Письмо пфр от 17 04


Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.


Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.


Обзор документа

Письмо Пенсионного фонда России от 17 апреля 2020 г. N 11П-08-24/8051 “О применении финансовых санкций”

Пенсионный фонд Российской Федерации в связи с обращениями отделений ПФР по вопросу применения к страхователям финансовых санкций, предусмотренных статьей 17 Федерального закона от 1 апреля 1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Закон № 27-ФЗ), за непредставление сведений индивидуального (персонифицированного) учета в срок, установленный пунктом 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ, сообщает следующее.

Указом Президента Российской Федерации от 2 апреля 2020 г. N 239 "О мерах по обеспечению санитарно-эпидемиологического благополучия населения на территории Российской Федерации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции (COVID-19)" с 4 по 30 апреля 2020 г. установлены нерабочие дни.

В связи с этим на территориях субъектов Российской Федерации приостановлена (ограничена) деятельность отдельных организаций независимо от организационно-правовой формы и форм собственности, а также индивидуальных предпринимателей.

Соответственно, в случае непредставления страхователями сведений индивидуального (персонифицированного) учета за отчетный период - март 2020 года, в срок, установленный пунктом 2.2 статьи 11 Закона N 27-ФЗ, необходимо учитывать следующее.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, содержащейся в пункте 2 постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 18 февраля 2019 г. N 11-П и пункте 4.2 постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 18 мая 2012 г. № 12-П, по смыслу статей 49, 50, 52 - 54 и 64 Конституции Российской Федерации, принципы презумпции невиновности и виновной ответственности, т.е. наличия вины как необходимого элемента состава правонарушения (и, следовательно, основания привлечения к юридической ответственности), выражают общие принципы права при применении государственного принуждения в сфере публичной ответственности.

При этом общепризнанным принципом привлечения к ответственности во всех отраслях права служит наличие вины как элемента субъективной стороны состава правонарушения (пункт 2 постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 18 января 2019 г. № 5-П).

Из указанных положений постановлений Конституционного Суда Российской Федерации следует, что любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность наказания, презумпция невиновности.

Учитывая изложенное, полагаем возможным не привлекать страхователей к ответственности, предусмотренной статьей 17 Закона № 27-ФЗ, за нарушение срока представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета за отчетный период - март 2020 года.

Первый заместитель
Председателя Правления		 Н.В. Петрова

Обзор документа

В связи с установлением нерабочих дней с 4 по 30 апреля 2020 г. ПФР считает возможным не привлекать к ответственности страхователей за нарушение срока представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета за март 2020 г.

Письмо для подтверждения подписки отправлено на указанный вами e-mail.

23 апреля 2020 11:40

1. В связи с обращениями страхователей о переносе срока по представлению отчетности «Сведения о застрахованных лицах (форма СЗВ-М)», установленного пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона от 1 апреля 1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее - Закон № 27-ФЗ), разъясняем.

Указом Президента Российской Федерации от 2 апреля 2020 г. № 239 «О мерах по обеспечению санитарно-эпидемиологического благополучия населения на территории Российской Федерации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции (COVID-19)» с 4 по 30 апреля 2020 г. установлены нерабочие дни. В связи с этим на территориях субъектов Российской Федерации приостановлена (ограничена) деятельность отдельных организаций независимо от организационно-правовой формы и форм собственности, а также индивидуальных предпринимателей.

Соответственно последним отчетным днем представления сведений считается первый рабочий день - 6 мая. В случае непредставления страхователями сведений на конечную отчетную дату к ним будут применяться финансовые санкции, предусмотренные статьей 17 Закона № 27-ФЗ, за непредставление сведений индивидуального (персонифицированного) учета в срок.

2. Обращаем внимание, что на основании пункта 6 Постановления Правительства Российской Федерации от 8 апреля 2020 № 460 «Об утверждении Временных правил регистрации граждан в целях поиска подходящей работы и в качестве безработных, а также осуществления социальных выплат гражданам, признанным в установленном порядке безработными» страхователь обязан представлять в Пенсионный фонд в случаях приема на работу и увольнения гражданина не позднее рабочего дня, следующего за днем издания соответствующего приказа (распоряжения), сведения по форме СЗВ-ТД. В настоящее время готовятся соответствующие изменения в Закон № 27-ФЗ.

Программное обеспечение позволяет уже сегодня осуществлять отправку, прием и обработку соответствующих документов. Учитывая изложенное выше призываем страхователей представлять необходимые сведения не позднее следующего дня после кадрового мероприятия в индивидуальном порядке.

3. Согласно п. 2.4 Порядка заполнения формы "Сведения о трудовой деятельности зарегистрированного лица (СЗВ-ТД)", утвержденного Постановлением Правления ПФР № 730п, поле «Отчетный период» заполняется при ежемесячном представлении формы СЗВ-ТД. Таким образом, при заполнении формы СЗВ-ТД страхователю надлежит проставлять тот отчетный период, в котором произошли какие-либо кадровые мероприятия (прием, увольнение, перевод).

Например, трудовой договор расторгнут с сотрудником 31 марта 2020 г. Отчетность о трудовой деятельности представляется за март 2020 года, при заполнении формы СЗВ-ТД в поле «Отчетный период» следует указать «03. 2020».

При представлении работодателем сведений о мероприятиях, требующих предоставления в срочном порядке, например, для передачи сведений о проведенных мероприятиях приема на работу или увольнения, отчетный период не заполняется (см. пункт 2 настоящей листовки).

Внимание! Добавлен новый алгоритм проверки сведений СЗВ-ТД. В случае некорректно заполненной информации выдается предупреждение: «Дата мероприятия» не может быть позже текущей даты; «Дата мероприятия» не может быть позже «Даты заполнения»; «Дата документа-основания» не может быть позже текущей даты; «Дата документа-основания» не может быть позже «Даты заполнения».

4. В соответствии со статьей 15 Трудового Кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) трудовыми отношениями являются отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.

Кодекс не регулирует отношения, если руководитель организации является единственным участником (учредителем), членом организации, собственником ее имущества. В основе данной нормы лежит невозможность заключения трудового договора с самим собой, поскольку нет иных участников у организации. Единственный участник общества своим решением возлагает на себя функции единоличного исполнительного органа – директора, генерального директора, президента и т. д. Управленческая деятельность в этом случае осуществляется без заключения какого-либо договора, в т. ч. трудового.

На отношения единственного участника общества с учрежденным им обществом нормы трудового законодательства (о заработной плате, отпуске, режиме рабочего времени, ведении трудовой книжки) не распространяются.

Учитывая, что сведения о трудовой деятельности формируются на всех зарегистрированных лиц, с которыми заключены или прекращены трудовые отношения, то сведения о трудовой деятельности в отношении единственных участников (учредителей), осуществляющих деятельность без заключения трудовых договоров, не представляются в информационную систему Пенсионного фонда Российской Федерации.

Добрый день! Я переехал в РФ в 2014 году из Казахстана по Программе переселения соотечественников Мне отказано в установлении пенсии по достижению 55 лет. В соответствии с п. 2,ч. 1 ст.30 Федерального закона «О страховых пенсиях» от 28.12·.2013 № 400-ФЗ (далее 400-ФЗ) , пенсия может быть назначена мужчинам по достижении возраста 55 лет, если они проработали на работах с тяжелыми условиями труда не менее 12 лет 6 месяцев и имеют трудовой стаж не менее 25 лет. На дату подачи заявления стаж на соответствующих видах работ составил 3 года 8 ·месяцев 12 дней . Общий страховой стаж составил 34 года 2 месяца 7 дней. Право на досрочное назначение страховой пенсии по старости отсутствует. Основанием послужило отмена в РК досрочных пенсий в 1998г С 01.01.1998г. в Республике Казахстан отменено назначение досрочных пенсии в соответствии со Списками №1, №2. Таким образом стаж выработанный после 01.01.1998 года в Республике Казахстан не может быть включен в стаж, дающий право на назначении пенсии в соответствии с пунктами 1 и 2 части 1 статьи 30 Федерального закона «О страховых пенсиях» от 28.12.2013 № 400-ФЗ. Но ведь я работал на вредном производстве до 2014г. Правомерен ли отказ?

После 01.01.1998г я продолжил работу на том же предприятии до 09.2014г. Подтверждение документальное о том, что я работал во вредных условия труда, по запросу ПФ получено, находится в деле. Однако ПФ направил дополнительный запрос в Депортамент труда РК, Имею ли я право на досрочный выход на пенсию? Им, естественно, ответили, что с 1998г у них в РК все отменено. Ну и соответственно… и здесь не положено.

Ответы юристов ( 3 )


Есть такое письмо сейчас.

Письмом ПФР от 17.01.2017 № ЛЧ-25-26/358 «О реализации международных соглашений с бывшими республиками СССР в части назначения досрочно страховой пенсии по старости на территории Российской Федерации», доведенным до отделений ПФР, отмечено об обязательности наличия схожих с пенсионным законодательством Российской Федерации условий досрочного пенсионного обеспечения и наличия даты отмены института досрочных пенсий. При этом необходимо учитывать, что при досрочном назначении страховой пенсии в соответствии со статьей 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ документально подтверждается наличие в государстве-участнике международных соглашений схожих с пенсионным законодательством Российской Федерации условий досрочного пенсионного обеспечения и дата отмены института досрочных пенсий.
Учитывая изложенное, в целях определения права на досрочную пенсию с учетом периодов работы в государствах-участниках международных соглашений территориальным органом ПФР необходимо:
соотнести выполняемую на территории государств-участников международных соглашений работу с условиями (критериями), установленными законодательством Российской Федерации для досрочных пенсий, и подтвердить документально периоды этой работы путем направления соответствующих запросов в компетентные органы государств;
подтверждение компетентными органами включения периодов работы в стаж, дающий право на досрочную пенсию, по законодательству иностранного государства.

Здесь вам как повезет. Единой практики нет.

Суд полагает доказанным работу истца в спорные периоды на работах с особо тяжелыми условиями труда, занятость в которых дает право на пенсию по возрасту (по старости) на льготных условиях.
Данное обстоятельство также не оспаривалось ответчиком, при этом, разрешая заявление С. Н.Н. ответчик проверил законность включения спорных периодов работы в специальный льготный стаж и принял решение о назначении С. Н.Н. страховой пенсии по старости на льготных условиях. При изложенных обстоятельствах, суд полагает, что у ответчика не имелось оснований для исключения периодов работы .С Н.Н. с 27 мая 2002 года по 01 июля 2003 года, с 02 мая 2004 года по 06 августа 2007 года, с 11 января 2012 года по 31 декабря 2012 года, поскольку отмена в Республики Казахстан института досрочных пенсий не является основанием для отказа в пенсионном обеспечении граждан, в том числе на льготных основаниях.
…
… Ссылка представителя ответчика на письмо ПФР от 17.01.2017 года № ЛЧ-25-26/358, не является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований, поскольку носит лишь рекомендательный характер.
Видите как пишут. Но и отрицательные решения есть с ссылкой на это письмо..


Нужно ли сдавать СЗВ-М, если в организации нет сотрудников, которым начисляется зарплата, а есть только один учредитель?

Для подачи в Пенсионный фонд СЗВ-М не имеет значения, заключен ли с директором трудовой договор или нет (речь идет о ситуации, когда директор и учредитель в одном лице) — организация все равно обязана представить СЗВ-М (Письма ПФР от 29.03.2018 № ЛЧ-08-24/5721, от 06.05.2016 № 08-22/6356, Минтруда от 16.03.2018 № 17-4/10/В-1846). Сделать это нужно даже в случае, когда деятельность в организации не ведется.

Должен ли представлять сведения персонифицированного учета предприниматель, который работает на себя?

Если предприниматель использует труд наемных работников или, например, заключал с физическими лицами гражданско-правовой договор, то он должен представить сведения в отношении этих лиц по форме СЗВ-М.

Если же предприниматель работает абсолютно один, то подавать данную отчетность в Пенсионный фонд ему не нужно.

За какой период нужно подавать СЗВ-М по договору ГПХ?

Страхователи, которые заключили с физическими лицами договоры гражданско-правового характера, должны представлять в Пенсионный фонд формы СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М (п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ; п. 1.5 Порядка заполнения, утв. Постановлением Правления ПФР от 06.12.2018 № 507п, письмо ПФР от 27.07.2016 № ЛЧ-08-19/10581).

Однако следует учесть тот факт, что по гражданско-правовому договору, работа может быть выполнена в одном отчетном месяце, а оплата по нему быть произведена в другом (к примеру, в следующем месяце). В данном случае важно не допустить ошибку с периодом включения физического лица в СЗВ-М. Все зависит от сроков действия гражданско-правового договора — если, например, договор был заключен только лишь на май (а оплата по нему была произведена в июне), то тогда в отчет по форме СЗВ-М за май данное физическое лицо включать не требуется, так как срок договора истек еще в мае и в июне он уже не действует. Если все же гражданско-правовой договор заключается на срок до исполнения сторонами условий договора, то есть до момента расчета, то физическое лицо нужно включить в СЗВ-М за июнь.

Оштрафует ли ПФР за ошибку, которую страхователь нашел и исправил сам?

Страхователь обязан передавать сведения о застрахованных лицах, необходимые для индивидуального (персонифицированного) учета, в территориальный орган ПФР в установленные законом сроки по утвержденным формам. В случае невыполнению данных требований к ответственности могут привлечь как саму виновную компанию-страхователя, так и виновное должностное лицо. При этом оштрафуют за представление неполных и некорректных сведений в отношении каждого застрахованного лица.

Однако согласно п. 39 Инструкции о порядке ведения персонифицированного учета (утв. Приказом Минтруда России от 21.12.2016 № 766н) страхователь вправе при выявлении ошибки в ранее представленных индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом ПФР самостоятельно представить в этот орган уточненные (исправленные) сведения о данном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются, и финансовые санкции к такому страхователю не применяются.

То есть если работодатель сдал дополняющую форму СЗВ-М в отношении не включенного ранее в отчетность работника за пределами установленного срока, но до того, как ошибку обнаружили в фонде, то оснований для штрафа нет. К такому выводу пришла коллегия по экономическим спорам Верховного суда (определение ВС РФ от 05.09.18 № 303-КГ18-5702).

Тем не менее, несмотря на сложившуюся судебную практику, Пенсионный фонд продолжает настаивать на том, что страхователь не привлекается к ответственности только при представлении корректирующих сведений. Если же он вообще ранее не включал сотрудника в СЗВ-М, сдача дополняющей формы исправлением ошибки не считается (письмо ПФР от 28.03.2018 № 19-19/5602).

В таких ситуациях рекомендуется писать возражение на акт проверки. Если Пенсионный фонд все же вынесет решение о привлечении к ответственности — обращаться в суд. В последнее время суды в этом вопросе встают на сторону страхователей.

Лишь несколько месяцев прошло с тех пор, как появилась новая форма отчета по индивидуальному персонифицированному учету, который коснулся всех страхователей в ПФР, то есть организаций и индивидуальных предпринимателей. Это форма СЗВ-М, на обязанность подачи которой указано в п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования".

И хотя заполнение названного отчета не выглядит сложным, он один из немногих форм отчетности, которые надо представлять часто - каждый месяц. Нарушение обозначенной обязанности приведет к тому, что страхователь будет оштрафован. Размер штрафа - 500 руб. за каждое застрахованное лицо, о котором не сообщены данные сведения (ст. 17 Федерального закона N 27-ФЗ), то есть поименованная сумма - минимальная величина штрафа.

Возможна ли ситуация, в которой страхователь имеет право вообще не представлять упомянутый отчет? Не рискует ли страхователь тем, что ему будет начислен указанный штраф, пусть и в минимальном размере?

ПФР: иногда СЗВ-М можно не сдавать, но теоретически.

ПФР в Письме от 27.07.2016 N ЛЧ-08-19/10581 озвучил свою позицию, согласно которой такая ситуация возможна. В силу п. 2.2 ст. 11 Федерального закона N 27-ФЗ форма СЗВ-М представляется на каждое работающее у страхователя застрахованное лицо (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством РФ о страховых взносах начисляются страховые взносы).

К сведению. Согласно поправкам, внесенным в данную норму Федеральным законом от 03.07.2016 N 250-ФЗ , с 01.01.2017 в СЗВ-М должны приводиться сведения о застрахованных лицах, заключивших договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе. То есть отсутствует связь с обязанностью начислять страховые взносы на вознаграждения по этим договорам.

Чиновники в обоснование своей позиции отметили, что под работающими лицами они понимают лиц, указанных в ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", иначе говоря, лиц, считающихся застрахованными по обязательному пенсионному страхованию. Следовательно, работающим является любое застрахованное лицо, заключившее со страхователем трудовой или гражданско-правовой договор, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством РФ о страховых взносах начисляются страховые взносы.

Но если с застрахованным лицом заключен трудовой договор, то, как настаивают чиновники, сведения об этом лице надо включать в отчет СЗВ-М независимо от того, уплачивались ли страховые взносы за него.

Иначе говоря, ведомство пришло к вроде бы благоприятному для плательщиков взносов выводу, что отчет по форме СЗВ-М вообще представлять не нужно, если у страхователя отсутствуют застрахованные лица, с которыми заключен трудовой или гражданско-правовой договор, на вознаграждения по которому в соответствии с законодательством РФ о страховых взносах начисляются страховые взносы. Но об упомянутом гражданско-правовом договоре следует сказать отдельно.

Гражданско-правовой договор как трудовой

Другое дело - гражданско-правовой договор. Как определили чиновники, в п. 2.2 ст. 11 Федерального закона N 27-ФЗ прямо указано, что в нем идет речь только о тех гражданско-правовых договорах, по которым начисляются страховые взносы. То есть если за отчетный период взносы по подобному договору не начислялись, то и указывать в отчете соответствующее застрахованное лицо не нужно.

Однако, по нашему мнению, в данной норме говорится не о фактическом начислении страховых взносов, а об обусловленной законом обязанности их начисления в случае осуществления выплат по гражданско-правовому договору.

По этому поводу необходимо отметить, что если организация ведет хотя бы минимальную деятельность, или готовится ее вести в ближайшей перспективе, или только что временно ее прекратила, то вряд ли у нее не будет одного или более застрахованных лиц, с которым заключен трудовой договор. Надо учитывать, что согласно ст. 15 ТК РФ заключение гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем, не допускается.

Правда, полномочия по переквалификации гражданско-правовых договоров есть у трудовой инспекции, а не у органов контроля за уплатой страховых взносов. Исходя из ст. 19.1 ТК РФ признание отношений, возникших на основании гражданско-правового договора, трудовыми может осуществляться:

- лицом, использующим личный труд и являющимся заказчиком по указанному договору, на основании письменного заявления физического лица, являющегося исполнителем по данному договору, и (или) не обжалованного в суде в установленном порядке предписания государственного инспектора труда об устранении нарушения;

- судом в случае, если физическое лицо, являющееся исполнителем по указанному договору, обратилось непосредственно в суд, или по материалам (документам), направленным государственной инспекцией труда, иными органами и лицами, обладающими необходимыми для этого полномочиями в соответствии с федеральными законами.

Причем согласно ч. 4 ст. 11 ТК РФ в тех случаях, когда судом установлено, что договором гражданско-правового характера фактически регулируются трудовые отношения между работником и работодателем, к таким отношениям применяются положения трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права (Письмо Минтруда России от 05.12.2014 N 17-3/ООГ-990).

Но тот же Минтруд в Письме от 13.08.2014 N 17-3/В-383 указал, что если по договору гражданско-правового характера физическое лицо фактически будет выполнять трудовую функцию, то такой договор может быть переквалифицирован в трудовой и, соответственно, выплаты и иные вознаграждения, производимые физическому лицу по данному договору, будут подлежать обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке. Добавим, что и сведения о застрахованном лице, с которым заключен такой договор, придется представить, если это не было сделано ранее на том основании, что по названному гражданско-правовому договору выплат не производилось.

И в Постановлении АС ЗСО от 26.02.2016 N Ф04-297/2016 по делу N А75-6579/2015 отмечается, что само по себе право ФСС проводить проверки правильности начисления и уплаты страховых взносов подразумевает право на оценку представляемых страхователем документов, в том числе договоров, в связи с чем ссылка на положения ст. 19.1 ТК РФ об отсутствии у фонда права производить оценку фактически сложившихся между сторонами отношений признается неверной. Да и сам предмет спора о том, к какой категории относится договор, должен быть оценен судом.

То есть, если орган контроля самостоятельно установит, что гражданско-правовой договор фактически регулирует трудовые отношения, он вправе применить к нему те же правила, что и к трудовому договору (см. Постановления АС ДВО от 30.06.2015 N Ф03-2605/2015 по делу N А24-5517/2014, АС ВВО от 25.12.2015 N Ф01-5326/2015 по делу N А79-9190/2014, АС УО от 14.04.2016 N Ф09-2315/16 по делу N А60-35633/2015, АС ВСО от 07.07.2016 N Ф02-3444/2016 по делу N А33-16095/2015).

Отдельный случай: руководитель - учредитель,

К выводам, похожим на те, которые приведены в Письме ПФР N ЛЧ-08-19/10581, данное ведомство пришло и в Письме от 13.07.2016 N ЛЧ-08-26/9856. Но здесь чиновники также упомянули случай, когда застрахованным лицом является руководитель организации - ее единственный учредитель.

Существуют разные мнения, в том числе официальные, надо ли с таким руководителем вообще заключать какой-либо договор. (При том, что отношения между ним и организацией, безусловно, трудовые, что констатируют и сами сотрудники ПФР.)

Очевидно, по этой причине в Письме от 06.05.2016 N 08-22/6356 они категорично заявили, что отсутствие факта начисления в пользу таких руководителей выплат и иных вознаграждений за отчетный период не является основанием для непредставления в отношении этих лиц отчетности по форме СЗВ-М, объяснив, что к работающим гражданам относятся работающие по трудовому договору, в том числе руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организаций.

Согласно последнему имеющемуся разъяснению Роструда на этот счет заключение трудового договора с таким руководителем организацией не будет считаться нарушением трудового законодательства (Письмо от 04.09.2015 N 2065-6-1). Хотя принципиальным данное ведомство считает то, что управленческая деятельность в этом случае должна осуществляться без заключения какого-либо договора, в том числе трудового. Единственный участник общества в данной ситуации должен своим решением возложить на себя функции единоличного исполнительного органа - директора и т.п. Озвученная точка зрения основана на том, что согласно ст. 56 ТК РФ трудовой договор заключается между работником и работодателем. А в рассматриваемом случае по отношению к генеральному директору отсутствует работодатель. Иными словами, трудовой договор с генеральным директором как с работником не заключается. Вместе с тем генеральный директор заключает трудовые договоры с работниками, выступая в них в качестве работодателя. Подписание трудового договора одним и тем же лицом от имени работника и от имени работодателя не допускается.

Но для начисления страховых взносов важно мнение Минтруда, поскольку он вправе давать разъяснения о порядке их исчисления и уплаты по крайней мере до конца 2016 г. А для этого ведомства не имеет значения, заключен ли трудовой договор с руководителем организации - единственным учредителем. Важно лишь, что названное лицо является застрахованным на основании п. 1 ст. 7 Федерального закона N 167-ФЗ, и поэтому на выплаты, производимые в его пользу, страховые взносы начисляются в общеустановленном порядке.

В таком случае появляется существенный риск для тех страхователей, которые не укажут данного руководителя в форме СЗВ-М, даже если в отчетном периоде выплаты ему не производились.

Сложно сказать, поддержит ли такое мнение Минтруда Минфин, который получит право давать разъяснения в отношении уплаты страховых взносов с 01.01.2017. Во всяком случае однозначно можно утверждать, что и он считает: если руководителем организации является ее единственный учредитель, то есть одна из сторон трудового договора отсутствует, то трудовой договор не может быть заключен, а должно быть решение единственного участника (Письма Минфина России от 15.03.2016 N 03-11-11/14234, от 17.10.2014 N 03-11-11/52558).

Впрочем, представлять отчет по форме СЗВ-М или нет, по-прежнему будет решать ПФР.

В сложившейся ситуации, считаем, недопустимо не представлять отчет по форме СЗВ-М даже тогда, когда организация не ведет деятельности. Орган контроля в конкретном случае с большой долей вероятности потребует сдать этот отчет, указав в нем хотя бы руководителя, пусть даже он является единственным учредителем. Отсутствие отчета за любой месяц вне всякого сомнения вызовет оправданное подозрение у чиновников.

Именно из этого надо исходить страхователям, не полагаясь на противоречивые разъяснения чиновников.

Подписано в печать

--------------------------------------
Утверждена Постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 N 83п.
Подробно об этом Законе рассказано в статье "Об индивидуальном персонифицированном учете с 2017 года", N 8, 2016, с. 34.
Определением ВС РФ от 28.06.2016 N 304-КГ16-6873 отказано в передаче данного дела в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ для пересмотра в порядке кассационного производства. Согласно его решению принято Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 30.08.2016 о пересмотре дела в пользу фонда.

ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 7 июня 2018 г. N 08/30755

О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ИНФОРМАЦИИ

На обращения Управление организации персонифицированного учета сообщает следующее.
В соответствии с п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее — Закон N 27-ФЗ) страхователь ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом, представляет сведения о каждом работающем у него застрахованном лице по форме СЗВ-СТАЖ.
1. Порядок заполнения формы СЗВ-СТАЖ определен постановлением Правления ПФР от 11.01.2017 N 3п «Об утверждении формы «Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ)», формы «Сведения по страхователю, передаваемые в ПФР для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (ОДВ-1)», формы «Данные о корректировке сведений, учтенных на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица (СЗВ-КОРР)», формы «Сведения о заработке (вознаграждении), доходе, сумме выплат и иных вознаграждении, начисленных и уплаченных страховых взносах, о периодах трудовой и иной деятельности, засчитываемых в страховой стаж застрахованного лица (СЗВ-ИСХ)», порядка их заполнения и формата сведения» (далее — Постановление 3п).
Согласно п. 1.5 Порядка заполнения формы СЗВ-СТАЖ, утвержденного Постановлением N 3п (далее — Порядок), форма СЗВ-СТАЖ заполняется и представляется страхователями на всех застрахованных лиц, находящихся со страхователем в трудовых отношениях (в том числе с которыми заключены трудовые договоры) или заключивших с ним гражданско-правовые договоры, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
Пунктом 24 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной приказом Министерства труда и социальной защиты РФ от 21.12.2016 N 766н, индивидуальные сведения представляются на основании приказов, других документов по учету кадров и иных документов, подтверждающих условия трудовой деятельности застрахованного лица.
В соответствии с Порядком заполнения форм СЗВ-СТАЖ», периоды пребывания в оплачиваемом отпуске, предоставленном работнику в соответствии со ст. 114 — 166 Трудового кодекса РФ, отражаются с кодом «ДЛОТПУСК».
Отпуск без сохранения заработной платы, время простоя по вине работника, неоплачиваемые периоды отстранения от работы (недопущения к работе), неоплачиваемый отпуск до одного года, предоставляемый педагогическим работникам, один дополнительный выходной день в месяц без сохранения заработной платы, предоставляемый женщинам, работающим в сельской местности, неоплачиваемое время участия в забастовке и другие неоплачиваемые периоды в форме СЗВ-СТАЖ указываются с кодом «НЕОПЛ» (Порядок заполнения СЗВ-СТАЖ, утвержденный постановлением Правления ПФР от 11.01.2017 N 3п.
При необходимости уточнения (исправления) или отмены данных, учтенных на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц, страхователем представляются «Данные о корректировке сведений, учтенных на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица (СЗВ-КОРР)» (далее — форма СЗВ-КОРР).
В соответствии с правилами проверки СЗВ-СТАЖ код результата проверки 10, 20 в протоколе проверки является предупреждением, отчетность принята, повторное представление сведений на застрахованных лиц не требуется.
2. Согласно ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее Закон N 167-ФЗ) застрахованными лицами являются, в частности, работающие по трудовому договору, в том числе руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), или по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг.
В соответствии со ст. 16 Трудового кодекса РФ трудовые отношения на основании трудового договора возникают, в частности, в результате назначения на должность или утверждения в должности. Следовательно, решение единственного участника общества о возложении на себя функции единоличного исполнительного органа является основанием для заключения трудового договора.
Федеральная служба по труду и занятости (письмо от 06.03.2013 N 177-6-1) отмечает, что трудовой договор предполагает две стороны: работника и работодателя. При отсутствии одной из сторон трудовой договор не может быть заключен. Единственный участник общества должен своим решением возложить на себя функции единоличного исполнительного органа — директора, генерального директора, президента и т.д., без заключения какого-либо договора, в том числе трудового.
В Определении ВАС РФ от 05.06.2009 N 6362/09 изложено, что в соответствии со ст. 39 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» назначение лица на должность директора оформляется решением единственного учредителя общества, следовательно, трудовые отношения с директором как с работником оформляются не трудовым договором, а решением единственного участника.
Следовательно, документами, подтверждающими наличие трудовых отношений с руководителем организации, являющимся единственным участником (учредителем), является решение (приказ, распоряжение и т.д.) о возложении на себя функций единоличного исполнительного органа, а также трудовой договор.
С учетом изложенного, если руководитель организации (в случае, когда он является ее единственным учредителем) состоит с данной организацией в трудовых отношениях, то такое лицо, в соответствии с нормами Закона N 167-ФЗ, относится к работающему застрахованному лицу.
Таким образом, работодатель, зарегистрированный в Пенсионном фонде Российской Федерации в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию, обязан предоставлять отчетность по индивидуальному (персонифицированному) учету, в том числе по форме СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ, в соответствии с нормами действующего законодательства в отношении застрахованных лиц, работающих в организации по трудовому или гражданско-правовому договору, в том числе в отношении руководителей организации, являющихся единственными участниками (учредителями) членами организаций, собственниками их имущества (письмо Минтруда России от 16.03.2018 N 17-4/10/В-1846).
Согласно статье 15 Закона N 27-ФЗ, страхователь обязан в установленный срок представлять органам Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о застрахованных лицах, определенные настоящим Федеральным законом.
В соответствии со ст. 17 Закона N 27-ФЗ за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 — 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица. Взыскание сумм финансовых санкций производится территориальными органами ПФР в судебном порядке.

Начальник
управления организации
персонифицированного учета ПФР
И.Г.ШУЙСКАЯ


ПОДПИШИСЬ И ПОЛУЧИ ШАНС ВЫИГРАТЬ ДЕНЬГИ

© Журнал «Время Бухгалтера» 2004 — 2020 | РУНА консалтинговая группа

  • Контакты
  • Политика конфиденциальности и обработки персональных данных
  • №06 Июнь 2018
  • №05 Май 2018
  • №04 Апрель 2018
  • №03 Март 2018
  • №02 Февраль 2018
  • №01 Январь 2018

  • №12 Декабрь 2017

  • №11 ноябрь 2017

  • №10 октябрь 2017

  • №09 сентябрь 2017

  • №8 август 2017

  • №7 июль 2017

  • №6 июнь 2017

  • №5 май 2017

  • №4 апрель 2017

  • №3 март 2017

  • №2 февраль 2017

  • №1 январь 2017

  • №12 декабрь 2016

  • №11 ноябрь 2016

  • №10 октябрь 2016

  • №09 сентябрь 2016

  • №08 август 2016

  • №07 июль 2016

  • №06 июнь 2016

  • №05 май 2016

  • №04 апрель 2016

  • №03 март 2016

  • №02 февраль 2016

  • №01 январь 2016

  • №12 декабрь 2015

  • №11 ноябрь 2015

  • №10 октябрь 2015

  • №09 сентябрь 2015

  • №08 август 2015

  • №07 июль 2015

  • №06 июнь 2015

  • №05 май 2015

  • №04 апрель 2015

  • №12 декабрь 2014

  • №03 март 2015

  • №02 февраль 2015

  • №01 январь 2015

  • №11 ноябрь 2014
  • Все номера журнала
  • Бухгалтерская отчетность
  • Налоговая отчетность
  • Отчетность в ПФР и ФСС РФ
  • Статистическая отчетность
  • Формы, образцы, шаблоны кадрового учета
  • Пошаговые инструкции по кадровым процедурам
  • Кадровое делопроизводство в таблицах и схемах
  • Государственная регистрация юридических лиц и ИП
  • Формы первичных документов
  • Образцы локальных нормативных актов
  • Учетная политика 2015
  • Положения по организации
  • Контакты
  • Политика конфиденциальности и обработки персональных данных
  • №06 Июнь 2018
  • №05 Май 2018
  • №04 Апрель 2018
  • №03 Март 2018
  • №02 Февраль 2018
  • №01 Январь 2018
  • №12 Декабрь 2017
  • №11 ноябрь 2017
  • №10 октябрь 2017
  • №09 сентябрь 2017
  • №8 август 2017
  • №7 июль 2017
  • №6 июнь 2017
  • №5 май 2017
  • №4 апрель 2017
  • №3 март 2017
  • №2 февраль 2017
  • №1 январь 2017
  • №12 декабрь 2016
  • №11 ноябрь 2016
  • №10 октябрь 2016
  • №09 сентябрь 2016
  • №08 август 2016
  • №07 июль 2016
  • №06 июнь 2016
  • №05 май 2016
  • №04 апрель 2016
  • №03 март 2016
  • №02 февраль 2016
  • №01 январь 2016
  • №12 декабрь 2015
  • №11 ноябрь 2015
  • №10 октябрь 2015
  • №09 сентябрь 2015
  • №08 август 2015
  • №07 июль 2015
  • №06 июнь 2015
  • №05 май 2015
  • №04 апрель 2015
  • №12 декабрь 2014
  • №03 март 2015
  • №02 февраль 2015
  • №01 январь 2015
  • №11 ноябрь 2014
  • Все номера журнала
  • Бухгалтерская отчетность
  • Налоговая отчетность
  • Отчетность в ПФР и ФСС РФ
  • Статистическая отчетность
  • Формы, образцы, шаблоны кадрового учета
  • Пошаговые инструкции по кадровым процедурам
  • Кадровое делопроизводство в таблицах и схемах
  • Государственная регистрация юридических лиц и ИП
  • Формы первичных документов
  • Образцы локальных нормативных актов
  • Учетная политика 2015
  • Положения по организации

Письмо Пенсионного фонда России
от 20 ноября 2014 г. № НП-30-26/14991
"О применении статьи 47 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ"

Пенсионный фонд Российской Федерации в связи с обращениями отделений ПФР по вопросу привлечения плательщиков страховых взносов к ответственности, предусмотренной статьей 47 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ), в случае отражения плательщиком самостоятельно выявленных и доначисленных страховых взносов за предыдущие отчетные (расчетный) периоды в строке 120 раздела 1 расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (форма РСВ-1 ПФР), утвержденного постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 N 2п (далее - Расчет), сообщает следующее.

Согласно части 1 статьи 17 Федерального закона N 212-ФЗ при обнаружении плательщиком страховых взносов в поданном им в орган контроля за уплатой страховых взносов расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или не приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате, плательщик страховых взносов обязан внести необходимые изменения в расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам и представить в орган контроля за уплатой страховых взносов уточненный расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам в порядке, установленном настоящей статьей.

При этом условия, при которых плательщик освобождается от ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 47 Федерального закона N 212-ФЗ, определены частью 4 статьи 17 указанного Федерального закона.

Письмом ПФР от 25.06.2014 N НП-30-26/7951 территориальным органам дано указание рекомендовать плательщикам страховых взносов, в случае выявления ими ошибок, факта неотражения или неполноты отражения сведений, недостоверных сведений в ранее представленных отчетах, отражать данные в строке 120 и разделе 4 Расчета (форма РСВ-1ПФР).

Федеральным законом N 212-ФЗ не предусмотрены условия привлечения или освобождения плательщика страховых взносов от ответственности в вышеуказанном случае.

В связи с этим основания для применения штрафа, предусмотренного частью 1 статьи 47 Федерального закона N 212-ФЗ, к плательщикам, представившим расчеты, в которых суммы доначисленных страховых взносов за предыдущие периоды отражены в строке 120 раздела 1 Расчета (форма РСВ-1 ПФР) с одновременным заполнением раздела 4 Расчета (форма РСВ-1 ПФР), отсутствуют.

Читайте также: