Взносы в пфр для пострадавших отраслей

fiksirovannye_vznosy_postradavshim_otraslyam.jpg

Размер взносов ИП на 2020 г.

Суммы, уплачиваемые предпринимателями «за себя», обозначены в ст. 430 НК РФ. Величина взносов год от года меняется. На 2020 год изначально были установлены следующие их размеры:

фиксированный платеж в ПФР - 32448 руб., и дополнительно на пенсионное страхование перечисляется 1% с годового дохода свыше 300000 руб., но в совокупности взносы ПФР составляют не более 259584 руб.;
в ФФОМС необходимо перечислить 8426 руб.;

Режим налогообложения не влияет на величину взносов. Фиксированные суммы уплачиваются не позднее 31 декабря текущего года (единовременно или по частям), а 1% пенсионного взноса - до 1 июля следующего года (ст. 432 НК РФ).

Снижение фиксированных взносов для пострадавших ИП в 2020 году

Доходы отдельных отраслей в текущем году резко упали из-за ограничений, введенных против распространения коронавируса. В Постановлении Правительства № 434 от 03.04.2020 (ред. от 26.06.2020) перечислены коды ОКВЭД, которым соответствуют сферы деятельности, причисленные к пострадавшим и нуждающимся в господдержке в первую очередь. В числе прочих мер помощи для них – снижение суммы фиксированных взносов ИП из пострадавших отраслей в 2020 г.

ИП имеет право на снижение размера страхвзноса, если код ОКВЭД по его основной деятельности, зафиксированный в ЕГРИП по состоянию на 01.03.2020 г., отнесен к пострадавшим от пандемии отраслям.

Фиксированные взносы на 2020 г. пострадавшим ИП

Федеральный закон от 08.06.2020 № 172-ФЗ внес дополнительный пункт 1.1 в ст. 430 НК РФ. В нем обозначен новый размер фиксированных взносов для пострадавших отраслей за 2020 г., уплачиваемых в ПФР – 20318 руб., т.е. на 12130 руб. меньше, чем установлено ранее. Остальные положения ст. 430 НК РФ остались без изменения.

Как исчислить уплачиваемую сумму

Новая трактовка вызвала у ряда налогоплательщиков вопросы о том, какая сумма должна быть перечислена в бюджет на пенсионное страхование – только 20318 руб. или плюс 1% с дохода свыше 300 тыс. руб. Управление ФНС России по г. Москве в письме от 09.07.2020 года № 27-18/106601@ разъяснило, что за 2020 г.:

снижаются только фиксированные страховые взносы в ПФР для пострадавших отраслей (вместо 32448 руб. до 31.12.2020 г. уплачивается 20318 руб.);
взносы в ФОМС остаются на прежнем уровне – 8426 руб. (перечисляются до 31.12.2020 г.);
1% с дохода свыше 300 тыс. руб. рассчитывается в прежнем порядке и уплачивается всеми ИП до 01.07.2020 г.

Таким образом, получается, что общая сумма фиксированных страховых взносов для пострадавших ИП уменьшена в целом на величину одного МРОТ - 12130 руб., а «сверхлимитная» часть исчисляется в прежнем порядке.

Пример

ИП Смирнов занимается предоставлением мест для временного проживания физическим лицам. В ЕГРИП на 01.03.2020 числится ОКВЭД по основной деятельности 55.10 (указан в перечне пострадавших отраслей). За 2020 г. выручка Смирнова составила 400 000 руб. Применяемая налоговая система – УСН 6%.

Платежи за 2020 г. были перечислены в следующем порядке:

фиксированные взносы в ПФР - 20318 руб. и в ФФОМС - 8426 руб. Смирнов уплатил 30.12.2020 г.
30.06.2021 г. предприниматель дополнительно перечислил в ПФР 1% от дохода свыше 300 тыс. руб. за 2020 год:

(400 000 – 300 000) х 1% = 1000 руб.

Отметим, что неважно, какими частями взносы будут перечисляться в течение года – ИП может уплатить их в любом порядке. Главное, чтобы вся сумма была внесена в бюджет до крайнего срока, обозначенного в НК РФ: фиксированная часть страхвзносов - не позднее 31 декабря текущего года; 1% - не позже 1 июля следующего года.

Фиксированные взносы пострадавшим отраслям при регистрации или снятии с учета ИП в середине года

Льготу ИП может и не получить, если встанет на учет или прекратит свою деятельность в 2020 году. Минфин направил в ФНС письмо от 21.08.2020 № 03-15-07/73841, в котором приведены основные условия для получения права на снижение страхвзносов. Фиксированные страховые взносы для пострадавших ИП не уменьшаются, если на 01.03.2020 г. предприниматель не числится в реестре ЕГРИП, поскольку принадлежность к пострадавшей отрасли определяется по коду ОКВЭД основной деятельности из данного госреестра.

То есть, при регистрации после 1 марта 2020 г. права на льготу не возникает, так же, как и при полном прекращении деятельности и снятии с регистрации до указанной даты.

Пример 1

ИП Полетаева закрыла салон красоты и подала заявление о снятии с учета в феврале 2020 г. 29.02.2020 в ЕГРИП была внесена запись о прекращении деятельности ИП. Выручка на УСН «доходы» за январь-февраль 2020 г. составила 50 000 руб.

Несмотря на то, что отрасль, в которой ИП Полетаева оказывала услуги, была отнесена к пострадавшим, взносы за 2 месяца ведения деятельности в 2020 году ей пришлось заплатить в полном объеме (пропорционально времени работы ИП):

32 448 руб. / 12 мес. х 2 мес. = 5408 руб.;

8426 / 12 мес. х 2 мес. =1404,33 руб.

Пример 2

Гражданин Вилисов зарегистрировал ИП 11.03.2020 г. Вид деятельности – ремонт компьютеров (отнесен к пострадавшим отраслям). Так как 01.03.2020 г. в ЕГРИП ИП Вилисов еще не числился, взносы за 2020 г. ему пришлось уплачивать в полном объеме. Рассчитал предприниматель сумму исходя из полученных за весь год доходов по ОСНО – 350 000 руб.:

32448 / 12 мес. х 9 полных месяцев + 32448 /12 мес. / 31 календ. день марта х 21 день ведения деят. в марте = 24336 + 1831,74 = 26 167,74 руб.;

8426/ 12 мес. х 9 полных мес. + 8426 /12 мес. / 31 календ. день марта х 21 день вед. деят. в марте = 6319,50 + 475,66 = 6795,16 руб.;

(350 000 – 300 000) х 1% = 500 руб.

Итого ИП уплатил:

26 167,74 + 6795,16 + 500 = 33 462,90 руб.

Таким образом, за 2020 год ИП уплачивают меньше на 12130 руб. фиксированных взносов в ПФР, если они значатся в ЕГРИП по состоянию на 01.03.2020 г., и их основная деятельность причислена к пострадавшей отрасли. 1% взносов в ПФР все ИП уплачивают в полном объеме.

Пример заполнения платежного поручения на уплату фиксированного платежа ИП вы найдете здесь.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Индивидуальные предприниматели из пострадавших отраслей смогут сэкономить на страховых взносах за себя до 12 130 Р . На эту сумму официально уменьшены фиксированные пенсионные взносы за 2020 год.

Но дополнительные взносы на пенсионное страхование не уменьшили и не отменили. Взнос на медицинское страхование тоже остался прежним. А в реальности никакой экономии из-за снижения взносов у предпринимателя может не быть. Так устроены некоторые системы налогообложения: один платеж снизится — другой на ту же сумму вырастет. Но это не значит, что сэкономить на взносах вообще никак нельзя.

Раскладываем по полочкам, что нужно знать о новой льготе, если у вас есть статус ИП.

О каких взносах речь

Все ИП, кроме самозанятых, должны платить страховые взносы за себя. Это отчисления на свое пенсионное и медицинское страхование. Даже если у предпринимателя нет доходов или есть убытки, платить взносы все равно придется. На УСН, общей системе, ЕНВД, патенте — всем надо платить взносы.

Страховые взносы ИП за себя делятся на два вида:

Минимальная обязательная сумма в год, которая не привязана к доходу. Она одинакова для всех ИП: на пенсионное страхование — 32 448 Р , на медицинское — 8426 Р .
Дополнительные взносы на пенсионное страхование — 1% с дохода сверх 300 000 Р в год. При доходе 500 000 Р нужно заплатить 2000 Р .

Также ИП платят страховые взносы за работников, если они есть. Там отдельные условия и льготы.

Из-за пандемии некоторым предпринимателям разрешили платить меньше взносов. Это касается только фиксированных взносов на пенсионное страхование.

Кому уменьшили фиксированные взносы

Фиксированные взносы на пенсионное страхование уменьшили только тем предпринимателям, у кого основной код ОКВЭД входит в перечень пострадавших отраслей. Чем на самом деле занимается ИП и как его бизнес пострадал из-за коронавируса , не имеет значения.

Если основной код ОКВЭД относился к общепиту, а на самом деле ИП продавал двери через интернет-магазин, он может уменьшить взносы, хотя отрасль не пострадала. Если у ИП была кофейня, но код ОКВЭД — из категории транспортных услуг, то льготы нет, хотя на самом деле работа прекратилась.

Менять код ОКВЭД поздно: к пострадавшим отраслям отнесли только тех, у кого нужный код был в реестре на 1 марта 2020 года.

Относиться к малому и среднему бизнесу, как требуется для некоторых других льгот, необязательно.

На сколько уменьшилась сумма взносов

Если есть право на льготу, в 2020 году фиксированные взносы на пенсионное страхование составят 20 318 Р за полный год — то есть на 12 130 Р меньше, чем без льготы.

Взносы на медицинское страхование не уменьшаются — за год нужно заплатить 8426 Р .

Срок уплаты фиксированных взносов — до 31 декабря текущего года.

Что с дополнительными пенсионными взносами

Дополнительные взносы не уменьшали и не отменяли. Если доход ИП даже из пострадавшей отрасли больше 300 000 Р в год, на пенсионное страхование нужно платить 1% от суммы превышения, как обычно.

Срок уплаты этой части взносов — до 1 июля следующего года. Исключение — для взносов за 2019 год: там перенос срока и рассрочка на год.

Почему снижение взносов поможет не всем

На большинстве режимов налогообложения страховые взносы уменьшают начисленный налог с дохода — или включаются в расходы, что тоже влияет на налог к уплате.

Например, ИП на УСН «Доходы» должен платить 6% от дохода — это налог. Также он должен заплатить страховые взносы. Эти суммы уменьшают начисленный налог на доходы, то есть вычитаются из него. В результате ИП на УСН «Доходы» даже с учетом взносов все равно заплатит в бюджет 6%. Иногда бывает, что ИП вообще платит только взносы, а налог — нет.

Пример расчета налога ИП на УСН «Доходы»

Период	Доход	Начисленный налог	Уплаченные фиксированные взносы	Налог к уплате
Первый квартал	150 000 Р	9000 Р	10 218 Р	0 Р
Полугодие	300 000 Р	18 000 Р	20 437 Р	0 Р
9 месяцев	450 000 Р	27 000 Р	30 655 Р	0 Р
Год	700 000 Р	42 000 Р	40 874 Р	1126 Р

Помимо взносов ИП с доходом 700 000 Р и без работников в год заплатит только 1126 Р налога. Хотя начислит 42 000 Р . Чем меньше взносов, тем меньше сумма, на которую можно уменьшить налог. И тем больше сумма налога к уплате.

Расчет для того же ИП с учетом уменьшенных взносов

Период	Доход	Начисленный налог	Уплаченные фиксированные взносы	Налог к уплате
Первый квартал	150 000 Р	9000 Р	10 218 Р	0 Р
Полугодие	300 000 Р	18 000 Р	20 437 Р	0 Р
9 месяцев	450 000 Р	27 000 Р	28 744 Р	0 Р
Год	700 000 Р	42 000 Р	28 744 Р	13 256 Р

Получается, что ИП сэкономит на взносах 12 130 Р в год, но ту же сумму доплатит в виде налога с доходов.

Налоги с дохода за второй квартал или полугодие ИП списали, но ИП из нашего примера тоже ничего не сэкономит, потому что из-за уплаты взносов у него все равно не было начислений. А о списании налогов и уменьшении взносов стало известно только в конце второго квартала, когда многие уже заплатили очередную часть взносов за себя.

Если у ИП есть работники, налог он может уменьшить только на 50% уплаченных взносов. Тогда расчеты будут другими — тем более что взносы за работников с апреля по июль тоже разрешили не платить.

Кому эта льгота все-таки поможет сэкономить

Уменьшение фиксированных взносов поможет сэкономить тем ИП, кто:

Работает на патенте. Они не уменьшают стоимость патента на взносы, поэтому расходы за год реально сократятся на 12 130 Р .
Не получает дохода. В этом случае придется платить только фиксированные взносы, а налога не будет. Сумма расходов станет меньше благодаря льготе.
Получает доход до 479 000 Р в год. При таком доходе сумма взносов будет равна сумме налога и полностью ее перекроет. На взносах получится сэкономить 12 130 Р , а ничего доплачивать не придется. Дополнительный взнос можно платить в следующем году.

Как еще можно сэкономить на взносах

Если у ИП все в порядке с доходами, в уменьшении взносов нет смысла: все равно придется доплачивать деньги в бюджет в виде налога.

Но если доход снизился или вообще пропал, а права на льготу нет, можно использовать такие варианты:

закрыть ИП. Взносы надо платить, даже если деятельности и дохода нет. Но если прекратить регистрацию ИП на время перерыва в бизнесе, взносов не будет. Когда все наладится, можно снова зарегистрироваться. Взносы за неполный год считаются пропорционально. У нас есть инструкция, как закрыть ИП быстро и недорого. Открыть заново тоже несложно;
перейти на самозанятость. Если нужно сохранить статус ИП, но не хочется платить взносы в период затишья, можно применять налог на профессиональны доход. Там нет обязательных взносов, но и пенсионного стажа тоже нет. Зато есть налоговый бонус, который в 2020 году прилично вырос и может полностью идти на уплату налога.

Обратитесь за консультацией к профессионалу

Прежде чем принимать решение о смене налогового режима, прекращении регистрации или сроках уплаты взносов ради экономии, проконсультируйтесь с грамотным бухгалтером. В каждом бизнесе есть нюансы. Из-за необдуманных действий предприниматели иногда теряют миллионы.

Под отменой страховых взносов за 2 квартал 2020 года подразумевается снижении суммы страховых взносов, которую нужно оплатить за 2020 год. Госдума приняла Закон о страховых взносах за 2020 год для индивидуальных предпринимателей, пострадавших от распространения коронавирусной инфекции.

В СМИ много говорили о том, что правительство отменит налоги за 2 квартал 2020 года для ИП. Разберемся кому нужно платить страховые взносы, а кому можно не платить.

Итак, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год для таких ИП составит 20 318 рублей вместо 32 448 рублей.

Обратите внимание!

Уменьшаются за 2020 год только взносы на ОПС. Взносы на ОМС (медицинское страхование) для пострадавших ИП на 2020 год остаются на прежнем уровне – 8 426 руб.

Кто имеет право на снижение суммы страховых взносов «за себя» в 2020 году:

ИП, у которых основной ОКВЭД на 01.03.2020г. есть в перечне наиболее пострадавших от коронавируса, утвержденного Правительством РФ
ИП состоит в реестре СМСП на 1 марта 2020г.

Как ИП уменьшить страховые взносы «за себя» в 2020 году.

Специальных заявлений индивидуальному предпринимателю из пострадавших сфер деятельности подавать не надо.

Так как срок уплаты страховых взносов в фиксированном размере в 2020 году установлен 31.12.2020г., всю сумму взносов на ОПС - 20 318 рублей надо уплатить не позднее этого срока. Уплата взносов в течение года производится любыми суммами.

Например, ИП, которые платят вносы поквартально, страховые взносы на ОПС «за себя» во втором квартале 2020г. могут не платить.

Так как этим же Законом предусмотрено освобождение пострадавших от коронавируса ИП от уплаты ЕНВД за второй квартал 2020 года, уплачивать страховые взносы в фиксированном размере на ОПС и ОМС во втором квартале 2020 годе не целесообразно. ЕНВД к уплате за 2-й квартал 2020 года будет 0 рублей, и уменьшить сумму налога на сумму взносов «за себя» во втором квартале 2020 года они не смогут, и перенести вычет на 3-й квартал 2020 года тоже не смогут, так как взносы уплачены во втором квартале.

В меньшей мере эта рекомендация касается плательщиков УСН, так как налог по УСН за 2020 год считается нарастающим итогом с начала года, и вычет не пропадет.

Как можно освободиться от уплаты страховых взносов?

Есть ли альтернатива ЕНВД после 01.01.2021?

Какая помощь положена предпринимателям?

Страховые взносы за сотрудников

Госдума приняла Закон об отмене страховых взносов за работников, начисленных за апрель, май, июнь 2020 года для организаций и индивидуальных предпринимателей, пострадавших от распространения коронавирусной инфекции. Для них установлены пониженные тарифы страховых взносов в размере 0 процента. Подробнее можете прочитать в отдельной статье.

Госдума приняла Закон об отмене ряда налогов за второй квартал 2020 года для организаций и индивидуальных предпринимателей, пострадавших от распространения коронавирусной инфекции.Такие предприниматели не будут платить налог с дохода, полученного во втором квартале 2020 года и за имущество, используемого в предпринимательской деятельности, за период владения им с 1 апреля по 30 июня 2020 года.

Госдума приняла Закон об отмене ряда налогов за второй квартал 2020 года для организаций, пострадавших от распространения коронавирусной инфекции. Организации из пострадавших отраслей не будут платить налог с дохода, полученного во 2-м квартале 2020 года и за имущество за период с 01.03.2020 по 30.06.2020. Данная норма не затронула НДС. НДС за 2-й квартал 2020 рассчитывается и уплачивается в полном объеме. Подробнее можете прочитать в отдельной статье.

Получение федеральной субсидии в связи с COVID-19

В этой статье вы можете узнать как получить субсидию от правительства в связи со сложной экономической ситуацией в связи с COVID-19.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

От страховых взносов за апрель, май и июнь 2020 года освобождены субъекты малого и среднего предпринимательства и некоммерческие организации из наиболее пострадавших от коронавируса отраслей. Распространяется ли это освобождение на организацию, у которой пострадавший код ОКВЭД 47.19 является дополнительным, а не основным?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
У организации вид деятельности Торговля розничная прочая в неспециализированных магазинах с кодом ОКВЭД 47.19 не является основным в ЕГРЮЛ. Поэтому для целей применения освобождения от уплаты страховых взносов за апрель, май и июнь по ст. 3 Федерального закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ она не признается осуществляющей пострадавшие виды деятельности и не освобождается от уплаты страховых взносов за 2 квартал 2020 года.

Обоснование вывода:
Освобождение от уплаты страховых взносов за апрель, май и июнь 2020 года установлено Федеральным законом от 08.06.2020 N 172-ФЗ (далее - Закон N 172-ФЗ).
В ст. 3 Закона N 172-ФЗ закреплено, что для указанных в ст. 2 Закона N 172-ФЗ организаций и индивидуальных предпринимателей - плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, начисленных за апрель, май, июнь 2020 года, в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования и свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования применяются следующие пониженные тарифы страховых взносов:
1) на обязательное пенсионное страхование - в размере 0,0 процента;
2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - в размере 0,0 процента;
3) на обязательное медицинское страхование - в размере 0,0 процента.
Смотрите также Информацию Федеральной налоговой службы от 11 июня 2020 г. "ФНС России разъяснила порядок освобождения от уплаты страховых взносов за II квартал 2020 года для отдельных категорий бизнеса", письмо ФНС России от 10.06.2020 N БС-4-11/9574@.
В ч. 1 ст. 2 Закона N 172-ФЗ перечислены следующие лица: ИП и включенные на основании налоговой отчетности за 2018 год в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства организации, осуществляющие деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством РФ, а также организации, включенные в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций, которые с 2017 года являются получателями грантов Президента РФ, получателями субсидий и грантов в рамках программ, реализуемых федеральными органами исполнительной власти, получателями субсидий и грантов в рамках программ, реализуемых органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления, исполнителями общественно полезных услуг, поставщиками социальных услуг, ведение которого осуществляется уполномоченным Правительством РФ органом исполнительной власти в порядке, установленном Правительством РФ, а также некоммерческие и религиозные организации, указанные в пп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ. Смотрите также письмо ФНС России от 09.06.2020 N БС-4-11/9528@.
При этом в ч. 3 ст. 2 Закона N 172-ФЗ определено, что организации и ИП признаются осуществляющими деятельность в соответствующей отрасли российской экономики, в наибольшей степени пострадавшей в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, в порядке, аналогичном порядку, применяемому для определения лиц, в отношении которых предусмотрено продление установленных законодательством о налогах и сборах сроков уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами, сборов, страховых взносов в соответствии с подп. 2, 3 п. 3 ст. 4 НК РФ, и установленному Правительством РФ.
Указанный выше порядок определения лиц, имеющих право на продление сроков уплаты налогов и страховых взносов в связи с коронавирусом описан в постановлении Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 (далее - Постановление N 409).
В п. 1 Постановления N 409 закреплено, что продление предоставляется организациям и ИП, занятым в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством РФ, а также включенным по состоянию на 01.03.2020 в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (далее - реестр МСП). Проверить, включена ли организация в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства можно по ссылке https://rmsp.nalog.ru, введя ИНН организации.
При этом осуществление организацией в соответствующей сфере деятельности, наиболее пострадавшей в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, согласно п. 2 Постановления N 409, определяется по коду основного ОКВЭД организации, информация о котором содержится в ЕГРЮЛ по состоянию на 1 марта 2020 года. Определить, имеет ли организация право на освобождение от уплаты налогов, взносов в связи с COVID-19, можно по ссылке https://service.nalog.ru/covid4/, введя ИНН организации.
Перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утвержден постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 434 (далее - Постановление N 434). Одним из пострадавших видов деятельности в этом перечне значится Торговля розничная прочая в неспециализированных магазинах с кодом ОКВЭД 47.19.
Однако, исходя из условий вопроса, у организации вид деятельности Торговля розничная прочая в неспециализированных магазинах с кодом ОКВЭД 47.19 не является основным в ЕГРЮЛ. В связи с чем для целей применения освобождения от уплаты страховых взносов за апрель, май и июнь по ст. 3 Закона N 172-ФЗ организация не признается осуществляющей пострадавшие виды деятельности и не освобождается от уплаты страховых взносов за 2 квартал 2020 года. Смотрите письма ФНС России от 06.07.2020 N СД-4-3/10831@, от 29.06.2020 N ЕД-17-3/176@, от 08.06.2020 N СД-4-3/9402@, от 20.05.2020 N ЕД-17-3/138@, Вопрос: О сроках уплаты налогов и взносов для налогоплательщиков, которые не попадают в перечень пострадавших (имеющих ОКВЭД не основной, а дополнительный), а также не включены в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (ответ УФНС России по г. Москве о мерах поддержки малого и среднего бизнеса, апрель 2020 г.).

К сведению:
Организации, у которых дополнительный код ОКВЭД является пострадавшим, имеют право на получение кредитных средств на льготных условиях (статья Как получить кредит на возобновление деятельности? Поддержка бизнеса в период пандемии).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
- Статья. Кому спишут налоги из-за пандемии? Освобождение от уплаты налогов и страховых взносов, подлежащих уплате во II квартале 2020 года (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ, июнь 2020 г.);
- Информация Федеральной налоговой службы от 8 июня 2020 г. "Пострадавшие лица освобождаются от уплаты налогов и взносов за II квартал 2020 года";
- Статья. Меры государственной поддержки бизнеса и граждан в период пандемии COVID-19 (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ, 2020 г.);
- Энциклопедия решений. Пониженные тарифы страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства с 1 апреля 2020 года.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Савина Елена

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС". Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС", 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected].

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected]. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

С 1.04.2020г согласно ФЗ №102-ФЗ все индивидуальные предприниматели и организации, которые входят в реестр МСП, могут применять льготные тарифы страховых взносов - 15% вместо 30%. Взносы на травматизм остаются прежними.

Для ряда организаций, работающих в наиболее пострадавших отраслях, в период с апреля по июнь 2020 года выплачивали 0% страховых выплат. Для этого основной вид деятельности организации должен совпадать с перечнем, указанным в законопроекте №959325-7.

Кто может применять льготный тариф 15%?

Попасть в реестр и претендовать на пониженный тариф страховых взносов может ряд предприятий: микроорганизации, представители малого и среднего бизнеса. При этом вид деятельности и основной ОКВЭД не играют роли.

ФНС обновила реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. В обновленный МСП включили те компании, которые соответствовал критериям на 1 июля, а также новые организации, зарегистрированные в июле.

В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» с 01 апреля 2020 года плательщики страховых взносов, признаваемые субъектами малого или среднего предпринимательства вправе начислять страховые взносы по пониженной ставке 15 процентов:

на обязательное пенсионное страхование – 10%;
на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 0%;
на обязательное медицинское страхование – 5%.

Новый порядок действует в отношении начислений за апрель 2020 года и последующие месяцы. За март 2020 г. страховые взносы начисляются по общим правилам.

Пониженный тариф страховых взносов действует только в отношении начисленных выплат (вознаграждений), которые превышают минимальный размер оплаты труда (далее – МРОТ), установленный федеральным законом на начало расчетного периода (года).

На 01 января 2020 величина федерального МРОТ – 12 130 рублей.

Уточнить, попала ли организация в обновленный реестр можно на сайте ФНС в специальном разделе по ИНН, ОГРН, ОРГНИП, названию компании или ФИО индивидуального предпринимателя.

На данный момент количество предприятий, которые вошли в реестр МСП - 5 590 081.

И них средних - 17 562;
Малых - 218 477.

Как пояснили в налоговом ведомстве, ряд налогоплательщиков не были включены в реестр МСП в августе прошлого года из-за того, что вовремя не сдали отчетность за 2018 год. Те из них, кто, хоть и с опозданием, но отчитались до 1 апреля 2020 года, попали в обновленный реестр.

Сдавайте отчётность вовремя с помощью сервиса 1С-Отчётность!

Антикризисное предложение с 1С:ЗУП

Кто может применять льготный тариф 0%?

В мае 2020 года Государственной думой был принят законопроект, по которому особо пострадавшие предприятия малого и среднего бизнеса были освобождены от выплат страховых взносов и уплаты налогов (кроме НДС) за второй квартал 2020 года.

Чтобы применить нулевую ставку страховых взносов основной вид деятельности совпадает с перечнем особо пострадавших отраслей. А основной ОКВЭД организации должен быть зарегистрирован на дату не позднее 01.03.2020 года.

Ознакомится с перечнем особо пострадавших отраслей можно в постановлении Правительства РФ от 18.04.2020 года №540.

Такие организации в период с апреля по июнь 2020 года могли выплачивать нулевые страховые взносы:

в ПФР – 0%
в ФФОМС – 0%
в ФСС на ОСС – 0%

Также не имеет значения превышают ли начисления предельную величину базы по страховым взносам, ставка все-равно будет нулевая.

В 1С:Зарплата и управление персоналом добавлен соответствующий льготный нулевой тариф.

Какие изменения по страховым взносам произошли с 1 июля?

С 1 июля реестр МСП значительно обновился в связи с пандемией коронавируса. Рекомендуем проверить – попала ли ваша организации в обновленные списки.

Теперь компания, попавшая в реестр МСП может применять льготные тарифы с первого числа месяца, в котором компания попала в реестр, но не ранее 1 апреля 2020 года.

Например, ООО «Ромашка» попала в реестр МСП 14 августа. Компания может рассчитывать страховые взносы по льготному тарифу 15% уже с 1 августа. Срок выплаты при этом не изменился – до 15го числа.

ФНС предупреждает организации, которые недавно попали реестр МСП: страховые взносы, уплаченные за период с 01.04 по 01.07.2020 года по общим тарифам, не подлежат возврату.

Такая мера поддержки предусмотрена как долговременная. Действует тариф до конца года, но может применяется и в 2021 году.

Компании и предприниматели, на которых распространяются пониженные тарифы по основным видам деятельности, могут выбрать сами, какой по какому тарифу им делать расчет.

Льготные тарифы страховых взносов МСП

Действие сниженного тарифа распространяется только на те выплаты, которые ежемесячно превышают федеральный МРОТ – 12 130 руб. Для выплат в пределах минималки применяется прежний тариф.

Сравнивать с МРОТ нужно выплаты за каждый календарный месяц.

Страховые взносы

Для периодов до 1.04.2020

Ставка для периодов после 1.04.2020

Обязательное пенсионное страхование (ОПС)

при достижении предельной величины базы далее также действует ставка 10%

Обязательное медицинское страхование (ОМС)

По временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ)

Обратите внимание! Теперь выплаты по временной нетрудоспособности и в связи с материнством свыше суммы норм начисляются по тарифу 0%.

Для расчетов по льготным страховым взносам действуют новые коды для РСВ. Все коды пострадавших отраслей уже поддерживаются в 1С, не забудьте обновить вашу программу.

Пример, как рассчитать страховые взносы по ставке 15%

ООО «Ромашка» входит в реестр МСП. Сотрудник Петров работает в ООО «Ромашка» по фиксе — 45 000 руб. Выплаты по сотруднику с начала года не превышают предельную базу.

Выплаты по взносам за апрель по сотруднику составляют в пределах МРОТ по общему тарифу 30%:

пенсионные взносы — 2 668,6р (12 130р × 22%)
медицинские взносы — 618,6р (12 130р × 5,1%)
социальные взносы — 351,7р (12 130р × 2,9%)

А выплаты всех федерального МРОТ в размере 32 870р (45 000р – 12 130р) начисляются по льготному тарифу 15%:

пенсионные взносы — 3 287,0р (32 870р × 10%)
медицинские взносы — 1 643,5р (32 870р × 5%)
социальные взносы — 0р (0%)

Итого взносы по сотруднику составляют:

пенсионные взносы — 5 955,6р (12 130р × 22% + 32 870р × 10%)
медицинские взносы — 2 262,1р (12 130р × 5,1% + 32 870р × 5%)
социальные взносы — 351,7р (12 130р × 2,9% + 0)

При расчете зарплаты сотрудника за каждый месяц, учитываются все выплаты, в т.ч. районные коэффициенты, северная надбавка и другие выплаты.

Заполнение РСВ

Независимо от вида деятельности, титульный лист и раздел 1 заполняются в общем порядке нарастающим итогом, не влияет, сколько тарифов применял работодатель с начала года.

Приложения 1 и 2 раздела 1 нужно заполнить и рассчитать по каждому применяемому тарифу.

Во всех случаях использования льготного тарифа формировать РСВ необходимо по двум кодам – 01, основной, который был всегда и льготный (код 20 – пониженный и код 21 – нулевой).

Пример заполнения РСВ с пониженными взносами

При льготном, пониженном тарифе необходимо соблюдать следующий порядок заполнения. В третьем разделе по кодам НР – указывается основной тариф. Сумма, облагаемая обычными взносами – не превышает размер МРОТ. Для МС – указывается льготный тариф.

Пример заполнения РСВ с нулевыми взносами

Для нулевого тарифа по коду КВ ставится прочерк. Т.е. категория застрахованного лица полностью необлагаемая.

Проверить корректность заполнения РСВ в 1С:ЗУП можно с помощью Анализа страховых взносов (Анализ взносов в фонды), где наглядно выводится к показу 2 таблички – по каждому виду тарифов, основной плюс пониженный. В Анализе в разрезе физических лиц выводятся все данные для проверки формирования третьего раздела РСВ.

Обратите внимание, корректно автоматически формируется и заполняется РСВ только в последних релизах 1С:Зарплата и управление персоналом. Чтобы данные заполнялись корректно, достаточно обновиться до последнего релиза и в настройках учетной политики указать дату, с которой применяется льготный тариф.

Индивидуальные предприниматели сами платят за свою будущую пенсию, а также на медицинское обслуживание. Эту обязанность нужно исполнять даже в том случае, если нет дохода. В такую ситуацию попали многие ИП в 2020 году. Причиной тому стали ограничения, введенные из-за угрозы распространения новой коронавирусной инфекции. Чтобы хоть как-то облегчить пострадавшим отраслям финансовое бремя, власти страны предусмотрели меры поддержки. И одна из них – снижение суммы страховых взносов предпринимателей за себя. Но рассчитывать на эту льготу могут далеко не все.

Сколько платят ИП на свое страхование

Прежде чем рассказать о пониженных взносах, напомним о том, сколько придется платить в общем случае. Предпринимательские отчисления состоят из трех частей (статья 430 НК РФ):

Фиксированный медицинский взнос. Его сумма определена на каждый год и не зависит от размера дохода. В 2020 году это 8 426 рублей.
Базовая часть пенсионных взносов. Платится с годового дохода или его части, не превышающей 300 тыс. рублей. За 2020 год нужно перечислить 32 448 рублей.
Переменная часть пенсионных отчислений. Она составляет 1% от суммы дохода, из которой вычтено 300 тыс. рублей.

Для тех, кто получает доход более 30 тыс. рублей, есть верхний лимит: общая сумма взносов не должны превышать восьмикратный размер базовой части пенсионных отчислений (пункт 2 из приведенного выше списка). Получается, что в 2020 году ИП не заплатит более чем 259 584 рубля (32 448 * 8).

Сроки уплаты таковы:

взносы на медицинское страхование и фиксированные платятся в течение года;
переменная часть перечисляется до 1 июля следующего года.

База для расчета переменной части взносов

Для определения суммы отчислений на пенсионное страхование в размере 1% от дохода нужно посчитать базу. Правила расчета зависят от того, какой налоговый режим применяет предприниматель:

на основной системе и при уплате единого сельскохозяйственного налога за базу принимается сумма дохода, уменьшенная на документально подтвержденные затраты;
на ЕНВД – сумма вмененного дохода;
на патентной системе – сумма потенциально возможного дохода;
на УСН со ставкой 6% – вся сумма облагаемой взносами выручки;
на УСН со ставкой 15% – разница между доходом и затратами, на которые есть документы. Такой позиции теперь придерживаются не только суды, но и ФНС (например, письмо № БС-4-11/14090 от 01.09.2020). Тем самым поставлена точка в многолетнем споре о том, могут ли ИП на УСН Доходы минус расходы учитывать затраты при подсчете взносов.

Взносы ИП и коронакризис

Из сказанного выше следует, что в 2020 году каждый предприниматель должен заплатить страховых отчислений за себя в сумме не менее 32 448 + 8 426 = 40 874 рублей. Это общий случай, однако некоторые бизнесмены смогут сэкономить 12 130 рублей, что соответствует федеральному МРОТ. На эту сумму уменьшен фиксированный платеж ИП в 2020 году для так называемых пострадавших отраслей бизнеса.

Такая возможность зафиксирована в пункте 1.1 статьи 430 НК РФ, введенном законом от 08.06.2020 № 172-ФЗ. Несмотря на то что он принят в июне, его действие распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2020. Это значит, что пониженные взносы смогут уплатить и те ИП, которые успели закрыться в первом полугодии.

Однако право на это послабление есть только у тех предпринимателей, чей основной код ОКВЭД вошел в список из постановления Правительства № 434 от 03.04.2020. Им определены наиболее пострадавшие от коронавирусных ограничений отрасли экономики. К ним относятся:

транспортные компании, включая тех, кто занимается перевозками;
турфирмы и представители гостиничного бизнеса;
заведения культуры, организаторы досуга и выставок;
спортивные клубы (в том числе фитнес), организаторы спортивных мероприятий;
предприятия общепита;
организаторы секций и прочих форм дополнительного образования;
предприятия бытового обслуживания – парикмахерские, салоны красоты, химчистки, мастерские по ремонту;
продавцы разного рода непродовольственных товаров;
стоматологические клиники;
СМИ.

Итак, страховые взносы, которые ИП в 2020 году должен уплатить за себя, для пострадавших отраслей составят:

8 426 рублей на медицину;
20 318 рублей в качестве постоянной части пенсионных взносов (32 448 – 12 130);
1% от суммы дохода по итогам года, уменьшенного на 300 тыс. рублей.

Если ИП заработает менее 300 тыс. рублей за текущий год, его платеж составит 20 318 + 8 426 = 28 744 рубля.

Взносы ИП, прекративших деятельность

Пережить сложности 2020 года смогли не все предприниматели. Как же быть со взносами тем, кто уже закрылся или планирует это сделать до конца года? Уплатить их необходимо частично – за полностью отработанные месяцы и дни в месяце закрытия. Разберем расчет на примере.

Допустим, ИП был снят с регистрационного учета 29 мая 2020. За это время он смог заработать не более 300 тыс. рублей. Чтобы рассчитать пропорциональную долю обязательных отчислений, нужно:

Определить фиксированные взносы за январь-апрель по формуле: Сумма взносов / 12 (месяцев в году) * 4 (полностью отработанных ИП месяцев).
Определить размер отчислений за 29 дней мая по формуле: Сумма взносов / 12 (месяцев в году) / 31 (день в мае) * 29 (дней регистрации в мае).
Определить общую сумму, сложив результаты первых двух пунктов.

Для более быстрого расчета соединим 3 действия в одно и получим такую формулу: Сумма взносов / 12 * 4 + Сумма взносов / 12 / 31 * 29.

Остается подставить сюда сумму соответствующих взносов и произвести вычисления:

постоянная часть пенсионных взносов ИП для пострадавших отраслей будет равна: 20 318 / 12 * 4 + 20 318 / 12 / 31 * 29 = 8 356,60 рублей;
постоянная часть пенсионных взносов для прочих предпринимателей: 32 448 / 12 * 4 + 32 448 / 12 / 31 * 29 = 13 345,55 рублей;
взносы на медицину, одинаковые для обеих категорий: 8 426 / 12 * 4 + 8 426 / 12 / 31 * 29 = 3 465,53 рублей.

Получается, что страховые взносы ИП из пострадавшей отрасли, закрывшегося 29 мая 2020, составят 8 356,60 + 3 465,53 = 11 822,13 рублей. Тот же предприниматель при отсутствии преференции заплатил бы 13 345,55 + 3 465,53 = 16 811,08 рублей.

В заключение статьи добавим, что возможность платить пониженные взносы существует только в 2020 году. Будет ли эта мера поддержки действовать в 2021 в случае ввода новых ограничений, покажет время. Однако можно рассчитывать на то, что сумма страховых взносов, по крайней мере, не увеличится – закон об этом уже принят.

Читайте также: