход (НПД).

Если страховые взносы за себя платят ИП и лицо, занимающееся частной практикой

ИП, которые не применяют НПД, и лица, занятые частной практикой, уплачивают страховые взносы в одном и том же порядке — по утвержденным тарифам:

• тариф содержит фиксированную часть, размер которой не зависит от размера дохода;
• тариф взносов на ОПС содержит переменную часть.

Тарифы страховых взносов на 2020 год определены в ст. 430 НК РФ:

• Обязательное пенсионное страхование — 32 448 руб. в год. Эта сумма уплачивается, если годовой доход не более 300 000 руб. Если годовой доход превысил эту сумму, с суммы превышения надо заплатить еще 1%. Максимальный предел — 259 584 руб. в год, больше платить не придется. Для того чтобы достичь этой суммы, надо получить облагаемый НДФЛ доход в размере 23 млн руб.
• Обязательное медицинское страхование — 8 426 руб. в год. Платеж фиксирован и никак не связан с размером полученного дохода.
• Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (на ВН и М) — обязанности платить нет.

Чтобы получать выплаты на ВН и М, можно написать в ФСС заявление и добровольно уплатить 4 221,24 руб. до 31 декабря 2020 года. Полная уплата этой суммы позволит
в 2021 году получать выплаты из ФСС при наступлении страхового случая, например болезни.

Если страховые взносы платит самозанятый гражданин

Самозанятые граждане — это новая категория предпринимателей, применяющих НПД. Налог на профессиональный доход введен Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ с 2019 года и действует в 23 регионах РФ:

• по этой системе уплачивается только один налог по ставке 4% при получении дохода от физлиц или 6% при получении дохода от юрлиц;
• закон дает право лицам, перешедшим на НПД, не регистрироваться в качестве ИП.

Самозанятые граждан на НПД уплачивать страховые взносы не обязаны. Это касается и лиц, имеющих статус ИП. Однако они могут вступать в отношения со страховыми фондами в добровольном порядке.

Подробнее о том, как самозанятые лица вправе вносить добровольные взносы в ПФ, ФСС, взносы в ФОМС, читайте в шпаргалке — скачайте в конце статьи.

В конце статьи есть шпаргалка

Категория 2. Лица, которые платят физическим лицам

• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (ч. 1 ст. 419 НК РФ).

ИП, являющиеся плательщиками за себя, могут выступать и в качестве плательщиков за других физиц, если нанимают на работу и делают выплаты или по договорам ГПХ.

Выплаты и вознаграждения, включаемые в облагаемую базу по страховым взносам

Не нужно платить страховые взносы с выплат:

• ИП и лицам, занятым частной практикой (ч. 1 ст. 420 НК РФ), так как они уплачивают взносы за себя самостоятельно.
• самозанятым гражданам, уплачивающим НПД. Они вообще освобождены от обязательной уплаты страховых взносов (ч. 1 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

При выплатах самозанятым гражданам, применяющим спецрежим НПД, следует помнить, что не облагаются только выплаты, по которым сформирован чек в соответствии со ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Также не попадают под НПД и, соответственно, облагаются страховыми взносами:

• доходы, полученные в рамках трудовых отношений (п. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ);
• выплаты по договорам ГПХ, если заказчиком выступает действующий работодатель или лицо, которое было работодателем самозанятого менее двух лет назад (п. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Для того чтобы удостовериться, что физическое лицо, которому производится выплата, имеет статус плательщика НПД, можно:

1. Попросить это лицо сформировать в мобильном приложении «Мой налог» либо в веб-кабинете «Мой налог» справку о постановке на учет в качестве налогоплательщика НПД.
2. Самостоятельно получить информацию на сайте ФНС в сервисе «Проверить статус налогоплательщика налога на профессиональный доход (самозанятого)».

У некоторых работодателей возникает желание сэкономить на страховых взносах и перевести своих работников в статус самозанятых, создав для этого новое юридическое лицо. Такие схемы затрагивают не только интересы бюджетов фондов, но и самих работников. Работодатели, применившую такую схему, несут риски. Их могут привлечь к ответственности не только за нарушение налогового, но и трудового законодательства.

Выплаты, облагаемые страховыми взносами

Выплаты по трудовым договорам

Главный принцип: если с работником есть трудовые отношения — с выплат ему надо платить страховые взносы. Выплаты, которые перечислены в ч. 1 ст. 422 НК РФ, в налоговую базу не включают: компенсационные выплаты, отдельные виды материальной помощи и др.

Подробнее о том, как облагать страховыми взносами выплаты по трудовым договорам, читайте в статье «Выплаты по трудовым договорам. Облагать страховыми взносами?».

Вознаграждения по договорам ГПХ

Договоры ГПХ не регулируются трудовым законодательством. Лицо, выполняющее работы, услуги по таким договорам, не придерживается трудового распорядка, не подчиняется приказам руководителя организации. Неважно, как и где выполняются такие работы, услуги. Это договор на конкретные результаты труда.

Когда договор ГПХ с работником — это риск

Некоторые работодатели оформляют работников по договорам ГПХ, чтобы сэкономить на взносах в ФСС, а также выплате отпускных. При этом работники продолжают выполнять свои обязанности и придерживаться графика работы организации.

Применяя такую схему, работодатель несет риски:

• проверки трудовой инспекции;
• административного штрафа по ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ в размере от 10 000 до 20 000 руб. на должностных лиц и от 50 000 до 100 000 руб. на организации.
• переквалификации в трудовые договоры с момента допуска физического лица к работе.

Как платить страховые взносы по договорам ГПХ

Выделяют две категории договоров ГПХ:

1. Договоры, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, — выплаты по ним облагаются страховыми взносами. Например, если компания нанимает бригаду для ремонта офиса.
2. Договоры по продаже имущества и передаче имущества в пользование — выплаты по ним страховыми взносами не облагаются. Например, если компания арендует помещение, принадлежащее физическому лицу.

Таким образом, выплата облагается только в случае, если она получена за работу (деятельность). Когда же вознаграждение получено от продажи или передачи в пользование (аренду) имущества, то оно не облагается страховыми взносами.

К договорам ГПХ, выплаты по которым облагаются страховыми взносами, относятся:

• договор подряда (ст. 702 ГК РФ);
• договор возмездного оказания услуг (ст. 779 ГК РФ);
• договор поручения (ст. 971 ГК РФ);
• договор комиссии (ст. 990 ГК РФ);
• агентский договор (ст. 1005 ГК РФ).

Не облагаются выплаты по следующим договорам:

• договор купли-продажи (ст. 454 ГК РФ);
• договор аренды (ст. 606 ГК РФ);
• договор найма жилого помещения (ст. 606 ГК РФ);
• договор займа (ст. 807 ГК РФ).

Договор аренды транспортного средства с экипажем (ст. 632 ГК РФ) делится на две части:

• часть выплаты, относящаяся к услугам по управлению транспортным средством, облагается взносами;
• оплата аренды транспортного средства не облагается страховыми взносами.

Выплаты по любому из «облагаемых» договоров, помимо самого вознаграждения за выполненные работы (услуги), могут содержать и компенсацию физическому лицу понесенных им при выполнении договора материальных затрат (на сырье, материалы, топливо, проезд и т.п.). Такие затраты согласно п. 2 ч. 1 ст. 422 НК РФ не облагаются страховыми взносами.

Условиями исключения материальных затрат из облагаемой страховыми взносами базы являются:

• наличие записи о них в договоре ГПХ,
• экономическая обоснованность,
• наличие документального подтверждения.

На эти условия указывает Минфин России в Письме от 21.08.2017 № 03-15-06/53442.

Скачайте шпаргалку к статье, где вы также узнаете, как платить страховые взносы с выплат по договорам, связанным с продажей и использованием прав на интеллектуальную собственность.

Шпаргалка

В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:

Путеводитель по страховым взносам: кто и за что платит 861.7 КБ

Все организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и единый налог на вмененный доход, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (п. 2 и п. 3 ст. 346.11 НК РФ, п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

При объекте налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка налога – 15%), организации и индивидуальные предприниматели вправе учитывать затраты на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Лица, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы (ставка 6%), сумму налога (аванса) могут уменьшить на обязательные пенсионные взносы, уплаченные (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (аванса) не может быть снижена более чем ­на 50 процентов (п. 3 ст. 346.21 НК РФ).

В случае если пособия по временной нетрудоспособности и пенсионные взносы превысят пятидесятипроцентный лимит, то сумма излишка может быть учтена в последующие отчетные периоды (письмо Минфина от 11.04.2007 г. № 03-11-05/67). Дело в том, что согласно пункту 5 статьи 346.18 Налогового кодекса доходы и расходы определяют нарастающим итогом с начала налогового периода.

Теперь посмотрим, что делать со страховыми взносами, начисленными в одном периоде, а перечисленными уже в следующем. В прошлом году чиновники дали довольно-таки неожиданные разъяснения по этому вопросу. Итак, при расчете суммы налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за I квартал, учитываются взносы на обязательное страхование, уплаченные в январе текущего года за декабрь предыдущего периода (письма Минфина от 15.01.2007 г. № 03-11-04/2/6, от 17.02.2006 г. № 03-11-04/2/45).

При патентной упрощенке уменьшение на сумму страховых взносов осуществляется уже по окончании периода при оплате оставшейся стоимости патента (п. 10 ст. 346.25.1 НК РФ). Основанием для снижения являются документы, подтверждающие уплату сумм страховых взносов, а также данные карточек расчетов с бюджетом по страховым взносам (письмо УФНС по г. Москве от 25.08.2006 г. № 18-03/3/75109@). Заметим, что на сумму страховых взносов, уплаченных предпринимателями после уплаты оставшейся стоимости патента, стоимость патента не уменьшается (письмо Минфина от 30.06.2006 г. № 03-11-02/149).

Вмененщикам

Сумма единого налога снижается на страховые взносы обязательного пенсионного страхования, уплаченные (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, а также на сумму пенсионных взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных предпринимателями, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

Сумма единого налога на вмененный доход исчисляется по каждому муниципальному образованию отдельно. Заметим, что уменьшать единый налог на сумму страховых взносов надо отдельно по каждому месту осуществления предпринимательской деятельности (письма Минфина от 14.06.2006 г. № 03-11-04/3/284 и от 24.04.2006 г. 03-11-04/3/222). При этом сумму пенсионных выплат, произведенных работникам административно-управленческого персонала, следует распределять пропорционально доходам от реализации товаров по каждому муниципальному образованию в общей сумме доходов от реализации товаров (письмо Минфина от 31.05.2007 г. № 03-11-04/3/185).

Возможна ситуация, когда уплата страховых взносов на накопительную и страховую часть на сотрудников и фиксированный платеж в пенсионный фонд осуществляются по месту жительства предпринимателя, а уплата единого налога на вмененный доход – в другом городе по месту осуществления деятельности. В этом случае следует представлять декларации по единому налогу в налоговую инспекцию по месту осуществления деятельности, при этом отражая в них уменьшение налога на сумму страховых взносов, уплаченных по месту жительства (письмо Минфина от 12.03.2007 г. № 03-11-05/46).

Рассмотрим, как быть в случае уплаты страховых взносов за IV квартал уже после подачи налоговой декларации и уплаты единого налога на вмененный доход за этот период. Финансисты утверждают, что уплата страховых взносов должна быть произведена до подачи декларации по единому налогу на вмененный доход за соответствующий квартал (письма Минфина от 10.07.2006 г. № 03-11-05/174 и от 31.01.2006 г. № 03-11-04/3/52). Однако налогоплательщики вправе уточнить налоговую декларацию за этот период, тем самым уменьшив сумму исчисленного единого налога на фактически уплаченные страховые взносы (письмо Минфина от 31.08.2006 г. № 03-11-04/3/398).

Фиксированный платеж

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, должны уплачивать за себя суммы пенсионных взносов в виде фиксированного платежа (п. 1 ст. 28 Закона от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ (далее – Закон № 167-ФЗ)).

Размер платежа в расчете на месяц устанавливается исходя из стоимости страхового года, ежегодно утверждаемого Правительством (п. 2 ст. 28 Закона № 167-ФЗ). Ежемесячный размер определяется путем деления стоимости страхового года на 12 (п. 3 постановления Правительства от 11.03.2003 г. № 148). Минимальная сумма фиксированного платежа составляет 150 рублей в месяц (п. 3 ст. 28 Закона № 167-ФЗ). При этом две трети направляются на финансирование страховой части трудовой пенсии, а одна треть – на финансирование накопительной части трудовой пенсии (п. 5 постановления Правительства от 11.03.2003 г. № 148). При этом если рассчитанный на месяц размер взносов не превышает минимального лимита, то уплата осуществляется в размере минимального фиксированного платежа (письмо ПФР от 28.04.2007 г. № ГБ-08-26/4648).

В 2007 году стоимость страхового года составляла 1 848 рублей (по­становление Правительства от 12.03.2007 г. № 156). Из них на страховую часть трудовой пенсии направляется 1 232 рубля, на накопительную часть – 616 рублей. Причем платеж, направляемый на финансирование накопительной части трудовой пенсии, является обязательным только для лиц 1967 года рождения и моложе (п. 2 постановления Правительства от 26.09.2005 г. № 582).

Минимальный фиксированный платеж

– страхователи за период, в течение которого ими не осуществлялась соответствующая деятельность в связи с уходом за ребенком до достижения им возраста полутора лет.

Фиксированный платеж за текущий год надо уплатить не позднее ­31 декабря этого же года (п. 4 постановления Правительства от 11.03.2003 г. № 148).

В случае если страхователь осуществлял свою деятельность не весь год, то фиксированный платеж уплачивается за фактический период деятельности в размере, пропорциональном количеству календарных дней месяца после даты начала деятельности или количеству календарных дней до даты ­неполного месяца (п. 5 постановления Правительства от 26.09.2005 г. № 582).

Индивидуальный предприниматель начал осуществлять деятельность 5 декабря 2007 года.

Сумма пенсионных взносов в виде фиксированного платежа за 2007 год составила

134,12 руб. (1 848 руб. / 12 мес. : 31 дн. × 27 дн.).

В свою очередь сумму налога (аванса), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы, можно уменьшить только на фактически уплаченные фиксированные платежи, относящиеся к соответствующему периоду (письмо Минфина от 06.10.2006 г. № 03-11-05/226). Ранее чиновники утверждали, что в данном случае достаточно одного факта оплаты, пусть даже и авансом (письмо Минфина от 02.11.2005 г. № 03-11-05/94). Объясняли они это тем, что фиксированный платеж за текущий год может быть перечислен в любое время по 31 декабря. Однако при этом не лишним будет вспомнить определение Конституционного Суда от 08.04.2004 г. № 92-О. В нем говорится, что возможность уменьшения суммы единого налога связывается законодателем не с периодом, в котором фактически уплачены страховые взносы, а с периодом, за который эти взносы ­исчисляются и уплачиваются.

В первом квартале индивидуальный предприниматель уплатил пенсионные взносы в виде фиксированного платежа сразу за весь год в сумме 1 848 руб.

Единый налог на вмененный доход за 1 квартал может быть уменьшен на следующую сумму страховых взносов:

462 руб. (1 848 руб. / 12 мес. × 3 мес.).

Физические лица, осуществляющие уплату страховых взносов в виде фиксированного платежа, вправе добровольно вступать в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию и осуществлять уплату пенсионных взносов, превышающих суммы установленного лимита (п. 3 ст. 29 Закона 167-ФЗ). Чиновники утверждают, что поскольку эти платежи носят добровольный характер, то и сумму единого налога они уменьшать не должны (письма Минфина от 06.10.2006 г. № 03-11-05/226, от 22.05.2006 г. № 03-11-05/132).

Арбитры в данном вопросе солидарны с представителями Минфина.

Судебно-арбитражная практика

Индивидуальные предприниматели – плательщики ЕНВД – вправе уменьшить данный налог только на сумму страховых взносов в виде обязательного к уплате фиксированного платежа (постановления ФАС Волго-Вятского округа от 15.11.2007 г. № А29-9/2007 и от 13.11.2007 г. № А29-853/2007).

Тем не менее имеются судебные постановления, в которых говорится, что предприниматели-вмененщики вправе уменьшить налог ­и на добровольные отчисления.

Судебно-арбитражная практика

Страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование являются как взносы в виде фиксированного платежа в минимальном размере, так и страховые взносы в виде фиксированного платежа в размере, превышающем минимальный (постановление ФАС Поволжского округа от 03.04.2007 г. № А57-10161/2006-35).

Судебно-арбитражная практика

Суд пришел к выводу, что единственное законодательное ограничение состоит в том, что сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. При этом пунктом 3 статьи 29 Закона № 167-ФЗ пред­усмотрена возможность уплаты страховых взносов в размере, превышающем минимальный фиксированный платеж (постановление ФАС Московского округа от 17.01.2005 г. № КА-А40/12745-04 и Уральского округа от 28.09.2006 г. № Ф09-8579/06-С1).

Судебно-арбитражная практика

В постановлении Президиума от 05.12.2007 г. № 8919/07 говорится, что поскольку уплата страховых взносов в части, превышающей фиксированный платеж, осуществляется на основании договора с Пенсионным фондом, заключаемого добровольно, то предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД, не вправе применять их в качестве налогового вычета.

Распределение между спецрежимами

Лица, использующие одновременно и упрощенку, и вмененку, должны вести раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходы делят пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных спецрежимов (п. 8 ст. 346.18 НК РФ). Данный порядок распространяется и на расходы по пенсионному страхованию в виде фиксированных страховых платежей, уплачиваемых индивидуальным ­предпринимателем (письмо Минфина от 13.11.2006 г. № 03-05-01-05/248).

Представители Минфина считают, что распределение расходов между упрощенной системой налогообложения и единым налогом на вмененный доход должно осуществляться нарастающим итогом с начала календарного года. Подобным образом они предлагают делить и суммы взносов на обязательное пенсионное страхование (письмо Минфина от 28.05.2007 г. № 03-11-05/117). При этом не имеет значения тот факт, что налогоплательщик в течение налогового периода прекратил осуществление деятельности, обложение которой осуществлялось в рамках упрощенной системы (письмо Минфина от 12.04.2007 г. № 03-11-05/70).

В 2020 году на территории ряда областей РФ на экспериментальной основе введен новый налоговый режим в виде уплаты НПД – налога на профессиональный доход. Расчет и уплату налога регламентирует закон №422-ФЗ, который также называют «законом для самозанятых». В статье разберем страховые взносы самозанятых лиц на НПД: обязаны ли плательщики налога на профессиональный доход оплачивать страховые взносы и в каком размере, каковы условия уплаты взносов для ИП на НПД.

Налог для самозанятых: законодательная база

С 01.01.2020 года вступили в силу положения закона №422-ФЗ от 27.11.2020 года, согласно которому на территории Москвы и МО, а также Калужской области и Республики Татарстан вводится экспериментальный спецрежим в виде уплаты налога на профессиональный доход (НПД).

Согласно закону, плательщиками налога могут выступать:

• физические лица, зарегистрированные в ФНС в качестве налогоплательщиков;
• ИП, которые перешли на новый спецрежим в соответствующем порядке.

Условия перехода на уплату НПД следующие:

Порядок перехода на НПД

Законом №422-ФЗ предусмотрен упрощенный порядок перехода на спецрежим НПД, который не требует личного посещения органа фискальной службы и заполнения множества заявлений.

Если деятельность самозанятого гражданина удовлетворяет требованиям спецрежима, то для получения статуса плательщика НПД ему необходимо:

• скачать специальное мобильное приложение ФНС «Мой налог» и установить его на мобильный телефон, компьютер или планшет;
• с помощью мобильного приложения зарегистрироваться в качестве налогоплательщика;
• в течение 6-ти рабочих дней получить электронное уведомление от ФНС о постановке на учет в качестве плательщика НПД.

С подробной информацией о порядке перехода на уплату НПД можно ознакомиться на сайте ФНС (https://npd.nalog.ru/app/#howreglk).

Расчет и уплата налога для самозанятых

Налоговый режим для самозанятых предусматривает ежемесячную уплату налога, сумма которого рассчитывается на основании профессионального дохода гражданина, вне зависимости от суммы понесенных расходов.

Отчетный период для расчета НПД – календарный месяц, в течение которого самозанятый гражданин отражает доходы от профессиональной деятельности в мобильном приложении «Мой налог».

Расчет НПД осуществляется по формуле:

НПД = ПрофДоход * Ставка,

где ПрофДоход – доход, полученный самозанятым гражданином в течение налогового периода (календарного месяца);
Ставка – налоговая ставка (4% или 6%).

Доход включается в налогооблагаемую базу при условии, что стоимость реализованного товара (услуги, работы) оплачена в текущем отчетном периоде.

Самозанятый гражданин, а также ИП на НПД вправе воспользоваться налоговым вычетом в размере не более 10.000 руб. Право на вычет реализуется путем уплаты налога по льготной ставке:

Подробную информацию о вычете для самозанятых читайте в статье ⇒ «Вычет при НПД (налог на профессиональный доход): сумма, как получить».

Страховые взносы для самозанятых лиц на НПД

Особенностью нового спецрежима в виде уплаты НПД является полное освобождение самозанятых лиц от обязательной уплаты страховых взносов. Данное правило касается как физлиц, так и ИП, которые применяют НПД.

Закон №422-ФЗ предоставляет плательщикам НПД право на добровольную уплату страховых взносов в ПФР. Сумму взносов самозанятый гражданин определяет самостоятельно, без привязки к фиксированным размерам взносов, установленных ст. 430 НК РФ.

Напомним, что взносы на обязательное пенсионное страхование, перечисленные застрахованным лицом, учитываются при расчете будущей пенсии. Если гражданин является наемным работником, то за него взносы рассчитывает и уплачивает работодатель-страхователь. Физлица, зарегистрированные в качестве ИП, уплачивают взносы в фиксированном размере, в соответствие с положениями ст. 430 НК РФ.

Что касается самозанятых граждан из числа плательщиков НПД, то оплачивать взносы в ПФР они не обязаны. Однако, добровольная уплата самозанятым лицом взносов будет учтена при расчете будущей пенсии.

Взносы самозанятых в ПФР и пенсионные баллы

Согласно Пенсионной реформе 2015 года, расчет суммы пенсионных выплат осуществляется на основании показателя ИПК (индивидуальный пенсионный коэффициент), или пенсионных баллов.

Количество пенсионных баллов, начисленных пенсионеру в течение трудовой деятельности, рассчитывается на основании суммы страховых взносов, уплаченных им в ПФР.

Для того, что определить количество пенсионных баллов, накопленных самозанятым гражданином за год, ПФР использует следующую формулу:

ПенсБ = Взносы / (ПрНал * 16 /100) * 10,

где ПенсБ – количество пенсионных баллов по итогам года;
Взносы – сумма страховых взносов, уплаченных самозанятым гражданином в ПФР в добровольном порядке;
ПрНал – предельная величина налогооблагаемой базы.

Если самозанятый на НПД в течение года не уплачивал добровольные взносы в ПФР, то пенсионные баллы за этот период ему не начисляются, что впоследствии влияет на сумму пенсионных выплат.

Рассмотрим пример. С 01.01.2020 года самозанятый гражданин Хоботов получил статус плательщика НПД. В период с 01.01.2020 по 30.06.2020 Хоботов не оплачивал взносы в ПФР.

Во 2-м полугодии 2020 года Хоботов ежемесячно перечислял в ПФР добровольные взносы в размере 2.303 руб.

Предельная величина налогообложения страховыми взносами в ПФР в 2020 году составляет 1.150.000 руб.

Рассчитаем количество пенсионных баллов, начисленных Хоботову в 2020 году:

2.303 руб. * 6 мес. / (1.150.000 руб. * 16 / 100) *10 = 0,8

Платят ли страховые взносы ИП на НПД

Согласно ст. 15 закона №422-ФЗ, ИП освобождается от уплаты страховых взносов в период применения спецрежима НПД. В момент утраты статуса плательщика НПД предприниматель приобретает обязательства по уплате страховых взносов в размерах, предусмотренных ст. 430 НК РФ:

Если доход предпринимателя по итогам года превышает 300.000 руб., то он обязан оплатить дополнительный взнос в ПРФ, размер которого рассчитывается по формуле:

ДопВзнос = (ГодДоход – 300.000 руб.) * 1%,

где ГодДоход – размер годового дохода, рассчитанный в соответствие с выбранной системой налогообложения.

Рассмотрим пример. С 01.07.2020 года ИП Голубев, ранее применявший УСН, перешел на уплату НПД по ставке 6%.

В период с 01.01.2020 по 30.06.2020 Голубев признается плательщиком страховых взносов в фиксированном размере согласно ст. 430 НК РФ. Рассчитаем сумму взносов, которую Голубеву необходимо оплатить за этот период:

В период применения спецрежима НПД Голубев освобождается от обязательств по уплате страховых взносов.

Какие взносы должны платить действующие ИП в 2020 году

ИП (даже если у них нет работников) обязаны перечислять обязательные страховые взносы «за себя» (ст. 430 НК РФ):

• на пенсионное страхование;
• на медицинское страхование.

В 2020 году перечислять страховые взносы «за себя» ИП обязаны вне зависимости от того, ведут ли они фактическую предпринимательскую деятельность или же просто зарегистрированы в статусе ИП и бизнесом не занимаются. Это следует статьи 430 НК РФ.

Существуют также страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Этот вид страховых взносов ИП, по общему правилу, не платят (п.6 ст. 430 НК РФ). Однако уплату этих взносов можно производить на добровольных началах.

Повышение суммы страховых взносов для ИП с 2020 года

Размер фиксированных взносов в фонды, которые предприниматели платят за себя, увеличивается каждый год (ст. 430 НК РФ). В 2020 году предприниматели будут платить больше взносов. Сумма фиксированных платежей вырастет почти на 4600 руб. Перед вами сравнительная таблица платежей. Это минимальные суммы, которые бизнесмен заплатить за целый год.

Однако со всех своих доходов свыше 300 000 руб. за календарный год ИП дополнительно оплачивает пенсионные взносы по ставке 1%. Взносы на медицинское страхование с превышения не платятся.

Пример расчета страховых взносов с дохода более 300 тысяч рублей в 2020 году

ИП в 2020 году вел предпринимательскую деятельность на УСН. Доходы предпринимателя за год по Книге учета составили 10 млн. руб. Так как предприниматель отработал расчетный период полностью, за 2020 год он не позднее 31 декабря 2020 года заплатил фиксированные суммы. Не позднее 31 декабря 2020 года перечислил:

• 1. На пенсионное страхование ОПС: 32 448 руб.;
• 2. На медстрахование — ОМС: 8 426 руб.

Расчет исходя из доходов равен 97 000 руб. ((10 млн. руб. – 300 000 руб.)) x 1% Предприниматель перечислил в ПФР не позднее 1 июля 2021 года 97 000 руб.

При этом существует максимальная сумма годового взноса на пенсионное страхование. Она составляет восьмикратный размер фиксированной величины взноса на ОПС. Это значит, что индивидуальный предприниматель за 2020 год может оплатить не более 268 010 рублей , из них:

• 259 584 рубля на обязательное пенсионное страхование (32 448 р. x 8);
• 8 426 рублей на медицинское страхование.

Сроки уплаты страховых взносов ИП в 2020 году

На оплату фиксированных платежей предпринимателю дается год – заплатить их нужно до 31 декабря того года, за который начислены взносы. Платежи, которые рассчитываются с превышения дохода в 300 000 руб., оплачиваются до 1 июля года, следующего за тем, в котором получен доход. Сроки представлены в таблице ниже.

Таблица: сроки уплаты страховых взносов “за себя” в 2020 году

КБК ИП: фиксированный платеж “за себя” в 2020 году

Обратите внимание, что в 2020 году установлен единый код для уплаты фиксированной суммы взносов на пенсионное страхование и суммы с превышения дохода.

Фик­си­ро­ван­ные пла­те­жи ИП в 2020 году нужно упла­чи­вать по ­сле­ду­ю­щим КБК (независимо от применяемого режима).

Таблица: КБК для уплаты страховых взносов ИП в 2020 году

Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование перечисляйте отдельными платежными поручениями. Платежные поручения: образцы

Вы можете скачать образец образец платежного поручения на уплату фиксированных пенсионных взносов по ссылке.

Вы можете скачать образец платежки на уплату медицинских взносов по ссылке.

Отчетность по фиксированным взносам не сдается, даже если величина дохода предпринимателя превысила 300 000 руб. за 2020 год.

Когда ИП вправе не платить взносы: новый порядок учета периодов

Существует 5 случаев, когда ИП вправе не платить страховые взносы. Они перечислены в таблице:

До 2020 года, если у ИП были освобождаемые от взносов периоды (отпуск по уходу за ребенком, военная служба и т.п.), то взносы пересчитывали исходя из количества месяцев.

Начиная с 2020 года у ИП без работников фиксированный размер страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование можно считать за неполный месяц. Размер платежей определяют пропорционально количеству календарных дней, в течение которых велась деятельность. Теперь такое правило прямо прописали в НК РФ.

Также пропорционально количеству календарных дней следует рассчитывать страховые взносы “за себя”, если ИП зарегистрировался или снялся с учета в течение 2020 года. Приведем пример:

Как платить взносы за неполный год.

• пенсионные взносы — 22 984 руб. (32 448 руб. : 12 мес. х 8 мес. + 32 448 руб. : 12 мес. : 30 дн. х 15 дн.).
• медицинские взносы — 5968,41 руб. (8426 руб. : 12 мес. х 8 мес. + 8426 руб. : 12 мес. : 30 дн. × 15 дн.).

А может выгоднее быть самозанятым?

Начиная с 1 января 2019 года ИП смогут полностью не платить взносы за себя в ПФР и ФОМС. Для этого будет достаточно перейти на новый спецрежим для самозанятых. Для этого их доход за год не должен превышать 2,4 млн. рублей. На спецрежиме для самозанятых не придется сдавать декларацию и платить пенсионные взносы за себя.

Вот список регионов, где разрешат регистрацию самозанятых с 1 января 2020 года:

• Санкт-Петербург;
• Воронежская область
• Волгоградская область;
• Ленинградская область;
• Нижегородская область;
• Новосибирская область;
• Омская область;
• Ростовская область;
• Самарская область;
• Сахалинская область;
• Свердловская область;
• Тюменская область;
• Челябинская область;
• Красноярский край;
• Пермском край;
• Ненецкий автономный округ;
• Ханты-Мансий автономный округ-Югра;
• Ямало-Ненецкий автономный округ;
• Республика Башкортостан.

4 региона, где уже проходит пилотный проект по самозанятым, тоже остаются в списке разрешенных:

• Москва;
• Московская область;
• Калужская область;
• Республика Татарстан.

Читайте также:

  
• Письмо ельцина пфр о сборе страховых взносов
  
• Если кфх не делает отчислений в пенсионный фонд
  
• Пенсии что с отчислениями теперь
  
• Мрот в для пенсионных взносов
  
• Какие пенсионные взносы существуют