Уплата страховых взносов в пфр для ип находился в местах лишения свободы

Для ответа на вопрос были использованы следующие документы и нормативно-правовые акты:

Федеральный закон от 15.12.2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

Федеральный закон от 24.07.2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Федеральный закон от 17.12.2001 года № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации».

Определение ВАС РФ от 01.08.2012 года № ВАС-9884/12 по делу № А72-6998/2011.

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 06.04.2012 года № А53-16401/2011

Постановление ФАС Центрального округа от 27.01.2012 года по делу № А14-5882/2011.

Определение Конституционного суда РФ от 12.04.2005 года № 164-О.

Информационное письмо ВАС от 11.04.2006 года № 107 «О некоторых вопросах, связанных с применением положений статьи 28 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

Исходя из информации, предоставленной Вами, считаем необходимым сообщить нижеследующее.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями по ОПС (обязательное пенсионное страхование).

В силу п. 2 ст. 14 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет ПФ РФ и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный бюджет.

На основании ст. 26 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями.

Действующее законодательство предусматривает, что Индивидуальные предприниматели, которые не производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (то есть не имеют наемных работников), являются плательщиками страховых взносов (п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»).

В соответствии с ч. 1 ст. 14 вышеупомянутого ФЗ, индивидуальные предприниматели не имеющие наемных работников, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионной фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования по месту постановки на учет.

При этом Индивидуальные предприниматели имеют право не производить начисления, а также не производить уплату взносов за периоды, в течение

которых они не осуществляли свою профессиональную деятельность (ч. 6 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования») как то:

во время прохождения военной службы по призыву (п.п. 1 п. 1 ст. 11 Федерального закона от 17.12.2001 года № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации»);
во время ухода за ребенком до достижении им возраста 1,5 лет (п.п. 3 п. 1 ст. 11 Федерального закона от 17.12.2001 года № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации»);
во время ухода за инвалидом I группы и/или ребенком-инвалидом и/или за лицом, достигшим возраста 80 лет (п.п. 6 п. 1 ст. 11 Федерального закона от 17.12.2001 года № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации»);
во время некоторых периодов проживания за пределами территории РФ (п.п. 8 п. 1 ст. 11 Федерального закона от 17.12.2001 года № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации»).

При этом, как действующим законодательством, так и иными нормативно-правовыми актами РФ не предусмотрены иные основания, при которых Индивидуальные предприниматели вправе не производить исчисления, а также не производить уплату взносов за периоды, в течение которых они не осуществляли свою профессиональную деятельность, в том числе, когда они находятся в местах лишения свободы (отбывают срок наказания по приговору суда), а также тогда, когда они находятся под арестом на время проведения предварительного расследования, по совершенному ими преступлению.

Однако имеющаяся судебная практика подтверждает то обстоятельство, что страховые взносы в Пенсионной фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования по месту постановки Индивидуального предпринимателя на учет, когда они находятся в местах лишения свободы, оплачиваться не должны.

Указанная и иная исследованная судебная практика по делам об оспаривании о признании недействительным требований об уплате недоимок по страховым взносам, пеней и штрафов сводится к следующему:

Суды устанавливают ситуации, когда при фактическом прекращении деятельности (предпринимательской), гражданин (Индивидуальный предприниматель), при наличии непредвиденных обстоятельств не может своевременно отказаться от соответствующего статуса в порядке, установленным действующим законодательством (Определение ВАС РФ от 01.08.2012 года № ВАС-9884/12 по делу № А72-6998/2011, Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 06.04.2012 года № А53-16401/2011, ФАС Центрального округа от 27.01.2012 года по делу № А14-5882/2011, Определение Конституционного суда РФ от 12.04.2005 года № 164-О, Информационное письмо ВАС от 11.04.2006 года № 107 «О некоторых вопросах, связанных с применением положений статьи 28 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).

При наступлении таких случаев (отбывание наказания по приговору суда), такие граждане имеют возможность защитить свои права, приводя соответствующие доводы, возражения и документы, которые могут подтвердить указанные обстоятельства.

Защита своих прав может быть осуществлена как на стадии предъявления соответствующих требований об уплате недоимок по взносам за спорный период, так и тогда, когда гражданин узнал о нарушении своих прав.

Суд в любом случае принимает к сведению обстоятельства, которые были связаны с неисполнением обязательства по уплате недоимок по взносам, изучить представленные Индивидуальным предпринимателем доказательства существования обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.

И только лишь тогда, когда Индивидуальным предпринимателем будут представлены доказательства, свидетельствующие о существовании обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности, суд выносит соответствующее решение об удовлетворении требований Индивидуального предпринимателя и признании требования об уплате недоимок по взносам – незаконным и необоснованным.

При этом суд никогда не должен ограничиваться лишь установлением факта нарушения обязательств по оплате страховых взносов за соответствующий период.

Доказательствами обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера может быть, например, справка из Исправительной колонии, где отбывает наказание гражданин (Индивидуальный предприниматель).

В рассматриваемом случае, доказательством обстоятельства исключительного (экстраординарного) характера, может быть справка из СИЗО, где содержится гражданин (Индивидуальный предприниматель), а если он будет осужден к отбыванию наказания - справка из Исправительной колонии.

На основании изложенного, руководствуясь действующим законодательством, имеющейся судебной практикой, можно сделать вывод о том, что доказывать тот факт, что Индивидуальный предприниматель находился в местах лишения свободы и не имел возможности прекратить статус Индивидуального предпринимателя, очевидно, придется в судебном порядке, поскольку, даже при наличии действительных оснований для освобождения от уплаты недоимок по страховым взносам, государственные органы идут по пути наименьшего сопротивления, вынося соответствующие требования о взыскании недоимок по страховым взносам.

Данный факт не лишает права предоставить в соответствующие органы документы, подтверждающие наличие экстраординарных обстоятельства. В случае вынесения государственным органом незаконного и необоснованного требования о начислении недоимок по страховым взносам, имеет смысл обжаловать его в судебном порядке по вышеизложенным основаниям.

Таким образом, в рассматриваемом случае Индивидуальный предприниматель не обязан уплачивать налоги, но отстаивать свое право не платить налоги и взносы ему придется в арбитражном суде.

Хотите получить юридическую консультацию по Вашему вопросу? Звоните сейчас!

Здравствуйте,я являлся ИП с 2004 по 2013 год.С 2008 по 2012 провел в млс.По моему освобождению ПФ попросил оплатить мою задолженность включая года когда я находился в млс.Обязали ли я выплачить выплачяивать страховые взносы в ПФ за время проведенное мной в млс.сейчас сужучсь с ними в районном суде.есть ли практика по данным судебеым делам?

Вопрос относится к городу Ижевск

Ответы:

Вы серьезно хотите получить компетентный ответ от незнакомых людей в интернете?

Смотрите, заходите сюда, оформляете бесплатный доступ на 2 дня ко всей базе знаний Консультант + и за это время находите и ответ на свой вопрос, и судебную практику, и все формы документов с примерами заполнения, какие вам только понадобятся.

Индивидуальные предприниматели (не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) являются плательщиками страховых взносов (п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

Индивидуальные предприниматели вправе не исчислять и не уплачивать взносы за следующие периоды, в течение которых они не вели свою профессиональную деятельность (ч. 6 ст. 14 Закона N 212-ФЗ): - период прохождения военной службы по призыву (пп. 1 п. 1 ст. 11 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" (далее - Закон N 173-ФЗ)); - период ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет (пп. 3 п. 1 ст. 11 Закона N 173-ФЗ); - период ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет (пп. 6 п. 1 ст. 11 Закона N 173-ФЗ); - период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства (пп. 7 п. 1 ст. 11 Закона N 173-ФЗ); - некоторые периоды проживания за границей (пп. 8 п. 1 ст. 11 Закона N 173-ФЗ).

При этом в Законе N 212-ФЗ отсутствуют положения, позволяющие индивидуальным предпринимателям не начислять и не уплачивать страховые взносы за период нахождения в местах лишения свободы. Вместе с этим судебная практика подтверждает, что страховые взносы за период нахождения предпринимателя в местах лишения свободы уплачиваться не должны.

Суды приходят к выводу, что индивидуальный предприниматель не обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за тот период, когда он отбывает наказание в местах лишения свободы, поскольку это обстоятельство не позволяет ему обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности (см.Определение ВАС РФ от 01.08.2012 N ВАС-9884/12 по делу N А72-6998/2011).

Также вывод о том, что за период нахождения в местах лишения свободы страховые взносы уплачиваться не должны, подтверждается, например, Постановлениями ФАС Северо-Кавказского округа от 06.04.2012 N А53-16401/2011, ФАС Центрального округа от 27.01.2012 по делу N А14-5882/2011.

Уточнение от 30 марта 2014 - 20:59
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА

от 13.03.2012 г. № А72-6206/2011

Федеральный арбитражный суд Поволжского округа,

рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Инзенском районе Ульяновской области

на решение Арбитражного суда Ульяновской области от 09.11.2011 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.01.2012

по делу N А72-6206/2011

по заявлению индивидуального предпринимателя Махрова Дмитрия Владимировича, с. Труслейка Инзенского района Ульяновской области (ОГРНИП , ИНН ), к государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Инзенском районе Ульяновской области, с участием третьего лица - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Ульяновской области, г. Инза, об отмене действия требования от 31.05.2011 N 08300640030052 и приостановлении взимания страховых взносов за весь период содержания до момента освобождения,

индивидуальный предприниматель Махров Дмитрий Владимирович (далее - заявитель, Махров Д.В., предприниматель) обратился в Арбитражный суд Ульяновской области с заявлением к государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Инзенском районе Ульяновской области (далее - Пенсионный фонд) об отмене действия требования от 31.05.2011 N 08300640030052 об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в сумме 12 483,16 руб. за 2010 год и приостановлении взимания страховых взносов за весь период содержания под стражей до момента освобождения.

Решением Арбитражного суда Ульяновской области от 09.11.2011, оставленным без изменения постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.01.2012, заявление удовлетворено частично, требование Пенсионного фонда от 31.05.2011 N 08300640030052 об уплате предпринимателем недоимки по страховым взносам и пени за 2010 год в сумме 12 483,16 руб. признано недействительным. Суд обязал Пенсионный фонд устранить допущенные нарушения прав предпринимателя.

В остальной части в удовлетворении заявления отказано.

Пенсионный фонд, не согласившись с принятыми судебными актами, обратился в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа с кассационной жалобой, в которой просит указанные судебные акты отменить, в удовлетворении заявленных ИП Махровым Д.В. требований отказать.

В соответствии со "статьей 121" Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещены о времени и месте судебного разбирательства.

Кассационная инстанция, изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы, проверив в соответствии со "статьей 286" Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации законность обжалуемых судебных актов, не находит оснований для их отмены.

Как следует из материалов дела, Махров Дмитрий Владимирович 22.08.2007 зарегистрирован Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы N 3 по Ульяновской области в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность без образования юридического лица.

В связи с тем, что у предпринимателя имеется задолженность по страховым взносам и пеням в Пенсионный фонд предпринимателю было выставлено требование от 31.05.2011 N 08300640030052 об уплате в срок до 21.06.2011 недоимки по страховым взносам и пени за 2010 год в общей сумме 12 483,16 руб.

Полагая, что данное требование органа Пенсионного фонда нарушает его права и законные интересы, предприниматель обратился с заявлением в арбитражный суд.

Суды первой и апелляционной инстанции, удовлетворяя заявленные требования частично, правомерно исходили из следующего.

В соответствии с "подпунктом 2 пункта 1 статьи 6" Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ) индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

Согласно "пункту 2 статьи 14" Закона N 167-ФЗ страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный бюджет.

В соответствии со "статьей 26" Закона N 167-ФЗ исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями.

В "Определении" от 12.04.2005 N 164-О Конституционный Суд Российской Федерации признал наличие случаев, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя в установленном действующим законодательством порядке. В этих случаях гражданин не лишается возможности, при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период, защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.

Суд обязан в этом случае принять во внимание связанные с неисполнением обязательства обстоятельства, в том числе представленные гражданином доказательства существования обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.

Из "пункта 1" Информационного письма от 11.04.2006 N 107 "О некоторых вопросах, связанных с применением положений статьи 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации следует, что при рассмотрении дел, связанных с взысканием с индивидуальных предпринимателей недоимок по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, а также пеней и штрафов, арбитражным судам следует учитывать следующее: в случае представления индивидуальным предпринимателем доказательств существования обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности, суд не должен ограничиваться лишь констатацией факта нарушения обязательства по уплате страховых взносов за соответствующий период. При установлении таких обстоятельств суд может принять решение об отсутствии оснований для взыскания с индивидуального предпринимателя (страхователя), не осуществляющего предпринимательскую деятельность, недоимки по страховым взносам за период, когда имели место соответствующие обстоятельства.

Судебными инстанциями установлено и из материалов дела следует, что Махров Д.В. в период с 20.05.2009 по настоящее время предпринимательскую деятельность фактически не осуществляет, поскольку отбывает наказание в местах лишения свободы, что подтверждается справкой Федерального казенного учреждения Следственный изолятор N 3 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Ульяновской области, что является обстоятельством исключительного (экстраординарного) характера, поскольку нахождение в местах лишения свободы не позволило предпринимателю в установленном законом порядке своевременно прекратить статус индивидуального предпринимателя.

Махров Д.В., находясь в местах лишения свободы, не мог в установленном порядке оформить заявление о прекращении предпринимательской деятельности, уплатить государственную пошлину и представить иные необходимые сведения.

При таких обстоятельствах суды в указанной части правомерно удовлетворили заявление предпринимателя, признав недействительным оспариваемое требование органа Пенсионного фонда об уплате недоимки по страховым взносам и пени за 2010 год.

Доводы кассационной жалобы не опровергают правильность сделанных судами первой и апелляционной инстанций и подтвержденных материалами дела выводов.

Таким образом, у суда кассационной инстанции отсутствуют основания для удовлетворения кассационной жалобы.

На основании изложенного и руководствуясь "пунктом 1 части 1 статьи 287", "статьями 286", "289" Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Поволжского округа

решение Арбитражного суда Ульяновской области от 09.11.2011 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.01.2012 по делу N А72-6206/2011 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Составление заявлений – не единственно необходимый шаг для граждан, которые ранее получили статус ИП, но теперь вынуждены его закрыть и прекратить деятельность.

Обязательна выплата всех долгов, связанных со страховыми и другими разновидностями взносов. Задолженность по социальным сборам не позволит закрыть статус и предприятие вообще. Такие платы всё равно будут взыскивать, даже с обычных физических лиц.

Бесплатно по России

Нужно ли что-то платить

Статья 430 НК РФ посвящена подробному рассмотрению вопроса. Соответствующий размер страхового взноса при закрытии ИП обязан уплатить любой предприниматель. Правило обязательно для всех.

Как рассчитать сумму

Много проблем появляется, если закрытие ИП происходит не в конце года. Тогда размер считают пропорционально календарным месяцам до момента закрытия. Если один месяц неполный – то считают отдельные дни, на протяжении которых деятельность велась. Страховые взносы платятся за все дни, когда функция ИП вместе со статусом сохранялась.

Если сумма прибыли за неполный налоговый период превысила 300 тысяч рублей – начисляется дополнительный взнос в ПФР в размере 1%. Перечисление идёт не в конце периода, а на протяжении максимум 15 дней. При сумме меньше 300 тысяч рублей взнос вообще отсутствует.

Например, сотрудник отработал полный февраль с окладом в 60 тысяч рублей. Взносы за него считаются следующим образом:

ФСС: сумму умножают на 0,2%.
ОМС: умножают на 5,1%.
В случае с ФСС коэффициент для перемножения – 2,9%.
ОПС – 60 тысяч умножают на 22%.

Полученные цифры складывают друг с другом для определения итоговой суммы.

Кто платит, если организация закрыта

В этом случае гражданин осуществляет все расчёты как обычное физическое лицо. Достаточно получить реквизиты у представителей инспекции, а потом оплатить налог, как и все. Дополнительных правил по этой процедуре не предусмотрено.

Сроки уплаты

ЕНВД, УСН и патент – специальные режимы, которыми пользуются ИП в большинстве случаев. Порядок расчётов с контролирующими органами меняется в зависимости от того, как именно работает тот или иной участник рынка.

Не позднее 5 дней после аннулирования передают 3НДФЛ при использовании ОСН. В течение 15-дневного периода осуществляют оплату. Не позднее 25-ого числа в месяце, который следует за закрытием ИП, передают декларацию относительно НДС. Сбор перечисляют сразу в полной сумме, либо делят его на три части.
25 число в месяце после ликвидации – время уплаты в случае с УСН. Декларацию нужно предоставить до наступления крайних сроков. Кардинально отличается ситуация, когда речь идёт о патенте. В этом случае обязанность подавать декларацию отсутствует. Нужно только рассчитаться за срок действия до того, как он кончается. Налог будет пересчитан, если заявление о прекращении деятельности ИП подают в момент, когда документ ещё действует.
25 число следующего месяца после закрытия применяется в отношении работающих на ЕНВД. До 20 числа в том же месяце предприниматель обязан подавать декларацию.

Что учесть при корректировке «упрощённого» налога на страховые взносы при закрытии ИП

Обычно это касается ИП, которые применяют ОСНО с объектом налогообложения в виде доходов. В этом случае имеется право уменьшать итоговую сумму по сборам. При наличии работников такое уменьшение достигает 50% максимум. Если же их нет – то уменьшение происходит и на полную сумму.

Момент перечисления денег чаще всего приходится на время уже после того, как в ЕГРИП появилась запись, подтверждающая прекращение деятельности.

То есть, платит уже физическое лицо, не в рамках действующей системы налогообложения. Это значит, что нельзя учитывать платежи, которые осуществлялись уже после такого момента.

При закрытии организация может столкнуться с задолженностями не только перед пенсионным фондом, но и перед другими организациями, частными и государственными. Долги по налогам – ситуация, с которой сталкиваются многие. Закрывать организацию можно только после того, как все соответствующие платежи перечислены. В связи с этим вопросом часто возникают дополнительные траты.

Поэтому обязательным требованием остаётся предоставление налоговой декларации за весь период, пока велась предпринимательская деятельность. Это делается, даже если сама деятельность фактически отсутствовала.

В графе по доходам и расходам компании в этом случае просто ставят нули. Нужен отчёт только по последнему налоговому периоду, если ранее документы подавались своевременно. Можно решить вопрос максимум спустя 5 дней после ликвидации, если в другие сроки вопрос не решили по тем или иным причинам.

В качестве оплаты за долги могут использовать собственность бывшего предпринимателя, если финансов у него сейчас не хватает.

Что ещё надо делать после закрытия

Есть целый ряд дополнительных мероприятий, связанных с фактом закрытия предпринимательской деятельности:

Подача декларации за последний отчётный период. Даже при нулевых показателях документ остаётся обязательным.
Снятие с учёта контрольно-кассовой техники. Порядок решения вопроса может отличаться в зависимости от того, на какой территории всё происходит. Лучше заранее уточнить требования у представителей контролирующих органов.
Закрытие расчётного счёта. Оптимально, когда этим занимаются после получения всех необходимых документов. С 1 января 2017 года запретили прекращать деятельность без письменного уведомления в адрес налоговой. Нарушение правил приводит к достаточно серьёзным штрафам.

Интересное видео

Дополнительная информация об оплате страховых взносов индивидуальными предпринимателями:

Заключение

Уплата страховых взносов – обязанность, которую сохраняют в любом случае. Наличие или отсутствие сотрудников, даже самой прибыли не играет роли при решении этого вопроса. Если деятельности не было – сборы всё равно перечисляют, просто суммы будут минимальными. Меньше всего проблем возникает, если был отработан полный год.

В других ситуациях расчёт тоже не такой сложный, но может занять больше времени из-за определения точных сумм сразу по нескольким периодам. Нужно аккуратно подойти к решению вопроса и доверить его настоящим профессионалам, чтобы избежать ошибок. Тогда у контролирующих органов тоже возникает меньше проблем.

В 2017 году уклонение от уплаты обязательных страховых взносов стало уголовным преступлением. По действующему законодательству такой вид ответственности теперь распространяется на учредителей, собственников, генеральных директоров предприятий и организаций, главных бухгалтеров и других сотрудников, которые могут оказаться причастными к нарушению.

Насколько суровое наказание ждет для неплательщиков, и какие законы стоит внимательно изучить — подробности в нашем материале.

Из этой статьи вы узнаете:

Почему страховые взносы приравняли к налогам
«Уклонение от уплаты» страховых взносов — это умышленные действия
За уклонение от уплаты страховых взносов могут оштрафовать или посадить в тюрьму
Что запомнить о неуплате страховых взносов

Страховые взносы приравняли к налогам

Все работодатели, в том числе, индивидуальные предприниматели, нанимающие работников по договорам, должны платить обязательные страховые взносы. Они включают в себя 4 вида платежей:

пенсионные взносы (ОПС);
медицинские взносы (ОМС);
взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) — идут на выплату пособий по болезни, уходу в декрет и т. п.;
взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (НСиПЗ).

Что нужно платить и куда

До 31 декабря 2016 года эти сборы находились в компетенции отдельных ведомств: Пенсионного Фонда (ПФР), Фонда Социального страхования (ФСС) и Федерального Фонда обязательного медицинского страхования (ФФОМС).

По данным этих фондов, работодатели часто допускали нарушения — как по отчетности, так и по уплате положенных средств. По подсчетам Министерства финансов, система недополучала около 10% всех сборов во внебюджетные фонды.

Поэтому государство ужесточило меры ответственности за уклонение от уплаты обязательных страховых взносов. В 2017 году их администрирование было передано под контроль налоговых органов, а Налоговый кодекс пополнился статьей 34 — «Страховые взносы».

Средства, предназначенные для пополнения внебюджетных фондов, по статусу приравняли к налогам. Поэтому за неуплату страховых взносов была введена уголовная ответственность, так же как и за уклонение от уплаты налогов. Поправки в статьи 198 и 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов) были внесены Федеральным законом от 29.07.2017 № 250-ФЗ. Поправки к нему вступили в силу с 10.08 2017 года.

Поскольку администрирование страховых взносов передали в ФНС, туда же теперь перечисляются и средства на пенсионное, медицинское и социальное страхование.

Все средства зачисляются на единый бюджетный счет. Платежи по разным налогам/взносам имеют индивидуальный КБК (код бюджетной классификации). Сотрудники ФНС с общего счета распределяют платежи на соответствующие бюджетные субсчета в зависимости от кода классификации. Исключение составляют взносы «на травматизм», которые по-прежнему переводятся в ФСС.

В 2017 году была утверждена новая отчетность. Согласно нововведениям, по пенсионному, медицинскому и социальному страхованию теперь заполняется единый расчет, который предоставляется в ИФНС ежеквартально, в течение 30 дней по окончанию периода. Расчет по «травматизму» составляется отдельно и предоставляется в ФСС.

Расчеты подаются в бумажном виде, а если среднесписочная численность работников превышает 25 человек, то необходимо сдавать и электронную версию документа по страховым взносам.

Теперь расчет взносов на пенсионное, медицинское, социальное страхование нужно передавать не в фонды, а в налоговую службу. Расчет по «травматизму» по-прежнему принимает Фонд Социального Страхования.

«Уклонение от уплаты» страховых взносов — это умышленные действия

Уклонение от уплаты — это умышленные действия плательщика, из-за которых в бюджет государства не поступают деньги. В этом случае — страховые взносы.

К уголовной ответственности могут привлечь:

учредителей;
генерального директора;
главного бухгалтера;
индивидуального предпринимателя.

Если в уклонении от уплаты будет обвиняться группа лиц, то следствию предстоит доказывать участие и степень ответственности каждого из них.

за указание заведомо ложных данных в налоговой декларации и других формах отчетности (например, занижение базы для расчета страховых взносов);
за бездействие, выражающееся в непредставлении всех обязательных документов (если организации или ИП, вопреки закону, игнорируют подачу отчетности по страховым взносам в налоговую и ФСС).

Когда бухгалтер не предоставляет расчеты по утвержденным формам или показывает недостоверные суммы взносов, занижая базу для расчета, то все эти действия будут считаться уклонением. Неважно, совершал он это по указанию руководителя или по собственной инициативе.

Например, директор предприятия дает бухгалтеру указание часть заработной платы выдавать сотрудникам «в конвертах». В этой ситуации будет занижена сумма, с которой должны начисляться страховые взносы, а также будут недоплачены сами страховые взносы. И директору, и бухгалтеру грозит уголовное наказание.

В таблице указаны классификации сумм неуплаты — какой размер считается крупным, а какой — особо крупным. В зависимости от этого будет разной мера наказания.

Если налоговая служба во время проверки выявит, что ИП или другая организация не платит страховые взносы в крупном или особо крупном размере, наступает ответственность, предусмотренная статьями 198 и 199 УК РФ. При этом недоимки учитываются в пределах трех финансовых лет подряд. Недоимки по части страховых взносов прибавляются к задолженности по налогам.

Если у организации есть 5 млн рублей долга по налогам, а еще она не заплатила 300 000 рублей страховых взносов, то общая сумма будет 5 млн 300 рублей — неуплата в крупном размере.

Уклонения от уплаты — это умышленное непредставление документов в ФНС и ФСС или внесение в отчетность ложных данных. Привлечь к ответственности могут учредителя, генерального директора, главного бухгалтера и ИП.

За уклонение от уплаты страховых взносов могут оштрафовать или посадить в тюрьму

Наказания для признанных виновными сотрудников организаций и индивидуальных предпринимателей это штрафы, принудительные работы и реальные сроки лишения свободы.

Кроме того, нужно будет заплатить все долги по страховым взносам — даже если организация или ИП неплатежеспособны, ФНС всегда выходит с требованием возврата ущерба, причиненного бюджету.

Наказания за уклонение от уплаты страховых взносов можно избежать

Тех, кто совершил преступление впервые, могут освободить от уголовной ответственности. Это касается индивидуальных предпринимателей и должностных лиц компаний.

В этом случае надо признать вину и начать сотрудничать со следствием.

А потом выплатить всю сумму недоимки, учитывая пени и штраф, назначенный судом.

Что запомнить о неуплате страховых взносов

Взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование теперь получает Федеральная налоговая служба. И только взносы на «травматизм» до сих пор направляются в Фонд Социального Страхования. Отчетность в ФНС и ФСС нужно направлять каждый квартал, в течение 30 дней по окончанию периода;
Уклонение от уплаты — это умышленные действия плательщика. Закон предусматривает два вида таких действий — непредставление документов или внесение в отчетность ложных данных;
За это преступление могут наказать учредителя, генерального директора, ИП и главного бухгалтера. Если бухгалтер делал все по указанию руководителя — накажут обоих;
Если сотрудники налоговой службы найдут нарушения, касающиеся уплаты страховых взносов, то проверят отчетность за три финансовых года подряд. Недоимки по страховым взносам прибавляются к задолженности по налогам;
Наказание за уклонение от уплаты зависит от суммы задолженности — это крупный или особо крупный размер. Для ИП и компании предусмотрена разная ответственность — для последних наказание жестче;
Можно избежать уголовной ответственности: такой вариант возможен для тех, кто совершил преступление впервые, признал вину и выплатил всю сумму недоимки по страховым взносам вместе с пенями и штрафом, назначенным судом.

Комментарий эксперта — о судебной практике по неуплате страховых взносов

Елена Тарасова, юрист практики налогообложения и эффективного ведения бизнеса:

За последние годы государство активно взялось за пополнение бюджета с помощью налоговых платежей. Уклонение от уплаты страховых взносов в сумме свыше 5 млн рублей — теперь серьезное уголовное преступление.

Поскольку изменения в Уголовный кодекс вступили в силу относительно недавно, судебной практики, которая касалась бы неуплаты страховых взносов, мало. Но что касается применения ст.198 и ст.199 в отношении налоговых платежей, у судов уже накоплен достаточно большой опыт. Думаю, привлечение за неуплату взносов будет рассматриваться по тем же правилам.

Взыскание недоимки по налогам и взносам с индивидуального предпринимателя, руководителя или учредителей компании — распространенное явление.

В некоторых случаях обвиняемые заключают мировое соглашение с инспекцией, обязуются возместить убытки бюджета и устанавливают график погашения задолженности. Такие дела до суда не доходят.

Генеральный директор предприятия, обвиняемый в неуплате, заключил мировое соглашение с налоговой инспекцией, и в течение2-хмесяцев обязался полностью возместить бюджету сумму ущерба, выплатить штрафы и пени. Уголовное преследование прекратили.

Но так бывает не всегда. Вот другой пример — обвиняемый отказался признать вину и не стал помогать следствию.

Директор ООО перестал перечислять страховые взносы. По требованиям налоговой службы организация недоимку не оплатила. В отношении руководителя было возбуждено уголовное дело.

Сотрудничать со следствием директор отказался и свою вину не признал. Приговор — 1 год наказания условно с испытательным сроком 8 месяцев, никакого смягчения наказания не применялось. Подсудимому пришлось полностью выплатить ущерб (приговор Сосновогорского городского суда республики Коми по делу 1-40/2017 от 03.04.2017).

Напротив, раскаяние, помощь следствию, стечение тяжелых жизненных обстоятельств часто помогают снизить реальный срок, а в некоторых случаях — заменить его на условный.

Так Московский районный суд Санкт-Петербурга в приговорепо делу № 1-489/17учел чистосердечное признание, добровольную выдачу документов, а также инвалидность 3 группы Матвеева В.В., собственника и руководителя организации. За неуплату страховых взносов назначил 2 года лишения свободы условно. Кроме того, суд признал за МИФНС право подать гражданский иск и взыскать с подсудимого ущерб.

При рассмотрении дел о неуплате страховых взносов важно, какую позицию и выбирает обвиняемый: будет ли отрицать вину или во всем признается и начнет сотрудничать со следствием. Во втором случае велик шанс, что наказание смягчат.

Также суд может освободить от уголовной ответственности тех, кто совершил преступление впервые, признал вину и компенсировал нанесенный бюджету ущерб, а также выплатил штраф и пени.