Расчет по авансовым платежам в пенсионный фонд

"Упрощенка", 2006, N 6

Июнь - последний месяц затишья перед горячей отчетной порой. Начнем готовиться? Разберем заполнение одной из форм, которую предстоит сдавать.

До 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, все фирмы, в том числе и применяющие УСН, обязаны представить в налоговые органы форму, называемую Расчетом авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам (далее - Расчет).

Примечание. Отчетными периодами по взносам в ПФР являются I квартал, полугодие и 9 месяцев.

Форма Расчета и Рекомендации по его заполнению утверждены Приказом Минфина России от 24.03.2005 N 48н.

Кстати, следует напомнить, кто является страхователями в Пенсионном фонде. Согласно ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ ими признаются те, кто выплачивает вознаграждения физическим лицам. На этом основании ПБОЮЛ и организации тоже относятся к страхователям.

Вернемся к отчетности. Расчет можно оформлять в бумажном или электронном виде. В зависимости от способа передачи (лично, по почте, по каналам связи) датой представления будет считаться день получения Расчета налоговым инспектором, отправления по обычной или электронной почте.

Расчет состоит из титульного листа (на двух страницах) и нескольких разделов:

1 - сводка авансовых платежей;

2 - расчет авансовых платежей;

2.1 - расчет разницы между начисленными и уплаченными взносами;

2.2 - распределение налоговой базы и численности работников в соответствии с регрессивной шкалой;

2.3 - сводка взносов, начисленных в обособленных подразделениях.

На каждой странице формы нужно проставлять ИНН и КПП (предпринимателям - только ИНН).

Примечание. Так как у организации 10-значный ИНН, а клеток для его написания 12, в первых двух ставят нули.

Рекомендуем оформлять Расчет в такой последовательности: сначала разд. 2.2 и 2.3 (если необходимо), потом разд. 2, 2.1, 1, а в конце уже титульный лист.

Все денежные значения следует указывать в целых рублях. Если показатель в графе отсутствует, ставят прочерк, если не заполняется целая таблица - знак Z.

При необходимости в Расчете допускаются исправления. Для этого нужно перечеркнуть показатель и вписать верное значение, поставить рядом дату, заверив подписями руководителя, главного бухгалтера и печатью. Корректирующими средствами пользоваться нельзя.

Примечание. Предпринимателю достаточно указать дату и расписаться.

Описательная часть завершена - можно переходить к практике. Следуя собственному совету, начнем с разд. 2.2.

Раздел 2.2

Эта страница формы отведена под расчет показателей для строк 0100, 0300 и 0400 разд. 2. Ее поля заполняются отдельно по группам лиц двух возрастных категорий: по 1966 год рождения и начиная с 1967 года рождения.

Графа 4 заполняется на основе итоговых данных из индивидуальных карточек учета. Полное название - индивидуальные карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Примечание. Форма индивидуальной карточки утверждена Приказом МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-05/443.

В графе 1 обозначены интервалы величины дохода, на которые следует ориентироваться, заполняя графу 4. Так, если ни у одного работника доход, рассчитанный нарастающим итогом, не превысил 280 000 руб., следует заполнять строки 100 - 102 и 400 - 402. Если хотя бы у кого-то доход больше указанной суммы, предстоит заняться и другими строками, а какими именно, подскажет графа 1.

Воспользуемся нашим обычным приемом: расскажем более подробно о заполнении Расчета на примере.

Пример 1. ООО "Лайт плюс" применяет УСН, обособленных подразделений не имеет. На фирме работают 4 сотрудника; их данные приведены в табл. 1.

Таблица 1. Данные о сотрудниках ООО "Лайт плюс"

В первом полугодии Пенсионному фонду было перечислено 38 640 руб., из них:

на страховую часть трудовой пенсии - 33 600 руб.;
на накопительную часть трудовой пенсии - 5040 руб.

Учет начисленных выплат, страховых взносов в ПФР ведется в индивидуальных карточках учета.

Мы рассматриваем заполнение Расчета за полугодие (см. с. 46), и нужные нам данные, содержащиеся в индивидуальных карточках, собраны в таблице (табл. 1).

К первой возрастной категории относятся И.И. Иванов (1951 г. р.) и С.С. Сидоров (1948 г. р.), ко второй - П.П. Петров (1970 г. р.) и Ф.Ф. Федоров (1975 г. р.).

Сначала в графе 4 фиксируются данные о базе для начисления взносов - доходах работников. В строку 100 (по первой возрастной группе) занесено 150 000 руб. (78 000 руб. + 72 000 руб.); в строку 101 (по второй возрастной группе) - 126 000 руб. (66 000 руб. + 60 000 руб.). Сложив показатели, в строке 102 получаем 276 000 руб. (150 000 руб. + 126 000 руб.).

Так как ни у одного работника совокупный доход не превысил 280 000 руб., строки 200 - 302 не заполнены.

В строки 400 - 402 вносятся итоговые показатели. У нас они совпадают с показателями строк 100 - 102 (в остальных - прочерки).

Графа 5 предназначена для данных по лицам, занятым в сфере деятельности на общем режиме налогообложения. Организации, применяющие УСН, ее не заполняют (совмещение указанных режимов не предусмотрено действующим законодательством).

В строках, где есть цифры, в графах 6 и 8 приводятся тарифы, установленные Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ (далее - Закон N 167-ФЗ). Так, в строке 100 графы 6 у нас записано 14 (ст. 33 Закона N 167-ФЗ), в строке 101 графы 6 - 10, графы 8 - 4 (ст. 22 Закона N 167-ФЗ).

Примечание. Напоминаем, что ставки переходного периода для лиц 1967 года рождения и моложе действуют в течение 2005 - 2007 гг. (ст. 33 Закона N 167-ФЗ).

Показатели граф 7 и 9 равны показателям графы 4, умноженным на процентные ставки в графах 6 и 8. Они получились следующие (далее ПN - показатель строки, где N - номер строки):

в графе 7: П100 = 150 000 руб. x 14% = 21 000 руб.;

в графе 7: П101 = 126 000 руб. x 10% = 12 600 руб.;

в графе 9: П101 = 126 000 руб. x 4% = 5040 руб.

Итоговые строки 400 - 402 у нас совпали со строками 100 - 102, как и в графе 4.

В графе 10 указывается численность работников, чьи доходы указаны в графе 4. В строке 100 - 2 человека, в строке 101 - 2 человека, в строке 102 - итоговое значение 4.

Показатели для разд. 2 готовы. Можно приступить к новой странице.

Раздел 2

Если в предыдущем разд. 2.2 содержатся суммы, исчисленные нарастающим итогом за отчетный период, то здесь предстоит их расшифровать. Доходы разбиваются по месяцам за последние три месяца и группируются по возрастным категориям.

Итак, сверяясь с табл. 2, переносим показатели из разд. 2.2 в разд. 2.

Таблица 2. Соответствие показателей разделов 2 и 2.2

Обратите внимание: мы рассматриваем ситуацию, когда у организации нет обособленных подразделений. Но все, о чем мы говорим, остается в силе и при их наличии. Если же подразделения находятся на отдельном балансе, имеют собственный расчетный счет и выплачивают вознаграждения физическим лицам, организация оформляет дополнительный раздел Расчета (об этом чуть позже).

В графе 6, как и в графе 5 разд. 2.2, "упрощенцы" ставят прочерки, так как там содержится информация о работниках, занятых в деятельности на общем режиме.

Перейдем к оставшимся полям. Чтобы их заполнить, бухгалтер должен заглянуть в сводную карточку учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета).

Примечание. Сводная карточка учета утверждена Приказом МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-05/443. "Упрощенцам" отведен ее разд. 2.

Пример 2. Воспользовавшись данными примера 1, заполним разд. 2 Расчета.

Нужные сведения возьмем из табл. 1.

В строках 0120, 0130 и 0140 указывается база для начисления страховых взносов за три последних месяца. Ежемесячный доход работников "Лайт плюс" не менялся, поэтому у нас везде стоит одна и та же сумма. В графе 3 (для первой возрастной группы) записано 25 000 руб. (13 000 руб. + 12 000 руб.); в графе 4 (для второй возрастной группы) - 21 000 руб. (11 000 руб. + 10 000 руб.).

Графа 5, а также строка 0110 в графах 3, 4, 5 отведена под итоговые показатели.

В строках 0220, 0230 и 0240 следует записать сумму авансового платежа, начисленную за каждый из трех последних месяцев в отдельной возрастной группе.

Примечание. В Расчете за первое полугодие это будут апрель, май и июнь.

Посмотрим, как были получены наши цифры.

Графа 3: П0220 (0230, 0240) = П0120 (0130, 0140) x 14% = 25 000 руб. x 14% = 3500 руб.;

графа 4: П0220 (0230, 0240) = П0120 (0130, 0140) x 14% = 21 000 руб. x 14% = 2940 руб.

В этих же строках графы 5 и в строке 0210 граф 3, 4, 5, воспользовавшись формулами, приведенными на бланке, указывают итоговые суммы начисленных авансовых платежей.

В строках 0200 - 0240 указаны общие пенсионные начисления. Теперь эту сумму надо разделить на страховую и накопительную части.

Для лиц первой возрастной группы (графа 3) накопительная часть трудовой пенсии отсутствует. Следовательно, показатели строк 0300 - 0340 совпадут с показателями строк 0200 - 0240.

Для лиц второй возрастной группы (графа 4) тариф страховой части пенсии составляет 10%, накопительной - 4%.

В нашем случае показатели получились такими:

П0320 (0330, 0340) = П0120 (0130, 0140) x 10% = 21 000 руб. x 10% = 2100 руб.;

П0420 (0430, 0440) = П0120 (0130, 0140) x 4% = 21 000 руб. x 4% = 840 руб.

В строки 0310 - 0410 графы 5 записывают итоговые суммы страховой и накопительной частей пенсии, полученные по формулам на бланке.

Разд. 2 готов (с. 49).

Раздел 2.1

В этот раздел заносятся суммы перечисленных авансовых платежей. В идеале, когда все взносы перечислены своевременно и в полном объеме, показатели разд. 2.1 будут совпадать с показателями разд. 2 (табл. 3 на с. 50). Строки 015 - 019 "упрощенцы" не заполняют.

Примечание. См. п. 15 Рекомендаций по заполнению Расчета, утвержденных Приказом Минфина России от 24.03.2005 N 48н.

Таблица 3. Соответствие показателей разделов 2 и 2.1

Пример 3. Заполним разд. 2.1 Расчета авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по данным примеров 1 и 2.

ООО "Лайт плюс" уплатило за полугодие взносы полностью, следовательно, показатели разд. 2 и 2.1 совпадают и с заполнением разд. 2.1 (с. 53) вопросов не возникает.

Раздел 1

Данный раздел, хотя и открывает отчетность, является итоговым.

В строке 001 указывается код страхователя. Для работающих на УСН организаций (кроме сельскохозяйственных) это 10, для предпринимателей - 30.

В строке 010 должен стоять код по ОКАТО.

Примечание. Не забудьте, что на каждой странице все должны указывать ИНН, а юридические лица еще и КПП.

Далее следуют два подраздела - для страховой и накопительной частей трудовой пенсии.

В первом подразделе указывается КБК (строка 020) - 182 1 02 02010 06 1000 160. В строки 030, 040 и 050 переносят показатели из строк 0320, 0330 и 0340 графы 5 разд. 2.

Во втором подразделе - 182 02 02020 06 1000 160. Показатели для строк 030, 040 и 050 берут из строк 0420, 0430 и 0440 графы 5 разд. 2.

Достоверность и полноту сведений подтверждают лица, подписывающие титульный лист.

Пример 4. Продолжим заполнение Расчета, начатого в предыдущих примерах. Займемся разд. 1.

Так как ООО "Лайт плюс" применяет УСН, в строке 001 будет 10. В строках 010 и 020 указаны соответствующие коды. А в строках 050 (для страховой и накопительной частей) - суммы пенсионных взносов к уплате за апрель, май и июнь из разд. 2. Данных для заполнения разд. 1 достаточно (с. 54).

Раздел 2.3

Этот раздел относится к фирмам с обособленными подразделениями, находящимися на отдельном балансе. В прошлом номере журнала таким фирмам была посвящена статья; напомним здесь некоторые положения.

Организациям, применяющим УСН, не разрешено иметь филиалы и представительства, но они могут создать обособленное подразделение, не отражая этого в своих учредительных документах. Его учет ведется либо на отдельном балансе, либо на общих счетах. В первом случае организация обязана стоять на учете не только в налоговой инспекции по месту нахождения своего подразделения, но и в Пенсионном фонде. Перечисляет же взносы и отчитывается само подразделение. Его Расчет состоит только из разд. 1, 2, 2.1 и 2.2. А Расчет головной организации, который она представляет по месту своей регистрации, будет содержать еще один раздел - 2.3.

Расскажем о его заполнении. Графа 4 предназначена лишь для тех налогоплательщиков, кто применяет общий режим налогообложения. Нас будет интересовать графа 3.

Строки 010, 020, 030 и 040 относятся к организации в целом; строки 011, 021, 031 и 041 - к подразделениям с отдельным балансом.

Примечание. Важно продумать и наладить систему, при которой обособленные подразделения своевременно передавали бы информацию в головную бухгалтерию.

В табл. 4 на с. 52 даны соотношения, которые должны соблюдаться при оформлении разд. 2.3.

Таблица 4. Соответствие показателей разделов 2.3 и 2

Пример 5. Дополним условия предыдущих примеров следующим. У ООО "Лайт плюс" есть обособленное подразделение на отдельном балансе, которое самостоятельно выплачивает вознаграждения своим работникам, перечисляет пенсионные взносы и отчитывается. 10 апреля 2006 г. головная бухгалтерия получила из подразделения сведения о выплаченных доходах и начисленных взносах (табл. 5). Заполним разд. 2.3 Расчета.

Таблица 5. Данные о сотрудниках обособленного подразделения ООО "Лайт плюс"

Образец заполнения разд. 2.3 дан на с. 55. Объясним, как мы действовали.

Строка 010. К показателю строки 0100 графы 5 разд. 2 "База для исчисления страховых взносов. " мы прибавили вознаграждения, начисленные в подразделении, получили 456 000 руб. (276 000 руб. + 180 000 руб.).

Строка 030. Показатель в строке 0300 графы 5 разд. 2 сложили с пенсионными взносами, начисленными в подразделении на страховую часть трудовой пенсии. Величина по строке 030 - 56 280 руб. (33 600 руб. + 22 680 руб.).

Строка 040. Аналогично предыдущему - 7560 руб. (5040 руб. + 2520 руб.).

Строка 020. Сложили показатели строк 030 и 040, записали 63 840 руб. (56 280 руб. + 7560 руб.).

Титульный лист

Расчет готов, остались последние формальности.

На первой странице титульного листа сначала указывают вид документа. Все как обычно: если Расчет первичный, в левой клеточке поля "Вид документа" ставится 1, если корректирующий - 3 и через дробь номер корректировки (3/1, 3/2. ).

При заполнении Расчета за I квартал в поле "Отчетный период" пишут 1, за полугодие (как в нашем случае) - 6, за 9 месяцев - 9. Так как расчетным периодом для пенсионных взносов является календарный год, во всех расчетах, сдаваемых за этот год, в поле "Текущий расчетный период" будет стоять 2006.

Далее идут наименование налогового органа и его код (например, ИФНС N 21 ЮВАО г. Москвы, 7721).

Поставив знак V в нужной клетке поля "По месту нахождения (жительства)", указывают наименование организации в точном соответствии с учредительными документами. Предприниматели вписывают фамилию, имя, отчество.

Примечание. Если наименование содержит латинские буквы, его следует привести в оригинальном и русском написании.

Поле "ОГРН" заполняют организации, "ОГРНИП" - предприниматели.

Теперь следует вписать регистрационный номер ПФР, взяв его из извещения страхователя, и указать количество листов Расчета вместе с подтверждающими документами.

Примечание. Подтверждающие документы прикладывают по требованию налоговых органов.

Расчет заверяется подписями руководителя, главного бухгалтера, затем ставятся дата и печать. Предприниматель расписывается и ставит дату.

Вторую страницу титульного листа (сведения о физических лицах, не имеющих ИНН) "упрощенцы" не заполняют.

Фиксированная часть взносов на пенсионное и медицинское страхование за 2019 год должна быть уплачена до 31 декабря 2019 года, соответственно за 2020 год уплата взносов должна произойти в срок до 31.12.2020 . Взносы в фонды в фиксированном размере должны быть уплачены всеми индивидуальными предпринимателями, вне зависимости от применяемого режима налогообложения, размера полученных доходов и от того, велась деятельность, или нет.

Мнение ведомств по этому вопросу уже менялось, поэтому многие бизнесмены в России, чтобы не отслеживать изменения законодательства и прочие важные моменты самостоятельно, используют удобный онлайн-сервис. С его помощью можно существенно минимизировать риски и экономить время.

Взносы на пенсионное и медицинское страхование в 2020 году

Напомним, что фиксированные взносы на обязательное пенсионное страхование до 2018 года рассчитывались по следующей формуле:

МРОТ на начало года X Тариф страховых взносов (26%) X 12.

С 2018 года правительство РФ приняло решение повысить МРОТ до прожиточного минимума и установить МРОТ с 1 января 2018 года в размере 9 489 рублей. При такой величине МРОТ, фиксированные взносы, рассчитанные по прежним правилам (ст.430 НК РФ), должны были существенно увеличиться. Для того чтобы радикально не увеличивать налоговую нагрузку на предпринимателей, руководство страны определило, что:

С 2018 года фиксированные взносы перестали быть привязаны к МРОТ, установленному на 1 января. Решением правительства РФ установлена не расчетная, а строго фиксированная сумма на уплату обязательных взносов пенсионного страхования в 2019 году - 29 354 рублей, в 2020 году - 32 448 рублей.

Помимо этого до 1 июля 2019 года за 2018 год индивидуальным предпринимателям, годовой доход которых превысил 300 000 рублей, нужно было уплатить 1% от суммы превышения . На 2020 год срок уплаты дополнительного взноса на пенсионное страхование за 2019 год остается прежним – до 1 июля 2020 года.

Срок уплаты 1 процента на пенсионное страхование за 2019 год – до 01.07.2020. Перечислять их нужно в ИНФС. Причем уплачивать взнос можно по частям, равномерно распределяя финансовую нагрузку.

КБК для этого платежа: 182 1 02 02140 06 1110 160.

На медицинское страхование в 2020 году уплачиваются взносы только в фиксированном размере. Взносы на медицинское страхование с доходов свыше 300 000 рублей рассчитывать и уплачивать не нужно.

Для уплаты фиксированных медицинских взносов ИП в 2020 году, так же как и в случае с пенсионными взносами, учитывать размер МРОТ не надо. Правительство определило конкретный размер медицинских взносов. В 2019 году он составляет 6 884 рублей; в 2020 году - 8 426 рублей.

Напомним, размер МРОТ в 2019 году составляет 11 280 рублей; в 2020 году - 12 130 рублей. Но, как сказано выше, на размер страховых взносов он за периоды 2019 и 2020 годов не влияет.

Фиксированные взносы за 2019 год

Сумма фиксированных платежей за 2019 год

ИФНС на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере

182 1 02 02140 06 1110 160

ИФНС на обязательное медицинское страхование

182 1 02 02103 08 1013 160

Итого: 36 238 рублей

Фиксированные взносы за 2020 год

Сумма фиксированных платежей за 2020 год

ИФНС на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере

182 1 02 02140 06 1110 160

ИФНС на обязательное медицинское страхование

182 1 02 02103 08 1013 160

Итого: 40 874 рублей

Больше информации о фиксированных платежах на пенсионное и медицинское страхование в 2020 году вы найдете в этом материале.

Взносы ИП в ПФР с доходов более 300 000 рублей

В случае если доходы индивидуального предпринимателя за расчетный период более 300 000 рублей, то кроме фиксированных платежей на пенсионное и медицинское страхование в размере 36 238 рублей в 2019 году и 40 874 рубля в 2020 году. ИП должен уплатить на пенсионное страхование расчетную часть страховых взносов, которая составляет 1% (от суммы превышения). Основанием до 2017 года основанием являлся п. 1.1. ст. 14. Федерального закона от 24 июля 2009 г. № в редакции Федерального закона от N . С 2017 года ФЗ 212 утратил силу, но данное положение законодатель закрепил в п.1 ст. 430 НК РФ .

Действующее законодательство РФ предусматривает ограничение суммы страховых взносов на пенсионное страхование. Их размер не может быть больше, чем произведение восьмикратного размера фиксированного взноса на пенсионное страхование, установленного НК РФ. В 2019 году размер предельной суммы пенсионных взносов составляет 234 832 рублей; а в 2020 году он вырастет до 259 584 рублей.

Если общий доход предпринимателя за квартал превышает 300 000 рублей, то можно сразу оплатить 1% в ИФНС. Это позволит равномерно распределить нагрузку в течение года. Но можно оплатить 1% и до 1 июля в следующем году.

Уплата 1% на пенсионное страхование для ИП в 2020 году за 2019 год

Обратите внимание на то, что при оплате рассматриваемого платежа в прошлые годы налогоплательщики на Общей системе налогообложения (ОСНО), а также предприниматели, применявшие Упрощенную систему налогообложения («доходы минус расходы» 15%), при расчете доходов для страховых взносов не принимали в учет величину расходов.

Начиная с 1 января 2017 года, расчет 1 % для ИП на ОСНО изменился. Теперь ИП на ОСНО при расчете 1% на пенсионное страхование используют норму закона, указанную в пп. 1 п. 9 ст. 430 НК РФ. Данная норма определяет доходы для ОСНО в соответствии со ст 210 НК РФ. Т.е. как разницу между доходами и профессиональными вычетами. Поэтому ИП на ОСНО будут определять 1% не от доходов, а от разницы между доходами и расходами. 25.10.2016 года Минфин РФ своим письмом № БС-19-11/160@ подтвердил правомочность такого расчета. В 2019 и 2020 году данное правило продолжает свое действие.

В случае если ИП применяет несколько режимов налогообложения одновременно, то доходы от его предпринимательской деятельности суммируются.

КБК для уплаты 1 процента на пенсионное страхование в 2020 году

В 2020 году за 2019 год перечислять страховые взносы в ПФР с доходов, превышающих 300 000 рублей, при оплате 1% необходимо на следующий КБК — 182 1 02 02140 06 1110 160, указывая реквизиты ИФНС.

Рассмотрим на примерах, как происходит уплата 1% с доходов более 300 000 рублей в 2019 и 2020 году на разных налоговых системах.

ИП на УСН 6% (Доходы) и 1% от превышения в 2020 году

Индивидуальный предприниматель, работающий на УСН 6% (Доходы), который получил доход свыше 300 000 рублей, кроме фиксированных взносов на пенсионное страхование за 2018 год (26 545 рублей 00 копеек) до 1 июля 2019 года должен оплатить 1% от суммы превышения.

Сумму к оплате нужно рассчитать по формуле:

(Доход – 300 000) х 1 %

Предположим, что ИП на УСН 6% без наемных работников заработал 700 000 рублей за 2018 год. Ему необходимо перечислить на пенсионное страхование:

26 545 рублей (фиксированный платеж) + (700 000 — 300 000) x 1% = 30 545 рублей.

Таким образом, ИП на УСН 6% до 31 декабря 2018 года оплачивает обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 рублей, а до 1 июля 2019 года — 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей — 4 000 рублей. Общая сумма, которую ИП должен уплатить, составляет 30 545 рублей.

Также следует поступить и в 2020 году, с учетом увеличения размера фиксированных страховых взносов.

ИП на УСН 15% («Доходы минус расходы») и 1% от превышения в 2020 году

Уплата ИП 1 процента на обязательное пенсионное страхование в этом случае несколько отличается. Индивидуальный предприниматель, который применяет УСН 15%, для расчета берет не разницу «доходы минус расходы», а всю заработанную сумму за 2018 год. То есть общий размер дохода ИП уменьшать на расходную часть не нужно. Несмотря на то, что для ОСНО такое правило расчета 1% было в 2017 году изменено в лучшую сторону, о чем написано в данной статье выше, для УСН (доходы минус расходы)в целях расчета 1% берутся доходы в соответствии со ст. 346.15 НК.

Минфин РФ своим письмом № 03-15-05/63068 от 04.09.2018 в очередной раз подтвердил эту норму, подчеркивая, что для изменения действующего подхода по определению величины страховых взносов для ИП на УСН необходимо внесение изменений в Налоговый кодекс.

ИП на ЕНВД и 1% от превышения в 2020 году

Для расчета 1% от суммы превышения лимита в 300 000 рублей, предприниматели, которые работают на Едином налоге на вмененный доход (ЕНВД) берут в учет вмененный доход, а не реальный размер полученной прибыли.

Напомним, что вмененный доход для ИП на ЕНВД определяется на основании статьи 346.29 НК РФ и рассчитывается по следующей формуле:

Для определения годового дохода ИП на ЕНВД необходимо сложить вмененные доходы по декларациям (1–4 квартал).

Если вы работаете на ЕНВД, не забудьте ознакомиться с изменениями в ЕНВД для ИП в 2019 году.

ИП на ПСН и 1% от превышения в 2020 году

1% для ИП на Патентной системе налогообложения рассчитывается от потенциально возможного дохода по патенту. Если патент куплен на несколько месяцев, то потенциальный доход рассчитывают пропорционально количеству месяцев, на который патент был приобретен.

Как выполняется уплата 1% в на пенсионное страхование для ИП в 2020 году (на обязательное пенсионное страхование), рассмотрим расчет на примере индивидуального предпринимателя на ПСН, который оказывает парикмахерские услуги в городе Севастополе и имеет 14 наемных работников. Данный ИП приобрел патент сроком на 12 месяцев. В патенте указывается, что размер потенциально возможного дохода составляет 1 760 000 рублей. Независимо от фактического дохода, расчет ведется от потенциально возможного дохода, рассчитанного в патенте. Рассчитаем, сколько он должен уплатить на пенсионное страхование, кроме фиксированных взносов.

Для расчета нужно от размера потенциально возможного дохода отнять 300 000 рублей и умножить на 1%, то есть:

(1 760 000 — 300 000) X 1% = 14 600 рублей.

Таким образом, ИП должен заплатить взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 36 238 рублей (фиксированные взносы на пенсионное и медицинское страхование до 31 декабря 2019 года) + 14 600 (1% от превышения лимита 300 000 рублей до 1 июля 2020 года) = 46 985 рублей.

Уменьшение авансового платежа по ЕНВД и УСН на 1%

Авансовый платеж по ЕНВД и УСН можно уменьшить на 1% от суммы превышения лимита 300 000 рублей, если дополнительный взнос был сделан в том периоде, за который рассчитывается налог.

То есть, если дополнительный взнос за предшествующий 2019 год был оплачен 30 марта 2020 года, то индивидуальный предприниматель вправе уменьшить авансовый платеж по УСН или ЕНВД за первый квартал 2020 года, а не за 4 квартал предыдущего года для ЕНВД или не за весь 2019 год для УСН.

Предприниматели, применяющие УСН и ЕНВД, не имеющие наемных работников, могут уменьшить налог по ЕНВД или УСН на всю сумму обязательных взносов. ИП на ЕНВД или на УСН с наемными работниками уменьшает налоги на сумму уплаченных взносов, но не более чем на 50%.

Материал отредактирован в соответствии с изменениями законодательства 03.09.2019

Тоже может быть полезно:

Транспортный налог при УСН и ОСНО в 2020 году
Налог на имущество организаций и физических лиц
Транспортный налог в Москве в 2020 году

Торговый сбор в Москве в 2020 году
Налоговый календарь на 2017 год
Коды доходов в справке 2-НДФЛ в 2020 году

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно!

эксперт Контур.Школы по налоговому учету

Подробная инструкция для индивидуальных предпринимателей. Формулы, примеры, таблицы с расчетами. Скачайте памятку про нестандартные практические ситуации

Индивидуальные предприниматели платят страховые взносы:

как работодатели, если у них есть наемные работники, — в этом случае они уплачивают страховые взносы в том же порядке, что и организации;
за себя — тогда порядок исчисления и уплаты страховых взносов особенный. В статье разберем этот вариант.

Страховые взносы ИП за себя. Правила исчисления и уплаты

Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ. ИП не исчисляют и не уплачивают страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 6 ст. 430 НК РФ), но могут делать это добровольно (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 6 ст. 430 НК РФ, ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
ИП уплачивают страховые взносы в виде фиксированных платежей, которые состоят из двух частей:

постоянная часть — обязаны уплачивать все ИП (за некоторым исключением);
дополнительная (или переменная) часть — ее платят предприниматели, доход которых превысил 300 000 руб. за календарный год.

Предпринимателя освободят от уплаты страховых взносов за себя, если он представил в налоговую по месту учета заявление об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающие документы (п. 7 ст. 430 НК РФ, Федеральный закон от 28.12.2013 № 400-ФЗ). Освобождение распространяется на период:

военной службы;
ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
проживания с супругом-военнослужащим, проходящим военную службу по контракту, в местности, где отсутствует возможность трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности;
проживания за границей с супругом, работающим в организациях, перечень которых утвержден Правительством РФ, но не более пяти лет в общей сложности;
приостановления статуса адвоката при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов.

Форму заявления об освобождении от уплаты страховых взносов можно найти в Письме ФНС России от 07.06.2018 № БС-4-11/11018@.

Обязанность уплачивать страховые взносы действует с момента приобретения статуса ИП, т.е. с момента госрегистрации (п. 1 ст. 23 ГК РФ), и до момента прекращения деятельности и исключения из ЕГРИП.

Если предпринимателя не исключат из ЕГРИП, то считается, что он не утратил статус ИП и обязан продолжать уплачивать страховые взносы вне зависимости от того, получил доход или убыток, вел свою деятельность или нет и т.п. (Письмо Минфина России от 21.09.2017 № 03-15-05/61112).

Срок уплаты

Общий порядок

За 2020 год

За 2021 год

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС)

Фиксированный платеж взносов на ОПС за год с доходов, не превышающих 300 000 руб.

Не позднее 31 декабря текущего календарного года (в течение года можно уплачивать частями или единовременно)

Не позднее 31.12.2020

Не позднее 31.12.2021

Дополнительные взносы на ОПС с доходов, превышающих 300 000 руб.

Не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом

Не позднее 01.07.2021

Не позднее 01.07.2022

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС):

Взносы на ОМС за год с доходов, не превышающих 300 000 руб.

Не позднее 31 декабря текущего календарного года (в течение года можно уплачивать частями или единовременно)

Не позднее 31.12.2020

Не позднее 31.12.2021

Взносы на ОМС с доходов, превышающих 300 000 руб.

срок уплаты дополнительного взноса за 2019 г. — не позднее 01.07.2020;
для ИП, включенных в реестр субъектов МСП по состоянию на 01.03.2020 и занимающихся видом деятельности из наиболее пострадавших отраслей экономики из-за пандемии коронавируса, — не позднее 02.11.2020.

Перечень пострадавших отраслей утвержден Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 434. Допустим, вы не нашли себя в реестре, т.к. не предоставили сведения о среднесписочной численности и доходе за 2018 год, но соответствуете всем критериям для включения в реестр. Вы можете предоставить сведения до 30.06.2020 года. Тогда вам будут доступны все преференции, которые предусмотрены для пострадавших МСП, в том числе и перенос сроков уплаты дополнительного взноса в ПФР.

ИП из пострадавших отраслей вправе уплачивать дополнительные взносы не единовременно, а в рассрочку: ежемесячно в размере 1/12 не позднее последнего числа месяца начиная с декабря 2020 г.

Если последний день срока уплаты взносов выпадает на выходной и (или) нерабочий праздничный день, окончание срока переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Полагаем, что это общее правило будет действовать и на дополнительные платежи в ПФР, уплачиваемые в рассрочку. Но будем ждать разъяснений.

Предприниматель решает сам, в каком порядке будет уплачивать страховые взносы в виде фиксированных платежей в течение года. Он не обязан составлять график платежей и неукоснительно ему следовать. Главное — за текущий год заплатить до конца года. Иначе на сумму недоимки начислят пени по ст. 75 НК РФ.

ИП нельзя применять пониженные тарифы страховых взносов

Размер фиксированных платежей ИП за себя за 2020 год (п. 1 ст. 430 НК РФ)

Фиксированный платеж

ИП из непострадавших отраслей (руб.)

ИП из пострадавших отраслей (руб.)

Всего:

40 874

28 744

Дополнительные взносы на ОПС. Порядок расчета

Дополнительные взносы уплачивают только те ИП, которые получили в текущем году доход свыше 300 000 руб.:

с суммы превышения надо заплатить взнос только в ПФР по ставке 1% от суммы дохода.

Базовая формула расчета дополнительных взносов:

Сумма дополнительных взносов в ПФР за 2020 г. =
(Сумма дохода за 2020 г. — 300 000 руб.) х 1%

Важно: для дополнительного страхового взноса в ПФР есть ограничение:

Восьмикратный фиксированный размер (постоянная часть) страховых взносов на ОПС — это максимум, сколько нужно заплатить за расчетный период (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).
Пример: за 2020 год размер дополнительных страховых взносов на ОПС не может быть больше 227 136 руб. (8 х 32 448 руб. – 32 448 руб. ).

Как предпринимателю правильно посчитать величину дохода

Что понимать под термином «доход», с которого надо заплатить налог? Это самый важный вопрос предпринимателя, получившего доход свыше 300 000 руб. Цена вопроса — сумма взносов, которую он достанет из своего кармана и заплатит в бюджет.

Понятие «доход» зависит от того, какой режим налогообложения применяет ИП

Режим налогообложения

Налог с дохода

Доход для расчета дополнительных взносов на ОПС

Доходы ИП, уменьшенные на профессиональные вычеты по ст. 221 НК РФ (п. 3 ст. 210, пп. 1 п. 9 ст. 430 НК РФ, Письмо МФ РФ от 29.03.2017 № 03-15-05/18274, ФНС от 25.10.2017 № ГД-4-11/21642@)

При объекте «доходы»:

все учитываемые доходы в соответствии со ст. 346.15 НК РФ

При объекте «доходы минус расходы»:

учитываемые доходы минус признаваемые в расходах затраты в соответствии со ст. 346.16 НК РФ

Формула расчета: (Доход – 300 000 – Расходы) х 1%

Такой порядок признал КС РФ в Определении от 30.01.2020 № 10-О, Определение Верховного Суда РФ от 29.10.2019 № 309-ЭС19-18969 по делу № А60-65115/2018. При обращении в суд вероятность того, что ИП его выиграет, очень большая.

Однако контролирующие органы продолжают настаивать на том, что расходы учесть нельзя (Письма МФ РФ от 01.04.2020 № 03-15-05/25738, от 12.02.2020 № 03-15-05/9360, от 05.08.2019 № 03-15-05/58537, от 14.01.2019 № 03-15-05/578, ФНС РФ от 19.02.2019 № БС-19-11/47@)

Налог на вмененный доход

Вмененный доход за 4 квартала расчетного года (сумма строк 100 «Налоговая база всего» раздела 2 декларации по ЕНВД) (пп. 4 п. 9 ст. 430 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 07.03.2017 № БС-4-11/4091@)

Совмещение нескольких режимов налогообложения

Налоги, уплачиваемые по этим режимам налогообложения

Облагаемые доходы от деятельности суммируются (пп. 6 п. 9 ст. 430 НК РФ)

С учетом постоянной части страховых взносов ИП может заплатить за расчетный период:

за 2020 год

Минимальный размер страховых взносов

40 874 руб.
(32 448 руб. + 8 426 руб.)

Максимальный размер страховых взносов

268 010 руб.
(259 584 руб. + 8 426 руб.)

Нестандартные практические ситуации

Ситуация 1. ИП прекратил свою деятельность и снялся с учета до окончания года

ИП обязан оплатить взносы в течение 15 календарных дней с даты снятия с учета. Сумму взносов надо скорректировать пропорционально отработанному времени в календарном году, в котором прекращена деятельность ИП.

За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве ИП включительно
(п. 5 ст. 430 НК РФ).

Пример

ИП прекратил деятельность и снялся с регистрационного учета 16 сентября 2020 года. Рассчитаем сумму страховых взносов за 2020 год, если доход ИП за этот год не превысил 300 000 руб.

ИП должен заплатить фиксированный платеж страховых взносов за 8 месяцев и 16 дней:

Период

ОПС

ОМС

С января по август

(32 448 руб. / 12 мес.) x 8 мес. = 21 632 руб.

(8 426 руб. / 12 мес.) х 8 мес. = 5 617 руб.

За 16 дней сентября

((32 448 руб. / 12 мес.)/30 дней) х 16 дней = 1 442 руб.

((8 426 руб. / 12 мес.) /30 дней) х 16 дней = 374 руб.

Итого за 2020 год

ИП должен уплатить страховые взносы на ОПС и ОМС не позднее 1 октября 2020 года.

Скачайте памятку: Нестандартные ситуации для ИП, которая поможет разобраться, как платить взносы, если ИП зарегистрирован в течение года, если прекратил и возобновил деятельность в одном и том же году, если совмещает два вида деятельности.

И что в них вообще входит

Обычно под взносами в пенсионный фонд понимают взносы на обязательное пенсионное страхование. На самом деле еще есть другие взносы:

На медицинское страхование.
На обязательное социальное страхование на случай болезни и в связи с материнством.
На страхование от несчастных случаев.

Эти взносы тоже обязательные, но про них мы поговорим в другой раз. В этой статье речь идет только про пенсионные взносы.

С 2017 года все правила расчета и уплаты взносов перенесены в налоговый кодекс — искать нужно в разделе XI «Страховые взносы в Российской Федерации» и в главе 34 «Страховые взносы». Взносы от работодателя напрямую в пенсионный фонд не идут, их собирает налоговая.

Как считать взносы в ПФР — база для уплаты и тарифы

Чаще всего пенсионные взносы платят компании и ИП с сотрудниками. Это 22% от суммы, которая была начислена сотруднику за расчетный период — то есть за месяц.

Под базой понимают все выплаты сотруднику — зарплата, премии, отпускные, оплата сверхурочной работы. Есть и нюансы: например, в базу не попадают государственные пособия, некоторые виды компенсаций и материальной помощи. С этих выплат не нужно перечислять страховые взносы.

Если при рождении ребенка работодатель выплатит сотруднице единовременную материальную помощь в размере 50 000 Р , с этой суммы он не будет платить страховые взносы. Другие виды материальной помощи работникам не облагаются в пределах 4000 Р .

Теперь про тариф. Это 22% — для основной категории налогоплательщиков. Но бывают и другие категории — например, иностранцы. Если у вас работают не только граждане РФ, внимательно читайте налоговый кодекс.

С основным тарифом тоже нужно быть внимательным — он меняется в зависимости от суммы выплат. Например, в 2019 году действует правило: если база равна или больше 1 150 000 Р , тариф снижается с 22% до 10%.

Допустим, есть у вас сотрудник с зарплатой 130 000 Р до вычета налогов (НДФЛ). Сумма зарплаты с января по август: 130 000 × 8 = 1 040 000 Р . Это меньше 1 150 000 Р , поэтому ставка — 22%. Сентябрь — переломный месяц, часть взносов считаем по 22%, часть — по 10%. С октября по декабрь — по 10%.

Справочную информацию по тарифам смотрите в системе « Консультант-плюс ».

С 1 января 2020 года предельная база для исчисления страховых взносов на ОПС меняется на 1 292 000 Р . До этой суммы нужно платить взносы по 22%, потом — по 10%.

Сниженные тарифы взносов в ПФР

Тариф на взносы в ПФР может меняться в зависимости от вида деятельности компании. Например, ИТ-компании в 2019 году платят пенсионные взносы по ставке 8%. Полные условия есть в статье 427 НК РФ.

За кого платить взносы

Компания должна считать и уплачивать взносы в ПФР, если сотрудник оформлен:

по трудовому договору;
гражданско-правовому договору;
договору авторского заказа;
договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;
издательскому лицензионному договору и другим таким договорам, вот полный список.

Не нужно платить за индивидуальных предпринимателей, адвокатов и нотариусов.

Когда платить взносы в ПФР

Страховые взносы за сотрудника платят ежемесячно, до 15 числа следующего месяца. Например, за работу сотрудника в январе 2020 года нужно перечислить взносы до 15 февраля 2020 года.

По каким реквизитам и как платить

Взносы платят по реквизитам налоговой, к которой прикреплена компания. Дальше налоговая сама перечисляет деньги в пенсионный фонд. Сумму не нужно округлять, пишите с копейками.

Деньги отправляют по обычной банковской платежке:

На каждый тип взносов нужна своя платежка: отдельная — на пенсионные, отдельная — на медицинское страхование и еще одна — на страхование от несчастных случаев. Это, конечно, займет время, но в деньгах, скорее всего, не потеряете. Многие банки не берут плату за такие платежки. Например, Тинькофф-бизнес не берет комиссию, если в реквизитах стоит ФНС. Узнайте, как в вашем банке.

Вот что должно быть в платежном поручении:

Поле 101 «Статус плательщика». Если платим от компании — указываем «01», если ИП — «09».
Реквизиты получателя и его банка — реквизиты налоговой инспекции, к которой прикреплена компания. Данные можно посмотреть на сайте налоговой.
В поле 104 «КБК» — код бюджетной классификации по страховым взносам на ОПС. Смотрите его на сайте налоговой.

Как отчитаться о страховых взносах

Мало уплатить страховые взносы — о них еще нужно отчитаться. Расчет по страховым взносам отправляют в ИФНС каждый квартал, до 30 числа месяца, следующего за отчетным. Расчет за первый квартал 2020 года нужно отправить до 30 апреля 2020 года.

Расчет заполняют в специальном формате. В 2019 году это одна форма, а в 2020 году нужно будет сдавать другую. Форма расчета за 2019 год есть в приказе ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ , есть шпаргалка по заполнению. Форму за 2020 год ищите в Приказе ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@ .

Взносы в ПФР для ИП без сотрудников, нотариусов и адвокатов

Если у ИП нет сотрудников, ему все равно придется платить взносы в ПФР, но за себя. Логика расчета отличается: есть фиксированная сумма. В 2019 году это 29 354 Р . Эту сумму нужно уплатить обязательно, даже если ИП не заработал ни рубля.

Но это еще не все. Еще нужно уплатить взносы на обязательное медицинское страхование, в 2019 году это 6884 Р .

Если доход ИП превысит 300 000 Р , придется заплатить дополнительно 1% с суммы превышения. Но есть максимальное ограничение для страховых пенсионных взносов — 234 832 Р . То есть даже если ИП заработает значительно больше трехсот тысяч рублей, он все равно заплатит только 234 832 рубля налогов.

Например, ИП заработал 350 000 Р . Вот что он должен уплатить:

обязательные взносы: 29 354 Р + 6884 Р = 36 238 Р ;
дополнительные взносы: (350 000 Р − 300 000 Р ) × 1% = 500 Р .

Каждый год обязательная сумма взносов для ИП меняется, актуальную проверяйте на сайте ФНС. В 2020 году будет так:

страховые взносы на ОПС — 32 448 Р ;
страховые взносы на ОМС — 8426 Р .

Адвокаты, нотариусы, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные платят взносы за себя по такой же схеме.

Кто может не платить взносы

ИП без сотрудников, адвокаты и нотариусы без сотрудников могут не платить взносы за себя, если:

Проходят военную службу по призыву.
Ухаживают за своим ребенком до полутора лет — это касается любого из родителей.
Ухаживают за инвалидом 1 группы, ребенком-инвалидом или пожилым человеком (от 80 лет).
Живут с супругом-военным, который служит по контракту в местностях, где работать нет возможности.
Живут с супругом, работающим в дипломатическом представительстве и консульском учреждении РФ, международной организации.

Чтобы не платить взносы в такой ситуации, нужно предоставить в налоговую заявление об освобождении от уплаты страховых взносов и документы, которые это подтверждают. Вести предпринимательскую деятельность в эти периоды нельзя.

Читайте также: