Организация расчетов по пенсионному фонду российской федерации
| Вложение | Размер |
|---|---|
| pensionny_fond_starikova_anna.pptx | 123.15 КБ |
Предварительный просмотр:
Подписи к слайдам:
На тему организация расчета пенсионные фонды РФ Старикова Анна Романовна Группа 4Э
Пенсионный фонд РФ представляет собой централизованный внебюджетный фонд государства, обеспечивающий формирование и распределение денежных средств в целях пенсионного обеспечения граждан РФ .
К функциям Пенсионного фонда РФ относятся: аккумуляция денежных средств фонда на специальном счете финансирование расходов в соответствии с федеральным законом о фонде организация работы по формированию и расходованию денежных средств фонда организация и ведение индивидуально-персонифицированного учета застрахованных лиц участие в разработке и реализации государственных и международных договоров по вопросам пенсионного обеспечения граждан контроль за своевременным и полным поступлением денежных средств, правильным и рациональным их расходованием в соответствии с федеральным законом о фонде.
Источниками финансирования Пенсионного фонда РФ являются: страховые взносы работодателей (организаций, предприятий ) страховые взносы граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью страховые взносы других категорий работающих граждан РФ; ассигнования из федерального бюджета РФ на выплату государственных пенсий и пособий военнослужащим, их семьям и лицам, приравниваемым к ним средства , возмещаемые Пенсионному фонду РФ Государственным фондом занятости населения РФ в связи с назначением досрочных пенсий безработным добровольные взносы юридических и физических лиц доходы от деятельности фонда.
Денежные средства Пенсионного фонда РФ направляются на следующие цели: выплату трудовых пенсий, в том числе гражданам, выезжающим за пределы РФ компенсационные выплаты неработающим трудоспособным лицам, осуществляющим уход за нетрудоспособными гражданами повышение пенсий участникам Великой Отечественной войны выплату пособий по уходу за ребенком в возрасте старше полутора лет социальную помощь престарелым и нетрудоспособным выплату ритуальных пособий финансирование текущей деятельности фонда и его органов.
Плательщиками страховых взносов в Пенсионный фонд РФ являются юридические лица и индивидуальные предприниматели, занимающиеся отдельными видами деятельности и уплачивающие единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения по нормативу 60% от общей суммы дохода.
В соответствии с данными принципами Пенсионный фонд РФ открывает индивидуальный лицевой счет на каждое застрахованное лицо с постоянным страховым номером. Пенсионный фонд РФ и его территориальные органы выдают каждому застрахованному лицу страховое свидетельство государственного пенсионного страхования . Лицо, впервые поступающее на работу по трудовому договору, получает страховое свидетельство по месту работы .
Несовершеннолетние , не достигшие 14 лет, не являются субъектами пенсионного страхования , за исключением несовершеннолетних, получающих пенсию по случаю потери кормильца. Сведения о застрахованных лицах предоставляются плательщиками страховых взносов в Пенсионный фонд РФ . Работодатели предоставляют сведения о всех лицах, работающих у них по трудовым договорам, за которых они уплачивают страховые взносы . Эти сведения передаются в органы, в которых работодатели зарегистрированы в качестве плательщиков страховых взносов. Граждане , самостоятельно уплачивающие страховые взносы в фонд , сами предоставляют сведения о себе в органы фонда по месту своей регистрации в качестве плательщиков страховых взносов в пенсионное страхование.
Основной задачей Пенсионного фонда является солидарная ответственность поколений. Он преследует цель обеспечить заработанный человеком уровень жизненных благ путем перераспределения средств во времени (нынешние работники содержат вчерашних, завтрашние — возьмут обеспечение нынешних) и в пространстве — где бы человек ни жил (даже за границей), он своим трудом и прошлыми социальными отчислениями гарантирует себе определенный прожиточный уровень в будущем.
Пенсионный фонд используется на выплату пенсий: по возрасту и инвалидности; при потере кормильца; за выслугу лет, военнослужащим; выплату пособий на детей в возрасте от полутора до шести лет; одиноким матерям; лицам, пострадавшим на Чернобыльской АЭС; для оказания материальной помощи престарелым и инвалидам . В условиях рыночной экономики Пенсионный фонд призван гарантировать максимальную реализацию прав личности на достойную старость, соответствующих вкладу в общественное развитие.
План
1. Порядок расчетов, начисления и перечисления страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации
2. Порядок использования средств Пенсионного фонда по направлениям, определенным законодательством
Цель: научиться осуществлять расчеты по Пенсионному фонду Российской Федерации.
Знать:
- оформление бухгалтерскими проводками начисления и перечисления сумм страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации;
- использование средств внебюджетных фондов;
- процедуру контроля прохождения платежных поручений по расчетно-кассовым банковским операциям с использованием выписок банка;
- порядок заполнения платежных поручений по перечислению страховых взносов во внебюджетные фонды;
- образец заполнения платежных поручений по перечислению страховых взносов во внебюджетные фонды.
1. Порядок расчетов, начисления и перечисления страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации
Тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в 2013 году для большинства плательщиков страховых взносов (за исключением самозанятых), производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, сохранен на уровне 2012 года - тариф страховых взносов в ПФР составляет 22%.
С 1 января 2013 года предельная величина базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды проиндексирована в 1,11 раза с учетом роста средней заработной платы в Российской Федерации. После индексации база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица составит 568 000 руб. нарастающим итогом с 1 января 2013 года.
1.1. На финансирование страховойчасти трудовой пенсии:
1.1.1. Для лиц 1966 года рождения и старше:
страховая часть составляет 22%.
- 6% - солидарная часть тарифа страховых взносов,
16% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов.
1.1.2. Для лиц 1967 года рождения и моложе:
страховая часть составляет 16%.
- 6% - солидарная часть тарифа страховых взносов,
- 10% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов.
И солидарная, и индивидуальная части входят в состав страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Назначение солидарной части:
- формирование средств на выплату в фиксированной базовой величине трудовой пенсии;
- выплаты социальных пособий на погребение умерших пенсионеров, которые не подлежали обязательному социальному страхованию на день смерти;
- для других целей, которые не связаны с пенсионными накоплениями.
Индивидуальная часть направляется на индивидуальный лицевой счет застрахованного лица и формирует его пенсионные накопления. Цель выделения индивидуальной части – определение величины расчетного пенсионного капитала и суммы накопительной части пенсии.
Распределение суммы взносов на солидарную и индивидуальную часть зависит от возраста застрахованного лица.
1.2. На финансирование накопительной части трудовой пенсии:
Для лиц 1967 года рождения и моложе 6% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов.
С 2012г. к застрахованным лицам относятся временно пребывающие в РФ иностранные граждане (лица без гражданства), заключившие трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор на срок не менее шести месяцев.
Страховые взносы уплачиваются по тарифу, установленному для граждан РФ на финансирование страховой части трудовой пенсии, независимо от года рождения.
Свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов применяются следующие страховые тарифы:
1. ПФР – 10%
На финансирование страховойчасти трудовой пенсии:
1.1. Для лиц 1966 года рождения и старше:
страховая часть составляет 10% - солидарная часть тарифа страховых взносов.
1.2. Для лиц 1967 года рождения и моложе:
страховая часть так же составляет 10% - солидарная часть тарифа страховых взносов.
На накопительную часть трудовой пенсии отчислений не производится.
Предельная сумма доходов для начисления взносов
До 2012 года порядок уплаты страховых взносов не предусматривал применения регрессивных ставок.
Вместо них установили предельную величину доходов, свыше которой взносы не начисляли.
Эта сумма в 2010 году составляла 415 000 рублей, а в 2011 году – 463 000 рублей. С 2012 года ситуация изменилась и теперь, если компания не входит в список «льготников» нельзя не начислять взносы совсем, каков бы доход сотрудника ни был. В 2012 году предельная сумма доходов для начисления взносов по максимальной ставке составляет 512 000 рублей, а в 2013 - 568 000 рублей. Как только доход сотрудника достигнет этой суммы, взносы необходимо уплачивать только в Пенсионный фонд по ставке 10%. Для любого возраста работника эти взносы необходимо перечислять на финансирование страховой части трудовой пенсии.
Приказом Минтруда России от 28.12.2012 № 639н утверждены форма Расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (форма РСВ-1 ПФР) и порядок ее заполнения.
Социально-экономический смысл единого социального налога. Источники формирования и направления расходования средств пенсионного фонда. Бухгалтерский учет расчетов в ПФР. Определение страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на 2011 год.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 13.05.2015 |
| Размер файла | 146,8 K |
- посмотреть текст работы
- скачать работу можно здесь
- полная информация о работе
- весь список подобных работ
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Федеральное агентство по образованию
Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования
Национально исследовательский Томский политехническийуниверситет
по предмету: Бухгалтерский учет
на тему: Расчеты с пенсионным фондом
1. Единый социальный налог
1.1 Социально-экономический смысл ЕСН
1.2 Плательщики ЕСН
2. Пенсионный фонд
2.1 Источники формирования и направления расходования средств ПФР
3. Расчеты с пенсионным фондом
3.1. Бухгалтерский учет расчетов в ПФР
3.2.Тарифы с 2011 года
3.3.Страховые взносы на ОПС с 2011 года
4. Расчетная часть
4.1 Характеристика предприятия
4.2 Приказ об учетной политике
4.3 Баланс на начало периода
2.4 Журнал хозяйственных операций
4.5 Мемориальные ордера счетов
4.6 Оборотно-сальдовая ведомость
4.7 Баланс на конец периода
4.8 Оборотно-шахматная ведомость
Список использованной литературы
1. Единый социальный налог
1.1 Социально-экономический смысл ЕСН
С 1 января 2001г. главой 24 НК РФ установлен единый социальный налог (ЕСН), который предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь и зачисляется в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды:
Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования.
Смысл введения налога заключался в упрощении процедур исчисления и уплаты обязательных социальных платежей прежде всего из-за сокращения числа органов, осуществляющих контроль за их уплатой.
Поэтому при проверке расчетов по ЕСН необходимо проверить правильность определения налоговой базы для исчисления налога, правильность применения налоговых ставок, установить порядок и сроки уплаты налога на предприятии, а также их документальное обоснование и проверить правильность отражения соответствующих хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.
С 1 января 2010 года работодатели вместо ЕСН будут платят страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.
Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний сохраняются.
Порядок их расчетов установлен Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ.
Тарифы взносов во внебюджетные фонды для работодателей, применяющих общую систему налогообложения, в 2010 году остались в размерах действующих в 2009 году ставок ЕСН (ст. 57 Закона № 212-ФЗ). Отметим, что "старые" ставки на 2010 год оставлены исключительно ввиду кризиса.
1.2 Плательщики ЕСН
Плательщиками ЕСН, согласно статье 235 Налогового Кодекса Российской Федерации, выступают две категории лиц:
· Физические лица и организации, производящие выплаты физическим лицам;
· Лица, получающие доход то существования предпринимательской либо адвокатской деятельности.
Основное различие двух категорий плательщиков ЕСН состоит в том, что плательщики первой из указанных категорий привлекают физических лиц для выполнения определенных работ либо оказания услуг в рамках соответствующих трудовых, гражданско-правовых или авторских договоров, то есть используют наемный труд. Выплаты по таким договорам и являются объектом обложения ЕСН. Налогоплательщики, относящиеся ко второй категории, напротив, не являются работодателями.
Налогоплательщик может относиться к двум категориям одновременно. В таком случае он исчисляет и уплачивает ЕСН раздельно по каждому основанию (п.2 ст. 235 НК РФ).
ЕСН уплачивают организации, но для того чтобы организация признавалась налогоплательщиком, необходимо соблюдение трех условий:
1. данная организация осуществляет выплаты в адрес физических лиц;
2. выплаты производятся по трудовым, гражданско-правовым или авторских договорам;
3. предметом таких договоров является выполнение работ, выполнение услуг.
Иностранные организации также являются плательщиками ЕСН. Однако обязанность по уплате ЕСН с выплат гражданам России, а также с доходов, выплачиваемых работниками-иностранцами, у организаций-«иностранцев» возникает только в конкретном случае: если они осуществляют деятельность через любые обособленные подразделения, в том числе те , деятельность которых не приводит к образованию постоянного представительства.
Если же иностранная организация не имеет обособленного подразделения в РФ, по местонахождению которого она должна пройти постановку на учет в налоговых органах, то плательщиком ЕСН данная организация не будет являться.
К юридическим лицам также относятся общины малочисленных народов, организации народных художественных промыслов, сельскохозяйственные производители.
Под физическими лицами подразумеваются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства. Плательщиком ЕСН физическое лицо становиться только тогда, когда использует труд наемных работников.
Плательщиками ЕСН являются также индивидуальные предприниматели, то есть физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.
ЕСН не облагаются:
· Компенсационные выплаты (травмы, несчастные случае на производстве);
· Командировочные расходы (Суточные, проезд, провоз багажа);
· Доходы фермерского хозяйства;
· Сумма страховых платежей;
· Средства, выплаченные избирательной комиссии;
· Доходы в виде форменной одежды (как на производстве, так и спортсменам, обмундирование личного состава);
Организация, которая выплатила своим сотрудникам не более 100000 рублей, налогом не облагается.
Часть, зачисляемая в федеральный бюджет 26%
Часть, зачисляемая в ФСС 2,9%
Часть, зачисляемая в ФОМС 5,1 % ( Федеральный ФОМС 2,1%, Территориальный ФОМС 3 %
2. Пенсионный фонд
2.1 Источники формирования и направления расходования средств ПФР
Как было отмечено выше, Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР) образован в целях обеспечения социального страхования. Он предназначен для выплаты государственных пенсий, оказания материальной помощи престарелым и нетрудоспособным гражданам и т.д. Для этого каждая организация и предприятие, а также индивидуальные предприниматели производят ежемесячно сверх оплаты труда отчисления в ПФР в соответствии с установленным в централизованном порядке тарифом страховых взносов. Средства Пенсионного фонда формируются за счёт:
- обязательных пенсионных взносов работодателей и работающих граждан. Страховые взносы являются основным источником поступления в ПФР, их доля в структуре доходной части его бюджета составляет свыше 80%.- ассигнований из Федерального бюджета:
- средства, возмещаемые Государственным фондом занятости населения в связи с досрочным назначением пенсий безработным гражданам;
- займы, привлекаемые для покрытия временных затруднений.
- добровольные взносы физических и юридических лиц;
Средства ПФР находятся в государственной собственности. Так как государство несёт полную ответственность за своевременную выплату пенсий, пособий, компенсаций.
В соответствии с действующим законодательством ПФР финансирует:
- выплату в соответствии с действующим на территории России законодательством, а так же межгосударственными и международными договорами государственных пенсий, в том числе гражданам, выезжающим за пределы Российской Федерации к постоянному месту жительства;
- оказание материальной помощи в органы социальной защиты престарелыми и нетрудоспособными;
- оказание материальной помощи общественным организациям пенсионеров и инвалидов;
- оказание материальной помощи префектурам в решении социальных программ:
- создание базы данных по учёту плательщиков страховых взносов;
- подготовка кадров и повышение их квалификации,
Финансирование выплаты следующих видов пенсий должно возмещаться ПФР средствами из Федерального бюджета;
- пособие женщинам из числа военнослужащих, уволенных в связи с беременностью или рождением ребёнка:
- пособие для детей военнослужащих срочной службы:
- пособие для детей в возрасте от полутора до шести лет;
- пособие на детей одиноким матерям,
- пособие на детей, инфицированных вирусом иммунодефицита человека,
- компенсационные выплаты в соответствии с Законом РФ «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;
- компенсационные выплаты пенсионерам в соответствии с Указом Президента Российской Федерации «О компенсационных выплатах пенсионерам».
3. Расчеты с пенсионным фондом
Отчисления в Пенсионный Фонд производятся за счет издержек производства и обращения и прочих источников.
Размер отчислений в пенсионный фонд определяется следующим образом:
Отчисления в пенсионный фонд =
Страховые взносы начисляются на те виды оплаты труда, из расчета которых начисляется пенсия, в том числе вознаграждение за выполнение работы по договорам подряда и поручения.
Учет расчетов с пенсионным фондом ведут на пассивном счете 69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению".
К нему открываются субсчета:
69.2.1 - отчисления на накопительную часть трудовой пенсии.
69.2.2 - отчисления на страховую часть трудовой пенсии.
3.1 Бухгалтерский учет расчетов в ПФР
Приступая к проверке данного раздела бухгалтерского учета, сначала устанавливает правильность определения налоговой базы, которая регламентируется 24 НК РФ, а именно ст.237 НК РФ. При этом необходимо учесть, что в нее не включаются суммы, указанные в ст.238 и ст.239 НК РФ. Таким образом, налоговая база (для лиц, являющихся работодателями) будет определяться как сумма выплат и иных вознаграждений, начисляемых налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, а также по авторским договорам. Налоговая база для налогоплательщиков, не производящих выплаты физическим лицам (индивидуальные предприниматели, адвокаты), будет определяться как сумма доходов от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Далее проверяется правильность применения той или иной налоговой ставки, которые регламентируются ст.241 НК РФ. Согласно данной статьи, страховые тарифы взносов для налогоплательщиков-работодателей и налогоплательщиков, не производящих выплат физическим лицам, отличаются друг от друга. Кроме того, внутри каждой группы они подразделяются на работодателей, производящих выплаты физическим лицам, и работодателей, выступающих в качестве сельскохозяйственных товаропроизводителей, а также индивидуальных предпринимателей, не привлекающих наемный труд, и адвокатов соответственно. Таким образом, при определении правильности применения налоговой ставки необходимо установить категорию налогоплательщика и, исходя из этого, размер страхового тарифа. Кроме того, в связи с введением в действие ФЗ от 15.12.01г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» с 1 января 2002г. Работодатели должны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Т.е. часть налога, которую они уплачивали в ПФР в 2001г., теперь, согласно вышеуказанному закону, уплачивается в федеральный бюджет. Таким образом, страховой тариф разделен на две части. За счет первой части будет финансироваться страховая, а за счет второй - накопительная часть трудовой пенсии. Размер каждой части зависит от возраста и пола работника. Каждое предприятие, как плательщик взносов, должно быть зарегистрировано в местном отделении ПФР, куда оно и перечисляет страховые взносы.
Поэтому на данном этапе целесообразно проверить соответствие сроков уплаты ЕСН в части страховых взносов в ПФР действующему законодательству. Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в фонды взносов, уплачиваемых в составе ЕСН, согласно ст. 9 Федерального закона № 118 осуществляется налоговыми органами Российской Федерации.
На основании гл.24 НК РФ и закона №167-ФЗ за три дня до получения зарплаты, а если она не выплачивалась, то не позднее 12-го числа месяца, следующего за отчетным, организация должна уплатить двумя платежными поручениями 14% от фонда оплаты труда (страховой взнос) на счет ПФР. Не позднее 15-го числа месяца, следующего за выдачей зарплаты, необходимо отправить платежное поручение на оплату ЕСН (в части перечислений в федеральный бюджет).
Бухгалтерский учет расчетов с ПФР ведется на балансовом счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», к которому открывается субсчет 69.2 - «Расчеты по пенсионному обеспечению». По кредиту счета 69.2 должны отражаться суммы отчислений в ПФР, а также суммы, полученные в случае превышения соответствующих расходов над отчислениями.
При этом записи производятся в корреспонденции со: счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, - в части отчислений, производимых за счет организации (Дт 20, 23, 25, 26, 44 и др. Кт 69.2); счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» -- в части отчислений, производимых за счет работников предприятия (Дт 70 Кт 69.2); счетом 99 «прибыли и убытки» - на сумму пеней за несвоевременный взнос платежей (Дт 99 Кт 69.2); счетом 51 «Расчетный счет» - на сумму, полученную в случаях превышения соответствующих расходов над платежами (Дт 51 Кт 69.2). По дебету счета 69.2 должны отражаться перечисленные суммы платежей (Дт 69.2 Кт 51).
3.2 Тарифы с 2011 года
Законодатели решили увеличить ставки только с 2011 года (ст. 12 Закона № 212-ФЗ).
Для наглядности увеличение и разбивку новых ставок по фондам представим в виде таблицы.
Ставка взносов в % при общей системе налогообложения
Цель: Привитие практических навыков по заполнению форм отчетности по страховым взносам Пенсионный фонд Российской Федерации
Оснащение: данные методические указания, рекомендуемая литература.
Методические рекомендации:
На долю Пенсионного фонда приходится почти 3/4 средств государственных социальных фондов. Пенсионная система функционирует на основе непрерывной финансовой солидарности поколений работающих граждан с нетрудоспособной частью населения. Такая система пенсионного обеспечения называется распределительной. Она характеризуется тесной зависимостью от демографической и общей экономической ситуации в стране.
Например, в настоящее время под воздействием демографического фактора (постарение населения) нагрузка на работающих возрастает.
Пенсионный фонд РФ представляет собой централизованную систему аккумуляции и перераспределения денежных средств.
Первоочередная задача Пенсионного фонда – обеспечение финансовой стабильности пенсионной системы, создание условий для регулярной выплаты пенсий в установленные сроки и повышение их размеров с учетом изменения потребительских цен.
В соответствии с принятыми в 2001 г. законами в настоящее время через Пенсионный фонд Российской Федерации осуществляются выплаты по государственному пенсионному страхованию и государственному пенсионному обеспечению. Граждане, застрахованные по обязательному пенсионному страхованию, имеют право на получение трудовой пенсии, которое реализуется в случае уплаты страховых взносов. Лица, которые по тем или иным причинам не охвачены пенсионным страхованием, имеют право на пенсию по государственному пенсионному обеспечению. К ним относятся:
- федеральные государственные служащие;
- граждане, пострадавшие в результате радиационных или техногенных катастроф;
- участники Великой Отечественной войны;
Трудовые пенсии в Российской Федерации состоят из следующих частей:
-базовой – фиксированной части, устанавливаемой в твердой сумме, размер которой дифференцируется в зависимости от вида пенсии (по старости, инвалидности или по случаю потери кормильца), установленной группы инвалидности и наличия иждивенцев;
- страховой
- дифференцированной части, зависящей от результатов труда застрахованного лица, отражаемых на его индивидуальном лицевом счете;
- накопительной
- части, исчисляемой из накопленных сумм страховых взносов и инвестиционного дохода, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета застрахованного лица.
Базовая часть трудовой пенсии призвана обеспечить минимальный гарантированный доход при наступлении страхового случая.
Выплата пенсии по обязательному пенсионному страхованию и государственному пенсионному обеспечению осуществляется Пенсионным фондом Российской Федерации с разграничением источников, за счет которых финансируются данные выплаты.
Задание для самостоятельного выполнения
Задание 1. Заполнить форму АДВ-1 на личные данные студента. Дата заполнения – дата учебного занятия.
Пример заполнения формы АДВ-1 представлен в Приложении Д.
Задание 2Оформить форму СЗВ-4-1. Сотрудник ОАО «Аква» Иванов С.Г. (страховой номер 012-345-649-78) в течение 2016года:
- находился на больничном с 16.02.16-24.02.16;
- находился в дополнительном оплачиваемом отпуске с 5.10.16 - 11.10.16 г.;
- находился в отпуск без содержания с 7.12.16 - 20.12.16 г.
Страховой номер ООО «Аква» 123-456-12345.
Общая сумма страховых взносов: на страховую часть 10 800 руб. 45 коп., на накопительную 14 400 руб. 52 коп.
Поскольку в данном случае у работника имеется период, подлежащий особому выделению, то на Иванова С.Г. необходимо подать форму СЗВ-4-1.
Вопросы для самоконтроля:
1. На ком лежит обязанность по оформлению страхового свидетельства, если гражданин трудоустраивается впервые?
2. Кто относится к страхователям в соответствии с законом № 212-ФЗ?
3. Какие документы необходимо заполнить, чтобы оформить свидетельство обязательного пенсионного страхования?
4. Каким Постановлением утверждены формы документов для персонифицированного учета работников?
5. Какой срок предусмотрен Инструкцией № 987н дляпредоставления анкеты застрахованного лица в форме № АДВ-1 в территориальный орган ПФР?
Тесты для самоконтроля:
1. Негосударственный пенсионный фонд – это:
а) некоммерческая организация
б) кредитная организация
в) коммерческая организация
2. Деятельность НПФ по негосударственному пенсионному обеспечению участников фонда в соответствии с договорами негосударственного пенсионного обеспечения осуществляется:
а) на добровольных началах
б) в обязательном порядке
в) в принудительном порядке
3. Субъектами отношений по негосударственному пенсионному обеспечению, обязательному пенсионному страхованию и профессиональному пенсионному страхованию являются:
а) кредитные организации
б) брокеры
в) управляющие компании
4. Участниками отношений по негосударственному пенсионному обеспечению, обязательному пенсионному страхованию и профессиональному пенсионному страхованию являются:
а) специализированные депозитарии
б) брокеры
в) вкладчики
5. Имущество, предназначенное для обеспечения уставной деятельности фонда, образуется за счет:
а) пенсионных резервов
б) совокупного вклада учредителей
в) пенсионных накоплений
6. Предельный размер части суммы пенсионного взноса не может превышать:
а) 3 % суммы взноса
б) 5 % суммы взноса
в) 4 % суммы взноса
7. Пенсионные резервы, которые включают в себя:
а) целевые взносы вкладчиков
б) резервы покрытия пенсионных обязательств
в) благотворительные взносы
8. Пенсионные накопления формируются за счет:
а) целевых поступлений
б) пенсионных взносов
в) средств, поступивших в фонд от управляющих компаний для выплаты застрахованным лицам или их правопреемникам и еще не направленных на выплату накопительной части трудовой пенсии
9. По пенсионному договору НПФ и вкладчик заключают договор, по которому вкладчик обязуется уплачивать в фонд:
а) пенсионные взносы
б) пенсионные вклады
в) целевые взносы
10. При добровольном пенсионном обеспечении суммы пенсионных взносов определяются:
а) финансовыми возможностями вкладчика
б) пенсионным договором в виде фиксированной суммы
в) пенсионным договором в виде процента
11. При назначении пенсии ее размер:
а) меняется в зависимости от успешности инвестирования
б) определяется твердо и не может меняться в зависимости от успешности инвестирования
в) определяется договором, но в отдельных случаях может меняться в зависимости от успешности инвестирования
12. К доходам, полученным от размещения пенсионных резервов негосударственных пенсионных фондов относятся:
а) доходы от размещения имущества предназначенного для обеспечения уставной деятельности фондов в ценные бумаги осуществления инвестиций и других вложений
б) отчисления от дохода от размещения пенсионных резервов направленных на формирование имущества предназначенного для обеспечения уставной деятельности фонда
в) доходы от размещения средств пенсионных резервов в ценные бумаги осуществления инвестиций и других вложений
13. К доходам полученным от уставной деятельности фондов относятся:
а) отчисления от дохода от размещения пенсионных резервов направленных на формирование имущества предназначенного для обеспечения уставной деятельности фонда
б) доходы от размещения средств пенсионных резервов в ценные бумаги осуществления инвестиций и других вложений
в) часть суммы пенсионного взноса
14. Вкладчиком по договору негосударственного пенсионного обеспечения и уплачивающим пенсионные взносы в фонд может быть:
а) физическое лицо
б) юридическое лицо
в) физическое или юридическое лицо
15. Участником по пенсионному договору с фондом, которому производятся выплаты негосударственной пенсии, может быть:
а) физическое лицо
б) юридическое лицо
в) физическое или юридическое лицо
16. Пенсионный взнос – денежные средства, уплачиваемые в соответствии с условиями пенсионного договора:
а) вкладчиком в пользу участника
б) участником в пользу вкладчика
в) страхователем в пользу застрахованного
17. Негосударственная пенсия – денежные средства, регулярно выплачиваемые:
а) участнику в соответствии с условиями договора об обязательном пенсионном страховании
б) участнику в соответствии с условиями пенсионного договора
в) вкладчику в соответствии с условиями пенсионного договора
18. Страховой резерв создается фондом:
а) для обеспечения устойчивости исполнения обязательств перед участниками
б) в целях обеспечения защиты прав участников
в) в целях обеспечения защиты прав застрахованных лиц
19. Совокупный вклад учредителей фонда для получения лицензии на осуществление деятельности по пенсионному обеспечению и пенсионному страхованию должен составлять:
а) не менее 100 миллионов рублей
б) не менее 30 миллионов рублей
в) не менее 70 миллионов рублей
20. Деятельность фонда по негосударственному пенсионному обеспечению, обязательному пенсионному страхованию и профессиональному пенсионному страхованию подлежит актуарному оцениванию:
а) ежемесячно
б) ежеквартально
в) ежегодно
21. Актуарное заключение представляется фондом в уполномоченный федеральный орган:
а) не позднее 30 июня
б) не позднее 30 июля
в) не позднее 30 марта
22. Аудиторское заключение представляется фондом в уполномоченный федеральный орган:
а) не позднее 30 июня
б) не позднее 30 июля
в) не позднее 30 марта
23. НПФ вправе создавать на добровольной основе объединенные гарантийные фонды в целях:
а) обеспечения устойчивости исполнения обязательств перед участниками
б) в целях обеспечения защиты прав участников и застрахованных лиц
в) обеспечения исполнения обязательств перед участниками и застрахованными лицами
24. Управляющая компания несет ответственность перед фондом и его участниками:
а) по обязательствам фонда
б) за ненадлежащее исполнение возложенных на нее обязанностей в соответствии с законодательством РФ
в) за ненадлежащее исполнение фондом своих функций
25. Информация о заключении договора об оказании услуг специализированного депозитария представляется фондом в уполномоченный федеральный орган в срок:
а) не превышающий пять рабочих дней со дня его заключения
б) не превышающий семь рабочих дней со дня его заключения
в) не превышающий три рабочих дня со дня его заключения
26. Высшим органом управления фонда является:
а) совет фонда
б) собрание фонда
в) руководство фонда
27. Размер вознаграждения членов совета фонда должен устанавливаться:
а) в зависимости от успешности инвестирования
б) в виде фиксированной суммы
в) в виде фиксированного процента от суммы вкладов
28. НПФ создает попечительский совет в целях:
а) обеспечения устойчивости исполнения обязательств перед участниками
б) обеспечения исполнения обязательств перед участниками и застрахованными лицами
в) надзора за деятельностью фонда и защиты интересов вкладчиков и участников
29. Члены попечительского совета исполняют свои обязанности:
а) безвозмездно
б) за плату в виде фиксированной суммы
в) за плату в виде процента от суммы вкладов
30. НПФ обязан обеспечивать сохранность документов по пенсионным счетам негосударственного пенсионного обеспечения начиная со дня исполнения своих обязательств по пенсионному договору в течение:
а) пяти лет
б) двух лет
в) трех лет
31. Фонд обязан обеспечивать сохранность документов по пенсионным счетам накопительной части трудовой пенсии в течение:
а) 30 лет
б) всей жизни застрахованного лица
в) 10 лет
32. Фонд обязан публиковать годовой отчет о своей деятельности в периодической печати:
а) ежеквартально
б) раз в полгода
в) не реже одного раза в год
33. При ликвидации фонда средства пенсионных накоплений передаются в Пенсионный фонд Российской Федерации в течение:
а) трех месяцев
б) месяца
в) двух месяцев
34. Фонд получает право на осуществление деятельности по обязательному пенсионному страхованию в качестве страховщика:
а) с даты регистрации в уполномоченном федеральном органе заявления о намерении осуществлять деятельность по обязательному пенсионному страхованию в качестве страховщика
б) с даты подачи заявления в уполномоченный федеральный орган о намерении осуществлять деятельность по обязательному пенсионному страхованию в качестве страховщика
в) с даты получения лицензии в уполномоченном федеральном органе
35. Договор об обязательном пенсионном страховании должен заключаться:
а) на определенный срок, но не менее, чем на 10 лет
б) на определенный срок, но не менее, чем на 20 лет
в) на неопределенный срок
36. Приостановление уплаты страховых взносов:
а) является основанием для прекращения договора об обязательном пенсионном страховании
б) не может являться основанием для прекращения договора об обязательном пенсионном страховании
в) является основанием для заключения нового договора об обязательном пенсионном страховании
37. Застрахованное лицо может воспользоваться правом на переход в фонд (в Пенсионный фонд РФ, из фонда в фонд):
а) не чаще одного раза в год
б) не чаще двух раз в год
в) не чаще одного раза в два года
38. Пенсионные накопления, полученные фондом должны быть переданы управляющим компаниям в срок:
а) не позднее 7 дней после их получения фондом
б) не позднее одного месяца, следующего за месяцем, в котором они были получены фондом
в) не позднее двух месяцев, следующих за месяцем, в котором они были получены фондом
39. Доходы от доверительного управления:
а) не являются собственностью управляющей компании
б) являются собственностью депозитария
в) являются собственностью управляющей компании
40. Договор доверительного управления средствами пенсионных накоплений заключается на срок не более:
а) 10 лет
б) 15 лет
в) 20 лет
41. Инвестирование средств пенсионных накоплений в ценные бумаги иностранных эмитентов осуществляется:
а) фондом самостоятельно
б) депозитарием
в) управляющими компаниями
42. Вознаграждение специализированному депозитарию и управляющим компаниям выплачивается за счет:
а) доходов от инвестирования средств пенсионных накоплений
б) страховых взносов
в) целевых взносов вкладчиков
43. Сумма пенсионного взноса:
а) подлежит налогообложению единым социальным налогом
б) не подлежит налогообложению единым социальным налогом
в) подлежит налогообложению единым социальным налогом по льготной ставке
44. НПФ по налогу на прибыль имеет право включить пенсионные взносы в себестоимость (в составе расходов на оплату труда) в пределах:
а) 13 % от общего фонда оплаты труда
б) 12 % от общего фонда оплаты труда
в) 10 % от общего фонда оплаты труда
45. Инвестиционный доход, увеличивающий пенсионные накопления Вкладчика:
а) облагается налогом на прибыль в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ
б) не облагается налогом на прибыль в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ
в) не облагается налогом на прибыль в пределах 1/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ
46. Налогообложение пенсионных взносов НДФЛ:
а) производится в общем порядке
б) не производится
в) не производится при оплате взносов из чистой прибыли
47. Суммы выплат негосударственной пенсии:
а) подлежат налогообложению НДФЛ на общих основаниях
б) не подлежат налогообложению НДФЛ
в) подлежат налогообложению НДФЛ на льготных условиях
48. Налогообложение услуг по негосударственному пенсионному обеспечению НДС:
а) подлежит по ставке 10%
б) не подлежит
в) подлежит по ставке 18%
49. Налогообложение вступительного (целевого) взноса в НПФ налогом на прибыль:
а) не подлежит
б) подлежит по ставке 24%
в) подлежит по ставке 10%
50. При определении налоговой базы по налогу на прибыль НПФ вправе отнести к расходам на оплату труда:
а) 50% суммы взносов, уплаченных по договорам негосударственного пенсионного обеспечения
б) 97% суммы взносов, уплаченных по договорам негосударственного пенсионного обеспечения
в) 100% суммы взносов, уплаченных по договорам негосударственного пенсионного обеспечения
Рекомендуемая литература:
1. Беспалов М.В., Ершов В.А., Филина Ф.Н. Единый налог на вменённый доход. Ответы на все спорные вопросы (под ред. Д. М. Кисловой). –М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2011.
2. Брызгалин, А.В. Практическая налоговая энциклопедия. Том 18.Обязательные взносы в публичные фонды. Рекомендации по заполнению форм отчётности (2010 - 2012 гг.)[Электронный ресурс] /под ред. Брызгалина А.В. – режим доступа: garant.ru
3. Кондраков, Н.П. Самоучитель по бухгалтерскому учету / пятое издание, переработанное и дополненное [Электронный ресурс]: Учебник. - М: Проспект, 2011. – режим доступа: garant.ru
Опора деревянной одностоечной и способы укрепление угловых опор: Опоры ВЛ - конструкции, предназначенные для поддерживания проводов на необходимой высоте над землей, водой.
Папиллярные узоры пальцев рук - маркер спортивных способностей: дерматоглифические признаки формируются на 3-5 месяце беременности, не изменяются в течение жизни.
Организация стока поверхностных вод: Наибольшее количество влаги на земном шаре испаряется с поверхности морей и океанов (88‰).
Механическое удерживание земляных масс: Механическое удерживание земляных масс на склоне обеспечивают контрфорсными сооружениями различных конструкций.
Читайте также: