Если зарплата выплачена 31 марта 2021 как отразить в 6 ндфл

Опубликовано: 07.05.2025

Как заполнить 6-НДФЛ, если зарплата в последний день квартала

Если заработная плата за март 2021 года выплачена 31 марта, налог с нее необходимо включить в Раздел 1 новой формы 6-НДФЛ за первый квартал. Если выплата зарплаты за март произошла 1 апреля или позже, НДФЛ с этой выплаты должен быть отражен в Разделе 1 новой формы 6-НДФЛ за полугодие.

С отчетности за первый квартал 2021 года действует новый расчет 6-НДФЛ, форма и порядок заполнения которого утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (далее – Приказ).

Основное отличие новой формы расчета 6-НДФЛ от старой заключается в отсутствии двух показателей – даты получения дохода и даты удержания налога. Это объясняется тем, что в разделе 1 расчета 6-НДФЛ указывается дата уплаты исключительно удержанного налога и его сумма (п. 3.1 Приложения № 2 к Приказу). Это означает, что пока НДФЛ с дохода не удержан, его не нужно указывать в разделе 1 расчета 6-НДФЛ. А если он удержан в текущем периоде, то он должен быть отражен в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за этот период, даже если будет уплачен в следующем периоде. Налоговый агент обязан удержать НДФЛ при фактической выплате дохода (выдачи из кассы или перечисления денег на счет). Такое правило установлено п. 4 ст. 226 НК РФ.

Заполнение Раздела 1 формы 6-НДФЛ

Поэтому в Раздел 1 формы 6-НДФЛ за текущий (отчетный или налоговый) период с отчетности за 1-й квартал 2021 года включаются только суммы НДФЛ по выплаченным суммам дохода (деньгами). При этом дата уплаты налога в бюджет с этого дохода больше не имеет значения для целей выбора периода отражения его в расчете 6-НДФЛ.

В соответствии с п. 3.2 в Разделе 1 расчета 6-НДФЛ указывается:

  • в поле 021 – дата, не позднее которой должна быть перечислена в бюджет удержанная сумма налога;
  • в поле 022 – удержанная сумма НДФЛ, которая должна быть уплачена в день, указанный по строке 021.

В Разделе 2 расчета 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 4.1 Приложения № 2 к Приказу).

В Разделе 2 расчета 6-НДФЛ указываются (п. 4.3 Приложения № 2 к Приказу):

  • в поле 100 – ставка, с применением которой исчислена сумма налога;
  • в поле 110 – сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода;
  • в поле 112 – сумма начисленного дохода по трудовым договорам;
  • в поле 140 – сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода;
  • в поле 160 – сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.

Таким образом, если заработная плата за март 2021 года выплачена 31 марта, она отражается в Разделе 1 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года следующим образом:

  • в поле 021 – 01.04.2021;
  • в поле 022 – сумма НДФЛ с заработной платы за март 2021 года.

При этом в Разделе 2 формы 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года заработная плата за март и НДФЛ с нее отражаются следующим образом (по выбранной ставке НДФЛ):

  • в поле 110 – общая сумма начисленного дохода с января по март (включая зарплату за март);
  • в поле 112 – сумма начисленного дохода с января по март по трудовым договорам (включая зарплату за март);
  • в поле 140 – сумма исчисленного НДФЛ с января по март (включая зарплату за март);
  • в поле 160 – сумма удержанного НДФЛ с января по март (включая зарплату за март).

Если заработная плата за март 2021 года выплачена 1 апреля, то заполнять расчет 6-НДФЛ необходимо следующим образом.

1) расчет 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года:

  • в Раздел 1 зарплата за март и НДФЛ с нее не попадает;
  • в Разделе 2 указываются:
    • в поле 110 – общая сумма начисленного дохода с января по март (включая зарплату за март);
    • в поле 112 – сумма начисленного дохода с января по март по трудовым договорам (включая зарплату за март);
    • в поле 140 – сумма исчисленного НДФЛ с января по март (включая НДФЛ с зарплаты за март);
    • в поле 160 – сумма удержанного НДФЛ с января по март (НДФЛ с зарплаты за март не включается).

    2) расчет 6-НДФЛ за полугодие 2021 года:

    • в Разделе 1 указываются:
      • в поле 021 – 02.04.2021;
      • в поле 022 – сумма НДФЛ с заработной платы за март 2021 года.
      • в поле 110 – общая сумма начисленного дохода с января по июнь (включая зарплату за март);
      • в поле 112 – сумма начисленного дохода с января по июнь по трудовым договорам (включая зарплату за март);
      • в поле 140 – сумма исчисленного НДФЛ с января по июнь (включая НДФЛ с зарплаты за март);
      • в поле 160 – сумма удержанного НДФЛ с января по июнь (включая НДФЛ с зарплаты за март).

      Аналогичные правила будут применяться при выплате зарплаты в любой день по окончании (то есть позже последнего календарного дня) отчетного периода по НДФЛ (первый квартал, полугодие, 9 месяцев, год).

      Заработная плата за март 2021 года выплачена 31 марта. В расчете 6-НДФЛ за какой период необходимо отразить НДФЛ с нее – за первый квартал или за полугодие?

      Если заработная плата за март 2021 года выплачена 31 марта, налог с нее необходимо включить в Раздел 1 новой формы 6-НДФЛ за первый квартал. Если выплата зарплаты за март произошла 1 апреля или позже, НДФЛ с этой выплаты должен быть отражен в Разделе 1 новой формы 6-НДФЛ за полугодие.

      С отчетности за первый квартал 2021 года действует новый расчет 6-НДФЛ, форма и порядок заполнения которого утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (далее – Приказ).

      Основное отличие новой формы расчета 6-НДФЛ от старой заключается в отсутствии двух показателей – даты получения дохода и даты удержания налога. Это объясняется тем, что в разделе 1 расчета 6-НДФЛ указывается дата уплаты исключительно удержанного налога и его сумма (п. 3.1 Приложения № 2 к Приказу). Это означает, что пока НДФЛ с дохода не удержан, его не нужно указывать в разделе 1 расчета 6-НДФЛ. А если он удержан в текущем периоде, то он должен быть отражен в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за этот период, даже если будет уплачен в следующем периоде. Налоговый агент обязан удержать НДФЛ при фактической выплате дохода (выдачи из кассы или перечисления денег на счет). Такое правило установлено п. 4 ст. 226 НК РФ.

      Поэтому в Раздел 1 формы 6-НДФЛ за текущий (отчетный или налоговый) период с отчетности за 1-й квартал 2021 года включаются только суммы НДФЛ по выплаченным суммам дохода (деньгами). При этом дата уплаты налога в бюджет с этого дохода больше не имеет значения для целей выбора периода отражения его в расчете 6-НДФЛ.

      В соответствии с п. 3.2 в Разделе 1 расчета 6-НДФЛ указывается:

      • в строке 021 – дата, не позднее которой должна быть перечислена в бюджет удержанная сумма налога;
      • в строке 022 – удержанная сумма НДФЛ, которая должна быть уплачена в день, указанный по строке 021.

      В Разделе 2 расчета 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 4.1 Приложения № 2 к Приказу).

      В Разделе 2 расчета 6-НДФЛ указываются (п. 4.3 Приложения № 2 к Приказу):

      • в строке 100 – ставка, с применением которой исчислена сумма налога;
      • в строке 110 – сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода;
      • в строке 112 – сумма начисленного дохода по трудовым договорам;
      • в строке 140 – сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода;
      • в строке 160 – сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.

      Таким образом, если заработная плата за март 2021 года выплачена 31 марта, она отражается в Разделе 1 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года следующим образом:

      • в строке 021 – 01.04.2021;
      • в строке 022 – сумма НДФЛ с заработной платы за март 2021 года.

      При этом в Разделе 2 формы 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года заработная плата за март и НДФЛ с нее отражаются следующим образом (по выбранной ставке НДФЛ):

      • в строке 110 – общая сумма начисленного дохода с января по март (включая зарплату за март);
      • в строке 112 – сумма начисленного дохода с января по март по трудовым договорам (включая зарплату за март);
      • в строке 140 – сумма исчисленного НДФЛ с января по март (включая зарплату за март);
      • в строке 160 – сумма удержанного НДФЛ с января по март (включая зарплату за март).

      Если заработная плата за март 2021 года выплачена 1 апреля, то заполнять расчет 6-НДФЛ необходимо следующим образом.

      1) расчет 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года:

      • в Раздел 1 зарплата за март и НДФЛ с нее не попадает
      • в Разделе 2 указываются:
        • в строке 110 – общая сумма начисленного дохода с января по март (включая зарплату за март);
        • в строке 112 – сумма начисленного дохода с января по март по трудовым договорам (включая зарплату за март);
        • в строке 140 – сумма исчисленного НДФЛ с января по март (включая НДФЛ с зарплаты за март);
        • в строке 160 – сумма удержанного НДФЛ с января по март (НДФЛ с зарплаты за март не включается).

        2) расчет 6-НДФЛ за полугодие 2021 года:

        • в Разделе 1 указываются:
          • в строке 021 – 02.04.2021;
          • в строке 022 – сумма НДФЛ с заработной платы за март 2021 года.
          • в строке 110 – общая сумма начисленного дохода с января по июнь (включая зарплату за март);
          • в строке 112 – сумма начисленного дохода с января по июнь по трудовым договорам (включая зарплату за март);
          • в строке 140 – сумма исчисленного НДФЛ с января по июнь (включая НДФЛ с зарплаты за март);
          • в строке 160 – сумма удержанного НДФЛ с января по июнь (включая НДФЛ с зарплаты за март).

          Аналогичные правила будут применяться при выплате зарплаты в любой день по окончании (то есть позже последнего календарного дня) отчетного периода по НДФЛ (первый квартал, полугодие, 9 месяцев, год).

          Смотрите также

          • Как удерживать, платить и отражать в отчетности НДФЛ с зарплаты, выплаченной 31 декабря 2020 года?
          • Расчет по форме 6-НДФЛ за 1-й квартал 2021 года

          Не пропускайте последние новости - подпишитесь
          на бесплатную рассылку сайта:

          Если заработная плата за март 2021 года выплачена 31 марта, налог с неё необходимо включить в Раздел 1 новой формы 6-НДФЛ за первый квартал. Если выплата зарплаты за март произошла 1 апреля или позже, НДФЛ с этой выплаты должен быть отражён в Разделе 1 новой формы 6-НДФЛ за полугодие.

          С отчётности за первый квартал 2021 года действует новый расчёт 6-НДФЛ, форма и порядок заполнения которого утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (далее – Приказ).

          Основное отличие новой формы расчёта 6-НДФЛ от старой заключается в отсутствии двух показателей – даты получения дохода и даты удержания налога. Это объясняется тем, что в разделе 1 расчёта 6-НДФЛ указывается дата уплаты исключительно удержанного налога и его сумма (п. 3.1 Приложения № 2 к Приказу). Это означает, что пока НДФЛ с дохода не удержан, его не нужно указывать в разделе 1 расчёта 6-НДФЛ. А если он удержан в текущем периоде, то он должен быть отражён в разделе 1 расчёта 6-НДФЛ за этот период, даже если будет уплачен в следующем периоде. Налоговый агент обязан удержать НДФЛ при фактической выплате дохода (выдачи из кассы или перечисления денег на счёт). Такое правило установлено п. 4 ст. 226 НК РФ.

          Поэтому в Раздел 1 формы 6-НДФЛ за текущий (отчётный или налоговый) период с отчётности за 1-й квартал 2021 года включаются только суммы НДФЛ по выплаченным суммам дохода (деньгами). При этом дата уплаты налога в бюджет с этого дохода больше не имеет значения для целей выбора периода отражения его в расчёте 6-НДФЛ.

          В соответствии с п. 3.2 в Разделе 1 расчёта 6-НДФЛ указывается:

          • в поле 021 – дата, не позднее которой должна быть перечислена в бюджет удержанная сумма налога;
          • в поле 022 – удержанная сумма НДФЛ, которая должна быть уплачена в день, указанный по строке 021.

          В Разделе 2 расчёта 6-НДФЛ указываются обобщённые по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 4.1 Приложения № 2 к Приказу).

          В Разделе 2 расчёта 6-НДФЛ указываются (п. 4.3 Приложения № 2 к Приказу):

          • в поле 100 – ставка, с применением которой исчислена сумма налога;
          • в поле 110 – сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода;
          • в поле 112 – сумма начисленного дохода по трудовым договорам;
          • в поле 140 – сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода;
          • в поле 160 – сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.

          Таким образом, если заработная плата за март 2021 года выплачена 31 марта, она отражается в Разделе 1 расчёта 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года следующим образом:

          • в поле 021 – 01.04.2021;
          • в поле 022 – сумма НДФЛ с заработной платы за март 2021 года.

          При этом в Разделе 2 формы 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года заработная плата за март и НДФЛ с неё отражаются следующим образом (по выбранной ставке НДФЛ):

          • в поле 110 – общая сумма начисленного дохода с января по март (включая зарплату за март);
          • в поле 112 – сумма начисленного дохода с января по март по трудовым договорам (включая зарплату за март);
          • в поле 140 – сумма исчисленного НДФЛ с января по март (включая зарплату за март);
          • в поле 160 – сумма удержанного НДФЛ с января по март (включая зарплату за март).

          Если заработная плата за март 2021 года выплачена 1 апреля, то заполнять расчёт 6-НДФЛ необходимо следующим образом.

          1. расчёт 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года:
            • в Раздел 1 зарплата за март и НДФЛ с неё не попадает
            • в Разделе 2 указываются:
              • в поле 110 – общая сумма начисленного дохода с января по март (включая зарплату за март);
              • в поле 112 – сумма начисленного дохода с января по март по трудовым договорам (включая зарплату за март);
              • в поле 140 – сумма исчисленного НДФЛ с января по март (включая НДФЛ с зарплаты за март);
              • в поле 160 – сумма удержанного НДФЛ с января по март (НДФЛ с зарплаты за март не включается).
          2. расчёт 6-НДФЛ за полугодие 2021 года:
            • в Разделе 1 указываются:
              • в поле 021 – 02.04.2021;
              • в поле 022 – сумма НДФЛ с заработной платы за март 2021 года.
              заполняется так:
              • в поле 110 – общая сумма начисленного дохода с января по июнь (включая зарплату за март);
              • в поле 112 – сумма начисленного дохода с января по июнь по трудовым договорам (включая зарплату за март);
              • в поле 140 – сумма исчисленного НДФЛ с января по июнь (включая НДФЛ с зарплаты за март);
              • в поле 160 – сумма удержанного НДФЛ с января по июнь (включая НДФЛ с зарплаты за март).

          Аналогичные правила будут применяться при выплате зарплаты в любой день по окончании (то есть позже последнего календарного дня) отчётного периода по НДФЛ (первый квартал, полугодие, 9 месяцев, год).

          Другие новости 1С:ИТС

          Сопровождаем 1С: настройка, обновления, консультации

          Поддержка по телефону или через интернет

          Специалисты с высокой квалификацией

          Опыт консультирования с 1992 года

          10 000 клиентов на поддержке

          Опыт консультирования с 1992 года

          10 000 клиентов на поддержке

          Комментарии

          Добавить комментарий

          ID"]=> string(5) "48791" ["NAME"]=> string(63) "Как в новом расчёте 6-НДФЛ отразить зарплату за март 2021 года?" ["

          NAME"]=> string(63) "Как в новом расчёте 6-НДФЛ отразить зарплату за март 2021 года?" ["IBLOCK_ID"]=> string(2) "36" ["

          IBLOCK_ID"]=> string(2) "36" ["IBLOCK_SECTION_ID"]=> NULL ["

          IBLOCK_SECTION_ID"]=> NULL ["DETAIL_TEXT"]=> string(19736) "

          Вопрос аудитору

          Заработная плата за март 2021 года выплачена 31 марта. В расчёте 6-НДФЛ за какой период необходимо отразить НДФЛ с неё – за первый квартал или за полугодие?

          Если заработная плата за март 2021 года выплачена 31 марта, налог с неё необходимо включить в Раздел 1 новой формы 6-НДФЛ за первый квартал. Если выплата зарплаты за март произошла 1 апреля или позже, НДФЛ с этой выплаты должен быть отражён в Разделе 1 новой формы 6-НДФЛ за полугодие.

          С отчётности за первый квартал 2021 года действует новый расчёт 6-НДФЛ, форма и порядок заполнения которого утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (далее – Приказ).

          Основное отличие новой формы расчёта 6-НДФЛ от старой заключается в отсутствии двух показателей – даты получения дохода и даты удержания налога. Это объясняется тем, что в разделе 1 расчёта 6-НДФЛ указывается дата уплаты исключительно удержанного налога и его сумма (п. 3.1 Приложения № 2 к Приказу). Это означает, что пока НДФЛ с дохода не удержан, его не нужно указывать в разделе 1 расчёта 6-НДФЛ. А если он удержан в текущем периоде, то он должен быть отражён в разделе 1 расчёта 6-НДФЛ за этот период, даже если будет уплачен в следующем периоде. Налоговый агент обязан удержать НДФЛ при фактической выплате дохода (выдачи из кассы или перечисления денег на счёт). Такое правило установлено п. 4 ст. 226 НК РФ.

          Поэтому в Раздел 1 формы 6-НДФЛ за текущий (отчётный или налоговый) период с отчётности за 1-й квартал 2021 года включаются только суммы НДФЛ по выплаченным суммам дохода (деньгами). При этом дата уплаты налога в бюджет с этого дохода больше не имеет значения для целей выбора периода отражения его в расчёте 6-НДФЛ.

          В соответствии с п. 3.2 в Разделе 1 расчёта 6-НДФЛ указывается:

          • в поле 021 – дата, не позднее которой должна быть перечислена в бюджет удержанная сумма налога;
          • в поле 022 – удержанная сумма НДФЛ, которая должна быть уплачена в день, указанный по строке 021.

          В Разделе 2 расчёта 6-НДФЛ указываются обобщённые по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 4.1 Приложения № 2 к Приказу).

          В Разделе 2 расчёта 6-НДФЛ указываются (п. 4.3 Приложения № 2 к Приказу):

          • в поле 100 – ставка, с применением которой исчислена сумма налога;
          • в поле 110 – сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода;
          • в поле 112 – сумма начисленного дохода по трудовым договорам;
          • в поле 140 – сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода;
          • в поле 160 – сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.

          Таким образом, если заработная плата за март 2021 года выплачена 31 марта, она отражается в Разделе 1 расчёта 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года следующим образом:

          • в поле 021 – 01.04.2021;
          • в поле 022 – сумма НДФЛ с заработной платы за март 2021 года.

          При этом в Разделе 2 формы 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года заработная плата за март и НДФЛ с неё отражаются следующим образом (по выбранной ставке НДФЛ):

          • в поле 110 – общая сумма начисленного дохода с января по март (включая зарплату за март);
          • в поле 112 – сумма начисленного дохода с января по март по трудовым договорам (включая зарплату за март);
          • в поле 140 – сумма исчисленного НДФЛ с января по март (включая зарплату за март);
          • в поле 160 – сумма удержанного НДФЛ с января по март (включая зарплату за март).

          Если заработная плата за март 2021 года выплачена 1 апреля, то заполнять расчёт 6-НДФЛ необходимо следующим образом.

          1. расчёт 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года:
            • в Раздел 1 зарплата за март и НДФЛ с неё не попадает
            • в Разделе 2 указываются:
              • в поле 110 – общая сумма начисленного дохода с января по март (включая зарплату за март);
              • в поле 112 – сумма начисленного дохода с января по март по трудовым договорам (включая зарплату за март);
              • в поле 140 – сумма исчисленного НДФЛ с января по март (включая НДФЛ с зарплаты за март);
              • в поле 160 – сумма удержанного НДФЛ с января по март (НДФЛ с зарплаты за март не включается).
          2. расчёт 6-НДФЛ за полугодие 2021 года:
            • в Разделе 1 указываются:
              • в поле 021 – 02.04.2021;
              • в поле 022 – сумма НДФЛ с заработной платы за март 2021 года.
              заполняется так:
              • в поле 110 – общая сумма начисленного дохода с января по июнь (включая зарплату за март);
              • в поле 112 – сумма начисленного дохода с января по июнь по трудовым договорам (включая зарплату за март);
              • в поле 140 – сумма исчисленного НДФЛ с января по июнь (включая НДФЛ с зарплаты за март);
              • в поле 160 – сумма удержанного НДФЛ с января по июнь (включая НДФЛ с зарплаты за март).

          Аналогичные правила будут применяться при выплате зарплаты в любой день по окончании (то есть позже последнего календарного дня) отчётного периода по НДФЛ (первый квартал, полугодие, 9 месяцев, год).

          • Зарплата за март, выплаченная в апреле в 6-НДФЛ.
          • Зарплата, выплаченная в последний рабочий день декабря в 6-НДФЛ.
          • Отпускные в 6-НДФЛ.
          • Больничный в 6-НДФЛ.
          • Материальная помощь в 6-НДФЛ.
          • Выплаты по ГПД в 6-НДФЛ.
          • Выплаты в натуральной форме в 6-НДФЛ.
          • Выплаты при увольнении в 6-НДФЛ.

          Городничий Дмитрий Викторович,

          Лектор, руководитель учебного центра группы компаний «Ваш Консультант»

          eye


          Одно из важнейших новшеств для бухгалтера в этому году – обновлённая форма 6-НДФЛ. Первый раз сдать её придётся в апреле 2021. По своей сути – это обновление форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.

          Чтобы сдать 6-НДФЛ без ошибок, откройте бесплатный двухдневный доступ к системе КонсультантПлюс (для организаций Крыма и Севастополя). В нём вы найдёте 82 готовых решения по этой теме.

          Многие уже начали заполнять 6-НДФЛ за первый квартал по новой форме. Поэтому появилась масса разнообразных вопросов. Что отражать, как отражать, показывать или нет? Также у многих возникли проблемы связанные с их бухгалтерскими программами: некоторые некорректно работают с новой формой. В этом материале я постараюсь ответить на самые частые вопросы по заполнению обновлённой формы 6-НДФЛ.

          Зарплата за март, выплаченная в апреле в 6-НДФЛ

          В расчете за I квартал покажите:

          • в поле 110 и 112 разд. 2 – сумму начисленной за март зарплаты;
          • в поле 130 разд. 2 – сумму предоставленных в марте вычетов по НДФЛ;
          • в поле 140 разд. 2 – сумму НДФЛ, исчисленного с зарплаты за март.

          В прочие показатели расчета за I квартал зарплата за март и начисленный с нее НДФЛ не включаются. В том числе НДФЛ, который на отчетную дату (31 марта) не удержан с мартовской зарплаты, не нужно включать в показатель поля 170 разд. 2.

          Зарплата, выплаченная в последний рабочий день декабря в 6-НДФЛ.

          Отражайте следующим образом

          В расчете за I квартал года в разд. 1 укажите:

          • в поле 020– общую сумму удержанного налога, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, в том числе удержанного с зарплаты за декабрь;
          • в поле 021– первый рабочий день января следующего года;
          • в поле 022– сумму НДФЛ, удержанного с зарплаты за декабрь.

          Отпускные в 6-НДФЛ

          По общему правилу в расчете 6-НДФЛ информацию об отпускных нужно отразить в том периоде, в котором они выплачены. Исключение - если вы выплатили отпускные в последний месяц квартала и его последний день приходится на выходной (нерабочий) день. Тогда срок перечисления НДФЛ по отпускным наступит в следующем периоде. Датой фактического получения дохода в виде отпускных является день их выплаты. Поэтому в расчете отразите только выплаченные отпускные, а отпускные, которые начислены, но не выплачены, указывать не нужно.

          Такие отпускные нужно включить в разд. 2 в периоде их выплаты, а в разд. 1 расчета 6-НДФЛ уже в следующем периоде. Например, если отпускные выплачены в декабре и 31 декабря является выходным днем, в разд. 2 их нужно включить за этот год, а в разд. 1 – в I квартале следующего года.

          В разд. 1 нужно отразить:

          • в поле 020– удержанный (в том числе с отпускных) налог, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
          • в поле 021– последний день месяца, в котором выплачены отпускные. Если он выпадает на выходной (нерабочий) день, то укажите рабочий день, следующий за ним;
          • в поле 022– общую сумму удержанного (в том числе с отпускных) налога, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

          В разд. 2 нужно:

          • в поле 110 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;
          • в поле 112 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по трудовым договорам (контрактам) по всем физлицам с начала года;
          • в поле 120 отразить общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе в виде отпускных;
          • в поле 140 указать НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с отпускных;
          • в поле 160 указать общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с отпускных.

          При заполнении расчета за налоговый период сведения об отпускных и соответствующем НДФЛ отражаются также в справке о доходах и суммах налога физлица. Как правило, они приводятся в составе обобщенных данных в разд. 2 справки и в Приложении к ней.

          Больничный в 6-НДФЛ

          Датой фактического получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности является день его выплаты. Поэтому в расчете 6-НДФЛ отражают только выплаченное пособие. Пособие, начисленное в одном отчетном периоде, а выплаченное в следующем, отражается в расчете за следующий период.

          Как правило, сведения об оплаченном больничном и налоге, удержанном с него и перечисленном в бюджет, отражаются в расчете 6-НДФЛ за тот период, в котором оплачен больничный.

          Исключение составляет ситуация, когда больничный оплачен в последнем месяце отчетного периода и последний день этого месяца – выходной (нерабочий) день. В данном случае уплатить налог в бюджет необходимо не позднее первого рабочего дня следующего отчетного периода. Сведения о пособии и удержанном из него НДФЛ нужно отразить:

          • в разд. 2 расчета за тот отчетный период, в котором оплачен больничный;
          • в разд. 1 расчета за следующий отчетный период;
          • в справке о доходах и суммах налога физлица (при заполнении расчета за налоговый период).

          В разд. 1 нужно отразить (п. п. 3.1, 3.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):

          • в поле 020– общую сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, включая налог, удержанный с больничного;
          • в поле 021– последний день месяца, в котором оплачен больничный. Если он выпадает на выходной (нерабочий) день, то укажите рабочий день, следующий за ним;
          • в поле 022– общую сумму удержанного (в том числе с больничного) НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

          В разд. 2 следует:

          • в поле 110 включить сумму больничного в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;
          • в поле 112 включить сумму больничного в общую сумму доходов, начисленную по трудовым договорам (контрактам) по всем физлицам с начала года;
          • в поле 120 указать общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе в виде пособия;
          • в поле 140 отразить НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с больничного;
          • в поле 160 отразить общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с больничного.

          При отражении больничных в расчете руководствуйтесь общими правилами заполнения расчета.

          Материальная помощь в 6-НДФЛ

          Отражение в расчете 6-НДФЛ материальной помощи зависит от того, облагается ли она НДФЛ.

          Материальную помощь, которая облагается НДФЛ полностью (т.е. без установления нормативов, ниже которых она не облагается налогом), нужно отразить в расчете 6-НДФЛ.

          Также отражайте в расчете 6-НДФЛ материальную помощь, выплаченную свыше необлагаемого размера, если он установлен Налоговым кодексом РФ (например, 50 000 руб.). Материальную помощь, выплаченную в пределах необлагаемого размера, мы рекомендуем отражать в 6-НДФЛ, поскольку ее можно выплатить несколько раз за год и в итоге превысить лимит.

          Материальную помощь в размере до 4 000 руб. в расчете 6-НДФЛ также целесообразно отражать по указанной причине. Если вы выплатите ее несколько раз за год и тем самым в одном из периодов будет превышен необлагаемый размер, вся выплаченная помощь (как в пределах лимита, так и сверх него) должна быть отражена в расчете 6-НДФЛ с учетом вычета в размере 4 000 руб. за год.

          Помощь, которая полностью не облагается НДФЛ (т.е. без установления нормативов, сверх которых она облагается налогом), в форму 6-НДФЛ включать не нужно. Например, не нужно отражать материальную помощь в связи со смертью работника или члена его семьи.

          В разд. 1 расчета 6-НДФЛ налог с материальной помощи отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразите его следующим образом:

          • в поле 020 включите удержанный с материальной помощи НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
          • в поле 021 укажите срок перечисления налога;
          • в поле 022 отразите НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

          При необходимости заполните другие поля разд. 1.

          В разд. 2 расчета сведения о материальной помощи отразите в составе обобщенных показателей следующим образом:

          • общую сумму начисленной и выплаченной материальной помощи включите в показатель поля 110;
          • необлагаемую часть материальной помощи (сумму вычета) согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика включите в показатель поля 130;
          • исчисленный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 140;
          • удержанный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 160.

          Выплаты по ГПД в 6-НДФЛ

          Вознаграждения по гражданско-правовым договорам нужно включать в расчет 6-НДФЛ начиная с отчетного периода, в котором они были выплачены физлицу, поскольку днем фактического получения таких доходов является дата их выплаты.

          Обратите внимание, что дата подписания акта по выполненным работам, оказанным услугам значения не имеет.

          В разд. 1 расчета 6-НДФЛ нужно отразить суммы налога, удержанного с выплат по гражданско-правовым договорам, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода:

          • в поле 020 включить в общий показатель налога, удержанного за последние три месяца отчетного периода, сумму НДФЛ, удержанного с вознаграждения по гражданско-правовым договорам;
          • в поле 021 указать первый рабочий день, следующий за днем выплаты вознаграждения;
          • в поле 022 отразить сумму удержанного НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

          Если вознаграждение выплачивается физлицу по частям, то каждая из них отражается в отдельном блоке полей 021, 022. Это связано с тем, что сроки перечисления НДФЛ с каждой части выплаченного вознаграждения отличаются.

          В разд. 2 расчета 6-НДФЛ вознаграждение по гражданско-правовому договору и соответствующий налог нужно отразить нарастающим итогом начиная с отчета за период, в котором была выплата, и до окончания отчетного года следующим образом:

          • в поле 100– указывается ставка, по которой исчисляется налог с вознаграждения по договору (например, 13);
          • в поле 110– общая сумма доходов по всем физлицам с начала года, которые облагаются по такой ставке, включая вознаграждение по гражданско-правовому договору;
          • в поле 113– облагаемая по ставке, отраженной в поле 100, общая сумма доходов по всем физлицам с начала года по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг);
          • в поле 120– общее количество физлиц, которые получили выплаты, отраженные в поле 110;
          • в поле 130– общая сумма налоговых вычетов по НДФЛ, предоставленных по выплатам из поля 110, в том числе вычеты по вознаграждению по гражданско-правовому договору;
          • в поле 140– сумма НДФЛ, исчисленного со всех указанных в поле 110 доходов (с учетом вычетов), включая налог, исчисленный с вознаграждения по гражданско-правовому договору;
          • в поле 160– общая сумма НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с вознаграждения по гражданско-правовому договору.

          Если вознаграждение по гражданско-правовому договору выплачено в последний день отчетного периода, срок уплаты НДФЛ с него будет истекать в следующем отчетном периоде. В таком случае вознаграждение нужно отразить в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за тот период, в котором оно выплачено, без отражения в разд. 1 этого расчета. В разд. 1 выплата вознаграждения будет отражена в расчете за следующий отчетный период.

          Выплаты в натуральной форме в 6-НДФЛ

          Доходы в натуральной форме отражают в 6-НДФЛ по общим правилам, однако есть некоторые особенности.

          Такой доход может облагаться по ставке 13%, 15% или 30% в зависимости от того, кому он выплачивается и по какому основанию. Если вы выплачивали физлицам доходы, облагаемые по разным ставкам, заполняйте разд. 1 и 2 отдельно для каждой из них.

          В разд. 1 НДФЛ с дохода в натуральной форме отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразить налог нужно следующим образом:

          • в поле 020 включите удержанный с таких доходов НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
          • в поле 021 укажите срок перечисления налога;
          • в поле 022 отразите сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021 соответствующей строки.

          При необходимости заполните другие поля разд. 1.

          Раздел 2 составляется на отчетную дату нарастающим итогом с начала года в отношении доходов, облагаемых по соответствующей ставке. Начиная с отчетного периода, в котором доход в натуральной форме передан физлицу, отражайте его в разд. 2 следующим образом:

          • в поле 100 укажите ставку в отношении которой заполняется раздел (например, "13");
          • в поле 110 включите сумму дохода в натуральной форме;
          • в поле 120 укажите количество физлиц, с начала года получивших от вас облагаемый доход, в том числе в натуральной форме;
          • в поле 130 отразите общую сумму налоговых вычетов, которые вы предоставили с начала года;
          • в поле 140 отразите исчисленный НДФЛ с дохода в натуральной форме начиная с отчетного периода, когда доход был передан физлицу;
          • в поле 160 отразите удержанный НДФЛ с дохода в натуральной форме начиная с отчетного периода, когда налог был удержан. Если налог с него не был удержан (например, из-за того, что физлицу не выплачивались доходы в денежной форме), то в поле 160 поставьте "0" (при условии, что налог по соответствующей ставке не был удержан с других доходов).
          • в поле 170 укажите НДФЛ, который не был удержан на отчетную дату.

          При необходимости заполните другие поля разд. 2.

          Выплаты при увольнении в 6-НДФЛ

          Выходные пособия в пределах необлагаемых размеров в расчете 6-НДФЛ не отражаются.

          Выплаты при увольнении свыше необлагаемых пределов (например, выходное пособие) отражаются в расчете 6-НДФЛ в сумме такого превышения. А выплачиваемые при увольнении зарплата и компенсация за неиспользованный отпуск отражаются в расчете 6-НДФЛ в полном размере.

          Датой фактического получения дохода для оплаты труда является последний рабочий день сотрудника, для других выплат (компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие сверх норматива и т.д.) – дата выплаты. В большинстве случаев эти даты совпадают, поскольку по общему правилу работодатель производит расчет с работником в день его увольнения (ст. 140 ТК РФ).

          В разд. 1 нужно отразить:

          • в поле 020– общую сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, включая налог, удержанный с выплаты при увольнении;
          • в поле 021– рабочий день, следующий за днем выплаты дохода при увольнении;
          • в поле 022– общую сумму удержанного НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021, в том числе сумму налога, удержанную с выплаты при увольнении.

          В разд. 2 нужно отразить:

          • в поле 110– общую сумму доходов, начисленных по всем физлицам с начала года, в том числе выплаты при увольнении;
          • в поле 112– общую сумму доходов, начисленных по всем физлицам с начала года по трудовым договорам (контрактам), в том числе выплаты при увольнении;
          • в поле 120– общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе при увольнении;
          • в поле 140– сумму НДФЛ, исчисленного со всех доходов с начала года, в том числе с выплаты при увольнении;
          • в поле 160– общую сумму НДФЛ, удержанную с начала года, включая налог, удержанный с выплаты при увольнении.

          Первую часть "Обновленная форма 6-НДФЛ в 2021 г." читайте по ссылке.


          Как вы уже знаете за 1 квартал необходимо подать в ФНС новую форму 6-НДФЛ, утвержденную приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. В связи с этим поступает огромное количество вопросов по её заполнению. В своей статье я рассмотрю пример заполнения отчёта.

          Часто возникающий вопрос — что делать с выплатами за декабрь 2020 года? Как их отразить?

          Так вот, ответ напрямую зависит от даты этих выплат.

          Например, заработная плата сотрудникам выплачена в январе 2021 года за декабрь 2020 года. В таком случае порядок заполнения формы не изменился. Такая операция должна быть отражена в 1 квартале 2021 года. Выходит, что, если декабрьскую заработную плату выплатили в январе 2021 г., то сумму удержанного НДФЛ с неё нужно отразить в полях 020 — 022 раздела 1 и в поле 160 раздела 2 расчёта 6-НДФЛ, представляемого за I квартал 2021 г.

          А вот, если выплата декабрьской заработной платы была 31 декабря 2020 года, то всё не так просто. В расчёте за 2020 год налог исчисленный с этих сумм был показан в 1 разделе формы 6-НДФЛ, а вот удержанный нет, так как срок перечисления попал на 11.01.2021, а, следовательно, данную выплату нужно показать в расчёте за 1 квартал.

          Так как форма 6-НДФЛ претерпела изменения, а по новым правилам заполнения выплату от 31.12.2020 показывать теперь не надо в расчёте за 1 квартал, а нужно подать корректировочный расчёт за 2020 год.

          Обращаю ваше внимание, что если вы всё-таки покажете эту выплату в расчёте 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года, то это не будет критической ошибкой, и отчёт Федеральная Налоговая Служба примет. Такой вывод следует из письма ФНС от 01.04.21 № БС-4-11/4351@.

          В письме рассмотрели такую ситуацию: организация по ошибке указала в разделе 1 расчёта 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года сумму НДФЛ, удержанную 31.12.2020 с зарплаты за декабрь 2020 года, так как срок перечисления налога пришёлся на 11.01.2021. Это не привело к занижению или завышению суммы НДФЛ к уплате в бюджет. Сдавать уточнённый расчёт 6-НДФЛ за 1квартал 2021 года не нужно.

          Далее хочу рассмотреть ещё один вопрос, волнующий бухгалтеров. Как быть с выплатой заработной платы, которая произведена 31.03.2021 года?

          Если выплата была произведена 31 марта 2021 года, то налог с неё нужно заполнить и в 1 и во 2 разделе расчёта 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года. А вот, если выплата за март будет произведена 1 апреля или позже, то НДФЛ с неё нужно отразить в 1 разделе формы 6-НДФЛ за полугодие 2021 года.

          В форме 6-НДФЛ выплату 31 марта отражаем в 1 разделе следующим образом:

          • в строке 021 — 01.04.2021;
          • в строке 022 — сумма НДФЛ с заработной платы за март 2021 года.

          Во 2 разделе формы 6-НДФЛ данная выплата за март и НДФЛ с неё нужно отразить следующим образом:

          • в строке 110 — общая сумма начисленного дохода с января по март (включая зарплату за март);
          • в строке 112 — сумма начисленного дохода с января по март по трудовым договорам (включая зарплату за март);
          • в строке 140 — сумма исчисленного НДФЛ с января по март (включая зарплату за март);
          • в строке 160 — сумма удержанного НДФЛ с января по март (включая зарплату за март).

          Точно такие же правила заполнения будут применяться и в других периодах сдачи отчёта (полугодие, 9 месяцев, год), если выплата заработной платы будет приходиться на последний день месяца, то есть 30 июня, 30 сентября, 31 декабря 2021 года.

          Также хотела рассмотреть вопрос заполнения 2 раздела формы 6-НДФЛ, а именно строк 110-113.

          Напомню вам, что в разделе 2 расчёта 6-НДФЛ указываются обобщённые по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 4.1 Приложения № 2 к Приказу).

          В разделе 2 заполняются по полученным доходам строки 110-113.

          В строке 110 необходимо показать сумму начисленного всего дохода нарастающим итогом с начала налогового периода. Если на предприятии ведётся учет по дивидендам, то тогда нужно их показать в строке 111 нарастающим итогом с начала года. В строке 112 заполняется обобщённая по всем застрахованным лицам сумма начисленного дохода по трудовым договорам (контрактам), а вот в строке 113 — обобщённая по всем застрахованным лицам сумма дохода по договорам ГПХ.

          У многих на предприятиях происходит начисление аренды, её могут начислять за помещение, аренду транспорта и т.д. К сведению, доход по договору аренды не относится к трудовым договорам или же договорам ГПХ. Получается, что данный доход не нужно отражать ни в 112 и ни в 113 строках раздела 2 отчёта 6-НДФЛ.

          Также, хотела бы обратить ваше внимание, что не предусмотрено равенства между строкой 110 раздела 2 и суммой строк 111, 112 и 113 раздела 2 расчёта 6-НДФЛ. Об этом говорится в письме ФНС России от 23.03.2021 № БС-4-11/3759@.

          Исходя из выше сказанного, вы должны понимать, что отражение сумм доходов по договору аренды у физического лица, возможно только в строке 110 раздела 2 расчёта 6-НДФЛ.

          Новая форма 6-НДФЛ чем-то похожа на старую. Не нужно паниковать и бояться её заполнения.


          Консультирует по вопросам правильности расчёта заработной платы более семи лет.

          Читайте также: