Перечислено в погашение задолженности пенсионному фонду

В соответствии с действующим законодательством в России существуют обязательные системы пенсионного, медицинского и социального страхования. В рамках них граждане имеют право на получение определенных социальных гарантий, в том числе на оказание им медицинской помощи и предоставление пенсионного обеспечения.

При этом финансовое обеспечение данных систем страхования ложится на работающих граждан и их работодателей. Так, установлено, что каждая организация и индивидуальные предприниматели обязаны вносить за своих работников страховые взносы в размере, зависящем от заработной платы сотрудника. За неисполнение соответствующей обязанности к работодателям могут быть применены санкции финансового характера, в числе которых штрафы и пени.

Бесплатно по России

Как правильно сделать проводки

Проводки пени по страховым взносам на практике чаще всего используются две:

1. Дт 99/1 Кт 69 субсчет. Данная проводка отражает начисление определенной суммы пени по взносам на различные виды обязательного страхования. Допустимо рассматривать пени, как «прочие расходы». В этом случае используется проводка Дт 91 Кт 69.
2. Дт 69/субсчет Кт 51. Данная проводка подразумевает, что средства направлены в счет погашения задолженности.

При погашении недоимок у многих бухгалтеров возникает вопрос о том, какую дату следует проставлять при осуществлении проводок. В данном случае это зависит от того, каким образом производится оплата – добровольно или на основании соответствующего требования.

Если пени погашаются самостоятельно, то указывают дату, когда сумма их была подсчитана. В тех случаях, когда организация исполняет требования контролирующего органа, то указывается дата его вынесения.

Понятие «пени по страховым взносам»

В тех случаях, когда организация или индивидуальный предприниматель не выполняет своих обязательств по уплате страховых взносов, контролирующий орган имеет полномочия по начислению дополнительных денежных сумм до момента уплаты долга.

Так, здесь следует выделить пени, под которыми понимается дополнительный сбор, устанавливаемый за каждый день просрочки. Особенностью пени является то, что они начисляются ежедневно до момента исполнения организацией или ИП своих обязательств.

Решение о применении штрафных санкций в отношении плательщиков взносов принимает контролирующий орган. Ранее их было несколько. Так, взносы на пенсионное страхование администрировал Пенсионный фонд России (ПФР), на медицинское – Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС), на социальное – Фонд социального страхования (ФСС).

Однако на сегодняшний день функции по администрированию поступающих взносов возложены на Федеральную налоговую службу (ФНС). Именно данный орган и накладывает финансовые санкции на недобросовестных плательщиков. Взносы за травматизм по-прежнему администрируются ФСС.

За что могут начислять

Уплата страховых взносов осуществляется с периодичностью, установленной законом. Соответственно, на выполнение этой обязанности плательщику предоставляется определенный срок. Если обязанность им до окончания платежного периода не исполнена, то его могут ожидать финансовые санкции.

Когда страховые взносы начислены, они считаются уплаченными в полном объеме в день, когда в банк, где открыт расчетный счет, на котором имеется достаточное количество денежных средств, предоставлен соответствующий платежный документ.

Таким образом, пени могут быть начислены:

• за неуплату страховых взносов;
• за частичную неуплату страховых взносов;
• за просрочку по уплате взносов.

Решение о начислении пени и штрафов по страховым взносам может быть оспорено в судебном порядке.

Как рассчитывается штраф

Как было отмечено ранее, пени начисляются каждый день за весь период просрочки. При расчете используется следующая формула:

Однако следует отметить, что она применяется только по отношению к ИП, а также к организациям при сроке просрочки не более 30 дней. Если просрочка составляет 31 день и более, пени рассчитывают с измененной переменной – не 1/300, а 1/150 ключевой ставки Центробанка.

На сегодняшний ключевая ставка ЦБ РФ установлена в размере 4,25%. Однако следует учитывать, что данный параметр подлежит постоянному изменению. Кроме этого, расчет за каждый календарный день производится с учетом ставки, установленной на него.

Взыскание и что будет, если своевременно не оплатить

При образовании пени их рекомендуется погасить как можно скорее. Это, не в последнюю очередь, связано с тем, что каждый календарный день происходит рост задолженности. А по истечению 30 дней с момента просрочки санкции для юридических лиц увеличиваются в 2 раза.

Если своевременно не оплатить пени, то в течение 3 месяцев налоговая служба вышлет требование об уплате недоимки. За это время сумма просрочки может значительно вырасти. В требовании будет указан крайний срок, в который пени должны быть уплачены в полном объеме.

Если требование не будет исполнено плательщиком страховых взносов, то в таком случае денежные средства могут быть взысканы с него в принудительном порядке за счет денежных средств, находящихся на счету в банке обслуживания.

Кроме этого, налоговая инспекция вправе обратиться в суд с иском о взыскании недоимки. Как правило, в суд контролирующий орган обращается и заявлением о взыскании неуплаченных страховых взносов, штрафов, налогов и пеней. После получения судебного приказа (исполнительного листа) взыскание долга производится принудительно в рамках соответствующего исполнительного производства.

Порядок уплаты штрафа

Пени могут быть перечислены как добровольно, так и взысканы принудительно – по требованию.

1. Добровольно. В этом случае организация самостоятельно высчитывает их размер. В обязательно порядке составляется справка расчета, которая направляется в контролирующий орган. Уплата происходит по платежному поручению.
2. По требованию. При возникновении пени и получении требования контролирующего органа об их уплате на должника возлагается соответствующая обязанность. Юридические лица и индивидуальные предприниматели оплачивают их путем направления платежного поручения в банк. Сумма платежа должна соответствовать указанной в присланном требовании.

При несвоевременной сдаче и уплате страховых взносов по отношению к организациям и ИП могут быть применены финансовые санкции в форме пени, которые начисляются за каждый день просрочки платежа. Оплата недоимки может производиться как добровольно на основании собственных подсчетов, так и после получения соответствующего требования от контролирующего органа. Используемые для этого бухгалтерские проводки в этих случаях не различаются.

Бухгалтерский счет учета 69 используется для отражения обобщенной информации о суммах страховых взносов, которые выплачивает организация-работодатель с заработной платы сотрудников. Об особенностях организации учета операций со страховыми взносами, а также о типовых проводках по счету 69 мы поговорим в нашей статье.

Организация учета по счету 69

Предприятие, осуществляющее выплаты сотрудникам согласно заключенных трудовых договор, обязано отражать начисление сумм страховых взносов для последующего их перечисления во внебюджетный фонд. Законодательно предусмотрено обязательное медицинское, социальное и пенсионное страхование работников. Также работодатель должен обеспечить оплату страховых взносов на случай профзаболеваний и несчастных случаев на производстве.

Для отражения сумм начисленных и выплаченных взносов во внебюджетные фонды используют счет 69. Для анализа и контроля сумм взносов организацией могут быть открыты субсчета в соответствии с видами осуществляемых перечислений.

Нормативными документам предусмотрено, что по счет 69 может быть использован для отражения следующий операций:

• начисление суммы взносов (в т.ч. штрафы, пени);
• выплаты суммы взносов (штрафов, пеней);
• отражение расходов на взносы во внебюджетные фонды.

Следует отметить, что на счете 69 проводят не только суммы обязательств перед фондами, но и осуществляются зачисления, поступающий из ФСС.

Субсчета 69 счета

• 69.01 — Расчеты по социальному страхованию
• 69.02.1 — Страховая часть трудовой пенсии
• 69.02.2 — Накопительная часть трудовой пенсии
• 69.02.3 — Взносы на доплату к пенсии членам летных экипажей
• 69.02.4 — Взносы на доплату к пенсии работникам организаций угольной промышленности
• 69.02.5 — Дополнительные взносы на страховую часть пенсии работникам, занятым на работах с вредными условиями труда
• 69.02.6 — Дополнительные взносы на страховую часть пенсии работникам, занятым на работах с тяжелыми условиями труда
• 69.02.7 — Обязательное пенсионное страхование
• 69.03.1 — Федеральный фонд ОМС
• 69.03.2 — Территориальный фонд ОМС
• 69.04 — ЕСН в части, перечисляемой в Федеральный бюджет
• 69.05.1 — Взносы за счет работодателя
• 69.05.2 — Взносы, удерживаемые из доходов работника
• 69.06.1 — Взносы в ПФР (страховая часть)
• 69.06.2 — Взносы в ПФР (накопительная часть)
• 69.06.3 — Взносы в ФОМС
• 69.06.4 — Взносы в ФСС
• 69.06.5 — Обязательное пенсионное страхование предпринимателя
• 69.11 — Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
• 69.12 — Расчеты по добровольным взносам в ФСС на страхование работников на случай временной нетрудоспособности
• 69.13.1 — Расчеты по средствам ФСС для страхователей, уплачивающих ЕНВД
• 69.13.2 — Расчеты по средствам ФСС для страхователей, применяющих УСН

Таблица типовых проводок по 69 счету

Базой для начисления суммы страховых взносов является сумма вознаграждения, которая выплачивается работнику согласно трудовому договору. Сумма начислений взносов проводится по Кт 69, перечисление во внебюджетные фонды отражаются по Дт 69. Также по Кт 69 может проводится сумма поступлений взносов, зачисляемых из внебюджетных фондов в пользу организации.

Основные операции по счету 69 отражаются в учете следующими проводками:

Пример проводок по 69 счету

31.01.2016 года ООО «Старт» осуществило выплату сотруднику хозяйственного отдела Сазонову К.Р.:

• зарплата — 41 300 руб.;
• пособие по болезни — 7 500 руб. (в т.ч. за первые 2 дня за счет организации — 2 350 руб.).

Выплачивая зарплату Сазонову, бухгалтер ООО «Старт» сделал расчет сумм страховых взносов:

• ПФР на страховую часть трудовой пенсии: 41 300 руб. x 14,0% = 5782 руб.;
• ПФР на накопительную часть трудовой пенсии: 41 300 руб. x 6,0% = 2478 руб.;
• ФСС по страховым взносам: 41 300 руб. x 2,9% = 1198 руб.;
• ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний: 41 300 руб. x 0,2% = 83 руб.;
• ФФОМС: 41 300 руб. x 1,1% = 454 руб.;
• ТФОМС: 41 300 руб. x 2,0% = 826 руб.

Выплата зарплата зарплаты Сазонову и начисление сумм страховых взносов бухгалтер ООО «Старт» отразил такими проводками:

Пенсионный фонд РФ пополняет свои средства за счет ежемесячных отчислений работающих граждан. Чаще всего подобными вопросами занимается организация-работодатель. В случае, если эти выплаты осуществляются нерегулярно или не соответствуют установленным нормативами размерам, человек может попрощаться с мечтой о беззаботной старости. Как удостовериться в отсутствии задолженности в Пенсионный фонд и проконтролировать соответствующие выплаты? К счастью, сегодня существует множество удобных способов узнать о состоянии своего счета в Пенсионном фонде, даже не выходя из дома.

Как узнать задолженность в Пенсионный фонд?

Существует несколько способов изучить историю выплат в ПФР:

• личное обращение в территориальные органы ПФР;
• звонок по телефону в территориальные органы ПФР;
• использование специальных веб-сервисов.

К сожалению, сайт госуслуг не предусматривает такую возможность, однако с его помощью можно получить подробную выписку, которая отражает общее количество денег на вашем лицевом счете. Наиболее простой способ контроля за подобными выплатами через Интернет – использование специальной формы на веб-сайте Пенсионного фонда России. Для этого придется зарегистрироваться на сайте и предоставить:

• паспортные данные;
• информацию о прописке;
• страховой номер индивидуального лицевого счёта;
• личный номер телефона и адрес e-mail (необходимо для проверки данных, указанных при регистрации).

После того, как вы заполните поисковые поля и создадите поисковый запрос, в базе ПФР будет найдена запись о вашем лицевом счете. Данный сервис позволяет осуществлять онлайн-контроль за отчислениями на ваш счет и получать следующую информацию:

• количество денег на счете;
• даты и размер денежных взносов;
• наличие задолженности и сроки ее оплаты.

Следует отметить, что если вы обнаружили задолженность, то, используя данные счета, вы можете самостоятельно погасить ее любым доступным для вас способом. Кроме того, информацию о долгах перед ПФР можно обнаружить на веб-сайтах Федеральной налоговой службы и Федеральной службы судебных приставов, где придется пройти аналогичную процедуру регистрации и предоставления личных данных. Данные о вашей задолженности появятся у этих служб только тогда, когда она достигла значительных размеров и сотрудники ПФР посчитали целесообразным привлечь к взысканию долгов контролирующие органы. Кстати, там же вы можете обнаружить и любые другие свои долги, по которым возбуждено исполнительное производство.

Узнать о возможных проблемах с погашением задолженности в Пенсионный фонд можно и без использования Интернета. Например, можно лично обратиться в территориальный офис ПФР по месту жительства. Важно помнить, что существует возможность заказать выписку с лицевого счета в Пенсионном фонде. Для этого необходимо написать заявление, которое можно предоставить в отделение фонда самостоятельно, передать с помощью доверенного лица или выслать по почте наложенным платежом с уведомлением.

Какой бы вы не выбрали способ связи, у ПФР есть 30 дней для официального ответа. Именно поэтому разумнее осуществить звонок в территориальный отдел ПФР и озвучить всю необходимую информацию вроде страхового номера индивидуального лицевого счета и номера договора. Сотрудник Пенсионного фонда даст вам развернутый ответ о наличии задолженности и даст соответствующие рекомендации.

Все указанные выше способы узнать о задолженности в Пенсионный фонд допустимы как для физических или юридических лиц, так и для ИП. Важно понимать, что если СНИЛС физического и юридического лиц различаются, то у физлица и индивидуального предпринимателя он совпадает. Также ИП имеет право направить в Пенсионный фонд запрос для сверки осуществленных взносов, что позволяет оценить добросовестность бухгалтера.

К чему ведет уклонение от уплаты задолженности?

Попытка избежать выплаты задолженности ПФР является ничуть не менее серьезным нарушением, чем, например, уклонение от уплаты взносов по кредитным обязательствам или договору аренды. Если задолженность не уменьшается на протяжении длительного времени, то данные о ваших долгах перед ПФР попадают к судебным приставам, которые немедленно инициирует соответствующее разбирательство.

• Как правило, в начале служба приставов отправляет должнику уведомление. На этом этапе возникший конфликт можно урегулировать, предоставив приставам справку из Пенсионного фонда об отсутствии задолженности. При этом общая сумма выплаты будет включать в себя ежедневную пеню в размере 1/300 текущей ключевой ставки Центрального банка РФ.
• Если вмешательство приставов не исправило ситуацию, то дело передается в суд. В результате взыскание задолженности в Пенсионный фонд производится любым доступным способом, в том числе путем конфискации имущества или наложения ареста на банков

• Типовые проводки: таблица
• Проводки по расчетам с внебюджетными фондами: нюансы
• Подводим итоги

Участвуя в отношениях с государственными внебюджетными фондами, работодатель обязан вести учет каждой операции, осуществляемой в рамках этих отношений. Рассмотрим, какие используются проводки для отражения расчетов по страховым взносам, социальному страхованию и социальному обеспечению.

Типовые проводки: таблица

Рассмотрим основные бухгалтерские корреспонденции по учету страховых взносов, расчетов по соцстрахованию и соцобеспечению. При их составлении нужно руководствоваться планом счетов, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.

Проводки по расчетам с внебюджетными фондами: нюансы

Сделаем несколько пояснений по проводкам, представленным выше:

• Если облагаемый взносами доход — не зарплата, а премия (разовая, квартальная, годовая), ее сумму следует отнести на прочие расходы.

Налоговики давно озвучили позицию — с тех пор неизменную, о том, что премии, не относящиеся к системе оплаты труда, не могут быть включены в производственные расходы (Письмо ФНС России от 03.12.2010 № 03-03-06/2/205). Соответственно, сам факт начисления премии показываются проводкой по счету 91 — где фиксируются не учитываемые в целях налогообложения затраты: ДТ 91.2 КТ 70. А начисление взносов на доход, представленный разовой премией, показывается проводкой ДТ 91.2 КТ 69 (с нужным субсчетом).

• Если болезнь работника, при которой платились обычные больничные, переквалифицируется в производственную травму, суммы сторнируются:

• • по оплате больничного за 3 дня за счет работодателя (СТОРНО Дт 20 Кт 70);
  • по оплате больничного за 4-й и последующие дни за счет ФСС (СТОРНО Дт 69.11 Кт 70).

После этого формируется проводка, отражающая начисление пособия в сумме, полностью подлежащей возмещению со стороны ФСС при производственной травме: Дт 69.12 Кт 70.

• Бывает, что ФСС отказывает в возмещения пособий. Чаще всего, потому, что они по ошибке рассчитаны, и выплачено больше, чем прошло по документам. В этом случае работодатель, как правило, инициирует возврат переплаты работником — добровольно или через суд. Или же, при наличии законных оснований, удерживает переплату из зарплаты. Иногда — прощает долг. Бывает и сочетание подходов, когда часть переплаты взыскивается, часть — прощается.

В бухучете возврат неоплаченного ФСС пособия отражается проводками:

• Дт 73 Кт 70 (сумма переводится на прочие расчеты с персоналом — не связанные с основными выплатами, и образует долг работника перед работодателем);
• Дт 50 (51) Кт 73 (работник погашает долг перед работодателем, внеся деньги в кассу или перечислив их на расчетный счет);
• ДТ 70 КТ 73 (долг удержан из зарплаты работника).

И, наконец, зарплата, перечисленная работнику, отражается проводкой ДТ 70 КТ 50 (51) за минусом удержания.

Если удержание произвести не удалось, то пособие, не компенсированное ФСС, списывают на прочие расходы: Дт 91.2 Кт 73.

Если «неправильное» пособие к моменту отказа в его возмещении использовано в уменьшение взносов, по ним образуется недоимка, которую предстоит оплатить (вместе с пенями) на основании уточненного РСВ.

Подводим итоги

• Любая операция, осуществляемая в рамках взаимодействия со страховыми фондами, должна найти место в бухгалтерских регистрах.
• Порядок составления бухгалтерских проводок закреплен в плане счетов, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Страховые взносы (сборы) — это платежи по страхованию (страхователь страховщику) либо обязательные отчисления нанимателя в фонд социального страхования. Работодателями-плательщиками социальных платежей могут выступать ИП, организации, физические лица без статуса ИП, то есть те из них, кто выплачивает денежные суммы и вознаграждения физическим лицам. К ним причисляют также лиц, которые ведут частную деятельность и не осуществляют никаких денежных выплат физическим лицам. Ими могут быть адвокаты, медики, частные предприниматели. Согласно российскому законодательству организации и предприниматели теперь вместо ЕСН производят страховые отчисления во внебюджетные фонды. В данной статье мы рассмотрим учет расчетов по страховым взносам, разберем ключевые проводки, сроки уплаты и штрафы.

Расчеты по страховым взносам и их учет

Расчёты по страховым отчислениям выполняют наниматели самостоятельно. Для индивидуальных предпринимателей, работающих самостоятельно без штата сотрудников, действует фиксированный размер ставки, всем остальным расчётные тарифы устанавливает ФЗ-212 «О страховых взносах в ПФР, ФСС, ФОМС». Социальные отчисления должны перечисляться регулярно каждый месяц рабочим днём не позже 15 числа, идущего за отчётным месяцем. ИП делают фиксированные перечисления для ПФР и ФФОМС в определённые самостоятельно сроки. Российское обязательное соцстрахование представлено:

1. В медицине как гарант бесплатной медпомощи по заключённому договору.
2. Ввиду материнства на время беременности и родов, а также по уходу за ребёнком до 3 лет.
3. От несчастных случаев (профзаболеваний) на производстве.
4. При временной утрате трудоспособности вследствие состояния здоровья.
5. Пенсионными взносами.
6. На случай смерти страхователя (несовершеннолетнего члена семьи).

С 2015 г. независимо от срока трудовых соглашений пенсионные взносы начисляются лицам без гражданства и временно пребывающим на территории России иностранцам. Зачисление и плата страховых сборов совершается в рублях и копейках. Страхователи должны организовывать учёт страховых отчислений в порядке, который определяет приказ Минздравсоцразвития № 908н от 18.11.2009.

Организация учета расчетов по социальным отчислениям

Организация учёта расчётов относительно страховых отчислений входит в обязанность всех нанимателей независимо от применяемой системы налогообложения. Расчётным периодом является календарный год, а отчётными — первый квартал, полгода, 9 месяцев, год. Согласно утверждённому порядку работодатель должен фиксировать:

• начисленные, перечисленные социальные отчисления, пенни, штрафы;
• излишне произведённые страховые отчисления, штрафные санкции, пени, подлежащие возврату, включая проценты;
• расчёты с Соцстрахом по средствам соцстрахования ввиду материнства и болезни по месту регистрации страхователя (включая суммы из ФСС);
• расходы на уплату страхования.

Учет расходов в счет отчислений на страховое обеспечение, осуществляемый страхователем, представлен социальными денежными пособиями (по нетрудоспособности, при постановке на учет в ранний период беременности, при рождении ребёнка, по уходу за ребенком (каждый месяц) и т. д.). Сюда же относят денежные выплаты сверхустановленных размеров и в суммах, учитываемых при зачете в страховой стаж периодов, не подлежащих обязательному страхованию (касается денежной помощи по временной нетрудоспособности из-за болезни и ввиду материнства).

Учет сумм исчисленных платежей ведётся по результатам каждого месяца страхователями в расчётный (отчётный) период относительно всех работников. За основу берётся величина зачисленных с начала этого периода до конца месяца денежных выплат и материальных поощрений, а также тарифы самих страховых отчислений. При этом исключаются обязательные платежи по отношению к физическому лицу, в пользу которого производились денежные выплаты. Регрессивные ставки уже не действуют.

При достижении предельной суммы начисления (правительственное постановление № 974 от 24.11.2011) прекращаются за исключением пенсионного страхования. Расчет для ПФР не прекращают, а только снижают размер тарифа. Получить справочную информацию о состоянии расчётов относительно взносов, пенни или штрафов страхователь может через запрос в территориальный фондовый орган в течение 5 дней.

Плательщик формирует и сдает декларацию по социальным отчислениям на пенсионное страхование, а также расчёты авансовых платежей по ЕСН (для тех, кто осуществляет денежные выплаты физическим лицам). Отчётность готовится и сдаётся согласно формам 4-ФСС и РСВ-1 ПФР. Форма 4-ФСС заполняется с 2016 года с учётом новых правил, которые установлены приказом ФСС № 59. Она обязательна для всех тех предпринимателей, которые используют наёмный труд. Предложенная форма содержит сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах и сдаётся ежеквартально. К предпринимателям, которые покрывают отчисления ФСС за себя, она отношения не имеет.

Что включает счет 69?

Учет, точнее, перечисленные платежи вместе с оплачиваемыми суммами по страховым сборам отображаются на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и субсчетах к нему. На счету 69 объединяются все сведения о расчётах по страхованию (касается социального, медицинского, а также пенсионного обеспечения). С целью учёта социальных отчислений уместно заводить субсчета первого и второго порядка. Соответственно, к счёту могут заводиться субсчета, учитывающие расчёты относительно пенсионного, медицинского или социального страхования работников, то есть субсчёт заводится по каждому виду страхованию.

Списание денежных средств с банковских карт граждан проводится в порядке исполнительного производства, нюансы процедуры регулирует ФЗ-229, описывающий стандарты работы ФССП (федеральной службы судебных приставов). Приставы списывают деньги с пенсионной карты гражданина, если было завершено судебное разбирательство, выдан исполнительный лист и в счёт уплаты долга уже было реализовано всё возможное имущество и другие активы должника.

Гражданин может получать на пенсионную карту различные выплаты (например, зарплату) или переводить пенсию на «пластик» в любом коммерческом банке. При списании денежных средств судебные приставы руководствуются природой поступающих платежей. Например, социальные выплаты и компенсации по уходу за нетрудоспособными родственниками защищены от взыскания.

Общие правила взыскания долгов с пенсионной банковской карты

Взыскание долгов с пенсионной банковской карты проводят сотрудники ФССП, если гражданин отказывается добровольно выплатить требуемые средства. Арест пенсионного счёта проводится в судебном порядке на основании исполнительного листа (для платежей по налогам, алиментам, счетам за ЖКХ) или решения Пенсионного фонда РФ (для возврата излишне начисленных сумм). Принудительное списание средств с банковской карты проходит с соблюдением ряда правил.

1. Сумма общего дохода рассчитывается после взимания всех налогов. Обычно доходы с пенсионной карты списываются в случае погашения небольшой задолженности (до десяти тысяч рублей) или погашения периодических платежей (например, алиментов). Процент списания рассчитывается с учётом «чистого» дохода пенсионера, остающегося после уплаты подоходного и других налогов (НДФЛ составляет 13%).
   
   
2. Сумма удерживаемых средств не должна превышать 50% от общего дохода. В целом, приставы могут списывать не более половины дохода с пенсионного счёта. Аресту не подвергаются социальные выплаты (например, доплата до прожиточного минимума), компенсации для ухода за нетрудоспособными иждивенцами (например, инвалидом), а также выплаты при потере кормильца.
3. Сумма списаний для оплаты алиментов или компенсации вреда здоровью может достигать 70% от общего дохода. Правило действует, если средства перечисляются для компенсации ущерба, нанесённого пенсионером жизни и здоровью третьих лиц (например, в результате уголовного преступления). Аналогично рассчитывается процент, если взыскание покрывает алиментные платежи.
4. Сумма ежемесячных удержаний может быть уменьшена до 25%. Если гражданин не имеет источников дохода, содержит несовершеннолетних детей или инвалидов, сумму списаний можно уменьшить до 25%. Пенсионер должен подать заявление в ФССП по месту получения исполнительного листа или обратиться в суд, представив подтверждающие документы.

Судебный пристав предоставляет исполнительный лист по месту начисления пенсии, направляет гражданину постановление о предстоящем аресте счёта и предложением о добровольном погашении долга. Если пенсионер отказывается выплатить средства, начинается автоматическое списание денег, дополнительно ФССП может ограничить выезд должника за пределы страны.

Какие доходы пенсионера защищены от взыскания судебных приставов?

Согласно статье 101ФЗ-229, от взыскания долгов освобождается ряд выплат, получаемых на пенсионную банковскую карту.

1. Компенсации ущерба, нанесённого здоровью пенсионера. Если владелец пенсионного счёта пострадал от действий злоумышленников или получил инвалидность, государство начисляет дополнительную компенсацию, не подлежащую аресту.
2. Выплаты пенсионерам, получившим травмы на работе. Аресту не подлежат компенсации, получаемые пенсионером за увечья, полученные во время исполнения служебных обязанностей. Если средства перечисляются за погибшего родственника, приставы также не могут наложить арест.
   
   
3. Компенсации пенсионерам, пострадавшим от техногенных катастроф. Если владелец пенсионного счёта стал жертвой радиационной катастрофы, взрыва на химическом, нефтяном или подобном производстве, получаемые компенсации освобождаются от взыскания.
4. Пособия на ребёнка, алиментные платежи, средства материнского капитала. Если гражданин получает на пенсионную карту выплаты по уходу за ребёнком или детские пособия, указанные суммы не подлежат взысканию.

Судебные приставы не обязаны проверять источники поступления средств, поэтому могут ошибочно снять деньги в счёт уплаты долга. Пенсионеру рекомендуется самостоятельно изменить порядок выплаты (например, получать алименты наличными), чтобы защитить средства от взыскания.

Незаконно удержанные с пенсионного счёта средства можно вернуть, обратившись в суд или к сотруднику ФССП с банковской выпиской и основанием для начисления платежа. Например, пенсионер получает компенсацию за травму, полученную на работе. Пристав ошибочно списал указанные средства. Гражданину следует получить в банке выписку по счёту, собрать медицинские справки и обратиться в суд с заявлением о возврате незаконно удержанных сумм.

Как уменьшить сумму ежемесячных удержаний с пенсионного счёта?

В ряде случаев судебные приставы не обращают внимания на природу получаемых доходов и блокируют средства пенсионера, ставя гражданина в сложное финансовое положение. Отменить решение пристава и уменьшить сумму ежемесячных платежей можно несколькими способами.

1. Предоставление информации о владении активами. Долги взыскиваются с пенсионного счёта, если приставы не нашли других активов (недвижимость, акции, денежные средства). Пенсионеру рекомендуется самостоятельно предоставить в ФССП сведения о владении имуществом или сберегательными счетами, чтобы защитить банковский счёт от ареста или уменьшить ежемесячный платёж.
2. Подача заявления в ФССП. Пенсионеру следует написать заявление на имя пристава, взыскивающего средства, указать номер исполнительного производства, величину задолженности и предоставить доказательства сложного финансового положения. Обычно приставы уменьшают платежи без привлечения суда.
3. Подача искового заявления в суд. Если сотрудник ФССП бездействует или отказал пенсионеру в уменьшении выплат, следует подать иск против судебного пристава, нарушающего закон. К исковому заявлению прикладывается исполнительный лист и документы, подтверждающие наличие иждивенцев или отсутствие иных средств к существованию. Большинство подобных дел решается в пользу пенсионера, дополнительно гражданин может получить компенсацию морального ущерба.

Установленный судом процент ежемесячных удержаний с пенсионного счёта можно снизить, обратившись к ответственному приставу или подав исковое заявление в суд. Большинство подобных дел решается в пользу пенсионера, представившего доказательства сложного финансового положения (например, наличие нетрудоспособных детей на содержании).

Итоги

Судебный пристав списывает средства с пенсионной карты должника, если у гражданина отсутствует имущество или иные активы, подлежащие продаже в счёт уплаты долга. Пенсионный счёт арестовывается по решению суда, затем гражданин получает уведомление о взыскании и деньги начинают списываться автоматически.

Сумма ежемесячных списаний обычно не превышает половины дохода, получаемого пенсионером. Если владелец пенсионного счёта накопил долги по алиментам или компенсациям за нанесённый ущерб, с карты могут списывать до 70% дохода. Величину удержаний можно уменьшить до 25%, если пенсионер представит доказательства оплаты расходов иждивенцев и отсутствия иных средств к существованию.

Согласно ФЗ-229, приставы не могут списывать получаемые на пенсионную карту компенсации и социальные выплаты. На практике сотрудники ФССП не проверяют источник платежа, поэтому пенсионер может обратиться к приставу или подать иск в суд для возврата незаконно удержанных сумм. В дальнейшем социальные выплаты рекомендуется получать наличными, чтобы защитить деньги от взыскания.

Дата размещения статьи: 16.12.2016

С 1 января 2017 г. контроль за уплатой пенсионных взносов будет передан в "руки" ФНС. В связи с этим ПФР в настоящее время активизирует работу в части выявления за страхователями долгов перед бюджетным фондом. В результате страхователи стали заметно чаще получать требования о погашении недоимки по взносам, пеням и штрафам. В то же время порядок отражения в бухучете таких долгов имеет свои особенности.

Плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме перечислять страховые взносы. Об этом говорится в п. 1 ст. 18 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ (далее - Закон N 212-ФЗ). С 1 января 2017 г. данный Закон утратит силу в связи с принятием Закона от 3 июля 2016 г. N 250-ФЗ. С этого момента полномочиями по администрированию взносов будут наделены налоговые органы. По налоговым правилам, то есть прописанным непосредственно в Налоговом кодексе, будет производиться и взыскание недоимки по взносам.
Однако до 1 января 2017 г. Пенсионный фонд планирует по максимуму ликвидировать долги, которые числятся за страхователями. И действуют "пенсионщики" по старым правилам, которые установлены Законом N 212-ФЗ. А они таковы: если работодатель не уплачивает или не полностью уплачивает страховые взносы в установленный срок, то эта обязанность исполняется "пенсионщиками" в принудительном порядке, но. Прежде страхователю будет направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

По требованию.

Форма требования об уплате недоимки по пенсионным взносам, пеней и штрафов установлена Постановлением Правления ПФР от 11 января 2016 г. N 1п (форма 4-ПФР). В требовании указываются сведения о сумме задолженности, размере пеней и штрафов, начисленных на день его направления, сроке уплаты причитающейся суммы, сроке исполнения этого требования, мерах по взысканию недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, которые применяются в случае неисполнения требования плательщиком страховых взносов. Также здесь указываются данные об основаниях взыскания недоимки, пеней и штрафов и приводятся ссылки на положения Закона N 212-ФЗ, которые устанавливают обязанность плательщика страховых взносов уплатить страховой взнос.
Итак, в требовании об уплате задолженности "пенсионщики" выделят сумму основного долга по взносам, набежавшие пени и штрафные санкции.
При уплате долга перед ПФР по пенсионным взносам в бухучете делается следующая запись:
Дебет 69, субсчет "Расчеты по пенсионному обеспечению", Кредит 51 "Расчетные счета".
При уплате долга по взносам в ФФОМС в бухучете делается аналогичная проводка:
Дебет счета 69, субсчет "Расчеты по медицинскому страхованию", Кредит счета 51 "Расчетные счета".
Доначисленные пенсионные взносы на дату акта проверки отражаются так:
в случае если взносы доначислены за текущий, то есть 2016-й, год, они признаются расходами организации по обычным видам деятельности и относятся на счета учета затрат:
Дебет 20 (26, 44) Кредит 69, субсчет "Расчеты по пенсионному обеспечению";
если же пенсионные взносы доначислены за более ранние периоды, то делается иная проводка:
Дебет 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие расходы", Кредит 69, субсчет "Расчеты по пенсионному обеспечению".

Пени и штрафы

Согласно Инструкции по применению Плана счетов (утв. Приказом Минфина от 31 октября 2000 г. N 94н) начисленная сумма пеней за несвоевременное внесение платежей отражается по кредиту счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в корреспонденции со счетом учета прибылей и убытков. Таким образом, пени по пенсионным взносам отражаются так:
Дебет 99 "Прибыли и убытки" Кредит 69, субсчет "Расчеты по пенсионному обеспечению".
Касательно отражения в бухучете штрафных санкций имеется две позиции. Одна состоит в том, что штрафы нужно отражать так же, как и пени, то есть проводкой: Дебет 99 "Прибыли и убытки" Кредит 69, субсчет "Расчеты по пенсионному обеспечению".
Вторая позиция основана на положениях п. 83 Положения по ведению бухгалтерского учета (утв. Приказом Минфина от 29 июля 1998 г. N 34н). В нем сказано, что в бухгалтерском балансе финансовый результат отчетного периода отражается как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), т.е. конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли установленных в соответствии с законодательством РФ налогов и иных аналогичных обязательных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения. Между тем санкции за несвоевременную уплату пенсионных взносов не являются санкциями за несоблюдение правил налогообложения. А стало быть, согласно п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации" (утв. Приказом Минфина от 6 мая 1999 г. N 33н) штраф за несвоевременную уплату пенсионных взносов можно рассматривать как прочий расход, что отражается записью:
Дебет 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие расходы", Кредит 69, субсчет "Расчеты по пенсионному обеспечению".
В то же время представляется, что правильнее будет использовать первый подход. Ведь, во-первых, в п. 11 ПБУ 10/99 речь идет о неустойках, пенях и штрафах за нарушение условий договоров. Поэтому применение названных положений к штрафам за несвоевременную уплату пенсионных взносов не совсем корректно. Во-вторых, с 1 января 2017 г. порядок уплаты пенсионных взносов будет регламентирован непосредственно нормами Налогового кодекса. Поэтому в подобных ситуациях можно уже говорить о том, что имеют место санкции за нарушение налоговых правил.
Таким образом, пени и штрафы за несвоевременную уплату пенсионных взносов следует отразить следующей проводкой:
Дебет 99 "Прибыли и убытки" Кредит 69, субсчет "Расчеты по пенсионному обеспечению".
Отметим, что пени и штрафы за несвоевременную уплату медицинских взносов отражаются в том же порядке, только с использованием субсчета 69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию".
В завершение отметим, что расходы в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых во внебюджетные фонды на основании п. 2 ст. 270 Налогового кодекса, не учитываются при расчете налога на прибыль. Соответственно, это означает, что в бухгалтерском учете возникают постоянные разницы и соответствующие им постоянные налоговые обязательства:
Дебет 99 "Прибыли и убытки", субсчет "Постоянные налоговые обязательства", Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по налогу на прибыль".
К сведению! Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в общем случае должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения этого документа. Иной - более продолжительный - срок может быть предусмотрен в самом требовании. После того как истекает срок, установленный в требовании об уплате (но не позднее двух месяцев), ПФР принимает решение о взыскании, которое в течение шести дней также доводится до сведения плательщика.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Вернуться на предыдущую страницу

Читайте также:

  
• О досрочной пенсии с 1 сентября
  
• Пенсия по номеру заявления
  
• Компенсация за топливо пенсионерам ржд
  
• Пенсия многодетным матерям в орловской области
  
• Санаторий для пенсионеров на новый год