Договор при котором не платят в пфр

Как вступить в добровольные правоотношения по уплате страховых взносов в ПФР

Добровольное вступление в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию и уплата страховых взносов лицами, вступившими в такие правоотношения, регулируются ст. 29 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон № 167-ФЗ).

Согласно Закону № 167-ФЗ добровольно вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию вправе следующие категории граждан:

граждане РФ, работающие за границей, - в целях уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд РФ за себя;
физические лица - в целях уплаты страховых взносов за другое физическое лицо, за которое не платит взносы работодатель;
застрахованные лица, осуществляющие в качестве страхователей уплату страховых взносов в фиксированном размере, в части, превышающей этот размер;
физические лица, постоянно или временно проживающие в России, на которых не распространяется обязательное пенсионное страхование, - в целях уплаты страховых взносов за себя;
физические лица в целях уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд за себя, применяющие специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации.

Периоды уплаты добровольных страховых взносов засчитываются в страховой стаж, но в ограниченном порядке. "Приобретаемый" стаж не может составлять более половины страхового стажа, требуемого для назначения страховой пенсии по старости (п. 5 ст. 29 Закона № 167-ФЗ).

Вступить в добровольные правоотношения по обязательному пенсионному страхованию можно на основании заявления. Его подают в территориальное отделение ПФР по месту жительства лично или по почте. Прекращаются правоотношения по обязательному пенсионному страхованию также на основании заявления о прекращении правоотношений по обязательному пенсионному страхованию, которое подается в территориальное отделение ПФР по месту жительства.

Правила подачи и образец заявления утверждены Приказом Минтруда России от 31.05.2017 № 462н

Одновременно с заявлением граждане обязаны представить следующие документы (либо копии, заверенные в установленном порядке):

документ, удостоверяющий личность плательщика и подтверждающий регистрацию по месту жительства;
свидетельство о постановке на учет физического лица в налоговом органе (ИНН);
номер СНИЛС;
документ, подтверждающий факт работы за пределами территории Российской Федерации или факт приглашения на работу за пределами территории Российской Федерации либо дающий право на осуществление деятельности за пределами территории Российской Федерации (для лиц, указанных в подпункте 1 пункта 1 ст.29 Закона № 167-ФЗ);
документ, удостоверяющий личность физического лица, за которое будут уплачиваться страховые взносы, и подтверждающий его регистрацию по месту жительства (для лиц, указанных в подпункте 2 пункта 1 ст.29 Закона № 167-ФЗ);
номер СНИЛС физического лица, за которое будут уплачиваться страховые взносы (для лиц, указанных в подпункте 2 пункта 1 ст.29 Закона № 167-ФЗ);
сведений (информации), подтверждающих факт постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

По результатам рассмотрения поданных документов, заявителю выдается (направляется по почте) уведомление о регистрации в территориальном органе ПФР в качестве страхователя, добровольно вступившего в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию.

Для лиц, вступивших в добровольные правоотношения по обязательному пенсионному страхованию, минимальный размер страховых взносов с 2020 года рассчитывается исходя из одного минимального размера оплаты труда.

Минимальный размер добровольных страховых взносов в 2020 году определяется как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФР, который установлен пп. 1 п. 2 ст. 425 Налогового кодекса РФ, увеличенное в 12 раз. Минимальный взнос = МРОТ x 12 мес. x 22%.

В соответствии с Федеральным законом от 19.06.2000 № 82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда" МРОТ с 1 января 2020 года установлен в сумме 12 130,00 рублей.

Таким образом, минимальный размер добровольного взноса в ПФР в 2020 году составляет 32 023,20 руб. (12 130,00 руб. x 12 мес. x 22%).

Для лиц, применяющих специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», чтобы получить целый год страхового стажа необходимо уплатить в расчетном периоде не менее фиксированного размера страхового взноса на обязательное пенсионное страхование, определяемого в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год – 32 448,00 рублей. В случае уплаты меньшей суммы, в страховой стаж будет засчитан период, пропорциональный уплате.

Максимальный размер страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного подпунктом 1 пункта 2 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации, увеличенное в 12 раз (8МРОТ х 22% х 12 месяцев).

Максимальный размер добровольного взноса в ПФР в 2020 году составляет 256 185,60 руб. (12 130,00 руб. х 8 x 12 мес. x 22%).

Если заявление о добровольном вступлении в правоотношения (о прекращении правоотношений) по обязательному пенсионному страхованию подано в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых лицо состояло в правоотношениях по обязательному пенсионному страхованию. За неполный месяц размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (но не более 8МРОТ х 22% х 12 либо на пропорциональное количество месяцев и дней).

Лица, добровольно вступившие в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию, самостоятельно определяют размер страховых взносов и исчисляют указанные страховые взносы, подлежащие уплате за расчетный период. Суммы страховых взносов уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Уплата страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию, осуществляется на соответствующие счета Федерального казначейства с применением кодов бюджетной классификации, предназначенных для учета страховых взносов, уплаченных в добровольном порядке.

Уплата страховых взносов производится на КБК 39210202042061000160 - страховые взносы, уплачиваемые лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии.

Реквизиты для уплаты страховых взносов, уплачиваемые лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии:

УФК ПО ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ (ОПФР ПО ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ)

Законодательно каждый гражданин РФ по истечении трудовых лет будет получать пенсию. Но есть ряд причин, согласно которым человек захочет отказаться от пенсионных отчислений. В настоящей статье рассмотрен вопрос, можно ли законно отказаться от ежемесячной платы в Пенсионный фонд и как это сделать.

Что такое пенсионные отчисления

Бесплатно по России

Гражданин может претендовать на регулярные пенсионные выплаты от государства, когда закончится его трудовой стаж. Это возможно в том случае, если он был трудоустроен официально, а его работодатель исправно переводил средства в Пенсионный фонд. Размер пенсии по выслуге лет определяется несколькими факторами.

Среди них:

страховой стаж;
заработная плата;
страховые отчисления в ПФ с места работы;
индивидуальные накопления.

Какую часть зарплаты ежемесячно перечисляем в ПФР

В РФ существует лимит годовой заработной платы (1 021 000 рублей), которую может получать сотрудник. В пределах этих границ ставка для пенсионных отчислений будет до 22 %. Если же гражданин получает зарплаты выше предельной нормы, установленной законодательством, то с разницы страховое отчисление составит 10 %.

Для некоторых групп населения государством предусмотрен меньший процент страховых отчислений, среди них сотрудники таких организаций:

Инновационный центр «Сколково» – 14 %;
компании с упрощенной системой налогообложения, работающих в научной сфере для госучреждений – 13 %;
компании УСН, чья деятельность связана с ОЭЗ – 13 %;
организации, разрабатывающие информационные технологии – 8 %;
компании ОЭЗ в Крыму – 6%.

Можно ли отказаться от пенсионных взносов и как это сделать

Вступившая в силу правовая реформа позволяет россиянам формировать свою пенсию двумя способами:

работодатель за свой счет выплачивает страховые взносы сотрудника;
гражданин самостоятельно выплачивает накопительную часть.

Первый вариант предусматривает прямую зависимость между зарплатой человека без учета налогообложения. Все выплаты осуществляются за счет предприятия. Во втором варианте гражданин может повлиять на размер будущей пенсии.

Каждый гражданин правомерен знать, что 6 % отчислений идет на содержание государственных фондов, а оставшиеся 16 % участвуют в формировании пенсии в индивидуальном порядке. 10 % состоит из фиксированной страховой части, а 6 % – из накопительной.

Государство не наделяет гражданина РФ правом отказаться от пенсионных отчислений, но он может переложить эту обязанность только на работодателя.

Основные причины для отказа

Все зарегистрированные предприниматели обязаны производить страховые отчисления в Пенсионный фонд РФ для каждого нанятого работника. Но существует накопительная часть, которую формирует сам работник. В зависимости от ситуации, сотрудник может претендовать на отказ от этой части.

Это происходит в большинстве случаев по той причине, что граждане не уверены в надежности работы ПФ.

Это объясняют следующие причины:

Низкий уровень жизни пенсионеров в стране.
Неоднозначная связь между страховыми отчислениями и реальными пенсионными выплатами после завершения трудового стажа.
Если государство на протяжении жизни отдельного гражданина получало за него страховые взносы, то в случае его смерти до выхода на пенсию деньги остаются в казне, а не передаются наследникам.
Граждане не имеют права снять средства с собственного накопительного фонда до наступления пенсионного возраста даже по уважительной причине.
С момента основания Пенсионного фонда не зарегистрировано ни одного раза его официального аудита. Это дает основание гражданам сомневаться в его «прозрачности».
Согласно статистическим данным, большая часть средств в ПФ ежемесячно уходит на выплату для 20 % населения. Это говорит о существенной разнице в размере пенсии для разных слоев населения.
В регламент начисления страховых выплат постоянно вносятся изменения.

Как не платить

Как было рассмотрено выше, человек не может отказаться от страховых взносов. При этом он может претендовать на выплаты в ПФ за счет работодателя. Для этого ему нужно подать документы на отказ от накопительной части. В этом случае дополнительные инвестиции уже не смогут повлиять на размер будущей пенсии.

Процедура отказа

Гражданин, который выбрал для себя систему страховых отчислений за счет накопительной, должен написать соответствующее заявление своему работодателю и в Пенсионный фонд. В течение 12 месяцев он имеет право отозвать свое заявление.

Никаких дополнительных действий для реализации своего решения работнику осуществлять не нужно. После рассмотрения его заявления накопление пенсионных сбережений завершится автоматически.

Для тех, кто решил отказаться от накопительной системы, актуален вопрос, что станет с теми сбережениями, которые уже были сформированы до настоящего момента. Пенсионный фонд гарантирует, что все накопления будут выплачены в период назначения пенсии.

Размер будущей пенсии определяется несколькими частями, в числе которых накопительная. Гражданин РФ правомерен отказаться от накопительной составляющей в пользу фиксированной страховой. В результате накопительная часть перестанет формироваться.

Отказавшись от накопительной пенсии, вернуться к ней по истечении одного года будет уже невозможно. Поэтому заявителю необходимо тщательно обдумать свое решение перед подачей документов. Одно из преимуществ накопительной системы – это, в случае смерти гражданина, возможность передачи невыплаченного страхового пособия родственникам усопшего.

Каждый гражданин вправе получить консультацию от сотрудника ПФ по любым вопросам, касающихся страховых взносов.

Для начала процедуры сотруднику необходимо обратиться к своему работодателю с соответствующим заявлением. Перед подачей заявления на отказ от накопительной пенсии, стоит ознакомиться с основными этапами процедуры. Это позволит быстро решить вопрос в сторону заявителя.

Далее человеку предстоит пойти в ближайшее отделение ПФ. Заявление будет формироваться из следующих аспектов:

название Пенсионного фонда;
ФИО гражданина или доверенного лица;
цель заявления (отказ от накопительных отчислений в пользу фиксированных страховых);
дата, подпись.

После изучения деталей дела, работодатель заявителя продолжит выплачивать 22 % за сотрудника в ПФ. Полученные средства будут распределяться следующим образом:

16 % на формирование страховой пенсии;
6 % на содержание государственных фондов и текущие фиксированные выплаты.

Справка. В РФ официально существуют частные негосударственные пенсионные фонды. Любой россиянин по своему усмотрению может обратиться в такую организацию для формирования накопительной пенсии. Размер и периодичность взносов, а также право распоряжаться накопительным капиталом строго прописано в договоре между сторонами.

В настоящей статье изучены такие вопросы: как начисляется пенсия в РФ, почему человек может захотеть отказаться от страховых отчислений и как это сделать.

Россиянин вправе отказаться от накопительной системы в пользу фиксированной страховой пенсии. В результате размер пенсии будет зависеть от фактической зарплаты. При этом все отчисления будет осуществлять предприятие за свой счет. Это единственный законный способ избежать страховых отчислений.

Полезное видео

В видео еще больше информации по теме:

И вообще без офиц. Трудоустройства возможно ли?

Заключайте договор с человеком при наличии у него статуса ИП.

В данном случае вы можете заключить с данным гражданином гражданско-правовой договор, в частности:

Гражданско-правовые отношения (ст.779 ГК РФ) при которых: -базовым нормативно правовым актом является Гражданский кодекс РФ; -сторонами гражданско-правового договора являются подрядчик и заказчик; -нет трудового стажа; -не имеется социального пакета; -не начисляется заработная плата, а выплачивается денежное вознаграждение за выполненную работу и т.д.

Удачи вам Владимир Николаевич

г.Уфа 06.01.2016 г.

Статьи законодательства, упомянутые юристами в ответах:

Гражданский кодекс Российской Федерации часть 2

Не платил Пенсионные отчисления, долг, если программа лояльности, заплатить долг частями, или только единовременный платеж?

Это гос средства - рассрочку не дадут.

У меня открыто ИП я не платил пенсионные отчисления 2 года могу ли я закрыть ИП?

Если у физического лица, зарегистрированного как ИП, есть долги перед Пенсионным фондом, то зарегистрировать прекращение деятельности без закрытия этих долгов ИП не сможет, так как для такой регистрации требуется справка из ПФР об отсутствии долгов.

С долгами закрыть быстро не получится. Нужно "банкротить" или оплатить долг.

Надо документы смотреть и по бухгалтерии все перепроверять. Обращайтесь, поможем.

Можете. Есть определенная процедура. Поможем, банкротится не надо. Все просто и не очень дорого, без суда.

Работодатель не платит пенсионные отчисления за работников, какие документы нужны для обращения в суд?

Документами являются доказательства ваших слов, так как в суде нужны будут еще свидетели, по мимо этого рекомендую привлечь третью сторону как ПФР. Удачи, если будет нужна моя помощь, можете обращаться.

ИП не работает 4 года, движений по счету не было заставляют платить пенсионные отчисления как быть.

Платить. Взносы в ПФР являются для ИП обязательными и их размер не зависит от наличия или отсутствия дохода от предпринимательской деятельности. Пока ИП не прекращено, обязанность платить взносы сохраняется.

Взносы в ПФР - это обязательные платежи на страховой лицевой счет ИП на формирование его будущей пенсии. Взносы никак не зависят от того, велась ли деятельность ИП и не влияют на размер или отсутствие дохода предпринимателя. Взносы придется оплатить.

Даже если ИП не работает и нет движений по счету, то он обязан оплачивать отчисления. Обратитесь в ПФ и просите рассрочку. ИП лучше закрыть, если по нему не работают.

Я ИП и работаю на предприятии работодатель платит пенсионные отчисления с моей з.п можно ли мне не платить налог как ип.

ВЫ обязаны платить в ПФ как ИП.

Я открыл и.п. месяц назад не дня не работал. Если я сейчас закрою я должен буду платить пенсионное отчисление?

---в обязательном порядке.

Я хочу расторгнуть договор СНП сбербанка но и пенсионный фонд отчисления делать не хочу, так как практически не работаю. Как мне быть?

1. Изменение и расторжение договора возможны по соглашению сторон, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, другими законами или договором.

Многосторонним договором, исполнение которого связано с осуществлением всеми его сторонами предпринимательской деятельности, может быть предусмотрена возможность изменения или расторжения такого договора по соглашению как всех, так и большинства лиц, участвующих в указанном договоре, если иное не установлено законом. В указанном в настоящем абзаце договоре может быть предусмотрен порядок определения такого большинства.

2. По требованию одной из сторон договор может быть изменен или расторгнут по решению суда только:

1) при существенном нарушении договора другой стороной;

2) в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, другими законами или договором.

Существенным признается нарушение договора одной из сторон, которое влечет для другой стороны такой ущерб, что она в значительной степени лишается того, на что была вправе рассчитывать при заключении договора.

4. Сторона, которой настоящим Кодексом, другими законами или договором предоставлено право на одностороннее изменение договора, должна при осуществлении этого права действовать добросовестно и разумно в пределах, предусмотренных настоящим Кодексом, другими законами или договором.

Договоры, которые не облагаются страховыми взносами

С 01.01.2010 организации, как российские, так и иностранные, стали плательщиками страховых взносов, пришедших на смену единому социальному налогу.

Для исчисления суммы страховых взносов, подлежащих уплате во внебюджетные фонды, необходимо определить объект обложения. Законодательством РФ о страховых взносах, наряду с выплатами и вознаграждениями, на которые начисляются страховые взносы, определены выплаты и вознаграждения, которые не относятся к объекту обложения, а также не признаются объектом обложения страховыми взносами.

Рассмотрим, по каким договорам выплаты и вознаграждения не облагаются страховыми взносами, а также почему налогообложение прибыли перестало иметь значение для начисления страховых взносов.

Порядок исчисления и уплаты ( перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды регулируется Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ « О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» ( далее — Федеральный закон N 212-ФЗ).

Прежде чем говорить о выплатах и вознаграждениях, не относящихся к объектам обложения страховыми взносами, а также не признаваемых таковыми, назовем выплаты и вознаграждения, которые признаются объектом обложения.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков-организаций согласно п. 1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц:

— по трудовым договорам;

— по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг ( за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой, не выплачивающим вознаграждений другим физическим лицам);

— по договорам авторского заказа;

— по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;

— по издательским лицензионным договорам;

— по лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Кроме того, объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Перечень выплат и вознаграждений, которые не относятся к объекту обложения страховыми взносами, содержит п. 3 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ. Согласно названному пункту не относятся к объекту обложения выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках:

— гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество ( имущественные права);

— договоров, связанных с передачей в пользование имущества ( имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Следует напомнить, что к гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество ( имущественные права), относятся:

— договор дарения, регулируемый гл. 32 « Дарение» Гражданского кодекса РФ ( ГК РФ). Согласно ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона ( даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне ( одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право ( требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

Договор дарения может быть заключен как в письменной, так и в устной форме ( ст. 574 ГК РФ). При этом ст. 128 ГК РФ определено, что к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; информация; результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них ( интеллектуальная собственность); нематериальные блага.

В Письме Минздравсоцразвития России от 05.03.2010 N 473-19 отмечено, что в случае передачи подарка ( в том числе денежных сумм) работнику по договору дарения, заключенному в письменной форме, у организации объекта обложения страховыми взносами на основании п. 3 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ не возникает.

При этом в названном Письме обращено внимание на следующее. На основании ст. 57 Трудового кодекса РФ обязательными для включения в трудовой договор являются, в частности, условия оплаты труда ( в том числе размер тарифной ставки или оклада ( должностного оклада) работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты).

В трудовой договор по соглашению сторон могут также включаться права и обязанности работника и работодателя, установленные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, локальными нормативными актами, а также права и обязанности работника и работодателя, вытекающие из условий коллективного договора, соглашений.

Следовательно, стоимость приобретенных подарков для работников, предусмотренных трудовыми договорами ( коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами), не оформленных договорами дарения, будет являться объектом обложения страховыми взносами.

В случае вручения подарков физическим лицам, не состоящим с данной организацией в трудовых ( гражданско-правовых) отношениях, суммы стоимости подарков не являются объектом обложения страховыми взносами, на что указано в Письме Минздравсоцразвития России от 27.02.2010 N 406-19;

— договор ренты, регулируемый гл. 33 « Рента и пожизненное содержание с иждивением» ГК РФ. На основании ст. 583 ГК РФ по договору ренты одна сторона ( получатель ренты) передает другой стороне ( плательщику ренты) в собственность имущество, а плательщик ренты обязуется в обмен на полученное имущество периодически выплачивать получателю ренту в виде определенной денежной суммы либо предоставления средств на его содержание в иной форме;

— договор купли-продажи, регулируемый гл. 30 « Купля-продажа» ГК РФ. По договору купли-продажи одна сторона ( продавец) обязуется передать вещь ( товар) в собственность другой стороне ( покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму ( цену), что установлено ст. 454 ГК РФ. Договор купли-продажи имеет несколько разновидностей, в частности договор розничной купли-продажи, договор поставки товаров, договор поставки товаров для государственных или муниципальных нужд, договор контрактации, договор энергоснабжения, договор продажи недвижимости и договор продажи предприятия.

Разъяснения по поводу необходимости начисления страховых взносов по договорам займа приведены в Письме Минздравсоцразвития России от 17.05.2010 N 1212-19. Согласно части второй ГК РФ по договору займа одна сторона ( заимодавец) передает в собственность другой стороне ( заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег ( сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Таким образом, выплаты по договору займа на основании п. 3 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ не относятся к объекту обложения страховыми взносами.

В Письме Минздравсоцразвития России от 17.05.2010 N 1212-19 указано, что в случае прекращения обязательств по возврату работником денежных средств по договору займа сумма невозвращенного долга подлежит обложению страховыми взносами согласно п. 1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ.

К договорам, связанным с передачей в пользование имущества ( имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, относится, в частности, договор аренды. На это указывает ст. 606 ГК РФ, согласно которой по договору аренды ( имущественного найма) арендодатель ( наймодатель) обязуется предоставить арендатору ( нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.

Следует отметить, что договор аренды имеет несколько разновидностей — договор проката, договор аренды транспортного средства с экипажем, договор аренды транспортного средства без экипажа, договор аренды здания или сооружения, договор аренды предприятия, договор финансовой аренды.

На все перечисленные договоры распространяются общие положения гражданского законодательства, регулирующие договор аренды, если иное не установлено правилами ГК РФ об этих договорах.

Обратите внимание! По договору аренды ( фрахтования на время) транспортного средства с экипажем арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование и оказывает своими силами услуги по управлению им и по его технической эксплуатации ( ст. 632 ГК РФ). Вознаграждение, выплаченное по такому договору, в части оказания услуг по управлению транспортным средством облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Не признаются объектом обложения для плательщиков страховых взносов — организаций на основании п. 4 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства:

— по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами территории РФ;

— в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории РФ в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Об отсутствии оснований для обложения страховыми взносами выплат иностранным гражданам, работающим за границей, сказано и в Письме Минздравсоцразвития России от 12.02.2010 N 295-19.

Также в Письме сообщено о том, что в соответствии с положениями Федеральных законов о конкретных видах обязательного социального страхования от 15.12.2001 N 167-ФЗ « Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», от 29.12.2006 N 255-ФЗ « Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», Закона РФ от 28.06.1991 N 1499-1 « О медицинском страховании граждан в Российской Федерации» данные сотрудники не являются застрахованными лицами в системе обязательного социального страхования РФ.

На основании пп. 15 п. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами для лиц, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, а к таковым относятся и организации, суммы выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации:

— по трудовым договорам;

— по гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа.

Положения пп. 15 п. 1 и пп. 2 п. 3 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ корреспондируют с положениями федеральных законов о конкретных видах обязательного социального страхования, определяющими перечень застрахованных лиц по соответствующим видам обязательного социального страхования.

По Разъяснениям Минздравсоцразвития России, приведенным в Приказе от 26.02.2010 N 112н « Об утверждении Разъяснения о применении отдельных норм Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ « О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования“ в части, касающейся обложения страховыми взносами выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства», в соответствии с положениями п. 1 ст. 7, п. 1 ст. 8, пп. 15 п. 1 и пп. 2 п. 3 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ в базу для начисления страховых взносов не включаются:

— в части страховых взносов, подлежащих уплате в Пенсионный фонд РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, — выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства в пользу физических лиц — иностранных граждан и лиц без гражданства, не являющихся постоянно или временно проживающими на территории РФ;

— в части страховых взносов, подлежащих уплате в Фонд социального страхования РФ, — выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства в пользу любых физических лиц ( в том числе иностранных граждан и лиц без гражданства, не являющихся постоянно или временно проживающими на территории РФ).

Об отсутствии оснований для признания объектом обложения страховыми взносами выплат по трудовым, гражданско-правовым договорам, а также договорам авторского заказа гражданам Республики Беларусь, временно пребывающим на территории РФ, сказано в Письме Минздравсоцразвития России от 01.03.2010 N 424-19.

В Письме обращено внимание на то, что согласно п. 4 ст. 1 Федерального закона N 212-ФЗ в случаях, если международным договором РФ установлены иные правила, чем предусмотренные названным Федеральным законом, применяются правила международного договора РФ.

Сотрудничество между РФ и Республикой Беларусь в области социального обеспечения установлено Договором от 24.01.2006. Данный Договор, в частности, регулирует государственное социальное обеспечение, обязательное ( государственное) социальное страхование лиц, проживающих на территориях Договаривающихся Сторон ( Договаривающимися Сторонами на основании положений Договора являются РФ и Республика Беларусь).

Статьей 4 указанного Договора предусмотрено, что лица одной Договаривающейся Стороны, проживающие на территории другой Договаривающейся Стороны, приравниваются в правах и обязанностях к гражданам этой другой Договаривающейся Стороны в отношении того, что изложено в ст. 3 Договора, в частности трудовых пенсий по возрасту ( по старости), инвалидности, по случаю потери кормильца, пособий по временной нетрудоспособности и материнству.

Вместе с тем на основании ст. 1 Договора местом жительства ( проживания) в РФ признается место постоянного или временного проживания на законных основаниях на территории РФ.

Учитывая изложенное, положения ранее указанного Договора распространяются только на граждан Республики Беларусь, постоянно или временно проживающих на законных основаниях на территории РФ.

Таким образом, выплаты по трудовым, гражданско-правовым, а также договорам авторского заказа гражданам Республики Беларусь, временно пребывающим на территории РФ, не являются объектом обложения страховыми взносами.

Завершая статью, необходимо несколько слов сказать о том, почему налогообложение прибыли перестало иметь значение для решения вопроса о том, нужно ли начислять страховые взносы во внебюджетные фонды.

Следует напомнить, что до 01.01.2010 действовала гл. 24 « Единый социальный налог» Налогового кодекса Российской Федерации. Руководствуясь п. 3 ст. 236 НК РФ, организация — плательщик ЕСН выплаты и вознаграждения, перечисленные в п. 1 названной статьи, не признавала объектом налогообложения, если такие выплаты не относились к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном периоде.

Федеральный закон N 212-ФЗ не содержит аналогичных положений, в силу чего вопрос о наличии либо отсутствии объекта обложения страховыми взносами не зависит от того, учитываются ли суммы выплат и вознаграждений, выплачиваемых физическим лицам, в целях налогообложения прибыли организаций.

Для привлечения работников не всегда требуется заключение трудового договора. Иногда выгоднее поручить человеку выполнение работы или оказание услуги по гражданско-правовому договору. Правильно оформить договор ГПХ, а также определить, какие нужно заплатить налоги и взносы в 2019-2020 году, поможет наша статья.

Что такое договор ГПХ

Словосочетание «договор ГПХ» расшифровывается как договор гражданско-правового характера. Обычно он используется как альтернатива трудовому договору, если речь идет о привлечении физического лица для выполнения работ или оказания услуг без оформления его в штат организации.

В большинстве случаев под договором ГПХ понимается договор подряда (если физлицу поручается выполнение работы, имеющей вещественный результат), либо договор возмездного оказания услуг (если физлицу поручается совершение действий, не имеющих овеществленного результата). Также возможно совмещение данных видов договоров в одном, если задание подразумевает, как осуществление деятельности, так и получение конкретного результата (п. 3 ст. 421 ГК РФ).

Бесплатно составить и распечатать договор подряда по готовому шаблону

ВАЖНО. Стороны договора ГПХ называются не «работодатель» и «работник», а «заказчик» и «подрядчик» — в договоре подряда, или «заказчик» и «исполнитель» — в договоре оказания услуг. Это нужно учитывать при оформлении договора и сопутствующей документации (заявок, актов и т.п.). Также в гражданско-правовом договоре не должно быть упоминаний о должности, режиме работы, премировании к праздникам и прочих терминов, характеризующих трудовые отношения. В противном случае такой договор может быть переквалифицирован в трудовой. А это грозит организации штрафом до 100 000 руб. (ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ) и налоговыми доначислениями.

Бесплатно составить и распечатать договор возмездного оказания услуг по готовому шаблону

Какие налоги платит «работодатель» по договору ГПХ

При выплате вознаграждения подрядчику или исполнителю необходимо начислить и удержать НДФЛ (п. 1-4 ст. 226 НК РФ). По заявлению физлица, заключившего договор ГПХ, ему нужно предоставить стандартные налоговые вычеты, в том числе на детей (п. 3 ст. 218 НК РФ).

СПРАВКА. Имущественные и социальные вычеты внештатный сотрудник сможет получить только через налоговую инспекцию (п. 8 ст. 220, п. 2 ст. 219 НК РФ).

Вся сумма вознаграждения, начисленная по «гражданскому» договору (т. е. сумма с учетом НДФЛ), включается у «работодателя» на ОСНО в состав расходов на оплату труда (п. 21 ч. 2 ст. 255 НК РФ). Указанная сумма учитываются также при исчислении единого налога в рамках УСН (подп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Бесплатно вести учет и готовить отчетность по налогу на прибыль и НДФЛ

Отличия от налогообложения по трудовому договору

Различия в порядке налогообложения выплат по «гражданскому» и трудовому договорам связаны с датой фактического получения дохода.

При перечислении выплат по трудовому договору применяется следующее правило: если работник не увольняется, то доход в виде заработной платы считается фактически полученным в последний день каждого месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). В этот день работодатель должен начислить зарплату и рассчитать налог на доходы, который нужно удержать и перечислить в бюджет. Соответственно, при выплате зарплаты за первую половину месяца НДФЛ не исчисляется и не удерживается.

Иначе обстоит ситуация с вознаграждением по гражданско-правовому договору. В этом случае действует правило, установленное для всех прочих доходов в денежной форме (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Такие доходы признаются полученными в день выплаты или перечисления. А значит, рассчитать и удержать НДФЛ по «гражданскому» договору нужно при каждой выплате. При этом не имеет значение вид выплаты (аванс или окончательный расчет), а также ее дата (начало, середина или конец месяца).

ВНИМАНИЕ. Если договор ГПХ предусматривает выплату аванса, то возможно потребуется корректировка отчетности по НДФЛ за период, в котором была перечислена предоплата. Такое может случиться, если подрядчик вернет всю полученную сумму или ее часть из-за того, что не выполнит работу в полном объеме или в установленные сроки (письмо Минфина от 28.08.14 № 03-04-06/43135).

Вести учет НДФЛ в веб‑сервисе, формировать и сдавать 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ через интернет

Страховые взносы по ГПХ в 2020 году

В части страховых взносов «гражданский» договор оказывается выгоднее трудового. Причем, сразу по двум параметрам.

Во-первых, на выплаты по договору ГПХ не нужно начислять взносы по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ). А значит, при использовании обычных тарифов экономия составит 2,9% (подп. 2 п. 2 ст. 425 ГК РФ).

Во-вторых, по общему правилу, на выплаты по договору ГПХ не нужно начислять взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Подрядчики и исполнители признаются застрахованными лицами только в том случае, если это прямо указано договоре (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). Если такой оговорки нет, то перечислять взносы «на травматизм» не надо. Размер экономии зависит от установленного для работодателя тарифа и может достигать 8,5% (ст. 1 Федерального закона от 22.12.05 № 179-ФЗ).

Пенсионные и медицинские взносы в отношении вознаграждений по гражданско-правовым договорам начисляются в том же порядке и в тех же размерах, что и по трудовым договорам (п. 2 ст. 425 НК РФ).

ВНИМАНИЕ. Если по «гражданскому» договору предусмотрена выплата аванса, рассчитать и заплатить страховые взносы надо в периоде начисления соответствующей суммы, а не после подписания акта. Это прямо следует из положений пункта 1 статьи 421, пункта 1 статьи 424, пунктов 1 и 3 статьи 431 НК РФ. В связи с этим, мы бы не рекомендовали следовать разъяснениям, которые приведены в пункте 2 письма Минфина от 21.07.17 № 03-04-06/46733.

Заполнить, проверить и сдать расчет по страховым взносам через интернет

Особенности договора ГПХ и штрафы

При заключении «гражданского» договора нужно учитывать несколько важных нюансов.

Нет трудовой дисциплины и кадрового учета

Лица, работающие по договору ГПХ, не являются штатными сотрудниками, и не обязаны подчиняться правилам внутреннего трудового распорядка. Это, в частности, означает, что они не должны приходить «на работу» каждый день, либо к определенному времени. Также они могут в любой момент закончить выполнение работы или оказание услуги и уйти по своим делам. Для таких «работников» не существует обеденных перерывов, отпусков и больничных.

Организация, в свою очередь, не должна заполнять в отношении внештатных сотрудников табель учета рабочего времени . Также не следует оформлять по ним кадровую документацию, включая приказы и трудовую книжку . Все это значительно снижает непроизводственную нагрузку на «работодателя».

Бесплатно составить кадровые документы по готовым шаблонам

Выплата вознаграждения и штрафы

Внештатный статус лиц, с которыми заключены договоры ГПХ, означает, что вознаграждение выплачивается им не за трудовую функцию, а за факт выполнения работы или оказания услуги. Поэтому если работы или услуги выполнены не в полном объеме, некачественно или с нарушением срока, выплаченная сумма аванса подлежит возврату.

Отсутствие у исполнителя (подрядчика) права на ежемесячную зарплату одновременно означает и отсутствие у заказчика обязанности перечислять вознаграждение строго каждые полмесяца.

Тот факт, что отношения между компаний и физлицом оформлены договором ГПХ, дает возможность гибко подходить к вопросам установления и выплаты соответствующего вознаграждения. Все эти вопросы решаются исключительно на договорной основе. Поэтому в гражданско-правовой договор можно включить различные штрафы, если работа выполнена с нарушением срока или некачественно.

Например, допустимо установить условие о снижении вознаграждения за каждый день просрочки со сдачей работы. Или определить, что выплата снижается, если работа выполнена некачественно. Однако штрафовать «работника» по договору ГПХ за опоздания, прогулы и прочие трудовые нарушения нельзя. Ведь, как мы уже говорили, режим работы на внештатных сотрудников не распространяется. В то же время штраф за несвоевременное начало выполнения работы или оказания услуги, если дата (время) начала прямо указана в договоре, вполне правомерен (п. 1 ст. 708, ст. 783, п. 1 ст. 330 ГК РФ).

Расторжение договора

При расторжении гражданско-правового договора не действуют защитные механизмы, предусмотренные Трудовым кодексом. А Гражданский кодекс разрешает включать в гражданско-правовой договор любые правила расторжения (подп. 2 п. 2 ст. 450 ГК РФ). Более того, возможность одностороннего отказа от исполнения договора оказания услуг в любой момент и без объяснения причин прямо зафиксирована в статье 782 ГК РФ. Поэтому проблем с «увольнением» по договору ГПХ обычно не бывает.

ВАЖНО. Указанные правила действуют в обе стороны. Это, в частности, означает, что и «работник» может в любой момент отказаться от дальнейшего сотрудничества, не предупреждая об этом заказчика за две недели. Правда, в этом случае из суммы вознаграждения можно будет удержать убытки, понесенные из-за досрочного прекращения договора (п. 2 ст. 782 ГК РФ).

В заключение отметим, что любой договор подряда или оказания услуг, который организация заключила с физическим лицом-непредпринимателем, может оказаться под пристальным вниманием контролирующих органов. Если проверяющие обнаружат признаки трудового договора, это обернется для «работодателя» штрафом и недоимкой по страховым взносам. Чтобы этого не случилось, нужно правильно оформить договор ГПХ в 2020 году и не включать в него недопустимые условия.

Читайте также: