Дополнительное пенсионное страхование расходы

Дополнительный страховой взнос на накопительную пенсию (далее – ДСВ) – индивидуально возмездный платеж, уплачиваемый за счет собственных средств застрахованным лицом, исчисляемый, удерживаемый и перечисляемый работодателем либо уплачиваемый застрахованным лицом самостоятельно на условиях и в порядке, которые установлены Федеральным законом № 56-ФЗ.

В соответствии с законодательством работник может уплачивать ДСВ на накопительную пенсию самостоятельно либо доверить их уплату своему работодателю, путем удержания из зарплаты. Для этого работник представляет в бухгалтерию работодателя заявление, в котором указывает размер ДСВ в твердой денежной сумме или в процентах от базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, который нужно у него удерживать ежемесячно из зарплаты. Указанные заявления хранятся в бухгалтерии. Если работник желает прекратить выплату или изменить размер уплачиваемой им суммы ДСВ, он вновь представляет в бухгалтерию заявление. Работодатель, получивший заявление от работника об уплате ДСВ, осуществляет исчисление, удержание и перечисление ДСВ, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем подачи такого заявления. Также с 1-го числа месяца, следующего за месяцем подачи работником заявления о прекращении либо возобновлении уплаты ДСВ, работодатель соответственно прекращает либо возобновляет исчисление, удержание и перечисление ДСВ.

Взнос работодателя – это средства работодателя, уплачиваемые им в пользу застрахованного лица на условиях и в порядке, которые установлены Федеральным законом № 56-ФЗ.

Взносы работодателя, уплаченные в пользу застрахованных лиц, включаются в состав средств пенсионных накоплений застрахованных лиц и отражаются на специальной части индивидуального лицевого счета застрахованного лица, точно также как и ДСВ, которые самостоятельно уплачивают застрахованные лица,( в том числе участники Программы государственного софинансирования) и средства (часть средств) материнского (семейного) капитала, направленные на формирование накопительной пенсии, а также результаты от их инвестирования.

Работодатель может принять решение отчислять дополнительные взносы из своих средств в пользу работников, уплачивающих ДСВ (взносы работодателя), тем самым повышая уровень будущего пенсионного обеспечения работников. Такое решение работодатель оформляет отдельным приказом или путем включения соответствующих положений в коллективный либо трудовой договор.

В случае прекращения трудовых правоотношений и (или) правоотношений по соответствующим гражданско-правовым договорам с застрахованным лицом уплата взносов работодателя в пользу данного работника прекращается со дня прекращения указанных правоотношений.

ВАЖНО! Взносы работодателя, включенные в состав пенсионных накоплений застрахованных лиц, в пользу которых уплачены такие взносы, не участвуют в Программе государственного софинансирования формирования пенсионных накоплений (не софинансируются государством)!

Сегодня взносы работодателя, направленные на увеличение пенсионного капитала своих работников, для многих предприятий и компаний стали частью соцпакета, и служат дополнительной мотивацией.

Вместе с тем уплата взносов работодателя в пользу работников и самому работодателю дает ряд дополнительных преимуществ:

он освобождается от уплаты страховых взносов в размере уплаченного им взноса, но не более 12 000 рублей в год на одного работника;

суммы взносов работодателя включаются в состав расходов работодателя на оплату труда, учитываемых при налогообложении прибыли.

ВАЖНО! Работодатели должны перечислять в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации отдельными платежами и оформлять отдельные платежные поручения в отношении:

взносов работодателя (уплачиваемых из средств работодателя) в пользу застрахованных лиц, уплачивающих ДСВ, при этом необходимо указывать код бюджетной классификации 392 1 02 02041 06 1200 160;

ДСВ (согласно представленному работником в бухгалтерию работодателя заявления о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты ДСВ), при этом необходимо указывать код бюджетной классификации 392 1 02 02041 06 1100 160.

Информация в реквизитах платежных поручений заполняется в соответствии с Правилами указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденными приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н.

Узнать реквизиты и сформировать квитанцию на уплату страховых взносов можно на нашем электронном сервисе.

"Финансовая газета", 2009, N 42

Виды пенсионных взносов

По видам пенсионные взносы подразделяются на обязательные и добровольные взносы. К добровольным взносам относятся дополнительные страховые взносы в накопительную часть государственной пенсии и взносы на негосударственную пенсию.

Источником обязательных пенсионных взносов являются средства работодателя-страхователя. Цель взимания обязательных пенсионных взносов - обеспечение минимальной страховой суммой, гарантированной для выплаты пенсионного обеспечения пенсионеров. Объем обязательных взносов в соответствии с гл. 24 "Единый социальный налог" НК РФ не может превышать 20% расходов на оплату труда. Работодатель за каждого работающего гражданина уплачивает взносы в ПФР, которые являются составной частью ЕСН. В настоящее время ставка ЕСН составляет 26% фонда оплаты труда, из которых 20% направляется в качестве взносов в ПФР. Указанные взносы для лиц моложе 1967 г. состоят из трех частей: базовой (6%), страховой (8%) и накопительной (6%).

Источником добровольных пенсионных взносов являются и дополнительные средства работодателя, и собственные средства застрахованного лица, размер которых устанавливается договорами негосударственного пенсионного обеспечения (далее - НПО) и страхования.

Способы участия в формировании трудовой пенсии

Трудовые пенсии устанавливаются и выплачиваются в соответствии с Федеральным законом от 17.12.2001 N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" (ред. от 24.07.2009), согласно п. 2 ст. 5 которого трудовые пенсии по старости могут состоять из нескольких частей: базовой, страховой и накопительной.

Базовая часть пенсии является фиксированной, она устанавливается государством, одинакова для всех пенсионеров и не зависит от стажа и заработной платы (с 1 марта 2009 г. она составляет 1950 руб.).

Страховая часть пенсии зависит от суммы уплаченных страховых взносов конкретного работника, отражаемых на его индивидуальном счете; она учитывается на лицевом счете и индексируется на уровень инфляции.

Таким образом, и у работника, и у работодателя отсутствует возможность влиять на уровень базовой и страховой частей будущей трудовой пенсии, их размер будет зависеть от решений Правительства Российской Федерации.

Такая возможность предоставлена работнику в отношении средств, находящихся в накопительной части трудовой пенсии (в частности, застрахованному лицу дано право направлять накопленные средства на инвестирование).

Также с 1 января 2009 г. граждане вправе перечислять дополнительные страховые взносы на накопительную часть пенсии (Федеральный закон от 30.04.2008 N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений").

Аналогичные права предоставлены Законом N 56-ФЗ и работодателям, которые могут принять решение об уплате взносов в пользу застрахованных лиц, уплачивающих дополнительные взносы на накопительную часть трудовой пенсии. Решение об уплате взносов в пользу застрахованных лиц должно быть оформлено отдельным приказом или включением соответствующих положений в коллективный или трудовой договор.

До 1 января 2009 г. альтернативой увеличения трудовой пенсии как для работников, так и для работодателей являлось только участие в формировании негосударственной пенсии посредством внесения взносов в негосударственные пенсионные фонды (далее - НПФ). Следует отметить, что вступление в правовые отношения по негосударственному пенсионному обеспечению не исключает права на получение государственной пенсии.

Таким образом, будущая пенсия может состоять из обязательных и дополнительных пенсионных взносов. В свою очередь, дополнительные взносы представляют собой добровольные взносы на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольные взносы на накопительную часть трудовой пенсии.

В связи с тем что источником трудовой пенсии являются добровольные взносы, по вопросам налогообложения указанных расходов законодателями предусмотрен как ряд ограничений, так и ряд льгот.

Учет расходов на дополнительные пенсионные взносы

Расходы организации на пенсионное обеспечение сотрудников в бухучете отражаются в составе расходов по обычным видам деятельности.

В соответствии со ст. 236 НК РФ взносы по НПО в пользу сотрудников организации подлежат обложению ЕСН, который также списывается на расходы как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Расходы на НПО для налогового учета нормируются. Совокупная сумма взносов в НПФ учитывается при налогообложении прибыли в размере, не превышающем 12% суммы расходов на оплату труда. При этом из фонда оплаты труда (ФОТ) исключается сумма взносов на НПО (ВНПО). Отсюда норма расходов для целей налогообложения рассчитывается по следующей формуле:

В целях налогообложения для учета расходов на НПО должны выполняться определенные условия, носящие в основном ограничительный характер.

Во-первых, в целях налогообложения прибыли расходы учитываются:

если по договорам НПО применяется пенсионная схема, предусматривающая учет пенсионных взносов на именных счетах участников НПФ;

если договорами НПО предусмотрены выплаты пенсий до исчерпания средств на именном счете участника, но в течение не менее пяти лет, или пожизненно.

Во-вторых, в целях налогообложения ЕСН расходы учитываются:

если взносы предусмотрены в трудовых договорах или коллективном договоре (п. 1 ст. 236, п. 1 ст. 237 НК РФ);

и признаются в составе расходов, если выплачены за счет расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, и не признаются в соответствии с п. 3 ст. 236 НК РФ, если выплачены за счет собственной прибыли в текущем отчетном (налоговом) периоде. Сказанное означает, что при использовании солидарных пенсионных схем взносы, уплаченные по таким пенсионным договорам, в налоговую базу по ЕСН не включаются, так как они не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

В-третьих, в целях налогообложения НДФЛ в качестве расходов учитываются суммы пенсионных взносов по договорам НПО, заключенным работодателями с российскими НПФ, не имеющими соответствующей лицензии (п. 1 ст. 213.1 НК РФ).

Учет расходов на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии работников принципиального отличия от учета расходов на НПО не имеет. Однако в отличие от расходов на НПО для целей налогообложения расходы на дополнительные пенсионные взносы носят стимулирующий характер, предусматривающий ряд льгот.

Во-первых, в целях налогообложения прибыли учитываются расходы, которые относятся к расходам на оплату труда, принимаемым для целей налогообложения прибыли (п. 16 ст. 255 НК РФ, в ред. Федерального закона от 30.04.2008 N 55-ФЗ), если при этом установлен лимит, в пределах которого данные расходы уменьшают базу по налогу на прибыль. Так, подлежит учету совокупная сумма добровольных пенсионных взносов работодателей и платежей (взносов) работодателей по договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования и (или) НПО работников в размере, не превышающем 12% суммы расходов на оплату труда. Соответственно, сумму превышения организация учесть не вправе.

Во-вторых, в целях налогообложения ЕСН расходы учитываются, если взносы работодателя на пополнение накопительной части пенсий работников составляют свыше 12 000 руб. на каждого застрахованного. Если сумма взносов, перечисляемых на будущую пенсию, не превышает указанное ограничение, то налог не исчисляется (пп. 7.1 п. 1 ст. 238 НК РФ).

В-третьих, в целях налогообложения НДФЛ расходы учитываются, если величина взноса превышает 12 000 руб. за год. Если сумма взносов работодателя, перечисляемых на накопительную часть трудовой пенсии работника, не превысила указанное ограничение, то НДФЛ не исчисляется (п. 39 ст. 217 НК РФ).

Общим условием для учета расходов на НПО и расходов на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии является требование о нормировании данных расходов в целях налогообложения прибыли - это требование о том, что совокупная сумма платежей работодателей (по договорам долгосрочного страхования жизни, добровольного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения) учитывается в целях налогообложения в размере, не превышающем 12% суммы расходов на оплату труда (п. 16 ст. 255 НК РФ).

Уплата НДФЛ при перечислении дополнительных пенсионных взносов

Все доходы физических лиц, приносящие им экономическую выгоду, являются объектом обложения НДФЛ. К доходам от пенсионных взносов относятся негосударственные пенсии и добровольные взносы, превышающие законодательно установленный лимит.

В части доходов физического лица от дополнительных пенсионных взносов обязанность по удержанию и уплате НДФЛ возникает у работодателя-страхователя в следующих случаях:

если суммы пенсионных взносов по договорам НПО заключены с российскими НПФ, не имеющими соответствующей лицензии (п. 1 ст. 213.1 НК РФ);

если сумма дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии работника превышает 12 000 руб. за год (п. 39 ст. 217 НК РФ).

Кроме того, обязанность по уплате НДФЛ возникает и у НПФ (ст. 213.1 НК РФ) при перечислении следующих видов дохода застрахованному лицу:

сумм пенсионных взносов, перечисляемых иностранной организацией в зарубежные НПФ за своих работников в налоговом периоде, в котором такие работники являются налоговыми резидентами Российской Федерации (Письмо Минфина России от 04.09.2008 N 3-5-03/479@);

пенсий, выплачиваемых с 1 января 2005 г. физическим лицам по договорам НПО, заключенным организациями и иными работодателями с негосударственными пенсионными фондами (Федеральный закон от 29.12.2004 N 204-ФЗ);

денежных (выкупных) сумм за вычетом сумм платежей (взносов), внесенных физическим лицом в свою пользу, которые подлежат выплате в соответствии с пенсионными правилами и условиями договоров НПО, заключенных с имеющими соответствующую лицензию российскими НПФ, в случае досрочного расторжения указанных договоров (за исключением случаев их досрочного расторжения по причинам, не зависящим от воли сторон, или перевода выкупной суммы в другой НПФ), а также в случае изменения условий указанных договоров в отношении срока их действия.

В данных случаях налоговым агентом выступает НПФ, и он обязан удерживать НДФЛ с сумм пенсий, выплачиваемых физическим лицам по договорам НПО, заключенным организациями с НПФ в пользу физических лиц.

Реформирование пенсионной системы

С 2010 г. ЕСН заменяется страховыми взносами, его регрессивная шкала ликвидируется. При этом базовая ставка страховых взносов увеличивается по сравнению со ставкой ЕСН с 26 до 34% (отчисления в ПФР возрастают с 20 до 26%, в ФОМС - с 3,1 до 5,1%, отчисления в ФСС РФ не изменятся и составят 2,9%). Таким образом, работодатели с 2010 г. будут уплачивать взносы по единой ставке 26% до достижения уровня заработка сотрудника 415 000 руб. (34 500 руб. в месяц). Следовательно, 415 000 руб. - максимальная налогооблагаемая зарплата, с которой будут уплачиваться 26% пенсионных взносов.

В связи с этим у граждан с высоким заработком и страховая, и накопительная части пенсии будут формироваться из расчета 34 500 руб. Сказанное предполагает следующее: граждане, получающие больше указанной суммы, должны будут сами заботиться о своей пенсии. В связи с этим становятся актуальными положения Закона N 56-ФЗ, предоставившие и работнику, и работодателю право на уплату дополнительных взносов в накопительную часть трудовой пенсии.

Основное условие для осуществления предполагаемых целей пенсионной реформы (повышение уровня пенсионного обеспечения всех категорий пенсионеров и финансовой устойчивости пенсионной системы) - необходимость обеспечения на законодательном уровне сохранности средств, находящихся в ПФР.

В России все привыкли слышать, что пенсия у пожилых людей мизерная, едва достигающая прожиточного минимума. Это действительно так, в нашей стране размер пенсионных выплат составляет всего около половины от среднего заработка работающих граждан. Но не каждый знает, что существуют дополнительные меры, помогающие гражданам после выхода на пенсию поддерживать свое благосостояние.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону 8 (800) 302-76-93. Это быстро и бесплатно !

Что это такое?

Практически всем известно о существовании негосударственных пенсионных фондов.

Чем занимается данная организация? Есть ли риск при вступлении?

Дополнительное пенсионное страхование – это взносы работающего населения для обеспечения дополнительных выплат к обязательной пенсии по достижении пенсионного возраста.

Денежные средства перечисляются нескольким организациям, не относящимся к государственным учреждениям, но строго их контролирующим:

НПФ (негосударственный пенсионный фонд);
страховые компании.

к оглавлению ↑

Преимущества вкладов в НПФ

увеличение пенсионного накопления;
возможность расторжения договора с негосударственной организацией;
не обязательно иметь трудовой стаж;
переход накопленных денег по наследству.

Но есть в данной системе и некоторые особенности:

сохраняется риск потерять некоторое количество денежных средств за счет неудачных инвестиций НПФ;
для получения существенной доплаты к обязательной пенсии, вступление в программу дополнительного страхования следует осуществить не позднее чем в 35 лет.

Видео о том, что такое накопительная пенсия в НПФ:

Кратко о его деятельности

Негосударственный фонд принимает взносы от населения, сумма и периодичность которых зависит сугубо от договоренности между гражданином и организацией.
Полученные средства фонд инвестирует в ценные акции, депозиты и другие объекты с возможностью получения процентов от суммы вложений.
По достижении пенсионного возраста или расторжения договора гражданин получает свои накопленные средства.

Обязательное или добавочное?

На данный момент существует два вида пенсионного страхования. Но они не взаимозаменяемы, а взаимодополняемы.

Обязательное страхование – это внесение денежных средств в обязательном порядке. Дополнительное – по желанию гражданина.

В №167-ФЗ указано, что каждый гражданин имеет право получать обязательное страховое обеспечение.

Пенсионные выплаты осуществляются на основании денежных взносов, отчисляемых ежемесячно руководством организации, в которой работает гражданин.

Осуществление обязательных страховых выплат наступает в нескольких случаях:

пенсионный возраст;
недееспособность, полученная в результате травм и болезней (временная);
потеря кормильца;
погребение умершего.

Подробнее о системе обязательного пенсионного страхования читайте здесь, а в этой статье рассказано о субъектах ОПС.

Дополнительное пенсионное обеспечение (ДПО) регламентируется №75-ФЗ. Данная форма страхования имеет достаточно преимуществ, но в России еще не установилась на стабильном уровне. Все из-за того, что граждане сомнительно относятся к негосударственным организациям, по незнанию считая их мошенниками.

Следует учитывать, что НПФ строго контролируется государством, поэтому риск вложений минимален.

Цели НПФ:

накопление денежных средств для обеспечения гражданам достойной и благополучной старости;
проведение пенсионных нововведений, на основе которых население сможет грамотно распределять ресурсы в пользу будущей пенсии;
инвестирование средств и развитие экономики страны.

к оглавлению ↑

Вспомогательные взносы в ПФ рабочего и размер тарифа

Рабочие, которые каждую смену сталкиваются с опасными для жизни или же несущими вред здоровью условиями, могут рассчитывать на дополнительные взносы в Пенсионный Фонд от работодателя.

Существует несколько правил для начисления дополнительных тарифов:

особенности рабочего места перечислены №175-ФЗ и №212-ФЗ.
Официально признана вредность и опасность условий труда.

Комиссия по признанию условий работы выявляет несколько категорий:

опасные;
вредные;
допустимые;
оптимальные.

Внесение дополнительного процента денежных средств работодателем осуществляется только в первых двух категориях. Для признания условий труда вредными и опасными требуется проведение анализа специальной комиссией, которая проводится раз в 5 лет.

Кто может воспользоваться услугами накопления?

Каждый работающий гражданин имеет право вложить свои средства на пенсионное страхование в НПФ. Причем независимо, каков у трудящегося рабочий стаж и размер заработной платы. В договоре с негосударственной организацией четко указана сумма и сроки внесения денежных средств.

Как это сделать?

Воспользоваться накопительной суммой дополнительного пенсионного обеспечения можно только по достижении пенсионного возраста, в том числе и досрочного.

В №360-ФЗ указаны порядки и формы выдачи пенсионных накоплений:

как единовременное пособие;
в качестве срочной выплаты;
по договору, при достижении пенсионного возраста с указанной периодичностью (ежемесячно, ежеквартально).

В первом случае единовременная выплата осуществляется за счет всех накопленных средств и выдается только при страховых случаях или при минимальной пенсии по старости (полном отсутствии). Потребуется определенный пакет документов с указанием причин для перечисления денежных средств.

Срочные выплаты определяются сроками договора (но не менее 10 лет со дня вступления в НПФ).

В обычных случаях выплаты осуществляются не менее чем через 234 месяца и начисляются гражданину ежемесячно или ежеквартально.

Использовать ли услуги негосударственного пенсионного фонда или же оставаться верным государственным учреждениям, – личный выбор каждого гражданина. С помощью НПФ возможно своими средствами, без полагательства на работодателя, обеспечить безбедную старость.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

При достижении пенсионного возраста граждане получают ежемесячные выплаты от государства. На самом деле люди сами формируют выплату в рамках жизни, делая отчисления в ПФР. За наемных сотрудников взнос платит работодатель, урезая заработную плату. На выходе все имеют разный размер пенсионного пособия. Это связано с неравнозначными платежами в Пенсионный фонд.

Одним из способов увеличения итоговой суммы является выплата дополнительных страховых взносов.

Понятие дополнительных страховых взносов

ДСВ — это взносы, перечисляемые в ПФР помимо стандартных переводов на накопительную часть пенсии. Они могут перечисляться как по инициативе сотрудника, так и работодателя. Рассмотрим оба варианта подробнее.

По желанию служащего. Он подает заявление о том, что хочет из заработной платы делать отчисления в накопительную часть пенсии;
По закону работодателем. Если работник трудится в тяжелых условиях и вредных для здоровья, то за него делаются дополнительные отчисления. Как правило, руководство заведомо закладывает эту сумму в заработную плату.

При первом варианте сотрудник должен составить унифицированное заявление, в котором указывается точная сумма перечисления на ежемесячной основе.

Основные положения

Современное пенсионное законодательство указывает на то, что все граждане формируют себе страховую часть выплаты по возрасту. За наемных служащих отчисления делают работодатели, а самозанятые граждане сами делают взносы.

Что касается накопительной части пенсии, то ее формирование добровольно и может происходить как по инициативе работника, так и по необходимости работодателем. В частности, дополнительные страховые взносы за опасность труда автоматически переводятся именно в накопительную часть.

Виды деятельности, предусматривающие ДСВ

Перечисление дополнительных страховых взносов производится лицам, претендующим на досрочный выход на отдых. Это делается для того, чтобы к моменту пенсии государство располагало достаточными средствами. В большинстве случаев речь идет о вредных и тяжелых условиях труда. Рассмотрим перечень профессий и особенностей труда, предполагающих ДСВ:

подземная работа и деятельность в горячих цехах;
тяжелые условия труда;
участие в локомотивных бригадах;
геологические раскопки и экспедиции;
работа с лицами, находящимися в местах лишения свободы.

В особую категорию выведены женщины-машинистки и сотрудницы текстильной промышленности. С полным перечнем профессий можно ознакомиться в ФЗ № 400 от 2013 года.

Нормативное регулирование

Базовым законом, регулирующим назначение и перечисление дополнительных страховых взносов, является ФЗ № 56 от 2008 года. В акте указано, что дополнительные перечисления могут инициироваться как сотрудником, так и работодателем, притом с налоговой точки зрения и отчетности — это совершенно разные процедуры, хоть и преследуют одну цель.

Формирование

В 2020 году отчисления в накопительную часть пенсии необязательны, то есть человек вправе полностью отправлять все средства на страховую. Наряду с этим, существует несколько способов формирования накопительной пенсии. К ним относятся:

Перечисление дополнительных страховых взносов по инициативе сотрудника или работодателем;
Участие в государственных программах софинансирования пенсии;
Перевод средств из материнского капитала — допустимо для матерей двух детей, рожденных после 2007 года.

Несмотря на то что многие граждане не видят смысла в накопительной пенсии, ее можно грамотно использовать для увеличения суммы на счету. Для этого стоит выбрать надежный, но прибыльный фонд.

Максимальная и минимальная суммы

Формирование накопительной части пенсии неоднозначный процесс, так как важно учесть ряд нюансов. Во-первых, чтобы получить при выходе на пенсию свои накопления нужно, чтобы их сумма была не менее 5% от страховой. Во-вторых, нет каких-либо ограничений по суммам, поступающим в фонд в счет накопительной пенсии.

Если негосударственные фонды устанавливают свои программы стимулирования и роста вкладов, то государственное ведомство удваивает взносы, если сумма поступивших средств не менее двух тысяч. Отметим, что максимальное удвоение, предлагаемое ПФР, составляет двенадцать тысяч рублей.

Тарифы дополнительных страховых взносов

Процентная ставка ДСВ определяется в соответствии с условиями труда граждан. Таким образом, необходимо экспертная оценка вредности и тяжести места службы. Отметим, что в соответствии с ФЗ № 426 об условиях труда, если были выявлены недостатки, то до следующей проверки работодатель обязан сделать все возможное для их устранения.

Процент от заработной платы, перечисляемый в качестве дополнительного страхового взноса зависит от степени вредности и тяжести условий труда. Рассмотрим показатели в таблице.

Условия труда	Оценка	Размер взноса, %
опасный	4	8
вредный	3,4	7
вредный	3,3	6
вредный	3,2	4
вредный	3,1	2
допустимый	2
оптимальный	1

На основании таблицы можно сделать вывод, что если в результате проверки предприятию присвоен допустимый или оптимальный уровень условий труда, то в перечислении дополнительных страховых взносов необходимости нет.

Процедура и сроки

Дополнительные страховые взносы перечисляются в Пенсионный фонд одновременно со стандартными переводами на страховую пенсию. Законом установлено, что отправка средств должна быть произведена до середины следующего за расчетным периодом месяца. Отметим, что если инициатором ДСВ является сотрудник, то работодатель указывает другой код бюджетной классификации на данное перечисление, хоть и проводит его сам.

Если у компании есть сотрудники, за которых необходимо перечисление ДСВ в связи с тяжелыми или вредными условиями труда, то в обязательном порядке раз в квартал оформляется реестр застрахованных граждан. Притом, сведения в него вносятся ежемесячно, но подается информация за три периода сразу.

К перечню данных, вносимых в документ, относятся:

информация о фирме, как страхователе — реквизиты, ИНН, номер в ПФР;
справка о платежном поручении, где указана дата, сумма и основание для перевода;
период, за который сделан перевод;
сведения о сотруднике — Ф. И. О. и номер индивидуального лицевого счета в пенсионной системе;
сумма перевода.

Срок подачи ДСВ-3 — формы отчетности из реестра — не позднее двадцатого числа нового квартала.

Кто платит дополнительные взносы в ПФР

Однозначно ответить на вопрос, кто финансирует пенсионные взносы как базовые, так и дополнительные, нельзя, так как все зависит от угла зрения. С одной стороны, все перечисления делает работодатель из фонда заработной платы. С другой, все понимают, что определяя заработную плату работникам, руководство заранее просчитывает сумму перечислений в налоговую и Пенсионный фонд и на основании этого устанавливает расчет. Таким образом, с одной стороны отчисления делает работодатель, с другой, это невыплаченная часть зарплаты, которую был бы готов платить руководитель, но обязан переводить в ПФР и ФСС.

Особого внимания заслуживает ситуация, когда дополнительные взносы делаются по инициативе сотрудника. В данном случае человек распоряжается своим чистым доходом, то есть после вычета налогов и работодатель лишь выступает посредником при переводе.

Как их вернуть

Если есть веские причины, по которым человек не желает хранить средства в определенном негосударственном фонде, то он вправе отозвать их, потеряв проценты. В качестве аргумента может использоваться ненадежность или нахождение более выгодного предложения.

Для возврата необходимо написать заявление и предоставить его в текущий ПФ, в бланке указываются реквизиты для перевода средств. К заявке прилагаются документы, отражающие права на деньги и управление ими.

Согласно федеральному законодательству, люди, трудящиеся в опасных и тяжелых условиях, получают надбавку к пенсии. Правда, дополнительные взносы перечисляются на накопительную часть будущей выплаты. Перевод ДСВ дает право на досрочный выход на заслуженный отдых. Государственные и частные программы увеличения накопительной пенсии могут принести хорошие дивиденды, в связи с этим если работодатель делает особые отчисления за тяжелые условия труда, то стоит задуматься об увеличении накопительной части пенсии.

Во исполнение требований действующего российского законодательства и в счет обеспечения функционирования системы обязательного пенсионного страхования (ОПС) установлено, что работодатели имеют обязанность по уплате страховых взносов в пенсионный фонд за своих сотрудников. Их размер достаточно индивидуален, составляя 22% от заработной платы сотрудника.

Однако в ряде случаев законодательно предусмотрена возможность уплаты дополнительных страховых взносов и сверх установленного тарифа. О том, что это такое и в каких случаях осуществляются подобные перечисления, пойдет речь в статье далее.

Бесплатно по России

Понятие дополнительные тарифы страховых взносов

Определено, что материальное обеспечение граждан в старости может осуществляться в форме выплаты как только страховой, так страховой и накопительной частей пенсии.

Под страховой пенсией следует понимать денежную выплату компенсаторного характера, которую получают граждане в связи с утратой трудоспособности. Формирование данного вида обеспечения является обязательным и происходит за счет уплаты работодателем страховых взносов в пенсионный фонд.

ПФР аккумулирует денежные средства и конвертирует их в пенсионные баллы, составляющие индивидуальные пенсионный коэффициент (ИПК), отражающий объем соответствующих прав конкретного гражданина.

Накопительная пенсия представляет собой отдельный вид выплат, выплачиваемый гражданам. Она формируется только при наличии соответствующего волеизъявления самого гражданина.

Источником формирования выступают:

Страховые взносы от работодателя. Если работник решил наравне со страховой формировать и накопительную пенсию, то в этом случае на данные цели ежемесячно направляется сумма в размере 6% от его заработной платы.
Инвестиционный доход. Он возникает за счет вложения денежных средств, формируемых страховыми перечислениями, в различные выгодные проекты, акции и иные ценные бумаги.

При этом для граждан и работодателей имеется возможность направления дополнительных средств в виде добровольных взносов в счет формирования накопительной пенсии. Такое решение является абсолютно добровольным и осуществляется за счет собственных ресурсов заинтересованного лица.

Таким образом, дополнительные страховые взносы представляют собой возмездные платежи, которые уплачивается застрахованным лицом за счет принадлежащих ему средств на основаниях и в порядке, установленным законодательством.

Виды взносов

Порядок осуществления соответствующих перечислений установлен федеральным законодательством. Так, правовое регулирование осуществляется нормами Федерального закона от 30.04.2008 года № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений».

Данный нормативный акт устанавливает, что добровольные перечисления на накопительную часть могут быть следующих видов:

Индивидуальный дополнительный страховой взнос. Определено, что граждане вправе самостоятельно вносить личные средства в установленном ими размере на формирование накопительной части. Перечисления могут осуществляться как гражданином непосредственно в пенсионный фонд, так производиться в форме удержания определенной части заработной платы организацией.
Взнос работодателя. Под ним следует понимать осуществление денежных перечислений организацией, в которой трудится сотрудник. Они производятся в добровольном порядке, а их размер устанавливается работодателем самостоятельно.

Особенностью такого вида перечислений является то, что они производятся на момент действия трудового договора с работником. Как правило, они выступают частью мер социальных гарантий и направлены на формирование положительной мотивации у сотрудников.

Кроме этого, средства, вносимые организацией для формирования пенсий своих работников, обеспечивают получение некоторых ощутимых финансовых льгот.

Так, данные денежные средства включаются в состав расходов организации на оплату труда. Это учитывается при налогообложении. Также работодатель освобождается от обязанности части уплаты обязательных перечислений за сотрудников.

Как можно делать перечисления

Чтобы осуществлять перечисления дополнительных страховых средств, гражданин обязан соблюсти определенную процедуру, установленную законом.

Самостоятельно

Если лицо желает вносить денежные средства самостоятельно, без участия работодателя, то ему следует обратиться в любое территориальное подразделение государственного пенсионного фонда. Туда он должен предоставить заполненное заявление по установленной форме ДБС-1. В нем, кроме прочего, гражданин указывает размер суммы перечислений.

Кроме этого, для подачи заявления лицо может обратиться в многофункциональный центр, сотрудники которого передадут бумаги в пенсионный фонд самостоятельно.

Через работодателя с заработной платы

Гражданин вправе доверить осуществление данной функции своему работодателю. Для этого он подает заявление по форме ДБС-1 в бухгалтерию своей организации. Следует отметить, что в данном случае работник вправе указать форму перечислений. Они могут осуществляться как ежемесячно фиксированной суммой, так в процентном отношении от заработной платы.

Дополнительные взносы с места работы и кому они положены

В добровольном порядке работодатель может осуществлять перечисления за счет собственных средств. Однако это возможно лишь при наличии волеизъявления руководства и надлежаще оформленного приказа или распоряжения, в котором указан их порядок и объем.

Отдельно следует выделить дополнительные тарифы на обязательное пенсионное страхование. Их обязаны выплачивать работодатели за сотрудников, которые трудятся во вредных и опасных для здоровья условиях.

Такие работники имеют право на досрочный выход на пенсию. Размер рассматриваемых тарифов может составлять до 8% от заработной платы сотрудника в зависимости от результатов проведенной специальной оценки условий труда. Если жен она не производилась, то тариф составляет до 9%.

Граждане, формирующие накопительную трудовую пенсию, вправе осуществлять перечисление дополнительных страховых взносов в пенсионный фонд.

Их особенностью выступает добровольность и самостоятельное определение размера соответствующих сумм. Кроме этого, в целях мотивации сотрудников взносы для формирования их пенсии вправе осуществлять и работодатели, которые, кроме прочего, получают за это определенные налоговые и финансовые послабления.

Полезное видео

Еще больше информации в видео:

В трудовом договоре с иногородним работником сказано, что работодатель предоставляет ему компенсацию в размере 4% от месячного оклада. Она обозначена как компенсация программы дополнительного пенсионного страхования, выплачивается непосредственно работнику. Работодатель не контролирует, каким образом работник использует указанную сумму. Уменьшает ли налогооблагаемую базу по налогу на прибыль выплата в размере 4%? Необходимо ли удерживать с работника НДФЛ? Необходимо ли начислять страховые взносы?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Компенсация работнику, выплачиваемая в размере 4% от месячного оклада с тем, чтобы он оплатил дополнительное пенсионное страхование, прописанная в трудовом договоре, уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организации.

Данная компенсация является объектом обложения НДФЛ, объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, а также страховыми взносами от НС и ПЗ.

Обоснование вывода:

Налог на прибыль

В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (ст. 255 НК РФ).

В соответствии с п. 21 ст. 270 НК РФ при налогообложении прибыли не учитываются расходы в виде расходов на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов).

Таким образом, в составе расходов, учитываемых в целях налогообложения прибыли, могут приниматься выплаты любых видов вознаграждений и компенсаций, предоставляемых руководству или работникам, только в том случае, когда такие выплаты предусмотрены законодательством Российской Федерации, коллективным и (или) трудовым договорами (письмо Минфина России от 26.01.2007 N 03-04-07-02/2).

В рассматриваемой ситуации выплата в размере 4% от месячного оклада, обозначенная как компенсация программы дополнительного пенсионного страхования, предусмотрена трудовым договором.

Виды расходов на оплату труда в целях главы 25 "Налог на прибыль" НК РФ прописаны в ст. 255 НК РФ.

По нашему мнению, выплачиваемая сумма не относится к расходам на оплату труда, учитываемым на основании п.п. 1-3 ст. 255 НК РФ.

Согласно п. 16 ст. 255 НК РФ в расходы на оплату труда также включаются суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования, суммы взносов работодателей, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", а также суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников со страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами), имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на ведение соответствующих видов деятельности в Российской Федерации.

Так как данная выплата на цели дополнительного пенсионного страхования выплачивается непосредственно работнику, причем работодатель не контролирует направление расходования таких средств, под данную норму денежная выплата работнику также не подпадает.

По нашему мнению, рассматриваемая выплата может быть учтена на основании п. 25 ст. 255 НК РФ, в соответствии с которым к расходам на оплату труда относятся другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором.
Таким образом, компенсация работнику, выплачиваемая в размере 4% от месячного оклада с тем, чтобы он оплатил дополнительное пенсионное страхование, прописанная в трудовом договоре, уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организации.

НДФЛ

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 217 не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

При этом компенсацией признается денежная выплата, установленная в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами (ст. 164 ТК РФ).

Таким образом, несмотря на то, что данная выплата в трудовом договоре с работником названа компенсацией, таковой в том смысле, который ей придают нормы ТК РФ и НК РФ, данная денежная выплата не является.

Аналогично, в целях применения Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) и Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ) такая выплата также не будет являться компенсацией.

На основании ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.

В рассматриваемой ситуации работнику согласно условиям трудового договора выплачивается компенсация в размере 4% от месячного оклада на программу дополнительного пенсионного страхования.

Таким образом, у работника возникает экономическая выгода, и соответственно, данная компенсация подлежит обложению НДФЛ.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

Согласно ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ плательщиками страховых взносов признаются в том числе и организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ).

Таким образом, денежные средства, выплаченные работнику согласно условиям трудового договора в размере 4% от месячного оклада, обозначенные как компенсация программы дополнительного пенсионного страхования, являются объектом обложения страховыми взносами.

Страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Согласно п. 3 постановления Правительства РФ от 02.03.2000 N 184 "Об утверждении Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" страховые взносы начисляются на выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователем в пользу застрахованного в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы, и включаемые в базу для начисления страховых взносов в соответствии со ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ.

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы (п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).

Таким образом, денежные средства, выплаченные работнику согласно условиям трудового договора в размере 4% от месячного оклада, являются объектом обложения страховыми взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Подволокина Ольга

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Мельникова Елена

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Читайте также: