Расчет ндфл и в пенсионный

Федеральный бюджет наполняется в первую очередь за счет налога на доходы. Каждой прибылью гражданин должен делиться с казной государства, давшего ему возможность эту прибыль получить.

Доход может быть и не в форме денег, все равно часть его должна быть перечислена в виде налога.

Самый весомый вклад населения в бюджет – это подоходный налог с заработанных денег. Прежде, чем официально работающие получат на руки свой заработок, работодатель отделяет часть, предназначенную для уплаты, а все остальные удержания (кредит, алименты и др.) производятся уже от оставшейся суммы.

Как вычислить облагаемую налогом долю зарплаты, от чего зависит налоговый процент, что такое налоговые льготы (вычеты) и как они работают?
Также покажем на конкретных примерах, как рассчитывается этот налог в различных жизненных обстоятельствах.

Кстати, расчет суммы НДФЛ вы можете осуществить на специальном калькуляторе.

Кто вы с точки зрения налоговиков?

Налоговая база, касающаяся подоходных отчислений, разделяется на несколько типов плательщиков, от чего зависит процентная ставка.

Резиденты РФ. Это подавляющее большинство наемных работников: те люди, которые в течение последнего года находились в стране не менее 183 дней по календарю. На учет времени пребывания не влияют рабочие командировки, отъезды за рубеж на лечение или обучение, если срок пребывания за границей не превысит 6 месяцев. Гражданство для статуса резидента значения не имеет. Процентная ставка подоходного налога для резидента – 13%.
Нерезиденты РФ – соответственно, остальные лица, чье отсутствие в границах РФ в течение года превысит установленные 183 дня.
Учредители или акционеры предприятия. Для владельцев бизнеса налоговая ставка исчисляется, исходя из 9%.
Вкладчики и призеры. Люди, пользующиеся доходом от банковских вкладов, а также счастливчики, получившие призы или выигрыши, также обязаны разделить свою радость от дохода с государством в размере 35%.

СПРАВКА! Поскольку в данной статье мы рассматриваем отношения работодателя и наемных сотрудников, для вычисления подоходного налога имеет значение статус резидента/нерезидента.

Формула НДФЛ

Чтобы вычислить сумму подоходного налога, который вычтется из зарплаты сотрудника, нужно воспользоваться формулой:

НДФЛ = С * (Д1 + Д2 — Л1 — Л2)

В этой формуле:
С – процентная ставка налога в зависимости от статуса сотрудника (13% для резидента, 30% для нерезидента);
Д1 – заработная плата;
Д2 – премии, поощрения, надбавки, дополнительные выплаты, облагаемые налогом;
Л1, Л2 – льготы, которые вычитаются из налогооблагаемой суммы.

Другими словами, нужно сложить все доходы, совершить предусмотренные законом налоговые вычеты, и от оставшейся суммы найти необходимый процент.

Считаем прибыли

Определимся с первой частью формулы: нужно знать, какие показатели, кроме зарплаты, будем суммировать под обозначением Д2: не все виды дохода предполагают отчисления с них в пользу казны. НДФЛ облагаются:

заработная плата, начиная с минимальной, в том числе по срочным договорам и договорам подряда;
выплаты по больничным листам;
выходное пособие, если оно превышает установленный законом минимум;
материальная помощь свыше 4 тыс. руб. в год на 1 работника.

А доходы из следующего перечня в формулу вносить не надо, подоходный налог не берется с:

социальных выплат;
пенсий;
пособий на рождение ребенка;
стипендий;
алиментов, полученных по суду;
командировочных расходов;
материальной помощи до 4 тыс. руб.

Больше вычетов – меньше налога

Теперь конкретизируем вторую часть нашей формулы.

Государство учитывает обязательные расходы работника и позволяет вычесть их из налоговой массы. Полный список налоговых льгот содержит ст.218 Налогового кодекса России.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Правом на вычеты могут воспользоваться только те сотрудники, доход которых за год не превысит 200 тыс. руб.

Налоговые вычеты делят на 3 группы.

Стандартные вычеты

В основном, этот вид льгот касается работников, на чьем попечении находятся несовершеннолетние дети или студенты очной формы обучения (до 24 лет). За каждого ребенка из этой категории полагается вычесть из суммы дохода по 1400 рублей, а если детей больше 2, то каждый последующий отпрыск на иждивении сэкономит на НДФЛ по 3000 руб. Такую же сумму – 3 тыс. руб. – полагается вычитать на ребенка-инвалида 1 или 2 группы. Опекуны, усыновители или попечители имеют те же права, что и родная семья. Права должны быть подтверждены документально.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! К работающим по совместительству такой вид льгот может быть применен только на основной работе.

Пример 1. Сотрудница Ласкина Н.А., работающая на окладе 10000 руб. в мес., имеет троих несовершеннолетних детей. По итогам года она получила премию 2000 руб. и материальную помощь 4000 руб. Рассчитаем НДФЛ для Ласкиной Н.А.
Ее доход за год: 12х10000 + 2000= 122000 руб. 4 тыс. руб материальной помощи мы не учитываем, поскольку этот вид дохода не облагается НДФЛ. Сотрудница подпадает под социальные льготы, так как ее годовой доход меньше 200 тыс. руб. На первых двух детей Ласкиной Н.А. полагается вычет по 1400 руб., а на третьего – 3000 руб. Итого, облагаемая налогом сумма: 122000 – (1400 Х 2 + 3000) *12 = 52400 руб. Ласкина Н.А. является резидентом РФ, так что вычисляем НДФЛ по ставке в 13%: 6812 руб.

Социальные вычеты

Государство позволяет не облагать налогом такие социальные траты граждан:

образование (собственное и/или детей);
медицинские услуги (включая покупку медикаментов);
благотворительность;
страхование (медицинское и пенсионное);
накопительная часть пенсии.

Эти льготы не вычитаются при вычислении НДФЛ при выплате зарплаты. Для них предусмотрена процедура возврата части уплаченного налога. Для этого нужно подать налоговую декларацию, приложив к ней копии соответствующих документальных подтверждений. Срок для подачи требования о возврате части НДФЛ по социальным льготам – 3 года со дня совершения траты (п.7 ст. 78 НК РФ).

Имущественный вычет

Именно «вычет», а не «вычеты», так как этой льготой можно воспользоваться 1 раз в течение года, если ваши деньги связаны с:

куплей-продажей авто;
покупкой или продажей недвижимости или доли в ней, а также земельного участка;
выплаты % по ипотечному кредиту;
строительства жилья;
отделки или ремонта дома, квартиры.

ВАЖНО! Если недвижимость приобретается или продается родственникам или другим созависимым лицам, например, сделка происходит с работодателем, право на вычет утрачивается.

Сумма, с которой может быть списан имущественный вычет, ограничивается 2 млн. руб., то есть максимальная льгота может составить 13% от 2 млн. – 260 тыс.руб.

Пример 2. Рассчитаем НДФЛ для сотрудника-резидента РФ Стольникова П.П. Заработная плата Стольникова П.П. составляет 12 тыс. руб. в месяц, в последние три месяца оклад был повышен до 15 000 руб. Он воспитывает 2 детей: сына 3 лет и 20-летнюю дочь – студентку «очницу», обучающуюся на платной основе за 10 тыс. руб. в год. Начальство выделило ему материальную помощь в размере 5000 руб. Вычислим НДФЛ, который должен уплатить П.П.Стольников.
Заработная плата Стольникова П.П. за год составит 12000 Х 9 + 15 000 Х 3 = 153 тыс. руб. Приплюсуем 1000 руб., на которую материальная помощь превышает не облагаемый налогом лимит. Доход за год – 154000 руб. – меньше 200 тыс.руб., так что стандартные вычеты полагаются. За каждого ребенка, в том числе и дочь, так как она учится очно, вычитаем по 1400 руб: 154000 – 2800*12 = 120400 руб. Вычисляем 13% по резидентской ставке: 15652 руб. Это сумма подоходного налога для Стольникова П.П. Он может возвратить себе часть этого налога по социальной льготе (обучение дочери) на сумму 13% от 10 000 руб., то есть 1300 руб., подав налоговоую декларацию с копией контракта на обучение.

Если работник трудоустроен официально, то работодатель обязательно делает отчисления в пенсионный фонд. Сумма высчитываются относительно заработной платы и передается в ПФР. Эти деньги идут на поддержание пенсионных выплат текущим пенсионерам и на формирование будущей пенсии самого работника.

В последнее время вопрос пенсионных отчислений весьма актуален. Многие граждане интересуются, сколько отчисляется в Пенсионный Фонд с зарплаты, как распределяются эти деньги, как отслеживать свои накопления. Поэтому портал Бробанк.ру провел анализ и дал ответы на важные для россиян вопросы.

Сколько от зарплаты идет в Пенсионный Фонд

Работодатель проводит довольно много отчислений из заработной платы работника, и это не только обязательный 2НДФЛ. По закону он обязан сам проводить социальные вычеты из зарплаты и перечислять эти деньги в бюджет.

Что вычитает работодатель кроме налогов:

отчисления в Пенсионный Фонд с зарплаты составляют 22% от начисленной суммы;
также уплате подлежит взнос в фонд Медицинского страхования — 5,1%. Фактически это оплата за медицину (так что, она у нас совсем не бесплатная);
фонд социального страхования — 2,9%. Этот фонд занимается выделением средств на оплату больничных. Так что, за свой больничный мы по факту тоже платим.

Пенсионные отчисления в процентах от зарплаты — самая большая затратная часть. В целом работодатель платит в госорганы 30% от начисленной зарплаты, плюс к ним добавляется еще НФДЛ 13%. По закону НДФЛ выплачивается с начисленной заработной платы, а все остальные взносы — отталкиваясь от размера зарплаты, но за счет самого работодателя.

Конечно, многим работодателям не нравится такое положение вещей, и пенсионные отчисления с зарплаты они делают все же за счет самих работников, изначально занижая реальный размер заработной платы.

Как делятся отчисления в Пенсионный Фонд с зарплаты

Итак, процент отчисления в Пенсионный Фонд с зарплаты — 22%. Все эти деньги направляются в ПФР, но разделяются на две большие категории, которые преследуют разные цели:

16% направляются на страховую часть пенсии. Это значительная часть отчислений. По сути эти деньги идут на формирование будущей пенсии гражданина. Чем больше он получает зарплату, чем больше размер пенсионных отчислений с нее, тем выше по итогу будет пенсия.
6% — накопительная часть пенсии. Этой частью гражданин может распоряжаться, перемещать деньги из ПФР в НПФ — негосударственные фонды. То, сколько отчисляется в Пенсионный Фонд на накопительную часть, можно отслеживать, следить за ростом накоплений.

Если рассматривать страховую часть, то как-то отслеживать, сколько вы отдали в ПФР, нельзя, если только делать самостоятельные расчеты. Эти деньги уходят на выплаты действующим пенсионерам. Потом, когда вы тоже достигните пенсионного возраста, государство будет давать вам обеспечение также за счет молодых граждан — так устроена система.

С 1 января 2019 вступил в силу закон, согласно которому все 22% отчислений в ПФР будут направляться на страховую пенсию. Эта норма будет действовать до конца 2021 года.

Такое решение было вызвано тем, что фонд ПФР испытывает серьезные трудности, нехватку средств. Так что, теперь весь процент отчисления в Пенсионный Фонд направляется на одну цель. Накопительный счет и расположенные на нем средства никуда не деваются, им можно управлять по своему усмотрению, но за счет выплат работодателя он пополняться не будет.

Как проводятся отчисления в Пенсионный Фонд от зарплаты

Сам работник может даже не думать об этом. Процент пенсионных отчислений, его расчет и перечисление средств — все это законная обязанность любой компании или предпринимателя, которые нанимают работников.

Расчет выплат ведется только с официальной зарплаты работника. Если он получает выплату в конверте, никаких отчислений не последует. Если частично в конверте, то отчисления будут рассчитаны только от официально проведенной суммы.

Если вы трудоустроены неофициально, процент отчислений в ПФР браться не будет. Ваша пенсия никак не будет формироваться.

По закону пенсионные отчисления в России выплачиваются работодателем не позднее 15 числа следующего месяца. То есть за заработную плату, полученную работником в марте, компания должна сделать взнос не позже 15 апреля.

Любой бухгалтер знает, сколько с зарплаты отчисляется в пенсионный фонд. К назначенному времени специалист проводит все расчеты и направляет средства со счета компании на специальный счет ПФР. Небольшие ИП обычно не держат в штате постоянных бухгалтеров и нанимают временных, которые также делают все расчеты и совершают переводы.

Как проверить, делает ли работодатель отчисления

Каждый гражданин имеет доступ к информации о размере своей накопительной пенсии, на которую уходит 6% от отчислений. По логике, если выплачиваются эти 6%, то 16% на социальную пенсию тоже были выплачены. Если знать, сколько перечисляют в Пенсионный Фонд с зарплаты на накопительную часть, то можно без труда выявить оставшиеся 16%.

Например, вы видите, что в прошедшем месяца ваш накопительный счет пополнился на 1800 рублей, соответственно, это 6%. Нам же нужно вычислить 16%. Путем математических вычислений получаем, что 16% — это 4800 рублей. Сколько платится в Пенсионный Фонд с зарплаты в этом случае — 4800+1800, то есть 6600 рублей.

Как получить информацию о состоянии накопительного счета :

на портале Госуслуг при условии наличия на нем регистрации;
в территориальном отделении ПФР при наличии паспорта в порядке очереди.

Если вы видите, что накопительный счет не пополнился или пополнился, но на меньшую сумму, можно задавать вопросы работодателю. Такое действие является незаконным. Для начала просто обратитесь к бухгалтеру или к руководству. Не исключается, что это просто банальная ошибка, которая тут же будет исправлена. Бухгалтера прекрасно знают, сколько процентов идет в Пенсионный Фонд, но человеческий фактор не исключается.

Если же работодатель «встал в стойку», то в первую очередь вам нужно обратиться с заявлением в сам ПФР. За этим последует разбирательство. Также можно обратиться сразу с заявлением в суд, так как это прямое нарушение ваших прав. Обращения принимаются в течение трех месяцев после обнаружения нарушения.

Проблемы при отслеживании информации

С начала 2019 года у граждан возникают проблемы с получением информации. Процент пенсионных накоплений в части накопительного типа пенсии временно переводится на страховой счет. В итоге счет, на котором можно отслеживать движение, не пополняется. Накопительная пенсия заморожена до конца 2021 года, движения средств не будет в любом случае, даже если работодатель верно исполняет все свои обязательства.

Так что, какой передал процент от зарплаты в Пенсионный Фонд работодатель, можно узнать только при непосредственном обращении в ПФР. Если у вас есть сомнения, лучше это сделать. Обычно, если работодатель — крупная и стабильная компания, проблем не возникает. А вот если это небольшое ИП, могут возникнуть махинации.

Мы разобрались, какой процент работодатель отчисляет в Пенсионный Фонд. Сверх вашей зарплаты в этот орган уходит 22% Сумма немаленькая, но именно она формирует вашу будущую пенсию. Если вас не устраивает то, сколько отчисляют в Пенсионный Фонд, вы правомочны софинансировать свою будущую пенсию и класть на свой накопительный счет дополнительные суммы. В этом случае дополнительный процент отчислений в Пенсионный Фонд формируете вы сами.

Правила расчета НДФЛ

В сумму дохода работника входит оплата труда (подп. 6 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ). Она может состоять не только из денежной, но и из натуральной части. В последнем случае доход определяют как стоимость переданного работнику товара, продукции или услуг по рыночным ценам с учетом налога на добавленную стоимость. Такой вывод можно сделать на основании пункта 1 статьи 211 Налогового кодекса РФ.

Зарплату работника-нерезидента облагают налогом по ставке 30 процентов (п. 3 ст. 224 Налогового кодекса РФ). Признак, по которому определяют статус сотрудника, – период нахождения в России. Если в совокупности это не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, то его уже нельзя отнести к нерезидентам. И тогда к зарплате работника нужно применять ставку 13 процентов и при наличии на то законных оснований предоставить за каждый месяц с начала года стандартные налоговые вычеты двух видов: на него самого и на детей.

Первая группа льгот положена только таким категориям граждан, как участники ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, инвалиды Великой Отечественной войны, Герои СССР и России и др. Им вычет предоставляют в размере 3000 или 500 руб. (подп. 1, 2 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ).

Конкретная величина зависит от того, к какой категории льготников человек относится. Например, вычет для чернобыльцев составит 3000 руб. Причем он не изменится и в случае, если такому работнику одновременно положена льгота в размере 500 руб.

Вторая группа вычетов – на ребенка до 18 лет, а если он студент очной формы обучения, то до 24 лет. Их предоставляют родителям, в том числе приемным, усыновителям, опекунам или попечителям (подп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ). Например, на первого и второго ребенка ежемесячные необлагаемые суммы составят 1400 руб., а на третьего и каждого последующего – 3000 руб. Но эти вычеты можно применять только до тех пор, пока доход с начала года не превысит 280 000 руб.

Заработная плата работника, имеющего ребенка, – 50 000 руб. С учетом стандартного вычета сумма к выплате составит 43 682 руб. (50 000 руб. – (50 000 руб. – 1400 руб.) × 13%). После этого из нее, если для этого есть основания, могут быть удержаны алименты, оплата кредита, обучения и т. д. Такие суммы в отличие от стандартных вычетов не уменьшают налоговую базу. Основание – пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ.

Предусмотрены также социальные, имущественные и профессиональные вычеты. Социальные предоставляют по следующим расходам (подп. 1–5 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ):

на благотворительные цели и пожертвования;
на обучение;
на медицинские услуги и лекарства;
на негосударственное, пенсионное обеспечение, а также добровольное пенсионное страхование;
на добровольное страхование жизни;
на уплату дополнительных взносов на накопительную пенсию.

Имущественные вычеты положены работнику, например, при продаже имущества или его выкупе государством, а также если он построил или приобрел жилье или купил земельный участок.

Право на профессиональный вычет есть у лиц, выполняющих работы по гражданско-правовым договорам. Его размер равен сумме документально подтвержденных данным сотрудником своих расходов по таким работам (п. 2 ст. 221 Налогового кодекса РФ). Профессиональными вычетами могут воспользоваться и главы хозяйств, при условии что они зарегистрированы в качестве индивидуальных предпринимателей. Тогда они сами рассчитывают и уплачивают налог и имеют право на вычет в сумме фактических документально подтвержденных расходов (п. 1 ст. 221, подп. 1 п. 1 ст. 227 Налогового кодекса РФ).

Особенности удержания налога

Датой получения дохода в виде зарплаты считают:

день передачи товаров, продукции, услуг в виде натуральной оплаты;
последний день месяца, за который начислена зарплата;
последний день работы в случае увольнения до окончания месяца.

Рассчитывать и удерживать налог с заработной платы нужно один раз в месяц – при окончательном расчете дохода. Данная позиция изложена в письме Минфина России от 18 апреля 2013 г. № 03-04-06/13294.

Заплатить налог нужно не позднее того дня, когда компания снимет в банке деньги на выплату зарплаты или перечислит их сотруднику.

Отдельно рассмотрим вопрос о дате дохода в виде отпускных. Такие суммы, как и аванс, могут выдавать в течение месяца. В этом случае налог не уплачивают. Ведь пока не окончен месяц, нельзя определить доход в виде оплаты труда. Однако отпускные не привязаны к другим доходам. И кроме того, начисления по заработной плате известны только в конце месяца, а по отпускным – перед их выдачей.

Данный подход подтверждают судьи. В постановлении Президиума ВАС РФ от 7 февраля 2012 г. № 11709/11 указано: чтобы определить налог по отпускным, не важен размер других доходов, полученных в течение этого месяца. Поэтому судьи посчитали, что нет препятствий для того, чтобы перечислять налог по правилам пункта 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ. То есть не позднее дня, когда хозяйство получило деньги на зарплату в банке или перечислило ее по безналичному расчету.

Аналогичную позицию занимают и чиновники. В письме Минфина России от 24 января 2008 г. № 03-04-07-01/8 отмечено, что дату дохода по отпускным нужно определять в соответствии с нормой подпункта 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ. То есть это день их выплаты. А уже по окончании месяца компания должна рассчитать сумму налога нарастающим итогом исходя из общего дохода с учетом оплаты труда и отпускных (письмо Минфина России от 15 ноября 2011 г. № 03-04-06/8-306).

Кроме того, есть еще два вида доходов, по которым, согласно разъяснениям чиновников, нужно начислить налог:

доплата до среднего заработка в сумме, превышающей максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности (письмо Минфина России от 6 мая 2009 г. № 03-03-06/1/299);
оплата дополнительных отпусков, предоставляемых персоналу, занятому на работах с вредными или опасными условиями труда (письмо Минфина России от 6 мая 2013 г. № 03-04-06/15555).

И последнее замечание. С суммы денежной компенсации за нарушение срока выдачи зарплаты налог не взимают. Основание – пункт 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Так рассудили финансисты в письме Минфина России от 26 октября 2009 г. № 03-04-05-01/765.

Порядок начисления взносов

Выплаты и вознаграждения, которые начисляют работнику по трудовому или гражданско-правовому договору, облагают страховыми взносами. Предмет таких договоров – выполнение работ, оказание услуг (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ; далее – Закон № 212-ФЗ).

В то же время перечень необлагаемых сумм определен в статье 9 данного закона. В частности, к ним относят государственные пособия или предусмотренные законодательством компенсационные выплаты за выполнение трудовых обязанностей. Если выплата не поименована в данном списке, то сэкономить на взносах не получится. Например, по этой причине их нужно начислить на сумму компенсации за нарушение срока выплаты заработной платы (п. 3 письма Минздравсоцразвития России от 15 марта 2011 г. № 784-19).

Ставки по взносам установлены в процентах от начисленного вознаграждения. В период с 2015 по 2016 год они составляют (ч. 1.1 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ): в ПФР – 22 процента; в ФСС России – 2,9 процента; в ФФОМС – 5,1 процента. К этому нужно добавить, что в 2015 году уже нельзя применять один лимит для всех фондов. По каждому из видов начислений теперь действуют разные правила.

Так, указанный тариф взносов в ФСС России применяют в пределах определенного для них лимита базы, а с суммы превышения взносы не уплачивают (ч. 4 ст. 8 Закона № 212-ФЗ).

Тариф 22 процента для Пенсионного фонда РФ также действует в пределах установленной базы. Однако если она превышена, то, в отличие от нулевого тарифа Фонда соцстрахования, в этом случае надо продолжать уплачивать взносы, правда, по ставке 10 процентов (п. 1 ч. 1.1 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ). А для отчислений на обязательное медицинское страхование предел базы вообще отменен. В результате взносы рассчитывают по ставке 5,1 процента со всех выплат работникам независимо от их суммы.

В 2015 году необходимо использовать следующие показатели предельных величин (постановление Правительства РФ от 4 декабря 2014 г. № 1316):

по пенсионным взносам – 711 000 руб.;
по взносам в Фонд социального страхования РФ – 670 000 руб.

А нужно ли облагать сумму выплаченного вознаграждения за труд также и взносами на травматизм? Как и в случае с правилами Закона № 212-ФЗ, их начисляют при следующих условиях (п. 1 ст. 20.1, ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ):

сотрудник состоит в трудовых отношениях с компанией, выполняя работы или оказывая услуги для нее по трудовому или гражданско-правовому договору;
выплата не входит в список необлагаемых сумм.

Минимальное значение тарифа для взносов на травматизм – 0,2 процента – соответствует 1-му классу профессионального риска, а максимальное – 8,5 процента – последнему, 32-му. Все зависит от деятельности, которую ведет хозяйство. Предельная величина базы по данному виду взносов не установлена. Поэтому их начисляют по одному и тому же тарифу в течение всего года.

Совмещение обычных и вредных условий

Для некоторых категорий работников трудовую пенсию по старости назначают ранее достижения возраста 60 лет для мужчин и 55 лет для женщин. Для таких сотрудников статьей 58.3 Закона № 212-ФЗ предусмотрены дополнительные тарифы взносов.

Например, в сельском хозяйстве это касается женщин, которые работают трактористами. Им положена досрочная пенсия (п. 3 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ). В 2015-м и в последующие годы с выплат таким работникам нужно начислять пенсионные взносы по дополнительному тарифу в размере 6 процентов (ч. 2 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ).

Дополнительные тарифы можно установить и на основании результатов специальной оценки условий труда (п. 7 ст. 7 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. № 426-ФЗ). В этом случае конкретные ставки определены частью 2.1 статьи 58.3 Закона № 212-ФЗ. Если работа признана опасной, дополнительный тариф составит 8 процентов, а если вредной, то от 2 до 7 процентов в зависимости от степени вредности.

При расчете взносов по доптарифу каких-либо исключений для доходов не предусмотрено. Учитывают премии, годовое вознаграждение, материальную помощь, оплату отпуска, в том числе единовременное поощрение к нему, и другие выплаты. Но нужно помнить: применение дополнительного тарифа зависит от момента начисления, а не от периода, за который оно сделано. Данный вывод следует из письма Минтруда России от 30 апреля 2013 г. № 17-4/727.

Тем не менее зачастую возникают вопросы, как совместить обычные начисления с теми, которые необходимо сделать по дополнительным тарифам. На некоторые из них специалисты Минтруда России дали такие ответы.

1. Сотрудник в течение месяца не был занят на работах с вредными и опасными условиями, и этот период не включен в стаж, дающий право на досрочное назначение пенсии. Тогда страховые взносы по дополнительным тарифам начислять не нужно (письмо от 29 апреля 2013 г. № 17-3/10/2-2415).

2. Работник совмещает обычные и вредные условия труда. В данном случае расчет производят пропорционально фактически отработанному количеству дней на вредных или опасных работах. Базой послужит та часть выплат, которая относится к периоду, отработанному сотрудником непосредственно в особых условиях (письмо от 23 апреля 2013 г. № 17-3/10/2-2309).

Вот мы и расмотрели, как посчитать НДФЛ и взносы верно.

При заполнении 3-НДФЛ более

чем за 1 год (например сразу за

два или три года) на каждый

Декларация 3-НДФЛ заполняется

в течение одного рабочего дня.

Список документов, прилагаемых

к налоговой декларации, вы

Обратившись ко мне один раз,

вы останетесь со мной

Примеры расчета НДФЛ

при оплате пенсионных взносов

Для правильного заполнения налоговой декларации по форме 3-НДФЛ я предлагаю вам ознакомиться с наиболее распространенными случаями расчета НДФЛ (подоходного налога) при получении имущественного налогового вычета в случае приобретения жилья (квартиры, комнаты, дома и т.д.).

При этом надо учитывать, что каждый случай индивидуален и Вам лучше обратиться за консультацией специалиста как для расчета суммы НДФЛ, так и для правильного заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ.

П.П. Петров в 2017 г. перечислил взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения за себя в сумме 42 000 руб. Кроме того, он заплатил 27 500 руб. за лечение жены в медицинском учреждении России и 63 000 руб. за обучение 21-летней дочери по очной форме.

Максимально возможный налоговый вычет на обучение ребенка составляет 50 000 руб. (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). Это значит, что 13 000 руб. (63 000 руб. - 50 000 руб.) в налоговый вычет не войдут.

Общая сумма иных затрат, относимых к социальным налоговым вычетам, равна 69 500 руб. (42 000 руб. + 27 500 руб.). Она не превышает допустимые 120 000 руб. (69 500 руб. меньше, чем 120 000 руб.). Следовательно, по итогам 2017 г. П.П. Петров при подаче в 2018 году декларации по 3-НДФЛ за 2017г. вправе включить в социальный налоговый вычет 119 500 руб. (50 000 руб. + 69 500 руб.).

Обратите внимание: социальные налоговые вычеты уменьшают базу по НДФЛ того налогового периода, в котором произведены расходы на перечисленные в ст. 219 НК РФ цели. Если социальные налоговые вычеты не могут быть полностью использованы из-за превышения установленных предельных размеров, то на следующие налоговые периоды остаток социального налогового вычета не переносится.

Физическое лицо, Иванов А.А., в январе 2017 г. заключил договор с с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу. Начиная с января ежемесячно он перечислял по 4000 руб. на свой счет. Для упрощения примера иные социальные вычеты у него отсутствуют.

На основании пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ Иванов А.А. имеет право после окончания 2017г. подать в налоговую инспекцию налоговую декларацию по ф.3-НДФЛ и получить социальный налоговый вычет в размере 48 000 руб. (4000 руб. x 12 мес.). В последующих периодах, в которых Иванов А.А. будет перечислять пенсионные взносы, он также будет иметь право на получение социального налогового вычета.

За 2017 г. состав доходов Иванова А.А. был следующим:

доходы, облагаемые по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ), - 30 000 руб.;

доходы, облагаемые по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ), в виде процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в ст. 214.2 НК РФ, - 350 000 руб.

Принимая во внимание условия п. 3 ст. 210 НК РФ и размер доходов, облагаемых по ставке 13%, сумма вычета, на которую можно уменьшить налоговую базу по НДФЛ Иванова А.А., за 2017 г. составит 30 000 руб. (доход в сумме 350 000 руб. облагается по ставке 35% и поэтому не учитывается).

В 2017г. сумма доходов в размере 30 000 руб. (облагаемых по ставке 13%), полученных Ивановым А.А., может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов в качестве расходов на пенсионное обеспечение, уплаченных в этом же налоговом периоде. Сумма налога к возврату будет 3 900 руб. (30 000руб. х 13%).

У Вас есть вопросы? Звоните, консультация бесплатно!

Заполнить налоговую декларацию по ф. 3-НДФЛ составляет от 500 рублей. Стоимость работы рассчитывается исходя из трудоемкости работ по решению Вашей задачи.

При подготовке налоговой деклараций 3-НДФЛ более чем за 1 год (например за два или три последних года) на каждый последующий год предоставляется скидка 50% (уменьшение цены) на заполнение декларации 3-НДФЛ.

Подробнее ознакомится с ценами на услуги по заполнению и сдаче в налоговую инспекцию декларации по ф.3-НДФЛ можно в разделе "Цены на услуги" .

Автор: Ирина Филиппова
руководитель отдела по расчету заработной платы

Юридический лица и индивидуальные предприниматели обязаны с заработков работников производить отчисления в бюджет. Какие налоги и взносы платятся сотрудниками и работодателями, сколько процентов от заработка взимается, какова ответственность за нарушение законодательства при уплате налогов и взносов — рассказываем в этом материале.

Виды отчислений с заработной платы

Зарплата работника является базой для начисления взносов и налогов в бюджет. Условно такие отчисления можно поделить на 2 категории:

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — удержание производится из доходов, начисленных в пользу сотрудника.

Это федеральный налог, но пополняет он местный бюджет. За счет НДФЛ восстанавливаются дороги, ремонтируются и финансируются учреждения образования и здравоохранения.

Страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование — начисляются на заработную плату сотрудников и уплачиваются из средств работодателя.

Эти отчисления нужны для соблюдения Конституции РФ в части реализации прав граждан на охрану здоровья, обеспечения социальной защиты и страхования, оказания медицинской помощи. Расчет отчислений в Пенсионный фонд является гарантом будущей пенсии сотрудника.

Порядок начисления страховых взносов регулируется ст. 419-431 НК РФ, Федеральным Законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ, НДФЛ — главой 23 НК РФ.

Порядок, сроки и особенности уплаты НДФЛ

Напомним, работодатель — это налоговый агент, поэтому с доходов сотрудников он обязан исчислять и удерживать налог.

Размер НДФЛ составляет:

с зарплаты и других доходов, кроме выигрышей, призов и материальной выгоды — 13% для резидентов, 30% — для нерезидентов. Есть исключение: 13% будут уплачивать нерезиденты — высококвалифицированные специалисты, работающие в РФ по патенту и граждане стран-участниц ЕАЭС;
35% — с выигрышей, призов и материальной выгоды резидентов;
дивиденды резидентов облагаются по ставке 13%, нерезидентов — 15%.

Сроки перечисления налога на доход ФЛ регламентируется п. 6 ст. 226 НК РФ:

НДФЛ с отпускных и больничных уплачивается в месяце их выплаты, не позднее последнего дня месяца;
с остальных доходов — в день, следующий за днем выплаты.

Послаблением налогового бремени по НДФЛ является предоставление стандартных, социальных, имущественных и иных вычетов.

Периоды и порядок уплаты страховых взносов

Расчет страховых взносов с зарплаты — обязанность работодателя, регулируемая главой 34 НК РФ. Применяемые тарифы регламентируются 425-430 статьями данного свода.

В 2019 году действуют следующие тарифы по страховым взносам:

пенсионные отчисления с доходов меньше 1 млн 150 тыс. руб. удерживаются в размере 22%;
с доходов свыше указанной суммы — 10%.

Взносы на медицинское страхование взимаются в размере 5,1%.

Взносы на социальное страхование на случаи временной нетрудоспособности, материнства перечисляются с доходов менее 865 тыс. руб. в размере 2,9%; при превышении упомянутой суммы дохода ставка составляет 0%. Для временно находящихся в России иностранных граждан, не являющихся высококвалифицированными специалистами, применяется ставка 1,8%.

Срок уплаты установлен не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Также работодатели обязаны перечислять в ФСС «травматические» страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Размер тарифа колеблется от 0,2% до 8,5%, зависит от наличия сотрудников-инвалидов, степени риска производственной деятельности. Отметим, что ИП в единственном лице не обязан уплачивать данный вид взносов, обязанность наступает при приеме на работу сотрудника.

Расчет заработной платы и страховых взносов должен быть произведен отдельно по каждому работнику и по каждому виду взносов.

Сотрудник на предприятии 1 класса профессионального риска заработал за месяц 20 тысяч рублей. Он имеет 1 ребенка (стандартный вычет - 1400 руб.). Бухгалтер выполнил расчет:

20 000*22% = 4400 руб. — в ПФР;
20 000*2,9% = 580 руб. — в ФСС;
20 000*5,1% = 1020 руб. — в ФОМС;
20 000*0,2% = 40 руб. — взнос за травматизм.

Из фонда оплаты труда будут перечислены общие за всех сотрудников взносы по 4 платежным поручениям.

НДФЛ составит: (20 000 - 1400) * 13% = 2418 руб.
Сумма к выдаче сотруднику: 20 000 - 2418 = 17 582 руб.

Какие доходы не подлежат налогообложению

Статьи 217 и 422 НК РФ гласят, что НДФЛ и страховые взносы не удерживаются со следующих выплат:

материальная помощь до 4000 рублей (считается нарастающим итогом за год);
выплаты по листку нетрудоспособности, по беременности и родам, уходу за ребенком;
единовременное пособие при рождении ребенка;
выплата работнику, положенная при наступлении смерти близкого родственника;
при суточных выплатах освобождается от уплаты НДФЛ сумма из расчета 700 руб./день (при командировке в пределах РФ), при служебной поездке за границу — из расчета 2500 руб./день и др.

Для должного начисления и проведения платежей в ФСС и ПФР, приема отчетов от ИП и ЮЛ, взаимозачетов платежей, взыскания долгов, наложения штрафов за просрочку или неуплату, производится администрирование страховых взносов, которым с 2017 года занимается ФНС.

Виды ответственности

За просрочку или неуплату налогов и взносов с зарплаты наступает налоговая, административная, а в отдельных случаях и уголовная ответственность.

Налоговый агент или ИП наказывается штрафом в размере 20-40% от указанной выплаты (ст. 122 НК РФ). При задержке уплаты взимаются пени за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ).

Уголовная ответственность для страхователя наступает при сознательном уклонении от уплаты взносов или большом размере долга. Так, предпринимателям и юрлицам грозит штраф от 100 до 300 тысяч рублей (от 200 до 500 тыс. руб., если долг особо крупный), принудительные работы или лишение свободы. Сроки и размер наказания зависят от тяжести преступления.

Ответственны и те предприниматели, которые не подали отчетность, забыли её подать или давно не работают в качестве ИП, ведь обязанность по уплате страховых взносов сохраняется до момента снятия ИП с учета. Например, предприниматель, не представивший декларацию, может получить от ИФНС начисление взносов в размере 8 МРОТ (доход ИП не подтвержден).

С 2018 года введена амнистия для задолженностей и пеней по налогам, образовавшимся до 01 января 2015 года, и страховым взносам до 01 января 2017 года. Она касается только тех бизнесменов, которые не подали сведения в ПФР о своих доходах за эти периоды. На страховые взносы за себя и работников ИП амнистия не распространяется, их следует уплатить.

Например, сотрудничество с нашей компанией предусматривает регулярную сверку с ИФНС и внебюджетными фондами, что входит в стандарт оказания бухгалтерских услуг.

Зарплата — основной вид дохода у большей части граждан. Для пополнения федерального бюджета заработок облагается НДФЛ. Платит его работник, а удерживает работодатель — налоговый агент. Hасскажем о расчете и перечислении налога, льготах и вычете по налогу на доходы.

Что облагается НДФЛ

Доход физлица — это не только зарплата. Это и призы в конкурсах, полученные дивиденды, премии и поощрения на работе и не обязательно в виде денег. Подарки в натуральной форме также облагаются НДФЛ.

Считают подоходный налог так:

НДФЛ = (Налогооблагаемые доходы — Вычеты) * 13 % (или 9 %,15 %,30 % и 35 %)

Налогооблагаемые доходы — это все виды заработка, не перечисленные в статье 217 НК РФ. Вот перечень доходов, с которых не берется подоходный налог:

госпособия по безработице, родам;
пенсии;
выплаты на детей;
возмещения вреда здоровью и т.д.

Ставка подоходного налога

В первую очередь на ставку влияет статус резидентства. Резидент — лицо, более 183 дней находившиеся в России и не выезжающее из нее в течение этого срока. В ином случае плательщик будет признан нерезидентом.

Из зарплаты резидентов вычитают 13 % дохода. Однако есть и более специфичные ставки. Например, 35 % — при выигрыше сверх 4 000 рублей, на проценты по депозитам и купоны по облигациям и так далее. НДФЛ 30 % облагаются доходы некоторых ценных бумаг. Самая низкая ставка 9 % доступна для облигаций с ипотечным покрытием, которые были выпущены до 01.01.2007 года, и для доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием.

У нерезидентов с доходов снимают 30 %, но есть исключения. Например, ставка 15 % актуальна для нерезидентов, которые получают дивиденды от отечественных компаний. Иностранцы могут претендовать на 13 % НДФЛ при следующих условиях:

они высококвалифицированные специалисты;
они члены экипажей морских судов под флагом РФ;
они беженцы;
они участники госпрограммы по переселению соотечественников;
они работают по найму по патенту.

Налоговые вычеты по НДФЛ

Необязательно платить налог в полном размере. Законодатель разрешает пользоваться правом на получение вычетов для снижения налоговой базы. Снизить налог к уплате можно в разных жизненных ситуациях: покупка жилья, оплата лечения или обучения и так далее. Вот самые частые варианты:

стандартные вычеты, например, вычеты на детей — 1 400 рублей на 1 и 2 ребенка, 3 000 рублей на последующих или вычет для Героев СССР и РФ, участников ВОВ, блокадникам, инвалидам и так далее — 500 руб.;
за покупку жилья или оплату ипотечных процентов можно получить имущественный вычет;
за обучения себя, братьев, сестер, детей или лечение можно претендовать на социальный вычет;
профессиональные вычеты актуальны для ИП, нотариусов, адвокатов и т.д.

Например, сотрудник получает 60 000 рублей в месяц. Без допусловий НДФЛ с зарплаты составит 7 800 рублей. А если у работника есть 4 детей, то подоходный налог за месяц составит:

(60 000 — 1 400*2 — 3000*2) * 13 % = 6 656 рублей.

«Уйти в минус» в рамках года нельзя. К вычету принимают только ту сумму НДФЛ, которая была заплачена. К тому же многие вычеты ограничены по размеру. Например, в 2018 году Сидоров Иван оплатил обучение в университете за 150 000 рублей. К вычету он примет всего 120 000 рублей. Это максимум по расходам на обучение.

Вычетом можно воспользоваться двумя способами. Первый — уменьшить текущий НДФЛ к уплате. Второй — обратившись с заявлением в ФНС, забрать подоходный налог, уплаченный за прошлый год. Тогда налоговая после проведения камеральной проверки единовременно вернет на счет причитающуюся сумму.

Удержание подоходного налога

Статья 226 НК РФ обязывает работодателя вычитать подоходный налог с зарплаты сотрудников. Расчет происходит ежемесячно нарастающим итогом. На практике расчет НДФЛ делается в день выдачи зарплаты — в последний день месяца. В первую очередь вычитают налог, а затем другие платежи: алименты, погашение кредитов и т.д.

В рамках месяца сумма вычета может превышать базу по НДФЛ. Тогда подоходный налог равен или меньше нуля. Излишки налога переходят на следующий месяц, но только в рамках года. По итогам года излишне удержанный НДФЛ на следующий год не переносится. Исключение — имущественные вычеты.

Сроки перечисления НДФЛ

Сроки варьируются в зависимости от способа выплаты зарплаты:

наличными — день перечисления налога равен дню получения денег в банке;
безналичный расчет — следующий рабочий день после перевода зарплаты сотруднику;
иные источники, в том числе выдача дохода в натуральном виде — следующий рабочий день

Важно различать понятия: перечислить и удержать НДФЛ. Перечисление обычно делают на следующий день после выдачи зарплаты, а удерживают в тот же день.

НДФЛ перечисляют в ФНС, где компания стоит на учете. Филиалы переводят налог в ту налоговую, где зарегистрированы.

НДФЛ с аванса

Трудовой кодекс в статье 136 ТК РФ устанавливает выдачу зарплаты не реже 1 раза в полмесяца. Первая часть известна как аванс — зарплата за половину отработанного месяца. Вторая часть — остаток зарплаты за вторую половину. Промежуток между выдачами не может быть больше 15 дней.

Доходы сотрудников облагаются НДФЛ. На первый взгляд кажется, что подоходный налог нужно удерживать два раза в месяц. Первый с аванса, второй с остатка зарплаты. Но это не так. Есть два обоснования.

Во-первых, Письмо ФНС №БС-4-11/10126@ от 26.05.14. В нем прямо сказано: подоходный налог удерживают с полной зарплаты при окончательном расчете один раз в месяц. То есть, с аванса НДФЛ не платят.

Во-вторых, Письмо Минфина №03-04-06/33737 от 10.07.2014. Министерство разделяет позицию налоговой. Вычитать НДФЛ можно только с полной зарплаты. Аванс подоходным налогом не облагается.

Например, зарплата работника 50 000 рублей. Аванс — половина зарплаты. В итоге авансом на руки ему выдадут 25 000 рублей. Со второй части удержат 6 500 рублей налога и на руки отдадут 18 500 рублей.

Но есть исключения из этого правила:

аванс был выдан последним числом месяца — подоходный налог удерживается и перечисляется на следующий день;
у сотрудника долг по НДФЛ — с аванса нужно удержать сумму в пользу погашения долга, при этом на сам аванс НДФЛ не начисляется;
сотруднику выдали натуральный доход или он получил матвыгоду — эти доходы облагаются НДФЛ, который нужно удержать со следующей денежной выплаты, даже если это будет аванс, а на сам аванс НДФЛ не начисляется.

Штрафы за нарушения по НДФЛ

Подоходный налог — весомая статья доходов госбюджета. Поэтому за просрочку предусмотрены штрафы. За безосновательное неудержание налога — штраф 20 % от НДФЛ. За крупное уклонение штрафы серьезнее:

100 000 — 300 000 рублей;
зарплата за 1-2 года;
лишение права занимать конкретные должности на 3 года;
арест на 6 месяцев;
лишение свободы на 2 года.

Читайте также: