Больничный по беременности в отчете пфр

Отчет СЗВ-СТАЖ предназначен для обобщения сведений о трудовом стаже застрахованных сотрудников организации.

Введен в состав отчетности за 2017 год и заменил собой форму РСВ-1. В обязательном порядке заполняют и отчитываются по форме СЗВ-СТАЖ юридические и физические лица, которые зарегистрированы в качестве страхователей.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону 8 (800) 350-29-87 . Это быстро и бесплатно !

Когда нужно отражать лист нетрудоспособности по БиР?

В форме СЗВ-СТАЖ работодатель должен указать данные о стаже за отчетный период застрахованных лиц:

  • с которыми оформлены трудовые договора или договора гражданско-правового характера;
  • с которыми оформлены договора авторского права или издательские лицензионные договора.

Одним словом, этот отчет сдают все работодатели о своих сотрудниках. При этом факт отсутствия выплаты заработной платы и прочих вознаграждений сотруднику не освобождает работодателя от необходимости включения сведений о неработающем сотруднике в отчет.

Соответственно, данные о стаже женщины, находящейся в декретном отпуске, должны быть отражены в отчете.

Как показать периоды?

Данные о стаже застрахованных сотрудников отражаются в разделе 3 «Сведения о периодах работы застрахованных лиц»:

Какой код нужно вписать по классификатору?

Для каждого периода стажа, в котором сотрудник не работает, но из организации не увольняется и исчисление стажа не прерывается, есть свой код, который и необходимо зафиксировать в графе 11 раздела 3 отчета СЗВ-СТАЖ.

Код для периода нахождения в отпуске по БиР отличается от кода периода временной нетрудоспособности. Если сотрудник находится на больничном, то этому времени присваивается код «ВРНЕТРУД», для стажа женщины в отпуске по БиР — «ДЕКРЕТ».


Все сведения в СЗВ-СТАЖ вносятся аналогичным способом: данные, которые указываются в отношении женщины-сотрудника, те же, что и при оформлении отпуска по уходу за ребенком для мужчины.

Что еще требуется заполнить?

Если женщина выходит в декретный отпуск в середине отчетного периода, то сведения о ее стаже в отчетном году необходимо записать два, а то и три раза:

  • С 1 января (или с даты начала трудового стажа на данном предприятии, если женщина устроилась на работу к работодателю в отчетном году) по последний день работы перед отпуском по беременности и родам.
  • С первого и до последнего дня отпуска по БиР (если отпуск не переходит на следующий отчетный период).
  • С первого дня отпуска по уходу за ребенком до 1,5 лет до 31 декабря отчетного года. Этот период следует отметить кодом «ДЕТИ».

Если женщина до выхода в декретный отпуск находилась на больничном по временной нетрудоспособности, что нередко для беременной женщины, этот период также выделяется в отдельную строку и отмечается кодом «ВРНЕТРУД» вне зависимости от количества дней, оплачиваемых работодателем и ФСС.

При заполнении на сотрудницу организации более одной строки данные граф 2-5 повторять не нужно, данные о стаже следует указывать последовательно, соблюдая хронологию.

Когда подавать отчетность?

Отчетность по форме СЗВ-СТАЖ подается работодателем до 1 марта года, следующего за отчетным, по всем сотрудникам в отделение ПФР. Работодатели с численностью работников менее 25 человек имеют право подать отчет на бумажном носителе лично, через представителя или почтой. К бумажному отчету по желанию можно приложить отчет на магнитном носителе. При отправке отчета по почте датой сдачи отчета будет считаться дата на почтовом штемпеле.

Все остальные страхователи сдают отчет по каналам электронной связи, заверяя форму СЗВ-СТАЖ усиленной электронной подписью.

За не сданный, сданный с опозданием или с неверными сведениями отчет на страхователя налагается штраф 500 рублей за каждое застрахованное лицо. Работодатель, который должен был отправить в электронном формате, но нарушил этот порядок, будет оштрафован на 1000 рублей. Помимо организации, штраф может быть наложен на должностных лиц, ответственных за сдачу отчетности.

Подводные камни

Отчет по страховым взносам на работницу, которая в декрете с первым ребенком и получила лист по БиР на второго

Иногда возникает ситуация, когда женщина, еще находясь в отпуске по уходу за ребенком, приносит по предприятие второй больничный лист по беременности и родам. В первую очередь важно уяснить, что женщина не может находится одновременно в двух отпусках. Поэтому ей необходимо определиться:

  • прервать отпуск по уходу за первым ребенком, оформив новый отпуск беременности и родам;
  • не предъявлять лист нетрудоспособности и не оформлять отпуск по БиР, а после того как первому ребенку исполнится 1,5 года, оформить на второго ребенка отпуск по уходу за ребенком или по БиР (если еще не истек срок давности).

Соответственно в форме СЗВ-СТАЖ указывается именно тот отпуск, который женщина выбрала для себя наиболее выгодным и в котором она находилась. Наложение в отчете одной даты на другую недопустимо.

Другие ситуации

В частности, женщина может решить:

  • выйти в отпуск по беременности и родам позже даты, указанной в больничном листе;
  • работать вплоть до самого рождения ребенка и выйти в послеродовой декретный отпуск;
  • не выходить в отпуск по БиР вовсе, оформив на дни родов текущий или административный отпуск.

Форма СЗВ-СТАЖ должна отражать действительную ситуацию с периодами работы и нахождения в отпусках сотрудницы вне зависимости от того, на какую дату оформлен больничный лист. Поэтому бухгалтер вносит в отчет фактические данные на основании заявления женщины и оформленных приказов.

Соответственно, период нахождения сотрудницы в декретном отпуске следует отражать в отчете СЗВ-СТАЖ только лишь, если женщина этот отпуск оформит. Данные о декретнице вносятся в отчет в обязательном порядке, даже если в отчетном периоде сотрудница не работала ни дня и заработная плата ей не выплачивалась.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

8 (800) 350-29-87 (Москва)
8 (800) 350-29-87 (Санкт-Петербург)


В чем принципиальные отличия зачетной системы и системы прямых выплат пособий, и как правильно отражать пособия в Расчете по страховым взносам.

Механизм компенсации расходов

При зачетном механизме, который до 1 января 2012 г. действовал повсеместно во всех субъектах страны, работодатель обязан самостоятельно рассчитывать и выплачивать застрахованному лицу все предусмотренные виды социальных пособий, кроме того предприятие-страхователь обязано ежемесячно перечислять взносы на социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) на каждого сотрудника от суммы начисленной заработной платы за месяц в пользу работников (размеры страховых взносов установлены главой 34 НК РФ). В связи с этим, для исключения двойного обложения взносами, у предприятия-страхователя возникает право на компенсацию произведенных расходов по выплате соцпособий своим работникам (п. 2 ст. 431 НК РФ).

Компенсировать эти расходы можно двумя способами:

1. Можно зачесть понесенные расходы по выплате пособий в счет погашения начисленных взносов по социальному страхованию за соответствующий период.

К примеру, за июнь 2018 г. было выплачено пособий в пользу застрахованных работников на общую сумму 20 653,74 руб., а всего начислено страховых взносов за июнь 2018 г. – 33 360,70 руб., следовательно, работодателю за июнь подлежит к уплате взносов на соцстрахование по ВНиМ 12 706,96 руб. (33 360,70 – 20 653,74);

Для того чтобы возместить свои расходы, предприятие-страхователь должен предоставить в ФСС следующие документы, формы которых прилагаются в письме ФСС № 02-09-11/04-03-27029 от 07.12.2016 г.:

  • заявление о возмещении расходов;
  • справка-расчет, в которой отражены суммы понесенных расходов, начисленных страховых взносов, суммы задолженностей и пр.;
  • расшифровку пособий с разбивкой по видам;
  • оригиналы подтверждающих документов.
Что касается составления Расчета страховых взносов при зачетной системе, то работодателю при наличии расходов необходимо в обязательном порядке заполнять приложения 3 и 4 раздела 1, где отражается расшифровка выплаченных пособий по видам, также в приложении 2 раздела 1 заполняется строка 070 с указанием суммы расходов и строка 080 в случае наличия возмещений ФСС, а в строке 090 указывается сумма страховых взносов к уплате за минусом расходов за период либо сумма к возмещению.

Механизм прямых выплат

Таким образом, у организации-пилотника исключается расходы на выплату соцпособий своим сотрудникам, все расходы несет только ФСС. Все, что требуется от работодателя, – это своевременное предоставление электронных реестров в Фонд: в течение пяти календарных дней со дня предоставления сотрудником подтверждающих документов необходимо отправить реестры в ФСС, а в течение десяти рабочих дней Фондом выплачивается пособие физлицу.

Данное правило, согласно Пилотного проекта, действует для пяти видов пособий:

  • по временной нетрудоспособности;
  • по беременности и родам;
  • женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности;
  • при рождении ребенка;
  • по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет.
Однако исключение составляют два пособия, для которых сохраняется механизм возмещения (их сначала оплачивает страхователь-пилотник, а затем возмещает у ФСС):

  • социальное пособие на погребение;
  • оплата четырех дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами.
Поскольку работодатель по системе прямых выплат не несет расходов (кроме оплаты перечисленных выше двух пособий), то в Расчете страховых взносов организации-пилотники не заполняют в разделе 1 приложение 3 и приложение 4 (согласно п. 2 письма ФНС № БС-4-11/12778@ от 03.07.2017 г. и дополнительного письма ФНС № БС-4-11/16544@ от 21.08.2017 г.). Но заполнению подлежит строка 030 в приложении 2 раздела 1 – по ней отражается сумма выплаченных пособий за первые три дня болезни за счет работодателя, которые не облагаются страховыми взносами, соответственно, в строке 050 облагаемая база будет уменьшена на эту сумму.

Пособия, не вошедшие в список Пилотного проекта

По общему правилу Пилотного проекта, несмотря на то, что эти пособия возмещаются, отражать их в приложениях 3 и 4 раздела 1 не нужно. Об этом свидетельствует письмо ФНС № БС-4-11/16544@ от 21.08.2017 г. Причем ранее ФНС выпустило письмо от 24.07.2017 г. № БС-4-11/14441@, в котором разъяснялось, что указанные виды пособий следует отражать в качестве расходов в Расчете страховых взносов, однако это мнение было ошибочным, и письмо впоследствии было отменено.

Важно заметить, что пособие на погребение не облагается страховыми взносами (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ) и НДФЛ (п. 2 ст. 2017 НК РФ), поэтому в РСВ оно попадает в строку 030 в приложении 2 раздела 1 и облагаемая база уменьшится на его сумму.

Оплата четырех дополнительных дней для ухода за детьми-инвалидами так же не облагается НДФЛ (письмо Минфина РФ от 01.07.2018 г. № 03-04-06/37535), но, напротив, подлежит обложению взносами (ч. 17 ст. 37 Федерального закона № 213-ФЗ от 24.07.2009), следовательно, в строке 030 приложения 2 оно не должно быть отражено и попадет в сумму облагаемой страховыми взносами базы. Сумма начисленных страховых взносов на оплату четырех дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами возмещается ФСС.

Также необходимо отметить, что пособие на погребение отражается в РСВ только в том случае, если оно выплачено застрахованному лицу, у которого с организацией заключен трудовой договор или договор ГПХ, предметом которого является оказание услуги или выполнение работы. Если пособие выплачено физлицу, не являющемуся сотрудником организации, то и в РСВ его не стоит отражать, поскольку доходы такого физлица не выступают объектом обложения страховыми взносами у данного страхователя (согласно ст. 420 НК РФ). Кроме того, данный вид пособия возмещается из ФСС, только если выплачено оно на погребение умерших граждан, подлежавших обязательному соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на день смерти или на погребение умерших несовершеннолетних членов семей застрахованных граждан. В иных случаях сумма пособия возмещается ПФР, бюджетом субъектов РФ и пр. – об этом прописано в п. 3 ст. 9 Федерального закона № 8-ФЗ «О погребении и похоронном деле» от 12 января 1996 г.

Порядок возмещения данных пособий установлен в п. 10-11 Постановления Правительства РФ № 294 от 21.04.2011 г. Страхователю необходимо заполнить форму заявления на возмещение расходов и предоставить подтверждающие документы: справку о смерти (по пособию на погребение) или приказ на четыре дополнительных выходных дня работника по уходу за детьми-инвалидами.

Обзоры КонсультантПлюс

Как рассчитать и отразить в учете пособие по беременности и родам в 2020 году? Порядок остался прежним, по сравнению с прошлым годом. Изменилась лишь предельная сумма заработка для расчета. Это связано с тем, что для начисления используются другие расчетные периоды, и с ежегодным увеличением МРОТ.

Разберем порядок расчета необходимых сумм и правила их отражения в бухгалтерском учете на примере. Работнице с 20.01.2020 предоставляется отпуск по беременности и родам на 140 календарных дней. Для назначения декретных выплат работницей предоставлен листок нетрудоспособности. Выплаты в пользу работницы, на которые начислялись страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, составили: в 2018 г. — 697 600 руб., в 2019 г. — 720 000 руб. В сентябре 2019 г. работница была нетрудоспособна 10 календарных дней. Иные исключаемые при расчете среднего дневного заработка периоды у нее отсутствуют. Пособие по беременности и родам выплачивается в безналичной форме путем перечисления денежных средств на банковский счет сотрудницы.

Нормативно-правовое регулирование отношений по назначению пособия по беременности и родам

Работницы организации (застрахованные лица) получают страховое обеспечение в виде пособия по беременности и родам (п. 2 ч. 1 ст. 1.4, п. 1 ч. 1, ч. 2 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (закон № 255-ФЗ)).

Назначение и выплата осуществляются страхователем (работодателем) по месту работы застрахованного лица (работницы) (ч. 1 ст. 13 закона № 255-ФЗ).

Для этого работница предоставляет листок нетрудоспособности, выданный медицинской организацией в соответствующем порядке и по установленной форме (ч. 5 ст. 13 закона № 255-ФЗ).

В общем случае женщинам по их заявлению и на основании предоставленного листка нетрудоспособности предоставляются отпуска продолжительностью 140 календарных дней (70 дней — до родов, 70 дней — после). Производится выплата пособия по государственному социальному страхованию в установленном федеральными законами размере. Отпуск по беременности и родам исчисляется суммарно и предоставляется женщине полностью независимо от числа дней, фактически использованных ею до родов (ст. 255 Трудового кодекса РФ, ч. 1 ст. 10 закона № 255-ФЗ, ст. 7 Федерального закона от 19.05.1995 № 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей").

Пособие назначается в течение 10 календарных дней со дня обращения застрахованного лица за его получением с необходимыми документами (листком нетрудоспособности), а его выплата осуществляется работодателем в ближайший после назначения пособия день, установленный для выплаты заработной платы (ч. 1 ст. 15 закона № 255-ФЗ, п. 14, 18, пп. «а» п. 16 Порядка и условий назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 23.12.2009 № 1012н (Порядок)).

Вся декретная сумма, рассчитанная в соответствии с законодательством, выплачивается за счет средств бюджета ФСС РФ (что следует из ч. 1 ст. 3 закона № 255-ФЗ, пп. «а» п. 17 Порядка).

На сумму выплачиваемых средств уменьшается сумма уплачиваемых организацией страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 2 ст. 431 Налогового кодекса РФ, ч. 2 ст. 4.6 закона № 255-ФЗ).

Кроме того, женщины, вставшие на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности (до 12 недель), вправе получить единовременную выплату (дополнительно к рассчитанной), которая является одним из видов страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ст. 9, абз. 3 ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 19.05.1995 № 81-ФЗ, п. 19 Порядка, п. 3 ч. 1 ст. 1.4 закона № 255-ФЗ).

Единовременная выплата женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки, назначается и выплачивается по месту назначения и выплаты пособия по беременности и родам. Для этого работница должна предоставить организации заявление о назначении, справку из женской консультации либо другой медицинской организации, поставившей женщину на учет в ранние сроки (п. 5, 21, 22 Порядка).

Выплата тоже производится за счет средств ФСС РФ (абз. 2 ч. 1 ст. 4 закона № 81-ФЗ, ч. 1 ст. 3 закона № 255-ФЗ, п. 23 Порядка).

В общем случае на сумму выплачиваемого работнице единовременного пособия по беременности и родам организация уменьшает сумму страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Если начисленных страхователем страховых взносов недостаточно для выплаты сумм в полном объеме, он вправе обратиться за необходимыми средствами в территориальный орган ФСС РФ (ч. 2 ст. 4.6 закона № 255-ФЗ, п. 2, 9 ст. 431 НК РФ).

В расчете по страховым взносам пособие по беременности и родам в расчете по страховым взносам 2020 при соответствующей выплате отражается полностью; раздел 3 следует заполнять даже на работниц, находящихся в декретном отпуске и не получающих выплат в отчетном периоде, исключая подраздел 3.2, поскольку сотрудницы организации, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком, являются застрахованными лицами (ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации").

Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки, назначается и выплачивается одновременно с основным пособием по беременности и родам, если справка о постановке на учет в ранние сроки предоставляется одновременно с документами, необходимыми для назначения и выплаты пособия по беременности и родам, которые указаны в п. 16 Порядка. Если справка предоставлена позже, сумма выплачивается не позднее 10 дней с даты приема (регистрации) справки о постановке на учет (п. 24, пп. «а» п. 9 Порядка).

Расчет пособия по беременности и родам

Поскольку в этом случае в расчетный период включаются 2018 и 2019 календарные годы (т. е. период по 31.12.2019 включительно), то в средний заработок включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу работницы, которые включались в базу для начисления страховых взносов в ФСС РФ в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (закон № 212-ФЗ) (ч. 2 ст. 14 закона № 255-ФЗ, п. 2 Положения). Если сотрудница принесла больничный, начинающийся в декабре 2019, то в расчетный период включите 2017 и 2018 годы.

Выплаты по беременности и родам рассчитываются исходя из среднего дневного заработка, сумма которого определяется путем деления суммы среднего заработка, начисленного за расчетный период, на число календарных дней в этом периоде, за исключением календарных дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности работницы в сентябре 2019 г. (ч. 3.1 ст. 14 закона № 255-ФЗ, п. 15, абз. 1, 2 п. 15(2) Положения).

Обращаем внимание, что есть особенность подсчета, если в расчетный период входит високосный (он включает 366 календарных дней). В этом случае количество календарных дней в расчетном периоде составляет 731 день (366 дн. + 365 дн.) (письмо ФСС РФ от 03.03.2017 № 02-08-01/22-04-1049л). Если високосный год в расчетный период не попадает (как в нашем примере), число календарных дней равно 730.

Следовательно, с учетом исключаемого периода число календарных дней для расчета среднего дневного заработка принимается равным 720 дням:

730 дн. - 10 дн., где 10 дн. — количество календарных дней нетрудоспособности работницы в сентябре 2019 г.

Средний дневной заработок работницы равен 1968,89 руб. ((697 600 руб. + 720 000 руб.) / 720 дн.).

Средний дневной заработок для исчисления не может превышать величину, определяемую путем деления на 730 суммы предельных величин базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ, установленных, в соответствии с законом № 212-ФЗ, на два календарных года, предшествующие году наступления соответствующего отпуска по беременности и родам (ч. 3.3 ст. 14 закона № 255-ФЗ, абз. 4 п. 15(2) Положения).

Предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в ФСС РФ, составляют: на 2018 г. — 815 000 руб., на 2019 г. — 865 000 руб.

Таким образом, исходя из приведенных выше норм, максимальный размер среднего дневного заработка для выплат по страховым случаям, наступившим в 2020 году, составляет 2301,37 руб. ((815 000 руб. + 865 000 руб.) / 730).

В этом случае средний дневной заработок, рассчитанный исходя из фактического заработка работницы за расчетный период (1968,89 руб.), не превышает предельный размер среднего дневного заработка для исчисления пособия в 2020 году (2301,37 руб.). Соответственно, сумма выплаты по беременности и родам рассчитывается исходя из размера среднего дневного заработка сотрудницы, равного 1968,89 руб.

Итоговая сумма определяется путем умножения размера дневного пособия на число календарных дней, приходящихся на период отпуска по беременности и родам. Размер дневного пособия определяется как 100% среднего дневного заработка (ч. 4, 5 ст. 14, ч. 1 ст. 11 закона № 255-ФЗ).

Исходя из приведенных норм, причитающаяся работнице сумма основной выплаты по беременности и родам равна 275 644,60 руб. (1968,89 руб. × 100% × 140 дн.).

Бухгалтерский учет

Эта сумма, как и сумма единовременного пособия по беременности и родам, выплачиваемого за счет средств бюджета ФСС РФ, расходом организации не является (применительно к п. 2 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н) и относится на расчеты с ФСС РФ.

Бухгалтерские записи по отражению операций, связанных с начислением и выплатой работнице этих сумм, производятся в порядке, установленном Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, и приведены ниже в таблице проводок.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховые взносы

Сумма выплат по беременности и родам (в том числе сумма единовременных выплат женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности) не облагается НДФЛ на основании п. 1 ст. 217 НК РФ. То есть на вопрос, какими налогами облагается пособие по беременности и родам в 2020 году, ответим коротко: никакими.

Выплаты по беременности и родам не подлежат обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"). Налогообложение пособия по беременности и родам в 2020 году подоходным налогом, как и прежде, тоже не производится.

Налог на прибыль организаций. Корреспонденция счетов

Для целей налогообложения прибыли все суммы, выплачиваемые за счет средств ФСС РФ, не признаются расходами применительно к п. 1 ст. 252 НК РФ (поскольку организация не несет затрат на выплату). Рассмотрим, как отражают пособие по беременности и родам в 2020 году, проводки:

kak_v_rsv_otrazit_posobiya_.jpg


Похожие публикации

Для многих страхователей актуальными остаются вопросы, как и в каком разделе «Расчета по страховым взносам» следует отражать различные пособия, т.е. выплаты, не связанные с заработной платой. Об этих тонкостях формирования отчета, как заполнить РСВ по пособиям, пойдет речь в нашей консультации.

Как заполнить РСВ по пособиям

«Расчет по страховым взносам» (РСВ) – форма, фиксирующая состояние расчетов по страховым взносам между страхователем и ФСС. Расчет страховых отчислений отражается:

  • в подразделе 1.1 прил. 1 к разд. 1 - по взносам на ОПС;
  • в подразделе 1.2 прил. 1 к разд. 1 - по взносам на ОМС;
  • в прил. № 2 к разд. 1 - по взносам в ФСС на случай нетрудоспособности и материнства.

Формирование данных в РСВ по пособиям зависит от того, облагается ли оно страховыми взносами, а также от того, за чей счет осуществляется выплата пособия – работодателем или ФСС. Общим правилом заполнения отчета является отражение в нем облагаемых и необлагаемых взносами сумм.

Начисленные суммы доходов указывают в стр. 030 подразделов 1.1, 1.2 и стр. 020 прил. 2. Необлагаемые взносами суммы фиксируются в строках 040 подразделов 1.1, 1.2 и стр. 030 прил. 2, а выплаты, являющиеся базой для начисления взносов на все виды страхования – в строках 050 подразделов 1.1, 1.2 и прил. 2.

Большинство пособий – выплаты, не облагаемые отчислениями. К ним относятся пособия по временной нетрудоспособности (ВН), беременности и родам (БиР), уходу за детьми до 1,5 лет, на погребение и др.

Необлагаемые пособия в базу для исчисления взносов не входят, а фиксируются в общей величине начислений (ст. 030 подразд. 1.1 и 1.2 и ст. 020 прил. 2) и по строкам 040 подразд. 1.1 и 1.2 и 030 прил. 2. Вычитание этих сумм дает в итоге отсутствие выплат пособий в базе для расчета отчислений (стр. 050 подразд. 1.1, 1.2 и прил. 2). Рассмотрим детально, как правильно сформировать РСВ по различным компенсационным выплатам.

Пособия по временной нетрудоспособности и на детей в РСВ

  • либо возмещаются работодателю из ФСС после того, как он выплатил пособие сотруднику;
  • либо непосредственно Фондом выплачиваются работнику.

Пособие по ВН за первые 3 дня болезни оплачивается из средств работодателя.

К сведению! Все дни нетрудоспособности оплачивает ФСС, если причиной выдачи больничного листа явился карантин (код 03).

Оплату ВН за первые 3 дня за счет работодателя указывают:

  • в общей величине выплат – в ст. 030 подразд. 1.1, 1.2 и ст. 020 прил. 2;
  • в строках необлагаемых взносами сумм – ст. 040 подразд. 1.1, 1.2 и ст. 030 прил. 2;
  • в прил. 3 как расходы работодателя в ст. 010 с указанием случаев, количества оплачиваемых дней и суммы;
  • в разделе 3 – в ст. 140 в общей сумме полученных доходов, в ст. 150 – за минусом необлагаемых выплат.

Пример

Приведем пример формирования данных в РСВ за 3 квартал 2020. Компанией в июле произведена выплата пособия по больничному листу. Работник болел 3 дня. Общая величина выплат сотруднику с начала года составила 304000 руб., в т.ч. сумма больничного 4000 руб. Возмещению из ФСС сумма больничного не подлежит, поскольку первые 3 дня работодатель оплачивает из своих средств. В РСВ начисления и выплата больничного пособия по данному сотруднику будут отражены следующим образом:

rsv_1.jpg


rsv_2.jpg


rsv_3.jpg


rsv_4.jpg


rsv_5.jpg


rsv_6.jpg


rsv_7.jpg


rsv_8.jpg


rsv_9.jpg


Суммы возмещаемых ФСС пособий фиксируются в отчете с учетом того обстоятельства, как именно производится оплата – возмещением работодателю или перечислением из Фонда напрямую физлицу.

В регионе, принимающем участие в пилотном проекте ФСС «Прямые выплаты», после получения от работодателя больничного листа по ВН или БиР, пособие Фонд выплачивает непосредственно физлицу. Работодатель же при этом выплат не осуществляет (кроме оплаты 3-х первых дней по ВН). Такой алгоритм в прил. 2 кодируется признаком 1. В этой ситуации суммы пособий от ФСС не указывают в РСВ.

Традиционные зачеты (возмещение из ФСС работодателю) шифруются в РСВ кодом 2. При этом режиме отражать выплаты перечисленных пособий необходимо по аналогии с вышеуказанным порядком отражения предприятием выплат по ВН за первые 3 дня, но учитывая возмещение выплаченных сумм пособий из ФСС.

В прил. 2 к разделу 1 РСВ пособие по уходу за ребенком, а также суммы больничных и декрета, выплаченных сотрудникам, указывают в ст. 070, суммы этих выплат, возмещенные из ФСС, отражают в стр. 080. Итоговая строка 090 – расчетная величина, представляющая собой сумму исчисленных взносов к уплате или возмещению из ФСС.

Данные ст. 070 расшифровывают в соответствующих характеру затрат строках 010-060 приложения 3.

Пример

Компанией в июле 2020 выплачено единовременное пособие на рождение ребенка в сумме 18004,12 руб. В том же месяце полная сумма пособия была возмещена работодателю из ФСС. Других пособий компания не выплачивала. Общая величина выплат по предприятию составила 1280000 руб. РСВ заполняют следующим образом:

raschet_po_strahovym_vznosam_1.jpg


raschet_po_strahovym_vznosam_2.jpg


raschet_po_strahovym_vznosam_3.jpg


raschet_po_strahovym_vznosam_4.jpg


raschet_po_strahovym_vznosam_5.jpg


raschet_po_strahovym_vznosam_6.jpg


raschet_po_strahovym_vznosam_7.jpg


raschet_po_strahovym_vznosam_8.jpg


raschet_po_strahovym_vznosam_9.jpg


РСВ: пособие до 3 лет

Сотрудницы, находящиеся в отпуске по уходу за малышом до 3-х лет, учитываются в численности персонала компании (ст. 010 прил. 1 и 2 разд. 1), так как по-прежнему являются застрахованными лицами. Отражаемое в РСВ пособие до 1,5 лет возмещается ФСС, а вот оплата отпусков по уходу за детьми от 1.5 до 3-х лет (родившихся до 01.01.2020) к ФСС не относится. Данный период может компенсироваться работодателем в ежемесячной сумме 50 руб., если работница подаст соответствующее заявление. Это – затраты работодателя, страхвзносы на них не начисляются (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ), поэтому в общем объеме выплат они указываются, но в базу для расчета взносов не включаются. Если компания на основании означенного в локальном акте положения оплачивает подобный отпуск в размере свыше 50 руб., то превышающие суммы фиксируются в общей базе выплат и облагаются страхвзносами по общим правилам.

Выходное пособие в РСВ

Увольнение персонала в связи с сокращением должности или штата компании сопровождается выплатой выходного пособия. Если величина этой выплаты не превышает 3-кратного (в районах Крайнего Севера и приравненных к нему местностях - 6-кратного) размера среднемесячного заработка, то в базу для расчета взносов она не входит, а в РСВ не попадает пособие. Попадет в РСВ лишь сумма, выплаченная свыше этого лимита (ст. 050 подразд. 1.1 и 1.2, ст. 040 прил. 2, ст. 150 разд. 3), а в ст. 140 разд. 3 выходное пособие отразится в общей сумме выплат.

Пособие на погребение в РСВ 2020

Это пособие полагается родственникам умершего сотрудника, работникам в связи с кончиной членов их семьи, являющихся сотрудниками того же предприятия, либо их несовершеннолетних детей (ст. 10 закона № 8-ФЗ от 12.01.1996). Выплачивается оно, если расходы на погребение человек берет на себя. Выплаченное и возмещенное соцстрахом пособие в РСВ указывают в ст. 070 прил. 2, а расшифровывается оно в ст. 090 прил. 3 к разд. 1. Законодателем не возбраняется перечисление этого пособия непосредственно фирме, занимающейся предоставлением ритуальных услуг, и в этом случае пособие на погребение в РСВ не указывается.

Величина этого пособия лимитируется законодательством, с 01.02.2020 ее предельный размер составил 6124,86 руб. К этой сумме применяется территориальный коэффициент, если он действует в соответствующей местности.

Если предприятие из своих средств оказывает единовременную матпомощь по случаю смерти работника его родственникам, или работнику в связи со смертью члена его семьи, то страхвзносами такая выплата не облагается, а в РСВ она не включается в расчетную базу (пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ). Если же матпомощь оказывается в связи со смертью родственника, не являющегося членом семьи, либо выплата не является единовременной, она облагается взносами на общих основаниях, необлагаемой остается лишь сумма в пределах 4000 руб.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

При назначении досрочной страховой пенсии по старости на основании постановления Правительства Российской Федерации от 16.07.2014 года № 665 применяются Правила исчисления периодов работы, утвержденные постановлением Правительства Российской Федерации от 11.07.2002 года № 516 (далее Правила № 516).

В соответствии с п. 4 Правил № 516 в стаж для досрочной пенсии засчитываются периоды работы, выполняемой постоянно в течении полного рабочего дня, если иное не предусмотрено Правилами или иными нормативными правовыми актами, при условии уплаты за эти периоды страховых взносов в ПФР. На основании п. 5 Правил № 516 такие правила исчисляются в календарном порядке, если иное не предусмотрено Правилами и иными нормативными правовыми актами. При этом в стаж включаются периоды получения пособия по государственному социальному страхованию в период временной нетрудоспособности, а также периоды основного и дополнительных оплачиваемых отпусков.

В правоприменительной практике вопрос включения периода нахождения в отпуске по беременности и родам был урегулирован информационным письмом Минтруда России и ПФР от 4.11.2002 года № 7392-ЮЛ/ЛЧ-25-25/10067 как период получения пособия по беременности и родам в период временной нетрудоспособности на основании пункта 37 Положения о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию, утвержденного постановлением Президиума ВЦСПС от 12.11.1984 № 13-6.

В настоящее время Федеральным законом от 30.06.2006 года № 90-ФЗ предоставление женщинам отпуска по беременности и родам по их заявлению и на основании выданного в установленном порядке листка нетрудоспособности закреплено в статье 255 Трудового кодекса Российской Федерации.

С учетом особенностей осуществляемой деятельности отдельным категориям медицинских работников при определении стажа по пункту 20 части 1 статьи 30 Закона от 28.12.2013 периоды работы в сельской местности, а также в определенных структурных подразделениях учитываются в льготном порядке на основании Правил исчисления периодов работы, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 29.10.2002 № 781(далее Правила):

- подпункта «а» пункта 5 Правил: Периоды работы в должностях в учреждениях, указанных в списке, засчитываются в стаж работы в календарном порядке, за исключением следующих случаев применения льготного порядка исчисления стажа указанной работы лицам, осуществляющим лечебную и иную деятельность по охране здоровья населения в государственных и муниципальных учреждениях здравоохранения в городе, в сельской местности и в поселке городского типа (рабочем поселке), год работы в сельской местности или в поселке городского типа (рабочем поселке засчитывается в указанный стаж работы как год и 3 месяца;

- подпункта «б» пункта 5 Правил: Периоды работы в должностях в учреждениях, указанных в списке, засчитываются в стаж работы в календарном порядке, за исключением следующих случаев применения льготного порядка исчисления стажа указанной работы лицам, работавшим в структурных подразделениях учреждений здравоохранения в должностях по перечню согласно приложению, год работы засчитывается в указанный стаж работы как год и 6 месяцев. В таком же порядке в стаж работы засчитывается период работы в соответствующих должностях в отделениях (группах, палатах, выездных бригадах скорой медицинской помощи), перечисленных в пунктах 1-3 перечня в организациях (структурных подразделениях), указанных в пункте 6 настоящих Правил.

Таким образом, периоды получения пособия по государственному социальному страхованию в период временной нетрудоспособности, а также периоды ежегодных основного и дополнительно оплачиваемых отпусков на основании пунктов 4 и 5 Правил № 516 и подпунктов «а» и «б» пункта 5 Правил № 781 включаются в стаж рассматриваемой категории медицинских работников в льготном порядке.

Следовательно, периоды отпуска по беременности и родам, относимые к периодам получения пособия по государственному социальному страхованию в период временной нетрудоспособности, подлежат включению в стаж, дающий право на досрочное назначение страховой пенсии по старости по пункту 20 части 1 статьи 30 Закона от 28.12.2013г. № 400-ФЗ с учетом порядка, предусмотренного подпунктами «а» и «б» пункта 5 Правил № 781.

Аналогичный подход в отношении статуса периода нахождения женщины в отпуске по беременности и родам в целях включения этого периода в стаж для досрочной пенсии высказан Верховным Судом Российской Федерации в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 11.12.2012 года № 30 «О практике рассмотрения судами дел, связанных с реализацией прав граждан на трудовые пенсии в вопросе 4 Обзора судебной

практики Верховного Суда Российской Федерации № 3 (2016), утвержденного постановлением Президиума Верховного Суда Российской Федерации 19 октября 2016 года.

Читайте также: