Отчетность в пфр при есхн

08 декабря 2020

Отчетность КФХ на ЕСХН в 2020 году (с работниками)

Крестьянское (фермерское) хозяйство (далее – КФХ) представляет собой объединение граждан, связанных родством и (или) свойством, имеющих в общей собственности имущество и совместно осуществляющих производственную и иную хозяйственную деятельность (производство, переработку, хранение, транспортировку и реализацию сельскохозяйственной продукции), основанную на их личном участии (п.1 ст. 1 Федерального закона от 11.06.2003 №74-ФЗ «О крестьянском (фермерском хозяйстве», далее – Закон №74-ФЗ).

Главой фермерского хозяйства по взаимному согласию членов фермерского хозяйства признается один из его членов. В случае если фермерское хозяйство создано одним гражданином, он является главой фермерского хозяйства (п.1 ст. 16 Закона №74-ФЗ).

Из положений п. 2 ст.430 НК РФ, п.3 и п.4 ст.432 НКРФ следует, что глава КФХ признается плательщиком страховых взносов в порядке, определенном НК РФ. При этом для уплаты страховых взносов не имеет значения, в какой форме создано КФХ.

На основании п.2 ст.430 НК РФ главы КФХ уплачивают страховые взносы на ОПС и ОМС за себя и за каждого члена КФХ.

С 1 января 2018 года и до 2020 года страховые взносы для глав и членов КФХ не зависят от МРОТ. Страховые взносы на ОПС и ОМС уплачиваются главами КФХ не зависимо от суммы полученного дохода.

Вновь зарегистрированное КФХ должно уведомить налоговый орган о переходе на ЕСХН в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет (п. 2 ст. 346.3 НК РФ).

Учет доходов и расходов при ЕСХН ведется кассовым методом. Налоговый учет для целей исчисления ЕСХН у организаций ведется на основании данных бухгалтерского учета.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов от доходов, уменьшенных на величину расходов (доходы минус расходы 6 %).

С 1 января 2019 года вступил в силу Закон Кемеровской области от 23 ноября 2018 года № 91-ОЗ о снижении ставки по единому сельскохозяйственному налогу (ЕСХН) с 6% до 3% на три года. Действовать он будет до 31 декабря 2021г.

Законом было определенно установить налоговую ставку единого сельскохозяйственного налога на территории Кемеровской области в размере 3 процентов для всех категорий налогоплательщиков, указанных в статье 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

С 1 января 2019 года КФХ на ЕСХН признаются плательщиками налога на добавленную стоимость. Освобождены от уплаты НДС будут только те сельхозпроизводители, у которых доход от реализации за 2018г. не превысит в совокупности 100 млн. рублей. Таким образом, для того что бы вас освободили от уплаты НДС необходимо написать уведомление об освобождении уплаты НДС.

С РАБОТНИКАМИ

Сдача отчетности в Инспекцию Федеральной налоговой службы (ИФНС):

1. КФХ сдают в налоговую инспекцию декларацию по ЕСХН в срок не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (1 раз в год).

2) Сведения о среднесписочной численности работников до 20 января следующего года.(1раз в год)

3) Необходимо вести Книгу учета доходов и расходов. Книгу можно заполнять вручную либо вести ее в электронном виде, заверять ее в ИФНС не нужно.

4) 2 НДФЛ до 1 апреля следующего года (1 раз в год).

5) 6-НДФЛ предоставляют ежеквартально (не позднее I кв – 30.04; II кв – 31.07; III кв – 31.10; IV кв – 01.04).

6) ЕССС (Единый социальный страховой сбор)- ежеквартально (не позднее I кв. – 30.04; II кв. – 31.07; III кв. – 31.10; IV кв. – 30.01)

7) Главы КФХ представляют в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам (ЕССС) до 30 января календарного года следующего за истекшим расчетным периодом (п.3 ст.432 НК РФ) (1 раз в год).

8) Сдача декларации НДС поквартально: I кв. – до 25.04., II кв. – до 25.07.,III кв. – до 25.10.,

IV кв. – до 25.01.

После заключения договора с первым наемным работником Глава КФХ должен зарегистрироваться во внебюджетных фондах (в ПФР - в течение 30 дней, в ФСС - в течение 10 дней)

Отчетность в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР):

1.СЗВ-М –сведения о застрахованных лицах ежемесячно до 15 числа

2.Сведения о стаже- СЗВ-М стаж- 1 раз в год до 1 марта

Отчетность в Фонд социального страхования (ФСС):

1) Форма 4 ФСС (по взносам «на травматизм») (ежеквартально не позднее Iкв.-20.04, II кв.-20.07, III кв. -20.10, IV кв. -20.01)

Оплата налогов и взносов:

1. После окончания отчетного периода – полугодия, не позднее 25 календарных дней нужно перечислить авансовый платеж по налогу в связи с ЕСХН. За год оплата налога должна быть не позднее 31 марта следующего календарного года.
2. НДФЛ 13% за сотрудников (удерживаются в день выдачи зарплаты). Перечислить 13% не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты работнику.
3. Взносы в ПФР (22% - страховая часть; 5,1% - ОМС), ФСС (2,9% - временная нетрудоспособность; 0,2% - min коэффициент по травматизму) за работников (платятся ежемесячно не позднее 15-го числа следующего месяца)
4. Срок уплаты страховых взносов в ФОМС и ПФР с дохода, не превышающего 300 000 за 2020 год (40 874 руб.) – не позднее 31 декабря 2020 г. Взносы могут быть уплачены ежемесячно (3 406,17 руб.) или ежеквартально (10 218,50 руб.) до 31 числа текущего месяца фиксированными платежами.

. Рекомендуемый период оплаты - квартал. Сроки поквартальной оплаты:

I квартал- до 31 марта; III квартал- до 30 сентября;

II квартал- до 30 июня; IV квартал- до 31 декабря

Глава КФХ не уплачивает 1% от суммы доходов, превышающих 300 000 рублей.

• Когда КФХ работает на ЕСХН
• Книга доходов и расходов при ЕСХН
• Отчетность КФХ при ЕСХН: взаимодействие с ФНС
• Отчетность КФХ при ЕСХН: отчетные формы для внебюджетных фондов
• Итоги

Когда КФХ работает на ЕСХН

КФХ — субъект предпринимательской деятельности, который в настоящий момент в наибольшей степени соответствует такой организационно-правовой форме, как ИП. Дело в том, что государственная регистрация КФХ предполагает фактически регистрацию главы хозяйства в качестве индивидуального предпринимателя.

При этом законодательство РФ принципиально допускает регистрацию КФХ как юрлиц (ст. 86.1 ГК РФ, п. 2 ст. 50 ГК РФ), но на данный момент правовые механизмы, позволяющие фермерам на практике работать в соответствующей организационно-правовой форме, отсутствуют.

Учредители КФХ чаще всего пользуются правом работать по ЕСХН, позволяющей уплачивать 6% от разницы между доходами и расходами фермерского хозяйства.

Работа на ЕСХН предполагает осуществление фермерами следующих основных действий в рамках отчетных процедур:

• предоставление отчетных документов в ФНС;
• предоставление отчетных форм во внебюджетные фонды;
• ведение книги доходов и расходов.

Рассмотрим их специфику подробнее.

Книга доходов и расходов при ЕСХН

В соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ, а также п. 8 ст. 346.5 предприниматели на ЕСХН должны представлять в ФНС по требованию ведомства книгу учета доходов и расходов. Обычно она запрашивается при камеральной налоговой проверке. Книгу необходимо вести по форме, утвержденной в приложении № 1 к приказу Минфина РФ от 11.12.2006 № 169н.

Для сельхозпроизводителей предусмотрена программа государственной поддержки. Включать ли целевые средства в состав доходов в случае получения субсидии, узнайте на консультации эксперта «КонсультантПлюс». Для этого пройдите регистрацию и получите пробный доступ бесплатно.

Отчетность КФХ при ЕСХН: взаимодействие с ФНС

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В связи с введением режима нерабочих дней с 30 марта по 30 апреля 2020 года сроки сдачи отчетности, приходящиеся на март-май, продлены на три месяца. Например, для декларации по ЕСХН за 2019 год срок сдачи 30.06.2020 (см. постановление Правительства от 02.04.2020 № 409). Подробнее об этом читайте здесь.

Для ЕСХН отчетным периодом является полугодие, а налоговым — год (пп. 1, 2 ст. 346.7 НК РФ). По итогам налогового периода — до 31 марта следующего года (подп. 1 п. 2 ст. 346.10 НК РФ) — в ФНС подается декларация по ЕСХН.

В случае прекращения деятельности КФХ декларация по ЕСХН должна быть сдана в ФНС до 25-го числа месяца, идущего за месяцем, в котором в налоговую службу было подано уведомление о прекращении работы КФХ (подп. 2 п. 2 ст. 346.10 НК РФ).

Если КФХ имеет наемных работников, то в ФНС также потребуется предоставлять:

• данные о среднесписочном размере штата хозяйства за налоговый год — до 20 января следующего года;
• единый расчет по страховым взносам - до 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
• справки 2-НДФЛ за налоговый год — до 1 марта следующего года;
• формы 6-НДФЛ — по итогам каждого квартала (за 1, 2 и 3-й кварталы — до последнего числа следующего за кварталом месяца, за 4-й квартал — до 1 апреля следующего года);
• декларация по НДС — до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Налогоплательщики на ЕСХН вправе применять освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ при соглюбении лимитов по выручке. Подробнее читайте в материале «ЕСХН и НДС в 2020 году».

Если КФХ прекращает деятельность, в рамках которой платит ЕСХН, то в течение 15 дней с момента ее прекращения необходимо направить в ФНС уведомление об этом (п. 9 ст. 346.3 НК РФ).

Если в КФХ работает 10 человек и более, то справки 2-НДФЛ и формы 6-НДФЛ направляются в ФНС в электронном виде, через интернет. Когда в КФХ работает более 100 человек, то в электронном виде должна направляться в ФНС и декларация по ЕСХН, а также по другим налогам, если у КФХ имеются соответствующие объекты налогообложения. Декларация по НДС направляется в электронном виде всегда вне зависимости от количества сотрудников.

Отчетность КФХ при ЕСХН: отчетные формы для внебюджетных фондов

Если КФХ не имеет наемных работников, то его взаимодействие с внебюджетными фондами осуществляется в порядке, определяющем взаимодействие с соответствующими фондами индивидуальных предпринимателей. То есть отчитываться в ПФР не нужно. При этом ИП на ЕСХН обязательно должны уплачивать страховые взносы в фиксированном размере.

Если у КФХ есть наемные работники, то хозяйство должно будет отчитываться:

1. Перед ПФР, предоставляя:

• форму СЗВ-М — ежемесячно (до 15-го числа месяца, что идет за отчетным);
• форму СЗВ-ТД - ежемесячно до 15 числа за предыдущий отчетный период.

2. Перед ФСС, предоставляя в фонд форму 4-ФСС — по итогам каждого квартала до 20-го числа следующего за отчетным периодом месяца на бумаге. В случае если в КФХ работает более 25 человек, то его отчетность в ФСС должна сдаваться по электронным каналам связи. При этом она может быть сдана на 5 дней позже, чем осуществляется сдача бумажного варианта отчетности.

Деятельность КФХ на ЕСХН регламентирована большим количеством нормативных актов. Подтвердить правильность написанного вы можете с помощью материалов системы «КонсультантПлюс». Получите бесплатный пробный доступ к системе и посмотрите разъяснения эксперта НП «Палата налоговых консультантов» А. В. Анищенко.

Итоги

Использование ЕСХН для КФХ предполагает, что фермерское хозяйство является полноценным субъектом предпринимательской деятельности и имеет обязательства по предоставлению отчетности в ФНС и внебюджетные фонды. Состав данной отчетности зависит от того, является ли КФХ работодателем.

Ознакомиться с иными нюансами ведения деятельности в режиме ЕСХН вы можете в статьях:

Автор: Подкопаев М. В., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

В соответствии с п. 2 ст. 346.1 НК РФ на уплату ЕСХН могут перейти индивидуальные предприниматели, если они соответствуют статусу сельскохозяйственного товаропроизводителя. При этом они не освобождаются от уплаты страховых взносов. В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ они уплачивают, в частности, страховые взносы за себя (на свой личный лицевой счет).

Суммы данных страховых взносов бывают значительными, но теперь благодаря позиции Конституционного суда появилась возможность сократить их в той части, которая уплачивается в Пенсионный фонд.

Разъясним сказанное подробно (и с предысторией).

Какие нормы стали камнем преткновения?

В рассматриваемом случае речь идет именно о тех предпринимателях, которые достигают определенных объемов своего дохода.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ все предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Взносы на медицинское страхование имеют строго фиксированный размер и только возрастают с каждым годом.

К сведению: за расчетный период 2019 года страховые взносы на обязательное медицинское страхование составляют 6 884 руб. (за расчетный период 2018 года – 5 840 руб.), а на расчетный период 2020 года они установлены равными 8 426 руб.

А вот страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в таком порядке:

если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. – то в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года;

если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб. – то в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 года (29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года) плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного на соответствующий год.

Таким образом, предпринимателю достаточно получить годовой доход, превышающий 300 000 руб., чтобы производить дополнительные платежи страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, помимо действительно фиксированных.

Впрочем, в общей сумме платежи по этому виду страхования за 2019 не должны превысить 234 832 руб. (29 354 руб. х 8), а за 2020 год – 259 584 руб. (32 448 руб. х 8).

Но как предпринимателю на спецрежиме в виде ЕСХН считать доход в целях определения страховых взносов? Ведь возможны два варианта: считать доход от всей суммы полученной выручки или уменьшить ее на расходы и уже с итога этого уменьшения посчитать обязательства по взносам.

Казалось бы, ответ дает пп. 2 п. 9 ст. 430 НК РФ. Но все дело в том, как его трактовать.

Согласно обозначенной норме в целях расчета страховых взносов предпринимателем для плательщиков, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, доход учитывается в соответствии с п. 1 ст. 346.5 НК РФ. В названном пункте поясняется, как плательщики ЕСХН рассчитывают свои доходы, и ничего не говорится о порядке учета расходов. Тем не менее предприниматели на спецрежиме в виде ЕСХН смогут учитывать расходы в описанном случае, хотя на данный момент (скорее всего) для подтверждения этой позиции им придется обращаться в суд, однако, полагаем, с очень высокими шансами на успех. Такую возможность им предоставило, по нашему мнению, Определение КС РФ от 30.01.2020 № 10-О.

О первом решении Конституционного суда

На первый взгляд может показаться, что данное решение не относится к плательщикам ЕСХН. Ведь в нем рассмотрено дело плательщика «упрощенного» налога, а не ЕСХН. К тому же предпринимателю было отказано (почему – будет сказано ниже) в рассмотрении его жалобы.

Однако важны аргументы суда.

Следует отметить, что согласно п. 9 ст. 430 НК РФ предприниматель, который находится на УСНО, страховые взносы за себя должен рассчитывать при определении облагаемого дохода исходя из ст. 346.15 НК РФ. А в данной статье тоже говорится только о порядке определения доходов «упрощенцем». На что же рассчитывал предприниматель, обращаясь в суд? Он рассчитывал на более раннее решение Конституционного суда – Постановление от 30.11.2016 № 27-П.

Правда, это решение и к УСНО не имело отношения. Более того, оно относилось к периоду действия Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». Согласно ч. 8 ст. 14 названного закона доход в целях расчета страховых взносов индивидуальным предпринимателем определялся в следующем порядке (в частности):

для плательщиков страховых взносов, уплачивающих НДФЛ, – в соответствии со ст. 227 НК РФ;

для плательщиков страховых взносов, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, – в соответствии с п. 1 ст. 346.5 НК РФ;

для плательщиков страховых взносов, применяющих УСНО, – в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.

ПФР неизменно настаивал, что во всех этих случаях доход в целях расчета страховых взносов надо определять от всей суммы выручки, без уменьшения ее на расходы.

Предприниматель, который находился на общем режиме и уплачивал НДФЛ, решил это оспорить и обратился в Конституционный суд.

В результате судьи в Постановлении № 27-П учли, что при исчислении налоговой базы и суммы НДФЛ федеральный законодатель предусмотрел право индивидуальных предпринимателей на уменьшение полученного ими дохода на сумму фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (профессиональный налоговый вычет). Об этом праве сказано в п. 1 ст. 221 НК РФ.

Поэтому они пришли к выводу, что для исчисления страховых взносов доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего НДФЛ и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты НДФЛ.

Первыми бороться начали предприниматели на УСНО

Многие предприниматели на УСНО (речь, конечно, о тех, у кого объект налогообложения – «доходы минус расходы») рассудили, что этот вывод должен распространяться и на них. Ведь они тоже имеют право на уменьшение полученного ими дохода на сумму фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Чиновники, правда, оказались категорически против такого подхода, приводя массу аргументов, прежде всего такие:

Постановление КС РФ № 27-П касается периода действия Федерального закона № 212-ФЗ, а теперь страховые взносы исчисляются в соответствии с НК РФ;

для предпринимателей, уплачивающих НДФЛ, в НК РФ, в отличие от указанного закона, дана ссылка на ст. 210 НК РФ (которая однозначно указывает на право предпринимателей – плательщиков НДФЛ при расчете страховых взносов учитывать расходы), а для предпринимателей на других налоговых режимах таких ссылок нет. В Письме ФНС России от 25.09.2018 № БС-4-11/18660@ такие же аргументы приведены для предпринимателей на спецрежиме в виде ЕСХН.

Поэтому предприниматель на УСНО обратился в Конституционный суд. Он попытался добиться признания не соответствующими Конституции РФ действующие положения п. 9 ст. 430 НК РФ.

Благоприятные выводы суда

Суд отказал предпринимателю в удовлетворении именно такого требования. Но тем не менее нет сомнений, что предприниматель свое дело все же выиграл.

Ведь суд обратил внимание на то, что доходы и расходы учитываются «упрощенцем» в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДФЛ в ст. 221 НК РФ,поскольку в целях определения налоговой базы они учитывают как доходы, так и расходы, принимаемые в соответствии с критериями и в порядке, которые установлены гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ, с учетом ряда особенностей (ст. 346.15-346.18 НК РФ).

Судьи пришли к выводу: действующее законодательное регулирование уплаты страховых взносов, подлежащее применению в том числе с учетом правовых позиций КС РФ, выраженных в Постановлении № 27-П, не содержит неопределенности. Оно предполагает определение объекта обложения страховыми взносами исходя из доходов, полученных плательщиком страховых взносов, с применением правил определения налогооблагаемого дохода, предусмотренных для соответствующей системы налогообложения (п. 3 ст. 420 и п. 9 ст. 430 НК РФ).

Иначе говоря, такие же правила, как ИП – плательщик НДФЛ, должны применять и предприниматели на других спецрежимах, которые вправе учитывать расходы при определении облагаемой базы.

Примечательно, что КС РФ указал и на то, что именно в таком ключе сложилась арбитражная практика для предпринимателей-»упрощенцев».

Однако то же можно сказать об арбитражной практике, которая включает в себя дела о расчете страховых взносов предпринимателями на спецрежиме в виде ЕСХН (см. постановления АС ПО от 30.10.2019 № Ф06-53606/2019 по делу № А57-828/2019, от 17.05.2019 № Ф06-46856/2019 по делу № А57-16994/2018, АС ЦО от 31.10.2019 № Ф10-5205/2019 по делу № А35-9860/2018).

Суды утверждают, что принцип определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих систему налогообложения для сельхозпроизводителей, аналогичен принципу определения объекта обложения НДФЛ. Поэтому изложенная КС РФ в Постановлении № 27-П правовая позиция подлежит применению и плательщиками ЕСХН.

То есть для расчета размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате плательщиками, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, необходимо учитывать величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением дохода.

Обратите внимание: новое решение КС РФ позволяет считать, что такой порядок должен применяться к периоду с 01.01.2017.

Предпринимателям на спецрежиме в виде ЕСХН стоит взять на вооружение выводы Конституционного суда и само его решение, действовать на основании этих выводов в дальнейшем, а также при необходимости пересчитать свои облагаемые обязательства за прошедшие периоды 2017 – 2019 годов.

Если не удастся убедить налоговиков (хотя уже можно рассчитывать на их благоразумие), то точно получится добиться успеха в арбитражном суде.

ИП-сельхозпроизводители могут упростить свой учет в 2020 году и снизить налоговое бремя перейдя на режим ЕСХН, если соответствуют определенным требованиям. В частности, если доход от реализации продукции в общем доходе не меньше 70% — это основное условие.

Перечень продукции, которая относится к сельскохозяйственной, можно посмотреть в первом приложении к Постановлению № 458 от 25.07.2006г.

С 2017 года перечень предпринимателей, которые имеют право применять ЕСХН расширился. Теперь в него внесли и тех, кто не сам производит сельхозпродукцию, а помогает ее производителям, оказывая услуги. Условие то же – доля от реализации таких услуг должна быть не меньше 70% в общем доходе. Полный список таких услуг можно найти в группе ОКВЭД 01.6.

Ставка сельхозналога – 6% с разницы между доходами и расходами. Какие именно расходы признаются указано в статье 346.5 НК РФ.

От НДФЛ ИП на ЕСХН освободеждены. Налог на имущество не платят, если оно используется для производства, переработки сельхозпродукции или для оказания услуг сельхозпроизводителям. НДС с 2019 года на ЕСХН в общем случае платят, но можно получить освобождение при соблюдении лимита доходов.по статье 145.1 НК РФ.

Отчетность ИП на ЕСХН – это всего одна декларация в год и Книга учета доходов и расходов, причем книгу хранят у себя и предъявляют налоговой только по требованию.

Как перейти на ЕСХН

Если ИП уже работает, перейти на этот режим можно только со следующего календарного года. До конца года в налоговую подается уведомление, в котором указывают долю дохода от реализации с/х продукции или рыбного улова.

Вновь зарегистрированные ИП, чтобы сразу начать работать на ЕСХН, подают уведомление в течение 30 дней после регистрации.

Имейте в виду, что если по итогам года требования к применению ЕСХН будут нарушены, то нужно сообщить об этом в налоговую. Налог пересчитают как для ОСНО и недоимку нужно будет заплатить в бюджет.

В добровольном порядке отказаться от ЕСХН тоже можно, но только с нового года. Для этого с 1 по 15 января подается заявление в ИФНС.

Отчетность ИП – главы КФК

Декларация ЕСХН сдается раз в год до 31 марта. Сдать ее можно в бумажном виде и в электронном. Декларацию на бумаге относят в налоговую лично или отправляют по почте.

Налог платится в два этапа – первый авансовый платеж за полугодие до 25 июля, второй итоговый за год – до 31 марта.

Актуальные бланки декларации по ЕСХН, а также уведомлений о переходе на этот режим или отказе от него, можно скачать в сервисе «Моё дело». А можно избавиться от головной боли по заполнению и отправке отчетов и поручить это опытным специалистам «Мое дело. Бухгалтер», которые сделают все быстро и в лучшем виде.

Если у ИП – главы КФК, есть наемные сотрудники, то к отчетам прибавляется еще несколько форм, обязательных для работодателей. Это:

В ИФНС декларации по налогу на доходы физических лиц за своих работников:

2-НДФЛ на каждого сотрудника до 1 марта;

6-НДФЛ на всех ежеквартально в течение 30 дней после окончания квартала и годовая форма до 1 марта.

Раз в год до 20 января сведения о среднесписочной численности, сдается в ИФНС;

Расчет по страховым взносам – в течение 30 дней после отчетного квартала, тоже в ИФНС.

В ПФР:

СЗВ-М до 15 числа ежемесячно;

СЗВ-стаж, ОДВ-1 – раз в год до 1 марта.

СЗВ-ТД в 2020 года сдают только по итогам тех месяцев, в которых были кадровые изменения по сотруднику или он подал заявление о выборе способа ведения трудовой книжки.

4-ФСС по взносам на травматизм, сдается в Фонд социального страхования до 20 числа после отчетного квартала (для электронной отчетности срок до 25 числа).

Может ли отчетность ИП КФК быть нулевой?

В статье 346.3 говорится, что вновь зарегистрированный ИП сохраняет право применять режим ЕСХН, если в первом налоговом периоде у него не было дохода. Говоря простыми словами, нулевку можно сдать только один раз. В следующий раз нужно либо показать доход, либо уйти на другой режим. Снова вернуться на ЕСХН можно будет только через год.

Осталось поговорить лишь о штрафных санкциях. Если вовремя не отчитаться, штраф составит от 5 до 30 % от суммы налога в декларации, но минимум 1000 руб. За несдачу декларации грозит еще и блокировка расчетного счета. Не заплатить налог вовремя или заплатить не полностью – значит раскошелиться на сумму от 20 до 40% от неуплаченного налога. Невыгодно это – закон нарушать, лучше делать все вовремя.

Единый сельхозналог ввели в России с целью развития аграрного сектора. Пониженные ставки, упрощенная отчетность и минимальные требования к учету – таковы ключевые характеристики режима. Однако перед подачей уведомления о переходе специалисты рекомендуют разобраться, как применять нормы на практике и отчитываться на ЕСХН. В 2018 году перечень обязательных документов остается незначительным.

Декларация по единому сельхозналогу

Форма базового отчета утверждена налоговым ведомством приказом № ММВ-7-3/384@ от 28.07.14. Бланк включает четыре листа, каждый из которых предназначен для определенных данных. Сведения вносят вручную или печатающим устройством.

1. Титульная страница. Плательщики указывают идентификационный номер, свои данные (Ф.И.О., ОКВЭД), контактные телефоны, налоговый период. В нижней части формы проставляется дата подачи отчета, отражается информация о налогоплательщике или его представителе.
2. Сумма ЕСХН. Второй лист должен содержать расчет налога. Калькуляцию составляют с опорой на данные КУДиР. В отдельные строки вносят сведения о совокупном доходе, коммерческих затратах, применяемой ставке, авансовых платежах. Здесь же отражают налог, подлежащий восстановлению или доплате в бюджет.
3. Данные об убытках. Лист заполняют при отрицательном результате хозяйственной деятельности. Пункт 5 статьи 346.6 НК РФ разрешает переносить убытки на следующие отчетные периоды в течение 10 лет.
4. Сведения о целевом использовании ресурсов. Третий раздел формы предназначен для отражения операций с имуществом, переданным в качестве субсидии или благотворительной помощи.

Единый сельскохозяйственный налог рассчитывается с чистой прибыли. Принцип закреплен статьями 346.4, 346.5, 346.6, 346.7, 346.9 НК РФ.

Пример: В течение 2018 года фермер на ЕСХН (ставка 6%) заработал 3 700 000 рублей. Часть выручки в сумме 1200 000 была получена до начала июля. Все расходы по коммерческой деятельности пришлось понести во втором полугодии. Их размер составил 1900 000 рублей. Наемных сотрудников в крестьянском хозяйстве нет. Всю работу выполняют четверо членов и сам фермер. Фиксированные страховые взносы в полном объеме были перечислены в декабре 2018 года.

Полученные данные остается внести во второй лист формы. Как заполнить декларацию, подробно описывается в приложении к приказу ФНС РФ № ММВ-7-3/384@ от 28.07.14. Помимо базовых разъяснений, в регламенте приведены технические требования.

Согласно статье 346.10 НК РФ отправить годовой отчет в налоговый орган необходимо не позднее 31 марта. При достижении средней численностью персонала 100 человек сведения подаются в электронном виде. Соответствующее правило закреплено п. 3 статьи 80 НК РФ.

Декларация не единственный отчет плательщиков ЕСХН. Фермеры должны передавать сведения о страховых взносах за себя и членов крестьянских хозяйств (п. 3 ст. 432 НК РФ). Расчет необходимо отправлять в инспекцию по месту регистрации по завершении года. Исполнить обязанность предписывается до 30 января.

Важно! Форма КНД 1151111 заменила РСВ-2. Актуальный бланк и рекомендации по его заполнению содержатся в приказе налоговой службы № ММВ-7-11/551@ от 10.10.16.

Отчетность плательщиков ЕСХН с сотрудниками

В большинстве случаев предприниматели аграрного сектора не могут работать без наемного персонала. Заключение трудового либо гражданско-правового соглашения налагает дополнительные обязанности.

Документы для ИФНС

Выплата вознаграждений персоналу превращает коммерсанта в налогового агента. Он должен обеспечивать своевременный расчет налогов и взносов с заработной платы сотрудников. Все суммы подлежат отражению в специальных формах.

Если до завершения налогового периода удержать НДФЛ с работника не удалось, соответствующее сообщение отправляют в инспекцию до 1 марта (п. 5 статьи 226 НК РФ).

Отчетность в ПФР

Регулярно в Пенсионный фонд России плательщики ЕСХН, нанимающие работников должны, отправлять специальные формы ( пункты 2–2.3 статьи 11 закона № 27-ФЗ от 01.04.96).

Новые документы заменили действовавшие ранее бланки ( СЗВ-6-4 и прочее). В 2018 году подать сведения персонифицированного учета разрешено в бумажном и электронном виде. По телекоммуникационным каналам документы отсылают страхователи с численностью персонала 25 человек и более. Нарушение установленного формата грозит штрафом в 1 тыс., а уклонение от предоставления сведений – 500 рублей за каждого работника ( ст. 17 закона № 27-ФЗ от 01.04.96).

Документы для ФСС РФ

Наем сотрудников обязывает плательщиков ЕСХН делать отчисления на социальное страхование. В территориальные органы ФСС РФ необходимо подавать особый расчет. Руководствоваться при этом следует приказом фонда № 381 от 26.09.16. В приложении к нормативному акту содержится обновленная форма 4-ФСС.

Расчет направляют ежеквартально. Документы на бумажном носителе передают в фонд до 20, а в электронном виде – до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Правила закреплены статьей 24 закона № 125-ФЗ от 24.07.98.

Сроки уплаты налогов и сборов

Порядок внесения платежей установлен на федеральном уровне. Пренебрежение правилами грозит начислением пени и штрафами.

Налоговая ответственность

Штрафные санкции применяются к нарушителям в рамках главы 16 НК РФ. При установлении контролирующим органом смягчающих обстоятельств взыскание уменьшают. Если проступок совершается повторно, наказание удваивают ( ст. 114 НК РФ).

1. Опоздание с подачей декларации или отсутствие отчета. Взыскание назначается с учетом исчисленного налога. За каждый месяц просрочки насчитывают 5% штрафа. При этом контролирующий орган обязан соблюдать ограничение – максимум 30% и минимум 1 тыс. рублей ( ст. 119 НК РФ).
2. Пренебрежение электронным форматом. Если плательщик обязан передать сведения в цифровом виде, но подал их на бумажном носителе, взыскивается 200 рублей ( ст.119.1 НК РФ).
3. Грубые нарушения учета.Отсутствие первичных документов, регистров грозят штрафом в 10–30 тыс. рублей. В случае занижения обязательств перед бюджетом взыскание увеличивается. Его рассчитывают по ставке 20% от недоимки. Минимум составляет 40 тыс. в отечественной валюте ( ст. 120 НК РФ).
4. Уклонение от уплаты налогов.С нарушителя удерживают штраф в 20–40% задолженности ( ст. 122 НК РФ).
5. Неисполнение обязанностей налогового агента.Проступок грозит взысканием 20% от неудержанной суммы ( ст. 123 НК РФ).

При достижении недоимками крупных и особо крупных размеров в отношении плательщиков возбуждают уголовные дела. Наказание виновникам грозит по ст. 198 УК РФ.

В завершение отметим важность соблюдения ограничений. Порядок перехода на ЕСХН закреплен статьями 346.1, 346.2 и 346.3 НК РФ. Выход за установленные рамки влечет автоматический перевод плательщика на общий режим. В этом случае рассчитывать налоги и сдавать многочисленные отчеты ОСНО придется с начала года.

ЕСХН – один из пяти специальных налогов в РФ, который используется в сельском хозяйстве ИП и юридическими лицами. ИП на ЕСХН отчетность подается по специальному режиму в каждую государственную структуру, принимающую отчеты.

Как перейти на ЕСХН

Перейти на ЕСХН может добровольно каждый ИП, который соответствует таким требованиям:

• производит сельскохозяйственную продукцию;
• осуществляет начальную переработку продукции сельского хозяйства;
• реализует сельскохозяйственную продукцию.

Помимо выше указанных требований ИП должен отвечать обязательным условиям:

• средняя численность наемных работников за предыдущие 2 года перед подачей уведомления не должна превышать 300 человек;
• в сумме совокупного дохода доход от продажи сельскохозяйственной продукции должен превышать 70%.

ИП при желании перейти на систему ЕСХН должен направить уведомление об этом в налоговую службу до 31 декабря. В уведомлении обязательно указывается доля дохода от продажи продукции сельского хозяйства. Если ИП не подал соответствующего уведомления про переход на новую систему налогообложения до 31 декабря, то он не подпадает под этот режим в следующем году. Менять режим налогообложения среди года запрещается.

Если предприниматель только зарегистрировался, то о желании перейти на систему ЕСХН он должен уведомить налоговую службу по месту проживания на протяжении 30 календарных дней от даты регистрации.

Налоговая база ЕСХН

ЕСХН облагаются доходы, из которых вычтены документально подтвержденные расходы. Доходы считаются полученными ИП после зачисления средств на расчетный счет ИП или поступления их в кассу, а также после получения прав на имущество или погашения долга.

Расходы зачисляются лишь после их фактической подтвержденной оплаты. При получении доходов и расходов в иностранной валюте они конвертируются в рубли за курсом Центробанка в день их зачисления.

ИП могут не вести полный бухгалтерский учет, но должны обязательно вести Книгу доходов и расходов, которые должны подтверждаться первичными документами в случае проведения проверки налоговой инспекцией.

Отчетный период и ставки налога по ЕСХН

Налоговый период по единому сельскохозяйственному налогу составляет календарный год. Однако ИП ЕСХН отчеты обязаны подавать по завершению календарного года. Декларация предоставляется до 31 марта следующего года. Более детально рассмотрим ниже отчетность, которую подает ИП на ЕСХН.

Ставка ЕСХН составляет 6%. Для Республики Крым и города Севастополя установлена сниженная ставка налога в размере 0,5%.

Оплачивается налог двумя платежами по полугодиям. После завершения первого полугодия ИП обязан в течение 25 календарных дней оплатить авансовый платеж по ЕСХН.

Как происходит порядок начисления ЕСХН? Индивидуальный предприниматель должен самостоятельно рассчитать сумму налога, учитывая нормы Налогового кодекса Российской Федерации. После первого полугодия ИП самостоятельно высчитывает размер авансового платежа, исходя из размера полученного дохода за этот период за вычетом расходов.

После завершения календарного года предприниматель подает декларацию ЕСХН за предыдущий год и уплачивает налог за второе полугодие.

Декларация подается в налоговую службу по месту жительства.

Отчетность ИП на ЕСХН

Каждый ИП обязан вести Книгу доходов и расходов. Она может заполняться в электронном виде или вручную. Заверение ее налоговой службой не требуется.

Рассмотрим отчетность, которую обязан подавать ИП, не имеющий наемных работников:

1. Ежегодно до 31 марта предоставляется декларация по ЕСХН.
2. В Пенсионный фонд не подается форма РСВ-2. Однако ИП обязан платить страховые взносы каждый месяц или квартал до 31 числа следующего месяца после окончания периода. Если страховые взносы с дохода превышают за год 300 тыс. рублей, то они могут быть уплачены раз в год, но не позднее 1 апреля следующего года.

Если ИП имеет наемных работников, то он должен:

• ежегодно до 31 марта подать декларацию по ЕСХН;
• до 20 января предоставить среднюю списочную численность наемных работников за отчетный год;
• до 1 апреля подать декларацию на полученные доходы физлиц 2-НДФЛ за прошлый год;
• ежеквартально формировать декларацию 6-НДФЛ.

После подписания договора с первым работником ИП обязан стать на учет в Пенсионном фонде РФ на протяжении 30 дней и Фонде социального страхования – на протяжении 10 дней. В Пенсионный фонд обязан ежеквартально подавать форму РВС-1 и формы для ведения персонифицированного учета (АДВ-6-2, АДВ-6-5, СЗВ-6-4). В Фонд социального страхования каждый квартал подается форма №4, а ежегодно до 15 апреля – форма, подтверждающая основной вид предпринимательской деятельности.

Если у предпринимателя средняя списочная численность наемных работников за отчетный год больше 100 человек, то декларация ЕСХН подается лишь в электронном виде.

Оплата налогов и взносов на наемных работников

Ежемесячно при начислении заработной платы из дохода наемного работника взимается 13% налога на доход физических лиц. Сумму налога работодатель обязан перечислить на расчетный счет налоговой службы не позже следующего дня после выплаты заработной платы.

Страховые взносы в Пенсионный фонд (22% и 5,1%на обязательное медицинское страхование) и Фонд социального страхования (2,9% за временную нетрудоспособность и 0,2% – минимальный коэффициент по проф. травматизму) за наемных работников требуется оплатить не позже 15 числа месяца следующего за отчетным месяцем.

А когда начисляются штрафные санкции и пеня? В этом году налоговая служба увеличила размер пени за несвоевременную оплату налога. Это было сделано в результате увеличения ставки рефинансирования. Сегодня она составляет 11%.

В случае ликвидации ИП на едином сельскохозяйственном налоге необходимо в обязательном порядке подать последнюю декларацию по ЕСХН до 25 числа месяца, который следует за месяцем внесения отметки о прекращении деятельности ИП в государственный реестр.

Читайте также:

  
• Не высылают справки для оформления пенсии
  
• Перечень документов для 3 ндфл с пенсионных
  
• Кредитные карты для пенсионеров от хоум кредит
  
• Пенсионные фонды страховые компании и ипотечные банки относятся
  
• Расторжение договора добровольного пенсионного страхования